市政工程跟踪审计的要点与难点精品精编资料

市政工程跟踪审计的要点与难点

1重视前期准备工作

俗话说：“事预则立，不预则废”，“知己知皮百战不殆”。一名合格的审计人员在跟踪审计过程中应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。同时，还应并结合科学预测方法和主观经验，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警，避免造成不必要的损失。前期准备工作的要点主要有：

（1）认真阅读招标文件，从关键字句中认真揣摩建设单位在招标时的整体造价控制意图。例如，建设单位如果在招标文件中写明“工程措施费不随工程造价的调整而增加。”这就表示造价可能增加可能减少，如果造价提高，建设单位不愿多支付措施费。但如果造价减少，措施费项目需要相应调减。

（2）熟悉合同条款。市政工程施工合同是造价控制的纲领性文件，审计人员应对合同中有关于工程价款的约定条款要烂熟于心；通常这些条款主要包括：工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其应重点理解有关于工程让利和工程进度的奖惩等条款。

（3）熟悉图纸，弄清施工内容。条件允许的情况下，应亲自计算图纸工程量，并于施工单位的投标文件对比，做到心中有数。笔者经历过一个案例：工程量清单编制单位在清单编制时把旧混凝土路面拆除的工程量算少了，施工单位趁机抓住清单漏洞进行不平均报价，把路面拆除的单价提的很高。使得工程进度款第二期支付时，施工单位的完成比例达到了54%。建设单位认为审计单位造价控制晦气，要追究造价单位的责任。但是作为已经全面掌握情况的造价工程师，能够迅速应对处理问题，向甲方作出解释，解除甲方的疑虑和误解，胜利维护了公司的名誉和经济利益。由此可以看出，一个合格的审计人员对工程情况做到全面掌握是至关重要的。

（4）明确造价资料的优先解释权。造价的相关资料数量浩繁，但是各资料的解释权有先后顺序。一个合格的造价工程师应通读文件，分清各文件的解释权，理清各条款的约定对象和范围，编写修正后的工程造价控制文件条款，并在工程造价控制中作为指导性文件。例如，有的建设项目招标文件中的合同条

款在签订合同时进行了调整，那么该合同的专用条款比招标文件具有优先解释权。如果审计人员根据招标文件进行造价控制，可能造成难以预计的不良后果。2各专业市政工程施工过程的造价控制

2.1道路工程

道路工程是市政工程中最普遍的专业工程。相对于其他专业工程而言，具有造价高、施工面大的特点。市政道路有新建和改建两种形式。在施工过程中重点进行造价控制的环节主要有：

（1）新建道路土石方工程。现场经验丰富的造价审计人员都知道：土石方工程是道路工程中承包商谋取高额利益机会最多的环节。土石方工程往往通过全站仪、水准仪配合钢尺进行高程测量，然后比照CAD设计图纸，进行土方工程量计算。各方在共同进行土方高程测量时，由于施工单位对填挖地段分界、水准点的位置等现场情况的掌握程度远比审计人员好，对如何放大工程量测量结果也更为熟悉。再者，由于现场测量人员大多来自于施工单位，监理、甲方和审计人员各方通常只是派1~2个人到场共同参与见证，就为施工单位作假、恶意放大工程量提供了有利条件。对新建道路土石方工程量的测量的控制重点主要有更改水准点，更改后视读数，钢尺更改端头等。同时，需要我们灵敏变通、换位思考、理性分析，并联合项目管理单位、监理单位、建设单位共同对以上几个重点环节进行审查，不给施工单位作弊的空间，真正体现出造价审计人员在造价现场控制中的主导地位。

（2）新建道路与其他在用的道路交点。这也是道路工程跟踪审计造价控制的重点，由于新建道路与其他在用的道路交点往往采用梯段形式进行处理，设计图纸标示的道路起讫点与现场情况亦不尽相同，工程量往往要减少。所以，我们不能直接根据图纸计算，应该控制好各层的桩号。类似情况也同样常发生在匝道与主线的连接处。虽然该部位工程造价变化并不是很大，确是非常简易被忽略的，值得我们投入更多的关键。

（3）路面翻浆处理。在这个问题的处理上，设计单位往往有比较大的发言权，但是并不代表审计人员就没有作为。在处理翻浆的时候，我们可以根据现场情况提出合理的建议，减少工程造价。若施工段附近有石方，审计人员应建议采取3:7灰土和石粉替代石方作为换填材料，不仅效果好，而且在降低填方造

价的同时还降低了弃方造价；并将这些情况及时注意计入审计跟踪日志和审计月报。

（4）土、石方段路基的路面结构层。土石方路基的路面结构往往例外，一般来说土方的路面结构层往往要比石方段路面层造价高，这样就要求跟踪审计人员提醒建设单位组织各方共同到现场进行实地确认，避免结算时混淆不清。（5）清表工程量的处理。清表也是审计人员应该重点注意环节。一般说来，清表工作范围应根据建设单位文件或施工规范要求进行，但是现场实际清表面积并非和图纸所示面积相符。因此，造价控制人员要到现场认真查看，并注意留存好第一手图纸和文字记录资料。

由于清表的厚度已经占据部分挖方体积，因此在结算时还应特别注意，在计算挖方工程量时扣除挖方段清表工程体积。

2、桥梁工程

桥梁工程的施工过程犹如堆积木般，在工程量清单计量模式下，其工程量的计算过程看似简单，其实却蕴藏许多简易疏忽的环节。市政桥梁工程建设大部分是政府形象工程，普遍表现为上马急，时间紧，往往还没开工，就已经确定完工时间。由于前期时间较短，常会导致桥梁工程设计图纸在深度上与标底编制、投标报价、现场施工、造价控制的要求有一定差距。市政桥梁工程建设过程的不确定因素较多，如在钻孔桩施工过程中会出现塌孔、孤石等。同时，编标人员普遍存在，缺乏现场施工经验，现场情况又复杂多变，在编制标底和工程量清单时往往对措施项目估计不够，对分部分项工程量清单中的项目特征描述也不够详尽、全面。由于建设单位和监理单位对造价控制的专业性限制，在现场处理一些变更及签证的时候不能根据标底来进行确凿判断，这就需要有造价咨询机构通过提供跟踪审计服务进行专业辅助。桥梁工程跟踪审计注意事项主要有：

