例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义2

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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义2

例题

【例题1·多选题】根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。

A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税

B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税

C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税

E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税

[答疑编号6496080102]

『正确答案』CD

【例题2·单选题】（2011年）某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应（）。

A.全额申报缴纳增值税

B.全额申报缴纳营业税

C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税

D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税

[答疑编号6496080103]

『正确答案』D

（五）特殊规定

1.软件产品的税务处理

2.租赁业务的税务处理

3.商业企业向供货方收取的部分收入的税务处理

本地化改造：对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

增值税一般纳税人随同计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，可以享受软件产品增值税优惠政策。

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

税务代理实务综合题目(全)

税务代理实务综合题目 例题1：位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策（企业将退还的税款用于扩大再生产），企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2009年发生以下业务： (1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。 (2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。 (3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。 (4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元 (5)全年发生销售费用1500万元，其中广告费用1200万元，另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元； (6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。 (7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。 (8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。 (说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元) 作为注册税务师审核上述年度纳税事项，发现以下问题 (1)审核8月的35号凭证分录如下： 借：原材料60 应交税费――应交增值税（进项税额）10.2 贷：资本公积70.2 经查为接受捐赠原材料，计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专

2020年注册税务师考试-继续教育

2020年注册税务师考试-继续教育 2020年注册税务师考试-继续教育第一条为全面提升注册税务师的整体素质，保证执业质量，根据《中国注册税务师协会章程》和《注 册税务师资格制度暂行规定》的规定，制定本办法。第二条注册 税务师是维护国家税收利益和纳税人权益，依法接受委托从事涉税服 务与涉税鉴证的专业技术人员，所以，注册税务师必须具备较高的执 业水平，继续教育理应贯穿于注册税务师的整个执业生涯。第三 条本办法适用于执业的注册税务师和非执业注册税务师，也适用在税 务师事务所（以下简称事务所）工作的从业人员。第四条为增强 继续教育培训工作，要建立中国注册税务师协会（以下简称中税协）、地方协会和事务所三个层次的教育培训制度。中税协负责组织全 国性注册税务师继续教育培训工作，制定全国性职业继续教育培训制度、办法和中长期规划，统一编写全国性的教育培训大纲，编写或选 定教材，展开师资培训，新成立的事务所所长及副所长培训和高管人 员的轮训，以及具有全国性热点、难点问题的专题培训，总结交流和 推广各地方协会教育培训工作经验，指导各地方协会教育培训工作， 组织全国性继续教育的检查、考核。地方协会负责本地区注册税 务师继续教育培训工作，制定本地区职业继续教育培训办法和年度教 育培训计划，展开事务所所长及部门经理以下的执业人员专业知识培训，总结交流和推广本地区教育培训工作经验，检查、考核事务所的 教育培训工作。事务所负责制定本所从业人员教育培训计划，除 组织执业人员参加中税协和地方协会举办的各种培训外，建立和健全 岗位培训和日常学习制度，展开从业专业知识与技能培训，使事务所 自身成为持续提升与创新的学习型组织。第五条继续教育的内容 包括：注册税务师执业过程中适合执业需要和相关的专业知识与专业 技能；道德教育和诚信教育。第六条注册税务师继续教育方式分 为脱产和非脱产两类。脱产继续教育方式包括： (一)中税 协和地方协会举办的各类培训和研讨班以及其他培训项目； (二)中税协和地方协会组织或认可的相关专题研讨会等； (三)中税

