我国出口退税政策发展研究

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出口退税政策调整

出口退税政策调整 【关键字】出口退税政策;背景;人民币汇率;农产品 【摘要】出口退税率的下调及对出口退税的一揽子政策的改革,不但 关系到出口企业和相关部门的切身利益,也关系到中央与地方的财政利 益的调整,而且在相当长的一段时期将对我国外贸和经济产生较大影响。 此次出口退税政策的调整不但关系到出口企业和相关部门的切身利益,也关系到中央与地方的财政利益的调整,而且在相当长的一段时期,将 对我国外贸和经济产生较大影响。 此次出口退税政策调整的契机,既有被动的因素——包括人民币升值 压力等国际经济大环境的影响,又包含了主动的因素——体现了党的十 六大精神,即借此机会促动外贸体制改革,保持外贸和经济持续健康发展。另外,在此次政策调整中,有一点值得我们注意,即对部分农产品的 出口退税率由5%调高到13%,似乎与此次政策调整方向矛盾,但正是这“万绿丛中一点红”也许预示着未来包括出口退税在内的中央政策的 走向。 一、新政策出台的背景 出口退(免)税指一个国家或地区对符合一定条件的出口货物在报关时 免征国内或区内间接税和退还出口货物在国内或区内生产、流通或出 口环节已缴纳的间接税的一项税收制度。出口退(免)税是为了平衡税负,使本国出口货物与其他国家或地区货物具有相对平等竞争的税收条件,这在客观上有利于发展外向型经济,增加出口,扩大出口创汇。对出 口产品实行退税是一种国际惯例,符合世贸组织规则。我国从1985年 开始实行出口退税政策。出口退税政策的实施,对增强我国出口产品的 国际竞争力,扩大出口,增加就业,保证国际收支平衡,促动国民经济持 续快速健康发展发挥了重要作用。 从出口退税政策开始实施以来,我国曾根据国际、国内经济形势的需 要实行了几次调整。如为了减轻财政负担,1995年7月1日,我国将出

出口退税政策

遇到国际法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.wendangku.net/doc/5a12835866.html, 出口退税政策 中国出口退税政策： 出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出 口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。 1994年税制改革以来，中国出口退税政策历经7次大幅调整。 1995年和1996年进行了第一次大幅出口退税政策调整，由原来的对出口产品实行零税率调整为3%、6%和9%三档。

1998年为促进出口进行了第二次调整，提高了部分出口产品退税 率至5%、13%、15%、17%四档。 此后，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的问题。2004年1月1日起国家第三次调整出口退税率为5%、8%、11%、13%和17%五档。 2005年进行了第四次调整，中国分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。 2007年7月1日执行了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。经过这次调整以后，出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。 2008年8月1日第六次出口退税政策调整后，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退税率提高到11%。