（1）熟悉清单工程量工程包含的内容，注意各重叠环节的分项工程工程量的扣减。例如，绞缝的混凝土工程量应该计入板内，而端头、堵头部位都是已包含在板的措施性项目清单报价中，就不能计入板的工程量。

（2）桥梁工程的桩基施工过程往往产生设计变更，如将摩擦桩变更为端承桩。这时就需要各方共同进行现场的桩长测量。

（3）如果桩基存在系梁，计算工程量时，要注意与桩基相交部分要扣除。

（4）锥坡、挡土墙、引水沟、排水沟等附属设施，要注意计量单位的统一。

（5）注意对材料的品牌、规格的审查，材料的品牌、规格应与所报价格相符。例如，块石与片石、镶面石的价格差距比较大，虽然在使用功能上都满足要求，但是美观程度上就大相径庭，因此审计人员不能只根据图纸计算，需要深入工程现场实地审查，避免监理单位控制力度不够，以防施工单位以次充好，影响建设质量，增加施工成本。

3、给水工程

由于给水工程专业性比较强，通常都是由自来水公司进行直接分包，使得造价控制人员和施工单位接触的机会比较少。同时由于给水工程往往还用定额方式进行造价控制，所以，造价控制还是有一定的难度。给水工程造价控制的要点和难点是：

（1）认真查看、理解定额包含的内容和工程量计算规则，不能出现重复计量的情况。

例如，直线段的接头定额已经规定包含的管子延米内，就不能重复计量。又如，沟槽计量时要扣除结构层厚度，从路槽底开始计算沟槽开挖高度，并且根据定额规定计算放坡。

（2）对于弯头、三通、四通、阀门等单个造价比较高材料和设备，应现场审查，点数安装数量，避免施工单位虚报多报，提高造价。

（3）认真、严格对待现场签证。当施工过程中出现各种变化，如地质条件的变化、材料的代换、工程量得增减等，造价人员应该根据实际发生的变化，充分深入施工现场，争取第一手资料，避免结算时搞突击。

（4）注意隐藏工程的验收。由于市政工程项目的建设，地下隐藏工程较多，任何一个不符合现场实际情况的签证都可能对工程造价控制产生不可预估的晦气影响，如给水管道基槽的开挖底宽、淤泥开挖换填厚度的丈量等环节，都是施工单位可能作假的环节，值得造价控制人员提高警惕。

4、排水工程

雨水工程、污水工程往往是组成排水工程的基本形式。由于排水管的造价比较高，所以，现在建设单位往往采用甲方供材的方式。因此，造价控制的重点与难点主要在使用材料的品牌、规格和甲供材料供应计划的控制上。

（1）虽然设计图纸上对每段管径已经做了明确标注，但仍可能在部分施工段施工中出现施工单位以小管径代替大管径的现象，虽然不会对使用功能上产生较大影响，却会对造价较大影响。所以，审计人员要在施工单位每一施工段排水管埋设完成、施工回填前，到现场实际测量各管径的长度，对施工单位私自更改超出设计管径的工程量不予认可。（2）甲方供材的控制。甲方供材可以有用控制材料质量和材料价格，但也不可避免产生超供引起的材料大量剩余、施工单位多报领后私自挪用的情况。跟踪审计人员应注意审查甲方供应材料计划，建立健全材料、设备的申请审批制，严格材料到场验收、登记入账、资料归档等程序，有用控制材料成本。

5、路灯工程

众所周知，路灯工程和其他市政工程一样均属于干线型工程，且多处于失去内，影响控制因素很多，如地上地下障碍物、交叉作业、施工作业点多且分散、工期短、质量要求高等客观因素。同时，由于路灯工程的专业性较强，施工完成后要移交给市政路灯管理处进行维护检修，所以为了便于移交，建设单位往往直接安排路灯管理单位进行施工。因此往往造成施工单位具有市政管理部门和施工单位的双重身份，无疑给控制造价工作的施展带来了较大阻碍。路灯工程造价控制的重点和难点是：

（1）注意路灯灯杆的位置变化。因为现场实际安装的灯杆位置与图纸规定往往不符，应注意避免工程量得重复计算。例如，如果A道路灯杆移动至接近B道路的位置，在A道路计算后一定要注意不要再算入B道路。

（2）根据实际情况调整定额包含的内容，进行定额换算。比如，照明灯的安装工程，其定额中虽然规定有绝缘导线消耗，但是在甲供材料的灯杆中有可供施工的绝缘导线，在计量时要注意定额换算。灯杆安装时有六角螺栓消耗，但是灯杆是甲方供材，已经有六角螺栓，同样应该注意调整定额就。要使得造价控制达到优良的效果，就要求审计人员深入工地现场看，多动脑分析，多做记录，多做总结。

6结束语

造价控制是专业性很强的工作，要求造价师做到腿勤、眼勤、笔勤、脑勤，嘴勤，多学习、多总结。在施工现场体现出优良的精神风貌、专业业务能力，精通务实的工作作风。

责任心是干好工作的关键，有很强的事业心，才能把造价控制工作干好，杜绝遇事躲，遇责任推，遇利益抓的情况出现。多与建设单位汇报交流沟通，与项目管理单位、监理单位的协调合作，对施工过程严格把关，防微杜渐，非原则性问题灵敏处理，努力做好市政工程跟踪审计造价控制工作。

