税会差异作业二
一、乙公司2008年前购入甲公司一批价值234万元的货物，货款未付，现因乙公司财务发生困难无法偿还所欠债务，2009年4月1日双方达成债务重组协议，乙公司一次性支付所欠货款200万元给甲公司，其余货款不再支付。假设甲公司2008年对该应收账款计提了20万元的坏账准备，甲、乙公司2009年会计利润均为100万元。请分别根据企业会计制度和新会计准则作出甲、乙公司债务重组的会计处理，并指出其与税法的差异。
解：乙公司（债务人）会计处理：
新准则
借：应付账款——乙公司 2340000.00
贷：银行存款 2000000.00
营业外收入—债务重组利得 340000.00
借：所得税费用 250000.00
贷：应交税费—所得税 250000.00
原准则
借：应付账款——乙公司 2340000.00
贷：银行存款 2000000.00
资本公积 340000.00
申报所得税时，应调增所得34万元（永久性）
借：所得税 335000.00
贷：应交税金—所得税 335000.00
甲公司(债权人)会计处理
借：银行存款 2000000.00
坏账准备 200000.00
营业外支出—债务重组损失 140000.00
贷：应收账款——甲公司 2340000.00
申报所得税时，应调减所得20 万元（债务重组损失为34万元）
（新）借：所得税费用 250000.00
贷：递延所得税资产 50000.00
应交税费—所得税 200000.00
（原）借：所得税 250000.00
贷：递延税款 50000.00
应交税金—所得税 200000.00
二、甲公司2009年以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务140万元，该批库存商品的账面成本为80万元，市场销售价格（不含税）为100万元，增值税税率为17%，假设不考虑其他税费。假设乙公司于2008年对该项应收账款计提了10万元的坏账准备，甲、乙公司2009年会计利润均为100万元。请分别根据企业会计制度和新会计准则作出甲、乙公司债务重组的会计处理，并指出其与税法的差异。
解：①甲公司(债务人)的会计处理：
借：应付账款 1400000.00
贷：主营业务收入 1000000.00
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000.00
营业外收入——债务重组利得 230000.00
借：主营业务成本 800000.00
贷：库存商品 800000.00
借：所得税费用 250000.00
贷：应交税费—所得税 250000.00
原准则：
借：应付账款 140000.00
贷：库存商品 800000.00
应交税金——应交增值税(销项税额) 170000.00
资本公积 430000.00
申报所得税时，应调增所得43万元=商品转让所得20万元+债务重组收益23万元，
借：所得税 357500.00
贷：应交税金—所得税 357500.00
②乙公司(债权人)的会计处理：
借：库存商品 1000000.00
应交税费一应交增值税(进项税额) 170000.00
坏账准备 100000.00
营业外支出——债务重组损失 130000.00
贷：应收账款 1400000.00
在申报所得税时，应调减所得10万元（债务重组损失为23万元）
借：所得税费用 250000.00
贷：递延所得税资产 25000.00
应交税费—所得税 225000.00
原准则：
借：库存商品 1130000.00
应交税金一应交增值税(进项税额) 170000.00
坏账准备 100000.00
贷：应收账款 1400000.00
申报所得税时，应调减所得23万元，同时调减换入资产的计税基础13万元借：所得税 250000.00
贷：递延税款 57500.00
应交税金—所得税 192500.00
三、2008年5月，甲公司以其一处门面房换入乙公司生产的一批原材料。甲公司门面房的账面原价为50万元，已提折旧20万元，未计提减值准备，交换时的公允价值为117万元，交换过程中需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税40万元。甲公司换入原材料的公允价值为100万元（不含税），账面成本为80万元，原材料计税价格等于公允价值。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。假设上述非货币性资产交换具有商业实质，交换过程中不涉及其他税费。假设甲、乙公司2009年会计利润均为100万元，请分别根据企业会计制度和新会计准则作出会计处理，并指出其与税法的差异。
解：甲公司账务处理如下：
新准则：
借：固定资产清理300000.00
累计折旧 200000.00
贷：固定资产 500000.00
借：固定资产清理400000.00
贷：应交税费 400000.00
借：原材料 1000000.00
应交税费----应缴增值税（进项税额）170000.00
贷：固定资产清理 700000.00
营业外收入 470000.00 对于具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的非货币性资产交换，因为会计已经采用了公允价值计量原则，所以会计与税法不存在差异。
借：所得税费用 250000.00
贷：应交税费—所得税250000.00
原准则：
借：固定资产清理300000.00
累计折旧 200000.00
贷：固定资产 500000.00
借：固定资产清理400000.00
贷：应交税费 400000.00
借：原材料 5300000.00
应交税费----应缴增值税（进项税额）170000.00
贷：固定资产清理 700000.00
申报所得税时，应调增所得47万元，同时调增换入原材料的计税基础47万元
借：所得税 250000.00
递延税款 117500.00
贷：应交税金—所得税 367500.00
乙公司账务处理如下：
新准则：
借：固定资产 1170000.00
贷：主营业务收入 1000000.00
应交税费----应缴增值税（销项税额）170000.00
借：主营业务成本 800000.00
贷：库存商品 800000.00
对于具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的非货币性资产交换，因为会计已经采用了公允价值计量原则，所以会计与税法不存在差异。
借：所得税 250000.00
贷：应交税金—所得税250000.00
原准则：
借：固定资产
贷：库存商品 800000.00
应交税金----应缴增值税（销项税额）170000.00
申报所得税时，应调增应税所得20万元，同时调增换入固定资产的计税基础20万元
借：所得税 250000.00
递延税款 50000.00
贷：应交税金—所得税 300000.00
四、甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为70万元，公允价值为117万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为200万元，已提折旧100万元，已提减值准备20万元，公允价值为120万元，营业税率为5%。经双方协议，由甲公司支付补价3万元。双方均保持资产的原始使用状态。假设上述非货币性资产交换具有商业实质，交换过程中不涉及其他税费。假设甲、乙公司2009年会计利润均为100万元，请分别根据企业会计制度和新会计准则作出会计处理，并指出其与税法的差异。
