浅谈中小企业内部控制的建设

引言

现代经济条件下，如何建立和完善内部控制促进中小企业经济健康持续发展，是企业面临发展的一个重要的课题。据有关资料统计，在我国中小企业占注册企业总数的95%，工业总产值的60%，利润的40%，就业机会的70%。可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。然而在发展的过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱，经济效益较差的现象。其主要原因是内部控制制度没有得到完善和建立。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。

1．中小企业内部控制概述

1.1 中小企业的含义、特点与地位

据02年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中作出的界定标准：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。其划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、因而投资较省，建设周期短，收效较快，对市场变化的适应性强，并且机制灵活，能发挥“小而专”、“小而活”的优势。其次中小企业经营范围较广，行业齐全，点多面广，成本较高，且资金薄弱，筹资困难，抵御经营风险的能力差，所以，提高经济效益的任务相当艰巨。

但是，中小企业也是成长最快的科技创新力量，在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，是增加就业的基本场所，社会稳定的重要基础，是大型国有企业不可缺少的伙伴和助手。同时中小企业对活跃市场具有主导作用。

1.2 内部控制的概念与目标

根据我国《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是“由企业董事部门（或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似决策和治理机构）、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报

告及相关信息真实完整，提高经济效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。

1.3 中小企业内部控制的特点

内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，是规范企业内部管理、实现企业价值的保证。然而，在实际工作中，许多中小企业的内部控制制度很不完善，各种问题非常突出，严重影响了中小企业的经济效益，削弱了竞争能力，进而阻碍了中小企业的可持续发展。

中小企业内部控制主要有两大特点：

一是企业各项事务的内部控制主要取决于企业主的态度。由于中小型企业所有权和经营权往往都掌握在企业主手里，企业主的经营理念和重视程度成为了影响企业内部控制的决定性因素。

二是中小型企业往往难以建立完备的内部控制体系。由于中小型企业规模较小，人员较少，企业结构较单一，一般只能建立基本的内部控制制度，这种基本的制度在内部控制上往往存在不同程度的漏洞。

1.4 中小企业建立内部控制的重要性

一是增强中小企业核心竞争力的必然要求。要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。二是提高中小企业经济效益的重要保障。企业是以赢利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目的。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。三是实现中小企业可持续发展的现实需要。企业内部结构和外部环境随经济变化而发生变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。

2．中小企业内部控制的现状

在我国，最早规定内部控制的是1986年财政部颁布的《会计基础工作规范》。1999年，全国人民代表大会通过新《会计法》，明确“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度”并提出了四条要求：一是职务分离和相互制约；二是重要经济业务决策和执行相互监督、制约程序；三是财产清查；四是内部审计.2001年6月，财政部发布《内部会计控制——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资产(试行)》。尽管国家有许多关于内部控制的法规、规范，但由于企业产权不明晰或国有企业产权主体缺位、权责不清，建立健全的内部控制，企业没有原动力；由于人员素质低，我国还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境，再加上中小企业经济业务简单、运转环节少，职工中管理人员少等因素，在内部控制制度建设上，还普遍存在这样那样的问题。

3．中小企业内部控制存在的问题分析

3.1 内部环境存在问题

3.1.1 内部控制制度缺失或不完善

无论是从COSO还是《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义都可以看出，内部控制实际上已经上升到企业战略管理的高度。然而从目前来看多数企业的内部控制制度是不够全面的，他们对内部控制作为整体框架作用缺乏足够的认识，使得中小企业会计工作秩序混乱，核算不实造成会计信息失真现象极其严重。例如：大部分中小企业仍习惯家族式的经营模式，没有建立自我防范与约束机制。会计人员分工中的“内部牵制”原则没有建立，在重要岗位上大多是唯亲任用，造成企业的所有权与经营权密不可分。导致企业内部治理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。

3.1.2 内部审计控制薄弱

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，其职能也已经严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是择机管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子.

3.1.3 人力资源制度不完善

由于中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属，完全依领导的意愿做账，很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。

3.1.4 企业文化的缺失

大多中小企业没有什么企业文化可言，由于中小企业规模小，企业管理者管理素质不高。他们的目的是提高经济效益，多挣钱。根本无暇顾及“文化”的概念。即使有些中小企业建立企业文化，但大多中小企业均是家族式的，企业文化的决策者来自于家族的管理者。随着家族式企业的发展，逐渐产生了任人唯亲文化、随意性文化。这些所谓的文化是中小企业发展的致命伤。

3.2 管理层内控认识不足法制观念淡薄

当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督 ,还有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义,没有建立内部控制制度 ,或者是虽然制定了内部控制制度 ,但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度,没有实施。由于企业内部控制的不足给某些管理者带来有机可乘。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内部控制不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结、非法侵占企业资金等，违法违纪现象时常发生。

3.3 企业财务会计制度不健全

中小企业财务会计制度一般不是很完善。许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1）现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，认为企业现金是自己的，不通过财务部门随意在公司支取现金，造成会计账目凌乱。（2）应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在。(3) 存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存

