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消费税习题

消费税

1.某酒厂主要生产白酒和其他酒,现将白酒和药酒各1斤组装套装,白酒80元/斤,

药酒100元/斤,组装套装每套不含税价格为200元。

200×20%+2×0.5

2.某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元,白酒的逾期包装物押金3万元。

计算增值税销项税及消费税。

啤酒增:2÷(1+17%)×17%

3.例:某酒厂为一般纳税人,本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤,开具普通

发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元。计算此业务应纳消费税税额。

应纳消费税税额=(93600+2000)÷1.17×10%=8170.94(元)

4.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票注明价款58000元,

收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票收取32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是?

A型啤酒的单位售价=(58000+3000÷(1+17%))÷20=3028.21(元/吨),适用消费税额是250元/吨,应纳消费税额=20×250=5000元;B型啤酒的单位售价

=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/吨),适用消费税额是220元/吨,应纳消费税额=10×220=2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200(元)。

5.某橡胶厂系增值税一般纳税人,8月销售汽车轮胎取得货款,开具的增值税专用

发票上注明价款200万元,销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元,以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批,成本价为60万元,门市部当月全部售出,开具普通发票上注明货款金额74.88万元,已知汽车轮胎适用消费税率为3%,则该橡胶厂本月应纳消费税税额为()万元。

200×3%+100÷ (1+17%) ×3%+74.88÷ (1+17%) ×3%

6.某酒厂8月用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白

酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款20万元,酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。计算增值税及消费税

消:25×5×2000×20%+5×2000×0.5

增:销项:37400+22×5×2000×17%

进项:200000×17%

7.甲企业的销售业务如下:

(1)向某商贸企业销售白酒80吨,取得不含税销售额400万元,并负责运输,收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。

(2)销售干红酒15吨,取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售,取得不含税销售额120万元。

(3)采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨,合同规定不含税销售额共计80万元,本月收取60%的贷款,其余货款于下月10日收取,由于本月资金紧张,经协商,本月收取不含税货款30万元,甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。计算甲企业应纳消费税和增值税销项税。

1.消:400×20%+80000×2000×0.5÷1000+(35+1.44+1)÷(1+17%)×20%

增:400×17%+(35+1.44+1)÷(1+17%)

变:若收取运费等改为支付

消:400×20%+80000×2000×0.5÷1000

增:销项:400×17%

进项:(35+1)×7%

2.干红消:150×10%

白酒消:10×2000×20%÷1000+120×10%

变:若红酒和白酒套盒总销售额300万元(不含税)

(15+10)×2000×0.5÷1000+300×20%

3.消:16×60%×2000×0.5÷1000+80×60%×20%

增:80×60%×17%

8.某汽车厂为增值税一般纳税人,主要用于小汽车和商用小客车,小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆,小客车不含税出厂价为6.8万元/辆。2007年5月发生如下业务:本月销售小汽车8600辆,将2辆小汽车移送本厂研究做破坏性碰撞试验,3辆作为广告样品;销售小客车576辆,将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂,将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税?

消:12.5×(576+10)×3%+6.8×(8600+3)×5%

9.某石化厂2005年10月份销售柴油10万升,同月将自产柴油5000升用于本厂基建工程的车辆和设备使用。柴油使用税率为税额0.1元/升。计算该石化厂2005年10月份应纳消费税额。

应纳税额=100000×0.1+5000×0.1=10500(元)

10.某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品,其中,化妆品的生产成本90元/套,护肤品的生产成本50元/套。2009年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元。(化妆品成本利润率为5%,消费税税率为30%)

消:(90+50)×100×(1+5%)÷(1-30%)×30%

11.某酒厂2009年12月份生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率每斤0.5元,比例税率为20%。计算当月应缴纳的消费税和增值税。