我国出口退税政策的贸易与经济效应研究_基于局部均衡模型的分析

财贸研究 2010.1 我国出口退税政策的贸易与经济效应研究 基于局部均衡模型的分析 林龙辉1 向洪金2 冯宗宪1 (1.西安交通大学经济与金融学院,陕西西安710061; 2.湖南大学经济与贸易学院,湖南长沙410079) 摘 要:通过将出口退税政策变量纳入局部均衡COM P AS模型,从产业层面上分析出口退税政策如何影响进出口行业的产出、贸易、收益等经济指标,并利用中国纺织服装品对美国出口贸易的有关数据,实证模拟中国出口退税政策变化对中美两国纺织业的生产、贸易和收入的影响。结果表明:平均而言,出口退税率每提高1个百分点,中国纺织品出口美国的价格将大约下降0.93%,而中国纺织品对美国出口量将增加2.86%左右,全行业收入大约增加1.83%;而美国纺织行业的产出减少1.9%,全行业收入减少2.2%。 关键词:出口退税;COMPAS模型;贸易效应;产出效应 中图分类号:F741.1 文献标识码:A 文章编号:1001-6260(2010)01-0033-09 一、引言 出口退税(export tax rebates)是指一国政府为了增强本国出口商品的国际市场竞争力,将出口商品中所含的增值税或消费税等间接税部分或者全部退还给出口企业,使得出口商品以含部分或不含税的价格进入国际市场所实施的一项贸易政策。实施出口退税是国际通行的做法,属于WTO/GTAA所允许的促进出口措施。 出口退税政策作为一项重要的贸易刺激政策被许多国家所采用。 我国从1985年开始正式实施出口退税政策。长期以来,出口退税制度安排和政策措施对我国出口贸易的快速发展有着举足轻重的作用。不过在我国改革开放初期,出口退税政策的主要目的是 出口创汇 ,但是近年来,随着关税、配额等传统贸易政策的使用受到限制,为W TO有关协议所许可的出口退税政策因其较大的灵活性、时效性,近年来成为我国使用最频繁的贸易政策之一。出口退税政策目标也由单纯的刺激出口转变为控制贸易平衡、优化出口产业结构、提高出口收益(裴长洪,2008)。出口退税政策到底是如何影响进口国行业的产出、贸易流量等经济活动以及如何科学地评估与预测出口退税 收稿日期:2009 10 20 作者简介:林龙辉(1971 ),男,福建厦门人,西安交通大学经济与金融学院博士生。 向洪金(1976 ),男,湖南怀化人,湖南大学经济贸易学院博士后。 冯宗宪(1954 ),男,浙江宁波人,西安交通大学金禾经济研究中心主任、应用经济学博士后流动站主任,博士生导师。 基金项目:本文得到国家自然科学基金项目(批准号:70173012)和西安交通大学 985工程 二期项目(07200701)资助,在此表示感谢。 关贸总协定东京回合拟定的 补贴和反补贴守则 规定,禁止成员国向非农业领域的企业直接提供生产性补贴,但不超过出口产品生产和销售环节所征收的间接税部分的退税不属于出口补贴。

出口退税政策

出口退税政策 摘要：当前,我国出口退税政策已经实施多年,虽然在相关管理上有了长足进步, 但仍在一定程度上存在着法规不完善、管理手段落后、部门协调配合不够、等问题,对此本文有针对性地提出了一些对策。 关键词：出口退税问题对策 一、我国当前出口退税管理上存在的问题 1出口退税管理的程序性法规不完善 实行新税制后,《中华人民共和国增值税暂行条例》和《出口货物退税管理办法》既包括了政策内核,又包含了日常规范。在随后出台的诸多文件中,几乎都是有关税政方面的内容,而对出口退税管理的规范,则 散见于以上文件中。由于没有一部成型的程序性、管理性法规,出口退税操作出现了很多管理方面的问题,这些问题反过来又影响了出口退税政策的准确实施,使出口退税政策不能达到预期效果。出口退税管理的程序

法规不完善导致的后果是: 由于没有统一规范的审批流程而仅仅 根据《出口货物退税管理办法》中的有关条款来确定审批流程,势必产生诸多责任不清、岗位不明现象,也会使审批退税没有强有力 的内部制约机制,从而在管理上出现很多漏洞,也给骗税以可乘之机。因此,如果出口退税管理没有明确的职责分工,不按业务属性 建立内部制约机制,而是实行粗放管理,那 么各种隐患将长期存在。 由于没有统一规范的检查规程,使各地 出口退税检查的内容、方式、手段及事后处理等不尽相同,随意性很大,从而使检查效 果大打折扣,产生导致骗税的隐患。 由于没有统一规范的清算规程,使各地 出口退税清算业务多种多样,有些地区甚至 只对出口退税清算走过场。而实际上清算业务是出口退税管理的重要组成部分,也是严 把出口退税关的重要环节。 由于没有统一规范的计划分配方法、档案管理制度及统一明确的财务规范,使出口 退税日常管理工作受到很大影响,也使出口

出口退税政策解读与实务操作

出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇） 目录 1.出口退税企业对外涉及哪些部门？ 2.出口退税企业对内涉及哪些部门？ 3.合同签订到退税结束有哪些流程？ NEXT 1.出口退税企业对外涉及哪些部门？ 1.1 中国电子口岸的数据中心

1.2 外汇管理局 *工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。

1.3 国税局的退税申报系统 *工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。 1.4 国税局的远程预审报系统

*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。 加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程 2.出口退税企业对内涉及哪些部门？ 3.财务人员从合同签订到退税结束有哪些流程？ 3.1.签订出口合同时候，财务人员需要明确哪些项目？ 3.1.1.出口货物的商品编码对于退税的影响？ 3.1.2.出口货物的贸易方式对于退税的影响？ 3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？ 3.1. 4.出口货物的交货地点对于退税的影响？ 3.1.5.出口货物的付款方式及时间对于退税的影响？