例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义11

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/5310395632.html, 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义11 例题 【例题1】某生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600000元，销项税额102000元；福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税额3400元；销售使用过的固定资产，含税售价为104000元，该固定资产为2008年购入。本月共发生进项税额204000元，10月份期末留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。 [答疑编号6496080803] 解析——1.销售额 （1）按适用税率征税货物及劳务销售额 包括视同销售货物和价外费用销售额 按适用税率征税货物及劳务销售额=600000+20000=620000（元） 填入第2项，第1项=第2+3+4项=620000（元） （2）按简易征收办法征税货物销售额 销售使用过的固定资产，该固定资产为2008年购入，未抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收增值税。 销售额=104000/（1+4%）=100000（元） 所以第5项：100000元；第6项：0元 解析——1.销售额 （3）免、抵、退办法出口货物销售额 当期出口并在财务上作销售的全部（包括单证不齐部分）免抵退出口货物人民币销售额。 出口货物的销售额=200000×7=1400000（元）——第7项 （4）免税货物及劳务销售额——无相关业务 解析——2.税款计算 1.按适用税率计算的应纳税额 （1）销项税额=102000+3400=105400（元）——第11项 （2）进项税额=204000（元）——第12项 （3）上期留抵税额=5000（元）——第13项 （4）进项税额转出=1400000×（17%-13%）=56000（元）——第14项 “免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。 （5）免、抵、退货物应退税额——0 第15项 “免抵退税货物应退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报 （6）应抵扣进项税额合计 =204000+5000-56000=153000（元）——第17项 （7）实际抵扣税额 销项税额为105400元；应抵扣进项税额为153000元，按105400抵扣——第18项 （8）应纳税额：0——第19项 （9）期末留抵税额=153000-105400=47600（元）——第20项 解析——2.税款计算

注册税务师考试各科复习攻略和技巧

注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：

税务代理实务作业题

一、选择题 1．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起( C )日内，办理注销税务登记。 A．5 B.10 C.15 D.30 2.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向( )主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。C A．A地 B.B地 C.各自机构所在地 3．对已开业的增值税小规模企业，若其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ D ）以前，申请认定办理一般纳税人认定登记手续 A．本年12月31日 B.次年6月30日 C．本年6月30日 D.次年1月31日 4．注册税务师以纳税人、扣缴义务人名义向税务机关办理开业税务登记，应自领取营业执照之日起（）日内申报登记。C A．10 B．15 C．30 D．60 5．税收征收管理的首要环节是（）B A．工商登记 B.税务登记 C．纳税申报 D．税款征收 6．纳税人需要办理注销税务登记的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记( )，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。A A．之前 B．之日起15日内 C.之日起30日内 D.之后 7．某纳税人原在北京市经营，于2002年1 1月6日外出在河北省的石家庄市经营，至2003年3月6日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期(C )。 A．只需在北京市办理税务登记手续 B．需在石家庄市办理税务登记手续 C．在两地均不需要办理税务登记 D．应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记 8．下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是( )。C A．某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续 B．某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10日内申请办理一般纳税人认定手续 C．某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续 D．某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续 9．纳税人领取税务登记证件以后，办理( )必须持税务登记证件。ABC A．申请减税、免税、退税 B．领取发票 C．外出经营税收管理证明 D．纳税申报 E．税务行政复议 10．纳税人需要办理变更税务登记的情形有( )。AB A．改变名称 B．改变法人代表 C．纳税人被工商行政机关吊销营业执照 D．增设或撤销分支机构 E．改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的 11．纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清( )，缴销发票和其他税务证件。ACD A．税款 B．利息 C．滞纳金 D．罚款

全国注册税务师考试试题(5个doc)6

全国注册税务师考试试题(5个doc)6

2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税

注册税务师考试财务与会计真题及答案

一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金

7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%

关于税务代理实务的学习总结

关于税务代理实务的学习总结 姓名：张敏 学号：2010011901 班级：财管1004班我国税务代理起步于税务咨询，是作为税务咨询的一个具体业务项目逐步 发展起来的。自１９９４年国家税务总局颁发《税务代理试行办法》以来，我 国的税务代理业经历了近２０年的发展历程。本文在对我国税务代理的产生与 发展过程进行回顾的同时，挖掘现行税务代理制度存在的问题，寻求解决对策，进一步完善和发展我国税务代理制度 一，税务代理实务的发展史 税务代理是指税务代理人即执业税务师在法定代理范围内接受纳税人、扣 缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。它是连接纳税人和税 务机关的纽带。税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而产生和发展 起来的一项新兴行业。我国对税务代理制度研究萌芽于20世纪20年代，但真正的税务代理实践起源于20世纪80年代中期，从业人员以离退休税务干部为主，主要业务是开展税务咨询活动。 二．税务代理实务的概念及其特征 所谓税务代理制度 即实行税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构等社会中介机构代理纳税人办税的一项制度 是现代商品经济社会中税收征管体系的重要环节。而税务代理则是指税务代理人 在税务代理范围内受纳税人、扣缴义务人的委托 代为办理税务事宜的各项行为的总称 三．我国税务代理制度存在的问题

