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2009-2013执法考试国税试卷及答案(全)

2009年第一次全国税务人员执法资格统一考试国税试卷

一、单项选择题

1.依据增值税有关规定,下列行为中属于增值税征税范围的是(A)。

A.汽车维修公司提供的车辆维修劳务B.房地产开发公司销售房屋

C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务

2.某企业系增值税一般纳税人,发生的下列款项应计入应征增值税销售额的是(D)。

A.向购买方收取的销项税额

B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费

D.向购货方收取的延期付款利息

3.某服装厂(小规模纳税人)2009年3月实现含税销售额150 000元,则其当月应纳增值税额是(A)元。

A.4 368.93 B.5769.23 C.8490.57 D.21794.87

4.增值税纳税人以一个月为一个纳税期的,报缴税款的时间为(D)。

A.自期满之日起5日内 B.自期满之日起7日内

C.自期满之日起10日内 D.自期满之日起15日内

5.依据消费税的有关规定,下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是(B)。

A.啤酒 B.粮食白酒C.酒糟 D.葡萄酒

6.甲企业委托乙企业加工一批化妆品,甲企业提供原料及主要材料,实际成本为44000元(不含税),支付给乙企业不含税加工费5000元(其中包括乙企业代垫的辅助材料1000元),乙企业无同类化妆品的不含税售价,则乙企业代收代缴的消费税额为(A)元。

A.21000 B.20571.43 C.14700 D.13200

7.甲企业进口一批汽车轮胎,海关核定的关税完税价格为40000元,关税税率为20%,消费税税率为3%,则该批汽车轮胎进口环节应缴消费税为(C)元。

A.1200 B.1440 C.1484.54 D.1398.06

8.依据车辆购置税的有关规定,下列说法中正确的是(A)。

A.车辆购置税实行统一比例税率

B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地

C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

9.在各种税率形式中,具有横向公平性,而且计算简便、便于征收和缴纳的税率形式是(A)。

A.比例税率 B.累进税率C.定额税率 D.差别比例税率

10.量能课税思想体现的税收调控目标是(B)。

A.横向公平 B.纵向公平C.普遍征税 D.受益原则

11.2008年6月,某公司因财务人员调动进行账目清理时发现有两笔收入用错了税率,多缴了税款,一笔系2006~1月的,另一笔系2004年7月的,马上向税务机关提出退税。根据规定,下述处理意见中,符合法律规定的是(B)。

A.2004年和2006年的多缴税款均可退还

B.2006年的多缴税款应当退还,2004年的不予退还

C.2004年的多缴税款应当退还,2006年的不予退还

D.2004年和2006年的多缴税款均不予退还

12.2009年3月10日,某纳税人经上级主管部门批准撤销,其办理注销税务登记的法定时限是(A)。

A.3月25日前 B.3月31日前C.4月10日前 D.6月10日前

13.现代西方发达国家的税制结构的基本特征是(D)。

A.以直接税为主的税制结构

B.以间接税为主的税制结构

C.以直接税或间接税为主的税制结构

D.直接税与间接税并重的“双主体”结构

14.稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中的(B)。

A.日常检查 B.专项稽查C.专案稽查 D.专项整治

15.“别国先征、本国补征”是一个国家为避免国际重复征税而采用的方法,这种方法是(C)。

A.扣除法 B.免税法C.抵免法 D.抵税法

16.下列文件中,属于部门规章的文件是(D)。

A.《税收征管法》

B.《增值税暂行条例》

C.《税收管理员制度(试行)》(国税发[2005)40号)

D.《纳税担保试行办法》(国税令第11号)

17.《税务行政处理决定书》生效的时间是(D)。

A.决定书中写明的时间B.税务机关作出决定的时间

C.行政相对人实际收到决定书的时间D.决定书依法送达的时间

18.下列责任形式中,属于税收执法过错追究的责任形式是(C)。

A.罚款B.警告C.取消执法资格 D.降级

19.违反税收法律、行政法规的行为超过一定期限未被发现的,不再给予税务行政处罚,这个期限是( A )。

A.5年B.2年C.3年D.4年

20.下列情形中,税务机关可以当场收缴罚款的是( A )。

A.对纳税人20元以下的罚款 B.对纳税人50元以下的罚款

C.纳税人地处边远山区 D.纳税人主动要求将罚款交给税务干部的

21.根据税收征管法规定,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关( A)。

A.向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处以罚款

B.向扣缴义务人追缴税款,对纳税人处以罚款

C.向纳税人追缴税款,并对其处以罚款

D.向扣缴义务人追缴税款,并对其处以罚款

22.为保障行政相对人及其所抚养家属的基本生存需要,税务机关对行政相对人一定金额以下的其他生活用品不能实施税收保全和强制执行,该“一定金额”是指(C )元。

A.1000 B.2000 C.5000 D.10000

23. 税务机关向被检查单位提取发票原件时,应当向其出具(C)。

A.收条 B.《提取证据专用收据》

C.《发票换票证》 D.《扣押物品清单》

24.在下列涉税犯罪中,只能由自然人构成犯罪主体的是(C )。

A.虚开增值税专用发票罪 B.骗取出口退税罪

C.抗税罪 D.逃避追缴欠税罪

25.对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服,纳税人申请行政复议的,复议机关是(B )。

A.委托税务机关 B.委托税务机关的上一级税务机关

C.代征单位 D.代征单位的上级单位

二、多项选择题

26.将增值税纳税人划分为一般纳税人或小规模纳税人的依据包括(AD )。

A.经营规模大小 B.纳税额大小

C.遵纪守法程度 D.会计核算健全程度

27.某增值税一般纳税人购进的下列货物中,按规定不能作为进项税额抵扣的有(ACD )。

A.外购食用油用于职工集体福利

B.外购货物用于分配给股东

C.外购原材料用于在建工程

D.发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料

28.根据税法规定,下列说法正确的有(ACD)。

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税

29.根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( BD )。

A.从国外进口数码相机

B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒

D.从国外进口小轿车

30.税收的产生取决于两个相互影响的前提条件包括( BC )。

A.剩余产品出现 B.私有制的产生

C.国家的存在 D.奴隶制社会形态的形成

31.一般而言,税收的形式特征有(ABC )。

A.无偿性 B.固定性C.强制性 D.依法性

32.经核准延期申报的纳税人,应当在纳税期内预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。一般而言,计算预缴税款数额的标准是(CD)。