3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？ 3.1. 4.出口货物的交货地点对于退税的影响？

3.2.财务人员需要在出口企业组织货物出口的过程中了解哪些知识点？ 3.2.1.生产企业是否货物为自产货物？ 3.2.2.生产企业是否货物为视同自产货物？ 3.2.3.生产企业是否货物属于加工修理修配业务？ 3.2. 4.外贸企业出口货物是否有深加工的业务？ 3.2.1.生产企业是否货物为自产货物？ 自产货物，是指企业利用自身技术与各种资源，自己生产的可供出售的物品。自产货物也是货物的一种，应该具备一般货物基本特点： 第一、经过企业的加工制造过程，所生产的物品与原来用于生产的原材料物品在形态、性能各方面都发生了变化；

出口退税政策调整对我区外贸出口企业的影响及应对措施

出口退税政策调整对我区外贸出口企业的影响及应对措施 出口退税政策调整对我区外贸出口企业的影响及应对措施 出口退税政策调整对我区外贸出口企业的影响及应对措施 今年7月1日开始，我国实行新的出口退税政策，553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税被取消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率进一步降低。此次出口退税政策调整涉及我区的服装、有色、化工三个行业，7个外贸出口企业，具体企业包括海华竹木、高斯贝尔、金旺铋、柿竹园有色金属、嘉玛服饰、华湘化工、银光碳素。 一、出口退税调整对我区企业的影响

苏仙区外贸企业有7家，但此次调整出口退税政策只涉及5家企业。由于外贸企业数量不多，出口产品总量占总产品的份额不大，因此，总体来说，对我区外贸企业的影响不大。具体情况如下：海华竹木：保持13%的退税水平，没有影响。 高斯贝尔：保持17%的退税水平，没有影响。 金旺铋：该企业以出口煅轧铋锭为主，煅轧铋锭出口退税从13％退税下调到5％，出口产品占总产品的80%，因此，利润空间将压缩8%，退税政策对企业影响较大。但是，该公司表示将与客商协商，以提高出口煅轧铋锭的出口价格来弥补退税降低带来的损失。 银光碳素：该公司生产石墨产品，退税从13％下调到5％，以出口人造石墨及石墨电极为主，出口占产品总量的10%，出口退税下调给企业下半年造成损失约11万元，但是该企业与销售商达成协议，销售商愿意弥补这一部分损失，因此，

基本上没有影响。 柿竹园有色金属：该企业以出口精铋为主，包括其中铋珠和初级形式铋锭，铋珠退税从13％下调到5％，出口初级形式铋锭取消出口退税，该企业出口产品占总量的10%，下半年出口约产值约6500万元，按照比例，出口退税造成损失约300多万元，因此，出口退税调整对企业影响较大。 嘉玛服饰：该企业以出口服饰为主，退税从13％下调到11％，调整幅度不大，预计下半年损失约10多万元，因此，出口退税调整对企业影响不大。 华湘化工：该企业是化工企业，该企业生产出口初级形式的纯聚氯，退税从13％下调到5％，该企业产品主要以内销为主，出口产品占总量的1%，预计下半年损失越多万元。 二、应对措施 引导企业正确认识退税政策调整的意义。此次调整，主要是为了缓解我国外贸顺差过大带来的矛盾，同时抑制“高能

出口退税相关规定及种类

出口退税 百科名片 出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。 查看精彩图册 目录 一、出口退税简介 二、出口退税条件 三、出口退税登记 四、出口退税范围 五、出口退税特点 1、它是一种收入退付行为 2、它具有调节职能的单一性 3、它属间接税范畴内的一种国际惯例 六、计税依据及计算方法 外贸企业： 生产企业： 七、出口退税登记的一般程序 1. 有关证件的送验及登记表的领取 2. 退税登记的申报和受理 3. 填发出口退税登记证 4. 出口退税登记的变更或注销 八、出口退税附送材料 九、变更退税登记的范围 十、出口退税政策 十一、新出口退税政策五大特点 十二、增值税退税率 十三、先征后退 十四、“免、抵、退”税的会计处理 十五、退税票据丢失 什么是骗税？对骗税如何处罚？ 相关新闻 展开 一、出口退税简介 二、出口退税条件 三、出口退税登记 四、出口退税范围 五、出口退税特点 1、它是一种收入退付行为 2、它具有调节职能的单一性