以前，绝大多数税务代理机构挂靠税务机关，很多靠税务机关获得业务， 代理部门设置不科学、不规范、不合理。而在国家宣布各级税务代理机构都必 须与挂靠的税务机关脱钩之后，由于缺乏足够的市场活力，我国的税务代理业 很快陷入了低谷。来自国内的市场压力与国外的市场竞争，使得我国的税务代 理业面临极大的挑战和考验。 （一）税务代理的认知度不高 尽管税务代理在我国有二十几年的发展史，但是代理制度的作用在全社会 尚未形成一种宣传态势，税务代理未能在社会形成大的需求。部分纳税人对代 理机构的认知很大程度上局限在税务机关的下属单位，这种认识上的盲区对该 行业的长足发展是不利的。我国很多纳税人的纳税意识淡薄，自觉性低，既不 愿如实申报，又不愿代理介入，这种思想意识加大了税务代理业务开展的难度。 （二）税务代理机构的成熟度不够 1.代理机构的独立程度 税务代理机构是税务代理人的工作机构，在税务机关的指导下开展税务代 理业务。从理论上讲，代理机构应该以独立、客观、公正为工作原则，但是在 实践中，多数代理机构是税务机关组建的，代理机构的依赖性特别表现在财务 上的不独立，因此强制代理的现象时有发生。 2.代理机构的队伍状况 处于初创阶段的税务代理业，急需有责任感、事业心、职业道德的从业人员，不仅需要精通行规，还要有丰富的经验。但是目前我国税务代理队伍的特 点是配备不足、年龄偏大、业务能力不均，特别是文化结构上高学历比例低。 3.代理机构的业务状况

注册税务师考试财务与会计考题及答案

1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用

C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目

税务代理实务简答及综合题汇编(2013年练习整理版)

税务代理历年简答及综合题汇编（2013年练习整理版） 一、简答题 1、某税务师事务所在2012年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？ （1）注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。 （2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。 （3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。 （4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。 （5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。 1、【正确答案】（1）由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。 （2）由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。 （3）税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。 同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。 （4）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。 （5）《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。【答案解析】 【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】 2、某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询，请根据王某提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。 (1)集团所属某子公司当年9月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗？ (2)集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销登记，请问到底应该办变更，还是办注销？ (3)集团所属某子公司2012年4月发生欠税2万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2012年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问这项业务如何处理？ (4)集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款，请问是否正确？ 【正确答案】(1)注册税务师：税务机关处理是正确的。企业经营范围中有涉及增值税的业

一年中全国各种考证时间大汇总 !!

