财务尽职调查工作计划

财务尽职调查方案

1.资产负债表

1.1.资产调查方案

固定资产

1.要求提供公司固定资产(设备,房屋)购买合同

2.查看公司固定资产明细表、折旧方式及依据、折旧表、固定资产减值、相关资产评

估报告

3.固定资产状况评估、维护、大修相关资料

无形资产

1.土地使用权证书、合同。

2.土地使用情况、土地类型、摊销、减值及明细情况

3.商标商誉、技术专利等无形资产的价值(品牌效应覆盖面的大小、产品主要销售地

区、口碑情况）

流动资产

1.调查货币资金,要求提供银行基本结算账户、非日常结算账户资料。

2.调查企业是否有证券账户,有价证券市值；

3.货币资金使用情况，包括各月月底明细资料、货币资金变动明细资料及变动原因。

存货

1.要求提供存货明细表

２调查存货计价方法、跌价准备计提方法及依据

3.存货周转情况,计算存货周转率等财务指标。

４．存货保管维护的费用统计资料,保管场地情况

在建工程

1.要求提供在建工程明细表

2.在建工程已完成投资和未来预计投资额、施工进度表、工期表。

3.在建工程转入固定资产条件及依据

应收账款

1.应收账款明细表

2.应收账款对象公司基本情况、基本财务状况

3.应收账款发生、变动原因。

4.公司的坏账政策

5.是否存在关联交易

1.2 负债调查方案

短期负债和长期负债

1.调查银行贷款合同

2.调查各大银行对企业承诺的信贷额度及相关证明

3.调查企业银行贷款的还款进度及还款计划

4.应付款项明细及发生原因

5.预收账款明细及发生原因(合同、协议）

或有负债

1.调查企业对外担保情况

2.调查企业是否有其他可以确认为负债的情况

1.3 所有者权益调查方案

1.调查企业出资是否有瑕疵,要求提供相关资料

2.利润表

主营业务收入

1.要求提供产品的销售合同、发票

2.调查产品存货清单

3.调查产品销售对象的构成及变化情况

4.调查产品价格变动趋势

5.调查行业竞争情况，了解同质商品的价格、产量、销量等情况

主营业务成本

1.要求提供原材料采购的合同、发票

2.调查原材料供应商是否与公司有关联关系

3.调查原材料供应情况，包括供应量、价格变动趋势、原材料标准等

销售费用、管理费用、财务费用

1.要求提供以上3类会计账户的计算标准及资料

2.提供相关费用的明细

3.调查各项费用占主营业务收入比重是否合理

4.公司的成本控制计划

5.现金流量表

1.主要关注经营活动中的现金流量净额科目,结合利润表考察应收账款比率等因素综

合评估企业的财务状况篇二：尽职调查具体工作计划

尽职调查工作具体工作计划

一、财务尽职调查总体计划

财务尽职调查一般包括立项与计划、实地调查、撰写并提交报告、参与决策讨论、归档管理、绩效考核等六个工作流程：

1、尽职调查计划。我们在收到投行的财务尽职调查安排后应予以立项并进行部门内部讨论,制定初步的调查计划。（预计1天时间)

2、实地调查。进行实地调查时财务尽职调查人员应根据进一步了解的情况及时修正调查计划，并及时与项目经理沟通以协调实地调查的时间安排。实地调查应严格按照尽职调查工作指引的要求实施调查程序,不得回避、遗漏重要的调查程序。实地调查应注意与其他尽职调查小组成员尤其是项目经理的沟通。财务尽职调查人员的调查时间及范围不应受到限制，因调查时间及范围受限，财务尽职调查人员应在财务尽职调查报告中提及并阐明其影响。(预计10天时间）

3、复核底稿、撰写并提交报告。实地调查工作结束时,财务尽职调查人员应获取必要的资料并完成调查工作底稿的编制。财务尽职调查人员应在掌握充分信息的基础上认真撰写财务尽职调查报告,并进行内部复核。定稿的财务尽职调查报告应在提交或由项目经理转交投行部门会议讨论。（预计２天时间）

