保险业增值税纳税申报代理业务指引

保险业增值税纳税申报代理业务指引

（试行）

第一章总则

第一条为了规范保险业增值税纳税申报代理业务（以下简称“保险业增值税纳税申报代理业务”）的执业行为，提高执业质量，防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告年第号）和中国注册税务师协会《纳税申报代理业务指引（试行）》、《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》，制定本指引。

第二条税务师事务所及其涉税服务人员承办保险业增值税纳税申报代理业务适用本指引。

第三条本指引所称保险业增值税纳税申报代理业务，是指税务师事务所接受保险业纳税人、扣缴义务人（以下简称“委托人”）委托，双方确立代理关系，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，依照税法和相关标准，执行本指引规定的程序和方法，按委托协议的约定，为保险业纳税人在保险销售、理赔等各环节增值税涉税判定、纳税计算提供代理委托人进行增值税纳税申报（以下简称“纳税申报”）准备和填报增值税纳税申报表、增值税扣缴税款报告表（以下简称“申报表”）以及相关文件，并完成增值税纳税申报的代理行为。

第四条税务师事务所及其涉税服务人员承办保险业增值税纳税申报代理业务应当按照法律、行政法规及相关规定的期限和内容，代理委托人如实向税务机关办理保险业增值税纳税申报和报送纳税资料，做到申报资料齐全、逻辑关系正确、税额（费）计算准确、纳税申报及时。

第五条税务师事务所及其涉税服务人员承办保险业增值税纳税申报代理服务，应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引（试行）》和《纳税申报代理业务指引（试行）》执行业务承接、业务委派、业务计划、归集资料、专业判断、业务实施、后续管理、业务成果、业务记录等一般流程。

第二章业务实施

第一节资料收集

第六条涉税服务人员应当根据委托人情况和保险业增值税纳税申报代理委托协议、业务计划，要求委托人提供所需的相关资料。必要时，可书面列示资料清单，并告知委托人进行事前准备。综合评价保险业增值税纳税申报代理业务的执业风险，对涉税业务进行充分评估。

（一）了解保险公司外部情况，判断保险公司执行中国保险监督委员会等机构规章制度及准则的情况；

（二）掌握保险公司内部基本情况，包括保险公司总分支结构情况；保险公司资产、利润规模与质量；保险公司资

产配置、资金来源、经营业务等；

（三）了解保险公司增值税纳税申报相关信息，包括纳税评估、税务稽查、纳税申报资料、增值税一般纳税人登记信息、增值税发票信息、税收优惠备案表等。尤其了解委托人或委托人指向的第三人的主要股东、关键管理人员与治理层是否涉及增值税税收违法活动；

（四）了解保险公司内部控制情况、财务会计核算方法及其审计结论等信息；

（五）了解保险公司业务系统中的增值税相关系统参数配置情况；

（六）其他与保险业增值税纳税申报服务相关的事项。

第七条保险业增值税纳税申报代理业务开展时，涉税服务人员可以通过列示资料清单、问卷调查、现场访谈等方式，取得并归集与增值税纳税申报事项有关的涉税资料，证照、资料包括但不限于：

（一）基础资料：营业执照、组织机构代码证、税务登记证复印件（“三证合一”后提供加载统一社会信用代码的营业执照复印件）；

（二）税务申报计算资料：上期申报表及相关底稿；申报期科目余额表；申报期收入序时账；申报期记账凭证、增值税相关合同、原始发票（现场查阅）；申报期台账等；

（三）实行汇总纳税的分支机构预缴税款完税证明等资

料；

（四）增值税税控系统、增值税专用发票、增值税普通发票等，使用情况的资料；

（五）备案事项相关资料；

（六）税务机关要求报送的其他有关证件、会计核算资料和纳税资料。

第八条具体开展业务时，根据委托方及其指向的第三人提供的资料，判断保险业增值税销售额的确认、进项税额的抵扣、扣除项目明细、免税项目、税额抵减等具体项目之间的逻辑关系，确认增值税税收政策运用的合法合理，应纳税额计算与缴纳的正确完整。

第二节销售额关注事项

第九条涉税服务人员可以通过对委托人进行业务访谈或者调查，进行风险评估，评估事项可参照《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》执行。

第十条涉税服务人员确认销售额时，需关注：

（一）评价销售额内部控制是否存在、有效且一贯执行；

（二）查明销售额的确认原则、方法，注意会计制度与税收规定在销售额确认上的差异；

（三）取得或编制销售额项目明细表，判断是否计算正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对；

（四）获取定价目录，抽查收取销售额是否存在价格异常的情况；

（五）抽查经济业务合同、原始凭证，并追查至记账凭证及明细账，判断是否准确完整记账；

（六）比对当期销售额与上期或上年度同期销售额，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因；

（七）检查以外币结算的销售额的折算方法是否正确。

（八）销售额的纳税义务发生时间是否正确；

（九）保险业各类价外费用是否按规定入账；

（十）销售货物、应税服务、不动产、无形资产等发票开具情况，将税控系统数据与企业账面销售额数据进行对比，寻找差异；

（十一）涉税服务人员需关注保险合同是否于应付保费日期确认保费收入，结合业务系统核算保费、保费收入科目和保险合同、银行入账单等原始凭证，分析是否按照合同约定取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的时间确认保费收入，是否存在未确认保费收入而先开具发票的情况，企业是否保存已开具发票未确认收入或已确认收入未开具发票的台账

第十一条涉税服务人员确认直接收费金融服务销售额时，需关注：

涉税服务人员需分析直接收费金融服务的业务范围，是

否包括为保单账户或资产管理及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的全部业务活动；

在账户管理、资产管理、信托管理、基金管理等业务中提供的服务，是否按照收取的各类手续费和佣金，在合同约定的付款日期、实际收到款项等时点确认销售额的实现，将含税金额换算为不含税金额，确认销售额。

