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管理会计教案第三章 本量利分析

管理会计教案第三章 本量利分析
管理会计教案第三章 本量利分析

第三章 本-量-利分析

一、何为本-量-利分析——是对成本、产量(或销量)、利润之间相互关系进行分析的一种简称,也称CVP 分析。

二、本-量-利分析的基本假设

相关范围假设,该假设包括“期间假设”和“业务量假设”两层意思。注意理解“期间假设”和“业务量假设” 各自的含义以及它们之间的相互依存关系。期间假设与业务量假设之间是一种相互依存的关系。这种“依存性”表现为在一定期间内业 务量往往不变或者变化不大,而一定的业务量又是从属于特定的期间。换句话说,不同期间的业务量往往发生了较大变化,特别是不同期间相距较大时更是如此,而当业务量发生很大 变化时,出于成本性态分析的需要,不同的期间也就由此划分了。 模型线性假设(1 固定成本不变假设2)变动成本与业务量呈完全线性关系假设3)销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。 产销平衡假设,本—量—利分析的核心是分析收入与成本之间的对比关系 。但如第二章和前条假设中所指出的,产量这一业务量的变动无论是对固定成本,还是对变动成本都可能产生影响,这种影响当然也会影响到收入与成本之间的对比关系。所以当站在销售数量的角度进行本—量—利分析时,就必须假设产销关系平衡。

品种结构不变假设本假设是指在一个多品种生产和销售的企业中,各种产品的销售收入在总收入中所占的比重不会发生变化。由于多品种条件下各种产品的获利能力一般不尽相同,如企业产销的品种结构发生较大变动,势必导致预计利润与实际利润之间出现较大的“非预计”性出入,

第二节 本-量-利分析

一、本-量-利分析的基本方程式

利润=销售收入-变动成本-固定成本 利润=销量×单价-销量×单位变动成本-固定成本

为简化以后计算,我们统一设:P —利润 SP —单价 V —销量 VC —单位变动成本 FC —固定成本 TR —收入TC —总成本 则:P=SP ×V -VC × V -FC

二、本-量-利分析的相关术语

1、贡献毛益——产品销售收入超过其变动成本的金额。制造贡献毛益和营业贡献毛益

贡献毛益总额(total contribution margin ,TCM) TCM=SP ×V -VC ×V TCM=P+FC

单位贡献毛益 (unit contribution margin , UCM) UCM=SP -VC TCM=UCM×V

贡献毛益率 (contribution margin rate , CMR)

CMR=贡献毛益总额/销售收入总额×100% =单位贡献毛益 /单价×100% =(SP -VC )/SP

变动成本率(variable cost rate , VCR)是指变动成本总额占销售收入的百分比,或单位变动成本占单价的百分比。

VCR= VC/SP CMR+ VCR=1

例1:大众公司预计销售数量为1600件,销售单价为5000元,单位变动成本为3000元,预计发生固定成本为3000000元,预计净利润为200000元。要求:请计算UCM 、TCM 、CMR UCM=2000 TCM=3200000 CMR=40%

2、盈亏临界点(保本点、两平点、盈亏分歧点) ——企业的利润为零的销售量(额)点。

SP ×V -VC × V -FC=0

例大众公司生产简易割草机财务经理认为明年可以销售1000台每台400元。明年发生固定费用45000元,利润为30000元。 要求:试计算明年盈亏临界点的销售量和销售额。V=600 V×SP=240000

3、盈亏临界点作业率(保本作业率)=(盈亏临界点销售量/正常销售量)×100%例2续

4、安全边际——正常或预计销售量超过盈亏临界点销售量的部分。

安全边际量(额)安全边际率 安全边际率+盈亏临界点作业率=1 安全边际率 例3:见P86,例3-2

安全边际的作用 第一、安全边际反映企业的经营安全程度。 第二、安全边际反映企业的获利水平。

P=SP ×V -VC × V -FC =(安全边际量+盈亏临界点销售量)×UCM —FC =安全边际量×UCM=安全边际额×CMR 销售利润率=安全边际率×CMR

练习:海南大学张三教授准备在该大学出版社出版一本专著。张三教授承诺按照书本价格的7折,包销2000册。出版社编辑认为出版社预计总销量为4500册,专著定价30元,对外销售按7折。纸张和印刷成本每本10元,出版一本书需要交纳书号UCM TCM UCM FC V ===VC -SP FC CMR FC SP VC SP FC VC SP SP FC SP V =-=-?=?/量现有销售额或预计销售安全边际=

费15000元。出版社根据过去的费用情况,要求一个书号要承担出版社的工资、水电、保险等管理费用10000元。此外,每

个书号承担盈利任务10000元。同时编辑给出稿费为该书定价的10%。要求:计算UCM、CMR、盈亏临界点销售量(额)、

保本作业率、安全边际量(额)、安全边际率、销售利润和销售利润率。

大众公司只生产A产品,今年的预计如下:销售利润率为20%,安全边际量为20000件,变动成本率为60%,固定成本为300000元,那么如果想要保本,大众公司应当生产A多少件20000

相关因素变动对盈亏临界点的影响固定成本单位变动成本销售价格。

例4:大众公司预计A产品销售数量为1600件,销售单价为5000元,单位变动成本为3000元,预计发生固定成本为3000000元,预计净利润为200000元。要求:请计算保本量1)由于供应商竞争激烈,导致原材料价格下降,使得单位变动成本降低500元,求此时的保本量。2)为了提高产品质量,公司进口了一台设备,使得固定成本增加了500000元。求保本量。3)公司认

为产品销售竞争激烈,因此决定降价500元,求保本量。1500,1200,1750,2000

5、盈亏临界图——盈亏临界图就是将盈亏临界点分析反映在直角坐标系中。盈亏临界图依据数据的特征和目的的不同,可

以有多种形式,对于传统式、贡献毛益式、利量式和单位式必须掌握其绘制方法以及各自的特点,并且能够运用图形进行分析。

三、多品种盈亏临界点

例4:大众公司决定生产两种割草机:单价为400元的简易割草机和单价为800元的操纵割草机。营销部门认为明年可以销

售1200台简易割草机和800台操纵割草机。财务经理根据销售预测所编制的预计损益表如下:

价格VC UCM销售组合联

4003257532

80060020024

?ü?ü??ü6

1、联合单位法第一、确定销售组合。所谓销售组合就是某公司销售的各种产品的一种相对组合。第二、定义联合单位。上

第三、计算保本点的联合单位数量V=FC/UCM=96250/625=154个联合单位

第四、得出结果:154×3=462 154×2=308

2、加权平均法第一、计算各种产品的销售额比重。简易割草机销售额比重=48/112 操纵割草机销售额比重=64/112

第二、计算综合的盈亏临界点的销售额。销售额=FC/CMR=96250/(25/112)=431200

第三、得出结果简易割草机销售额=431200×48/112=184800 操纵割草机销售额=431200×64/112=246400

简易割草机销售量=184800/400=462 操纵割草机销售量=246400/800=308

加权平均贡献毛益率(CMR)的计算。第一种:250000/1120000

第二种:加权计算简易割草机销售额比重=48/112 操纵割草机销售额比重=64/112

简易割草机CMR=(UCM/SP) ×100%=75/400=18.75 % 操纵割草机CMR=200/800=25%

加权平均贡献毛益率=18.75× 48/112+25% × 64/112=25/112

习题:大众公司生产A、B、C三种产品,产销平衡,固定成本为172000元。A产品销量为5000件,单位售价为40元,单

位变动成本为25元;B产品销量为10000件,单位售价为10元,单位变动成本为6元;C产品销量为12500件,单位售价

为16元,单位变动成本为8元。要求:试采用联合产品法和加权平均法计算保本时A、B、C的销售量与销售额。

A产品销售量为4000销售额为160000元B产品销售量为8000销售额为80000元C产品销售量为10000销售额为160000元。3、产品品种构成对盈亏临界点的影响,当产品的品种结构发生变化时,势必会必变全部产品的加权平均贡献毛益率,从而导

