论开展企业经济责任审计的重点和难点

论开展企业经济责任审计的重点和难点

【摘要】鉴于经济责任审计的特殊性，我们把核实企业资产负债的真实、完整性和内控制度测评状况等基于财务信息的审计内容作为重点，把责任评价和风险防范作为难点，客观全面地进行审计评价，落实经济责任。不断提高经济责任审计质量，充分发挥内审的职能作用。

经济责任审计是指在对企事业单位负责人所在单位资产、负债、所有者权益的真实性、合法性和有效性进行审计的基础上，对其经济责任和经营业绩进行评价，以确认经营业绩，明确经济责任，是一种实施对干部监督考核、推进经济活动正常开展的有效机制。企业日常审计中，具体涉及到对企业负责人任期经济责任审计和根据企业管理需要，对发生重大财务异常情况时的经济责任审计。目的是通过对企业负责人的审计，有效地对国有资产的运行情况进行管理和监督，促进企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值，真实反映企业经济技术指标完成情况，客观公正地评价企业负责人的经营业绩及所承担的经济责任，作为集团或上级部门对企业负责人的考核依据。近几年来，单位负责人任期经济责任审计已逐渐成为内部审计的一项重要工作。做为基层内审部门，我们不断接受集团对矿行政负责人的任期经济责任审计和开展对下属单位的任期经济责任审计。实际工作

中，企业资产、负债的核实和确认是各项经济指标完成情况的基础，内控制度的建立健全状况是企业管理水平的影射，是基于财务信息能够得到的结果，是评价单位行为的依据。其他内容是对个人行为结果的认定，虽然性质重要，但如果不能获得一些非财务信息，很难得出客观完整的审计结论，审计风险的防范也更加困难。因此，鉴于经济责任审计的特殊性，我们把基于财务信息的审计内容作为审计的重点，把责任评价和风险防范作为难点，潜心研究，积极探索，不断提高经济责任审计的质量，充分发挥内审的职能作用。

一、基于对资产负债项目的审计，确认任期内各项经济指标完成情况

无论是企业负责人任期经济责任审计，还是在企业发生重大财务异常情况下的经济责任审计，审计内容都包括企业经营成果的真实性、企业财务收支核算的合规性、企业资产质量变动状况、对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任、企业执行国家有关法律法规情况、企业经营绩效变动情况的检查和核实。只是企业负责人任期经济责任审计还包括企业负责人任期内各项经济指标的考核、企业和个人党风廉政建设责任制的落实和执行国家有关法律法规情况的落实，通过综合客观评价，为上级部门对企业负责人的考核提供依据。而企业发生重大财务异常情况下的经济责任审计更注重对异常事项的调查分析或债权债务的核实。任期内企业资产、负债真实与否，直接影响企业经营成果的真实性和财经纪律的执行情况。因此，两种情况下的经济责任审计，都应结合历史审计情况，以确认资产、负债的

真实、完整性为重点。具体包括以下审计内容：

（一）流动资产

1.货币资金

货币资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金，是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。经济责任审计时，通过现金盘点，核对银行存款对账单和其他货币资金余额等方式，确认资金的安全性、完整性、合法性和效益性。并对现金流转进行过程跟踪，通过账簿等记录，检查是否存在违反规定使用货币资金的行为。

2.存货

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，具有较强的流动性，是企业生产循环中最重要的一环。审计时，可根据被审计单位盘点表进行抽查盘点，抽查重点放在大宗材料及贵重物资上。另外，还包括对代储物资秀盘点和已领未耗、已耗未领材料物资及异地存货的确认和统计。通过审计检查该环节的内控制度是否健全、是否存在管理漏洞，最后根据账实核对结果确认是否影响任期内损益的真实性或其他违法违纪行为。

3.债权的确认

债权在企业资产中占有较大比重，其真实性和可收回率是企业发展和接任领导后续经营的资金基础，债权包括企业应收账款和其他应收款，应收账款的审计主要是对任期内形成呆坏账的确认和存在真实

性的确认，做为内审部门，对应收账款真实性的确认比较困难，一般情况下，只要销售记录没有问题，则确认依据只有函证资料。呆坏账的确认根据经济业务发生年限、被审计单位提供的客商信息等坏账的确认标准，确认企业负责人任期内形成的呆坏账，明确经济责任。其他应收款情况比较复杂，对于企业内部人员的一些借款，比较容易清理，要求限期内清理回收完毕就可以，但其他挂账一般是经济事项已发生，但因手续不完善等原因，当时无法入账的一些特殊情况，如果任期内不清理完毕，很容易形成账面坏账，所以，审计时，尽量落实清楚发生的时间和原因，要求当事人及时清理，避免集体财产流失。

4.对外投资

对外投资包括长期投资和短期投资，实践中，有些单位领导只追求个人利益，对项目投资缺乏可行性论证，投入后没有回报，而接任者又不了解当时的情况，或者对投资项目不过问，久而久之，便形成投资损失。所以对外投资也应作为经济责任审计的重点，主要审查对外投资是否真实存在,投资合同、协议是否符合要求，存不存在对企业不公平的条款，有无收益及损失, 预期经济效益如何，特别注意如有损失要查找原因。通过审计，在确认经济责任的同时，有效避免或减少无形资产的转移和流失。

（二）固定资产和无形资产

由于固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，确保企业资产安全、完整，意义重大。经济责任审计时，固定资产的清查也是一项重要内容。现在好多单位固定资产管理不到位，盲目购建；资