第十二条涉税服务人员需关注保险公司的视同销售行为，具体关注事项可参照《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》执行。特别需要关注保险行业的各类赠送行为是否与保险公司向客户提供金融保险服务密切相关，保险公司向客户赠送的是保险服务还是外购服务或货物，对无偿赠送行为是否已按照视同销售处理确认销售额。

第十三条涉税服务人员确认即征即退项目时，需关注：涉税服务人员应当判断保险公司是否提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，是否按照规定享受增值税即征即退政策。关注是否符合享受即征即退的标准，是否已经达到政策规定的实收资本标准，是否办理对应备案手续。

第十四条涉税服务人员确认纳税检查调整销售额时，需关注纳税人是否因税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法在当期计算调整的销售额。

第十五条涉税服务人员确认价外费用时，需关注纳税

人从购买方取得的各类价外费用是否按规定入账，并在确认销售额时，是否按照适用税率换算为不含税金额。对符合条件的不征税价外费用，关注其实质要件和资料。

第三节减免税项目关注事项

第十六条涉税服务人员确认免税金融服务时，需关注：（一）纳税人是否发生按照税法规定免征增值税的金融服务业务，包括：保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入；为出口货物提供的保险服务（包括出口货物保险和出口信用保险）；向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务；金融同业往来利息收入；免税的再保险服务等。

（二）纳税人享受免税规定，是否按规定备案和保存备查资料。重点关注纳税人开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠的备案情况，抽查分析享受优惠备案资料是否齐全，包括：

1.《纳税人减免税备案登记表》；

2.银保监会对保险产品的备案回执或批复文件复印件；

3.保险产品的保险条款（查验）；

4.保险产品费率表。

（三）判断享受免税的金额计算是否准确，能否分别准确核算免税项目与应税项目的销售额。

第十七条涉税服务人员确认其他减免税项目时，需关注纳税人除符合免税条件的金融服务外，是否按照税法规定享受的增值税对应减免税税收优惠政策。判断适用减免税的条件和相应的备案手续与资料。

第四节增值税发票关注事项

第十八条涉税服务人员应当关注保险公司开具增值税发票的发票领购、发票开具、发票保管、发票签章等内部控制流程是否有效。

第十九条涉税服务人员确认增值税发票使用情况时，应当关注：

（一）开具增值税专用发票情况。采用抽查的方式核对增值税专用发票的票面信息与对应合同、付款情况是否一致，增值税红字专用发票开具的流程是否合规。关注不得开具增值税专用发票的情况，包括：金融商品转让收入以及免税收入项目不得开具增值税专用发票；

（二）开具增值税普通发票情况。采用抽查的方式核对增值税普通发票（包括纸质普通发票和电子普通发票）的票面信息与对应合同、付款情况是否一致，增值税普通红字发票开具的流程是否合规。关注金融商品转让开具发票的情况，金融商品转让应当按照卖出价扣除买入价后的余额确认销售额，但应当按照卖出价开具增值税普通发票。

第五节申报抵扣进项税额关注事项

第二十条涉税服务人员应当关注纳税人的赔付支出，是否属于可取得增值税抵扣凭证的范围，并按规定抵扣。

第二十一条涉税服务人员应当关注可抵扣的进项凭证是否按规定抵扣、进项税额计算是否准确、进项税额转出计算是否准确、纳税检查调减进项税额是否准确、增值税应纳税额抵减计算是否准确，具体关注事项可参照《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》执行。

第二十二条涉税服务人员应当关注计入已抵扣进项税额的固定资产、不动产、无形资产，由于改变用途，专用于免征增值税项目、集体福利或个人消费、简易计税方法计税项目是否按照资产净值和适用税率计算进项税额转出以及资产净值计算的准确性。

第六节税额抵减关注事项

第二十三条涉税服务人员应当判断保险公司分支机构预缴税额的准确性：

（一）实行总机构汇总纳税，分支机构就地预缴，获取保险公司分支机构和总机构的单位信息，税务登记信息等及是否获得税务机关的批复；

（二）分支机构预缴增值税的计税销售额的准确性和预征率适用性。获得预缴增值税的完税证明，在总机构汇总纳

税时进行税额抵减。

第七节申报准备

第二十四条涉税服务人员计算并确认当期增值税应纳税额，按照增值税纳税申报表填写说明的要求和口径填制纳税申报表及其附列资料，具体关注事项可参照《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》。

第二十五条税务师事务所对填制的增值税纳税申报表应当履行质量复核程序，质量复核程序相关事项可参照《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》执行。

第二十六条涉税服务人员编制完成保险业纳税人增值税纳税申报表，应将委托人的本期相关纳税信息反馈至委托人，并与委托人沟通确认，可参照《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》执行。

第二十七条涉税服务人员应当按照税收法律法规及相关规定和税务机关征管要求，进行增值税纳税申报准备时，可参照《增值税纳税申报代理业务指引》执行。

第八节纳税申报及后续管理

第二十八条税务师事务所收到委托人对当期增值税涉税信息的确认后，应当在规定的申报期内，及时为委托人向主管税务机关办理增值税纳税申报，纳税申报的方式及要求

可参照《增值税纳税申报代理业务指引》执行。

第二十九条涉税服务人员应当提示委托人,按照税法规定的期限，缴纳或者解缴增值税、提示委托人保存归档有关资料。具体参照《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》执行。

第三章业务记录

第三十条税务师事务所应当按照《涉税专业服务程序指引（试行）》、《纳税申报代理业务指引（试行）》和《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》制定业务工作底稿管理制度，可以根据自身情况，制定保险业增值税纳税申报代理业务工作底稿。