4、参与决策讨论。财务尽职调查人员应参与投行的项目讨论会议，汇报财务尽职调查报告的重点内容，解答相关人员疑问。(预计1天时间)

5、归档管理。对于成功达成投资的项目,管理咨询部应归纳整理调查工作底稿及财务尽职报告，形成财务尽职调查档案，交总裁办及时归档，以备后查。保管年限为自调查报告出具日起五年。

二、财务尽职实地调查计划

１、了解组织结构

1.１、公司之集团组织结构图（包括该公司的投资者、投资者的母公司、公司的

子公司等）并列出该些公司的法定名称

1.2、公司内部管理组织结构,包括各部门名称、地点、主要活动、员工人数及

报告结构等

2、了解财务报表和帐簿

2.１、法定的资产负债表,利润表和现金流量表

3.2、总帐及明细帐

4.3、会计政策及以往的变更

请安排拜访财务部相关负责人员(预计2个工作日)

3、销售、产品、顾客和应收帐款

5.１、销售结构及主要产品系列介绍

6.2、分月各产品系列销售及毛利，包括数量及金额，以及公司各类产品或服务的

定价政策

7.3、与母公司、附属公司、联营公司或其他有关联人士收入及采购之金额及明

细(包括名称、交易性质及金额）

8.4、销售分区域（出口与国内)，包括数量及金额

9.5、按主要客户或客户群分类的销售分析, 包括数量及金额

10.6、毛销售额、销售折扣、现金折扣、赊销和销货退回分析

11.7、公司销售、外汇管制、进出口安排及限制、信用控制、折扣许可及产品保证方面的主要条款

12.8、分客户的应收帐款帐龄分析，主要逾期帐户分析, 坏帐准备变动表及主要冲销

13.9、列出公司的主要顾客（本地及海外)，以及给予客户的信用期限,折扣及

公司接受的付款形式

14.1０、列出十大主要顾客，如有,并说明发生业务的内容

请安排拜访下列部门及相关人员(预计6个工作日）

主管销售科目/帐务的财务人员

销售部下属的财务部

销售部负责人

售后服务部负责人

15.销售成本、采购、供应商和存货

16.1、存货记价原则，制造费用帐务处理及存货控制政策/程序

17.2、对销售成本/生产成本按照材料、人工和制造费用等项目进行的分析

18.3、对主要采购项目的成本分析，包括原材料、水电费、租赁、服务等

19.4、制造费用明细

20.5、主要供货方名称、供应品种、数量、主要条款一览表

21.6、存货分类别及存放地点的汇总／含数量及金额的存货帐

22.7、每月存货余额, 分原材料、在产品、产成品类别, 及最近的存货帐龄分析

23.8、存货报废/损失明细

24.9、最近的存货数量调节表,调节财务部记录数量与仓储/物流部门记录数量请安排拜访下列部门及相关人员（预计2个工作日)