组成价格:[3500×0.2×(1+10%)+0.2×0.5×2000]÷(1-20%)=9875

定额税:0.2×0.5×2000=200

消:9875×20%+200

增:9875×17%

12.某化妆品厂期初库存化妆品30000元,本期外购化妆品80000元(不含税价),本期月末库存20000元,生产出化妆品对外销售,取得不含税销售额250000元,化妆品消费税税率为30%。计算应纳消费税税额。

250000×30%-(30000+80000-20000)×30%

13.某日化企业为增值税一股纳税人,2008年8月发生如下业务:

(1)进口一批化妆品作原材料,进口增值税20.4(万元),进口消费税36万元,本月生产领用进口化妆品的80%。

(2)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,化妆品30万元。

(3)销售其他化妆品取得不含税销售额1 50万元。

(4)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。

本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。

2008年8月该企业国内销售环节应纳消费税多少万元?

1.增(进):20.4

消:36×80%

2.成套化妆品交消费税,不交税的按照交税的交

增(销项):48×17%

消:48×30%

3.增(销项):150×17%

消:150×30%

4.新研制的化妆品,则需将成本组价

增:1.4×(1+10%)÷(1-30%)×17%

消:1.4×(1+10%)÷(1-30%)×30%

14.某化妆品厂受托加工一批化妆品,委托方提供原材料成本30000元,该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5 000元,该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)

消费税=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)

15.甲酒厂为增值税一般纳税人,2009年2月发生以下业务:

从农业生产者手中收购粮食30吨,每吨收购价2000元,共计支付收购价款60000元

甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票,上面注明加工费40000元,其中含代垫辅料15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。

增:60000×13%+40000×17%

消:[60000÷(1+13%)+40000+8×2000×0.5]÷(1+30%)×20%+8×2000×0.5 16.江南汽车制造厂为一般纳税人,生产制造和销售小汽车。2009年5月发生如下业务:(1)购进生产用钢材一批,取得增值税专用发票注明价款600万元,增值税102万元,发票已通过税务机关的认证;

(2)委托建新加工厂加工汽车轮胎20件,委托合同注明成本为每件200元,取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元,税款510元(专用发票通过税务机关的认证);收回后,有12件对外销售,每件不含税价格为300元,其余8件用于本企业小汽车的装配;

(3)本月制造普通小汽车150辆,其中10辆转作固定资产自用,20辆抵债,其余全部销售;

(4)本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。

已知:普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元,税务机关核定该型号普通小汽车最高售价每辆13万元;特制小汽车无同类售价,生产成本为每辆7万元,小汽车的成本利润率为8%,小汽车的适用消费税税率为3%,汽车轮胎消费税税率为3%。

1.增(进):102万

2.增(进):510

(销):12×300×17%

消:(20×200+3000)÷(1-3%)×3%

3.增:150×12×17%

消:130×12×3%+20×13×3%

4.增:5×7×(1+8%)÷(1-3%)×17%

消:5×7×(1+8%)÷(1-3%)×3%

17.某商业企业2月从国外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为82000元(关税税率为40%,消费税税率为30%),已取得海关开具的专用缴款书,2月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售,取得不含税销售收入212000元。假定该企业没发生其他增值税业务。

增(进):(82000+82000×40%)÷(1-30%)×17%

(销):212000×17%

消:(82000+82000×40%)÷(1-30%)×30%

18.某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。假定进口卷烟关税为440000。计算进口卷烟消费税、增值税。

组成价格:(2200000+440000+80000×0.6)÷(1+36%)=4200000

单价:4200000÷80000=52.5<70

消:4200000×36%+80000×0.6

增:420×17%

19.某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2008年9月有关生产经营情况如下:珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得修理收入0.468万元,销售其他首饰取得零售收入14.04万元;销售服装取得不含税收入600万元。该商场应缴纳消费税()万元。

消:(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%

增:(9.36+17.55+0.468+14.04)÷(1+17%)×17%+600×17%

20.某商场系一般纳税人,2009年8月,采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链98条,新项链对外销售含税价格25000元,旧项链作价13000元,每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元;并以同一方式销售某名牌手表20块,此表对外销售每块不含税价1350元,旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格),购进原价为3000元/枚;销售包金项链10条,向消费者开出的普通发票金额为50000元;销售镀金项链15条,向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。(金银首饰成本利润率为6%)