第三十一条保险业增值税纳税申报服务业务记录底稿包括:企业基本资料、基础数据、工作底稿。

第三十二条企业基本资料工作底稿包括：企业基本环境、会计处理环境、税务处理环境。

（一）企业基本环境工作底稿包括：注册登记情况、税务登记信息、税种鉴定信息、优惠备案情况、银行开户情况等；

（二）会计处理环境工作底稿包括：企业执行的会计制度（准则）及会计政策、确定的具体会计规定、各类财务报告、企业会计政策变动情况及说明等；

（三）税务处理环境工作底稿包括：收入纳税义务确认时点、收入额计算规则、计税方法选择、申报方式选择、内部税务数据信息流传递规则及计算机系统增值税税金计提核算规则等。

第三十三条基础数据内容包括书面说明及纳税人提供的财务税务资料：

（一）书面声明。涉税专业服务机构及其涉税专业服务人员应当从管理层获取保证相关资料的真实、准确、合法和完整的书面声明。

（二）纳税人以往纳税申报数据，企业提供账务资料（包括科目余额表、科目明细账、进项税额明细表、视同销售明细表、不动产抵扣台账等）。

第三十四条基础数据工作底稿包括:销项税额数据、进项税额数据（小规模纳税人不适用）、税收优惠数据、纳税调整数据等。

（一）销项税额工作底稿。增值税申报表收入附表一中每一行次数据需要有对应的工作底稿及明细数据；根据税控设备导出的开票数据，形成当期开票明细工作底稿。

（二）进项税额工作底稿。增值税专用发票抵扣数据需与增值税数据确认平台数据一致，并需关注进项税额转出事项、不动产（含在建工程）进项抵扣等特殊进项税额数据在当期的确认及转入转出。

（三）税收优惠工作底稿。主要记录税收优惠事项以供备查。

（四）有关税种纳税调整业务工作底稿的主要有：会计数据、税收数据、纳税调整增加数据、纳税调整减少数据。

第四章业务成果与档案

第三十五条税务师事务所承办保险业增值税纳税申报代理业务应按照《涉税专业服务程序指引（试行）》、《纳税申报代理业务指引(试行)》和《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》规定，办理报告确认、留存备查、整理归档、报告提醒、保密要求等业务报告事项。

第三十六条税务师事务所承办保险业增值税纳税申报代理业务应当按照《涉税专业服务程序指引（试行）》、《纳税申报代理业务指引(试行)》和《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》等相关规定建立档案管理制度。

第五章附则

第三十七条本指引自年月日起试行。

附件：

保险业增值税纳税申报代理业务报告（参考文本）

报告号：

备案号：：

我们接受委托，对贵单位年月日至年月日期间的增值税纳税申报事项进行审核，代理增值税纳税申报业务，并出具代理申报报告。

贵单位的责任是，及时提供与增值税纳税申报有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，对贵单位增值税纳税申报事项，提出处理建议，并完成纳税申报。

在服务过程中，我们考虑了与增值税相关的材料证明能力，考虑了与增值税纳税申报表编制相关的内部控制制度的存在性和有效性，考虑了证明材料的相关性和可靠性，对贵单位提供的委托事项相关资料等实施了计算、复核、验证和职业判断等必要的复核程序。现将服务结果报告如下：

一、增值税纳税申报准备咨询业务

二、增值税纳税申报代理业务

（一）涉税事项审核

在代理增值税纳税申报业务中，我们已经对委托人提供的会计资料、纳税资料进行复核。代理纳税申报过程中，严格遵循税收法律法规的相关规定。按照增值税纳税申报代理业务，执行复核程序。

（二）纳税申报方式

确定纳税申报方式为电子申报、网络申报等方式。

（三）纳税申报期限

纳税人以为个纳税期，自期满之日起日内申报纳税。

（四）纳税申报表及附列资料填列

1.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》；

2.《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况

明细)；

3.《增值税纳税申报表附列资料(二)》（本期进项税额

明细）；

4.《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产

和无形资产扣除项目明细)；

5.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情

况表）；

6.《增值税减免税申报明细表》。

（五）办理增值税纳税申报

本报告仅供贵公司时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本纳税申报服务业务的机构及其服务人员无关。

涉税服务人员：（签章）

法人代表：（签章）

税务师事务所（盖章）

地址：

日期：

纳税申报心得体会

纳税申报心得体会 纳税实训心得 会计是个讲究经验的职业，为了积累更多的实际操作经验，在本 学期我们得到了了一次纳税申报实训的机会。实训期间努力将自己在课堂上所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实训期间能够认真完成实训同时也发现了自己的许多不足之处。 通过老师讲解我了解到了纳税实训这门课程是以会计核算以及财 务管理的相关内容作为对象，进行实地学习与实践。通过这门课的练习我学会了运用所学习的专业知识来了解会计的工作流程和工作内容，加深对会计工作的人事，将理论联系于实际，培养实际工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为成功走向社会做准备。 学习过程中，我体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，面对如 此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种，对税务工作和会计工作提出了严峻的考验，这是个好的开始，为我走向社会初步奠定了基础。 实训室每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解 现实状况，让我们学到了很多在课堂上根本学不到的知识，也打开了视野，增长了见识。通过实训，我对税务工作和企业会计工作有了较

深刻的认识。税务机关和企业之间的管理与被管理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收，企业才有稳定的发展环境。在以前的课程中老师曾经讲到过我们做应到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负，尽可能减少纳税筹划方案的实施成本，尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟知纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。 会计工作不仅要学号书本里的各种知识，而且也要认真积极地参与各种会计实习的机会，让理论和实践联系在一起，只有这样才能成为一名真正高质量的专业人士。即将成为会计从业人员，首先需要在工作中不断积累经验，虚心向他人求教，提高业务水平；同时需要密切关注工作发展的动向，学习法律知识，培养法律意识，积累判断是非的经验，学号税法知识，遵纪守法，诚信做人，做好本职工作。通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。在工作中仅靠我们课堂上学习到