本性支出挤占生产成本；账外资产、已到报废年限仍在用或未到报废年限却无实物；账、卡、物不对照等现象比较常见，如果离任时不清理，问题会像滚雪球一样越滚越多，时间越长越理不清，责任更不容易划分。所以，经济责任审计也是一次“清家底”的机会。要求被审计单位出具“固定资产盘点明细表”，详细反映所盘点的固定资产实有数，并与固定产账面数核对，做到账务、实物和固定资产卡片核对一致。若有盘盈或盘亏，需把存在的问题完整反映出来，进行相关账务处理，并对台账和卡片进行更新，明确任期内的经济责任，让接任者轻装上阵。

无形资产是企业生产经营活动中重要的经济资源，也是现代企业生存和发展的一种宝贵资源。经济责任审计中，主要围绕经营期间相关无形资产增减变动的处理是否存在人为低估或高估价值的现象；现有无形资产取得依据是否充分，决策过程是否科学、规范，会计处理及相关信息是否合法、真实、完整，账实是否相符；是否存在急功近利的短期行为等问题进行审计。

（三）负债的确认

负债的确认主要审计核实任期内和离任时所在部门、单位债务是否真实、合法、有效;查清各项债务形成原因、用途及增减变化情况,测试其偿债能力;通过函证和采购刻录等信息，确认对应付账款和其他应付款真实性，附以应付职工工资、税金是否拖欠，有无预进工资、多提少提工资附加费等影响当期损益的情况。此外, 审计中还应对利用负债类科目进行出租、出借单位银行账户的问题进行审计。

二、基于内控制度测评，明确负责人管理职能履行状况

经济责任审计中，通过对单位经济运行重要环节内控制度的建立健全及其执行情况进行审计测评和财务管理的审计, 检查负责人管理职能履行状况。主要审计内容包括：任期内单位财务管理是否严格执行国家现行财政法规和财经纪律,单位内部监督控制制度是否建立、健全和有效; 评价内控制度的健全性和有效性。重大经济活动决策是否经过集体讨论,重要项目投资、引资是否经过可行性分析及专家论证,有无未经集体讨论,擅自决策造成损失浪费、国有资产严重流失等重大经济问题, 明确负责人任期内管理职能履行状况，划分经济责任。

三、以责任评价及风险防范为难点

经济责任审计把对“人”的监督和对“事”的审核有机地结合起来，审计的内容更多，范围更广，责任更大。不仅要力求全面，还要确保结论客观准确。因此，审计评价客观全面、归责到位，有效防范审计风险难度较大，是经济责任审计的难点。

经济责任审计的目标就是责任评价，但其评价依据目前还没有比较明确的标准，经济责任审计的结果直接关系到领导干部的管理、考核、使用和处理，其社会影响大，审计风险可容忍度低，从而使得经济责任审计与常规的财务收支审计及其他专项审计相比风险更大。审计评价是否客观、全面直接关系到审计所承担的风险。经济责任的审计评价包括单位行为和个人行为的检查和认定，单位行为和个人行为最大的差别是：单位的经济活动基本上都是有具体的载体记录，如会

计记录、会议记录等，比较容易查实。可以直接依据经济指标完成情况、内控制度建立健全及执行是否到位等审计结果进行客观评价；而涉及到个人经济行为的事项则依赖更多的非财务信息，定性困难。因此，审计评价既要综合考虑单位行为和个人行为，又要结合财务指标和非财务指标，实际操作中具有较大的难度，评价到位比较困难。

经济责任审计风险和其他审计风险一样，处处存在，贯穿于审计工作的全过程。审前不作调查，对责任者和所在单位的情况心中无数，抓不住重点，责任不明确，措施不到位；审计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素质等主观和客观原因的影响，导致审计结果产生偏差的可能性等等，都会给审计带来风险。这就要求审计人员具备较高的素质，既要懂财务、审计等方面的专业知识，又要懂管理、投资、工程、宏观经济等其它方面的知识。不仅要具备查账的技能，还应有敏锐的观察能力、准确的判断能力及妥善解决问题的能力。而实际上，我们受人员素质及社会环境影响，基于财务数据审计全面准确的前提下，既能确保责任评价客观恰当，又能防范审计风险，是经济责任审计追求的目标,也是我们今后的努力方向。

作者简介：宋少峰（1974-），女，中级会计师。中国平煤神马集团六矿。研究方向：内部审计理论与实践

（责任编辑：李娜）

任期经济责任审计重点内容

审计重点 主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。 一、财务收支状况真实性审计。 根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题。 财务收支状况真实性审计应重点关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。 二、任职期间资产质量审计。 结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。 对不良资产进行审计时，应当重点关注以下内容： （1）待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性； （2）长期积压商品物资，重点审查任期末积压一年或一个经营周期以上但尚未丧失使用价值的商品物资； （3）不良投资，重点审查由于被投资企业（或项目）濒临破产、倒闭、

发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因造成难以收回的投资等，包括未确认的投资损失； （4）三年以上应收款项可能导致的潜在损失； （5）处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失； （6）潜亏，重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用； （7）挂账，重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等； （8）经营亏损挂账，重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额； （9）关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产； （10）其他因素引起的资产损失。 对企业不良资产审计中，应当重点对以下情况进行审计分析： （1）审计分析企业清产核资结果是否如实披露。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期的不良资产损失。 （2）审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国际环境、国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。 （3）审计分析企业任期内不良资产责任划分。按照企业负责人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，审计分析企业任职期间不良资产情形: ①核实任期以前存在的不良资产； ②核实任期内消化的任期以前的不良资产；