市政工程跟踪审计的要点与难点

市政工程跟踪审计的要点与难点 1 重视前期准备工作 俗话说：“事预则立，不预则废”，“知己知皮百战不殆”。一名合格的审计人员在跟踪审计过程中应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。同时，还应并结合科学预测方法和主观经验，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警，避免造成不必要的损失。前期准备工作的要点主要有： （1）认真阅读招标文件，从关键字句中认真揣摩建设单位在招标时的整体造价控制意图。例如，建设单位如果在招标文件中写明“工程措施费不随工程造价的调整而增加。”这就表示造价可能增加可能减少，如果造价提高，建设单位不愿多支付措施费。但如果造价减少，措施费项目需要相应调减。 （2）熟悉合同条款。市政工程施工合同是造价控制的纲领性文件，审计人员应对合同中有关于工程价款的约定条款要烂熟于心；通常这些条款主要包括：工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其应重点理解有关于工程让利和工程进度的奖惩等条款。 （3）熟悉图纸，弄清施工内容。条件允许的情况下，应亲自计算图纸工程量，并于施工单位的投标文件对比，做到心中有数。笔者经历过一个案例：工程量清单编制单位在清单编制时把旧混凝土路面拆除的工程量算少了，施工单位趁机抓住清单漏洞进行不平衡报价，把路面拆除的单价提的很高。使得工程进度款第二期支付时，施工单位的完成比例达到了54%。建设单位认为审计单位造价控制不利，要追究造价单位的责任。但是作为已经全面掌握情况的造价工程师，能够迅速应对处理问题，向甲方作出解释，解除甲方的疑虑和误解，成功维护了公司的名誉和经济利益。由此可以看出，一个合格的审计人员对工程情况做到全面掌握是至关重要的。 （4）明确造价资料的优先解释权。造价的相关资料数量繁多，但是各资料的解释权有先后顺序。一个合格的造价工程师应通读文件，分清各文件的解释权，理清各条款的约定对象和范围，编写修正后的工程造价控制文件条款，并在工程造价控制中作为指导性文件。例如，有的建设项目招标文件中的合同条款在签订合同时进行了调整，那么该合同的专用条款比招标文件具有优先解释权。如果审计人员根据招标文件进行造价控制，可能造成难以预计的不良后果。

跟踪审计的重点和技巧

建设工程合同跟踪审计的重点和技巧 建设工程施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。合同的签订与执行直接关系到工程的价款支付，影响到工程的投资效益，对合同签订、履行和终结过程的跟踪审计，应纳入常规的工程审计之中。 一、合同跟踪审计的必要性 建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。 跟踪审计的关键在于动态控制，就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪，尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等，都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同，有可能不该签的签证签了，不该赔付的索赔付了，给学校造成经济损失。 二、合同跟踪审计的重点 开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核；二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。 (一)合同制定阶段的审计 加强合同签订过程中的条款审核，如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规，施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目，审核分包价格是否合理，分包合同条款是否合规。 1. 审查合同主体资格

论建设项目跟踪审计的重难点及其有效应对

论建设项目跟踪审计的重难点及其有效应对 江苏润宇枫华工程项目管理有限公司缪庆建随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。 一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性 建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。

（一）通过跟踪审计，可避免与合同法相冲突在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，[本文来自范文库:https://www.wendangku.net/doc/531257370.html,,转载请保留此标记]从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。 （二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。 （三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。 二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点 建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。 （一）建设项目准备阶段 跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提准备阶段审计是对建

建设项目全过程跟踪审计存在的问题分析及建议

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/531257370.html, 建设项目全过程跟踪审计存在的问题分析及建议 作者：顾雨麒 来源：《中国集体经济》2015年第27期 摘要：在我国，对于建设项目的审计通常带有明显的事后审计特征，很难完全准确把握工程项目的症结所在，即使能够查出问题，但工程已竣工，这样造成了国有资产的流失和资源的严重浪费。跟踪审计作为政府建设资金使用的有效监督手段，发挥着其不可忽视的作用。文章从建设项目全过程跟踪审计的概念入手，分析其特点与优势，同时指出现阶段全过程跟踪审计在实践中存在的一些重点问题，并针对这些问题提出现阶段可以实现的解决方法。 关键词：建设项目；全过程；跟踪审计 一、建设项目全过程跟踪审计 （一）建设项目全过程跟踪审计的内涵 建设项目全过程跟踪审计的内涵指的是对工程项目进行全面的、整体的进行审计，即从投资决策、工程设计、工程招标、工程施工、工程结算的各个阶段、各个环节工程造价进行全面、全过程的监督和控制。监督内容涵盖建设项目的全过程，具体包括开工前审计、预算执行审计、项目竣工决算审计及项目后评价等内容。而其中，项目前期审计中的开工前审计在前几年提出的次数较多，但项目前期审计很像是审计部门对项目的开工和执行把关，从而仿佛逾越了审计的权限，所以近几年的提法反倒是不太多见。 （二）建设项目全过程跟踪审计的特点 1. 审计的次数增多。 2. 审计的时间增加。 3. 审计的方式不同。事后审计一般是根据竣工决算材料进行审计，特殊情况会在现场进行观察、测量等工作来获取资料，体现为报送审计的方式。全过程跟踪审计是对建设项目的每个关键节点分阶段有重点的进行连续性的审计，体现的是整个实施过程的特点。 4. 审计的内容不同。对建设项目进行的事后审计一般是对工程项目的竣工决算情况，根据竣工决算的资料对工程进行建设项目工程的造价等方面进行审计，全过程跟踪审计主要是对施工前施工过程中的每个节点所产生的资料进行动态化审计，分阶段、分节点审计更加明晰与合理，体现了全过程全面的特点。

跟踪审计不同阶段审查重点内容

跟踪审计不同阶段审查重点内容 一、立项阶段：一般民营项目不参与，政府投资项目需要审查审批及立项程序完备性，建设单位内控制度（签证审批、工程款支付、财务等）并搜集相关资料。 二、招投标阶段：重点审查招标文件内容是否合理、合法，有无造价条款前后矛盾等情况。譬如，一些规定不符合国家或省市相关政策规定，或者招标文件内容风险转嫁非常不合理，会造成实际施工期间承发包双方矛盾突出，影响项目顺利实施，甚至会造成发包人工程管理陷入严重被动局面。 三、合同签订阶段：重点审查施工合同内的实质性条款与招标文件内容是否有违背，若违背，需调整正式施工合同文本与招标文件条款一致。一般实质性条款包括与造价、工期、质量相关的主要条款。 四、施工地下室阶段： 1、桩基施工期间：（1）监督测量原始地坪标高数据（打 桩前）；（2）打桩期间桩长（因为很多图纸桩长是一个范围或者是以入岩深度确定的），钢筋笼长度抽测，钢筋进场品牌与合同要求品牌是否一致。（3）需要注意的是，桩基施工期间很多时候涉及一些场地原因造成的一些费用，如桩基无法进场，砼罐车无法进场，场地需要补填塘渣或增加垫板方可施工，这些费用需要查看招标文件及合同，如果招标文件明确报价需踏勘场地条件后综合考虑或明确交付场地场地