增值税纳税申报表、附表及填报说明

《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表填表说 明 一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明 （一）“税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。 （三）“纳税人识别号”填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。 （四）“所属行业”按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。 （五）“纳税人名称”填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 （六）“法定代表人姓名”填写纳税人法定代表人的姓名。 （七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。 （八）“营业地址”填写纳税人营业地的详细地址。 （九）“开户银行及帐号”填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。 （十）“企业登记注册类型”按税务登记证填写。 （十一）“电话号码”填写纳税人注册地和经营地的电话号

码。 （十二）“即征即退货物及劳务”列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。该列数据为“一般货物及劳务”列的其中数。 （十三）“本年累计”列，填写年度内各月数之和（本填表说明另有填报要求的除外）。 （十四）第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。营业税改征增值税应税服务也在本栏填报，涉及应税服务应填报“当期应税减除项目金额”（详见附件一）减除之前不含税销售额。 本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的销售额，税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额。 （本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一）》第8行加第7行的“小计”栏填报） （十五）第2栏“应税货物销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额。含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。 （十六）第3栏“应税劳务销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税劳务销售额。含在财务上不作销售但按税

纳税申报实训总结

西南财经大学天府学院 纳税申报实训总结 姓名：周祖豪 学号： 班级：会计电算07班 上课时间：2016-2017-1 7-8周 授课老师：兰金晶 （１）对实训过程的描述； 在本次纳税申报实训的学习中，我们先是学习了增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人在纳税申报过程的区别，使我们明白了增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人不仅在帐务处理的过程中有区别，在纳税申报的过程中也有所不同。之后后我们学习了各税种的一些基础理论常识，使我们对纳税申报过程有了一个简单地了解。 之后后我们就进入了实训部分，首先是进行的是增值税小规模纳税人纳税申报的模拟实训，在正式开始实训之前，我们先是了解了企业的概况，只有我们对公司的情况了解以后才能开始之后纳税申报表的填制。之后我们对企业六月份的经济业务进行了会计分录的书写，以便于之后的纳税申报表的填写。在填制增值税纳税申报表的过程中，我们发现很多单元格中的数据都是通过其他单元格中的数据计算得出，而就在栏次这一列就注明了单元格之间的对应关系，所以在增值税纳税申报表的填制过程中，并没有想象中的有那么多数据需要我们去计算。 在增值税小规模纳税人的纳税申报实训学习完毕之后，我们学习增值税一般纳税人的纳税申报，增值税一般纳税人的纳税申报实训的学习过程与增值税小规模纳税人纳税申报的学习过程大致相同，但在学习的过程中我发现，增值税一般

纳税人的增值税纳税申报表会比增值税小规模纳税人的增值税纳税申报表多了许多内容，所以我感觉对增值税一般纳税人的学习会比增值税小规模纳税人的学习要复杂一些，所以需要我们花更多的时间去学习他。 （２）对实训与书本知识差异的感想； 曾经在对会计知识学习的过程中，由于一直没有涉及到纳税申报的学习，所以我一度以为，每当年末只用将账本交到税务局，税务局通过查看财本来征收相关税费。没想到通过这次纳税申报实训的学习，我才知道，原来纳税申报还有这么大的学问。同时，我也明白了国家对发票的管理也是十分严格，对于购进货物中进项税的抵扣，也有许多流程，比如需要通过电脑验证增值税专用发票的抵扣联、还需要填制相关报表等等，另外减免税也是需要填制相关报表。并不像我之前以为的那样，把账本交给税务局，税务一看“应交税费”和“应付职工薪酬-工会经费”两个科目的余额，一加就问企业收税。而有一套完整的税收体系以及纳税申报流程。 同时，实训相较于普通的应试教育，更加的贴合实际，让我们能更加直观的了解我们在今后工作中可能会遇到的问题，在有完整企业概况的前提下，我们在动手操作的过程中也更具有大局观，更加直观、完整的了解一个企业的财务部需要完成那些工作。同时，实训让我们进入这个环境，更能身临其境的去体会整个纳税申报的流程，让我们也有更加深刻的印象。 所以，通过这次纳税申报实训的学习，使我学到了很多平时在书本中没有讲到的很多纳税申报的相关知识，也使我明白了纳税申报的流程，让我能更快的适应今后的实践工作遇到的问题。 （３）对实训的收获与体会； 在这次纳税申报实训的学习过程中，一个收获便是让我知道原来还有纳税申报表这个东西，虽然说起了比较搞笑，但事实也正是如此。在这次纳税申报实训的学习我了解纳税申报表的填制，熟悉了纳税申报的流程、也让我知道，在我们国家缴纳税费有着一套完整的税收体系以及纳税申报流程。学习了很多以前在会计课本所没有涉及到的知识。

增值税纳税申报表附列资料

增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细） 税款所属时间：年月日至年月日 纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分

【表单说明】 （一）“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。 （二）第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。 1、第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。 2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。 适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。 3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。 辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。 4.第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8栏之和。 5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。 6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。 7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。 8.第8栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况，增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额。 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。 9.第9栏“(三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后

出口货物视同内销纳税申报操作指引

出口货物视同内销计提销项税额或征收增值税申报操作指引 出口企业出口国家税务总局《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）文第一条所列的货物，应当填写《应征税出口货物明细表》一式三份（见附件），到主管税务分局申报计提销项税额或缴纳增值税。有关操作方式如下： 一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物； 1．国家规定出口退税率为0的货物； 2．经税务机关审核决定不予办理出口退（免）税的出口货物； 3．其他按规定不予退（免）税的出口货物。 （二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； 1．自营出口或委托出口的出口企业未能在货物报关出口之日（以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日后的首个申报期之前向税务机关申报出口退（免）税的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。 2．虽在规定限期内向税务机关申报出口退（免）税，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物。 （三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； 1.自营出口或委托出口的生产企业已向税务机关申报出口退（免）税，但