致企业盈亏临界点的变化。

四、保利点分析(目标利润分析)——保利点是指企业为确保目标利润的实现而应达到的销售量或销售额。

1、税前利润模型Pt=SP ×V -VC × V -FC 保利量(Vt) Vt=(Pt+FC)/(SP-VC)=(Pt+FC)/UCM

保利额 保利额(TRt )=Vt ×SP =(Pt+FC)SP/(SP-VC) =(Pt+FC)/CMR

例5:海南大学张三教授准备在该大学出版社出版一本专著。张三教授承诺按照书本价格的7折,包销2000册。出版社编辑认为出版社预计专著定价30元,对外销售按7折。纸张和印刷成本每本10元,出版一本书需要交纳书号费15000元。出版社根据过去的费用情况,要求一个书号要承担出版社的工资、水电、保险等管理费用10000元。此外,每个书号承担盈利任务10000元。同时编辑给出稿费为该书定价的10%。要求:试计算若想达到盈利任务,需要销售多少册书籍?4375

2、实现税后目标利润的模型 由于税后利润=利润×(1-所得税税率)因此:利润=税后利润/ (1-所得税税率) 代入实现目标利润的计算公式,得:

实现目标利润的销售量= 实现目标利润的销售额=

例6:大众公司只生产一种产品,单位变动成本为20元,固定成本为4000元,产品单位售价为40元,现所得税率为33%,要使税后利润达67000元,该企业的销售量应当是多少?5200

3、相关因素变动对目标利润的影响 固定成本,单位变动成本,单位售价

例7(P100):大众公司生产和销售单一产品,全年固定成本预计为50000元,该产品单价为50元,单位变动成本为25元。则计划年度的目标利润为40000元。保利点(量)为3600件。问题1:FC减少18000时,保利量(P为计划的40000元)为多少?问题2: VC 减少5元时,保利量为多少?问题3:单价提高5元时,保利量为多少?2880,3000,3000

例7-2:大众公司生产和销售单一产品,全年固定成本预计为50000元,该产品单价为50元,单位变动成本为25元。则计划年度的目标利润为40000元。保利点(量)为3600件。要求:若想使企业的目标利润增加18000元,该企业可以采取的措施有哪些?

第一、减少固定成本P=(SP -VC )V -FC1 FC1=(50 - 25) ×3600-58000=32000 FC1-FC=32000-50000= -18000 第二、降低单位变动成本P=(SP - VC )V -FC SP - VC=(P+FC )/V =(58000+50000)/3600=30 VC=20 第三、提高销售单价P=(SP - VC )V -FC SP -VC=(P+FC )/V =(58000+50000)/3600=30 SP=55 第四、提高销售数量。4320

第五、调整产品品种结构 第六、综合措施1)降价促销。2)增加广告费,同时增加售价

例7(P100):大众公司生产和销售单一产品,全年固定成本预计为50000元,该产品单价为50元,单位变动成本为25元。则计划年度的目标利润为40000元。保利点(量)为3600件。经理认为可以通过降价促销的方法使企业的目标利润增加18000元,现假定企业降价5元,那么企业销售多少件产品才能达到目的。5400件。

例7(P100):大众公司生产和销售单一产品,全年固定成本预计为50000元,该产品单价为50元,单位变动成本为25元。则计划年度的目标利润为40000元。保利点(量)为3600件。经理认为可以通过增加广告费并增加售价的方法使企业的目标利润增加18000元,现假定企业增加广告费18000元,那么企业应当把售价提高到多少。SP=60

五、本-量-利分析中的敏感性分析,主要研究两个方面的问题一是有关因素发生多大变化时会使企业由盈利变为亏损;二是有关因素变化对利润变化的影响程度。因此需要掌握以下两方面的内容:

1、有关因素临界值的确定 销售量临界值=FC/(SP-VC ) 销售单价临界值=FC/V+VC

单位变动成本临界值=SP-FC/V 固定成本临界值=V (SP-VC )

例8、大众公司生产和销售单一产品,全年固定成本预计为54000元,该产品单价为50元,单位变动成本为25元。则计划年度的目标利润为40000元。保利点(量)为3600件。试计算各因素的临界值。

销售量临界值=2160销售单价临界值=40单位变动成本临界值=35固定成本临界值=90000

2、有关因素敏感系数的确定,敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比

例11:大众公司生产和销售单一产品,全年固定成本预计为50000元,该产品单价为50元,单位变动成本为25元。则计划年度的目标利润为40000元。保利点(量)为3600件。现企业的目标利润增加18000元,试计算各因素的敏感系数。 第一、销售量的敏感系数。 V1=4320 利润变化百分比=18000/40000=45%

单位产品贡献毛益+固定成本-所得税税率税后目标利润1贡献毛益率+固定成本-所得税税率

税后目标利润1

销售量变化百分比=(4320-3600)/3600=20% 销售量的敏感系数=45%/20%=2.25

第二、销售价格的敏感系数 利润变化百分比=45% SP1=55

销售价格变化百分比=(55-50)/50=10% 销售价格的敏感系数=45%/10%=4.5

第三、固定成本的敏感系系数 利润变化百分比=45% FC1=32000

固定成本变化百分比=(32000-50000)/50000=-36% 固定成本的敏感系数= -45%/36%=-1.25

第四、变动成本的敏感系数 利润变化百分比=45% VC1=20

变动成本变化百分比=(20-25)/25=-20% 变动成本的敏感系数=-45%/20%=2.25

2、有关因素敏感系数的确定 固定成本的敏感系数= 单位变动成本的敏感系数= 销售价格的敏感系数= 销售量的敏感系数= 两点规律性的结论:?一关于敏感系数的符号。某一因素的敏感系数为负号表明该因素的变动与利润的变 动为相向关系;为正号则表明是同向关系。?二,关于敏感系数的大小。从上述公式中不难看出,由于各因素敏感系数的分母均为“P ”,所以其相互间的大小关系直接决定于其各自分子数值的大小,应具体分析。

我们以单价的敏感分析为例,当与其他因素的敏感系数进行比较时会有以下结果:? 1、由于V ·SP >V ·(SP-VC),所以单价的敏感系数肯定大于销售量的敏感系数;? 2、通常情况下,V ·SP 既大于FC ,又大于V ·VC(V ·SP 大于FC 与V ·VC 之和企业才盈利),否则,企业可能连简单再生产都难以维持,现金支付也可能已经发生了严重困难,所以,单价的敏感系数一般应该是最大的。也就是说涨价是企业提高盈利的最直接、最有效的手段,而价格下跌则是企业最大的威胁。