货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节控制，造成大量的浪费。（4）资产清查期限不明确，清查程序不规范，企业资产长期不对账，不盘点，既造成了会计信息失真，又为一些别有用心的人提供了可乘之机。（5）有些中小企业原始凭证的取得和填制不合法，甚至私设“小金库”，设账外账,以权谋私。有些企业甚至为了逃税而提供虚假财务信息。

3.4 缺乏有效的监督机制

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。尽管如此，中小企业的监督效果却不尽人意，即使企业设置了内部审计，却不能充分发挥其职能，其原因在于：会计的日常控制依赖于会计的日常监督，然而企业疏于内部控制，造成一些企业管理人员经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，甚至有的领导干部完全无视监督体制，大肆侵吞公款，收取贿赂，利用虚假发票非法占有企业资金等。

3.5 风险意识差,内部压力不足

由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大．然而从我国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度。企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。

4. 中小企业内部控制建立的对策

4.1 完善内部控制环境

《企业内部控制基本规范》第五条规定，内部环境是企业建立与实施没不控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配，内部审计，人力资源政策，企业文化等，内部坏境影响着企业控制的方方面面，在企业内部控制建立与实施发挥着基础性作用。

4.1.1 建立健全组织机构

在内部环境中居基础地位的是组织机构，包括治理结构、内部机构设置和权责分配。中小企业要想健康持续发展，必须建立健全治理结构，科学设置内部机构，合理分配职责权限。

（1）中小企业在治理结构上可以利用权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。

（2）中小企业应当结合自身特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，按照程序定位和内部牵制的原则，将权利与责任落实到各职能部门乃至每个岗位的各个人的身上，要做到不相容职务分离，严格控制授权审批，避免企业造成“一支笔”制度。逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系。

4.1.2 加强内部审计控制

企业应当按照内部控制监督检查与评价独立与内部控制的设计和运行的原则，建立健全权责明晰的内部相关机构。中小企业的内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。同时企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。

4.1.3 健全人力资源制度

人力资源作为内部环境的重要组成部分，是企业可持续发展的源泉和动力。要充分发挥“人”的作用。企业就应在内部形成致力于尊重知识，尊重人才，尊重创造的良好氛围，建立健全以人为本的人力资源制度和机制。首先，加强管理人员，技术人员及一般员工整体素质，建立培训机制，通过培训，提高企业全体人员的思想素质和业务素质，增强企业人员法制观念。管理层人员强化内控意识。要做到以人为本，科学的管理企业。其次，要建立完善绩效考核指标体系，要以科学的定性和定量方法，对员工行为的实际效果及其对企业的贡献或价值进行考核和评价。最后要建立科学合理的薪酬体系。科学的分配制度，不仅完善激励机制而且还有利于打破“大锅饭”体系，充分调动员工的积极性。

4.1.4 建设企业文化

企业文化是一种无形的巨大力量，它会潜移默化地影响企业成员的思维方法和行为方式。企业文化具有一种凝聚力，它可以促进企业的发展，企业文化对企业的影响无处不在，因此它也会影响着企业的内部控制。企业文化使企业员工拥有团队精神，使企业员工信仰明确，思想鲜明，企业文化的这种建设、引导和激励对企业内部控制的顺利实施是一种强大的无形动力。

4.2建立内部控制设计的原则

（1）全面性原则，要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则，要求内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险。

（3）制衡性原则，要求内部控制应当在治理结构，机构设置及权责分配，业务流程等方面形成相互制约，相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则，要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着轻快的变化加以调整

（5）成本效益原则，要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

4.3 建立健全内部控制制度

内部控制制度的设计有其自身的科学性, 要遵循一定的原则。企业的内部控制是一个过程，这个过程需要通过大量制度及活动来实现。需要建立健全的内部控制一般包括：建立组织规划控制机制、建立授权批准制度、实行预算控制、实行实物控制、实行会计监督制度、保证会计信息控制的制度的建立和实施、岗位间要牵制、分工要合理、审核要严格、注重成本效益关系等方面。有了健全的内部控制制度和完善的内部控制体系，就有制度的保证，就为中小企业的内部控制奠定了理论基础。

4.4 建立健全财务会计制度

完善企业财务会计制度，首先必须选用有责任心，具有良好的职业道德品质以及专业素养好的会计负责人守住企业的大门。同时，会计负责人要与时俱进，以科学的发展观，选用最合适的企业会计制度。企业管理者与会计负责人两

者要形成彼此相互监督制衡的关系链。其次，应严格贯彻账、钱、物分管原则，对财产物资进行定期或不定期清查。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务。为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种控制制度，如：限制财产接近制度、定期财务资产清查制度。

4.5 建立内部控制监督

内部监督是企业内部控制得意优先实施的机制保障，在企业的内部控制中，具有十分重要的作用。内部控制作为由企业各层级员工共同参与实施的完整系统，是一个不断调整、逐步完善、持续优化的动态过程。内部监督以内部环境为基础。