财务部成本会计人员

物资部负责人及主管仓储、原材料采购及运输的人员

参观主要仓库并监督盘点

25.经营业绩

26.1、销售费用,市场及广告费明细

27.2、管理费用明细

28.３、财务费用明细

29.4、其它业务收入/支出、营业外收入/支出明细

30.资产负债表(请填列所附表格）

31.1、其余所有资产及负债明细

32.2、固定资产分类别的原值,累计折旧变动表(包括期初余额、本期增加、本期减少及期末余额);若有分厂／车间，请按不同分布点列示

33.3、固定资产登记簿

34.４、固定资产闲置情况

35.５、在建工程合同、工程预算以及资金安排和预测

36.6、验资报告

37.７、或有负债情况,包括:所有担保明细，保证提供,售后服务，员工退休时及退休后的福利、减员计划及成本、法律诉讼、未解决索赔等等

38.8、详细列出并提供已达成合约的资本性支出及提供有关文件

39.9、已经审批但未达成合约的资本性支出

40.１0、付息净负债的组成及到期日

41.11、借款明细,特别是任何与市场条件明显不同的借款条款

42.１２、土地租赁合同

43.13、房屋房产证

44.14、公司的资产评估报告

45.1５、所有租赁协议副本

46.管理人员及员工

47.1、员工分布信息（年龄,、地区及职能),按职能/部门/地点分类提供人均人工费用明细分析，奖励机制，员工合同

48.2、包括主要部门职能的组织结构图、管理层教育背景、薪资制度、接替计划

49.３、员工及已退休员工所需交纳或计提准备的退休金及其它各项福利分析

50.４、人工成本明细分析,包括基本工资、社会保险、工会经费、加班费、福利费、养老金、医疗费、住房基金等项目及其他员工福利性项目

51.５、与劳动局往来文件

52.6、高级管理人员雇佣合同

53.７、员工标准合同登记备案

54.8、提供集团之员工手册、安全和卫生及其他公司规定

请安排拜访下列部门及相关人员(预计2个工作日)

人事部相关人员

财务部负责薪资有关人员

55.现金流量

56.1、按月的现金流量分析

57.２、资本性支出分析及预算

58.未来业绩预测及现金流量预测

59.1、预测损益表和预测假设基础

60.2、今年全年预测与预算

61.其它

62.1、面临的环境问题，对遵循环境法律、法规的意见

63.2、分析重要的保险条款,列示最近发生的索赔

64.3、公司章程,各类法律文件,包括保证，抵押，担保，租赁,投资，

技术

转让协议，主要或长期商业合同

65.4、与银行间就提供按揭中介服务的合同

66.5、提供与税务机关的通讯文件及所有企业税、增值税、营业税、个人所得税、

房产税及其他税项之税率，以及相应缴纳税款的凭证

67.6、所有税务优惠及政府批准的其他有关批文

68.7、其它买方应当了解的文件

请安排拜访下列部门及相关人员(预计２个工作日）

人事部相关人员

财务部负责税务有关人员篇三:财务尽职调查方案

××××××公司财务尽职调查方案

××××××有限公司

财务尽职调查方案

为了能够提供更专业、高效的财务尽职调查服务，根据国内、国际企业并购惯例，以利于收购方最大限度的规避投资风险、评价目标企业的收购价值及确定收购价格,提出如下财务尽职调查方案。

本所概况

××××××会计师事务所全国百强会计师事务所,现有工作人员近××余人，其中：注册会计师××人。本所自成立以来，始终恪守“独立、客观、公正、诚信、安全”的执业原则,注重企业文化建设与品牌经营，培养了一支专业操作能力过硬、职业道德良好、善于协同作战的优秀职工团队，为社会各界提供了优质、高效、满意的专业服务。曾先后完成了××、××、企业年报审计；完成了××单位离任经济责任财务审计、××单位清产核资等多家单位的专项审计工作。本所因求真务实的工作作风、独立诚信的职业操守、力臻完美的专业精神被建设厅、银监局、工商局、国资委等部门评为“××行业示范单位”、“ ××诚实守信a级中介企业”、“ ××民营企业”，中介咨询行业有口皆碑。

操作方案

一、调查目标

判明已有的及潜在财务风险,并揭示其对收购整合及并购后的预期投资收益可能带来的影响。

二、调查内容

了解目标企业所有权结构、历史沿革、人力资源、财务与会计、税收、管理信息系统、资产负债、内部控制、经营管理的真实情况,充分揭示其财务风险,分析盈利能力、现金流情况。

二、整体操作思路

首先了解目标企业的一些基本财务情况。通过取得目标企业的基本资料如营业执照、验资报告、章程、组织架构图、员工花名册、项目开发简介等,了解目标历史沿革、股东及投入资本、人力资源、开发项目情况等。了解包括目标企业本部以及所有具有控制权的公司,并对关联方做适当了解。了解目标企业的财务系统及内部控制情况。

对目标企业的××项目开发情况做详细了解，了解项目立项情况、建设形象进度、账面投入情况、债权债务履行情况。对目标企业的会计政策和税费政策进行全面了解:现行会计政策及近年重大变化,近年审计披露情况。了解目标企业的税费政策，税收汇算清缴情况。实地