3、经营杆杠与企业成本结构,导致由于业务量较小幅度的变动所引起的利润较大幅度变动的现象,称之为经营杆杠现象。

经营杆杠系数(DOL ) DOL= 经营杆杠系数实际上就是利润对销售量的敏感因素

例:海南航空公司5月份的乘客人数为8000人次,乘坐率为80%。票价收入为8000000元,变动成本为2400000元。本月固定成本为4000000元。试计算本月DOL 。DOL=3.5

经营杆杠的影响因素 经营杆杠产生的原因——固定成本 影响经营杆杠的其它因素SP 、VC 、V

经营杆杠与经营风险一、发挥经营杆杠正向作用,进行趋利避害决策。二、利用经营杆杠进行利润预测。

例9:海南航空公司5月份的乘客人数为8000人次,乘坐率为80%。票价收入为8000000元,变动成本为2400000元。每月固定成本均为4000000元。6月份收入下降25%时,企业利润应当是多少?由于7月份是旅游旺季,公司会采取相关促销措施,预计7月份乘客数量将达到9500人次,请预测7月份的利润。

DOL5=3.5,所以利润下降幅度应为87.5%。P6=1600000×(1- 87.5%)=200000 DOL6=(8000000-2400000)×25%/200000=21 7月份利润增长率为(3500/6000)×21=1225% P7=200000 ×(1+ 1225%)=2650000

3、经营杆杠与企业成本结构

成本结构——所谓成本结构是指固定成本与变动成本的相对比例。一般来说是固定成本与变动成本相比。

例10:大众公司计划生产一种产品,预计投产当年的市场销量为20000件,未来市场销量不是很明确。在生产方式上,可以选用A 、B 种方式。A 生产方式需要投资高科技设备,每年的固定成本比较高,但所需人工较少。B 生产方式只需传统的设备,每年的固定成本较低,但人工成本较高。具体资料如下:

项目 A 生产方式 B 生产方式

保本量 200000/15=13333 100000/10=10000 安全边际量 6667 10000 DOL 3 2 两种生产方式的经营风险分析

P FC -P VC V ?-P SP V ?()

P

VC SP V -?()FC TCM TCM P TCM P VC SP V -==-?

第三节本-量-利分析的扩展,本-量-利分析的扩展模型所研究的是在不完全满足本-量-利分析的基本假设的复杂情况下如何运用本-量-利分析的基本原理和方法去解决诸如计算盈亏临界点和确定目标利润的问题。

不完全线性关系下的本-量-利分析,本-量-利分析的一个基本假设就是模型线性假设,具体地说包括三个方面的内容:固定成本不变假设;变动成本与业务量呈完全线性关系假设;销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。而实践中情况却远非如此简单,以上三个假设都有可能无法实现,在不满足完全线性关系假设情况下的本-量-利分析变得复杂起来。为了便于分析理解,我们可以先考察一种比较简单的情况,即不完全线性关系下的本-量-利分析。

所谓不完全线性关系主要表现在以下几个方面:(1)固定成本并非在整个产量范围内都是恒定不变的,而是呈阶梯形的变化,也就是我们在分析成本形态时提到的半固定成本(如下图)。(2)变动成本也并非在整个产量范围内都与产量呈线性关系,在图形上不再是从原点引出的一条射线,而是一条折线。事实上,这也是比较符合实际情况的,因为在产量很低时,由于难以获取采购环节和生产环节的批量效益,所以单位变动成本会较高;当产量达到一定的水平之后,批量效益开始显现并不断提高,单位变动成本会逐渐降低;而当产量继续上升超过正常的生产能力之后,各种不经济的因素就会出现,单位变动成本又会逐渐升高,而且上升的幅度可能还会很大。

(3)销售收入与销售量的关系也不是完全的线性关系,表现在盈亏临界图中销售收入不再是由原点出发的射线,而是一条折线。实践中,企业为了扩大销售也会利用价格这一杠杆,如规定购买数量达到一定程度时可以给予一定的优惠价格(如下图,假定产销平衡)。如果将销售收入、变动成本、固定成本的图形复合在一起,则如下图所示:

事实上,成本函数和收入函数在整个业务量范围内有可能与业务量呈非线性关系,这时无论如何划分业务量区间都无法按照前述不完全线性关系下本-量-利分析的方法来进行分析,但是这并不影响我们分析利润对业务量的依存关系,本-量-利分析最基本也是最重要的思想就是确定作为产量函数的利润的特性,并不受成本函数和收入函数是否为线性函数的限制。

完全非线性条件下本量利分析,完全非线性条件:是指总收入线和总成本线中至少有一条是曲线。曲线模型为:y = a +bx +cx2特点:至少有两个盈亏平衡点。方法:确定总收入和总成本的函数模型,计算其交点(即盈亏平衡点)。

1、非线性函数表达式的确定。y = a+bx+cx2

例11:见P115 设:y = a+bx1+cx12设x2=x12

方程变形为:y = a+bx1+cx2第一种方法:笔算第二种方法:利用EXCEL

2、得出利润函数,进行本量利分析P(x)=TR(x)-TC(x) 1)计算盈亏临界点(P=0)

例12:见P119 TR=5.6x-0.05x2 TC=10 -0.4x+0.7x2 P=TR-TC=-0.75x2+6x-10=0 x=2.367 x=5.633 2)计算最大利润的销售量3)计算利润的最大值第一种方法:利用公式第二种方法:利用EXCEL

4)计算最优售价(利润最大化时的价格) TR=5.6x-0.05x2 x=4 得出TR=21.6 SP=TR/x=5.4

不确定状况下的本量利分析,方法:概率分析法。即先分别计算出各种状态下的盈亏平衡点,再根据各种状态的概率计算出盈亏平衡点的期望值。例13: 见P121

产销不平衡条件下的本量利分析,思考:企业采用变动成本法编制损益表,产销不平衡是否会影响保本点的计算。如果采用完全成本法呢?

