生产型企业出口退税税务筹划

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生产型企业出口退税税务筹划

作者：张仕全

来源：《现代经济信息》2016年第27期

摘要：在全球经济一体化趋势不断深入的背景下，世界各国之间的经济交流越发密切，推动了进出口贸易的发展。最近几年，受国际金融危机的影响，人民币汇率持续提高，国际市场的需求呈逐步下降的趋势，给生产型企业的发展造成了一定的负面影响。为了能够节约生产成本，提高经济效益，生产型企业加大了出口退税的税务筹划工作。本文结合出口退税税务筹划的概念，对当前生产型企业出口退税税务筹划的策略和方法进行了讨论。

关键词：生产型企业;出口退税;税务筹划

中图分类号：F752.62 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-02

前言

出口退税是我国的一项税收优惠政策，主要是为了鼓励出口贸易，推动经济的快速发展。而在不断的发展过程中，受各种因素的影响，出口退税问题变得越发复杂，企业开始逐渐将目光转移到出口退税税务筹划方面，希望能够通过对生产经营管理活动的合理安排，降低生产成本和税务负担，提升自身的经济效益。

一、出口退税税务筹划的相关内涵

出口退税，是指对于部分出口货物，退还其在国内生产及流通环节缴纳的增值税和消费税，从而实现对国内产品的税收平衡，确保其在国际市场中具备较高的竞争力。对于外贸企业而言，做好出口退税的税务筹划工作，在符合法律规定的范围内，实现企业纳税方案的最优选择，实现对于税收义务的合理合法规避，能够降低自身税负水平，实现利润的最大化。

出口退税税务筹划需要关注三个基本原则，一是合法性原则，通过税务筹划降低纳税金额的做法，必须建立在法律允许的范围内，不能出现违规违法的行为;二是综合性原则，税务筹划必须对各种可能存在的影响因素进行全面分析，从而实现税负最小化的目标;三是实时效性原则，税务筹划是在纳税前进行的筹划，同时也是实现资金时间价值最大化的一种税收安排，必须具备极强的时效性，其功能才能得到有效发挥。

二、生产型企业出口退税税务筹划策略

1.材料采购手段的税务筹划

对于生产型企业而言，主要工作是产品的加工贸易出口，在原材料以及各种零部件的采购环节，存在不同的采购方式，一是针对小规模纳税人和一般纳税人，在国内采购中的税务筹