后因场地条件原因发生的费用均由承包人负责的，则该项费用不能被批准。（4）有水泥搅拌站或钻孔桩的重点关注泥浆的去向问题，防止施工单位偷排河道、市政管网等，以及泥浆的外运距离及处置地点。（5）中标预算中有桩孔回填的，关注现场是否按要求回填。此外，根据合同约定，确定桩基检测费承担单位。 2、土方开挖期间：（1）主要是需要确认开挖方案（没有围护的），实际开挖与方案是否一致，开挖方案是否经过论证及审批，确认土方的处置地点及运距；（2）注意一个单位总包桩基及地下室的，打桩后地坪标高不能作为计算土建工程量的依据。（3）如果项目后期需要回填土的，挖出的土方是否可以利用可以提出合理化建议。（4）如果桩基是管桩，可能需要确认管桩截桩数量（预算已算的情况下）。（5）如果允许机械进退场费调整的，还需要确认挖机进退场数量。（6）如果排水有方案的（如井点降水）需要审查井点设置的数量及口径与方案是否一致，不一致相应核减造价。 3、有塔吊的并且此项费用按实结算的，注意塔吊桩及基础的施工是否跟塔吊基础的专项施工方案一致。 4、地下室施工期间： （1）砖胎膜：需要确认砖胎膜的做法及墙厚度。 一般承台240，下翻梁120厚，超过1m深的需要增加120厚；

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市政工程跟踪审计的要点与难点 1重视前期准备工作 俗话说：“事预则立，不预则废”，“知己知皮百战不殆”。一名合格的审计人员在跟踪审计过程中应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。同时，还应并结合科学预测方法和主观经验，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警，避免造成不必要的损失。前期准备工作的要点主要有： （1）认真阅读招标文件，从关键字句中认真揣摩建设单位在招标时的整体造价控制意图。例如，建设单位如果在招标文件中写明“工程措施费不随工程造价的调整而增加。”这就表示造价可能增加可能减少，如果造价提高，建设单位不愿多支付措施费。但如果造价减少，措施费项目需要相应调减。 （2）熟悉合同条款。市政工程施工合同是造价控制的纲领性文件，审计人员应对合同中有关于工程价款的约定条款要烂熟于心；通常这些条款主要包括：工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其应重点理解有关于工程让利和工程进度的奖惩等条款。 （3）熟悉图纸，弄清施工内容。条件允许的情况下，应亲自计算图纸工程量，并于施工单位的投标文件对比，做到心中有数。笔者经历过一个案例：工程量清单编制单位在清单编制时把旧混凝土路面拆除的工程量算少了，施工单位趁机抓住清单漏洞进行不平均报价，把路面拆除的单价提的很高。使得工程进度款第二期支付时，施工单位的完成比例达到了54%。建设单位认为审计单位造价控制晦气，要追究造价单位的责任。但是作为已经全面掌握情况的造价工程师，能够迅速应对处理问题，向甲方作出解释，解除甲方的疑虑和误解，胜利维护了公司的名誉和经济利益。由此可以看出，一个合格的审计人员对工程情况做到全面掌握是至关重要的。 （4）明确造价资料的优先解释权。造价的相关资料数量浩繁，但是各资料的解释权有先后顺序。一个合格的造价工程师应通读文件，分清各文件的解释权，理清各条款的约定对象和范围，编写修正后的工程造价控制文件条款，并在工程造价控制中作为指导性文件。例如，有的建设项目招标文件中的合同条

跟踪审计方案

审计工作方案 一、审计总体思路及目的 通过对工程建设项目全过程跟踪审计，对工程建设项目经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行审核、审计监督及提出审计服务咨询意见和建议；核实工程实际造价，达到控制建设成本、规范基建程序、提高基本建设资金使用效益、节约投入资金的目的；并为今后的投资决策和建设项目管理提供经验。 二、项目组织机构及专业人员配置 本项目拟由主管合伙人朱清牵头，三个评审小组组成，每小组配备项目负责人1名，项目经理3人和项目小组其他成员若干。根据项目工作需要，可随时增派项目人员。拟派人员及分工如下： 1、朱清主管合伙人 全面负责项目的组织协调管理工作，指导、审定审计总体方案，审计报告进行最终复核，签署正式审计报告； 2、项目负责人：刘艳容、许建国、闫贞 负责各审核组现场工作组织实施和人员协调；及时处理解决本组审核工作中遇到的各类问题，并提供必要的技术支持；组织会议讨论项目审核过程中所遇到的问题，并协调各方面技术资源解决问题；定期就审核情况向委托单位沟通汇报；对审核结论进行二级复核，并就审核结果中风险因素向主管合伙人汇报请示； 组织会议总结审核工作经验，并要求审核组内相关人员将审核成果及档案存档。 3、项目经理：张亚瑞冯水鑫康健陈大武向国斌 负责协助项目负责人主持现场审核工作，并及时响应委托单位要求并与之沟通；负责项目组内审核工作的具体组织实施，包括制定工程审核具体实施方案；对审核结果进行一级复核，并就审核结果中风险因素向组长汇报；全面复核组内其他小组成员的审核结果，并承担一部分具体审核工作；出具工程算审核报告及管理建议书；与被审核单位交换意见，根据被审核单位合理的意见修改审核报告，协同审核组长签署正式审核报告；全程负责审核日常工作的管理，