A.上期应当缴纳的税额 B.本期申报的税额

C.上期实际缴纳的税额 D.税务机关核定的税额

33.根据《税收征管法》第35条规定,税务机关有权核定应纳税额的情形有( BC )。

A.个体经营户

B.账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账征收的

C.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的

D.关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的34.某纳税人未按规定期限缴纳税款,经税务机关责令限缴后,逾期仍不缴纳税款,税务机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款,该银行以纳税人在其他银行也有账号为由,拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关给予的行政处罚是( BD )。

A.对该银行处50%以上5倍以下的罚款

B.对该银行处10万元以上50万元以下罚款

C.对该银行负责人处1 000元以上1万元以下的罚款

D.对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款35.下列情况中,税务机关不得加收滞纳金的情况有( BC )。

A.纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的

B.经批准延期缴纳税款的期限内

C.因税务机关的责任,致使纳税人未缴或者少缴税款的

D.因纳税人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的

36.郑义是一名税务稽查人员,到某工业企业税务稽查,郑义应当回避的情形有(AD)。

A.该企业的法人代表是郑义的叔叔

B.该企业的车间主任是郑义的弟弟

C.该企业的财务科长是郑义一般关系的同学

D.该企业的控股股东是郑义的妻子

37.下列避免国际重复征税的方法中,无论是缔结税收协定还是一国单方面避免,使用得最多的方法主要有两种,这两种方法主要包括(BC)。

A.扣除法 B. 免税法C.抵免法 D.抵税法

38.法律关系的基本要素包括( ABC )。

A.主体 B.客体C.内容 D.法律事实

39.税收执法责任制主要包含以下部分的内容:岗位职责、工作规程、(BC)。

A.经济审计 B.评议考核C.过错责任追究 D.处理处罚

40.税务行政处罚的基本原则有( ABC )。

A.处罚法定原则 B.处罚公正、公开原则

C.处罚与教育相结合原则 D.便民原则

41.对违反税务行政管理秩序的行为,尚未制定法律、法规的,国家税务总局规章可以设定下列行政处罚( AB)。

A.警告 B.一定数量罚款

C.没收违法所得 D.吊销营业执照

42.下列单位中,具有税务行政处罚权的主体有(ABD )。

A.税务所 B.县国家税务局

C.市局管理科 D.市地税局稽查局

43.税务机关采取行政强制执行措施,以拍卖或者变卖所得抵缴纳税人应缴或应付的款项包括(BCD)。

A.税务机关工作人员因实施强制执行措施所发生的交通费、差旅费

B.执行中发生的保管、拍卖费用

C.税款和滞纳金

D.罚款

44.下列证据中不能作为定案依据的有( ABD )。

A.严重违反法定程序收集的证据资料

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.其他与被调查的当事人有利害关系的人所作的证言

D.以偷拍等手段取得的侵害他人合法权益的证据资料

45.对下列具体行政行为,若纳税人不服应当先依法申请复议,对复议决定不服可以再依法向人民法院起诉的是

( BCD )。

A.税务机关作出罚款决定 B.税务机关作出征税决定

C.税务机关不予审批减免税行为 D.税务机关不予抵扣或退还税款的决定

三、判断题

46.自2009年1月1日起,从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以下的,作为小规模纳税人计征增值税。 (X )

47.我国现行增值税实行价外计征,即以不含税价格作为计税依据。所谓“不含税”,就是指包含增值税而不含消费税。(X )

48.化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。(X )

49.税收弹性系数大于1时,表明税收增长快于经济增长,并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。(√) 50.我国税制改革的指导思想是筒税制、宽税基、低税率、严征管。其中“宽税基”则隐含着普遍征税的税收思想。(√ )

51.税收的公平与效率是互相促进,互为条件的统一体,公平是效率的前提,效率是公平的必要条件。( X ) 52.企业应自领取营业执照之日起15日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。(X )

53.税务机关和业务主管部门是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。( X )

54.纳税人和扣缴义务人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。( X )

55.《税收征管法》中规定了对偷税处以偷税额0.5倍以上5倍以下罚款。按照“特别法优于一般法”的适用规则,对偷税不再适用《行政处罚法》规定的减轻处罚和免予处罚。( X )

56.“一事不再罚原则”要求对同一违法行为不得给予两种以上的行政处罚。( X )

57.对已经被税务机关采取查封措施的财物,其保管责任由作出查封决定的税务机关承担。( X)

58.公安机关在侦办某单位涉税犯罪案件的过程中,要求主管税务机关协助确定该单位不缴少缴税款数额,税务机关经分析计算后将有关结果以公函方式告知公安机关,该份公函属于证据形式中的鉴定结论。( X ) 59.当纳税人第一次采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款缴纳滞纳金,并且已受行政处罚的,不予追究刑事责任。( √ )

60.在行政复议中,具体行政行为违反法定程序的,复议机关一般应当作出撤销该具体行政行为,责令重新作出具体行政行为的决定。( √ )

四、综合题

(一)某家具厂(增值税一般纳税人)主要生产A型家具,每套不含税售价为20000元,同时承接加工定制业务。2009年3月相关经营业务如下:

(1)采用直接收款方式销售给家具商场(一般纳税人)A型家具50套,货已发出,货款已收。

(2)采用预收货款方式销售A型家具10套,当月收取价款100000元、增值税款17000元,本月发出4套。

(3)采用赊销方式销售A型家具5套,未签订赊销合同,货已发出。

(4)提供原料为某学校加工课桌椅20套,每套价税合计234元,货己发出,款项已收。同类产品每套不含税加工费40元。

(5)从物资公司购进原木一批,取得的增值税专用发票上注明价款900000元。

(6)从五金经营部(小规模纳税人)购进辅助材料一批,取得普通发票,价税合计30900元。

已知:上述涉及的合法票据均符合税法规定,且按规定可以作为进项税额抵扣的购进货物或应税劳务所取得的防

伪税控系统开具的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。

要求:根据上述资料,计算并回答下列问题(单项选择):

61.家具厂本月销项税额为( D )元。

A.170000 B.183 600 C.187000 D.201280

62.家具厂本月进项税额为( C )元。

A.117900 B.153000 C.117000 D.153900

63.家具厂本期应纳增值税为( A )元。

A.84280 B.83 380 C.48280 D.47380

(二)某市日化厂为增值税一般纳税人,2008年生产经营的有关资料如下:

(1)销售产品取得不含税销售收入2200万元,在同一张发票列示的商业折扣20万元,实际取得收入2180万元;购买国债取得利息收入50万元;接受捐赠取得银行存款40万元。

(2)产品销售成本为1100万元,本年购进货物取得增值税专用发票注明的增值税60万元,支付购货运费50万元,取得运输企业开具的运费发票。

(3)期间费用总额320万元,其中研究开发费用40万元。

(4)购进的原材料发生非正常损失,账面成本10万元(该原材料应转出的进项税额为1.7万元),保险公司赔偿5万元。

根据上述条件回答下列问题(单项选择):

64.2008年度该企业所得税前准予扣除税金( A )万元。

A.30.88 B.31.05 C.31.06 D.31.22

65.2008年度该企业所得税前准予的损失为( B )万元。

A.5 B.6.7 C.10 D.11.7

66.2008年度该企业应缴纳企业所得税( B )万元。

A.189.23 B.185.61 C.190.61 D.195.61

(三)A公司与B公司签订了一份商标使用许可协议,约定从2006年起A公司向B公司支付每年2Q万元的许可费、B公司允许丸公司在自己生产的部分产品上加贴B公司的商标;约定全部加贴的商标标识均应由B公司提供,A公司不能自己制作,商标标识按每个10元收取工本费;约定为保障A公司的产品质量,不影响B公司商标的信誉,B公司派出1人常驻A公司进行技术指导和监督A公司履行协议,该人的工资由B公司发放,A公司在年终时按B公司实际发放额的1.2倍结算付给B公司。

对于上述业务,B公司几年来一直没有入账,纳税申报中均未体现相关收入。2008年9月,县税务局稽查局指派税务干部张某和李某,对B公司2006、2007年度的纳税情况进行例行检查。经县税务局稽查局局长批准,张某和李某调取了B公司2006、2007年度的账簿进行检查,没有发现税收违法行为。在结案前,检查人员之一的张某在工作之余与一朋友聊天时(该朋友为A公司的员X1),了解到了这一线索。张某认为A公司处于外省,AB两公司之间的这一情况没有其他人知道,就私下里约见了B公司的法定代表人王某,向其暗示已经知道了B公司与A公司的业务往来,可以到此为止不查,也可以深查。王某心领神会,第二天给张某送来5万元。张某没有把有关情况告诉李某,也没有报告单位,本案以县税务局稽查局做出“税务稽查结论”方式结案。

本案后经举报,县税务局稽查局重新对B公司的案件立案查处,查清了B公司隐瞒从A公司取得收入偷税的事实,经报请县税务局,由县税务局对B公司作出了税务行政处理决定和税务行政处罚决定。县税务局作出处理决定和处罚决定后,B公司不服,打算起诉稽查局。根据以上案情,回答以下问题:

67.AB两公司的业务中,从法律关系的客体看,存在以下类别的客体( ABC )。(多项选择)

A.无形财产权 B.技术服务C.物 D.人身权

68.本案调取B公司2006、2007年度账簿进行检查的批准程序存在问题。本案调取账簿应由( A )。(单项选择) A.县税务局局长批准

B.县税务局稽查局局长办公会议集体讨论决定并由稽查局局长批准

C.县税务局分管副局长批准

D.应由市税务局稽查局检查科报主管的局领导批准

69.张某的行为,涉嫌触犯刑法,涉嫌的罪名是( AC )。(多项选择)

A.受贿罪 B.敲诈勒索罪

C.徇私舞弊不征、少征税款罪 D.玩忽职守罪

70.本案B公司依法可以直接起诉的是( BD )。(多项选择)

A.税务行政处理决定 B.税务行政处罚决定

C.税务行政处理决定和处罚决定 D.县税务局稽查局的调取资料行为

2009年第二次全国税务人员执法资格统一考试国税试卷

一、单项选择题

1.某企业为增值税一般纳税人,在发生下列行为时,应视同货物销售计算增值税销项税额的行为是( C )。

A.将购买的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利

2.下列混合销售行为中,应当征收增值税的是( A )。

A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C.建筑安装企业采取包工包料方式提供建筑业务收取的材料款和施工费金额

D.饭店提供餐饮服务并销售洒水

3.下列各项中,不符合消费税纳税义务发生时间规定的是( D )。

A.进口的应税消费晶,为报关进口的当天

B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天

C.采取预收贷款结算方式的,为发出应税消费晶的当天

D.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天

4.在现代社会,一般国家参与国民收入分配的主要形式是(C )。

A.上缴利润 B.国债收入

C.税收收入 D.规费收入

5.一般而言,在税收原则体系中的首要原则是( D )。

A.效率原则 B.公平原则

C.法治原则D.财政原则

6.依据现行企业所得税法,下列属于企业所得税纳税义务人规定中所称“居民企业”的是( B )。

A.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

B.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业

C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业

D.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

7.现行企业所得税法规定的汇算清缴期限是( D )。

A.自年度终了之日起15天内 B.自年度终了之日起1个月内

C. 自年度终了之日起3个月内 D.自年度终了之日起5个月内

8.根据现行企业所得税的相关规定,国家需要扶持的高新技术企业适用的所得税优惠税率是( B )。

A.10% B.15%

C.20% D.25%

9.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料,情节严重的,税务机关除责令改正外,可以处( C )的罚款。

A.2000元以下 B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上10000元以下 D.10000元以上

10.某单位在进行纳税申报时,编造了虚假的计税依据,但未造成偷税后果,对此,税务机关应当( D )。

A.责令限期改正,不得实施行政处罚

B.责令限期改正,并处2000元以下罚款

C.责令限期改正,并处10000元以下罚款

D.责令限期改正,并处50000元以下罚款

11.某纳税人由于资金紧张,在缴税期限后15日才将当期应纳税款550 000元缴纳入库,根据《税收征管法》规定,税务机关应加收其滞纳金(C)元。

A.16500 B.41250

C.4125 D.1650

12.税务稽查的职能之一是通过检查纳税人纳税义务履行情况,可全面反映纳税人具体生产经营情况和税源管理情况,从而对税务机关改善纳税服务,完善税源管理,加强税款征收产生重要的、积极的影响。税务稽查的这一职能是( B)。

A.惩戒职能 B.监控职能

C.教育职能 D.收入职能

13.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产,对国家税收造成损害的,税务机关可以依法行使( D )。