浅析经济责任审计存在问题及对策

浅析经济责任审计存在的问题及解决对策 【摘要】经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的，对完善领导干部的管理监督制度、增强单位领导的责任感和履行职责的自觉性以及严肃财经法纪有着十分 重要的意义。本文剖析了当前企业内部开展经济责任审计存在的主要问题和难点，并有针对性地提出了完善经济责任审计的相应对策及措施。 【关键词】经济责任审计；问题；对策 为进一步规范国有企业领导人的经济责任审计工作，保证工作质量，提高工作效率，用历史的、客观的、发展的眼光分析、评价和看待经济责任审计制度，笔者从适应市场经济的发展，加强党风廉政建设，提高审计效率和效果，科学考核、评价领导干部以及促进企业加强经营管理等角度提出了自己的看法。 一、经济责任审计存在的问题 （一）经济责任审计受社会环境影响的制约 在市场经济转型期，经济领域违法行为大量存在。个别领导干部为显示政绩，建形象工程，特别是钻国家法律法规不完善的空子，用各种手段转移、侵占国有资产，有的甚至违反财经法纪，造成国有资产的流失和浪费。随着经济成分呈现多元化发展的趋势，内部控制制度不完善或执行不力、会计信息失真现象时有发生。账外账、小金库、潜亏及因决策失误所造成的经济损失具有较强的隐蔽性而难以查证，特别是为满足个人和小集体利益的需要，甚至有暗箱操

作、幕后交易行为，从而使得审计人员对被审计单位的情况难以全面了解和评价。 （二）经济责任审计的作用具有局限性 国有企业内部审计机构一般奉行“离任必审，任中量审”的原则，二者的作用都存在局限性。离任经济责任审计是在被审计人离任时或者离任后进行的审计，对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无法及时采取措施加以制止、减少损失，不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整。 （三）经济责任审计的深度不够，容易产生审计风险 目前的经济责任审计只注重经营者任期内的经营行为是否合法、合规，是否完成了各项经营考核指标，而忽视了其任期内的经营行为对本单位长远发展和未来获利能力的影响。经济责任审计对象主要是领导干部个人，审计工作的目的是通过审查被审计单位的财务收支活动，确定被审计者应承担的经济责任。从审计实践来看，受多种因素的制约，比如由于时间紧，审计组只能审查被审单位的账表资料、内控制度，无法全面进行资产清查盘点，审计质量难以全面保证。 （四）经济责任审计评价标准不规范，以致审计评价不准确 运用经济责任审计成果，其中一个重要前提是审计评价必须客观公正、真实可靠。在经济责任审计中，如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直困扰着审计人员，特别是在财务收支的真实、合法、效益以及内控制度的健全性、有效性的

浅谈经济责任审计工作的重点及难点(一)

浅谈经济责任审计工作的重点及难点(一) 经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。据统计，1998年到2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。另外，审计还发现个人经济问题12．4亿元。今年9月召开的党的十六届四中全会明确将经济责任审计作为一项“加强对权力运行的制约和监督”的制度，写入了《关于加强党的执政能力建设的决定》，由此可见这项制度具有十分重要的意义。中国广播电影电视集团(以下简称集团)审计处自成立以来，结合自身的工作特点，积极开展经济责任审计工作，其中仅2004年就开展7个经济责任审计项目。这些项目，具有财务收支金额较大、被审计人任职时间较长、审计工作量较大的特点。在审计中，我们严格按照有关法规的规定和委托方(人事部门)的要求开展工作。从反馈的信息看，有关被审计单位和被审计人对我们的审计结果是非常满意的。我们的工作取得了一些审计成果，也积累了一些审计经验，在此向各位领导和同行作简单的汇报和交流，取长补短、集思广益，共同把经济责任审计工作做好。一、经济责任审计的基本原则 由于集团审计处人员少，任务重，不仅要完成西新工程等审计任务，还要随时接受人教司或人事部(以下简称人事部门)委托的经济责任审计任务。而经济责任审计任务可能由于种种原因而导致时间比较集中，比如我们今年开展的7项审计任务中，就有6项集中在上半年的3--6月份，这样对我们顺利开展这项工作从时间方面就捉出了挑战。面对较为繁重的审计任务，我们根据实际情况，结合自身的特点，确定了“以我为主，借助外力，确定重点、客观评价”的审计思路来开展经济责任审计工作。“以我为主”就是对于经济责任审计任务，要以我为主，首先考虑由审计处自身完成；“借助外力”就是如果由于时间或人员等客观原因无法由本处人员完成，便将该项任务委托给会计师事务所，但在方案制定、审计实施、报告撰写以及结果利用等方面，审计处必须亲自参与把关；“确定重点”就是在审计方案的制定时确定重点环节，在审计实施过程中关注重点内容，在审计报告的撰写时披露重点问题；“客观评价”就是在整个审计过程中要以客观公正的态度与实事求是的精神，对被审计人作出一个与其任职期间经济责任的实际情况相吻合的审计评价。因此，在开展经济责任审计工作过程中，我们一直坚持以下原则：(一)坚持按照人事部门的委托开展经济责任审计，人事部门没有委托的，我们就不做，这是最基本的，否则实施审计就缺乏制度依据，容易产生种种矛盾。使审计工作陷于被动；(二)根据被审计人任职期间较长、经济业务较复杂、审计工作量较大、审计力量相对不足的客观情况，我们一般将审计时间范围定为最近三年，但是任职期间的重大事项要追溯至以前年度；(三)区别经济责任审计不同于其他审计的特点，不拘泥于会计资料，采取实物盘点、向有关单位或个人调查、召开座谈会等多种方式收集审计证据；(四)对会计师事务所出具的审计报告，不能认为检查责任全部由对方负就放松审核标准，一定要核实基本数据、基本事实和基本结论；(五)必须分清审计与人事(或组织)、纪检监察和财务等部门的职责权限，在审计职权范围内开展工作。二、经济责任审计的重点内容在经济责任审计中，领导人员一般任职时间较长、所承担的经济责任范围较广、所在单位经济业务复杂、下属单位较多，加之经济责任审计内容庞杂，还涉及到处理与人事、纪检监察、财务等部门的关系，审计人员一定要抓住重点开展工作。一般而言，事业单位和企业单位经营性质不同、经济业务不同、业务收支活动的性质不同，审计重点也不同。审计人员应按照经济责任内容，如财务责任(资金、资产管理)、会计责任(会计信息的真实、完整)、经营责任(经营决策、有无重大资产流失事件)、管理责任(内部控制制度的建立健全和有效，管理方法是否先进、科学，人才培养)等，结合被审计单位的实际情况把握审计重点。(一)企业单位