3、它属间接税范畴内的一种国际惯例 六、计税依据及计算方法 外贸企业： 生产企业： 七、出口退税登记的一般程序 1. 有关证件的送验及登记表的领取 2. 退税登记的申报和受理 3. 填发出口退税登记证 4. 出口退税登记的变更或注销 八、出口退税附送材料 九、变更退税登记的范围 十、出口退税政策 十一、新出口退税政策五大特点 十二、增值税退税率 十三、先征后退 十四、“免、抵、退”税的会计处理 十五、退税票据丢失 什么是骗税？对骗税如何处罚？ 相关新闻 展开 编辑本段一、出口退税简介 出口退税流程图 [1] 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。[2] 编辑本段二、出口退税条件 （1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。 之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税

生产企业出口退税相关政策解读(讲义)

生产企业出口退税相关政策解读(讲义) 一、新政策解读 对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。 1、《公告》制定的背景 一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单 二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善 三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。 2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容 1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。 2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。 3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。 4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。 3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容 1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。 2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。 3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。 4、在《管理办法》基础上增加的主要内容 1）政策方面 1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。 2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。

出口退税政策的调整及改革(doc 11页)

出口退税政策的调整及改革(doc 11页)

出口退税政策调整对我市开放型经济 的影响以及对策和建议 一、国家出口退税机制改革的基本原则和主要内容 1、国家出口退税机制改革的基本原则是：老帐要还；新帐不欠；完善机制，共同负担；推动政策，促进发展。 2、国家出口退税的主要内容：一是对出口退税率进行结构性调整，将现行的出口退税率平均下降3个百分点左右。二是自2004年始，出口退税以2003年实退指标（全国1789亿元）为基数，新增出口退税由中央和地方按75：25的比例分别负担，建立中央财政和地方财政共同负担的出口退税新机制。三是中央进口环节增值税、消费税收入增量，首先用于出口退税。四是调整出口产品机构，推进外贸体制改革。五是累计欠退企业的税款由中央财政负责偿还。企业可先从银行贷款，中央财政从明年起予以贴息。 这次出口退税机制政策对解决长期以来困扰出口企业的欠退税问题具有积极意义。从长期看，可以促进产业结构优化升级，消除财政和经济运行隐患，缓解国家财政压力，深化外贸企业改革，有利于我国外经贸事业持续稳定健康地发展。但是，和任何一次改革一样，这次改革势必影响到一部分的既得利益者，影响到地方财政的收入和外贸出口的发展走势。为了积极适应这次

退税机制的重大改革，我局成立了专门的调查组，用近半个月的时间，通过对上级政策的认真学习理解，对我市出口企业的深入调查研究，并与省、温州和我市有关部门领导进入深刻的交流探讨，对这次改革与我市开放型经济的影响和我市如何应对这次调整政策进行了分析，形成了一些初步的想法和思路： 二、出口退税政策调整对我市出口企业和地方财政的直接影响 1、降低了出口换汇率，人民币变相升值，国际竞争力降低。 退税政策调整影响我市主要出口产品有：占全市出口25%的鞋；占10%的针织品、袜子，占5%的塑料制品和占5%的工艺品，均下调2个百分点；占全市出口20%的服装和占5%的机械、摩配，均下调4个百分点。水产品、农产品以及汽车配件保持原退税率不变，取消退税和提高退税率的产品我市基本没有。 经初步匡算，出口退税率下降一个百分点，相当于出口换汇率减少一个百分点，比如服装行业，原9.5元换一美元，现在是9.1元换一美元。我市出口产品本次退税率平均下调2个百分点，相当于平均每美元换汇率降低0.2元左右。 在某种意义上说，本次出口退税政策调整，相当于人民币的变相升值，势必影响到我市产品在国际市场上的竞争力。 2、出口退税政策调整，影响出口企业的经济效益，遏制外贸出口规模的扩大。