A.抵押权 B. 质押权

C.代位权D.撤销权

14.对发展中国家而言,由于资金贫乏,技术落后,只能从发达国家引进资金和技术。与此相适应,为了扩大对别国居民在本国领土内的收益、所得和财产的征税,发展中国家更加侧重选择的税收管辖权是( C )。

A.公民管辖权B.居民管辖权

C.地域管辖权 D.居民管辖权和地域管辖权双重管辖权

15.税收的开征、停征,属于( B )。

A.法律绝对保留事项 B.法律相对保留事项

C.不属于法律保留事项 D.可以由地方法规予以规定的事项

16.法的适用中有“特别法优于一般法”的规则,据此,下列说法中正确的是( C )。

A.《税收征管法》优于《行政处罚法》

B.《行政处罚法》优于《税收征管法》

C.“特别法优于一般法”是就具体法律规范相比较而言,而不是法律文件相比较而言

D.征税事项以《税收征管法》为准,处罚事项以{行政处罚法》为准

17.假如一个纳税人利用一个国家的纳税人居住时间规定,在各国间旅行以避免成为纳税人,以达到躲避纳税义务的目的;我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上说,税收难民所采用避税的方法属于( A )。

A.人的流动B.人的非流动

C.资金的流动 D. 货物的流动

18.下列单位中,可以作为独立的税务行政执法主体的单位是( B )。

A.县税务局征管科 B.县税务局稽查局

C.受县税务局委托代征税款的乡政府 D.县税务局办税服务大厅

19.下列有关受贿罪的表述中,错误的表述是( C )。

A.把行贿财物及时退回或上交单位处理不属于受贿

B.受贿人利用了职务便利是受贿罪成立的要件之一

C.受贿人为行贿人谋取了不正当利益是受贿罪成立的要件之一

D.受贿罪是一种故意犯罪

20.“法无明文规定不得处罚”,该表述体现的行政处罚法原则是( D )。

A.处罚公正、公开原则 B.过罚相当原则

C.处罚与教育相结合原则 D.处罚法定原则

21.在税务行政强制执行中,如果执行到位的款项不足以支付各种应缴或应付款项的,则首先应当支付的是( D )。

A.税款B.滞纳金

C.罚款D.执行中发生的必要费用如保管、拍卖费用22.根据《税收征管法》第37条规定,税务机关对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人采取行政强制措施的财产范围是指( A )。

A.纳税人生产经营有关的商品、货物 B.纳税人的存款

C.纳税人其他财产 D.纳税人近亲属的财产

23.有关从纳税人处提取书证复印件作为证据,下列说法中正确的是( B )。

A.该复印件必须由纳税人进行确认

B.应当以可靠方式证明复印件的来源及其与原件一致

C.直接提取相应的原件作为证据

D.由税务干部在复印件上注明情况并签字即可作为证据

24.根据《国家赔偿法》规定,税务行政赔偿的义务主体是(D )。

A. 国家B.拨付赔偿金的财政机关

C.违法行使职权的税务机关工作人员D.违法行使职权的税务机关

25.根据《行政诉讼法》规定,下列情形中,人民法院可以判决变更的情形是( D )。

A.主要证据不足 B.适用法律、法规错误

C.违反法定程序 D.行政处罚显失公正的

二、多项选择题

26.我国现行税制体系中,下列税种属于“货物与劳务税”的有( ABD)。

A.增值税B.营业税

C.土地增值税D.车辆购置税

27.按外购固定资产价款处理方式的不同进行划分,增值税的类型有( ABC)。

A.生产型增值税B.收入型增值税

C.消费型增值税 D.积累型增值税

28. 下列环节既征消费税又征增值税的有(BC)。

A.白酒的生产和批发环节 B.金银首饰的零售环节

C.化妆品的生产环节 D.护肤护发品的生产环节

29.依据企业所得税法规定,我国居民企业的判定标准有( AC )。

A.登记注册地标准 B.总机构所在地标准

C.实际管理机构地标准D.生产经营所在地标准

30.在中国境内设立机构、场所(该机构、场所不属于实际管理机构)的非居民企业,下列所得应当向我国缴纳企业所得税的有( BCD )。

A.该企业的境外所得

B.该机构、场所在境内的生产经营所得

C.发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的境外所得

D.发生在境内但与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得

31.依据企业所得税的相关规定,企业实际发生的下列支出不得在税前扣除的有( BCD )。

A.销售成本 B.被没收财物的损失

C. 未经核定的准备金支出

D. 对外投资期间的投资成本

32.在计算应纳税所得额时,不得计算摊销无形资产费用在税前扣除的有( ABD )。

A.与生产经营无关的无形资产B.自创商誉

C.外购的商标权 D.已计入管理费用的研究开发费用

33.税收公平与效率的关系是( BC )