银行资产评估报告

银行资产评估报告 重视以企业价值最大化管理为核心的财务管理，能使企业理财人员通过对企业价值的评估，了解企业的真实价值，做出科学的投资与融资决策，不断提高企业价值，增加所有者财富。下面整理了一篇银行定资产评估报告 ，希望对您有帮助！ 银行资产评估报告 价值类型和定义 根据本次拟进行股权转让的评估目的，我们选取了持续经营前提下的市场价值类型。 市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。 银行资产评估 评估基准日 本次选定的评估基准日为XXXX年9月30日。本基准日由委托方确定, 是最接近经济行为的年度报表日。本报告中的一切取价标准均为评估基准日有效的价格取费标准。 评估依据 本次资产评估的主要依据有： （一）经济行为依据 XX公司与XX资产评估有限公司签订的《资产评估业务约定合同 》； XX资产评估有限公司 （二）法律法规依据 1.企业国有资产法（2008年10月28日通过）； 2.企业国有资产评估管理暂行办法

（国务院国有资产监督管理委员会令第12 号）; 3.关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知 （国资委产权[2006]274 号）; 4.《国有资产评估管理若干问题的规定 》财政部第14号令; 5.《企业国有产权转让管理暂行办法》国有资产监督管理委员会、财政部第3 号令; 6.国务院国有资产监督管理委员会、财政部国资发产权《关于企业国有产权转让有关事项的通知》[2006]306 号; 7.《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度 》; 8.其他相关的法律、法规文件。 （三）评估准则依据 1.财政部关于印发《资产评估准则&mdash基本准则》和《资产评估职业道德准则&mdash基本准则》的通知及附件&dquo;财企[2004]20号”; 2.中国资产评估协会中评协关于印发《企业价值评估指导意见 （试行）》的通知及附件[2004]134 号; 3.中国资产评估协会中评协关于印发《资产评估准则&mdash评估报告》等7项资产评估准则的通知：《资产评估准则&mdash评估报告》、《资产评估准则 &mdash评估程序》、《资产评估准则&mdash业务约定书》、《资产评估准则 &mdash工作底稿》、《资产评估准则&mdash机器设备》和《资产评估价值类型指导意见》[2007]189 号; 4.中国资产评估协会《企业国有资产评估报告指南》（中评协[2008]218 号）; 5.中国注册会计师协会关于印发《注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见》的通知（会协[2003]18 号）。 （四）权属依据 委估股权认购及确认的相关资料; （五）取价依据 1.委托方提供的XX银行2013、2012、2011年XX银行审计报告 及附件 2.被评估单位提供的资产评估申报表及其他资料;

浅谈经济责任审计中的责任界定

浅谈经济责任审计中的责任界定 经济责任审计的主要难点在于，对领导干部履行经济责任过程中所存在的问题应承担责任的 界定上，很多审计人员存在着对责任界定标准理解不透、把握不准等问题，往往在确认被审 计领导干部所承担哪种责任时，或稀里糊涂，模模糊糊，或凭经验和感觉应付了事，对存在 的问题应当承担责任定性不严、界定不准的现象时有发生，使得审计质量难以保证，加大了 审计风险。为此，笔者就如何准确界定经济责任审计中，领导干部对存在的问题应承担的相 关经济责任，谈一下自己不成熟的一点看法。 一、两办《规定》对存在问题所承担责任的种类和承担责任标准的界定 中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责 任审计规定》（以下简称《规定》）对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应承 担责任的种类和标准作出了具体的界定。审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存 在问题所应当承担的责任划分为：直接责任、主管责任、领导责任三种。其三种责任的界定 的标准为： （一）直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：1、直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；2、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行 为；3、未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产 （资 金、资源）流失等严重后果的行为；4、主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数 人 不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成 重大 经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行 为；5、其他应当承担直接责任的行为。 （二）主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：1、除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；2、主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经 济事 项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严 重后 果的行为。 （三）领导责任 :是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责 任的其他行为应当承担的责任。 以上两办《规定》，对应承担直接责任的规定 了 5 项行为；对应承担主管责任的规定了2 项 行为；除承担直接责任和主管责任之外的行为，规定为应当承担领导责任。 二、对《规定》承担责任界定标准的认识和理解 （一）对直接责任界定标准的认识和理解