察看企业的生产经营情况,分析、复核财务会计报表,了解相关财务指标异常情况,根据分析情况进一步调查会计凭证及其他经营、财务资料,判明因经营或财务处理事项的合规性不足风险所引

起的现时及潜在财务风险。

三、具体操作

(一)涉及到财务有关的目标企业经营情况调查

１、收集目标企业历年的验资报告、章程及修正案、审计报告、股东会或董事会会议记录，了解目标企业的历史沿革，目标企业的重大经营决策情况。

２、收集目标企业的项目基本资料，了解目标企业的项目立项及建设情况，初步了解目标企业的生产经营及项目投资情况。

3、收集目标企业的人员花名册、高级管理人员的简介或述报告，目标企业内部管理制度,包括经营规划、激励政策、人力资源政策等，评价企业管理层的经营管理能力、经营管理政策及其对未来盈余可能带来的影响。

4、访谈企业管理当局,企业中层管理人员，企业职工代表等企业相关人员，从不同层面调查企业的经营管理情况、财务情况、酬薪支付及满意度情况等,为具体的进步一调查收集书面财务资料提供方向。

（二）与财务会计相关的内控调查

1、收集与财务收支相关的内控管理制度和工作流程，了解内控缺陷和固有风险;

2、通过进一步调查各内控制度执行情况，了解控制风险，评价内控失效情况。

（三)具体账务调查方面

1、现金

了解现金支付范围、审批权限、现金收取与支付流程、保管制度，调查现金收付凭证，关注是否存在未按规定执行的情况，现场突击盘点审计当日现金库存余额,倒轧基准日的现金余额,调查是否存在借条抵库现象,关注借条审批手续是否完善；

２、银行存款

了解银行支付范围、审批权限、银行存款收取与支付流程,调查银行存款收支凭证，关注是否存在未按规定执行的情况,核对基准日银行对帐单,如存在差异,查明原因并调节相符,同时核实期后入帐情况；

3、其他应收款、其他应付款

调查债权、债务人明细与金额的真实性,重点调查内部职工往来，关注相关审批手续是否完善,关注债权债务性质以及往来清收的及时性；

４、应收账款、预收帐款、营业收入

了解赊销政策、审批权限、货款回笼流程、客户信息管理,结合起来核实入帐金额的真实性,核对销售合同及相关单证,关注帐务处理的合规合法性以及货款催收的及时性;

5、存货(开发产品)、预付账款、应付账款、营业成本

了解采购政策、采购流程、供应商信息管理、项目开产管理制度,结合起来核实入帐金额的真实性,核对开发合同及相关资料,关注帐务处理的合规合法性；篇四：财务尽职调查财务尽职调查

一、财务尽职调查概述

尽职调查(due dｉliｇｅｎｃe investigａtｉon)又称谨慎性调查,一般是指投资

人在与目标企业达成初步合作意向后,经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。其主要是在收购(投资）等资本运作活动时进行,但企业上市发行时，也会需要事先进行尽职调查，以初步了解是否具备上市的条件。

１、尽职调查内容

一般包括:目标企业所在行业研究、企业所有者、历史沿革、人力资源、营销与销售、研究与开发、生产与服务、采购、法律与监管、财务与会计、税收、管理信息系统等。 2、

尽职调查小组的构成——技术与经验

项目负责人（交易促成者)、行业专家、业务专家、营销与销售专家、财务专家、法律专家等

３、尽职调查的目的

完成一个尽职调查的目的是：判明潜在的致命缺陷和它们对收购及预期投资收益的可能的影响。

4、财务尽职调查的定义

在整个尽职调查体系中，财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。

在调查过程中，财务专业人员一般会用到以下一些基本方法：审阅，通过财务报表及其他财务资料审阅,发现关键及重大财务因素;分析性程序，如趋势分析、结构分析等，对各种

渠道取得资料的分析,发现异常及重大问题;访谈,与企业内部各层级、各职能人员，以及中介机构的充分沟通；小组内部沟通，调查小组成员来自不同背景及专业,其相互沟通也是达成调