A.公平是效率的前提 B.效率是公平的前提

C.公平是效率的必要条件 D.效率是公平的必要条件

34.下列单位和个人中,应当按规定办理纳税申报的单位和个人有( ABC )。

A.已办理税务登记负有纳税义务的企业和个人

B.负有纳税义务的行政事业单位

C.未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人

D.税款负担人

35.税务稽查的对象一般包括( ABC )。

A.纳税人 B.扣缴义务人

C.其他税务当事人 D.税收管理员

36.税务机关可以采取公告送达税务处理文书的情形有(BD )。

A.当事人拒绝签收法律文书的

B.同一送达事项的受送达人众多

C.无法邮寄送达的

D.当事人下落不明的

37.如果对下列税务检查方法进行分类,其中属于按检查顺序分类的检查方法有( CD)。

A.全查法 B.抽查法

C.顺查法 D.逆查法

38.税务机关实施的下列行为,属于具体行政行为的有(BCD)。

A.针对某个执法问题制定规范性文件 B.做出税务行政处罚决定书

C.做出税务行政处理决定书 D.向举报人兑现举报奖金

39.按照《税收执法过错责任追究办法》规定,对存在执法过错的税务机关工作人员实施行政处理的惩戒措施种类有( ABC )。

A.通报批评 B.责令待岗

C. 取消执法资格 D.撤职

40.以下属于税务行政处罚的种类有(AB )。

A.罚款 B.暂时停止办理出口退税

C.阻止纳税人或其法定代表人出境 D.欠税公告

41.下列权利中,税务行政处罚相对人的权利有(ABC )。

A.知情权 B.陈述权和申辩权

C. 依法申请听证权 D.申请财产保全权利

42.下列关于纳税担保的表述中正确的有( ABD )。

A.纳税担保作为一项重要的税收保障措施,既要受税法的调整,同时也要受到担保法的调整

B.纳税担保并不是在任何情况下都能设立的

C.因税收违法行为正在被税务机关立案处理的单位和个人具备担保能力的,则可以作为纳税保证人

D.纳税保证人对所担保的税款和滞纳金承担的责任是一种连带责任

43.有关税收执法中的询问笔录,正确的表述有(ABC )。

A.询问必须由2名以上(含2名)具有执法证件的税务干部实施

B.应当取得被询问人身份证复印件或其他能够证明其身份的文件

C.询问笔录应当交被询问人核对并确认

D.询问笔录不能使用电脑进行记录

44.根据2009年2月28日全国人大常委会公布实施的《刑法》修正案(七)第三条的规定及相关司法解释,下列

说法正确的有( BCD )。

A.罪名不变,仍叫偷税罪

B.罪名改为逃税罪

C.纳税人逃避缴纳税款达到犯罪标准,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,并接

受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政

处罚的除外

D.扣缴义务人也可以成为该罪的犯罪主体

45.下列争议案件中,不属于人民法院行政诉讼受案范围的有( BC )。

A.纳税人不服税务行政处罚引起的争议案件

B.税务干部张某不服税务机关的行政处分引起的争议案件

C.因抽象行政行为引起的争议案件

D.纳税人因税务机关不予发售发票引起的争议案件

三、判断题

46.税收产生的社会条件是国家的产生和存在,税收产生的经济条件是私有制的存在。 (√) 47.税收的财政原则就是指税收收入应当充足、稳定、可靠,并最大限度满足政府的财政需要。(X) 48.在现行货物与劳务税的制度体系中,最能体现“鼓励专业化协作与生产”政策导向的税种是消费税。(X) 49.从税制设计原理看,增值税是价外税,消费税是价内税。所以,如果某一应税行为同时缴纳增值税与消费税,

则两者计税依据完全不同。(X)

50.企业所得税主要体现量能负担原则,所以企业所得税以企业利润总额而不是以企业营业收入总额为计税依据。

(X)

51.企业所得税管理的基本要求是“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”。其中,

核心是核实税基、关键是汇算清缴。(√)

52.某企业于2003年6月采取虚假纳税申报方式少缴企业所得税10万元。如果税务机关在2009年3月才发现该问题,则税务机关不应追缴该税款,因为己超过了追征期。(X)

53.税务机关对纳税人欠缴税款的情况,应定期予以公告。(√)

54.从事生产、经营的纳税人应当将其银行基本存款账户和其他存款账户的全部账号向税务机关报告。(√) 55.《税收征管法》第4条规定,“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。”这里的“法律”是指全国人大及其常委会制定或认可的规范性文件。(√)

56.税务行政相对人是指根据法律、行政法规规定承担纳税义务的单位和个人。(X)

57.自由裁量权并不是任意裁量权,自由裁量权受合理性原则的约束。 (√)

58.行政机关不得因违法行为人的申辩而加重行政处罚。(√)

59.自纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担保证责任的,则纳税保证人的保证责任依法免除。(√)

60.税收违法案件的举报人对税务机关不依法给予举报奖励的行为不能申请复议,而只能通过向税务机关反映问题的渠道解决。(X)

四、综合题

(一)某印刷厂为增值税一般纳税人,主营书刊、写字本等印刷业务。2009年3月相关经营业务如下:

(1)接受出版社和杂志社委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元,向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。

(2)接受报社委托,印刷有统一刊号(CN)的报纸,纸张由报社提供,成本500000元,收取加工费和代垫辅料款,向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

(3)接受学校委托,印刷信纸、信封、会议记录本和练习本,自行购买纸张,取得增值税专用发票注明税额68000元,向学校开具的一般普通发票注明金额520000元。

(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料,取得含税收入3000元。

(5)当月购买其他印刷用材料,取得的增值税专用发票上注明税额51 000元。送货发生运费20000元、装卸费5000元,取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。

(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂,成本为5700元。

(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台,取得的增值税专用发票上注明税额1 360元。

已知;本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证和抵扣。

要求:根据上述资料,计算并回答下列问题:

61.该印刷厂当月销项税额为(C )元。

A.463258.91 B.478991.46

C.486991.46 D.602991.46

62.该印刷厂当月准予抵扣进项税额( C )元。

A.459431 B.460740

C.460791 D.461 760

63.该印刷厂当月应纳增值税( A )元。

A.26200.46 B.25231.46

C.141 850.46 D.142200.46

(二)2008年度某居民企业生产经营情况如下:

(1)销售商品取得不含税收入1 000万元,从其投资的某居民企业取得投资收益50万元。

(2)销售成本500万元,销售税金及附加85万元。

(3)发生产品销售费用160万元(其中广告费用110万元),上年所得税前尚未抵扣的广告费25万元。

(4)发生管理费用42万元(其中业务招待费15万元,坏账准备8万元)。

(5)发生财务费用60万元,其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元,支付其他单位借款利息6万元,借款金额100万元,利率6%,借款期限1年,银行同期贷款利率4%。

根据上述资料计算下列问题:

64.2008年该企业所得税前准予扣除广告费( C )万元。

A.85 B.110

C.135 D.150

65.2008年该企业应纳税所得额( A )万元。

A.148 B.173

C.248 D.289

66.2008年该企业应缴纳企业所得税( B )万元o

A.37.75 B.37

C.62 D.72.25

(三)2008年9月,某市税务局稽查局接举报,称辖区内A企业2007年存在取得假发票多列支出,少缴企业所得税问题。稽查局向A企业下达了税务检查通知,指派本局检查科干部张某和李某负责检查。企业主办会计热情接待了张某和李某,张某提出希望能看一看2007年的账簿和凭证。主办会计拿出了企业2007年的账簿和有关凭证,张某和李某初步浏览了一下,提出资料太多,能否先带回去看?企业主办会计同意,张某和李某遂将企业2007年的账簿和凭证带回稽查局检查。通过检查,查出A企业确实存在部分发票为假发票的问题,经进一步调查证实企业没有真实的业务和相应支出,涉及少缴企业所得税51230元。稽查局于2008年11月17日向企业送达告知书,认为企业的行为系偷税行为,拟对企业按偷税数额处0.5倍罚款。A企业于2008年11月20日向稽查局提出听证申请。稽查局决定不予举行听证。2008年11月25日稽查局送达了处理决定书和处罚决定书,A企业不服,拒绝缴纳有关税款、滞纳金和罚款,于2008年12月25日向市局递交了一份行政复议申请书,对市稽查局的处理决定和处罚决定申请行政复议。