经济责任审计重点 策略及工作流程

7.1经济责任审计 7.1.1对经济责任审计项目的认识 通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 7.1.2经济责任审计项目服务方案 7.1.2.1经济责任审计项目重点及实施策略 7.1.2.1.1经济责任审计项目重点 （1）财务状况的真实性。重点审查领导干部任职期间的财务状况、财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。主要内容包括： 财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不实的问题； ①财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题； ②会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； ③采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者

滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假收支等问题。 （2）财务状况及财务收支的合法性。重点审查领导干部任职期间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括： ①收入、费用支出的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及费用支出等问题； ②资产、负债、净资产的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、净资产等问题。 （3）财务的效益性。重点审查资产质量状况、债务风险状况。 ①资产质量状况审计。主要通过资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查领导干部任职期间占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。 重点对不良资产进行审计，按照领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清不良资产产生的责任。核实领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。 ②债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查领导干部任职期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。

浅谈经济责任审计中投资审计的切入和结合

浅谈经济责任审计中投资审计的切入和结合 方丽强（浙江省建德市审计局） 近年来，随着我国经济社会的高速发展，各级政府不断加大对市政交通、环境保护、民生保障、公共安全等方面的基础设施建设的投入，以解决经济社会可持续发展的瓶颈。与此同时，对上述政府投资项目的建设和管理也已经成为地方政府各部门、单位的重要工作之一，领导干部经济责任也就不仅体现于对财政财务收支的管理责任，更体现于对负责实施的政府投资项目的决策、建设和管理责任，对领导干部经济责任审计也不可避免的涉及了更多的投资审计内容。因此，领导干部经济责任审计必须切入并结合投资审计，才能客观、全面的反映问题，有效地发挥审计“免疫系统”功能。 一、领导干部在项目建设过程中承担的责任和存在的问题 作为组织实施项目建设的业主单位，各级政府、部门、单位的领导干部在项目投资建设的各个环节，往往承担着决策、审批和管理的职权。与之职权相应地，领导干部也应作为主要责任人为其作出的决策、审批和管理行为承担一定的责任，其中作为法定代表人的领导干部还应作为第一责任人。然而，由于部分领导干部在政府投资项目管理意识上存在着盲点，项目投资建设过程中往往有着急功近利的思想，以及任意决策、随意审批、疏于管理等行为，导致了政府投资的极大浪费。从近几年审计情况来看，由于领导干部的责任导致政府投资浪费的现象主要有以下几种现象： 一是项目立项缺乏必要论证，任意决策，导致形象工程、政绩工程。“为官一任，造福四方”，这本是一件好事，但部分领导干部却急功近利，急于通过项目建设来为自己树丰碑、立政绩，于是绕过了必要的项目论证，仅凭个人决策就开建工程。有些项目即使举行了论证会，但由于事先领导定了基调，论证也仅仅形式而已。于是，一些形象工程、政绩工程纷纷出笼，最终非但未得到群众的认可，还造成了政府资金的极大浪费。 二是项目建设违反规定程序，先建后批，导致项目搁浅、投资浪费。随着国家对项目投资中环保、土地、规划等事项审批的进一步规范，项目建设都必须严格按程序先批后建，否则就很容易因为审批事项搁浅而导致工程搁浅。例如，某固体废物垃圾处理中心项目在未得到有关部门批准即行开建，在投入资金1700余万元后终因上级有关部门的叫停而搁浅停工，最终项目撤销导致前期投入的政府资金全部浪费。 三是项目管理不规范，投资控制不严，导致项目投资非正常增加。虽然近几年各级政府不断出台各类项目管理规范性制度，进一步强化了项目监督管理，但审计中仍发现有些工程无立项、无概算，导致投资控制无据可依；少数项目未进行招投标或是虚假招标、转包、违规分包；有些施工合同签订不严谨，存在漏洞，导致政府资金的损失；少数项目业主在项目建设中未严格审核工程变更，甚至随意迁就施工单位的变更申请；有的工程由于建设过程中管理不善，存在质量缺陷，导致工程无法交付使用，或远未达到设计使用年限就破损重修。 四是财务核算管理不规范，导致项目资金被随意挤占、挪用、滥用。部分项目未建立资金管理内部控制制度，项目支出审批不严，甚至有骗取、套取项目资金行为；一些项目未按国家规定的基建会计制度进行项目投资财务核算、竣工财务决算等，使项目投资成本数据不准确，资产交付不清晰；少数项目业主单位将项目资金当做“唐僧肉”，随意挤占、挪用、滥用，甚至使用项目资金大发奖金、补贴等。 上述项目投资过程中存在的问题，作为评价领导干部任期经济责任和履职情况的手段，经济责任审计是无可回避的。但由于项目投资过程异于一般财政财务收支，需要专业的人员和专业的知识才能完成审计任务，而这正是投资审计的优势。 二、投资审计切入经济责任审计的可行性和切入点 （一）经济责任审计与投资审计有着共同的审计目标 经济责任审计的目的是为了加强党政领导干部的管理和监督，投资审计的目的是规范和监督政府投资项目的建设和管理，两者看似毫不相关，但实际却有着共同的目标，即都是为了保护“人”的安全和“资

国有资产评估报告

国有资产评估报告 ?企业国有资产评估报告指南?讲解 及在实务中的应用 王生龙 主要内容 第一部分“指南”的功能作用 第二部分关于报告声明、摘要的编写 第三部分关于报告正文的编写 第四部分关于报告附件 第五部分关于评估说明的编写 第六部分关于评估明细表 第一部分“指南”的功能作用