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 一年中全国各种考证时间大汇总 ！！ 一月考试表 法律硕士专业学位考试 中旬 初试一般为每年1月中旬左右，复试一般在5月上旬前结束 中英合作金融管理/商务管理专业 公共课与自学考试同时考，专业课考试时间在1月和7月 自考统考 作为四月、十月考试的补充，由省考办根据本省的具体情况决定 MBA 联考 工商管理硕士 Master of Business Administration ，缩写MBA ，是源自美国的硕士学位。 硕士研究生入学考试－－－ 二月考试表 LSAT （美国法律硕士研究生入学考试） 三月考试表 TEF 法语 －－－ TEF (Test d''Evaluation de Francais)法语水平测试,是据法国驻华大使馆规定必需参加的法语水平测试。 国际物流师 －－－ 每年的3、6、9、12月第三个周日 PETS －－－第二个周六周日 PETS ，Public English Test System ，全国公共英语等级考试。PETS 是教育部考试中心设计并负责的全国性英语水平考试体系，分五个级别。 项目管理师职业资格认证考试－－－ 四月考试表 速录师职业资格考试 职称英语 4中旬 全国计算机等级考试(NCRE) J.TEST 15日 J.TEST 是鉴定日语实际应用能力的考试,由东京日本语研究社所属的日本语检定协会在1991年创办。 注册咨询工程师（投资） 自考统考 五月考试表 营销师职业资格认证考试 人力资源师职业资格认证考试 物业管理师 全国秘书职业资格考试 －－－ 5月和11月各考1次 环境影响评价工程师 监理工程师执业资格考试 注册建筑师 一级 二级 物流师职业资格认证考试 －－－ 全国试点阶段，考试时间由劳动部通知 全国会计专业技术资格考试 调查分析师 企业信息管理师 计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试 土地登记代理人 全国卫生专业技术资格考试 二级、三级翻译专业资格考试 棉花质量检验师 5月27日至6月2日 六月考试表 英语四六级考试 高考－－－7、8、9日

注册税务师考试《财务会计》真题及答案

2006年注册税务师考试《财务会计》真题及答案 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个是最符合题意） 1.甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%,投资后每年能得到50万元的收益,并要求在2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资（）万元 A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25 答案：C 50（P/A,10%,2）=86.78 2.某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%,标准离差率为50%,无风险报酬率为6%并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（）. A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 答案：A 6%+（16%-6%）/50% *48%=15.6% 3.某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,2005年度应交企业所得税为33万；2005年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项以外,无其他调整事项,若该企业2005年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,2005年末所有者权益为531万元,则该企业2005年度的净资产利润率为（）. A.11.7% B.12.4 C.14.4 D.19% 答案：A （33/33% -15+10-33）/531=11.7% 4.某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生的净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（） A.0.90 B.1.08 C.1.10 D.1.62答案：C （100+10+20-3-5-10-8+6）/100=1.1 5.某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元,应收账款周转资

税务代理实务

本科学生综合性实验报告 （封面） 项目组长＿＿＿＿学号＿＿＿＿＿ 成员 专业＿＿＿＿班级＿＿＿＿ 实验项目名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 指导教师及职称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 开课学期至＿学年＿＿学期 上课时间年月日

公司特征： 公司名称：湖南省长沙市水产品有限责任公司。 地址：湖南省长沙市常德工业园区。 经营范围：主营水产品初加工、处理、销售。 组织形式：为增值税一般纳税人。 规模：2003年公司注册资金为100万。 其主要业务如下： 1,1月1号湖南省长沙市水产品有限公司向社会公众发行普通股100000股，每股面值10元，发行价10元，所筹集资金已存入银行。 2，1月8号购入不需要安装的设备，发票价款50000元，增值税8500元，包装费1000元，运输费500元，保险费300元，已用银行存款支付。 3，1月12号够入工程物资（建厂房用）价款15000元，已用银行存款支付。 4，2月28号，基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元。 5，3月10号购入原料虾一批，增值税专用发票上标明价款20000元，用银行存款支付，材料已入库。 6，4月到6月生产加工期间，无购销活动。 7，6月底销售汤料虾、辣粉虾价税合计35100元，款已收到，并存入银行账户，该批产品的实际成本为10000元。 8，7月到8月鄱阳湖水产品数量很少，属于淡季，本厂概不生产加工。 9，9月初，购入鮰鱼原料一批，增值税专用发票上注明，价款6000元，增值税1020元，款项已用银行存款支付。 10，9月到11月鮰鱼加工期间，无购销活动发生。 11，12月6日，销售加工好的鮰鱼肉片，共收取11700元，价款已存入银行，该产品实际成本为5000元。 12，12月末产房一台机床报废，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款支付，该项固定资产清理完毕。 13，12月末提取现金5000元，支付销售职工薪酬。 14，12月末以现金支付差旅费，业务招待费等1000元。 15，计算本期应交的增值税、城市维护建设税、教育费附加。 16，结转各项费用到“本年利润”账户。 17，计算该公司应交所得税。 18，该公司按本年实现净利润的10%、18%的比例分别计提法定盈余公积、任意盈余公积。

