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厦门大学网络教育2018税收筹划练习及答案

厦门大学继续教育学院 2018年税收筹划案例分析题

四、案例分析题

1、A国的跨国甲公司在B国和C国有乙、丙两家子公司。乙公司当年盈利3000万,按5%的固定股利率给甲公司支付股息,B国的预提所得税税率为15%;丙公司当年盈利2000万元,按4%的固定股利率支付股息,C国的预提所得税税率为10%。请计算甲公司应缴纳的预提所得税?你能不能根据此项交易为甲公司进行一下国际税收筹划?

(1)正常支付股利时的税负:

乙公司应纳预提税税额=3000万元*5%*15%=22.5万元

丙公司应纳预提税税额=2000万元*4%*10%=8万元

共应纳预提所税税额:22.5+8=30.5万元

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2、某企业为树立良好的社会形象,决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元,2014年和2015年(预计)企业会计利润分别为1000 万元和2000万元,企业所得税率为25%。该企业制定了两个方案:方案一,2014年底将300万全部捐赠;方案二,2014年底捐赠100万元,2015年再捐赠200万元。从税收筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。

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3、某酒厂主要生产粮食白酒,产品销往全国各地的批发商,批发价为每箱不含增值税

价400元(每箱20瓶,每瓶500克)。本市的一些商业零售户、酒店、消费者习惯直接到工厂购买白酒。按照以往的经验,这部分客户每年购买的白酒大约有1000箱,酒厂一般以每箱480元(不含增值税)的价格出售。粮食白酒适用的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。你认为怎样进行节税筹划?

筹划前:应纳消费税税额为:1000×480×20%+1000×20×0.5=106000(元)

思路:在本市设立一独立核算的白酒经销部。按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算,每箱不含增值税价400元,经销部再以每箱不含增值税价480元对外销售。注意:经销部不征消费税。

筹划后:应纳消费税税额为:1000×400×20+1000×20×0.5=90000(元)

筹划后比筹划前少纳消费税税额为:106000-90000元=16000(元)

5、某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业,公司每年购进的材料价格一般为35元。如果是一般纳税人,公司产品的增值税适用税率是17%;如果是小规模纳税人则使用3%的征收率。该公司会计核算制度健全,有条件被认定为一般纳税人。该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢?

(1)比较:该公司的含税销售额增值率=(40万元-35万元)÷40万元×100%=12.5%(小于17.65%)

(2)选择一般纳税人可少缴增值税

一般纳税人应纳增值税税额=40×17%-35×17%=0.85万元

小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷(1+3%)×3%=1.17(万元)

即:作为小规模纳税人可少缴增值税=1.17万元-0.85=0.32万元。

6、某地区有两家大型酒厂甲和乙,均为独立核算的法人企业。甲企业主要经营粮食类白酒,以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造,适用25%的消费税税率。乙企业以甲企业生产的粮食类白酒为原料,生产系列药酒,适用10%的消费税税率。甲企业每年要向乙企业提供价值3000万元的粮食类白酒。2014年6月,乙企业由于缺少资金和人才,无法经营下去,准备破产。乙企业资产账面价值5200万元,资产评估价值6000万元。其中房屋建筑物等不动产账面价值2600万元,评估价值3100万元;机器设备账面原值1500万元,评估价值1800万元;其他资产1100万元。乙企业负债6000万元,其中2000万元为欠甲企业的货款。甲企业有两个方案可供选择:

方案1:甲企业以现金4900万元购买乙企业的不动产和机器设备,乙企业破产,假设乙企业破产财产扣除各项费用后,甲企业可收回货款1800万元,损失200万元。

方案2:以承担债权债务的方式购并乙企业,即由甲企业承担乙企业的全部债务,不需支付另外的其他费用,来兼并乙企业,包括其全部现有的资产。由于乙企业生产的药酒市场前景很好,甲企业购并后可以继续利用乙企业的设备生产药酒。

假设甲企业需要投入200万元对乙企业的设备进行改造。请你为甲企业选择一个方案。

7、刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作家;自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。

(1)调入报社(按工资纳税)(2)特约撰稿人(按劳务报酬纳税)(3)投稿(按稿酬纳税)

(1)(50000—3500)*30%—2755=11195

(2)50000*(1-20%)*30%-2000=10000(元)

(3)50000*(1-20%)*20%*(1-30%)=5600(元)

8、刘某系一高级软件工程师,2015年9月获得某公司工资类收入38500元。试做出降低税负的筹划方案(不考虑社会保险)。

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9、2015年8月份光辉家电公司向某电子有限公司销售电器产品1万件,不含税售价100元/件,价外运输费用10元/件,该批产品可抵扣的进项税额为10.8万元(其中自营汽车耗用的油料及维修费可抵扣进项税额8000元)。

请问8月份光辉家电公司应缴纳的增值税是多少并为其作出税收筹划。

10、承包人张某准备在2013年承包经营一民营企业,合同签订承包期为3年,每年除上缴8万元承包费以外,其余收入全部归承包人所有。承包后,企业性质未发生改变。这期间,由于甲经营有方,该企业2013年至2015年的预计净利润分别为20万元、28万元和40万元。

该企业其他条件符合小型微利企业的条件,请计算张某的税后收益并为甲作出税收筹划。(由于企业性质未发生改变,企业需要先缴纳企业所得税,税率为20%)

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11、方先生是一家公司的商品销售代表,每月扣除社保和公积金后工资收入4000元,年初,按照公司的奖金制度,吴先生根据上年的销售业绩估算2012年可能得到80000元奖金,请问如果吴先生全年能够获得奖金80000元,其全年应纳的个人所得税是多少?吴先生

该如何为自己的个人所得税进行筹划?

方先生对自己的收入形式设计了以下几种方案:

①如果公司在年终一次性发放这笔奖金

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②如果公司分两个月两次发放这笔奖金(假设不考虑按照年终奖方式发放)

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③如果这笔奖金分为四个月四次发放(假设不考虑按照年终奖方式发放)

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方先生应作何选择?你从中可以得到什么样的结论?

12、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为10万元,合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款,将给予对方2%的销售折扣2000元。

(1)该笔业务应纳多少增值税?

(2)请帮该纳税人拿一个节税方案。

(1)筹划前:增值税销项税额=100000元×17%=17000元

思路:如果将销售折扣转化为折扣销售,则可以减少销售额,实现节税的目的。具体操作:销售企业主动压低该批货物的价格,将合同金额降低为9.8万元,相当于给予对方2%折扣之后的金额。同时在合同中约定,对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。

(2)筹划后:增值税销项税额=98000元×17%=16660元

税收筹划效益=17000元-16660元=340元。