出口退税政策与管理习题

出口退税政策与管理习题 (三)有权出口卷烟的企业在生产过程中免征增值税和消费税，从指定口岸出口的国家免税卷烟出口计划范围内的卷烟在出口过程中不得申请退税； (四)军品和军品系统企业出口到军品供应工厂或军品供应部门调拨的军品和军品免税； (五)经小规模纳税人批准退(免)税自营出口的货物，免征增值税和消费税，进项税不予抵扣或退税；(六)国家规定的其他免税商品，如自产农产品、饲料、农膜等。由农业生产者销售。六、计算问题 1.解决方案:国内市场销售商品税= 100000× 17% = 17000 免抵退= 500000 × (17%-15%) = 10000(用于进项税转移) 本期应纳税额= 17，000-(50，000-10，000)-10，000 =-34，000本期应纳税额为0，期末免税额为34，000元。免税、信贷和退税= 500000×15% = 75000退税= 34000 津贴= 75000-34000 = 41000 2.解决方案:不免税、不赊欠、不退款= 500000 * (17%-11%) = 30000元 应纳税额= 100000×17%-(10000-30000)= 37000津贴= 500000× 11% = 55000 退税金额= 0 3.关联数量内的有效导出数量= 5000 关联数内加权平均单价= ∑输入关联数内商品数量

\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ =(90000+210000+80000)83019(1000+3000+1000)= 76元的退税额=协会内有效出口数量×协会内加权平均单价×退税率 = 5000件×76元× 13% = 49400元 4.[分析]企业实际采购数量为5000件，申报退税数量为4000件，剩余数量为1000件。根据计算公式，首先计算平均单价，然后计算应纳税额，最后计算剩余采购数量、剩余采购金额和剩余应纳税额。 平均单价=(90000+210000+80000)1000+3000+1000 = 76(元) 退税额= 4000件×76元× 13% = 395 XXXX年，法律法规另有规定的除外。a3 b . 5 c . 10d . 15 3.一家外贸公司在缴纳50万元税款后，利用虚假出口报告骗取税务机关80万元退税，随后被查获。给公司()。处理逃税问题。b .处理骗取出口退税罪。50万元将被视为逃税，其余30万元将被视为出口退税欺诈。 50万元将作为骗取出口退税罪处理，其余30万元将作为偷税罪处理。 4.生产企业的出口货物已申报出境，因故退回海关的，凭主管退税部门出具的()向海关申请退货。代理出口退(免)税证明、出口货物再签发报关单证明、出口收汇核销单再签发证明、出口退税完成税务证明5、XXXX某生产企业5月10日申请退税，属于6期 每月津贴为46，880元。第一次退税申报是在7月份进行的(申报期为6月)。100，000美元的出口值全部用于一般贸易。退税机关在同一个月予以批准，并发出《免税、抵免和退税批准通知书》。假设企

出口退税政策规定

出口退税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。 第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范畴 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范畴 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范畴的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范畴

出口退税政策调整的效果分析

出口退税政策调整的效果分析 我国目前的外汇储备已经超过了一万亿美元，而且还有持续走高的趋势。面对贸易和资本项目的双顺差，以及不断要求人民币升值的压力，切实扭转国内出口企业的恶性竞争，避免国外反倾销调查等贸易制裁口实，切实转变外贸增长方式，外贸政策的调整刻不容缓。 一、出口退税政策的调整 1985年开始推行的出口退税政策以鼓励出口、多赚取外汇为目的，随着当时的“双缺口”转为“双顺差”，这种鼓励出口的税收政策其弊端也来越明显。 作为应对贸易收支失衡的最新举措，2006年9月14日，财政部、国家发展改革委员会、商务部、海关总署、国家税务总局5部门联合发出通知，调整部分出口商品的出口退税率，同时增补加工贸易禁止类商品目录。 《通知》规定，对进出口税则第25章除盐、水泥以外的所有非金属类矿产品，煤炭，天然气，石蜡，沥青，硅，砷，石料材，有色金属及废料等金属陶瓷；25种农药及中间体，部分成品革，铅酸蓄电池，氧化汞电池等；细山羊毛、木炭、枕木、软木制品、部分木材初级制品等，取消出口退税政策。 同时，将142个税号的钢材出口退税率由11%降至8%；将陶瓷、