查目的的方法。由于财务尽职调查与一般审计的目的不同,因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法，而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。在企业的投资并购等资本运作流程中,财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提，是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况,充分揭示其财务风险或危机,分析盈利能力、现金流,预测目标企业未来前景起到了重大作用。

二、财务尽职调查的重要性

１、能充分揭示财务风险或危机

2、分析企业盈利能力、现金流，预测企业未来前景

3、了解资产负债、内部控制、经营管理的真实情况,是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的基础

４、判断投资是否符合战略目标及投资原则

三、财务尽职调查原则

1、独立性原则

(1).项目财务专业人员应服务于项目组,但业务上向部门主管负责，确保独立性。

(2）.保持客观态度。

２、谨慎性原则

（1).调查过程的谨慎。

(2）.计划、工作底稿及报告的复核。

３、全面性原则

财务调查要涵盖企业有关财务管理和会计核算的全面内容。

4、重要性原则

针对不同行业、不同企业要依照风险水平重点调查。

四、财务尽职调查内容

1、会计主体基本情况

(1)、取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图

(2）、了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等

（３)、了解目标企业历史沿革

(4)、对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司,并对关联方作适当了解

(5)、对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价

2、财务组织

(1）、财务组织结构（含具控制力的公司）

(2)、财务管理模式(子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制)

(３）、财务人员结构(年龄、职称、学历)

（４)、会计电算化程度、企业管理系统的应用情况

3、薪酬政策

(1)、薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法；

(2)、缴纳“四金”的政策及情况；

(3)、福利政策。

４、会计政策

（1）、目标企业现行会计政策；

（2)、近3年会计政策的重大变化;

(3)、与我们的差异,以及可能造成的影响（量化）;

(4)、现行会计报表的合并原则及范围;

(5)、接受外部审计的的政策,及近3年会计师事务所名单；

(6)、近3年审计报告的披露。

5、税费政策

（1）、现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门;

(2)、税收优惠政策;

（３)、税收减免／负担；

（4）、关联交易的税收政策；

(5）、集团公司中管理费、资金占用费的税收政策;

(６)、税收汇算清缴情况;

(7)、并购后税费政策的变化情况。

五、财务尽职调查的后续工作

1、投资方案的专业协助

(１）、投资方式的财务可行性;

(２)、投资收益财务预测；

（3）、企业财务风险(财务调查发现)的建议解决方案

(４)、投资方案的财务风险评价。

2、整合方案的专业协助

(1)、评价企业财务人员和内部审计人员；

(２)、推荐财务及内部审计负责人;

(3)、推动财务管理制度建设,可能的话,推动内部控制制度建设；

(4)、协助解决新情况和新问题。

３、交易前的资产评估复核

（1)、组织和配合资产评估工作;

(２)、与资产评估机构沟通,确保有利的资产评估结果；

(3）、对资产评估中的重大问题随时进行报告、建议。

4、投资协议的风险评估

(1)、前提:拟签订的投资协议与已批准的投资方案存在重大差异;

（２）、财务调查人员应重新评估投资风险；

(3)、风险的重新评估有利于决策者正确决策。

六、实施财务尽职调查的意义

面对并购过程中所出现的种种财务陷阱,为尽量减小和避免并购风险,在并购开始前对目标公司进行尽职调查（due diligencｅ）就显得非常必要和重要了。

尽职调查是指购并方对目标公司的背景、财务、营业等进行细致的调查,并以书面或口头形式报告调查结果。尽职调查是一个非常广泛的概念,但有两种类型的尽职调查, 其一是财务方面尽职调查;

其二是法律方面尽职调查。

两者各有侧重,财务尽职调查的功能主要在于使购并方确定目标企业所提供会计报表的真实性，在一些易被忽视的方面如担保责任、应收账款质量、法律诉讼等获取重要信息,避免由于信息失真造成决策失误,同时通过各种财务数据和比率了解被并购后企业的收益情况,作出正确判断。