建设工程全过程跟踪审计重点

建设工程全过程跟踪审计重点 设计阶段常见问题 在实际中，政府主管部门对设计市场的管理仍存在不足，对设计方案经济性的考核没有一套完整的评价体系。现实中，违背工程建设程序的“边勘测、边设计、边施工”的“三边工程”仍然存在，由于业主没有充分认识到设计方案的经济性对投资影响的重要性，给予设计单位的设计时间不充足的现象普遍存在，致使设计单位为了赶时间出图而忽略了对设计方案本身的优化，从而给后期增加工程变更埋下隐患。现阶段，我国的设计费用收取一般与造价估算或者建筑面积相关，与设计方案的优劣、投资的节约度无关，设计单位为了追求经济效益也弱化了对设计方案的优化，降低了设计质量。 设计阶段投资控制措施 对设计阶段投资控制，一是要进行设计招标，择优选取设计单位，提高工程设计质量；二是应择优施行限额设计，即在保证项目使用功能的前提下，优化设计方案，降低后期的工程造价，避免出现概算超估算的现象；三是加强对设计变更的管理，避免因设计错误、遗漏或使用功能设计不合理产生的工程变更；四是设计方案应尽量与施工工艺相结合，提高后期的施工进度，进而节约建设投资。 2F招投标阶段跟踪审计 在工程量清单计价模式下，工程造价实行“量”、“价”分离，量的风险由业主承担，审计人员应重点审计工程量清单，在审查招标文件和图纸

的过程中应核算工程量清单的编写是否完整，单项工程的描述是否正确，工程量是否出现少算、漏算的现象。若出现以上现象，应在标底答疑时做出相应的回应与调整。对于招标文件的审查，主要审查其招标范围、评标办法及程序是否符合国家法律法规的规定，文字表述是否准确、语言环境是否存在歧义，以及是否存在虚假招标行为。在审计投标文件的过程中，应重点审计商务标部分是否出现超高价或超低价，若出现这种现象，应分析其是否具有合理性，并要求投标单位现场答疑及承诺，若其中标，应将这些“超常价”写进合同。对于投标单位中出现的低报价文件，应重点审核投标人在投标过程中是否运用了不平衡报价——不平衡报价会导致“低价中标，高价结算”，不但会给业主造成损失，也会影响招投标工作的正常进行。 在招投标阶段的审计除了审计招投标行为是否规范外，审计的职能还应延伸到合同的签订。合同的签订过程确立了发包人与承包人之间的权利与义务的关系，使该行为具有法律效益。合同也为工程施工阶段产生的索赔提供了法律依据，所以应重点审查合同条款是否完善。 施工的跟踪审计重点 施工过程是将投资方案变成实体的过程，建设项目投资的主要资金输出也发生在施工阶段，所以做好施工阶段的审计工作至关重要。由于建设项目施工周期长，施工环境、施工工序繁琐等特点，在施工过程中，许多不可控因素的发生会导致施工工期变化、施工方案调整等情况的发生。审计人员需进入施工现场进行审计，不仅可以随时了解施

建设项目跟踪审计的主要内容及应注意的问题

建设项目跟踪审计的主要内容及应注意的问题 一、建设项目跟踪审计的内容和重点 建设项目的整个建设过程一般为三个阶段：项目前期准备阶段、实施阶段及竣工验收交付阶段。各个阶段跟踪审计的主要内容及重点如下： (一)项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容和重点 1、审查项目基本建设程序的执行情况。项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等审批文件是否齐全、真实、有效；建设规划、用地批复及施工、环保、消防、项目设计、房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。以确保整个审批过程完整、报批文件真实、审批程序合法。 2、审查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制的依据是否充分、准确，设计方案是否经济合理。关注概算编制是否依据批准的可行性研究报告及投资估算，是否存在“搭车”多列项目的现象，从源头上控制工程造价。 3、审查招投标程序及结果的合法性。建设项目相关单位(招标代理、勘查、设计、监理、施工、供货、造价咨询等)的确定是否符合法定的程序和相关规定，其结果是否合法与建设项目相关单位签订的合同条款是否合法、全面、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，合同价是否真实合理。 4、审查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合规，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度的需要，后续建设资金是否落实。对使用国债资金的建设项目，要严格审查其使用范围，是否专户存储、专款专用。 5、审查前期工程支出是否合规、真实、合法。工程成本核算及帐务处理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善；招标代理费、勘查设计费、监理费等是否按有关的规定和标准计取，其支付手续是否合规；征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益的行为。重点关注拆迁评估结果的准确性和真实性，特别是高出评估价的补偿金额的确定是否履行了必要的程序、有无书面记录。 (二)项目建设实施阶段的跟踪审计主要内容和重点 1、审查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全了各项内控制度，是否按规定执行。如：工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促建设单位建立完善的管理机制，以保证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用。 2、审查主要合同(招标代理、设计、监理、施工、供货合同等)的履行情况。合同的各方是否按照合同、协议、招投标书及国家的相关规定认真履行了各自的职责，有无违法分包、转包工程等情况。重点关注合同变更、转让或终止的真实性、合法性；重点监督监理的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制的职责，并对监理工作进行不定期的复核监督。 3、审查项目概算执行情况。重点审查有无超出概算批准范围建设、擅自提高建设标准和扩大建设规模、不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

