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2014注册税务师税法一

第五节国际税法

一、国际税法的概念及原则

国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。

国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。

国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。

【答案】ACD

（二）约束税收管辖权的国际惯例

管辖权及身份种类的把握思路：

一般判定标准

自然人居民

居民管辖权

特殊判定标准

一般判定标准

法人居民管辖权及身份

特殊判定标准

公民管辖权——身份判定——自然人、法人

来源地管辖权——劳务、营业、投资

约束税收管辖权的国际惯例

【例题1?单选题】按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（）。（2008年）

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A.住所标准

B.时间标准

C.意愿标准

D.籍贯标准

【答案】D

【例题2·多选题】国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括（）。（2013年）

A.管理中心标准

B.总机构标准

C.资本控制标准

D.主要营业活动地标准

E.法人永久居住地标准

【答案】ABCD

三、国际重复征税

（一）国际重复征税及其避免