财务管理案例 单一产品的本量利分析案例

案例:单一产品的本量利分析案例 —常印冰淇淋加工厂本量利分析 一、案例介绍 常印曾经是一个乡镇企业经营策划者,他一直渴望自己能够成为一个老板,因此,他随时都在寻找自己发展事业的大好时机。 常印家位于长春市外县的一个乡镇,每逢公历的“二、五、八",有方圆近百里的人到这里赶集,他发现每逢这时,都有百里以外的企业到这里批发或零售雪糕、冰淇淋。大小商贩、个人要排很长的队前来购买。尤其是天气渐暖以后,更是如此,前来赶集买雪糕、冰淇淋的人更多,很多人很早来排队,但到最后还是两手空空悻悻而归。他也时常看到乡村的娃娃花高价,吃着劣质的所谓的冰淇淋。于是他想自己创办一家冰淇淋加工厂,让父老乡亲随时吃到价廉可口的冰淇淋,在酷暑之时,给企盼着凉爽的人们驱走燥热。 常印家周围方圆几十里没有一个冷制品厂,人们渴望能有一个随时随地批发、零售雪糕、冰淇淋的厂家。加上生活在这里的农民绝大多数都是机械化种田,秋收、农闲时间很多,很多人想再趁空闲时做些小买卖,以增加收入。近年来,人们的收人多了,生活观念也在变化,村里村外的娃娃,即使是成人也是如此,都企盼随时吃到口感好、营养丰富的雪糕或冰淇淋。于是,常印坚定了信心,开始进行市场调查。 调查显示: 1.需求量资料:周边5个乡镇,每个乡镇大约有人口8万,总计约有40万人,按现行生活水平和消费观念估算,3、4、5、11、12、1月为淡季,每日也需40 000支冰淇淋,在2、6、7、8、9、10月则日需求量将达到80 000—90 000支。经咨询有关部门测算,若考虑乡间距离的远近和其他竞争市场的因素,该加工厂若能保证冰淇淋的质量,价位合理,将占有60%一65%的市场,即在淡季日需求量将达到24 000~26 000支,在旺季日需求量则将达到48 000,-58 500支。 2.成本费用资料:为了减少风险,常印打算去长春市的某家冷饮厂租设备,全套设备年租金需4.5万元;租库房和车间每月固定支付租金2 000元;工人可到市场随时招聘,按现行劳务报酬计算,每生产1 000支冰淇淋可支付各种工人(包括熬料、打料、拔模、包装工人)计件工资为28元;聘管理人员、采购员各1名,月薪分别为1 500元,技术员1名(包括设备的维护和修理),月薪2 000元;每月固定支付卫生费和税金为1 000元。在生产冰淇淋时,按市价计算所耗各种费用如下(以每锅料为标准,每锅料能生产1 000支冰淇淋)。 主要材料: 188元 其中:优质淀粉: 100元 白砂糖: 30元 奶粉: 56元 食用香精: 2元 其他材料: 52元 其中:水费: 3元(其中1元为冰淇淋耗用) 电费: 15元 煤炭费: 5元 氨(制冷用): 4元 包装纸棍: 25元 3.生产能力:从设备的运转能力看,日生产能力12锅;由于考虑机器设备的维修,节假日和天气情况(阴雨天)等原因,预计全年可工作300天左右。

管理会计学本量利分析案例附答案

本量利分析案例 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向,新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧,”麦根说到,“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗,而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票,卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住,”他指出,“对我们来说,好的年份并不意味着较高的利润,因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说,好的年份意味着许多人观看我们的戏剧,享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说,当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术,”他说,“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干,并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是,我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧,并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说,当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时,戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费,外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性,因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然,从财务上说,我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利,但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的,但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时,寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少,票价应定在什么水平上,并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]: 北京市当代剧院作为一个非营利企业,其成立是为了将当代戏剧带给北京市人民。该组织拥有一个兼职的、不要报酬的托管人委员会,它由当地的专业人士组成,他们是热忱的戏剧迷。该委员会雇用了如下的全职雇员: 管理导演:责任包括组织的全面管理,每年执导6部戏剧; 艺术导演:责任包括每部戏剧的演员和有关制片工作人员,每年执导6部戏剧; 业务经理与制片人:责任包括管理组织的商业功能预收票,指导那些负责舞台、灯光、服装以及合成的制片工作人员。 托管人委员会已经与北京市签订了协议,可在该市拥有的具有历史意义的剧院中进行演出。该剧院已经有30年未被使用,但是北京市已同意对其翻新,并提供灯光与音响设备。作为回报,北京市将获得每月10 000元的租金,另外可从每张售出的戏票中获得8元。 [预计费用与收入]: 剧院的业务经理与制片人白德已经为经营的最初几年做出了如下的预计。 单位:元 每月固定费用: 剧院租金10 000 雇员工资与福利8 000 演员薪金15 000 制片工作人员的薪水 5 600

MPACC管理会计本量利分析案例剖析

案例一:本量利分析案例 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向,新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧,”麦根说到,“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗,而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票,卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住,”他指出,“对我们来说,好的年份并不意味着较高的利润,因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说,好的年份意味着许多人观看我们的戏剧,享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说,当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术,”他说,“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干,并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是,我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧,并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说,当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时,戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费,外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性,因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然,从财务上说,我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利,但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的,但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时,寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少,票价应定在什么水平上,并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]: 北京市当代剧院作为一个非营利企业,其成立是为了将当代戏剧带给北京市

管理会计教案第二章--成本性态分析.doc

第二章成本性态分析 第一节成本及其分类 第二节成本按其性态分类 第三节成本性态分析的程序和方法 第一节成本及其分类 ?管理会计中的成本概念 ?成本可以按不同的标志进行分类 ?几种主要的成本分类 一、管理会计中的成本概念 成本是指企业在生产经营过程中对象化的,以货币表现的为达到一定目的而应当或可能发生的各种经济资源的价值牺牲或代价。 重视形成成本的目的性和成本发生的必要性 二、成本可以按不同的标志进行分类 成本也有许多分类标志,选择不同的标志可以将成本划分为不同的类型。而不同类型的成本可以分别满足企业管理的不同要求。 三、几种主要的成本分类 成本按其核算的目标分类 成本按其实际发生的时态分类 成本按其相关性分类 成本按其可辨认性分类 成本按其经济用途分类 成本按其可盘存性分类 成本按其性态分类 ★成本按其核算的目标分类 业务成本是为反映业务活动本身的耗费而核算的成本。 责任成本是为明确有关单位的经营业绩而核算的成本。 质量成本是为确保产品质量而核算的成本。 ★成本按其实际发生的时态分类 历史成本是指以前时期已经发生或本期刚刚发生的成本。 未来成本是指预先测算的成本。 ★成本按其相关性分类 相关成本是指成本的发生与特定决策方案有关的成本。 ★成本按其可控性分类 可控成本是指责任单位对其成本的发生可以在事先预计并落实责任、在事中施加影响以及在事后进行考核的成本。 不可控成本是可控成本的相对立概念。 ★成本按其可辨认性分类

直接成本是指那些与特定的归集对象有直接联系,能够明确判断其归宿的成本。 间接成本是指那些与特定的归集对象并无直接联系或无法追踪其归宿的成本。 ★成本按其经济用途分类 成本按经济用途分类:1.生产成本:(1)直接材料;(2)直接人工;(3)制造费用2.非生产成本:(1)销售费用;(2)管理费用;(3)财务费用。 ★成本按其可盘性分类 产品成本是指那些随产品实体流动而流动的成本。 期间成本是指那些不随产品实体的流动而流动而是随企业生产经营持续期间的长短而增减,其效益随期间的推移而消逝,不能递延到下期去的成本。 ★成本按其性态分类 ◎固定成本 ◎变动成本 ◎混合成本 第二节成本按其性态分类 成本性态的涵义 固定成本 变动成本 混合成本 成本性态分类示意图 相关范围对成本性态的影响 一、成本性态的涵义 成本性态(Cost Behavior)是指成本总额与特定业务量(Volume)之间在数量方面的依存关系,又称为成本习性。 业务量表现形式成本总额 包括:全部生产成本和销售费用、管理费用及财务费用等非生产成本。 二、固定成本 固定成本的定义 固定成本的内容 固定成本的特点及其性态模型 固定成本的进一步分类 固定成本水平的表现形式 固定成本的定义 固定成本是指在一定条件下,其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。 固定成本的内容 固定成本一般包括下列内容:房屋设备租赁费、保险费、广告费、不动产税捐、管理人员薪金和按使用年限法计提的固定资产折旧费等。 固定成本的特点及其性态模型 固定成本总额(用a表示) 的不变性 固定成本总额性态模型图