销售纯金项链消=98×12000÷(1+17%)×5%=50256.41(元)

赠送业务关系户纯金戒指消=15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5%=2510.53(元)

包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。

销售金银首饰应纳消费税合计=50256.41+2510.53=52766.94(元)

销售金银首饰增(销)=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17%=179407.58(元)

本期应缴纳增值税=179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+80000÷(1+17%)×17%-140000=62886.47(元)

21.某卷烟厂生产销售卷烟和烟丝,2005年8月发生如下经济业务:

8月1日,起初结存烟丝买价20万元,8月31日,期末结存烟丝买价5万元。

8月3日,购进已税烟丝买价10万元,取得增值税专用发票并通过验证

8月6日,发往B烟厂烟叶一批,委托B烟厂加工烟丝,发出烟叶成本为20万元,支付加工费8万元,B烟厂没有同类烟丝销售价格

8月20日,委托B烟厂加工的烟丝收回,出售一半取得收入25万元,生产卷烟领用另一半8月27日,销售卷烟20大箱,取得收入100万元,销售外购烟丝取得收入10万元

8月28日,没收逾期未收回的卷烟包装物押金23400元

8月29日,收回委托个体户张某加工的烟丝(发出烟叶成本为2万元,支付加工费1060元,该处同类烟丝销售价格为3万元),直接出售取得收入3.5万元。

求该烟厂当月应纳消费税。

(1)第1、2笔业务的数据为计算扣除外购已税烟丝已纳的消费税时使用。

当期耗用外购烟丝中已缴纳的消费税=(20+10-5)×30%=7.5万元

(3)第3笔业务的数据为收回烟丝时计算受托方代收代缴的消费税时使用,即受托方没有同类消费品价格,要按组成计税价格公式计算。

(4)第4笔业务,委托B烟厂中工的烟丝收回,应计算并支付受托方代收代缴的消费税为(200000+80000)÷(1-30%)×30%=120000(元)

用于生产的一半,其已缴纳的消费税可扣除:120000×50%=60000(元)

(5)第5笔业务应纳消费税为1000000×56%+20×150+100000×30%=593000(元)(6)第6笔业务应纳消费税为23400÷(1+17%)×56%=11200(元)

这里只要注意将包装物押金23400元还原为不含增值税的销售额计算应缴消费税即可。

(7)第7笔业务应纳消费税为35000×30%=10500(元)

这里只要注意委托个体经营者加工的应税消费品,不能由个体经营者代收代激消费税,而应在收回后按实际售价计算应缴消费税即可。

当期缴纳的消费税税额=(120000+593000+11200+10500)-75000-60000 =599700(元)

22. 某日化厂为增值税一般纳税人,2008年8月购进原材料,取得增值税专用发票,注明价款150万元、增值税25.5万元;从小规模纳税人生产企业购进已税香水,取得增值税专用发票,注明售价26.8万元,全部领用生产高档化妆品,支付购货运费10万元,装卸费0.5万元,包括从小规模纳税人处购进香水支付的运费3万元,并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票;销售自产香水精取得销售额62万元,销售化妆品指甲油取得销售额47万元,销售成套化妆盒取得销售额48万元(其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品,并且分别核算);将200套化妆品礼盒抵顶供应商货款;月末盘点发现丢失一部分化妆品,账面成本1.3万元,成本中外购货物的比重为70%。

将自产化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务,增值税按均价。

进项税转出额=1.3×70%×17%=0.15(万元)

可以抵扣的进项税=25.5+28.41×6%+10×7%-0.15=27.75(元)

应纳增值税=(62+47+48+200×420÷10000)×17%-27.75=0.37(万元)

应纳消费税=(62+47-3+48+200×0.048)×30%-28.41×30%=40.56(万元)