部分成品革和水泥、玻璃出口退税率分别由13%降至8%和11%；将部分有色金属材料的出口退税率由13%降至5%、8%和11%；将纺织品、家俱、塑料、打火机、个别木材制品的出口退税率由13%降至11%；将非机械驱动车(手推车)及零部件的出口退税率由17%降到13%。 与之相反，重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品的出口退税率则由13%提高到17%；部分以农产品为原料的加工品，出口退税率也由5%或11%提高到13%。 《通知》明确，将以前已经取消出口退税以及这次取消出口退税的商品列入加工贸易禁止类目录。对列入加工贸易禁止类目录的商品进口一律征收进口关税和进口环节税。 二、新政策实施效果分析 此次调整是有降有升的结构性调整，一方面降低了部分原材料和消费品的出口退税，而另一方面提高了装备工业、高科技产品和农产品加工业的退税。更为主要的是我国加工贸易为主的格局使商品出口的价值必然大于进口原材料的价值，发达国家又对我国高科技设备和技术的进口需求加以限制，决定了我国的进口不会巨额增长。因此无论从短期还是中长期看，贸易顺差不会大幅减少，但这次调整其积极意义是无容质疑的。 第一，有利于减轻中央和地方政府财政负担

出口退税政策规范文件

出口退（免）税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税 和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税： 1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。

第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范围 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范围 （1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。 3、不予退（免）税物资范围 《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的物资。 生产企业自营出口和托付外贸企业代理出口的非自产物资不予办理退（免）税。 三、出口物资退（免）税税种税率 1、税种：我国出口物资仅退（免）增值税和消费税。 2、退税率：现行退税率按国家公布的《2004年退税率文库》

企业出口退税政策

企业出口退税政策 企业出口退税简单来说就是企业在出口货物时退还在国内产生的税，这样可以为出口企业节省一大笔税款。下面简单为大家介绍一下什么是企业出口退税，企业出口退税的原则，以及企业退税的类型。 一、企业出口退税 对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。 出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。 二、企业出口退税原则 1、公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。

2、零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。 三、企业出口退税类型 1、又免又退 一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。 2、只免不退 如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。 3、不免不退 针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，更何况还有禁止出口的货物。

出口退税政策分析和建议

出口退税政策分析和建议 出口退税是为国际贸易理论所肯定的、符合国际贸易惯例和WTO协议的出口促进措施，因此出口退税将在国际贸易和中国出口促进实践中长期存在。但不同的出口退税政策造成的效应是有很大差别的。本文分析中国历次出口退税政策的实施效应，研究出口退税率变化与人民币升值的数学关系和政策选择，并对今后出口退税政策的进一步调整和改革提出建议。 中国2004年前出口退税政策的实施效应 中国2004年前实行的出口退税政策的效应主要是： 1、它极大地促进了中国的外贸出口，支持中国逐步成长为世界上外汇储备最多的国家。 2、它不但加大了企业的出口动因，而且极大地激发了地方政府支持出口的热情。 3、中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重。 4、地方政府打击骗取出口退税的动因不强。 增值税为中央与地方共享税，中央享受75％，地方留成25％。由于出口退税是由中央政府全额负担的，因此地方政

府在出口中有大约25％的增值税净收入，地方政府鼓励、支持企业出口的热情在2004年出口退税新政策实施之前始终很高。同时，由于多支出了25％的出口退税，由于独立承担了出口骗退税的风险，中央财政负担沉重，出口退税款拖欠非常严重。 2004年出口退税新政策的实施效果 为解决中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重的问题，自2004年1月1日起，中国开始实行新的出口退税政策：主要是对出口退税率进行结构性调整，出口退税率的平均水平减低3个百分点左右；同时建立中央和地方财政共同负担出口退税的新政策，从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75∶25的比例分别负担。 以下跨地区出口经营在过去是正常的、没有问题的，但在实施出口退税新政策后，却造成了地方利益的冲突和矛盾； 1．本地生产企业购买本地原材料加工自营出口，或本地外贸企业收购本地产品出口，由于生产企业购买原材料和外贸企业收购产品均在本地缴增值税，又在本地退增值税，地方财政承担出口退税超基数部分25％的出口退税，只是将