《企业内部控制基本规范》第四十四条规定：企业应当制定内部控制监督制度。明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

（1）设立专职的内部监督机构。为了保证内部监督的客观性，内部监督应由独立与控制执行的机构进行内部监督。

（2）其他机构同时承担监督职责。企业内部任何一个机构甚至个人在控制执行中，都应当在内部控制建立与实施过程中承担起相应的监督职责。

（3）加强对企业法人的内部控制监督建立企业重大决策集体审批制度。

（4）加强对关键岗位的定期稽查制度。具体说来，中小企业具体可以从内部审计和控制自我评估两个方面来进行。

（5）企业可以通过在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消灭在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。

4.6 强化风险意识，增强企业竞争力

随着市场经济的发展．经济全球化的形成，企业将面临更加激烈的市场竞争环境。中小企业一般没有投资的风险，但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有较大的不确定性。

如原材料供应、产品的销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险，中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制，在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。

5. 结束语

行百里者半九十。我们应当清醒的认识到，大多中小企业内部控制规范体系贯彻实施建设仍是一项艰巨的系统工程。而当今市场竞争非常激烈。要想在汪洋的经济大潮中稳稳行驶着这片小舟。就必须坚定不移的朝着内部控制建设的大路前行。结合自身的发展特点建立完善内部控制制度，提高内部管理水平，逐步解决企业内部问题。从而为中小企业在现有的市场经济环境中持续成长和发展壮大提供保障。

致谢

三年的校园时光就如白驹过隙转眼就悄悄流逝，暮然回首过去的点点滴滴的时光，就像南柯一梦般，一切都是美好的。三年是看似遥远，却转眼在即。到了离开学校的时候了，心中却徒增伤感，多少有着不舍之情。校园虽小，但每个角落都留下我们曾经欢声笑语抑或泪水涟涟。而如今，毕业论文的完成也就宣布着这一切都已接近了尾声。从开始进入课选到现在的顺利完成，这一切都离不开一直在我身边默默支持鼓励我的朋友和同学。想到当初，看着论文题目心里直发愁，茫然的不知从何入手，觉得写论文比登蜀道还难！此刻，我的论文已逐渐的完成。真的很谢谢同学们在我毫无思绪时内心焦躁不安的时候陪伴我劝导我安慰我，还陪我去图书馆找资料，慢慢的了解了题目的含义，才真正的明白要做好一件事必须要心平气和，不急不躁，认认真真的去行动起来。也许，你所想象的并没有那么的难！

在此我怀着感恩的心感谢学校，感谢学校给了我们一个自由遨游书海的场地，感谢它让我与我的同学朋友在这儿相聚。让我们彼此了解，共同学习，共同进步！在这里尤其感谢陈晓燕陈老师，我依旧记得我刚来这学校，是您带我们的管理学。老师您以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以

求的工作作风对我产生重要影响。这篇论文还需在老师的精心指导和大力支持下，我才能更好的完成它。

再次像曾经帮助过的你们以及您们！谢谢你们三年的帮助和陪伴！谢谢您们三年的辛勤栽培，谢谢您们在教学的同时更多的是传授我们做人的道理，谢谢三年里面您们孜孜不倦的教诲！

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浅谈企业内部控制制度的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 关键词：企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管

理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统性和一般性。一般而言，设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。 （一）、相互牵制原则 （二）、成本效益原则 （三）、岗位责任原则 （四）、协调配合原则 （五）、系统网络原则 总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。 三、企业制定内部控制制度从五个方面着力 1.人员素质控制是关键。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来

中小企业内部控制建立及完善

中小企业内部控制建立及完善 摘要：中小企业如果想要在当今的众多企业发展中屹立不倒，并且经营出企业 自己的本色，那么建立和完善内部控制是众多中小企业在未来道路上必须要走 的一步。和那么多的大型和中型的企业比较来看，其自身的控制制度有着不少 的问题，在知道并且认识到其特点后，其中存在有利于其内部控制制度构建的 地方，也存在妨碍内部控制制度建设的部分。据此，笔者对中小型的企业怎样 建立和有效的完善内部控制规制提供了思路及措施。 关键词：中小企业、内部控制、思路、措施 企业能否健康并且有序的发展和是不是可以做好各项管理的工作最重要的基础 就是内部控制。企业的内部控制说的是企业内部的管理控制的体系，包含为保 证企业正常经营活动而采用的一整套下来必须的管理措施。内部控制制度是当 代中小企业和事业单位对经济活动问题进行科学的有效解决而采取的一种控制 和管理的机制。想想，在企业生产和经营活动的每个层面，如果企业须要经营 活动和经营管理，那么就一定需要内部控制制度与其相适应。伴随着我国经济 的迅速发展，中小企业在政策扶持、自主创新、完善管理等许多方面有很大进展，内部控制机制的建立，已成为企业管理的一个不可或缺的部分。 一、中小型企业建立内部控制制度的思路 中小企业内部节制制度的设立是一个包含内部控制目标、原则的创立以及其他 的相关的机制形成系统工程。 （一）目标的订立是中小企业内部控制的首先 实行内部控制的规制想要最后达到到达的目的或可以看到的效果可以直接说成 是内部控制制度的目标。在对其内部控制的制度进行设计的时候，第一步要做 的就是对完成目标的规划。其次便是控制的主体要根据企业的久远目标来依次 拟订公司的近期以来要做的事情，且将它们都分给应该具体负责的有关部门， 具体部门再制订加倍清楚的目标。另外，企业的生产和经营的所有活动都属于 动态状态，现实的运行也会和原规划有些差别。对待这些差别，也为了查核、 和更有力的为激励员工供应更为可靠的依据，应该仔细去深入其中的原因。（二）设计的原则是中小企业的内部控制核心要素之一 注重整体的构造、深入相互的制约、促进合作而共赢、督促资源的效益和遵照 程式定位原则是针对在创建内部控制制度过程中的所有重要问题都能可以被中 小企业内部控制制度设立的原则解决。另外，在这样的根本上还理当去依照有 效性、政策性、钱、账、和物分开去管理等的具体规定。 （三）机制是中小企业内部控制在建立中必不可少的 在中小企业内部控制制度的建立过程中，相应的机制可以按照其自身的五个要 素控制的框架来制定，还应该联系其自身内部控制的特征，随机应变。我觉得，相关机制的建立可以从下面这几个方面来思量： 1．加强中小企业的内部环境控制