一、与其他准则的关系 （一）从准则体系层面上理解，指南与?资产评估准则——评估报告?评估报告准则是”母子关系 根据我国资产评估准则体系的规划，评估指南包括对特定评估目的、特定资产类别（细化）评估业务以及对评估中某些重要事项的规范。 xx年11月28日，中评协发布、并于xx年7月1日执行的?资产评估准则——评估报告?，是根据市场变化和执业实践不断完善评估报告的技术规范，是评估报告的基本要求。根据监管部门的不同要求，从其监管角度对评估报告提出更细的要求，作为?资产评估 准则——评估报告?的“子准则”，是更好服务于国有资产评估领域的重要举措，也是资产评估准则体系不断完善的必要步骤。国有资产评估关系到国有资产权益，对国有资产评估项目的管理不可能脱离对资产评估报告的管理。 ?资产评估准则----报告准则?是资产评估报告的最低要求，其主要内容是评估报告的基本要求和一般内容构成。

?企业国有资产评估报告指南?，是在资产评估报告最低要求的基础上，为满足企业国有资产评估管理的需要，根据企业国有资产评估管理的相关规定，针对性地对五部分内容做出更为详尽的规定，充分反映企业国有资产评估监管的要求。 （二）与各“实体性”准则的关系 1、实体性准则、甚至其他程序性准是指南的依据。 实体性准则、其他程序性准则主要规范评估操作要求的，如：◆ ?资产评估准则——机器设备?第一条，“为规范注册资产评估师执行机器设备评估业务行为……”； ◆ ?资产评估准则——不动产?第一条，“为规范注册资产评估师执行不动产评估业务行为……” ◆ ?资产评估准则——评估程序?第一条，“为规范注册资产评估师履行评估程序行为，” ◆ ?资产评估准则——业务约定书?第一条，“为规范业务约定书的签订、履行等行为……，”

单位领导任期经济责任审计报告范文【实用】

经济责任审计是具有中国特色的审计类别。经过十多年的探索与发展，我国已建立了常态化、规范化的领导干部经济责任审计制度。以下为大家分享的是单位领导任期经济责任审计报告，希望对大家有所帮助。 ×××单位×××(职务)×××同志任期经济责任审计报告 ×××审字[ ×]第××号 主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于 X年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人) X 年XX月XX日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY 等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。

经济责任审计要点

经济责任审计 1.经济责任审计频率：国企每5年，至少审计1次，主要负责人任期内审计至少1次。 2.法律依据：《审计法》、《审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》、《实施细则》中办发【2010】32号、《中央企业经济责任审计实施细则》国资发评价（2006）7号，其中《中央企业经济责任审计实施细则》是需要实施审计的规范操作规程。 3.审计集团公司时，选择审计对象的原则有以下7点： ①审计资产量不低于被审企业的70%； ②户数不低于被审企业的50%； ③资产/效益占重要位置的子企业； ④企业负责人兼职的子企业； ⑤任期内发生合并、分立、重组等产权变动的子企业； ⑥亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的企业； ⑦任期内未审计或财务负责人更换频繁的子企业； ⑧各类金融子企业及内部资金结算中心 4.审计步骤：财务基础审什→企业绩效评价→经济责任评价 A、财务基础审计包括：资本性支出，收益性支出，合并报表审计。 资本性支出与收益性支出主要从：货币资金，往来款项，存货，

固定资产，应付工资等方面着手。 具体审计关注点：①收入费用配比（不跨期结算费用）、费用报销发票的真实性，是否符合规定。 ②会计政策、会计估计变更、需过会（不能随意变更）； ③坏账准备、资产减值准备的计提； ④现金库存限额（可以调大，但是须有一个限额，并且严格执行）,库存现金监管很重要，因为现金是最容易产生舞弊的。 ⑤“小金库”范围； ⑥查询企业股东情况：可通过“企查查”、“天眼查”、“法院文书判决网”等途径； ⑦成本开支情况合规性； ⑧工资管理、福利费列支： 工资费用不得不通过“应付职工薪酬”科目核算，直接列支成本费用，福利费列支是否合规。 ⑨存货暂估、积压商品物资的处置； ⑩车辆处置定价； 11.不良资产的处置工作； 12.睡眠账户的处置； 13.“三重一大”决策制度及执行情况； 目的是：内容合法，程序合法。 主要关注；投资，并购重组，资产处置，物资采购，战略合作，大额资金调动，采购限额，赊销限额等事项的决策须有会议纪要，论

企业国有资产评估报告范本

注册资产评估师声明 一、我们在执行本资产评估业务中，遵循相关法律法规和资产评估准则，恪守独立、客观和公正的原则；根据我们在执业过程中收集的资料，评估报告陈述的内容是客观的，并对评估结论合理性承担相应的法律责任。 二、评估对象涉及的资产、负债清单由委托方、被评估单位（或者产权持有单位）申报并经其签章确认；所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。 三、我们与评估报告中的评估对象没有现存或者预期的利益关系；与相关当事方没有现存或者预期的利益关系，对相关当事方不存在偏见。 四、我们已（或者未）对评估报告中的评估对象及其所涉及资产进行现场调查；我们已对评估对象及其所涉及资产的法律权属状况给予必要的关注，对评估对象及其所涉及资产的法律权属资料进行了查验，并对已经发现的问题进行了如实披露，且已提请委托方及相关当事方完善产权以满足出具评估报告的要求。 五、我们出具的评估报告中的分析、判断和结论受评估报告中假设和限定条件的限制，评估报告使用者应当充分考虑评估报告中载明的假设、限定条件、特别事项说明及其对评估结论的影响。