未能在货物报关出口之日（以出口报关单上注明的出口日期为准）起90日后的首个申报期之前，向税务机关提供以下单证的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。 ①出口货物报关单（出口退税专用）； ②出口发票； ③《代理出口货物证明》。 2．出口企业已向税务机关申报出口退（免）税，但未能按有关规定按期收汇核销的出口货物。 （四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物； 1．受托出口的纳税人未能在货物报关出口之日（以出口报关单上注明的出口日期为准）起60天内向税务机关申报开具《代理出口货物证明》的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。 2．虽在规定限期内向税务机关申报开具《代理出口货物证明》，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物（但已在国内完税的出口货物除外）。 （五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。 二、计算公式 （一）一般纳税人以一般贸易方式出口第一点所述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 （二）一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式： 应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收

纳税申报实训心得

西南财经大学天府学院 2018届 纳税申报课程作业 题目：纳税申报实训报告 学生姓名： 所在学院：西南财经天府学院 专业：CPA（注册会计师方向） 学号： 指导教师： 2017年10月

目录 一、实训过程 (3) 二、对实训与书本差异的感想 (3) 三、对实训的收获和体会 (4) 四、自身存在的问题与不足之处 (4) 五、对纳税申报实训课程的满意程度，如果不满意，提出自己 (4) 的观点和看法。 (4)

一、实训过程 在实训开始之前我们在以前的学习中学习了税法，税务筹划等基础知识。但在课程开始之后纳税申报实训老师跟我们系统的讲了关于小规模纳税人和一般纳税人的相关知识，让我们充分掌握了纳税申报实训所需的基础知识。我们实训经历了两天，第一天在老师的指导下我们完成了小规模纳税人纳税申报的实训。 在实训开始之前老师给我们系统的讲解了小规模纳税人的纳税知识，及其注意事项，然后给我们讲了纳税申报表怎么填。体谅到我们第一次做纳税申报，老师建议我们先把会计分录写出来，把T型帐户做出来之后再开始填写纳税申报表格。我们小组在做这一块的时候很顺利，只是在算社保的时候有一点不懂。填写纳税申报表格的时候老师给我们详细介绍了每一个表格填写应该注意的事项，然后让我们自己填写，填写之后在抽人去讲台上填写答案，再仔细的为我们讲解了每个表格怎么计算填写。我们发现很多表格的结果可以由之前填的表格来计算。并且表上注明了单元格的对应计算公式，为我们节省了很多工作。 第二周我们开始了一般纳税人的纳税申报实训，由于有了上次小规模纳税人实训的经验，我们就不像上次一样毫无头绪。老师给我们讲了一般纳税人的相关纳税知识之后就由我们自己做。我们先把会计分录写出来，在做出了T型帐，根据T型帐的结果我们开始填写增值税一般纳税人纳税申报表。我们自己填写之后老师抽人上去让我们填写我们的结果。很遗憾的是我们很多人都做错了。然后我们老师又指导了我们填写了后面的申报表。实训完成后我们发现增值税一般纳税人的纳税申报表格要比增值税小规模纳税人的纳税申报表格复杂得多。我们需要花更多的时间在上面，也需要更严谨的来填写。 二、对实训与书本差异的感想 在以往的会计学习中，我们只学习了税法和税务筹划。并没有系统的学习怎么去申报纳税。在此之前我并不知道纳税还需要填制纳税申报表。我以为仅仅只需要算出应缴税款，按照财务报表上的税款缴纳增值税，城建税及各种附加税就好了。完全没有想到缴纳税款是这么严谨的一个任务和工作。税款是一个国家收入的主要来源，是我们生存的社会环境建设的经济基础。所以我们应该要用严谨的态度来看待纳税申报这件事。 我国在发票和缴纳税款这方面有着非常严格的管理制度。为了防范偷税漏税国家做了很严格的规定。在专用发票的管理和进项税的抵扣上有非常多的流程和严格的管理。进项税抵扣需要填制相关报表，减免税额也需要填制相关报表，并不像我之前以为的那样直接缴纳增值税。 通过这次实训我们了解了很多以前在我们的书本上学不到的纳税会计的知识。实训中我们学到的东西更加的贴合我们以后即将面对的工作，更加接近现实。我们终于能把书本上的知识套用到实际的操作中来。在我们以后的工作中，我们也不会看到纳税申报表就一头雾水。这次实训让我们更直观，具体的了解了我们以后的工作要做写什么，会面临怎么样的问题，这些问题该怎么解决。有了企业的背景更让我们身临其境，也让我们的记忆更加深刻。 书本上的知识毕竟是死的，我们要把它活用起来需要更多的去实践，让我们

新版小规模纳税人申报表

附件1 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 纳税人识别号： 纳税人名称（公章）： 金额单位：元至角分 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 应税货物及劳务 应税 服务 应税货物及劳务 应税 服务 （一）应征增值税不含税销售额 1 税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票不含 税销售额 3 （二）销售使用过的应税固定资产不 含税销售额 4(4≥5) —— —— 其中：税控器具开具的普通发票不含 税销售额 5 —— —— （三）免税销售额 6=7+8+9 其中：小微企业免税销售额 7 未达起征点销售额 8 其他免税销售额 9 （四）出口免税销售额 10(10≥11) 其中：税控器具开具的普通发票销售 额 11 二、税款计算 本期应纳税额 12 本期应纳税额减征额 13 本期免税额 14 其中：小微企业免税额 15 未达起征点免税额 16 应纳税额合计 17=12-13 本期预缴税额 18 —— —— 本期应补（退）税额 19=17-18 —— —— 纳税人或代理人声明： 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 办税人员： 财务负责人： 法定代表人： 联系电话： 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏： 代理人名称（公章） ： 经办人： 联系电话： 主管税务机关： 接收人： 接收日期：