(完整版)企业内部控制的作用及意义

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： （一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

中小企业内部控制

前言 中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。 在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；一是要不断适应市场环境的变化；;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。 一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释 中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征

自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感 在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一 与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短 由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备，制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制 企业为了满足自身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用；而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。

浅谈企业内部控制.doc

浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。 关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述 企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力 随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企

业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行 完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量 健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险 市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。

浅谈我国中小企业内部控制建立及完善

浅谈我国中小企业内部控制建立及完善 摘要：内部控制是企业各项管理工作的基础,是企业健康有序发展的基础。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。在我国,内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整,保证会计信息的真实、可靠,保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守法规,而制定和实施相关政策、措施和程序的过程。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 关键词：中小企业；内部控制；建立完善 市场经济高度发达的今天,中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。由于资金来源主要是民营资本,在发展中有相当一部分存在规模小、资本和技术构成较低,导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难,发展缓慢,不能做大做强。究其原因,既有外部客观因素,也有内部主观因素。但对于中小企业来说,企业内部控制薄弱,是影响其发展的一个重要内部因素。分析中小企业内部控制存在的问题,探索加强企业内部控制的正确途径,有助于提高企业管理水平,增强竞争实力,提高经济效益,促进企业的健康发展。 一、内部控制理论概述 内部控制制度是指企、事业单位和机关团体等为了提高经营效率,充分有效地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理,促使各个经营环节充分发挥相互制约、相互调节作用的先进管理方法。 内部控制不仅包括单位为开展正常业务活动的管理措施,也包括会计核算、审核、分析各种信息资料的方法和步骤,还包括单位为经济活动计划、控制和评价而制定的各项规章制度。在构成要素上,内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。控制环境是指对建立、实施单位的各类控制政策和程序有重大影响的因素,包括单位的组织机构、董事会、管理人员的品质、价值观、素质与能力及管理观念、方式和风格等。 二、我国中小企业内部控制存在的主要问题 （一）内部控制环境不佳 1、高层管理人员的管理方式。虽然说资产设备等硬件设施对企业的生存与发展至关重要，但是企业管理者的经营理念同样有着举足轻重的作用。大部分中小企业的股东与高层管理人员利益未分离，可以说高管人员的决策决定了中小企业的发展方向。然而，中小企业高管人员素质普遍偏低，没有经过专门的培训，而只是依靠自己的直觉和经验管理企业，长此以往，很容易导致企业陷入家长式管理，企业的权力不受牵制，不利于企业内部控制的有效管理。 2、诚信原则和职业道德。虽说经济学中理性个体的特性表现为自私自利，可是企业领导者或员工的自私自利心理很有可能会诱导他们发生错误或舞弊行为，导致企业内部控制无法有效实施。可见，企业所有员工的诚信道德观是有效制定内部控制体系的必要前提。然而，我国中小企业管理人员的经营理念不够长远，目光短浅，往往关注眼前的利益，有些经营者甚至为了获得现实利益而背信弃义。另外，企业也不重视员工的诚信职业道德教育，自然而然不利于企业内部控制的有效建立和实施。

中小企业内部控制中存在的问题全套及对策研究 毕业设计(论文)

无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。

2021年浅谈企业内部控制的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性 欧阳光明（2021.03.07） 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部