根据以上案情,回答以下问题:

67.张某和李某将账簿和凭证带回稽查局检查,下列做法中正确的是( D )。(单项选择)

A.经企业主办会计同意的情况下可以带回,但应在7日内退还

B.经市稽查局局长批准并办理法定手续后可以带回,但应在3个月内退还

C.经市税务局局长批准并办理法定手续后可以带回,但应在30日内退还

D.经市税务局局长批准并办理法定手续后可以带回

68.稽查局对A企业处以偷税数额0.5倍的罚款,属于( A )。(单项选择)

A.从轻处罚 B.从重处罚

C.减轻处罚 D.加重处罚

69.本案是否应当举行听证,正确的说法是( C )。 (单项选择)

A.不应举行,因为没有达到举行听证所要求的罚款数额标准

B.不应举行,因为A企业的申请已经过期

C.应当举行,因为本案达到了举行听证要求的罚款数额标准,且A企业的申请并未过期

D.应当举行,因为A企业的申请虽已过期,但A企业可能确有重要证据需要听证

70.A企业申请行政复议,市局应当( BD )。 (多项选择)

A.受理不服税务行政处理决定的复议申请

B.受理不服税务行政处罚决定的复议申请

C.不予受理不服税务行政处罚决定的复议申请

D.不予受理不服税务行政处理决定的复议申请

2010年度第一次全国税务人员执法资格考试(国税)试卷

一、单项选择题

1.2010年税收宣传月的主题是( A )。

A.税收·发展·民生 B.依法诚信纳税,共建和谐社会

C.诚信纳税、利国利民 D.依法治税与强国富民

2.近年来,我国不断提高个人所得税的免征额,实际上体现的税收原则是( B )。

A.财政原则 B.公平原则 C.效率原则 D.法治原则

3.为避免美国“次贷危机”对中国经济发展可能产生的消极影响,我国政府进一步提高部分商品出口退税率,这表明政府希望发挥税收职能中的( B )。

A.财政收入职能 B.调节经济职能

C.稳定社会职能 D.共同富裕职能

4.税收收入总量受多种因素的决定和影响,其中起决定性和基础性影响的因素是( A )。

A.经济因素 B.政策因素 C.征管因素 D.税收遵从度

5.增值税一般纳税人销售的下列货物中,适用13%税率的是( B )。

A.钢材 B.图书

C.化妆品 D.机器设备

6.某单位外购的下列货物,按照增值税的有关规定,可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( B )。

A.外购的小汽车 B.外购的低值易耗品

C.外购的水泥用于基建工程 D.外购的食用油分给职工

7.某外资企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税完税价格为600万元,假设关税税率为60%,消费税税率为10%。则该企业应纳消费税为( C )万元。

A.1066.67 B.60 C.106.67 D.96

8.华宜公司的注册地在广州,又分别在上海和北京设立有两个营业机构(均属于独立核算的非法人机构),那么,这两个营业机构的企业所得税纳税地点( A )。

A.在广州 B.分别在上海和北京 C.由纳税人选择一地 D.由税务机关协商确定9.中泰汽车有限公司是我国居民企业,2009年度境内应纳税所得额为200万元,来源于境外某国税前所得100万元。企业全年已预缴所得税款40万元,境外已纳所得税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( C )万元。

A.5 B.10 C.15 D.35

10.某企业2009年度会计利润为-300万元,收入总额为1 600万元(其中不征税收入200万元,免税收入150万元),2009年度允许扣除的各项金额为1 450万元。那么,按照企业所得税的相关规定,该企业2009年度亏损额为( B )万元。

A.50 B.200 C.300 D.500

11.企业所得税管理的关键环节是( B )。

A.分类管理 B.汇算清缴 C.强化评估 D.防范避税

12.“别国先征、本国补征”是一个国家为避免国际重复征税而采用的方法,这种方法是( C )。

A.扣除法 B.免税法 C.抵免法 D.低税法

13.下列有关税务行政许可的说法中,正确的是( D )。

A.税务机关对提出申请的行政相对人,应当授予行政许可

B.税务机关对符合条件的行政相对人,可依职权授予行政许可

C.税务机关可以根据税收工作的需要,决定是否授予行政许可

D.税务机关应当根据行政相对人的申请,对符合条件的行政相对人授予行政许可

14.下列有关行政处罚自由裁量权的说法中,正确的是( B )。

A.自由裁量权与过罚相当原则相抵触

B.自由裁量权的行使受过罚相当原则的约束

C.自由裁量权是一种不受法定程序规范,由行政机关自由裁量处理行政事务的权力

D.自由裁量权是一种不受法律规定约束的权力

15.纳税人对税务行政处罚享有知情权,税务机关作出处罚决定前,应当向纳税人送达的文书是( C )。

A.税务行政处罚审批表 B.税务稽查报告 C.税务行政处罚事项告知书 D.税务处理决定书16.企业向税务机关申报办理税务登记的期限是30日,该期限的起算日是企业( D )。

A.召开成立大会之日 B.营业执照上注明之日 C.申请工商登记之日 D.领取营业执照之日17.企业注销时,办理注销工商登记和办理注销税务登记的顺序是( B )。

A.先办理注销工商登记 B.先办理注销税务登记

C.注销工商登记和注销税务登记同时办理 D.由企业自行选择办理顺序

18.周某是某县国税局的干部,他向检察院举报了县国税局领导叶某在干部调配中收受钱物的行为。周某的这一行为属于(B)。

A.法的适用 B.法的遵守 C.法的执行 D.法的解释

19.税务机关向某电脑公司采购电脑,税务机关与该电脑公司建立的是( C )。

A.刑事法律关系 B.行政法律关系 C.民事法律关系 D.管理法律关系20.在税务检查中,税务机关需要调回当年的账簿资料进行检查,正确的程序是( B )。

A.经县以上税务局(分局)局长批准

B.经设区的市、自治州以上税务局局长批准

C.可经设区的市、自治州以上税务稽查局局长批准

D.必须在60日内退还

21.在税务行政复议过程中,可以向申请人和其他有关组织或个人收集证据的是( A )。

A.复议机关 B.县以上税务局稽查局 C.被申请人 D.被申请人委托的代理人22.受降级处分的公务员,不仅行政级别降低,且在一定期限内不得晋升职务和级别,不得晋升工资档次,这个期限是( D )个月。