23.某汽车厂为增值税一般纳税人,2008年5月销售达到低污染排放至小轿车200辆,不含税单价为12万元/辆,同时负责运输,取得运费收入0.5万元/辆,将1辆同型号的小轿车无偿捐赠给希望工程;本月购进材料取得专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,支付购货运费15万元,取得运输发票。

取得的运费收入为价外费用,销售200辆汽车销项增值税:(12+0.5/1.17)*200*17%=422.53万元

将自产的货物无偿赠送他人视同销售销项增值税:12*17%=2.04万元

增值税进项:51+15*7%=52.05万元

本月应缴增值税=422.53+2.04-52.05=372.52万元

应缴消费税:(12+0.5/1.17)*200*5%+12*5%=124.87万元

24.某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟,关税完税价格14万元人民币,进口卷烟关税税率为20%,消费税适用税率为30%,45%,定额税率为150元/大箱,则该进口卷烟应纳消费税为?万元

关税:14×20%=2.8万

计税依据=(14+2.8+150÷10000)÷(1-30%)=26.14万

26.14÷100÷250=10.4<标准

消:26.14×30%+100×150÷10000

增:26.14×17%

25.某市木业制造有限公司为增值税一般纳税人,从事木地板的生产、进口以及销售,同时从事筷子生产经营。2009年8月发生下列经济业务:

(1)购进油漆、修理零备件原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;发生运费1.4万元,已经取得运费发票;材料已验收入库;

(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,税金15.34万元专用发票已经税务机关认证;

(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米,单价每平方米280元,开具增值税专用发票,另外收取包装费11.17万元(开具普通发票);本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元;

(4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修,3000平方米用于奖励给优秀员工,账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格;

(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价),委托方提供橡木,合同列明材料成本21万元,收取加工费(不含税)11万元,并开具增值税专用发票。本月完成生产,共交付委托方1400平方米橡木地板;该委托方收回后全部销售,取得价税合计42万元;

6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票,注明价款732000元)全部用于生产C 型漆饰木地板,销售给某商业贸易公司,本月收到对方开具的商业汇票,注明价税合计1080000元;

(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司,用来装修该房地产公司的样板间供客户参观,B型地板的账面成本为180000元;出厂不含税售价为每平方米160元;

(8)进口西班牙橡木原木一批,关税完税价格120万元,关税税率20%,取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书;同期进口西班牙橡木地板一批,关税完税价格300万元,关税税率为30%。

(9)将进口的橡木加工成E型木地板,本月销售取得价税合计824000元;部分橡木做成工艺品,销售取得价税合计521000元;

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售,单箱不含税售价50元;用进口橡木加工成高档筷子800箱,单箱不含税售价180元,本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司,因为是长期客户,销售时一次给予5%的折扣;

(11)期初增值税留抵54000元。

(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)

要求:请根据上述资料,按照下列顺序回答问题(每问均为合计数):

(1)本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计()元。

(2)本期代收代缴消费税为()元。

(3)假定受托方没有代收代缴消费税,委托方收回后应缴纳的消费税应为()元。

(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额为()元。

(5)本期应向税务机关缴纳的消费税为()元。

(1)应缴进口环节的增值税

=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%

=885094.74(元)

应缴进口环节的消费税=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)

进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9(元)

(2)代收代缴消费税:

代收代缴消费税=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.10(元)

(3)假定受托方没有代收代缴消费税,委托方收回销售时缴纳的消费税

=420000÷1.17×5%=17948.72(元)

(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额:

本期进项税合计=500000×17%+14000×7%+153400+885094.74=1124474.74(元)

本期销项税合计=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%

)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%

=2165988.89+207565.18+249827.35+104006=2727387.42(元)

本期应纳增值税=2727387.42-1124474.74-54000=1548912.68(元)

(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额:

应纳消费税=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1 +17%)+2000×160+10000×50×(1-5%)+824000÷(1+17%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)