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所得税会计

(2)因违反税收政策支付罚款2万元;

(3)2008年12月末,大光公司将应计产品保修费5万元确认为一项预计负债,税法规定,产品保修费在实际支付时才予以税前抵扣;

(4)2008年末交易性金融资产公允价值为55万元,其实际成本为40万元,会计按公允价值计量,税法以成本为基础进行计税;

(5)2008年1月开始计提折旧的某固定资产原价100万元,预计净残值为0,预计使用年限为5年,会计按双倍余额递减法计提折旧,税法按直线法计提折旧。

【要求】(如需计算,请写出计算过程):

(1)指出上述事项中哪些构成暂时性差异,并具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;

(2)计算大光公司2008年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债,并计算2008年度的递延所得税;

(3)计算大光公司2008年度的应纳税所得额和应交所得税;

(4)计算大光公司2008年度的所得税费用;

(5)编制大光公司2008年确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。(答案金额单位以万元表示)

(1)应纳税暂时性差异:交易性金融资产=55-40=15

可抵扣暂时性差异:预计负债=5-(5-5)=5

固定资产=100×2/5-100/5=20

合计=5+20=25

(2)递延所得税资产=25×25%-0=6.25

递延所得税负债=15×25%-0=3.75

递延所得税=3.75-6.25=-2.5 (1分)

(3)应纳税所得额=税前会计利润110-国债利息收入10+违法支付的罚款2-公允价值变动损益15 +预计保修费用5+(会计折旧40-税法折旧20)=112

应交所得税=112×25%=28

(4)所得税费用=28-2.5=25.5

(5)大光公司所得税账务处理是:

借:所得税费用 25.5

递延所得税资产 6.25

贷:应交税费——应交所得税 28

递延所得税负债 3.75

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