高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管

浅谈中小企业内部控制制度设计

浅谈中小企业内部控制制度设计 内部控制是由企业管理层和员工共同实施的，为加强企业控制目标、实施科学和规范业务流程的方法和程序的总和。中小企业与大型企业相比，市场占有率低，经营规模较小，财务会计制度和内部控制制度相对不完善。从总体上看，我国中小企业内部控制制度建设中还存在着各种问题，对中小企业健康发展、强化市场竞争，产生了极大的制约。因此，中小企业应针对自身的规模和业务特点与实际，立足企业发展现状，加强管理观念转变，设计和制订有效的内部控制制度体系，推动企业健康发展。 一、中小企业制度下内部控制制度存在的问题 （一）内部控制制度不够合理 由于内部控制制度不完善，部分中小企业财务会计报表反映的会计信息真实性和准确性有待提高，存在信息失真情况。同时对于内部控制关键点控制不足，部分中小企业虽然已经建立了内部控制制度，但是仍缺乏合理性。例如，由于中小企业管理制度不完善，企业内部相互约束和相互防范机制还未建立，企业重经营、轻管理现象还存在。部分企业内部控制组织不健全，加上相关的执行保障不够，内部控制制度难以充分发挥效果的现象还存在。部分中小企业事前和事中控制较为忽视，内部控制制度落实不到位。 （二）内部控制流程不科学 部分中小企业未按照内部控制管理要求科学设置业务流程，各项业务和经营活动流程弹性较大，可能形成影响企业效益的漏洞。如部分企业原材料采购和付款业务、存货管理与销售业务、收款和货币资金管理等业务流程还不科学，部分业务由同一个部门甚至同一个人员即可完成全部业务过程。又如，某小型零配件生产企业，某零配件委托加工业务，从加工企业选择到委托生产、零配件完工入库均由同一岗位人员负责，内部控制关键点控制不力。部分企业的内部控制监督和员工绩效考核均由人力资源经理一人进行评价，权力相对集中，又缺乏监督，导致由于个人对于业绩和风险判断影响企业风险规避能力。部分企业合同签订和成本费用支出均由总经理一人进行决策，中层管理者难以发挥作用，未形成集体决策机制。（三）预算管理不到位 部分中小企业未实行全面预算管理，公司预算编制和执行仅由个别部门和人员进行。企业预算编制不科学，未严格按照程序进行审定，预算执行不严格，预算完成情况未与绩效考核相结合。部分企业预算指标未进行合理的分解，未将各个职能部门作为预算管理的责任主体，员工对于公司预算管理目标不清楚，预算执行措施不理解，预算分析和差异控制未及时进行，事前和事中管理未正常进行，支出超预算还时有发生。 二、加强中小企业内部控制制度建设的措施 （一）建立合理的内部控制制度 应加强中小企业的内部控制制度建设，构建完善的内部资产完善维护机制，保证中小企业资产的安全完整，确保内部控制制度建设的物质基础。应加强内部业务和管理关键点的控制，建立完善的相互制约和防范机制，强化内部控制管理，建立健全内部控制组织机构，充分发挥内部控制制度效果，确保严格执行，落实内部控制制度的事前和事中控制，建立中小企业强化风险防范机制，有效预测风险，分析风险可能带来的损失，帮助中小企业在市场经济中有效应对挑战，抓住各类机遇，促进发展。 （二）优化内部控制流程 中小企业应按照不相容职务分离原则设置和优化内部控制流程，应结合企业生产经营业务实际，对企业各项业务各个环节进行细分，列出不相容岗位职责，明确各个岗位的职责，合理

浅谈中小企业内部控制的建设

引言 现代经济条件下，如何建立和完善内部控制促进中小企业经济健康持续发展，是企业面临发展的一个重要的课题。据有关资料统计，在我国中小企业占注册企业总数的95%，工业总产值的60%，利润的40%，就业机会的70%。可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。然而在发展的过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱，经济效益较差的现象。其主要原因是内部控制制度没有得到完善和建立。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 1．中小企业内部控制概述 1.1 中小企业的含义、特点与地位 据02年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中作出的界定标准：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。其划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、因而投资较省，建设周期短，收效较快，对市场变化的适应性强，并且机制灵活，能发挥“小而专”、“小而活”的优势。其次中小企业经营范围较广，行业齐全，点多面广，成本较高，且资金薄弱，筹资困难，抵御经营风险的能力差，所以，提高经济效益的任务相当艰巨。 但是，中小企业也是成长最快的科技创新力量，在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，是增加就业的基本场所，社会稳定的重要基础，是大型国有企业不可缺少的伙伴和助手。同时中小企业对活跃市场具有主导作用。 1.2 内部控制的概念与目标 根据我国《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是“由企业董事部门（或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似决策和治理机构）、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报