拆迁跟踪审计报告

会计师事务所开展拆迁资金跟踪审计 近几年来，随着城市建设的发展，拆迁范围也随着建设项目规模的扩展而越来越大，而拆迁资金因资金量大面广，牵涉的群众多，资金的发放和管理直接影响到人民群众的切身利益，关系到社会经济的和谐发展，因而要求规范程序，加强审计监督。而政府监管部门也逐渐意识到对这些专项资金进行事后审计，监管难度大，为在源头上及时防范和遏制腐败行为的发生，为事后审计准备完备的审计资料，引入了会计师事务所拆迁资金跟踪审计制度。如2008年8月京沪高速铁路江苏段征地拆迁全过程跟踪审计招标、2009年6月上海市张江现代医疗器械园二期土地前期开发工程征地拆迁安置补偿专项资金全过程跟踪审计业务招标、长沙市先导区2009年10月向会计师事务所审计入围招标等等。为满足政府部门对拆迁资金的监管要求，笔者结合拆迁资金审计实践，谈谈会计师事务所如何开展拆迁资金跟踪审计。 一、向拆迁责任主休、拆迁公司充分沟通，明确要求，制订跟踪审计方案 一个好的审计方案能有效控制审计项目实施过程，保证审计人员有条不紊地进行审计工作，完成方案所确定的审计目标任务，保障审计工作质量，达到预期审计目的。而拆迁资金项目具有多样性、复杂性的特点，没有哪一套跟踪审计方案能够适合所有拆迁项目，特别是会计师事务所承接此类业务，往往系通过政府集中采购中标而来，对拆迁项目不熟悉，为此我们一定要深入开展审前调查工作, 详细了解拆迁项目的基本情况，分析调查有关资料，根据不同项目具体情况，与拆迁责任主体、拆迁公司充分沟通，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，使其真正对审计工作起指导作用，而不只是流于形式。 具体来说，应履行以下程序： 1、向拆迁责任主体、拆迁公司了解拆迁项目的特点、性质、以及补偿方案和拆迁法规、当地有关具体的拆迁政策规定； 2、了解被拆迁项目实施的区域范围审批手续，取得被拆迁项目的红线图； 3、取得被拆迁项目的摸底调查资料、如人口户籍资料、地面设施航拍资料、拆迁概算资料等。 4、审前调查必须做好相关的记录，搜集整理相关资料，并及时制订跟踪审计实施方案，明确重点难点、确定跟踪审计人员。 二、促进相关内控制度的建立和完善。 在跟踪审计过程中，应关注拆迁责任主体和拆迁公司的内控制度是否完善。拆迁资金审计的核心是确保拆迁资金发放的真实性和及时性，而拆迁责任主体和拆迁公司往往同时有很多拆迁项目，为了全面清晰反映每个拆迁项目的实际情况，应督促拆迁公司或指挥部按拆迁项目（纯土地拆迁项目还应细化到村组）建立账套，按拆迁概算类别设置拆迁成本明细账，反映拆迁资金实际支付情况。拆迁补偿资金发放流程，应严格领款签字手续，尽量采用拆迁资金的发放时采用银行转账支付，减少现金支付，资金发放原始资料中增加拆迁户主的身份证号等唯一识别信息，从而利于汇总拆迁户主的所有拆迁补偿费用。此外完善拆迁项目档案管理制度也非常重要，拆迁档案代表着拆迁资金发放的轨迹，有利于相关部门事后的检查、监督，也有利于规避拆迁资金跟踪审计的风险。拆迁项目档案资料较多，包括项目前期的预算资料、公示资料、相关批文、房屋档案、评估报告等。 三、派驻能胜任拆迁资金跟踪审计的专业人员，掌握第一手资料、跟踪拆迁现场 由于拆迁项目包括土地纯拆迁和城市房地产拆迁项目，涉及的房屋、土地政策，专业性强，因此应根据项目特点，派驻具有专业胜任能力的人员跟踪拆迁现场，掌握第一手资料。 1、实行审计进点制度，派驻的审计人员应向拆迁责任主体、拆迁公司、评估公司提出工作要求，明确联系人和联系方式； 2、坚持拆迁工作规范程序，即丈量评估→跟踪审计→谈判签约，及时掌握拆迁责任主体、拆迁公司制订的拆迁安置和补偿方案、调整情况和有关职能部门审核批准情况；

工程项目建设期间跟踪审计的重点和方法

工程项目建设期间跟踪审计的重点和方法 作者：王丛明 出处：辽河石油勘探局审计部 【内容提要】 实施工程项目建设期间全过程跟踪审计，把审计的控制职能在项目实施前就开始发挥作用，改变以往事后审计存在的一些取证困难等弊端，对于控制投资，降低风险，确保工程质量，实现投资效益等审计目标具有重要意义。 工程项目跟踪审计的重点和方法主要有以下几方面：工程项目招标文件审计；工程项目标底审计；工程项目承包合同审计；工程项目开工前现场原貌情况审计；工程项目施工过程中现场审计；工程项目竣工验收结算审计；工程项目财务决算审计。 关键词：工程项目 跟踪审计 重点和方法 工程项目建设期间是从工程项目批准立项到工程项目竣工验收，这一阶段，投资比重大，建设周期长，搞好工程项目建设期间的审计，对于降低投资风险，确保工程质量，实现投资效益，具有重要作用,是工程审计的重点。而实施工程项目建设期间跟踪审计是行之有效的方法。现就工程项目跟踪审计的重点和方法试谈一二： 一、工程项目招标、投标及合同审计 1、工程项目招标文件审计。招标文件在分发之前要审查是否符合《招标投标法》及上级有关部门的规定。根据工程的大小、性质分别审查招标代理单位的资质和投标单位的资质情况。特别是要审查招标工程的范围、工程量是否正确，执行的工程预算定额及工程费用取费级别是否符合有关文件规定。审查评标的程序、方法是否科学、合理、有效。公开招标是否有足够的公告时间和投标人的准备时间。招标文件应尽可能的详细，对所用的主要材料、设备等的标准、质量、价格都要做要求或说明。 2、工程项目标底审计。首先，标底审计要有充足的审计时间。根据工程项目的大小、计算工程量的难易情况确定。其次，根据各工程的不同情况，要有重点的进行审查。在招标文件规定的工程范围内，工程量按图纸计算的是否准确，工程预算定额套项及工程费用取费级别是否合理，材料、设备价格是否符合招标文件的规定。特别要审查是否有重复计算和漏算的项目。施工组织设计的内容是否经过有关专业技术人员的审批，其中计算的技术措施费用是否合理。材料、设备等其他方面的标底审计或价格审计，要进行大量的市场调查，可以与项目部一起调查，必要时也可以单独调查。 3、工程项目承包合同审计。在审计过程中，主要审查合同条款是否符合《合

跟踪审计工程工作实施方案

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跟踪审计工程工作实施方案 河北华安造价咨询有限公司 一、施工阶段咨询内容 合同管理 （1）协助建设单位、项目管理单位对施工单位进行合同管理，明确总承包及各专业分包的承包范围和合同责任。如有违约行为或合同争议时，咨询单位负责协调和解释相关方的权利与义务，已达到一致共识。 （2）监督合同执行，有关控制工程实施中的合同价款调整和费用索赔，监督和控制合同价款的支付。 （3）合同付款：包括但不限于预付款、进度款、结算款、保修金等的付款审核。要求每周查看现场施工进度、了解工地发生的重要事项，每月提交关于合同执行的情况报告，并按此及监理单位的意见作估值及提供工程付款建议。 暂估价材料、设备认价 在项目管理单位组织安排下，负责暂估价材料、设备的询价、认价工作，及时为建设单位、项目管理单位提供专业的咨询意见。 合同价款调整费用审核： 包括设计变更、工程洽商、增减承包范围、现场签证、零星（临时）工程、工程量清单错漏项调差、暂定数量暂定单价暂定金额调差、暂估价材料设备调差等的费用审核。