企业名称+经济行为关键词+评估对象 资产评估报告书(摘要) 湘鹏程评字[2009]第0 号 湖南鹏程资产评估有限责任公司接受( )的委托，根据国家有关资产评估的规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法，对该公司因(评估目的)而涉及的(被评估单位全称及其子公司)所列报的（资产——单项资产或者资产组合、企业、股东全部权益、股东部分权益）进行了评估工作。各被评估单位对其所提供资料的真实性、合法性、完整性承担责任，注册资产评估师是在遵守相关法律、法规和资产评估准则的基础上对评估对象价值进行估算并发表专业意见。本公司评估人员按照必要的评估程序对委托评估的资产实施了实地查勘、市场调查与询证，对委估资产在评估基准日200 年12月31日所表现的价值作出了公允反映。资产评估情况及评估结果如下： (一)委托方：委托方（AA）； 被评估单位：被评估单位全称（BB）。

浅谈经济责任审计

浅谈经济责任审计 [摘要]文章通过对经济责任审计工作是社会发展的历史必然性分析，揭示正确认识经济责任审计有效性和局限性，发挥经济责任审计的监督作用。 [关键词]经济责任审计；监督；评价 经济责任审计是对企业的法人代表,即厂长、矿长、经理等在任职期限内的经济活动成果，企业资产的保值增值状况，企业对国家经济政策和财经法规的执行情况的综合性审计。经济责任审计一般包括离任审计和任职期间年度例行审计，这是内部审计工作的一项重要内容。 企业法人代表的任期经济责任审计最早是以工业企业开始的。国务院1988年2月发布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》第七条指出：“实行承包经营责任制，由国家审计机关及其委托的其他审计组织对合同双方及企业经营者进行审计。”1988年7月审计署颁发的《关于全民所有制工业企业承包经营责任审计的若干规定》，1986年审计署又颁布了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》。随着国有企业管理体制的不断改革和现代企业制度的不断建立和完善，不仅工业企业，其他行业的企业，甚至一些地区对掌握着一定经济行政权利的政府部门，也进行了任期经济责任审计。 在实际工作中，有的人对经济责任审计工作还存在糊涂认识。其中比较典型的就是“扩大论”和“无用论”。 “扩大论”认为经济责任审计是“万能”的，被审计领导干部及其所在单位是否有问题，只要通过审计都能解决；审计结果能够在领导干部考核任用中起到决定性作用，领导干部的管理使用应当完全依据审计结果来定，过分夸大了经济责任审计的作用。“无用论”认为经济责任审计大部分都是在领导干部离任并且另有任用之后才进行的，其结果对组织部门来说也是“参考参考”，或者根本就“参而不考”。 笔者认为这两种认识都是片面的。经济责任审计的确能够在完善对领导干部的监督机智，加强对领导干部的管理和监督，增强领导干部廉洁自律意识，促进党风廉政建设等方面发挥重要作用，但由于审计部门法定职权和审计手段的局限性，不应过分夸大其作用。对党政领导干部的经济责任审计，主要是通过领导干部所在部门、单位财政财务收支的真实、合法和效益以及有关经济活动来评价领导干部履行经济责任的情况，并且仅靠现有的审计手段也很难发现和查清查透那些与财政、财务收支无密切关系的个人经济犯罪问题。因此，我们要纠正经济责任审计“无用论”的错误认识，消除经济责任审计作用“扩大论”的干扰和影响，既要充分认识经济责任审计的重要性和必要性，坚定信心、勇于探索、扎实推进，又要保持清醒头脑，正确认识经济责任审计的局限性和有限性，一切从实际出发，依法履行审计职责，不能急于求成，越权越位。 （一）审计评价 领导干部经济责任审计是从审“事”入手，以评“人”告终，最终落脚点是对责任人的评价。审计评价是领导干部的经济责任审计工作的核心内容。经济责任审计评价是整个经济责任审计中的重要环节，既关系到审计工作的质量和风险，也是被审计人和委托机关十分关注的难点。因此，审计人员在从事经济责任审计工作进程中，必须严格遵循客观事实，认真对待审计评价。在具体评价时，应当做好以下几个方面的工作。

2021任期经济责任审计报告基础版

2021任期经济责任审计报告基础版2021 economic responsibility audit report Basic Edition 汇报人：JinTai College

2021任期经济责任审计报告基础版 前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指 导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 导语：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审 计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任 主送单位：单位主管领导或审计机构 [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划（进行 审计的原因/依据），公司审计部组成以YYY为负责人的Z人 审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX（被审计人）200X年XX月XX日至YY月YY日（审计涵盖的时间段） 担任YYY（被审计单位）ZZZ（职务）期间的任期经济责任/财 务收支情况/物资采购内控专项等（审计内容）进行了现场审 计/送达审计（审计方式）。 [工作情况段]本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、 ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX（被审计人）担任YYY

（被审计单位）ZZZ（职务）期间的财务指标和经营绩效的真 实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以 及廉政情况等（简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容）。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未 能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据（详见本报 告最后“重要事项说明”部分）。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况， 如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是 否特殊（相对于报告使用人对其的了解程度），以及这些审计情况（特别是遇到的重大范围/手段受限情况）是否可能对报 告结论产生重大影响而定： （1）如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计 范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响（仅 可能在局部或极端情况下产生影响），则此处宜简略，且仅需