注册税务师真题及标准答案

2012年注册税务师税法二真题及答案 一、单项选择题(每题1.00分) 1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B 公司增发一般股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的讲明，正确的是( ) A.A居民企业应确认股息收人225万元 B.A居民企业应确认红利收入225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元 答案：D『解析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 2、依照企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。 A.收入的金额能够可靠地计量

C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移给购货方 答案：B 3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地点政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为25%) A.450 B.455 C.455.50 D.456.25 答案：C 『解析』企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地点政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455．50（万元） 4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。

2014《税务代理实务》练习题

1、某税务师事务所在2014年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？ （1）注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务 （2）事务所以低于成本价收费方式承接业务 （3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重 （4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款 （5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成

2、某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询，请根据王某提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。 (1)集团所属某子公司当年成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗？ (2)集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销登记，请问到底应该办变更，还是办注销？ (3)集团所属某子公司2014年4月发生欠税2万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2014年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问这项业务如何处理？ (4)集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款，请问是否正确？

3、张某2014年1月15日在某省某县城注册成立了一家食品批发企业（当日领取营业执照），企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本金70万元，其中实物出资自有房产20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师： （1）办理税务登记的时限； （2）设置账簿的时限； （3）需要设置哪些账簿； （4）需要办理哪些税种、税率认定。 要求： 请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。

税务师考试时间及科目安排

税务师考试时间及科目安排 税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度，税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责 2020年税务师资格考试是11月7-8日举行。 2020税务师考试时间各科目安排在什么时候？ 2020年11月7日 9：00—11：30 税法（I） 13：00—15：30 税法（II） 16：30—19：00 涉税服务相关法律 2020年11月8日 9：00—11：30 财务与会计 14：00—16：30 涉税服务实务 2020税务师考试城市安排 2020年全国共设考点城市172个，其中新增安徽省宿州市等地级城市考点 23个，取消四川市自贡市、吉林省延边朝鲜自治州考点，具体考点城市信息详见附件二，或在考试报名系统中查询。 税务师备考什么时候开始复习？

现在就可以开始学习。没有2020年税务师教材的时候，建议有2019年教材的利用2019年税务师教材不变内容提前学，当然可直接先报上网课，跟着网课学习。 学习时要注意合理安排时间： 首先要做一个时间的规划，比如给自己做一个表格，看看自己报考几科，要学习的教材有多少页，每一科要听的课程有多长时间，都统计出来； 然后再看看自己可以利用的时间有多少； 最后给自己制定学习计划，每天必须完成计划好的学习任务。学习的过程虽然有些痛苦，但是只要坚持下去，结果肯定是好的。

2018年注册税务师考试《涉税服务实务》真题及答案

2018年税务师《涉税服务实务》真题及答案 1.下列不发生消费税的纳税义务的是（）。 A.汽车销售公司销售超豪华小汽车 B.首饰店销售金银首饰 C.卷烟批发商销售卷烟给零售商 D.礼品店销售高档手表 【参考答案】D 【参考解析】选项D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环 节无需缴纳消费税。 2.某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。 A.不需要缴纳 B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳 【参考答案】C 【参考解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 3.甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。 A.应交税费—简易计税 B.应交税费—已交税金 C.应交税费—应交增值税 D.应交税费—预缴增值税 【参考答案】A 【参考解析】“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（）。 A.税收滞纳金 B.捐赠支出 C.业务招待费支出 D.佣金和手续费支出 【参考答案】B 【参考解析】以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减。 5.在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（）。 A.核定其应纳税额 B.责令限期缴纳应纳税额 C.税收强制执行措施 D.扣押其商品 【参考答案】B 【参考解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。 6.小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。 A.跨县（市）提供建筑服务 B.销售自建的不动产 C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法 D.出租其取得的不动产 【参考答案】A 【参考解析】选项BCD适用5%的征收率。 7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以（）。 A.不允许税前扣除 B.按实际缴纳数额扣除