（1）建立变更预审机制，应建设单位、项目管理单位要求，在项目管理单位组织安排下，预先做出造价评估或对施工单位申报的造价预评估资料提出审核意见，以供建设单位参考及决定是否进行变更洽商； （2）紧密配合现场施工进度，按时参加现场例会，及时进行各种费用审核。 动态成本控制 （1）根据本项目工程中各专业分包合同之中标金额，变更洽商、索赔审定情况及预发生变更费用的最新情况测算，每月25日提交本项目的动态成本控制报告，及时向建设单位汇报累计合同价款调整情况及经济影响。 （2）掌握项目目标成本控制情况，对项目成本目标进行风险分析，并制定防范对策，对可能出现的偏差及时预警，对已出现的目标偏差提出纠偏措施。 索赔处理 （1 ）在本项目合同框架下审核施工单位、材料设备供货商之索赔的有效性。当出现合同的索赔时，在项目管理单位组织安排下，负责审核其索赔成立的依据、金额及是否涉及其他单位的责任；当索赔为不合理时，根据合同条款为建设单位、项目管理单位提供否定意见，必要时参与施工单位、材料设备供货商的谈判； （2）如发生与本项目建设有关的诉讼或仲裁纠纷，造价咨询单位应协助建设单位、项目管理单位处理，提供相关的证据供建设单位参考。 造价管理月报

全过程跟踪审计实施方案

建设工程全过程跟踪审计实施方案 一、建设工程全过程跟踪审计的意义 随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、修缮工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证基建工程的竣工决算质量，是基建工程审计人员面临的重要课题。实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制的有效措施。 1实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面： 1.1 有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性，避免政策法规理解和执行的偏差。 1.2 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，建设单位认真执行经批准的投资计划，严格遵守建设程序，实施对建设项目可行性研究和评价，防止乱上项目、擅自开工建设，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风险。 1.3 有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、监理、招投标代理、工程咨询及项目管理等单位，由于所处地位及出发点不同，不可避免地会发生矛盾或冲突，通过跟踪审计及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。 1.4 有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建筑工程

中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资的合理使用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。 1.5有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的宏观的、微观的经济效益，针对行业审计，对投资结构，资金投向和投量上的问题，提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，通过对审计资料的积累和整理，有利于国家宏观经济信息的准确性与可靠性，促进工程建设和管理的法制化、制度化。 二、项目阶段的审计质量控制程序 1.1审前控制 （1）审计计划。制订审计计划是保证内审质量的一个重要环节，抓住企业内部重点、要点、难点，围绕经济效益，制订合理的审计计划并进行科学管理，可以保证审计质量的高水平，降低审计风险。 （2）审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重点、把握审计内容、防范审计风险。 （3）审计方案。根据充分的审前调查和分析，得出审计关注点，科学合理地确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类项目的审计方案可以整理成模版，编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。 1.2、审中控制