多品种本量利分析案例

多品种本量利分析案例 ——金辉建材商店本量利分析 一、案例介绍 金辉建材商店是一家乡镇企业,位于镇政府所在地,自1994年营业以来,一直经营各种建材、日杂用品。商店以货真价廉、服务热情颇受当地消费者的青睐。几年来,销售量占整个市场销量的70%,经营效果在周边同业中位于首位。多年来与各商家建立了固定的协作关系,赢得了厂家的信任.2005年初,几个大的厂家派人找到商店的经理金辉,欲将金辉建材商店作为厂家指定的代卖店。想与其合作的厂家有长岭乡石棉瓦厂,该厂的石棉瓦质量好,价位合理,近几年一直是老百姓的首选品种;长春市第一玻璃厂,该厂的玻璃在这里也畅销;双阳鼎鹿水泥厂,生产的鼎鹿水泥是优质水泥,每年都热销。他们均可以将货物送上门,待到销售完再交款,如果剩余,还可以由厂家将货物取回。这样连同周转金都可节省下来。经理金辉开始进行市场调查。 金辉商店交通便利,而且本镇及周围村民生活水平较高。近年来,随着生活观念,消费意识的转变,人们都想将原有的草房,砖房重建成砖房,楼房,充分改善居住环境。据统计,过去的2年,本镇每年就有400余户兴建房舍,而且现在有上升的趋势;由于本镇刚刚由乡转变成镇,镇企业规划办决定在5年内,将原有企业的办公楼和生产的车间、仓库进行改、扩建,同时还要新建几家企业;再加上外镇的需要,预测每年需要石棉瓦45 000块、水泥18 000袋、玻璃9000平米,而且它们的需求是成比例的,一般比例为5:2:1。 由于厂家送货,一是资源得以保证;二是节约运费降低成本,节省人力财力;三是树立企业形象,在巩固市场占有率70%的同时,预计可扩大市场占有率5%以上。 厂家提供商品的进价是石棉瓦12元/块,水泥14元/袋,玻璃8.5元/平米。行业平均加价率为9.3%。金辉商店市价低于平均价位以下,制定销售价为: 石棉瓦13元/块,水泥15.2元/袋,玻璃9.2元/平米。 如果将商店作为代卖点,由于厂家批量送货,还需租仓库两间,月租金750元,招临时工1名,月工资450元,每年支付税金5 000元(工商部门估税)。 金辉经过一个月的调查之后,核算了过去几年经营石棉瓦、水泥和玻璃每年可获利润20000元,他要重新预测代卖三种商品后会带来多少利润,之后作出决策。 二、问题提出 1.确定维持原有获利水平的销量并作出决策。 2.如果与厂家协作,年可获利多少? 3 若想获利40000元可行吗? 三、分析参考 此案例应采用多品种本量利分析法,由于在建筑过程中,石棉瓦、水泥及玻璃的耗用比例基本是稳定的,且已知三种商品销量比例稳定,石棉瓦:水泥:玻璃=5:2:1,因此,可采用联合单位法分析。现假定以玻璃为标准产品,具体分析如下: 首先,将5块石棉瓦、2袋水泥和1平米玻璃这三种面品组成一件联合产品。 该联合产品的单位售价为: 5×13+2×15.2+1×9.2=104.6(元) 该联合产品的单位变动成本为: 5×12+2×14+1×8.5=96.5(元) 该联合产品的固定成本为: (750+450)×12+5000=19400(元) 1. 当金辉商店维持原有获利水平20000元时,应实现的联合产品的销售量为:

管理会计教学设计教案

管理会计教案设计 第一章管理会计 概述 第1、2、3、4节 管理会计的一般概念,管理会计的 产生与发展,管理会计假设与原则, 管理会计与财务会计的关系 课时 2 教学环境多媒体教学 教学目的 应在了解管理会计的形成与发展的基础上,对管理会计的涵义有一个基本的认识,通过管理会计与财务会计的对比分析,掌握管理会计与财务会计的区别。 重点管理会计与财务会计的联系与区别。 难点管理会计的含义、职能、方法。 教学过程讲授内容: 第一章管理会计概述 第一节管理会计的一般概念 管理会计的定义 管理会计的地位 管理会计的职能 管理会计的基本内容 第二节管理会计的产生与发展 ●管理会计的历史沿革 ●管理会计形成与发展的原因 ●管理会计的发展阶段及其趋势 第三节管理会计假设与原则 管理会计基本假设是指为实现管理会计目 标,合理界定管理会计工作的时空范围,统一管 理会计操作方法和程序,满足信息搜集与处理的 要求,从纷繁复杂的现代企业环境中抽象概括出 来的,组织管理会计工作不可缺少的一系列前提 条件的统称。 管理会计基本假设 管理会计基本原则是指在明确管理会计基本假设基础上,为保证管理会计信息符合一定质量标准而确定的一系列主要工作规范的统称。 管理会计基本原则 第四节管理会计与财务会计的关系 联系区别 习题与案例相关题目 课后作业本章思考题 管理会计与管理会计学有何区别? 如何定义管理会计? 何谓管理会计基本假设和基本原则?它们分别包括哪些内容?管理会计与财务会计有何区别与联系? 作业题与练习题

第二章成本性态分析第1、2节 成本及其分类;成本按其 性态分类 课时 2 教学环境多媒体教学 教学目的了解并熟悉成本的各种分类方法特别是成本按性态分类 重点成本按性态分类 难点成本性态,相关范围 教学过程讲授内容: 第二章成本性态分析 第一节:成本及其分类 一、管理会计中的成本概念 成本是指企业在生产经营过程中对象化的,以货币表现的为达到一定目的而应当或可能发生的各 种经济资源的价值牺牲或代价。 二、成本可以按不同的标志进行分类 成本也有许多分类标志,选择不同的标志可以将成本划分为不同的类型。而不同类型的成本 可以分别满足企业管理的不同要求。 三、几种主要的成本分类 成本按其核算的目标分类 成本按其实际发生的时态分类 成本按其相关性分类 成本按其可辨认性分类 成本按其经济用途分类 成本按其可盘存性分类 成本按其性态分类 第二节成本按其性态分类 一、成本性态的涵义 成本性态(Cost Behavior)是指成本总额与特定业务量(Volume)之间在数量方面的依存关系,又称为成本习性。 二、固定成本 固定成本的定义;固定成本的内容;固定成本的特点及其性态模型;固定成本的进一步分类 约束性固定成本 约束性固定成本 三、变动成本 变动成本的定义;变动成本的内容;变动成本的特点及其性态模型;变动成本的进一步分类 四、混合成本 混合成本的定义 混合成本存在的必然性 混合成本的进一步分类 阶梯式混合成本 标准式混合成本 低坡式混合成本 曲线式混合成本 课后作业思考题: 1.成本按性态分类可分为几类? 2.变动成本、固定成本的分别有哪些主要特点?3.成本性态与相关范围的关系? 习题:一、二、三 参考资料管理会计案例二、相关教材。