A. 6 B.12 C.18 D.24

23.税务机关工作人员收受贿赂,追究受贿罪刑事责任的受贿数额标准一般是( A )元。

A.5000 B.10000 C.50000 D.100000

24.在税收执法实际工作中,基层税务人员如果认为国家税务总局的文件与法律、行政法规的规定不相符,如何执行? ( D )

A.不应执行国家税务总局文件

B.经过集体讨论,可以不执行国家税务总局文件

C.经过本单位领导批准,按法律、行政法规处理,不执行国家税务总局文件

D.原则上要执行国家税务总局文件,确有必要时通过请示解决

25.下列犯罪中,不属于危害税收征管犯罪的是( C )。

A.抗税罪 B.非法出售发票罪 C.徇私舞弊发售发票罪 D.逃避追缴欠税罪

二、多项选择题

26.在我国现行税收体系中,增值税属于(AD )。

A.从价税 B.从量税 C.直接税 D.间接税

27.从理论讲,提高税收行政效率就是要( ABC )。

A.促成税收征管功能最优化 B.建立简繁适度的税制结构

C.加强内部管理,特别是成本管理 D.避免税收对经济的不利影响

28.税收财政原则指政府征税时应兼顾需要与可能,做到取之有度,它的内容主要包括( ABC )。

A.收入充裕 B.收入弹性 C.收入适度 D.收入合法

29.下列各项中属于视同销售行为并应当计算销项税额的有( BC )。

A.以物易物业务 B.将货物交付他人代销

C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于非增值税项目

30.下列经济业务中,既征收消费税又征收增值税的业务有( CD )。

A.白酒的批发 B.金银饰品的生产 C.金银饰品的零售 D.化妆品的生产

31.下面所列的企业所得税纳税人中,属于我国居民企业的有( ABD )。

A.在北京市工商局登记注册的外商投资企业 B.在日本注册但实际管理机构在北京市的企业

C.在日本注册的企业设在北京市的办事处 D.在上海市注册但在阿联酋开展工程承包的企业32.某企业2009年度除正常生产经营收入外,还发生了以下一些业务,其中应并入企业应纳所得税收入的有( ABC )。

A.转让股权收入 B.债务重组收入

C.确实无法偿付的应付款项 D.销售货物时收取的包装物押金

33.按照企业所得税的有关规定,纳税人在计算应纳税所得额时,下列支出中不得扣除的项目有( ABD )。

A.支付给投资者的股息、红利 B.缴纳的税收滞纳金

C.仓库发生火灾的损失 D.直接捐赠给某居民企业的款项

34.经核准延期申报的纳税人,应在纳税期内预缴税款,并在核准延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是( CD )。

A.上期应当缴纳的税额 B.本期申报的税额

C.上期实际缴纳的税额 D.税务机关核定的税额

35.税务机关办理行政许可,下列说法中正确的有(CD )。

A.许可事项需要税务机关几个部门签字的,申请人应分别找这几个部门签字

B.申请人通过书面和电子邮件两种方式递交了申请,申请时间以书面申请递交的时间为准

C.需要申请人补正资料,应当一次性告知补正要求

D.需要上级机关审核的事项,由受理机关报请上级机关审核,无需申请人另行申请36.下列有关税务行政处罚中纳税人陈述权、申辩权的理解,正确的有( BCD )。

A.纳税人的陈述权、申辩权应当在税务机关送达处罚事项告知书后行使

B.纳税人在行政处罚决定作出前,均享有陈述权、申辩权

C.对纳税人的陈述、申辩,税务机关应当进行复核

D.违法限制或剥夺纳税人的陈述权、申辩权的,税务行政处罚决定无效

37.按照《行政处罚法》一般程序的规定,下列程序事项中,必经的程序事项有( ABD )。

A.调查 B.告知 C.听证 D.送达处罚决定书

38.税务机关追征税款的期限一般是3年,有特殊情况的,追征期可以延长到5年。在哪些情形下,不受上述期限的限制?(ABC)

A.偷税 B.抗税 C.骗税 D.漏税

39.税务机关在税务检查过程中,经设区的市税务局局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,可以查询哪些单位或个人在金融机构的存款情况?( BC )

A.所有纳税人 B.从事生产、经营的纳税人

C.税收违法案件的涉嫌人员 D.从事行政管理的国家机关

40.纳税人对某县税务局稽查局的处罚决定不服,可以在法定期限内(AB )。

A.直接向法院起诉

B.向县税务局申请复议

C.先申请复议,对复议决定不服时才能起诉

D.向县人民政府申请复议

41.下列活动形成的法律关系中,属于税务行政法律关系的有( ACD )。

A.某税务局责令甲公司提供纳税担保

B.某税务局与甲公司签订购买办公设施合同

C.某税务局向甲公司发售发票

D.某税务局稽查局强制执行甲公司财产

42.作为税务案件定案证据的材料,应当具备哪些特性? ( ABC )

A.证据的合法性 B.证据的关联性 C.证据的真实性 D.证据的保密性

43.税务人员在税收执法过程中询问证人,制作询问笔录时,应当遵循的要求有( ABC )。

A.询问必须由2名以上(含2名)具有执法资格的税务人员实施

B.应当取得被询问人身份证复印件或其他能够证明其身份的证件复印件

C.询问笔录应当交被询问人确认

D.询问笔录必须有在场人员见证

44.下列各项中,属于逃税罪构成要件的有( AC )。

A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报

B.逃避缴纳税款数额巨大

C.逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税款10%以上

D.五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的

45.《公务员法》规定的公务员的行政法律责任种类有(ABC)。

A.警告 B.记过 C.降级 D.责令待岗

三、判断题

46.公开办税制度就是要求税务机关公开所有涉税事务处理的过程和结果。( X )

47.如果税收弹性系数大于1,则表明税收增长快于经济增长,并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。( √ )

48.进口自用的应税车辆,其车辆购置税计税价格由关税完税价格和关税组成。 ( X )

49.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的,一律在应税消费品发出的当天确认纳税义务发生,计算缴纳消费税。(√ )