浅谈经济责任的审计工作的重点及难点

浅谈经济责任审计工作的重点及难点 经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。据统计， 1998年到2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。另外，审计还发现个人经济问题12．4亿元。今年9月召开的党的十六届四中全会明确将经济责任审计作为一项“加强对权力运行的制约和监督”的制度，写入了《关于加强党的执政能力建设的决定》，由此可见这项制度具有十分重要的意义。中国广播电影电视集团(以下简称集团)审计处自成立以来，结合自身的工作特点，积极开展经济责任审计工作，其中仅2004年就开展7个经济责任审计项目。这些项目，具有财务收支金额较大、被审计人任职时间较长、审计工作量较大的特点。在审计中，我们严格按照有关法规的规定和委托方(人事部门)的要求开展工作。从反馈的信息看，有关被审计单位和被审计人对我们的审计结果是非常满意的。我们的工作取得了一些审计成果，也积累了一些审计经验，在此向各位领导和同行作简单的汇报和交流，取长补短、集思广益，共同把经济责任审计工作做好。 一、经济责任审计的基本原则

由于集团审计处人员少，任务重，不仅要完成西新工程等审计任务，还要随时接受人教司或人事部(以下简称人事部门)委托的经济责任审计任务。而经济责任审计任务可能由于种种原因而导致时间比较集中，比如我们今年开展的7项审计任务中，就有6项集中在上半年的 3--6月份，这样对我们顺利开展这项工作从时间方面就捉出了挑战。面对较为繁重的审计任务，我们根据实际情况，结合自身的特点，确定了“以我为主，借助外力，确定重点、客观评价”的审计思路来开展经济责任审计工作。“以我为主”就是对于经济责任审计任务，要以我为主，首先考虑由审计处自身完成；“借助外力”就是如果由于时间或人员等客观原因无法由本处人员完成，便将该项任务委托给会计师事务所，但在方案制定、审计实施、报告撰写以及结果利用等方面，审计处必须亲自参与把关；“确定重点”就是在审计方案的制定时确定重点环节，在审计实施过程中关注重点内容，在审计报告的撰写时披露重点问题；“客观评价”就是在整个审计过程中要以客观公正的态度与实事求是的精神，对被审计人作出一个与其任职期间经济责任的实际情况相吻合的审计评价。因此，在开展经济责任审计工作过程中，我们一直坚持以下原则： (一)坚持按照人事部门的委托开展经济责任审计，人事部门没有委托的，我们就不做，这是最基本的，否则实施审计就缺乏制度依据，容易产生种种矛盾。使审计工作陷于被动；

医院任期经济责任审计实施方案

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一、审计依据： 根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。 二、审计目的 通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供依据。三、审计期间和审计范围 ***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况 四、审计风险评估 本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。 五、审计组成人员和审计分工 由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。 ***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。 **负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第1、3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。 ***、**主要负责审计主要内容中第2、4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。 六、审计时间 2004年11月29日至12月3日 七、审计内容与重点： (一)对医院概况的了解调查和经营管理情况

1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。 2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及 有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大 医疗、安全事故，是否有误诊的情况。 3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。 4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。 (二)对货币资金、债权债务审计 1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象； 2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定； 3、查明银行开户详细情况； 4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表； 5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用； 6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况； 7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因； 8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；

浅谈国企负责人经济责任审计内容

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/5c4291414.html, 浅谈国企负责人经济责任审计内容 作者：刘成立邓晓侠相恒洁于军华 来源：《时代金融》2017年第32期 【摘要】在我国有一项独特的审计制度——经济责任审计。当前，国有企业进入全面深化改革的攻坚期，经济责任审计也面临着更加复杂的任务，而我国现有的对国有企业负责人审计的研究少之又少，丰富国有企业负责人经济责任审计既可以为理论研究添砖加瓦，又可以指导实践。因此本文重点研究了国企负责人经济责任审计的主要内容。本文从落实中央决策情况、财务收支情况、内部管理情况、自主创新情况、境外资产管理情况、和党风廉政建设情况等六个方面阐述了经济责任审计应该涉及的内容。 【关键词】国有企业经济责任审计 一、国有企业负责人经济责任审计概述 百度百科中对审计的定义是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。从以上定义可知，国有企业负责人经济责任审计也包括审计主体，审计内容和审计方式这三个主要因素。研究国企负责人经济责任审计需要重新明确这三个要素。 （一）审计主体 国有企业负责人经济责任审计分为两类，一是国家审计机关针对国企负责人开展的外部经济责任审计，二是国有企业对所属单位领导干部开展的内部经济责任审计。类型不同，审计主体也就不相同。本文研究的国有企业负责人经济责任审计是指第一种，即国家审计机关对国企负责人开展的外部经济责任审计。本文经济责任审计所指的审计主体是“国家审计机关”。 （二）审计内容 从字面的意思可知，国有企业负责人经济责任审计的内容即是指国有企业负责人“经济责任”的履行情况，是否尽职尽责，各项目标是否达到等。下文将详细论述国有企业负责人经济责任履行情况的具体审计内容。 （三）审计方式 常规审计方式指审计和评价等独立性经济监督活动。《经济责任审计实施细则》对经济责任审计的定义中的审计方式是“监督、评价和鉴证”。笔者认为，国有企业负责人经济责任审计