解：甲公司的会计处理：
首先界定补价是否超标：
支付的补价占整个交易额的比重＝3÷（100＋3）×100%＝2.91%＜25%，所以该交易应界定为非货币性资产交换。
新准则：
借：固定资产 1200000.00
贷：主营业务收入 1000000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）170000.00
银行存款 30000.00
借：主营业务成本 700000.00
贷：库存商品 700000.00
借：营业税金及附加 100000.00
贷：应交税费——应交消费税 100000.00
对于具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的非货币性资产交换，因为会计已经采用了公允价值计量原则，所以会计与税法不存在差异。
原准则：
借：固定资产 1000000.00
贷：库存商品 700000.00
应交税金——应交增值税（销项税额） 170000.00
——消费税 100000.00
银行存款 30000.00
申报所得税时，甲公司应调增商品转让所得20万元（100-70-10），同时调增换入固定资产的计税基础20万元。
借：所得税 250000.00
递延税款 50000.00
贷：应交税金—所得税 300000.00
乙公司的会计处理：
新准则：
借：固定资产清理 800000.00
累计折旧 1000000.00
固定资产资产减值准备 200000.00
贷：固定资产 2000000.00
借：固定资产清理 100000.00
贷：应交税费——应交营业税 100000.00
借：库存商品 1000000.00
应交税费——应交增值税（进项税额）170000.00
银行存款 300000.00
贷：固定资产清理 900000.00 营业外收入 300000.00
申报所得税时，乙公司应调减应税所得20万元（固定资产转让所得为10=120-（200-100）-10），
借：所得税费用 250000.00
贷：递延所得税资产 50000.00
应交税费—所得税 200000.00
原准则：
应确认的收益＝（1－换出资产账面价值80÷换出资产公允价值120）×补价3－（补价3÷换出资产公允价值120×应交的税金及教育费附加200×5%）= 0.75（万元）
借：固定资产清理 800000.00
累计折旧 1000000.00
固定资产资产减值准备 200000.00
贷：固定资产 2000000.00
借：固定资产清理 100000.00
贷：应交税金——应交营业税 100000.00
借：库存商品 707500.00
应交税费——应交增值税（进项税额）170000.00
银行存款 30000.00
贷：固定资产清理 900000.00 营业外收入—非货币性交易收益 7500.00 申报所得税时，乙公司应调增应税所得9.25万元[120-（200-100）-10-0.75]，同时调增换入商品的计税基础29.25万元。
借：所得税 250000.00
递延税款 23125.00
贷：应交税金—所得税 273125.00
增值税作业及答案
增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。 （2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。 （3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 （4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。 （5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。 【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务： （1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支 付运输单位的运输费用7万元。 （2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。 （3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。 （5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。 （6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。 （7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。 （8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。 （9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。 【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下： （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 （2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 ％。2日内一次性付款，给予销售折扣10台电脑因在800）销售3（
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增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给
增值税计算作业题答案2013
增值税计算作业题答案2013.11.4 1．某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2011年5月经营业务如下： (1)采用分期收款方式销售铝合金材料，合同规定的不含税销售额共计400万元，本月收回60％货款，其余货款于下月5日全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际支付不含税货款150万元； (2)将成本为10万元的自产铝合金材料加工成门窗，加工的门窗用于修建本厂职工宿舍，门窗加工成本为2万元； (3)当月销售铝合金材料并送货上门，收取铝合金材料价税合计金额540万元，运输费用160万元，开具普通发票； (4)购进原材料及生产用水、电等取得的增值税专用发票注明的增值税共计7．8万元； (5)购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得增值税专用发票上注明的税额为0．15万元； (6)购进生产检测设备，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5．1万元； (7)购进一台小轿车用于接待，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3．4万元。 (已知：成本利润率10％，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)该企业将自产铝合金材料加工的门窗用于修建本厂职工宿舍是否属于增值税视同销售，如果属于视同销售，计税销售额是多少?如果不是，应如何处理? (2)购进健身器材、生产检测设备和小轿车，在会计处理时均计入“固定资产”科目，这三类购进业务支付的进项税额的处理是否也相同，为什么? (3)该企业本月销项税额； (4)该企业本月准予抵扣的进项税额； (5)该企业本月应纳增值税。 解： (1)将加工的门窗用于修建本厂职工宿舍，属于自产货物用于非增值税应税项目，属于增值税的视同销售。计税销售额=(10+2)×(1+10%)=13．2(万元) (2)支付的进项税额处理不同。购进健身器材用于职工活动中心属于将外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。我国实行消费型增值税，购进生产检测设备进项税额可以抵扣。购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇、支付的进项税额不得抵扣，因此，外购用于接待的小轿车，进项税额不得抵扣。 (3)销项税额=[40060%+13．2+(540+160)／(1+17%)]×17%=144．75(万元) (4)可抵扣的进项税额=5．1+7．8=12．9(万元) (5)应纳增值税=144．75-12．9=131．85(万元)。 2．某生产企业为增值税一般纳税人，2012年2月发生以下业务： (1)销售给有长期合作关系的客户]0万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为80元，给予5％的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元； (2)销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额200万元，A商场尚未付款提货； (3)销售库存不需要的原材料，开具普通发票注明价款24万元； (4)销售2007年2月购进的旧设备一台(购进时未抵扣进项税额)，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元。取得含税销售额6万元； (5)因管理不善毁损上月购进的免税农产品一批，该批农产品账面成本为8．7万元，含运费成本2万元； (6)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的销售额4万元，增值税税额0．68万元； (7)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的销售额600万元，增值税税额102万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费11．8万元，其中运费金额8万元，保险费1．5万元，建设基金2万元，装卸费0．3万元，取得合法的运输发票。(已知：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣) 根据上述资料，按序号回答下列问题。 (1)第(4)笔业务应纳增值税； (2)针对第(5)笔业务，有关增值税应如何处理； (3)计算2012年2月该企业销项税额； (4)计算2012年2月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税； (5)计算2012年2月该企业应纳增值税税额。 解： (1)第(4)笔业务庖纳增值税=6／(1+4%)×4%×50%=0．12(万元) (2)针对第(5)业务，应转出进项税额：转出进项税额=(8．7-2)÷(1-13%)×13%+2÷(1-7%)×7%=1．15(万元) (3)销项税额=[(800-40)+200+24／(1+17%)]×17%=166．69(万元) (4)准予抵扣的进项税额=102+(8+2)×7%-1．15=101．55(万元) (5)应纳增值税=166.69-101．55+0．12=65．26(万元)。 3．某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2012年1月发生如下经济业务：
第二章 增值税作业答案
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元） 当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）
第二章增值税作业及答案
第二章增值税法 一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务 【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元 【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元 【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。
增值税练习题 附答案
增值税练习题附答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值
增值税作业答案(一)
增值税作业答案 增值税作业： 一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经 营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另 外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元； 该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元； 另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运 费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以
上相关票据均符合税法的规定）。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答案 （1）销售甲产品的销项税额：80×17% 5.85÷（1 17%）×17%=14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1 17%）×17%=4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额：20×（1 10%）×17%=3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1 4%）×4%×50%×5=0.1（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2 6×7%=10.62（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13% 5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52（万元） 二、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下： （1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。 （2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。 （3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。 （4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。