从钢材出口退税调整看出口业务的变化-2019年文档

从钢材出口退税调整看出口业务的变化 钢铁工业， 作为一个国家国民经济的支柱产业， 在国家的经 济建设中起着举足轻重的地位。自 2004 年开始， 口比例逐年提高， 中国已经连续几年钢铁生产、 消费世界排名第 ，中国钢铁行业对国际钢铁市场的影响力日益攀升。 中国的出 口退税政策， 作为国家产业及国际贸易政策的重要部分、 国家宏 观调控的重要内容之一， 在不同时期对出口产业扮演着不同的角 色。 、出口退税政策 一）出口退税概念 出口货物退税， 就是大家通常所说的出口退税， 主要是指把 已经出口货物在出口过程中产生的相关税费退还给原企业， 其中 主要税费包括在国内生产和运输过程中支付的增值税、 特别消费 占了比较大的部分。 对于企业来讲， 出口退税制度可以减轻企业 压力，获得更多的资金支持企业发展， 并购买新设备和研发新技 术；对于国家来讲， 出口退税制度可以在一定程度上平衡了国内 产品的税务负担， 让本国的产品可以以一个较低的价格进入国际 市场，这样就可以跟其他国家的产品进行竞争， 进而为国家创造 更多的外汇收入，增强本国产品在国际市场中的竞争力。 二）出口退税货物的条件 第一，申报出口退税的货物必须是已经征收了增值税和消费 税。在这两类税中， 除去了我们国家直接向农业中发生才免税农 产品，而其他的增值税应纳税的货物就包含在内， 比较常见的是 指化妆品、酒、烟等 11 类被征收消费税的消费品。之所以要向 这部分消费品征税是因为根据出口退税制度的规定只能对已经 征收过增值税和消费税的商品免征或退还已经纳税部分， 而未征 收税费的商品是不能退税，符合税收中不征就不退的原则。 第二、需要满足出口退税的货物是已经报关离境出口。 出口， 简单来讲就是通过我们对外关口输入国际市场， 这其中有两种形 式：自营出口和委托代理出口，它们形式不一样，那么是否需要 退税也就要根据中国的钢材出 税和产品税等。 它也是我国税收的一个重要制度， 在整个税收中

出口退税政策制度规范

出口退税政策制度 规范 1

出口退(免)税政策规定 第一章出口货物退(免)税概述 一、出口货物退(免)税概念 出口货物退(免)税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口货物退税是指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税,在货物报关出口后退还给出口企业,使出口货物不含税即零税负。 出口货物免税是指对出口货物在国内生产环节免征增值税和消费税,货物出口后不再退税。 出口货物退(免)税是国际贸易中一般采用并为国普遍接受的旨在鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。 二、出口退(免)税的方法 退(免)增值税: 1、”退税”;2、”先征后退”;3、”免、抵、退”税;4、”免抵”税;5、”免税”。 退(免)消费税:1、”先征后退”;2、”免税”。 当前采用的出口货物退(免)税方法: 1、外贸企业出口应征增值税的货物,免征出口环节增值税,货物出口后实行退税办法;出口应征消费税的货物实行退税的办法。 2、生产企业出口应征增值税的货物实行”免、抵、退”税的办法;出口自产的属于应征消费税的产品,实行免征消费税办法。 第二章出口货物退(免)税基本规定

一、出口货物退(免)税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业; 2、外商投资企业; 3、委托外贸企业代理出口的生产企业; 4、特准退税企业; 5、指定经营贵重货物出口的企业。 ( 7月1日起中国实行新<对外贸易法>,对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其它执业手续,依照修订后对外贸易法和其它有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其它组织或者个人。) 二、出口货物退(免)税的货物范围 1、享受出口退(免)税货物的基本条件: 同时具备以下四个条件:(1)必须是属于增值税和消费税征税范围的货物;(2)必须是报关离境的货物;(3)必须是财务上已作销售处理的货物;(4)必须是出口收汇并已核销的货物。 2、出口免税货物范围 (1)来料加工复出口货物;(2)计划内出口卷烟;(3)小规模纳税人自营出口和委托外贸企业代理出口的货物。 3、不予退(免)税货物范围 <中华人民共和国增值税暂行条例>中列举规定的货物。 生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的非自产货物不予办理退(免)税。 三、出口货物退(免)税税种税率 3