公路工程全过程跟踪审计的难点分析

公路工程全过程跟踪审计的难点分析 发表时间：2017-03-28T14:17:55.007Z 来源：《北方建筑》2016年12月第35期作者：卢艳华 [导读] 公路建设是关系国计民生的大事，涉及的范围较广，内容较为复杂。 玉溪公路管理总段云南省玉溪市 653100 摘要：随着现代经济飞速的发展，我国的基础设施建设在蓬勃的发展，其中就包括我国公路工程的建设施工。在公路工程的全程跟进中，会遇到各种各样的难题，其中跟踪审计的难点一直没有得到有效的解决。本文主要探讨公路工程的全过程中跟踪审计的难点，具体分析产生阻碍的原因，探索有效的解决措施。笔者对公路工程过程的审计职责的明确、审计方法的创新等方面做出新的探索。 关键词：公路工程；全过程；跟踪审计；难点 一、前言 公路建设是关系国计民生的大事，涉及的范围较广，内容较为复杂，在真正的实施层面又会遇到各种各样的难题，所以做好跟踪审计对整个工程的施工有较大的作用，不仅仅可以有效地规避各种隐性和显性的风险，还能够很好的保证公路工程按时交工。在我国的各项建设如火如荼的展开阶段，我国已经有了较为丰富的跟踪审计的经验，但是要想进一步提高我国公路工程的质量，对审计人员来说还有很长的路要走。 二、公路工程全过程跟踪审计的必要性 只有充分认识到了公路工程全过程跟踪审计的必要性，才会再工程施工的过程中重视审计部门的作用，才能更好地解决当前在施工过程中出现的难题，保障公路工程顺利进行。 （1）全程跟踪审计是公路建设项目管理的需要 由于公路是保障人们出行的基本建筑设施，一般都是由国家财政拨款来保证整个项目的完成。由于公路施工设计的方面和牵扯的利益关系较多，加上项目本身的投资巨大，周期较长，很多问题再实质上操作时就会遇到各种各样的难题，就会导致工程款无法真正的用于工程建设，甚至会出现工程建设的腐败现象，严重浪费国家的资源。这个时候就需要全程跟踪审计，对于各种建材耗材的采购均采用政府招标的形式，按照规范化的流程进行竞标。同时要制定项目计划书，严格跟进项目的施工进度，并且对目前可能存在和面临的难题进行识别和风险评估，保证公路施工可以顺利进行。 （2）全程跟踪审计是内部审计部门自我发展的需要 审计部门在施工的过程中担任的是“啄木鸟”的任务，当施工过程中出现什么问题时，要及时的指出来。除此以外，审计部门还要在风险尚未出现的时候就积极的制定出措施规避风险。在当前我国的公路基本建设审计当中，不乏会出现单位的财务人员和工程队伍的财务人员脱节的情况，一旦出现财务漏洞，就会很容易给那些不法份子留下可以操作的机会。作为审计部门，要不断的提高部门的业务能力，为工程建设顺利的开展保驾护航。在跟踪审计的过程中，可以很好的发现审计部门在业务能力上的欠缺，通过各种棘手问题的解决，就可以很好的锻炼审计部门的业务能力，在不断的积累经验的同时，也让我国公路施工建设工程越做越好。 三、公路工程全过程跟踪审计的难点 根据当前我国公路施工的经验，总结出一些可以借鉴使用的方法，找到阻碍工程发展的难题。着力解决重点难题，可以有效解决当前我国公路工程中的棘手问题，十分具有借鉴意义。 （1）前期工作 首先，要着重审查工程招标文件，招标文件可以详细的了解到一个施工队伍的基本情况，在进行竞标之前要做好保密的工作，不能将标的这类重要的信息泄露出去，对于工程量清单和投标的最高限价都应该要保密。其次，详细解读工程施工合同，因为合同一旦签订，就具备法律效益，就要承担法律责任。要仔细查看合同的拟定是否符合相关行业的法律法规，是否存在明显的漏洞，是否能够明显的约束权益双方。对于合同中不了解的地方，要及时发问，没有疑问的情况下再签订。最后，要检查建设单位是否有足够健全的内部控制机制，只有建立合法可行相对完善的管理机制，才能有效的保证项目建设规范运行，每一笔项目资金能够合法的使用。 （2）施工过程 项目在进行阶段时是最容易出现问题的，施工过程中跟踪审计的重点在于监督控制工程中的隐蔽工程量、材料价款以及工程进度拨付款等内容。施工过程因为其复杂性会涉及到甚多的隐蔽性项目，很容易被大家忽视，却可以对工程施工产生不可不估量的影响。工程造价是整个工程施工的基础和核心部分，隐蔽的项目会很大程度上影响工程造价的准确性。所以全程的跟踪审计要将隐蔽性项目进行现场确认，并且记录在工作簿中，以便有据可查。 公路施工原材料是一笔很大的开支，由于每天的消耗量也很大，很难做出一个精确的评估。在进场材料价格的确定上面，要严格按照政府采购的标准，流程合法化、票据化。如果按照合同的价格采购的原材料和市场的价格有很大的出入的话，要看合同中规定的是固定价格还是可调价格，对市场进行必要额走访和调查，避免因为市场行情的大幅度波动而曹成不必要的损失。同时要及时的对公路工程的工程造价做出调整，避免预期造价和完工造价有较大的出入。与原材料商的合作关系也要通过合同来约束，对采购的各个环节要设立合理的监督制度进行监督保证各个环节的合理合法。 （3）后期工作 工程在结束之后，还有很多额工作需要完成。工程款项的支付一定要严格的按照合同约定的时间来进行，验收公路之后还要进行质量检测，确保没有问题之后严格的履行合同的约定，将款项支付给施工方。同时要将资料进行整理和归类，为后期的核实和检查做准备。一项工程从开始到结束会经历很多个阶段，只有在每一个步骤都做好资料的归集整理，才能为顺利进行竣工结算完善条件。 四、公路工程全过程跟踪审计的方法研究 我国已经有了较为丰富的公路工程全过程跟踪审计的经验，也总结出了一些方法。但是每一种方法都有适用的领域，不断进行理论的创新与探索，对我国公路工程全过程跟踪审计的发展和完善有重大的借鉴意义。

跟踪审计实施方案

红峰水库【函】002进场交底 2017年3月6日（签收及回馈）业主： PMC项目管理单位：监理：承包人： 遵义市汇川区红峰水库工程 跟踪审计 实施方案 XXXXXXXXXXXXX公司 XXXXXX年XX月XX日

遵义市汇川区麻沟水库灌溉工程管理局： 我公司系贵州鲁班工程造价咨询有限公司，企业资质为造价咨询甲级。我公司经过近几年的稳步、快速发展，在遵义市各区县承接了大量的民用基建、公共基础建设项目的跟踪审计和竣工结算审计等咨询服务工作，专业涵盖房屋建筑工程、市政工程、公路工程、水利工程、园林工程等，积累了丰富的咨询经验，逐步形成了一套具有自身特色的造价咨询管理模式，尤其是在工程造价跟踪审计中，逐步摸索出了一套行之有效的跟踪审计质量管理办法和成熟的跟踪审计操作程序，受到了委托方的一致好评。 在习水县环北大道（二标段）道路工程，习水县华润大道A、C段道路工程，遵义市长大（长沙路、大连路连接口）立交工程、贵州航天职业技术学院新校区建设项目一标段、遵义公园提升改造项目、习水县第八中学建设项目、习水县政务中心建设项目、习水县华润大道A段棚户区改造项目等工程的跟踪审计咨询服务中，都充分体现了我公司的较高业务水平和质量。 我公司有幸得到遵义市汇川区红峰水库的跟踪审计委托任务，我公司将恪守职业道德、严守执业纪律，充分发挥我公司技术力量的优势，建立完善的工程造价控制方案。实施技术与经济相结合的控制手段，把工程造价控制渗透到工程建设的每一个环节，切实体现跟踪审计对项目建设投资控制的重大意义，特制定本实施方案。 1

目录 第一章、跟踪审计依据 (1) 第一章、跟踪审计依据 (1) 一、相关法律、法规 (1) 第二章、跟踪审计的宗旨及程序 (2) 一、跟踪审计的宗旨 (2) 二、跟踪审计的流程 (2) 第三章、跟踪审计工作内容 (5) 一、现场跟踪的准备阶段 (5) 二、施工合同审核与管理 (6) 三、设计变更的审核与管理 (7) 四、洽商签证的审核与管理 (8) 五、工程量签证的审核与管理 (10) 六、材料价格签证的审核与管理 (11) 七、综合单价签证的审核与管理 (12) 八、隐蔽工程审核与管理 (13) 九、进度款的审核与管理 (13) 十、索赔费用的审核与管理 (14) 十一、主要隐蔽工程验收管理 (17) 第四章、跟踪审计操作要点 (17) 第五章、跟踪审计重点及难点分析 (19) 一、审计重点分析 (19) 二、审计难点及应对措施 (21) 第六章、跟踪审计机构配备情况 (22) 一、项目审计组人员配备 (22) 二、项目办公设备配备 (23) 第七章、合理化的建议 (24) 第八章、跟踪审计档案管理 (24) 1