浅谈企业内部控制

浅谈企业内部控制 提要本文从国内外内部控制发展的历史出发，分析我国企业内部控制存在的缺陷，并提出完善我国企业内部控制的若干建议。 关键词：内部控制；缺陷；建议 美国安然、世通和施乐的会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制形同虚设等问题。鉴于此，2002年美国总统布什签署了萨班斯法案，在内部控制方面实施严刑峻法。2004年底，针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象，国际著名的反虚假财务报告委员会颁布了概念全新的COSO报告，即《企业风险管理——总体框架》。 我国公司内部控制方面的问题同样不容小觑。2004年中航油事件、2009年三鹿奶粉三聚氰胺事件等，无不显示出我国企业公司治理环境中内部控制的薄弱。企业内部控制的完善与否和执行情况正日益成为监管机构、投资者等利益相关者关注的焦点。越来越多的人们已经意识到，一家健康的公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有良好的内部控制。 一、我国企业内部控制的缺陷 1、内部控制环境基础薄弱。COSO委员会在其发布的《内部控制——整体框架》中指出：“内部控制的框架包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监测”。控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。由其定义我们可以看出，内部控制环境是内控其他要素得以发挥作用的重要前提。而在我国企业中，普遍存在法人治理结构不合格、对内部控制认识不足等问题。 2、风险评估不足。风险评估是整个内部控制体系运作的前提，企业的内部控制活动应以防范和化解各种风险为出发点。当今社会经济政治环境的风云变化导致企业间竞争愈来愈激烈，企业所承担的风险愈来愈高，企业均应认真评估来自外部和内部的各种不同风险，以便及时采取相应的预防措施，确保自身能够健康持续地发展。然而，我国企业普遍对形势和市场认识不足，对今天和明天过于自信乐观，以至于盲目扩张，再加上风险规避意识不到位，缺乏有效率的识别、分析、预防和应对风险的机制，导致不少企业应变能力和抗风险能力很差。比如，“中航油”因参与石油期货交易，巨亏5.5亿美元的事件等。 3、控制活动不严谨。虽然我国绝大多数企业都建立了内部控制制度，但仍

浅论中小企业内部控制缺陷与对策3300字

浅论中小企业内部控制缺陷与对策3300字 摘要：随着国民经济的快速发展，中小企业成为国民经济中的中坚力量。在现代市场经济体制下，企业要想处理好各个利益相关体之间的关系，防范与治理企业内部的各种矛盾及其冲突，提高财务信息的真实性、可靠性，加强企业自身的管理与运营水平就必须加强企业管理与控制。 关键词：中小企业内部控制现状对策 改革开放以来，随着国民经济的快速增长，中小企业在稳定就业，推动经济发展，改善经济结构方面的作用越来越突出。然而大多数中小企业的内部控制不够完善，中小企业对自身内部控制的轻视也影响到企业的健康发展和国家经济增长。本文就如何加强中小企业的内部控制进行相关探讨。 一、中小企业加强内部控制建设的意义 所谓内部控制，是指中小企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制是实现现代企业管理的重要手段，内部控制是否完善直接影响中小企业前途发展，完善有效的内部控制有利于优化企业产业结构，提高企业经济效益，减少企业损失，降低企业成本，为企业谋求更大利润，促进企业产业转型再发展。然而大多数中小企业内部控制紊乱，加强内部建设观念不强，使得企业在内部控制方面有很大的漏洞，因此在中小企业内部建立完善的内控制度显得尤为重要。 二、中小企业内部控制的现状和原因 （一）中小企业管理层内控意识淡薄 在我国，目前中小企业大多数以个体或私营方式为主，管理模式单一，管理层所有权与经营权不分，企业管理者权力过于集中，使中小企业在内部并没有得到合理有效的约束和监督。并且和大型企业相比，中小企业管理者文化水平和素质不高，大多数企业管理者并未接受过严格正式的企业培训，对企业内部控制管理的意识比较薄弱，能力不足以管理好企业。再者，中小型企业较多重视开拓市场及新产品的研发，而对企业内部管理有所忽略，也是导致企业内部管理制度不完善不合理的原因之一，有制定无落实，雷声大雨点小，企业内部控制自然软弱无力。 （二）缺少健全有效的管理监督机制 中小企业缺少健全有效的管理监督机制，企业内部出于人力成本或者其他原因，要么没有设立监督机制，要么设立的监督机制发育不全，没有有效地发挥出监督的作用。即使企业内部设有监督部门，但往往重点在监督财务部门，而不是内部控制，监督部门也没有得到应有的重视，在企业内部的地位不高，同时政府对中小企业的监督力度小，导致企业的自我监督作用没有得到很好的发挥，监督的效果往往不尽人意。混乱的监督体系也为中小企业的内部控制埋下了混乱以及贪污等隐患。 （三）面对风险的能力不足，风险意识薄弱 国民经济的快速发展导致企业间的竞争加剧，但中小企业在资金流转、人才、物资储备上和大企业相比竞争力弱，而且中小企业资金弱，产业链短，结构单一，在市场经济上遭遇风险的几率更高。加上部分企业家文化水平和素质跟不上，也没有受过专业的培训，更侧重

浅谈中小企业内部控制的重要性

目录 一．引言?????????????????????????????????????????·2 （一）选题背景和意义????????????????????????--------------------------3 1．选题背景?????????????????????????------------------------------------3 2．选题意义????????????????????????--------------------------------------3 （二）内部控制概念演变????????????????????---------------------------------4 （三）我国中小企业内部控制目标定位-----------------------------------------------------------------4 二．中小企业内部控制的现状及问题??????????????????-----------------------5 三．中小企业内部控制存在问题的成因?????????????????-----------------------6四．完善中小企业内部控制的措施???????????????????-----------------------7 五．结束语??????????????????????????????--------------------------8 参考文献??????????????????????????????-----------------------------9 致谢??????????????????????????????????????????·--10