增值税习题及答案解析[全]
一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）
增值税作业及答案
增值税作业 1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。 （2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。 （3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 （4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。 （5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。 【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务： （1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。 （2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。 （3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。 （5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。 （6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。 （7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。 （8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。 （9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。 【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下： （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 （2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 （3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％。
四种情形税会差异
四种情形税会差异 自《企业会计准则第14号——收入》发布以来，收入确认的税会差异，特别是合同签署后，确认收入时产生税会差异怎么处理常常困扰着纳税人。 《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“新收入准则”）自2017年7月5日发布至今，已满3年。3年来，收入确认的税会差异，一直是业界讨论的热点和难点问题。当前，新收入准则已在上市公司中实施，2021年1月1日开始还将在执行企业会计准则的非上市企业施行。情形一：合同存在可变对价 实务中，建筑施工类企业经常面临不能按时完工就需要支付罚款的问题，这是否会产生税会差异？ 曹越：这属于新收入准则中的可变对价问题。按照新收入准则的规定，合同存在可变对价时，须结合合同可能导致的结果来进行处理。如果合同仅有两种结果，则需要按最可能发生的金额确认交易价格总额；如果合同存在多个结果，则以期望值确认交易价格总额。但是，企业所得税处理中，对销售收入的确认，一般坚持权责发生制和实质重于形式原则，不认可此类可变对价，因此可能存在税会差异。 举例来说，建筑施工企业甲公司为其客户建造一栋厂房。双方签订的施工合同中约定，合同总价款为100万元，并
约定：如果甲公司不能在合同签订之日起120天内竣工，须支付给其客户10万元罚款，该罚款将直接从合同价款中扣除。甲公司对合同结果做了评估，认为工程按时完工的概率为40%，延期的概率为60%。 在这种情况下，由于该合同可能面临两种结果，甲公司认为，按照最可能发生金额，能够更好地预测其有权获取的对价金额。因此，会计核算时，甲公司估计的交易价格为90万元（100-10），即为最可能发生的单一金额。企业所得税相关政策则不认可甲公司合同开始日的可变对价10万元，甲公司应将100万元作为合同预计总收入，并在纳税期末按完工进度确认收入，未来实际发生罚款时，再从当期应纳税所得额中进行扣除。 情形二：合同存在重大融资成分 文化纸类产品市场竞争激烈，为了促销，一些企业在合同中会提供两种可供选择的付款方式，一种是合同签订时支付价款；另一种是合同签订后一定期限支付价款。那么，签署这样的合同，会产生什么样的税会差异？ 郭建华：这类业务表明公司与客户签订的合同中存在重大融资成分。企业应根据对价金额与现销价格之差、时间间隔和现行市场利率，对是否存在重大融资成分进行评估。重大融资成分的会计处理分为两类：一是企业为客户提供重大融资利益，企业应按照应收合同价款，借记“长
增值税作业及答案
1、某百货大楼为增值税一般纳税人，2016年1月发生如下业务： （1）首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰抵减了零售收入3万元。 （2）超市销售各类水果取得销售收入6万元，销售其他食品取得销售收入60万元。 （3）家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；另采取以旧换新方式销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元。 （4）超市从小规模企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元。当月由于疏于管理，超市上月从批发商（一般纳税人）购进的农产品发生毁损，账面成本6万元（其中运费占8%）。另超市部本月因销售业绩良好，取得供货商返还的与销售额挂钩的返还收入10.53万元。 （5）家电部将当月购进的小家电一批免费发给员工每人一件，购进不含税价是12万元，同类产品的零售价为15万元；又向某孤儿院赠送小家电一批，购进含税价是2万元。 （6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。 （7）购进8台税控设备，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。 （8）外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额400万元（商品已付款70%）；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100万元。 （8）该百货大楼上月留抵税额为5万元。 要求（以下计算保留两位小数）： （1）计算该企业当月销项税额（不包括退货业务）； （2）计算该企业第（4）笔业务中转出的进项税额； （3）计算第（5）笔业务中不得抵扣的进项税； （4）计算当月可抵扣的进项税额总和（不包括退货业务）； （5）说明退货业务的税务处理； （6）计算该企业当月应纳增值税额。 2、某日化厂为增值税一般纳税人，2016年7月份和8月份的生产经营情况如下： 7月份： （1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元，取得运输增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。 （2）销售业务：在国内销售护肤品，取得含税销售额28.08万元；出口护肤品取得销售额50万元人民币。 （3）其他业务：企业开发新型护肤品，生产成本1.2万元，成本利润率10%，将其中的5%用于连续生产护肤品，其余的作为样品分发给各经销商。 8月份： （1）进口业务：进口一批护肤品，支付国外买价20万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费0.07万，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输增值税专用发票。 （2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元，取得运输增值税专用发票；购进的香水精用于生产高级护肤品。 （3）销售业务：8月5日，以赊销方式销售给甲商场护肤品，不含税总价款70万元，合同约定8月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。 （4）其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。 相关资料：该日化厂进口护肤品关税税率为20%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。 根据上述资料，要求： （1）计算2016年7月该日化厂应退增值税； （2）计算2016年8月该日化厂应纳进口环节增值税；
税法与会计的差异
企业会计制度与税法的差异分析 会计、税法中的公允价值 税法 〈企业债务重组业务所得税处理办法〉国家税务总局第6号令 2003年1月23日第十一条规定：“本办法所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值” 会计 指熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和劳务清偿的金额。公允价值确定的原则：如果该资产存在活跃的市场，该资产的市场价格即为公允价值；如该资产不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，该资产的公允价值可以应比照该类似资产的市场价格确定；如果该资产和与其相类似的资产均不存在活跃市场，该资产的公允价值可以按其所能产生的未来现金流量以适当的折现率贴现计算的现值确定。 所得税的核算——永久性差异和时间性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期能够转回 ——应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异 ——可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异 企业所得税核算主要有应付税款法和纳税影响会计法。企业应当根据自身的实际情况和会计信息使用者的信息需求，选择采用其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采用，不得随意变更。 ——应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。企业根据当期计算的应纳所得税额， 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 ——纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。因此，在采用纳税影响会计法时，企业首先应当合理划分时间性差异和永久性差异的界限 根据企业会计制度的规定，采用纳税影响会计法的企业，可以选择递延法或债务法进行核算。在采用递延法核算时，在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照原所得税税率计算转回；采用债务法核算时，在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照现行所得税税率计算转回。 例：假设某企业2001年会计利润为18万元，当年计提的资产减值准备为2万元（不含税法允许扣除的部分），该企业的所得税税率为33%，当年无其他纳税调整事项。
增值税练习题及答案
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元 B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管
增值税练习题及标准答案
增值税练习题 一、判断题 1、AB两机构均设在某一市区，实行统一核算。A机构将货物运至B机构，在货物移送时应交增值税。（） 2、某厂将购进货物作为福利发放，应视同销售计征增值税。其进项税额也可以抵扣。（） 3、征收资源税的产品，销售时不再征收增值税。（） 4、加工后的资源矿产品销售时不征资源税，所以也不征增值税。（） 5、增值税的纳税人和营业税的纳税人，发生兼营业务活动时，如果未分别核算销售额和营业额的，均应一并征收增值税而不征收营业税。（） 6、某纺织厂从国外购进一台检测仪，价值1千美元，进口时海关已征收了进口环节增值税，纺织厂取得完税证。纺织厂可凭此税证抵扣当期销项税。（） 7、某一建筑装饰材料商店以销售装饰材料为主，同时也能为客户进行设计施工（未单独核算），其发生的混合销售收入应一并征收增值税。（） 8、某增值税一般纳税人将上期购进的原材料再销售时，应按实际售价计征销项税。 9、某企业采取委托银行收款方式销货，货物已发出，但尚未收到货款，所以暂不计销项税，待收到货款时再计销项税金。（） 10、某企业采取赊销方式销售货物，按合同约定的收款日期是5月30日，但对方7月6日才付款，所以该企业在实际收款之日计算销项税。（） 11、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额１０万元，赠送的商品价值５千元，因未取得收入，所以企业按１０万元的销售额计算销项税金。（） 12、我国目前的增值税只在商品的生产销售环节征收。（） 13对纳税人发生的混合销售行为征收增值税还是营业税，应当根据纳税人的性质来确定。（） 14、纳税人经营的业务是否属于混合销售行为，可以由企业根据其业务情况自行确定。（） 15、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，