作为收购活动中的一个重要环节，尽职调查的作用具体有以下３个方面。

1.有利于合理评估并购风险

在并购活动中,并购企业可能要面临来自目标企业各方面的风险。首先，可能面临目标企业的道德风险，即目标企业提供虚假的经营信息和夸大的经营业绩等,或者故意隐瞒可能导致收购失败的重大事实如诉讼事实、对外担保等;其次，可能面临目标企业的财务风险，如过高的资产负债率或大量的不良资产等;第三,可能面临目标企业的经营风险,如不健全的销售网络、过时的生产技术等；第四,可能面临法律风险，并购交易本身许多环节或行为要接受现行法律的监管,并购中往往会或多或少触及劳动法、知识

产权法、环境保护法等问题。还有其他很难预见的在并购整合中可能存在的其他风险,如企业文化的严重冲突、主要经营者或员工的强烈抵触情绪等。这些因素必将增加收购后整合的风险。

通过尽职调查,可以帮助收购企业获取更多的包括财务、人事、管理、市场等各方面的高质量信息,从而缓解信息不对称性,尽可能地减少由于缺乏信息或信息错误等原因而引发的风险。

2.为确定收购价格和收购条件提供依据

在收购谈判过程中,双方的焦点一般集中在收购价格的确定上,然而价格又是基于对目标企业本身价值的估算。如在尽职调查中发现被并购企业存在着大量的或有负债和不良资产，收购方在对各项或有负债和不良资产进行逐一评估后,即可作为向出售方就收购价格进行谈判的依据，并确定在收购协议中是否应加入一些限制性条款等。

3.便于合理构建整合方案

并购是一项复杂的系统工程，不管出于何种动机,收购工作的完成，仅仅是完成了并购的第一步,收购后的整合是并购成败的关键。通过尽职调查,可以了解到收购后的整合能否使并

购双方在管理、组织、文化等方面融为一体。篇五:财务尽职调查(指引)(财务尽职调查工作底稿)

财务尽职调查指引

一、组织结构？

公司之集团组织结构图(包括该公司的投资者、投资者的母公司、公司的子公司等)并列出该些公司的法定名称

公司内部管理组织结构,包括各部门名称、地点、主要活动、员工人数及报告结构等

二、会计主体概况

财务组织

薪酬、税费及会计政策

会计报表(损益表、资产负债表、现金流量表）

表外项目

(１）会计主体基本情况

取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图

了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等, 图表的方式描述企业目前股东名称、股权比例、股本金额;请用图表的方式描述企业目前内部组织机构的设置现状和各部门人数；

了解目标企业历史沿革

对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解

对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解,对内部控制初步评价, 请提供企业内部

管理制度情况的描述，包括：所执行主要管理制度的目录,以及这些制度在企业管理中的执行情况。

(2）财务组织

财务组织结构（含具控制力的公司）

财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制) 财务人员结

构(年龄、职称、学历）

会计电算化程度、企业管理系统的应用情况

（3）薪酬政策

薪资的计算方法,特别关注变动工资的计算依据和方法;

缴纳“四金”的政策及情况;

福利政策。

(4)会计政策

目标企业现行会计政策；

近３年会计政策的重大变化；

与我们的差异,以及可能造成的影响(量化);

现行会计报表的合并原则及范围;

接受外部审计的的政策,及近3年会计师事务所名单；

近３年审计报告的披露。

(５）税费政策

现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门;

税收优惠政策;提供与中国税务机关的通讯文件及所有企业税、增值税、营业税、个人所得税、房产税及其他税项之税率，以及相应缴纳税款的凭证税收减免/负担；所有税务优惠及政府批准的其他有关批文。

关联交易的税收政策;

集团公司中管理费、资金占用费的税收政策；

税收汇算清缴情况；

并购后税费政策的变化情况。

?