中小企业内部控制的现状及对策

中小企业内部控制的现状及对策 中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。因此完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者针对中小企业内部控制的现状,提出了加强内部控制的一些举措,与广大读者共同探讨。 一、中小企业内部控制的现状 （一）对内部控制认识不足 由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，加之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的

隐患。在大多数中小企业，企业的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章，企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。 （二）内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。另一方面，中小型企业由于经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。 （三）企业会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 主要表现在：1.会计信息失真现象普遍存在。财政部曾

浅谈企业内部控制与体系管理的融合(修改)

浅谈企业内部控制与一体化体系管理的融合在企业高效运作的今天，企业面临着更多的机遇和挑战。规避风险、规范运营，越来越受到各企业的重视。通过介绍内控发展的历程、它与一体化体系管理的异同，为我们打开一扇实现内部控制与体系管理融合的创新发展之窗，来完善自身的内控制度，提高一体化体系管理的水平，给企业管理带来新的活力。 一、内部控制理论的发展 （一）初级阶段：内部控制系统理论（1936至20世纪80年代末） 内部控制系统理论的特点是将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两部分。前者着力于保护资金安全及会计记录的可靠性；后者着力于提高经营效率和确保既定的管理政策。这一理论是内部控制的外延得到拓宽，也是其内涵更加丰富。一直沿用到20世纪80年代末。 （二）发展阶段：内部控制结构理论（1988年至1992年） 内部控制系统理论局限性在于把精力过多的放在纠错防弊上，内部控制的范围的目标也显得消极和狭窄。也正因如此，才使新的内部控制理论———内部控制结构理论应运而生。 内部控制结构理论观点的提出是1988年美国注册会计师协会在发布的《审计准则公告第55号》中，首次使用“内部控制结构”一词，指出：“内部控制结构包括为合理保证企业特定目标实现而建立的各种政策和程序”，并确定内部控制结构包含3个要素：控制环境、

会计制度和控制程序。内部控制结构理论的突出特点是将控制环境纳入内部控制领域。同时，考虑到会计控制与管理控制的不可分割性，因此不再细分会计控制和管理控制，是内部控制理论和实务操作的新的发展。 （三）最新成果：整体框架理论（1992年至今） 美国“反对虚假财务报告委员会”所属的“发起人委员会”（简称COSO委员会），于1992年9月颁布其纲领性文件《内部控制———整体框架》，是内部控制理论发展的又一个里程碑。在这部描述内部控制的报告中，开创性的提出了内部控制整体框架的概念。1994年，该委员会又对报告进行了增补。他们在报告中指出：内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营效率与效果，相关法律法规的遵循性等（简称三类目标）提供合理保证的过程。它由相互关联的5个要素构成： （1）控制环境。控制环境是内部控制整体框架的基础。人是诸多环境因素中具有决定性的因素。人的品行操守、道德价值观以及能力，即使构成环境的重要因素，又与环境相互影响、相互作用。环境要素还包括管理层的管理哲学、管理理念等等。 （2）风险评估。在变化万端的环境中，任何单位都会面临各种各样的风险，而对风险的了解和估定是必须的，建立可操作的风险评估机制，发现、甄别、分析、管理、控制风险也是必须的。重要的前提是，建立风险评估机制，要从整体上和单个层面上制定与不同作业