最新 出口退税调研报告-精品

出口退税调研报告 一、当前外需遭遇重创的客观因素 1、外贸出口大幅下降成为影响gdp增长乏力的主要原因。从统计数据看，1~3月全国进出口总值4287.39亿美元，比去年同期下降24.9%，其中出口2455.4亿美元，下降19.7%，进口1831.99亿美元，下降30.9%，贸易顺差19537亿美元，增长16.14%，同比少增1462亿 美元。具体表现在：一是国际需求明显萎缩。由美国次贷危机引发的金融危机正在转变为世界经济危机，由于我国拉动gdp增长的三驾马车――投资、出口、消费，尤以出口为重，而美国、欧盟、日本这些发达国家占据我国出口市场的60%以上，这些国家的需求萎缩，对我国外贸出口的影响巨大。当前国际货币基金组织（以下简称imf）已对2009年全球经济增长的预期在1月下旬已经下调至0.5%，为第二次世界大战以来最低增速，对此必须有充分的认识。目前我国对2009年gdp增长提出保八要求，由此来看，外贸出口增长也不能低于8%，否则经济增长的目标难以实现。二是国际贸易保护主义抬头。美国在其经济刺激方案中提出“购买美国货”的条文，其他国家也纷纷效仿；法国等欧盟国家在救助本国汽车业的过程中则要求本国厂商优先解决本国就业；印度宣布六个月内禁止进口中国玩具等。三是出口订单明显下降。20**年10月广交会到会客商数量和进出口成交金额大幅下降，呈萎缩态势。从20**年11月和12月进出口金额开始逐月下行。今年一季度进出口双双下降，出口订单短则3个月长则1年以上，都比往年明显下降，形成一个周期性的下滑态势，短期内难以扭转。 2、外贸结构不合理在遭遇金融风暴后更显脆弱。一是加工贸易比重过大。我国现行货物贸易出口结构以加工贸易和一般贸易为主，二者占整个货物贸易出口95%以上，而加工贸易出口经营主体为外资企业，主要从国外进口原材料，在我国组装成品，加工生产贴牌产品，国外需求萎缩、订单减少、加工贸易企业受到影响很大，突出表现在一是劳动力需求萎缩大量裁员，造成进口和出口双双锐减外需下降。全国加工贸易出口20**年约占47.2%，占居货物贸易出口的一半，而江苏比重更大，20**年加工贸易出口约占60%，其影响不言而喻。二是一般贸易出口市场过于集中。一般贸易出口由于过多地依赖美国、欧盟、日本等西方国际市场，一但这些国家受到金融风暴冲击，需求萎缩，我国出口立刻受到影响，短时间难以扭转，国家宏观调控对其影响甚微。 3、出口退税率调整对出口产品价格因素影响不大，不是造成出口下滑的主要因素。中国出口产品一向以“物美价廉”享誉世界，近几年国家先后为抑制出口过快增长采取大幅降低出口退税率和当前为鼓励出口大幅调高出口退税率，但总体来说这种调整出口退税率的杠杆效应并未达到预期。在金融危机爆发前外贸出口总体上仍保持20%以上增幅，说明多次降低出口退税率的作用相当有限。当前在6次提高出口退税率以后，但外贸出口增长仍未回暖，继续保持下滑态势，再加上人民币汇率持续上升，资源，能源价格大幅上涨，迫使出口企业提高出口商品卖价，实际上金融危机爆发以后，出口价格指数仍在逐步升

出口退税政策汇编

出口退税政策汇编XX天路科技服务有限公司汇编

（一）一般规定 1、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，……到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 ------国家税务总局关于贯彻《中华人民XX国对外贸易法》、调整出口退(免)税办法的通知 (国税函[2004]955号 2004-07-21) 2、有出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 3、有进出口经营权的外贸企业，及执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司出口的货物，免征出口销售环节的增值税，并可退还购进出口货物所支付的进项税额。出口产品属应征消费税的，可退还产品中已纳的消费税。 ------国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知（文号：国税发【1994】第031号发布时间： 1994年） 4、独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的生产企业和生产型集团公司自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 上述生产企业出口的属于应征消费税的产品，免征消费税。 ------财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（发文字号：财税【2002】第007号发布时间： 2002年01月09日） （二）生产企业出口的视同自产产品退（免）税 1、生产企业出口的视同自产产品，从二〇〇二年一月一日起按有关规定实行免、抵、