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分 应税服务扣除额计算 期初余额本期发生额本期扣除额期末余额 1 2 3（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3 应税服务计税销售额计算 全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额 5 6=3 7＝5－ 6 8＝7÷1.03

最新增值税纳税申报表填写实操

最新增值税纳税申报表填写实操 一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引 （一）填写顺序 一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 1.销售情况的填写 第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列； 第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 2.进项税额的填写 第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。 3.税额抵减的填写 第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4.主表的填写 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表） （二）一般业务的填写

增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。 1.销售情况的填写 （1）一般计税方法的填写 纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 （2）简易计税方法的填写 纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 2.进项税额的填写 （1）申报抵扣的进项税额的填写 纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。 当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。 当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。 当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。

纳税申报实训心得体会

纳税申报实训心得体会 纳税申报实训心得体会一 一周的“网上纳税申报”实训结束了。在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。 这一周里，我们主要对“1.税务登记、领购、开具和保管发票;2.增值税纳税申报;3.消费税纳税申报;4.营业税纳税申报; 5.企业所得税纳税申报; 6.个人所得税纳税申报; 7.城市维护建设税纳税实务; 8.印花税实务; 9.城镇土地使用税实务;10.房产税实务和车船税实务”进行深入地学习，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。 在这个学习和联系的过程中，我发现纳税申报是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而复杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。这次实训最主要目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的账户，如何会计处理等等。带着这些问题，我在这一周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训目的。 通过这次实训，我对税务机关工作和企业会计工作有

了较深刻的熟悉。税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税义务人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督职能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。 实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负;尽可能减少纳税筹划方案的实施成本;尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟识纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。 通过这次实训也更让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多像他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进

增值税纳税实务

增值税纳税实务 一、单项选择题 1.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。 A.企业将购进的酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D.黄金经营单位进口的标准黄金 2.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。 A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B.不必申请，自动被视为一般纳税人 C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 3.某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，则下列说法正确的是（）。 A.应反映销项税额3.74万元 B.应反映销项税额3.4万元 C.应反映应纳税额3.4万元 D.应转出进项税额2.55万元 4.某百货商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为（）元。 A.12888.03 B.9855.56 C.16273.50 D.16274.50 5.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是（）。 A. 油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税 B. 油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17% C. 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，为开具发票的当天

D. 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%预征率计算缴纳增值税 6.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。 A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利 B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务 C.将外购的货物用于交换生产所需材料 D.外购货物用于雪灾灾区捐赠 7.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2009年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月的增值税免抵税额为（）。 A.13万元 B.10万元 C.70万元 D.0万元 8.下列说法不正确的是（）。 A.古旧图书销售应当免征增值税 B.金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额 C.黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税 D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税 9.下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）。 A.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金 B.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率差额计算就地补缴税金 C.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金；对于预征环节补缴的税金，不允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣 D.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率计算就地补缴税金；对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣

办税指南纳税申报详细流程

纳税申报详细流程 纳税申报的详细流程步骤有哪些？下面是收集的相关知识， 欢迎大家阅读与了解。 一、增值税 (一)小规模纳税人增值税申报 温馨提示： 1.小规模纳税人应于各月份终了后15日内(逢节假日顺延)办 理增值税申报。 2.选择手工报税方式的纳税人可以到深圳市国税局下属各区、分局办税服务厅领取或登陆深圳国税网站服务区“表格下载”栏 目下载《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》(一式二份) 填写并加盖公章，就近报送任一区、分局办税服务厅。 3.选择电子报税方式的纳税人可通过深圳市国税局网站(https://www.wendangku.net/doc/538670047.html,)办理电子报税。办理电子报税不需要向税务机 关申请，首次登录网站办税区“申报缴税”不需要注册，可直接 点击“深圳国税纳税人登录”输入纳税人识别号和密码登录，初 始密码默认为税务登记证上的8位纳税编码，登录后可自行修改。

小规模纳税人采用电子报税方式的，不需定期报送纳税申报表，但应保存备查。 附报资料： 《增值税小规模纳税人纳税申报表》(ZG11SB001); ★符合享受增值税税收优惠的纳税人，还需报送《增值税税收优惠附报资料(小规模纳税人)》。 ★推行税控收款机的纳税人，还需报送税控收款机IC卡。 ★机动车经销企业，还需报送： 1.《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联; 2.《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息(按月报送); 3.《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息(按月报送)。 (二)个体工商户、个人独资企业增值税定期定额征收

温馨提示： 1.新开业的个体工商户，可到任一已开立个人储蓄账户的银 税联网银行签署《委托代扣税款协议书》，办理储蓄扣税业务。 深圳市国税局已经与22家银行签订《银税联网协议》。22家银行的任一网点只要能开通银税扣款方式的都可以进行储蓄扣税。办 理储蓄扣税业务后，由税务机关定期将纳税人存款账户中的税款 划转，无需自行申报定额内税款。 2.定期定额户委托银行划缴税款的，应确保其账户内存款数 额足以缴纳当期税款。凡到期未按时申报纳税的 (即银行未能从 纳税人账户上扣到税款的)，需到办税服务厅申报纳税或进行网上 申报、并接受处罚。 3.个人独资企业的税款征收管理比照个体工商户定期定额征 收管理，个人独资企业必须在银税联网银行开设对公账户，并与 银行签订《委托代扣税款协议书》。 4.税务机关审核定额核定申请并批准后下发《核定定额通知书》。新开业的个体工商户、个人独资企业在接到税务机关送达 的《核定定额通知书》前，应按月自行向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。 附报资料：