浅谈中小企业内部控制制度存在的问题及对策

浅谈中小企业内部控制制度存在的问题及对策 发表时间：2009-11-27T10:52:44.327Z 来源：《中小企业管理与科技》2009年8月上旬刊供稿作者：赵文平 [导读] 全面性系统性原则内部会计控制制度的触角渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。 赵文平（焦作大学） 摘要：中小型企业的健康发展，有利于确保国民经济稳定增长，对于促进市场竞争、推进技术创新、促进市场繁荣、方便群众生活、保持社会稳定等方面发挥愈加重要的作用。因此，根据中小企业自身的特点和经营管理的需要，帮助其建立健全有效的内部会计控制制度。关键词：中小企业内部控制问题对策 1 中小企业会计内部控制制度的原则 1.1 全面性系统性原则内部会计控制制度的触角渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。对全体员工都有约束力，即制度面前人人平等，也指在设计过程中，充分听取和吸收执行人员的意见和建议，发挥员工的积极性，使员工自觉执行制度，即把单位作为一个整体来考虑。要将各部门和各岗位形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均能按照单位的目标相互协调地发挥作用。同时，内部会计控制制度要与其他内部控制制度相互衔接，形成目标统一的内部控制制度从而发挥内部会计控制制度的总体功能，实现内部会计控制的总体目标。 1.2 内部牵制原则内部牵制是指在部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立的互相验证、互相制约的关系,其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。从纵向来说至少要经过上下两级，使下级受上级的监督，上级受下级的牵制，各有顾忌，不敢随意妄为。从横向来说至少要经过两个互相不隶属的部门或岗位，使一个部门的工作或记录受到另一部门工作或记录的牵制，借以相互制约。 1.3 实用性原则内部控制制度主要目的是为了实用。所谓实用性也就是指经过精心设计的具体企业内部控制制度应当能够满足具体企业需要的问题，对于这个问题，应由企业自己结合自身的特点加以取舍和细化，制定适合本企业的内部控制制度体系制定出具体企业内部控制制度以满足企业经营管理的需要。只有这样做，企业内部控制制度才能够相对即统一又规范，因此，不应过于强调其严密性和完整性。应尽量精简机构和人员，选择恰当的控制和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使内部控制制度简化且高效率；内部会计控制制度的文字说明更要简洁明了，条理清楚，使大家一看就懂，且容易记住、掌握和执行；内部会计控制制度不仅仅是监督，更重要的是指导和帮助。因此，要求制度具体，可操作性强。 1.4 事前事中事后核算原则内部会计控制制度应坚持以预防为主，对重要经营活动过程、关键环节进行控制，并采取内部稽核、书面报告等方式进行检查。在企业日常的管理活动中，会计部门负责管理工程项目成本。如：正确核算工程成本及时采取措施，促使工程项目按计划完成，在工程竣工后，对投入使用的工程项目进行成本效益分析。对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的薄弱环节，及时采取措施，加以纠正和完善。坚持事前、事中和事后相结合的原则，是内部控制制度必然的要求，我们必须抓住时机，确切贯彻事前、事中和事后相结合，这样不仅仅是加强了内部控制制度的实施更可以监督领导人犯经济错误。是他们自觉树立正确的人生观和价值观，经受住权利、金钱的考验。在各种诱惑面前，做到自省、自警把握住自己，做到清清白白做事、堂堂正正做人。这是内部控制制度最为重要的一项。 2 中小企业内部会计控制的问题 2.1 所有权集中于少数人手中在内部控制的实践中，来自企业内部的集权分散有着举足轻重的作用，是重中之重。中小企业通常投资主体不多，企业领导者集权现象严重，而且经营机构和内部组织机构比较简单并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事。所有权集中在少数人手中的企业都没有设立相应的管理决策机构。管理制度、工作规范、技术规范等都很少，导致职责分工不明确。在这种情况下不仅影响了企业的整体，使多数良好的建议得不到实际的采用，错过企业扩大发展的机会。而且企业的所有权集中于少数人手中会导致许多业务循环缺乏严格的财产牵制、会计记录缺乏复核监控措施等，其结果往往造成企业无章可循、违规操作、财产流失、营私舞弊等现象。 2.2 岗位设置不合理一些企业根本不设置会计机构，也没有在相关机构中配备专职会计人员，出现销售人员一人销售商品又记账的现象；还有些企业虽然有会计机构，但岗位职责不分，将本不相容的岗位交织在一起，如出纳人员一人管钱又管往来账等。会计岗位设置不合理是影响整个内部控制制度的主要原因之一，因为会计内容繁多复杂，只有进行科学的岗位分工，使之规范化，科学化并落实岗位责任制，才能使整个内部控制得到高效的实施。如果不及时地调整并建立起与之相适应的岗位制度，使会计岗位的分工，责任尽可能地比较规范，科学，就无法保证会计内部控制的正常进行，内部控制在企业管理中的整体优势不能充分发挥，同时，对提高财务人员的素质也是不利的。 2.3 规模较小业务简单中小企业经营规模小，经济业务简单，企业的会计资料少，会计核算简单有时一个月下来的会计工作只需要半月的时间就可以做完，因此对会计人员的要求也低。而企业的经营者也不注重会计人员相互之间的牵制问题，更不要提想要内部会计控制制度从会计核算和会计监督的角度实行，使它渗透到企业各项经济业务过程和各个操作环节。想要覆盖所有的部门和岗位，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，不能留有死角都是难上加难。因为这些规模小的企业经营者甚至都不考虑这些需要内部控制才能更好的管理企业的问题。 2.4 电算化带来的新问题会计电算化系统的建立带来网络风险。在传统财务会计中，财务报表是财务报告的核心，有的企业计算机系统缺少操作日志和规则，操作人员不按规定的授权操作。以致计算机信息失控，破坏情况日趋严重。随着计算机技术的普及和深入，此类问题会更加突出。以上中小企业存在的问题，已严重阻碍了中小企业的发展，因此无论是从提高企业自身管理水平。还是从日益激烈的外部竞争环境来看，都迫切需要中小企业尽快建立内部会计控制的问题会更加突出以上中小企业存在的问题。 3 中小企业内部会计控制的对策 3.1 齐抓共管，强化内控企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每一个经营环节，这就要求企业高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉严格遵守企业内部控制制度作为提高企业质量的重要任务来抓，作为事关企业长远发展的重要任务来抓，作为影响企业全局工作的重