管理会计——本量利案例分析报告

管理会计——本量利案例分析报告 一:案例基本情况 酒吧经营分析 酒吧最初源于欧洲大陆,经美洲进一步的变异和拓展,于大约十年前进入我国,并得到了迅猛的发展,尤其在北京、上海、广州等地,更是得到了淋漓的显现,仅北京来说就有400多家酒吧。由于八十年代外资与合资的酒店在大陆大规模的发展,相当一部分富有开拓精神的人们对酒店内的酒吧发生了兴趣;追求发展和变化的心态促使一部分原来开餐厅和酒馆的人们做起了酒吧生意。随着改革开放在中国的进一步深化,酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展。据国家有关统计数据表明,中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长。就目前来看,咖啡酒吧业全年的消费额为亿元,占全国餐饮服务业消费额5000亿元的%,发展速度比同业高出个百分点。按这个速度,在未来的五年内,中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500亿元。咖啡酒吧产业市场将呈现出巨大的发展潜力。现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步,即可了解现代都市生活的前沿风情,也可熟悉课本知识,将知识紧密的同社会实践相结合,为以后可能从事的行业积累一定的经验。 在如此强大的市场潜力的催生下,许多小酒吧应运而生,许多明星也投入到酒吧经营的浪潮中,他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所,可更多的是为了以此“敛金盈利”,其实所有的企业都是以盈利为目的的,这也无可厚非,但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑筋的事情。小酒吧投资少,通常20万至60万加元不等;利润高,啤酒毛利在50%以上,白酒毛利更可能高达100%;回本快,小酒吧的投资回本普遍快于杂货店和餐馆;经营易操作,1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而经营好小酒吧并不容易,有许多成功的例子,也有许多失败的教训。我们将在下面展示如何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的案例。 某演艺界明星因手上有一笔闲钱,打算进行酒吧投资,赚取利润,因平日不

关于量本利分析法的案例

关于量本利分析法的小结及其习题 一、量、本、利分析法(盈亏平衡分析法、保本分析法) 销售收入S=产量Q×单价P 生产成本C =变动费用V+固定费用F =产量Q×单位变动费用Cv+固定费用F ∴利润=S-C=S-V-F=PQ-CvQ-F=(P-Cv)Q-F 当盈亏平衡时,即利润为零 ∴利润=S-C=S-V-F=PQ-CvQ-F=(P-Cv)Q-F=0 得出: (1)盈亏平衡点的销售量和销售额 Qo=F/(P-Cv) So=F/(1-Cv/P) (2)销售收入扣除变动费用后的余额: (P-Cv)Q——边际贡献M(这个与教材上有所区别)单位产品的销售收入扣除单位产品的变动费用后的余额: (P-Cv)——单位边际贡献m(教材上的边际贡献) (3)、单位销售收入可以帮助企业吸收固定费用或实现企业利润的系数: (1-Cv/P)——边际贡献率U=M/S (4)、盈亏平衡点的判定: M-F =0 盈亏平衡 M-F>0 盈利 M-F<0 亏损 (5)、目标利润Pz下的销售量与销售额: Q=(F+Pz)/(P-Cv) S=(F+Pz)/(1-Cv/p) 二、相关的例题 例1、某种产品的单价为8元,单位变动费用5元,年销售额为8000元,问该企业的固定费用不能多于多少? 解:已知S = 8000,C V = 5,P = 8 由So=F/(1-Cv/P )得 F = S〃(1 – C V / P) = 8000 ×(1 – 5 / 8) = 3000元 即企业的固定费用不能多于3000元。 例2、某企业某种产品的销售额为800万时,亏损100万,当销售额达到1200万时,盈利100万。试计算该产品盈亏平衡时的销售额。 解:由U=M/S 得M=S〃U ,由M-F=利润 得:S〃U-F=利润 ∴ 800U-F=-100 1200U-F=100 求得U=50% F=500 当盈亏平衡时:So〃U-F=0 ∴So=F/U=500/50%=1000 例3、某企业年销售量为10万件,固定费用为120万,单价为120元,单位变动成本为100元,试判断企业的经营安全状态。 注:用经营安全率L=(实际产量Q-Qo)/实际产量Q来判断 解:已知F=120万 P=120元 Cv=100元 Q=10万件 ∴Qo= F/(P-Cv)=120万/(120-100)=6万 ∴L=(Q-Qo)/Q=(10-6)/10=40%

管理会计-本量利分析 案例

本—量—利分析报告 会计八班

张哲 1103034241 案例: 在一个小镇中有一个加油站,油站内设有一所卖报纸和杂货的商店,该商店在本地社区的销售每周达到3 600元。除此之外,来买汽油的顾客也会光顾这商店。 经理估计,平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时,这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。 汽油的贡献边际率是18%,而货品的贡献边际率是25%。现行的汽油销售价是每升2.8元,而每周的销售量为16 000升。 场地每周的固定成本是4 500元,而每周工人薪金是固定的2 600元。经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意,而汽油销售量是利润最敏感的因素。 分析

1.本案例目标:分析该加油站实施恰当的价格、销售量、成本等提高加油站的盈利水平状况等相关信息。结合具体数据来具体说明其中的原因。 2.分析思路:通过企业所给的资料销售成本、销售数量、和销售单价之间的关系变动所用的成本而对经营产生的影响。合理计划好成本和产量的关系,在成本较低的情况下确定好销量,最终达到盈利的目的。 3.角色认识:首先要提出降低成本的方案,根据材料所给降低成本。在保持现有的技术水平和其他因素不变的条件下,对整个过程进行测算、归集、汇总、分配并加以分析,给企业提供合理的建议。 4.问题识别:企业可以针对本量利分析来达到盈利的目的。但是降低成本是有底线的,产量的多少也是依据加油站的能力,站内设有商店,如果在一定程度上提高商店的影响力会带来更多的利润。 5.分析方法和过程: 利润=销售收入—变动成本—固定成本 =单价*销量—单位变动成本*销量—固定成本 保本量=固定成本/单价—单位变动成本 =固定成本/单位贡献边际 =保本额/单价

管理会计教案全部

o 东北农业大学 管理会计 课程教案 课程名称:管理会计 英文名称: Management Accounting 课程编号:学时数:48学分数 3学分 任课教师 王积田 授课对象:07会计 学年2008-2009学期2Ⅰ、课程:第一章 概论Ⅱ、教学目的与要求: 1.掌握管理会计的概念; 2.掌握管理会计的产生和发展; 3.掌握管理会计的对象和目标; 4.了解管理会计的核算原则; 5.掌握管理会计的内容和程序Ⅲ、重点和难点 1.管理会计的概念; 2.管理会计的对象和目标;3.管理会计的核算原则; 4.管理会计的内容和程序;Ⅳ、基本内容:第一章 概论 第一节 管理会计的概念 一、国外会计学界对管理会计概念的论述1.狭义管理会计阶段2.广义管理会计阶段 二、国内学者对管理会计定义的论述第二节 管理会计的产生和发展一、管理会计的产生二、管理会计的发展 1.从早期管理会计发展到现代管理会计2.现代管理会计的发展趋势 三、管理会计在我国的发展应用概况第三节 管理会计的对象和目标 一、管理会计的对象1.现金流动理论2.价值差量理论3.资金总运动论二、管理会计的目标 1.为管理和决策提供信息2.参与企业的经营管理 第四节 管理会计的核算原则一、管理会计的基本假设1.管理会计基本假设的含义2.管理会计基本假设的内容