三、损益表（一）

销售收入及成本

近3～10年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势, 各产品系列销售及毛利, 包括数量及金额,以及公司各类产品或服务的定价政策近3~10年产品结构变化趋势,销售结构及主要产品系列介绍。销售分区域(出口与国内),包括数量及金额企业大客户的变化及销售收入集中度，按主要客户或客户群分类的销售分析, 包括数量及金额

关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响,与母公司、附属公司、联营公司或其他有关联人士收入及采购之金额及明细(包括名称、交易性质及金额)成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响作分析; 对销售成本/生产成本按照材料、人工和制造费用等项目进行的分析; 对主要采购项目的成本分析，包括原材料、水电费、租赁、服务等；? 制造费用明细。

对以上各因素的重大变化寻找合理的解释

四、损益表(二）

期间费用

近5～１0年费用总额、费用水平趋势，并分析了解原因

企业主要费用，如人工成本、折旧等的变化

其他业务利润

了解是否存在稳定的其他业务收入来源,以及近3~５年数据

投资收益

近年对外投资情况,及各项投资的报酬率

营业外收支

有无异常情况

五、损益表（三)

对未来损益影响因素的研判

销售收入

销售成本

期间费用

其他业务利润

税收

六、资产负债表（一）

货币资金

可用资金、冻结资金

应收账款

是否可能被高估（特别关注内部应收账款)

账龄分析、逾期账款及坏账分析

近年变化趋势分析及原因

大客户应收账款分析

大额应收账款,可调阅销售合同；列出十大主要顾客,如有，并说明发生业务的内容

七、资产负债表(二）

其他应收款

账龄、坏账及费用性借款分析

大额款项的合同、协议

是否有对外投资？委托理财？大额对外借款？

存货：存货记价原则, 制造费用帐务处理及存货控制政策/程序;主要供货方名称、供应品种、数量、主要条款一览表，? 存货分类别及存放地点的汇总／含数量及金额的存货帐,存货余额,分原材料、在产品、产成品类别,及最近的存货帐龄分析;存货报废／损失明细,最近的存货数量调节表,调节财务部记录数量与仓储/物流部门记录数量

查阅最近一次盘点记录

存货分类及趋势变化

关注发出商品、分期付款发出商品，存货的滞销、残损

八、资产负债表(三）

长期投资，

控股企业验证其投资比例及应占有的权益，

参股企业了解其投资资料,简要说明对外投资的被投资单位的名称、设立时间、企业形式、经营范围、持股比例和相关期间的经营情况。投资的背景及可控制力(特别是国有企业) 固定资产

固定资产分类别的原值,累计折旧变动表(包括期初余额、本期增加、本期减少及期末余额);若有分厂/车间，请按不同分布点列示;固定资产闲置情况;详细列出并提供已达成合约的资本性支出及提供有关文件;固定资产分类;在用、停用、残损、无用的固定资产(可与设备管理部门核对资料)；生产经营用和非生产经营用的区分;设计生产能力与实际生产能力比较，以及原因分析

九、资产负债表（四）

在建工程

工程项目预算、完工程度;是否存在停工工程；工程项目的用途;

无形资产

无形资产的种类及取得途径；无形资产的寿命;计价依据（关注土地使用权）

十、资产负债表（五)

