头条号领域明细表(含收益分析)

投资收益纳税调整明细表填报说明

A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明 本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，本表不作调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。 一、有关项目填报说明 1.第1列“账载金额”：填报纳税人持有投资项目，会计核算确认的投资收益。 2.第2列“税收金额”：填报纳税人持有投资项目，按照税法规定确认的投资收益。 3.第3列“纳税调整金额”：填报纳税人持有投资项目，会计核算确认投资收益与税法规定投资收益的差异需纳税调整金额，为第2-1列的余额。 4.第4列“会计确认的处置收入”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的扣除相关税费后的处置收入金额。 5.第5列“税收计算的处置收入”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税法规定计算的扣除相关税费后的处置收入金额。 6.第6列“处置投资的账面价值”：填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，会计核算的投资处置成本的金额。 7.第7列“处置投资的计税基础”：填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，按税法规定计算的投资处置成本的金额。 8.第8列“会计确认的处置所得或损失”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的处置所得或损失，为第4-6列的余额。 9.第9列“税收计算的处置所得”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税法规定计算的处置所得，为第5-7列的余额，税收计算为处置损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行

版企业所得税年度申报表填写案例 收入类纳税调整项目填报 投资收益

2017版企业所得税年度申报表填写案例（3）收入类纳税调整项目填报（投资收益） 一、简要概述 适用范围：发生投资收益纳税调整项目的纳税人 政策依据： 1.《企业所得税法》第6条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。 2.《企业所得税法实施条例》第16条：企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 3.《企业所得税法实施条例》第17条：企业所得税法第6条第4项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 4.《企业所得税法实施条例》第18条：企业所得税法第6条第5项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使

用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 5.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第4条：关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 6.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第5条：投资企业撤回或减少投资的税务处理：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业 二、涉及的申报表及表间关系 《纳税调整项目明细表》（A105000）第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》

项目资金明细表

附件： 项目资金明细表 序号项目名称项目单位 支持金额 （万元） 1中小企业开拓市场资金爱博诺德（北京）医疗科技有限公司21000 2中小企业开拓市场资金北方天途航空技术发展（北京）有限 公司 80360 3中小企业开拓市场资金北京安合美诚科学仪器有限公司30000 4中小企业开拓市场资金北京榜首科技有限公司15500 5中小企业开拓市场资金北京宝辰联合科技股份有限公司60000 6中小企业开拓市场资金北京博德世达石油技术股份有限公司75000 7中小企业开拓市场资金北京昌航精铸技术有限公司17240 8中小企业开拓市场资金北京东方广视科技股份有限公司187576 9中小企业开拓市场资金北京富桦明电子有限公司351801 10中小企业开拓市场资金北京高标物联科技有限公司18500 11中小企业开拓市场资金北京海维尔科技发展有限公司43121 12中小企业开拓市场资金北京豪莱欧家具有限公司245000 13中小企业开拓市场资金北京华安麦科生物技术有限公司38043 14中小企业开拓市场资金北京华亘安邦科技有限公司143922 15中小企业开拓市场资金北京金视基业科技有限公司30508 16中小企业开拓市场资金北京金晟达生物电子科技有限公司16500 17中小企业开拓市场资金北京康普锡威科技有限公司24000 18中小企业开拓市场资金北京科诺伟业光电科技有限公司30000 19中小企业开拓市场资金北京库尔科技有限公司60000 20中小企业开拓市场资金北京里魁福特环保科技有限公司13360

21中小企业开拓市场资金北京利尔高温材料股份有限公司29000 22中小企业开拓市场资金北京利特文具有限公司270000 23中小企业开拓市场资金北京米开罗那机电技术有限责任公司18000 24中小企业开拓市场资金北京普诺泰新材料科技有限公司136107 25中小企业开拓市场资金北京荣盛时代科技发展有限公司6000 26中小企业开拓市场资金北京赛尼格磁电科技有限公司74005 27中小企业开拓市场资金北京三润泰克国际农业科技有限公司81914 28中小企业开拓市场资金北京三维体育用品有限公司14661 29中小企业开拓市场资金北京斯贝克科技有限责任公司41387 30中小企业开拓市场资金北京同洲维普科技有限公司22687 31中小企业开拓市场资金北京万泰生物药业股份有限公司124028 32中小企业开拓市场资金北京威斯顿亚太光电仪器有限公司87120 33中小企业开拓市场资金北京文海阳工贸有限责任公司107861 34中小企业开拓市场资金北京小鸟科技股份有限公司87377 35中小企业开拓市场资金北京燕宏达铁路设备有限公司162682 36中小企业开拓市场资金北京耀华德昌电子有限公司27181 37中小企业开拓市场资金北京中鼎宏建筑模板有限公司21315 38中小企业开拓市场资金北京中基世维国际贸易有限公司15535 39中小企业开拓市场资金北京中生金域诊断技术股份有限公司5300 40中小企业开拓市场资金北京中远通科技有限公司30000 41中小企业开拓市场资金北京众驰伟业科技发展有限公司206767 42中小企业开拓市场资金迪姆软件（北京）有限公司12954