纳税申报实训

纳税申报实训报告 一、实验目的 通过税务登记的实训，能够使学生了解从企业成立、正常经营、变更到注销时应该办理的相关税务事宜；掌握税务登记基本流程和操作流程；了解发票的管理制度，掌握发票领购和缴销的实际操作流程。 通过纳税申报的实训，能够使学生掌握获取纳税申报资料的方法；掌握我国现行的各主要税种从申报表的填写，直到完税的整个纳税操作流程。 1、通过本次实训培养我们的实际动手能力，缩短课本知识与实际 工作的距离，为将理论知识运用到实践工作中作好准备。 2、通过本次实训巩固我们在平时所学的理论知识，加深对书本知 识的理解。 3. 通过本次实训培养我们分析问题和解决问题的能力，有助于培养 我们成为高素质的财务专门人才。 4. 通过本次实训充分发挥我们的积极性，调动大家的学习热情，使 大家的主观能动性、创造性在实验过程中得以充分发挥。 5. 通过本次实训为我们毕业走上工作岗位后，缩短“适应期”并胜 任工作，打下扎实的基础。 6. 通过对企业税务的模拟实训，这样可以系统地掌握企业财务管理 核算的过程，从而加强我们对学税收理论和知识的理解与认识，完成从理论到实践的认知。

二、实验内容及过程 （一）、开业税务登记 开业税务登记是指纳税人经由工商登记而设立或者依照法律、政法规的规定成为法定纳税人之时，依法向税务机关办理 的税务登记。 实训步骤： 1、提出书面申请报告，准备开业税务登记资料 办理开业税务登记应当出示以下证件： （1）、营业执照副本或其他核准执业证件的原件及复印件。 （2）、有关机关、部门批准设立的文件的原件及复印件。 （3）、有关合同、章程或协议书的原件及复印件。 （4）、法定代表人和董事会成员名单。 （5）、法定代表人（负责人）居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件的原件及复印件。 2、填制《税务登记表》 从事生产、经营的纳税人在规定的时间内，向税务机关提出申请办理税务登记的书面报告后，从税务机关领取开业税务登记 相关表格，并按照规定内容逐项如实填写《税务登记表》。 （二）、变更税务登记 变更税务登记，是纳税人税务登记内容发生重要变化时向税务机关申报办理的税务登记手续。 （三）、注销税务登记

最新增值税纳税申报表填写指引

【税务】最新增值税纳税申报表填写指引 一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引 （一）填写顺序 一般纳税人按照以下顺序填写申报表: 1.销售情况的填写 第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列； 第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 2.进项税额的填写 第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。 3.税额抵减的填写 第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4.主表的填写 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表） （二）一般业务的填写 增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。 1.销售情况的填写 （1）一般计税方法的填写 纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 （2）简易计税方法的填写 纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 2.进项税额的填写 （1）申报抵扣的进项税额的填写

纳税申报实训总结

西南财经大学天府学院 姓名：周祖豪__________________ 学号: 31404248 ____________ 班级：会计电算07班_____________ 上课时间：2016-2017-1 7-8周 授课老师：兰金晶__________________

(1)对实训过程的描述; 在本次纳税申报实训的学习中，我们先是学习了增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人在纳税申报过程的区别，使我们明白了增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人不仅在帐务处理的过程中有区别，在纳税申报的过程中也有所不同。之后后我们学习了各税种的一些基础理论常识，使我们对纳税申报过程有了一个简单地了解。 之后后我们就进入了实训部分，首先是进行的是增值税小规模纳税人纳税申报的模拟实训，在正式开始实训之前，我们先是了解了企业的概况，只有我们对公司的情况了解以后才能开始之后纳税申报表的填制。之后我们对企业六月份的经济业务进行了会计分录的书写，以便于之后的纳税申报表的填写。在填制增值税纳税申报表的过程中，我们发现很多单元格中的数据都是通过其他单元格中的数据计算得出，而就在栏次这一列就注明了单元格之间的对应关系，所以在增值税纳税申报表的填制过程中，并没有想象中的有那么多数据需要我们去计算。 在增值税小规模纳税人的纳税申报实训学习完毕之后，我们学习增值税一般纳税人的纳税申报，增值税一般纳税人的纳税申报实训的学习过程与增值税小规模纳税人纳税申报的学习过程大致相同，但在学习的过程中我发现，增值税一般纳税人的增值税纳税申报表会比增值税小规模纳税人的增值税纳税申报表多了许多内容，所以我感觉对增值税一般纳税人的学习会比增值税小规模纳税人的学习要复杂一些，所以需要我们花更多的时间去学习他。 (2)对实训与书本知识差异的感想； 曾经在对会计知识学习的过程中，由于一直没有涉及到纳税申报的学习，所以我一度以为，每当年末只用将账本交到税务局，税务局通过查看财本来征收相关税费。没想到通过这次纳税申报实训的学习，我才知道，原来纳税申报还有这么大的学问。同时，我也明白了国家对发票的管理也是十分严格，对于购进货物中进项税的抵扣，也有许多流程，比如需要通过电脑验证增值税专用发票的抵扣联、还需要填制相关报表等等，另外减免税也是需要填制相关报表。并不像我之前以为的那样，把账本交给税务局，税务一看“应交税费”和“应付职工薪酬- 工会经费” 两个科目的余额，一加就问企业收税。而有一套完整的税收体系以及