借款

付息净负债的组成及到期日,债权人、借款性质、借款条件；是否正常偿还利息，是否可以豁免或债务重组(关注由资产管理公司接管的银行债权）

应付账款

业务趋势与应付账款的趋势比较,了解是否具有足够的买方信用；? 应付账款

账龄分析；？预估材料款是否适当

十一、资产负债表(六）

资本公积，形成原因

未分配利润；? 历年利润及分配

资产负债结构分析

资产质量分析

十二、现金流量表

历年现金流量情况及主要因素分析

特别关注经营净现金流

经营净现金流是否能满足融资活动的利息支出净额; 结合资产负债表及利润表，寻找除销售收入以外是否还存在主要的经营资金来源,对经营净现金流的贡献如何

调查分析实务——现金流

现金流是根本，最终代表企业价值;现金流分析将揭露企业优劣强弱的真相；市场份额是现金流的关键；不要对企业付两次款

十三、财务报表以外的项目

对外担保

已抵押资产

贴现

合作意向

未执行完毕的合同

银行授信额度

诉讼

其他

保证提供,售后服务，员工退休时及退休后的福利、减员计划及成本、法律诉讼、未解决索赔等等

公司章程，各类法律文件,包括保证，抵押, 担保，租赁, 投资, 技术转让协议,主要或长期商业合同

请提供企业未来期间（根据企业实际情况）的发展规划或方案

十四、企业经营情况及其分析资料

(一）企业基本经营管理情况的了解（以下资料请各企业综合管理部门提供）请用图表或文字描述的方式，简要描述所处行业的地区性特点，包括：

请说明截止目前,企业所属行业类别；所面对市场的基本需求层次,如高端市场所需产品或服务,中低端市场所需产品或服务?企业所处最主要市场的层级,如是向哪些高端市场提供产品或服务,还是向哪些中低端市场提供产品或服务?企业在同行业中的地位，如企业是属于垄断地位还是主要竞争者地位;企业主要竞争对手情况,包括他们的名称、与本企业相比的企业规模、估计的市场占有比例等;其他需要说明的行业资料。

请用图表或文字描述的方式，简要描述相关期间的客户情况，包括：

截止目前，前5 位重要客户的情况，请列示其名称、相关期间的销售/服务量、销售单价/计费标准和销售收入/营业收入的明细资料（分年度列示）；如由于行业特点致使企业客户不明确或比较分散的，请列示相关期间的销售收入/营业收入总量、平均年销售/服务总量和平均单价/计费标准,仍需分年度列示。请用图表或文字描述的方式，简要描述相关期间的采购与供应商情况，包括:

截止目前,前5位重要原材料、设备供应商的情况，请列示其名称、采购物资的名称和规格、相关期间的采购量、平均采购单价／计费标准和采购成本的明细资料（分年度列示）;

请用图表或文字描述的方式,简要描述企业生产/服务的基本程序,其中资源和生产类企业(含房地产企业)请描述基本生产流程，服务类和贸易类企业请描述从接收客户到提供服务完毕的基本流程；

请简要说明近三年来，企业在开发和引进新产品、新技术、新项目或技术改造方面作出的努力和成果。

（二)企业基本经营情况的财务分析（以下资料请各企业财务部门提供）

请结合相关期间的财务资料、上述综合管理部门所提供的经营情况资料,简要说明下列情况：

相关期间企业产值的明细资料和变化情况分析,以及对2０05年度产值总额的预测及其说明；

相关期间企业毛利情况的分析,包括，分主要产品/服务的毛利变化情况及其变化的原因分析；

同时，生产类（含房地产企业)和资源类企业还应依据销售情况描述分主要产品的平均单价的波动及其对单位毛利的影响，以及依据各年度(２00４年度为实际数和预计数)的成本计算资料描述分主要产品的平均单位成本波动及其对单位毛利的影响。

相关期间企业利润情况的分析，包括，利润主要来源情况及其变化原因的分析，税收政策是否发生变化及其对净利润的影响分析;

相关期间资产结构情况(主要指资产中各类资产所占比例)的描述及其变化原因的分析；

相关期间负债结构情况的描述及其变化原因的分析；

相关期间股本、资本公积变化情况及股利分配情况的描述。

十五、企业财务风险状况及其分析资料

（一)企业财务风险状况的基本了解（以下资料请企业财务部门提供)

截止目前，企业主要到期债务的明细情况,包括应付款项和到期银行借款及其预计可能的展期情况的说明；

预计股东增资计划(如有），以及预计借入资金计划（指实际可实现部分）的说明；

截止目前，对外担保、法律诉讼事项、对外赔偿情况的说明。

(二)企业财务风险分析（以下资料请企业财务部门提供）

请对相关期间三年的资产负债率进行比较并分析其变动的原因。

十六、企业未来期间预测情况的描述

以下资料由企业综合管理部门和财务部门共同提供。

请简要说明预计2０09 年度内,主要经营范围、产品／服务内容是否会发生重大变化(重大变化是指变化幅度占３0%以上变化事项,例如，占2０08年度销售收入30%的产品不再经营而改为生产其他产品，或占２00８年末资产总额３0％以上的固定资产将出售、报废等。

?

以下同,如有重大变化的,请简要说明变化的内容，并请编制预计2009 年度的利润表。?