审计工作底稿编制实务案例-投资收益

审计工作底稿编制实务案例－投资收益 一、会计记录概况 某公司投资收益的贷方发生额为30,628,884.32元，公司根据不同的明细设置二级明细科目，具体数据如下： 期初公司持有基金融鑫11,850,000股，期末已全部卖完。持有中石化债300,000手（年利率4.61%，年限10年），账面余额为30,000,000.00元;持有A公司42%的股权，A公司的全年审定净利润4,800万元；持有B公司15%的股权，B公司本年度分红80万元；持有C 公司25%股权，本年度５月将全部股权转让，转让价格2,200万元，公司对C公司的投资期初余额为1,275万元，C公司１－５月的净利润为2,500万元。 二、审计目标 （一）确定投资收益的记录是否完整； （二）确定投资收益入账依据是否充分； （三）确定投资收益的计算是否正确； （四）确定投资收益的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制投资收益项目分类明细表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符”程序。（底稿索引I10-1） （二）执行“与上期投资收益比较，结合长短期投资变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象，如有应查明原因，并作适当处理”程序。 通过分析性复核，除债券投资收益有少许的差异外，未发现本期投资收益存在异常现象。债券投资收益将在复核应计利息时，查验是否存在错误。 （三）执行“检查转让、出售股票、债券的交易凭证是否真实、合法，会计处理是否正确”程序 １、获取公司2005年度全年的证券公司对账单，结合短期投资项目的审计，检查投资基金的买、卖交割单，复核基金投资成本结转是否正确。该步骤已在短期投资审计时执行。（短期投资底稿索引A2-5）

审计工作底稿编制案例介绍之投资收益

[作者姓名] 1 审计工作底稿编制案例介绍－投资收益 一、会计记录概况 某公司投资收益的贷方发生额为 30,628,884.32 元，公司根据不同的明细设置二级明细 科目，具体数据如下： 股票、债券 投资收益 成本法分 来利润 投资类别 转让收益 权益法计算 合 计 短期投资的收益 长期股权投资的收益 长期债权投资的收益 -964,115.68 --- --- --- -964,115.68 --- 9,250,000.00 800,000.00 20,160,000.00 30,210,000.00 1,383,000.00 --- --- --- 1,383,000.00 418,884.32 9,250,000.00 800,000.00 20,160,000.00 30,628,884.32 合 计 期初公司持有基金融鑫 11,850,000 股，期末已全部卖完。持有中石化债 300,000 手（年 利率 4.61%，年限 10 年），账面余额为 30,000,000.00 元;持有 A 公司 42%的股权，A 公司 的全年审定净利润 4,800 万元；持有 B 公司 15%的股权，B 公司本年度分红 80 万元；持有 C 公司 25%股权，本年度５月将全部股权转让，转让价格 2,200 万元，公司对 C 公司的投 资期初余额为 1,275 万元，C 公司１－５月的净利润为 2,500 万元。 二、审计目标 （ （ （ （ 一）确定投资收益的记录是否完整； 二）确定投资收益入账依据是否充分； 三）确定投资收益的计算是否正确； 四）确定投资收益的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （ 一）执行“获取或编制投资收益项目分类明细表，复核加计正确并核对与总账、报表发 生额及明细账合计数是否相符”程序。（底稿索引 I10-1） （ 二）执行“与上期投资收益比较，结合长短期投资变动情况，分析本期投资收益是否存 在异常现象，如有应查明原因，并作适当处理”程序。 通过分析性复核，除债券投资收益有少许的差异外，未发现本期投资收益存在异常现象。 债券投资收益将在复核应计利息时，查验是否存在错误。 （ 三）执行“检查转让、出售股票、债券的交易凭证是否真实、合法，会计处理是否正确” 程序 １ 、获取公司 2005 年度全年的证券公司对账单，结合短期投资项目的审计，检查投资基金 的买、卖交割单，复核基金投资成本结转是否正确。该步骤已在短期投资审计时执行。（短 期投资底稿索引 A2-5）