增值税纳税申报流程

增值税纳税申报流程 1、首先是增值税专用发票的开具 增值税专用发票的开具是通过增值税开票系统进行的。纳税单位经过税务机关的认证,取得了增值税一般纳税人资格后，就可以安装增值税防伪开票系统。防伪开票系统由金税卡、系统软件、ＩC卡及读卡器、实物发票、打印机组成。 系统安装完必后,第一步是到税务机关购买增值税发票，此时要带上IC卡,税务机关出售发票后会将发票的电子信息读到IC卡上，如发票号、版本、开票限额等,这些信息与同时购买的纸质发票一致。 购买发票后，回到企业,将ＩC卡插入本单位开票系统读卡器,此时,发票的电子信息将被读入开票系统。 有了发票之后，就可以开具发票了,此时要注意,系统开具的发票是顺号的,在打印实物发票之前必须将系统开具发票的号码与从税务机关购得的实物发票号码核对一致。 发票打印出以后，加具开票单位的发票专用章，就可以将发票送给购货单位了。如果发票有错,则需要作废,此时在作废实物发票的同时,也要作废系统发票。 有时可能由于销货退回、折扣与折让等原因,需要开具经字发票，开票系统提供了这一功能,这时只要输入原蓝字发票,就可以开具对应的红字发票。但需要注意的是，开具之前一定要取得购货单位到税务局办理的销售退回或折扣与折让证明单。 2、增值税进项发票的认证。 增值税进项发票的认证在税务机关的认证系统进行。纳税人在取得增值税进项发票以后,就可以到税务机关大厅或者自己进行购扫描仪对增值税发票的认证，认证的目的是确认增值税发票的真假,只有通过认证的发票才能抵扣.认证的过程很简单,只需要将发票准备好，一般发票量多的话，为了省钱和省事就拿到国税申报大厅,由税务工作人员将发票信息扫入系统，由系统自动进行比对,就可以确认发票的真假. 对于到税务局路远的单位，如果说你这个地区开展了网上认证的，也可以在自己单位将发票通过扫描仪扫入，将数据文件传给税务机关就可以完成认证。增值税发票认证的期限为从开票之日起三个月,也就是90天内。目前当月认证的发票必须在当月抵扣做进财务帐里。 ３、抄报税． 抄报税指的是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关.这个过程分为两步,第一步是到月底,也就是当月的最后一天，通常是在次月的1号即第二天早上,，在开票系统进行抄税处理,将本月开具增值税专用发票的信息读入IC卡(抄税完成后本月不允许再开具发票），第二步就在是报税期内，一般单位是５号前,将IＣ卡拿到税务机关,由税务人员将ＩC卡的

税费计算与申报实训报告5篇..doc

税费计算与申报实训报告5篇 汇报人：xxx

《税费计算与申报》课程是会计电算化专业的一门理论性强、方法体系繁杂且注重实务操作的财会专业课。结合本课程实训情况，做一个实训报告，本文是整理的税费计算与申报实训报告，仅供参考。 税费计算与申报实训报告篇一：一、实训目的 为了了解税务登记与纳税申报各个环节，验证税收及税收管理法律制度，使其提前了解会计工作的范围，达到人才培养目标的专业能力，以及提高其对会计工作的胜任能力。同时通过实际手工操作增强对纳税业务专业知识的理解和认识，提高会计业务综合处理能力，树立良好的会计意识，系统的掌握纳税业务核算全过程，熟悉报税过程，从而提高会计综合实践能力。 二、实训时间 20xx年x月x日—20xx年x月x日 三、实训任务介绍 国税：增值税，消费税，企业所得税等 地方税：营业税，城建税，房产税，资源税等 四、实训内容及过程 (1) 增值税 实训任务： 祥鹏股份有限公司为生产性增值税一般纳税人，适用17%的增值税率，20xx年1月生产经营情况如下：

(1) 上期未交增值税为17000元。国内销售货物并开具防伪税控系统的增值税专用发票，详见增值税发票汇总表。 (2)进口材料，海关代征了进口环节增值税并取得海关完税凭证缴款书。从国内市场购进原材料，取得增值税专用发票且都经过认证。 要求：公司于20xx年2月5日申报纳税，根据增值税一般纳税人申报的要求计算填列增值税纳税申报表及其附表。(金额需要四舍五入的保留两位小数) 利用文字及算式表示当期进项税额、销项税额、应纳税额 (1)防伪税控系统开具的增值税专用发票的销项税额=15000000*17%=2550000 (详见专用增值税发票汇总表) (2)增值税海关完税凭证的抵扣税额=5000000*17%=850000 (详见增值税海关完税凭证抵扣明细表) (3)本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票的进项税额 =8000000*17%=1360000 (详见认证结果通知书) (4)本期销项税额=2550000 本期进项税额=1360000+850000=2210000 应纳税额=2550000-2210000=340000

2016新版增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)

增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 纳税人识别号： 纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日 一 、 计税 依据 项目栏次 本期数本年累计 货物及 劳务 服务、不动产 和无形资产 货物及 劳务 服务、不动产 和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征 收率） 1 税务机关代开的增值税专用发票不含税 销售额 2 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 （二）应征增值税不含税销售额（5%征 收率） 4 ———— 税务机关代开的增值税专用发票不含税 销售额 5 ———— 税控器具开具的普通发票不含税销售额 6 （三）销售使用过的固定资产不含税销 售额 7（7≥8） 其中：税控器具开具的普通发票销售额8 （四）免税销售额9=10+11+12 其中：小微企业免税销售额10 未达到起征点销售额11 其他免税销售额12 （五）出口免税销售额13（13≥14） 其中：税控器具开具的普通发票销售额14 二、 税款 计算本期应纳税额15 本期应纳税额减征额16 本期免税额17 其中：小微企业免税额18 未达起征点免税额19 应纳税额合计20=15-16 本期预缴税额21 ————本期应补（退）税额22=20-21 ———— 纳税人或代理人声明： 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 办税人员：财务负责人：法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏： 代理人名称（公章）：经办人： 联系电话： 主管税务机关：接收人：接收日期：

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日 纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分 应税行为（3%征收率）扣除额计算 期初余额本期发生额本期扣除额期末余额 1 2 3（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3 应税行为（3%征收率）计税销售额计算 全部含税收入（适用3% 本期扣除额含税销售额不含税销售额征收率 5 6=3 7＝5－ 6 8＝7÷1.03 应税行为（5%征收率）扣除额计算 期初余额本期发生额本期扣除额期末余额 9 10 11（3≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10-11 应税行为（5%征收率）计税销售额计算 全部含税收入（适用5% 本期扣除额含税销售额不含税销售额征收率 13 14=11 15＝13－14 16＝15÷1.05