50.根据增值税的有关规定,如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,则应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额:未分别核算销售额的,从高适用税率计算缴纳增值税。 (√)

51.企业因违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违约金,可以在计算应纳税所得额时扣除。(√ )

52.企业发生的租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予在计算应纳税所得额时扣除。 ( √ )

53.企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。 ( √ ) 54.国家税务总局有权制定规章,设定税务行政许可项目。( X )

55.享有税务行政处罚权的主体,其处罚权限是相同的。 ( X )

56.税务机关派出的人员进行税务检查,未出示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人有权拒绝检查。 ( √ ) 57.纳税人对县税务局强制执行措施不服,向市税务局申请行政复议时,必须按县税务局的决定缴纳了税款、滞纳金或提供相应担保后,才能申请复议。 ( X )

58.税务机关违法行使职权造成纳税人损害的应当承担税务行政赔偿责任,而行政职权的行使明显不当或滥用裁量权造成损害的不予赔偿。 ( X )

59.税收执法人员在对纳税人实施检查时,在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权益的前提下,未告知被检查对象而录拍与案件有关的声像资料,可以作为有效证据使用。 ( √ )

60.税收执法责任制是税务机关的一种内部监督机制。 ( √ )

四、综合题

(一)某百货大楼2010年1月发生以下几笔经济业务,购销货物的增值税税率为17%:

(1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元,增值税为68万元,同时支付货物运费4万元,建设基金1 000元,装卸费200元,运输途中保险费2000元,取得运费发票。

(2)向企业销售货物不含增值税价款为800万元,向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。

(3)上年购进的货物用于职工福利,进价1万元,售价1.2万元(进价、售价均为不含增值税,下同)。

(4)上年购进的货物发生损失,进价为4000元,售价为5000元。

根据上述资料回答以下问题:

61.当月允许抵扣的进项税额为( C )元。

A.684100 B.684230 C.680490 D.687344

62.当月的销项税额为( D )元。

A.1466250 B.1454180 C.1445400 D.1445000

63.当月应纳增值税额为( C )元。

A.767700 B.769860 C.764510 D.784530

(二)我国某私营企业2009年度经自行纳税调整后,应纳税所得额为330万元,实际已缴纳企业所得税80万元。2010年税务机关在纳税检查时发现该企业2009年度尚存在以下未调整事项:

(1)企业全年职工工资支出1 500万元,并按相应的比例计提了职工福利费210万元、职工教育经费37.5万元和工会经费30万元。但该企业实际支付职工福利费160万元、职工教育经费20万元,企业没有工会组织。

(2)2009年10月份逾期未返还的包装物押金80万元,到2010年检查时仍挂在账面上。

(3)因意外事故得到保险公司赔偿款4万元,未调整营业外支出。

(4)企业全年发生业务招待费50万元已据实列支(2009年度实现销售收入为2500万元)。

(5)国库券利息收入3万元计入了应纳税所得额。

(6)提取的存货跌价准备2万元已在所得税前扣除。

假设不考虑对其他税费的影响,请根据所给资料回答下列问题:

64.该企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费等三项应调增应税所得额( D )万元。

A.0 B.67.5 C.80 D.97.5

65.该企业应调整应纳税所得额共计为( C )万元。

A.138 B.200.5 C.218 D.224

66.该企业应补缴2009年度企业所得税( D )万元。

A.37 B.54.5 C.56 D.57

(三) 2009年7月,某市稽查局(该市为设区的市)对某具有法人资格的企业(以下称为甲企业)2008年的纳税情况进行税务检查,在企业凭证中发现了5份由同一业务往来单位乙企业提供的货物销售普通发票,票面金额合计500000元。市稽查局提取了该5份发票作为证据。经向乙企业主管税务机关协查,该税务机关出具证明材料,证明该税务机关从来没有发售过这5张载有编号的发票,认定为假票。

为进一步了解有关事实,市稽查局检查人员依法通知甲企业的销售部经理刘某到市稽查局接受询问。在询问笔录中,刘某承认,当时财务部经理找他帮忙弄些发票来充账,他因此找到老客户乙企业,乙企业提供了这些发票,当时乙企业并没有说这些发票是假的,他以为是真票。

市稽查局对甲企业的应纳税所得额进行了调整,并于9月18日向甲企业送达税务行政处罚事项告知书,拟对甲企业按偷税处以165 000元的罚款。市稽查局执法人员在送达税务行政处罚事项告知书时,制作了陈述申辩笔录,在笔录中,甲企业法定代表人明确表示接受税务机关的处罚,不申请听证。市稽查局遂于9月21日(星期一)向甲企业送达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书。处理决定书决定对甲企业补税165000元,加收滞纳金;处罚决定书认定甲企业的行为构成偷税,处以罚款165000元。

甲企业对市稽查局的处理决定书、处罚决定书均不服,在缴纳了165000元税款和相应滞纳金后,在规定的期限内向市税务局申请行政复议。根据介绍的案情,回答以下问题:

67.对于案情介绍中提到的5份发票,你认为正确的表述是( BCD )。(多项选择题)

A.该5份发票不能作为本案证据,因为其不具备证据的真实性

B.该5份发票可以作为本案证据,因为其具备证据的真实性、关联性、合法性

C.该5份发票具有书证的属性,也具有物证的属性

D.该5份发票可以提取原件作为证据

68.对于稽查局制作的询问笔录,你认为正确的说法是( B )。(单项选择题)

A.该份询问笔录属于当事人陈述,可以作为证据

B.该份询问笔录属于证人证言,可以作为证据

C.刘某是企业自己的工作人员,有利害关系,询问笔录没有证明力,不能作为证据

D.刘某所述证明企业取得假发票没有主观故意,这一说法与其他证据相抵触,因而没有证明力69.对于稽查局于9月21日送达决定书的做法,你认为是否合法?( C )(单项选择题)

A.合法,因为甲企业法定代表人已明确表示放弃听证权

B.合法,因为甲企业在送达税务行政处罚事项告知书后3日内并未申请听证

C.不合法,因为损害了甲企业的听证申请权利

D.不合法,因为认定甲企业的行为构成偷税错误,应认定为逃避缴纳税款

70.对于甲企业的复议申请,市税务局应当( C )。(单项选择题)

A.受理其不服处理决定的复议申请,不受理其不服处罚决定的复议申请

B.受理其不服处罚决定的复议申请,不受理其不服处理决定的复议申请

C.对两项申请都应予以受理