二、管理会计的基本原则 1.管理会计基本原则的含义 2.管理会计基本原则的内容 三、管理会计基本原则和基本假设的关系第五节管理会计的内容和程序 一、管理会计的内容 二、管理会计的一般程序 1.对财务报表及其他资料进行分析2.进行预测和决策分析 3.编制全面预算和责任预算 4.建立标准成本制度进行成本控制5.划分责任单位,建立责任会计制度6.调控当前的经济活动 7.进行业绩评价 第六节管理会计环境 一、经济环境 二、法律环境 三、文化环境 四、管理环境 Ⅴ、本章练习: 见书P15-16 Ⅵ、教学方法:本课程采用讲述授课。Ⅶ、时间分配: 2学时 Ⅷ、授课后存在问题。

CPA财管成本计算及本量利分析公式

产品成本计算 一、生产费用的归集和分配 待分配的间接费用 (一)通用分配公式:间接费用分配率= 准合计 各个分配对象的分配标 某分配对象应分配的间接费用=间接费用分配率×某分配对象的分配标准 (二)辅助生产费用的归集和分配 辅助生产费用的分配主要方法:直接分配法、交互分配法、按计划成本分配法。 1.直接分配法:不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量,直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。 辅助生产的单位成本 =辅助生产费用总额/(辅助生产提供劳务总量-对其他辅助部门提供的劳务量) 各受益车间、产品或各部门应分配的费用 =辅助生产的单位成本×该车间、产品或部门的耗用量 2.交互分配法:进行两次分配。首先,在各辅助生产车间之间进行一次交互分配;然后将各辅助生产车间交互分配后的实际费用,对辅助生产车间以外的各受益单位进行分配。 对内交互分配率=辅助生产费用总额/辅助生产提供的总产品或劳务总量 对外分配率=(交互分配前的成本费用+交互分配转入的成本费用-交互分配转出的成本费用)/对辅助生产车间以外的其他部门提供的产品或劳务总量 3.计划分配法:辅助生产为各受益单位提供的劳务,都按劳务的计划单位成本进行分配,辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额全部计入管理费用。 实际成本=辅助生产成本归集的费用+按其他辅助车间计划分配率分配转入的费用-按本辅助车间计划分配率分配转入的费用 计划成本=辅助生产的计划单位成本×该车间、产品或部门的耗用量 成本差异=实际成本-按计划分配率分配转出的费用 二、完工产品和在产品的成本分配 1.分配原理:月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本 2.分配方法(六种) (1)倒挤法(本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生生产费用-月末在产品成本)

本量利分析案例分析

案例:渤海度假村是一个民营企业,包括客房部,一个商务中心,一个餐厅和一个健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时20周,其中高峰期8周。客房部有80个单人间和40个双人间,双人间收费是单人间的1.5倍。有关预测资料如下: 1.客房部单人间每日变动成本为26元,双人间每日变动成本为35元。客房部固定成本为713000元。 2.健身房住客每人每天收费4元,散客每人每天收费10元。健身设施的固定成本为54000元。 3.餐厅平均每个客人给餐厅每天带来3元的边际贡献,固定成本25000元。 4.商务中心出租商务中心可以增加边际贡献总额40000元。商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。固定成本10000元 5.预订情况散客每天为50人。营业高峰期客房部所有房间都被预定。在其余12周,双人间客满率为60%,单人间客满率为70%。 假定所有住客和散客都适用健身设施和在餐厅用餐,假定双人间每次均同时住两个人。 要求: 1.如果客房部确定的目标利润为300000元,那么每间单人间和双人间的收费各应为多少? 2.客房部达到保本点时,单人间和双人间的最低收费各应为多少? 3.如果客房部利润为300000元,那么度假村总利润可达到多少?

先考虑条件(5),有客人入住的房间会产生变动成本(我下文称边际成本) 在高峰期的8周(56天), 产生的边际成本为: 80*26*56 + 40*35*56 = 116,480 + 78,400 = 194,880 在旺季其他时间(7*12= 84 天), 假设零星散客优先选择双人房,房满后住单人房 已预订房间产生的边际成本为: 80 * 70% * 26 * 84 + 40 * 60% * 35 * 84 = 122,304 + 70,560 = 192,864 零星散客产生的边际成本为: 剩余双人房为40 * 40% = 16间, 可住32 人 还需要单人房50-32= 18 间 18*26*84 + 16*35*84 = 39,312 + 47,404 = 86,352 综上所述, 营业旺季总成本为: 194,880 + 192,864 + 86,352 + 713,000 = 1,187,096 1\ 当客房部利润目标为300,000 元时, 房价为: 设房价单人房为S (single), 双人房为 D (double), (1) [(80*S - 80*26) + (40*D - 40*35)] * 140(天) = 1,187,096 + 300,000 (2) D = S * 1.5

财务管理(2018)章节练习_第16章 本量利分析

章节练习_第十六章本量利分析 一、单项选择题 1、下列关于固定成本的表述中,正确的是()。 A、固定成本的稳定性,是针对变动成本而言的 B、业务量增加时,单位产品分摊的固定成本将会不变 C、业务量减少时,单位产品分摊的固定成本将会增加 D、固定成本的发生额取决于业务量 2、下列各项中,属于延期变动成本的是()。 A、固定月租10元的电话费 B、含通话100分钟的50元电话费 C、直接材料 D、外部加工费 3、提供和维持生产经营所需设施、机构而支出的固定成本属于()。 A、酌量性固定成本 B、约束性固定成本 C、经营方针成本 D、生产产品的成本 4、混合成本可以近似用直线方程y=a+bx型,其中,a表示()。(太偏) A、固定成本 B、单位变动成本 C、总变动成本 D、单位固定成本 5、在建立标准成本和制定预算时,比历史成本分析更加科学的成本估计方法是()。 A、回归直线法 B、工业工程法 C、高低点法 D、净现值法 6、甲公司是一个大型洗浴公司,烧锅炉的燃料费为半变动成本,锅炉运行10小时的燃料费为250元,运行15小时的燃料费为300元。则运行时间为12小时,燃料费为()元。 A、260 B、270 C、280 D、290 7、已知甲企业预期想要达到的目标利润为1000万元,当单价50元,单位变动成本30元,固定成本80万元不变时,应达到的销售量为()万件。 A、64 B、55 C、54 D、65 8、某企业只生产一种产品,该产品的单价为70元,单位产品变动成本为30元,单位期间变动成本为15元,计划销售1000件,固定成本总额为15000元,则下列计算中错误的是()。 A、制造边际贡献为25000元

MPACC管理会计本量利分析案例

M P A C C管理会计本量利分析 案例 标准化文件发布号:(9312-EUATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

案例一:本量利分析案例 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向,新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧,”麦根说到,“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗,而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票,卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住,”他指出,“对我们来说,好的年份并不意味着较高的利润,因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说,好的年份意味着许多人观看我们的戏剧,享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说,当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术,”他说,“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干,并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是,我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧,并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说,当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时,戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费,外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性,因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然,从财务上说,我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利,但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的,但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时,寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少,票价应定在什么水平上,并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]:

财务管理案例 单一产品的本量利分析案例

财务管理案例单一产品的本量利分析案例案例: 单一产品的本量利分析案例 —常印冰淇淋加工厂本量利分析 一、案例介绍 常印曾经是一个乡镇企业经营策划者,他一直渴望自己能够成为一个老板,因此,他随时都在寻找自己发展事业的大好时机。 常印家位于长春市外县的一个乡镇,每逢公历的“二、五、八",有方圆近百里的人到这里赶集,他发现每逢这时,都有百里以外的企业到这里批发或零售雪糕、冰淇淋。大小商贩、个人要排很长的队前来购买。尤其是天气渐暖以后,更是如此,前来赶集买雪糕、冰淇淋的人更多,很多人很早来排队,但到最后还是两手空空悻悻而归。他也时常看到乡村的娃娃花高价,吃着劣质的所谓的冰淇淋。于是他想自己创办一家冰淇淋加工厂,让父老乡亲随时吃到价廉可口的冰淇淋,在酷暑之时,给企盼着凉爽的人们驱走燥热。 常印家周围方圆几十里没有一个冷制品厂,人们渴望能有一个随时随地批发、零售雪糕、冰淇淋的厂家。加上生活在这里的农民绝大多数都是机械化种田,秋收、农闲时间很多,很多人想再趁空闲时做些小买卖,以增加收入。近年来,人们的收人多了,生活观念也在变化,村里村外的娃娃,即使是成人也是如此,都企盼随时吃到口感好、营养丰富的雪糕或冰淇淋。于是,常印坚定了信心,开始进行市场调查。 调查显示: 1(需求量资料:周边5个乡镇,每个乡镇大约有人口8万,总计约有40万人,按现行生活水平和消费观念估算,3、4、5、11、12、1月为淡季,每日也需40 000支冰淇淋,在2、6、7、8、9、10月则日需求量将达到80 000—90 000支。

经咨询有关部门测算,若考虑乡间距离的远近和其他竞争市场的因素,该加工厂若能保证冰淇淋的质量,价位合理,将占有60,一65,的市场,即在淡季日需求量将达到24 000,26 000支,在旺季日需求量则将达到48 000,-58 500支。 2(成本费用资料:为了减少风险,常印打算去长春市的某家冷饮厂租设备,全套设备年租金需4(5万元;租库房和车间每月固定支付租金2 000元;工人可到市场随时招聘,按现行劳务报酬计算,每生产1 000支冰淇淋可支付各种工人(包括熬料、打料、拔模、包装工人)计件工资为28元;聘管理人员、采购员各1名,月薪分别为1 500元,技术员1名(包括设备的维护和修理),月薪2 000元;每月固定支付卫生费和税金为1 000元。在生产冰淇淋时,按市价计算所耗各种费用如下(以每锅料为标准,每锅料能生产1 000支冰淇淋)。 主要材料: 188元 其中: 优质淀粉: 100元 白砂糖: 30元 奶粉: 56元 食用香精: 2元 其他材料: 52元 其中: 水费: 3元(其中1元为冰淇淋耗用) 电费: 15元 煤炭费: 5元 氨(制冷用): 4元 包装纸棍: 25元 3(生产能力:从设备的运转能力看,日生产能力12锅;由于考虑机器设备的维修,节假日和天气情况(阴雨天)等原因,预计全年可工作300天左右。 4(定价:按现行同等质量冰淇淋的市场平均价定价,0(35元,支.

本量利分析案例

本量利分析案例 案例(虚构): 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向,新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧,”麦根说到,“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗,而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票,卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住,”他指出,“对我们来说,好的年份并不意味着较高的利润,因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说,好的年份意味着许多人观看我们的戏剧,享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说,当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术,”他说,“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干,并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是,我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧,并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说,当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时,戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费,外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性,因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然,从财务上说,我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利,但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的,但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时,寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少,票价应定在什么水平上,并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]: 北京市当代剧院作为一个非营利企业,其成立是为了将当代戏剧带给北京市人民。该组织拥有一个兼职的、不要报酬的托管人委员会,它由当地的专业人士组成,他们是热忱的戏剧迷。该委员会雇用了如下的全职雇员: 管理导演:责任包括组织的全面管理,每年执导6部戏剧; 艺术导演:责任包括每部戏剧的演员和有关制片工作人员,每年执导6部戏剧; 业务经理与制片人:责任包括管理组织的商业功能预收票,指导那些负责舞台、灯光、服装以及合成的制片工作人员。 托管人委员会已经与北京市签订了协议,可在该市拥有的具有历史意义的剧院中进行演出。该剧院已经有30年未被使用,但是北京市已同意对其翻新,并提供灯光与音响设备。作为回报,北京市将获得每月10 000元的租金,另外可从每张售出的戏票中获得8元。 [预计费用与收入]: 剧院的业务经理与制片人白德已经为经营的最初几年做出了如下的预计。 单位:元

管理会计本量利分析案例

管理会计本量利案例分析 天盟化工企业公司本量利分析案例 1.案例资料 本量利分析的主要内容包括成本性态分析、盈亏临界分析和影响利润的各因素的变动分析及敏感分析。下面以天盟化工企业公司为例,具体说明本量利分析在企业经营决策中的实践运用。 天盟化工企业公司是一家多品种经营的化工企业,其生产的A产品近几年来利润水平一直较低。2010年A产品的利润仅2 244元,公司制定的2011年该产品的利润目标为5万元。2010年A产品的相关数据如下:(1)A产品销量374吨,销售收入1 331 440元,平均销售单价为3 560元/吨(指不含税单价,下同),销售成本1 329 196元,利润2 244元;(2)A产品固定成本647768元,A产品的平均单位成本为3 554元/吨,其中:职工薪酬1 623元,原材料费1 366元,燃动力费228元,折旧费82元,测试费78元,机物料消耗87元,其他费用90元;(3)A产品的年生产能力为500吨。 1 天盟化工企业公司本量利分析案例 2.理论依据 2.1本量利分析 2.1.1本量利分析概念 本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称,它是指在成本习性分析的基础上,运用数学模型和图式,对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析,研究其变动的规律性,以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。

盈亏临界点又称为保本点、盈亏平衡点、损益两平点等,是指刚好使企业经营达到不盈不亏状态的销售量(额)。此时,企业的销售收入恰好弥补全部成本,企业的利润等于零。盈亏临界点分析就是根据销售收入、成本和利润等因素之间的函数关系,分析企业如何达到不盈不亏状态。也就是说,销售价格、销售量以及成本因素都会影响企业的不盈不亏状态。通过盈亏临界点分析,企业可以预测售价、成本、销售量以及利润情况并分析这些因素之间的相互影响,从而加强经营管理。企业可以根据所销售产品的实际情况,计算盈亏临界点。 所谓安全边际是指现有或预计销售量(额)超过盈亏临界点销售量(额)的部分。超出部分越大,企业发生亏损的可能性越小,发生盈利的可能性越大,企业经营就越安全。安全边际越大,企业经营风险越小。衡量企业安全边际大小的指标有两个,它们是安全边际量(额)和安全边际率。 敏感性分析方法是一种广泛应用于各领域的分析技术。它是研究一个系统在周围环境发生变化时,该系统状态会发生怎样变化的方法。敏感性分析具体研究的问题是,一个确定的模型在得出最优解之后,该模型中的某个或某几个参数允许发生多大的变化,仍能保持原来的最优解不变;或者当某个参数的变化已经超出允许的范围,原来的最优解已不再最优时,怎样用最简便的方法重新求得最优解。 2.1.2相关公式 1.利润=销售收入-(变动成本+同定成本) 2 天盟化工企业公司本量利分析案例 =(销售单价-单位变动成本)*销售量-固定成本 2.加权贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入*100% =/销售收入总额 (某种产品销售收入*该产品贡献毛益率), = (某种产品销售收入比重*该产品个别贡献毛益率),

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