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税法综合练习题

税法综合练习题
税法综合练习题

1.某电脑生产企业(V AT一般纳税人)2001年12月份经营业务如下:

(1)销售电脑9000台,每台出厂价5000元。另外1000台按9折折价销售,折扣价在同一张发票上开具;

800台因在10日内一次性付款,给予销售折扣2%;150台采用以旧换新方式销售,每台旧电脑作价300元;

发货给外省市分支机构500台;

销售电脑收取运输装卸费10万元,其中3万元为代垫运费,

由运输公司承运开具运输发票给购货方,另外7万元由本企业开普通发票收取;

本企业生产用于职工福利10台,捐赠给运动会20台;

本月生产一批新型号电脑1000台,每台成本价4000元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额350万元。

本月还发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。

用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件,双方均未开VAT专用发票。

委托电脑商店代销电脑2000台,收到电脑商店代销清单1500台,按每台4800元结算,另支付每台代销手续费500元。

(2)购入材料2500万元,已付款并验收入库;

购入配件400万元,已付款但还未验收入库;

购买原材料发生运输装卸费2万元,其中运输费1.5万元,装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万;

购买配件发生运输费1万元;

直接组织收购旧电脑,支付收购金额40万元;

购买钢材用于基建工程,取得的专用发票注明价款为90万元;

本月发生以前月份入库的库存材料非正常损失,金额30万元,分摊运输费用5000元

(3)本企业开发一批软件产品,销售500万元,开发软件产品购买原材料100万元,实行即征即退。销售旧小轿车1辆,取得销售款8万元;

要求:计算该企业应纳VAT

答案:(最好分步骤来做,一是判分是按步骤的,二是容易找出错的地方)

销项:9000*5000*17%+1000*(1-10%)*5000*17%+800*5000*17%+150*5000*17%+

500*5000*17%+70000/1.17*17%+(10+20)*5000*17%+4000*(1+10%)*1000*17%+

100000/1.17*17%+1200*5000*17%+1500*4800*17%=1268.97万元

进项:2500万元*17%+17000*7%-(300000-5000)*17%-5000/(1-7%)*7%==420.06

软件销项税500*17%-100*17%=68万元。软件税负:68/500=13.6%,应退68-(500*13.6%-33%)=53

售旧小轿车:8/(1+6%)*6%=0.45万元

销项合计=1268.97+68-53+0.45=864.36

2.某企业集团发生以下经济业务

(1)下设经营公司取得一生产企业预付周转金100万元,代购设备取得销货方开具给委托方V AT发票价格计80万元,另由受托方按设备价格5%取得代购手续费,开具普通发票;为一生产企业代销电脑1000台,每台零售价5400元,按每台4500元与生产企业结算,并按结算价每台收取300元代销手续费。

(2)下设建材市场从事建材销售并兼营装修施工。对外销售建材150万元(含税价),销售建材购入原价130万,取得VAT专用发票。装修工程营业收入100万元,其中装卸材料60万(不含税价)。

要求:计算该企业集团应纳VAT和营业税

答案:

(1)代购业务营业税=80*5%*5%=0.2万元

代销业务应税销售额=(5400/1.17-4500)*1000=11.54万元

应纳税额=11.54*17%=1.96万元

代销业务营业税:(5400/1.17-4500+300)*1000*5%=2.08

(2)V AT=150/1.17*17%-130*17%+60*17%=9.89万元

营业税=100*3%=3万元(注意营业税的计税依据是包括材料价款的)

3.某A卷烟厂5月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱,每标准箱实际售价14500元,国家调拨价15500元。另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部200箱,门市部实际销售150箱,每箱售价16000元(不含V AT),国家核定价14000元。同期购入香精10万元,卷烟纸12万元,包装箱8万元,烟丝期初库存买价30万,本期购入买价150万,期末库存买价50万元。

另外,从农业生产者购入烟叶50万元,委托B卷烟厂加工成烟丝,支付加工费25万元,无同类商品价格。收回烟丝的50%按成本加价10%用于对外销售,余下50%直接用于加工成卷烟出售。采购和销售发生的运输费3万元。消费税税率卷烟45%,烟丝30% 要求:计算A、B卷烟厂各应纳税额

答案:(1) B厂代收代缴消费税=(50*(1-10%)+25)/(1-30%)*30%=30万元

V AT=25*17%=4.25万元(注意计税依据,只是加工费)

(2)A厂:消费税的计算:(烟叶不交消费税。)

销售:1000*150+15500*1000*45%=712.5万元

赠送:50*150+15500*50*45%=35.625万元

门市:150*150+150*16000*45%=110.25万元

本月购进的可抵扣:(30+150-50)*30%=39万元。

委托加工烟丝的计税价格:(50*(1-10%)+25)/(1-30%)=100万元。

委托加工收回后继续加工的,可抵100/2*30%=15万元。

以上加起来是本月应交消费税712.5+35.625+110.25-39-15=804.375

V AT的计算:销售烟丝销项税(45+25+30)*(1+10%) *0.5*0.17=9.35

销售卷烟销项税[(1000+50)*1.45+150*1.6]*0.17=299.625

进项税(10+12+8+150)*0.17+50*0.1+3*0.07+25*17%=40.06

应纳增值税299.625+9.35-40.06=268.915

4.A酒生产企业2001年10月发生以下业务:

(1)从农业生产者购入粮食15吨,每吨收购价1.5万元,共计支付收购价款30万元。企业将收购的粮食委托B酒厂生产加工成白酒,酒厂在加工过程中代垫辅料款1万元,收取加工费2.75万元。加工的白酒计30吨,当地无同类市场价格。A酒厂将收回的白酒出售,取得不含税销售额60万元。

(2)外购已经征过消费税的粮食白酒20万元,加工成药酒出售,药酒销售额30万元,销售粮食白酒收取包装物押金1万元。

(3)销售啤酒100吨,每吨销售价0.32万元,销售额32万元。购入啤酒生产原料15万元,支付给运输单位的购货运输费用2.25万元。

要求:计算B酒厂应代收代缴消费税和应纳V A T;

A酒厂应纳消费税、V AT

消费税税率:粮食白酒比例税率25%,定额税率0.5元/斤;药酒10%;啤酒250元/吨。

答案:

B厂:代扣代缴消费税=30*2000*0.5+(30*(1-10%)+1+2.75)/(1-25%)*25%=13.25

应纳V AT=(1+2.75)*17%=0.6375万元

A厂:消费税=(30+1)*10%+250*100=5.6万元

增值税的计算:(这是视野网友们讨论的结果)

销项:60*17%+(30+1/1.17)*17%+32*17%=20.89

进项:30*10%+(1+2.75)*17%+20*17%+15*17%+2.25*7%=9.75

应交V AT=20.88-9.75=11.14万元

5.北京市某综合服务公司发生以下业务:

(1)承包天津市某商务楼工程,价款2400万元,其中内装修工程转给其他工程队承包,价款920万元,已付款,税率3%;

(2)销售给石家庄市某客户座落在秦皇岛市的一座别墅3500万元,已预收款3000万元,其余按协议于移交所有权时结清,税率5%;

(3)为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备(不计入工程产值,收到安装费30万元,代垫辅料费10万元,税率3%

(4)各地运输业务,北京市15万元,天津市8万元,石家庄市7万元,税率3%;

(5)在北京从事代理业务,代理业务收入4000万元,其中广告业务代理支付广告发布费1000万元,税率5%;

(6)安装天津至石家庄通讯光缆,工程收入7000万元,税率3%;

(7)在北京组织跨国旅游,总收入1000万元,支付给境外旅游团体接团支出850万元,支付境内交通费100万元,税率5%;

(8)在天津提供租赁业务,其中经营性租赁业务收入300万元,经批准的融资性租赁业务收入2500万元,但该设备购入原价1800万元,税金200万元,费用100万元,税率5%;计算该企业应向各地申报缴纳和扣缴营业税;

(9)自建两栋面积相等办公楼,其中一棟出售,取得不动产销售收入2500万元,另一棟以不动产参与对外投资,不担风险,每月取得固定收益20万元,两栋房屋建筑成本2000万元。

(10)取得外汇买卖差价收入200万元。

要求:计算该企业应纳营业税

答案:

(1)向天津缴(2400-920)*3%=44.4万元向天津代扣代缴920*3%=27.6万元

(2)向秦皇岛缴3000*5%=150万元

(3)向天津缴(30+10)*3%=1.2万元

(4)向北京缴(15+8+7)*3%= 0.9万元

(5)向北京缴(4000-1000)*5%= 150万元

(6)向北京缴7000*3%= 210万元

(7)向北京缴(1000-850-100)*5%= 2.5万元

(8)向天津缴300*5%+(2500-1800-200-100)*8%=47万元

(这是标准答案,题目所给条件不全,它没有考虑今年的新政策:从2001.01.01,每年下调1%…,就按2000.12.31以前做)

(9)向北京缴=2500*0.05+2000*(1+10%)/(1-0.03)*0.03+20*0.05= 144.04万元

(10)0

6.某地区2001年金融、保险企业发生以下经营业务:

(1)某人民银行对商业银行贷款,取得贷款利息收入5000万元;委托商业银行向外贸公司贷款,取得贷款利息收入1000万元;金银销售收入1200万元,金银购入原价800万元。

(2)某商业银行存款利息收入800万元,贷款利息支出400万元;转贷利息收入600万元,转贷利息支出500万元;转贷用于农村合作基金会债务的专项贷款利息收入200万元;外汇买卖发生差价300万元;收取罚息收入100万元;理财咨询业务收入500万元。

(3)某农村信用合作社3季度发生存款利息收入200万元,贷款利息支出120万元;4季度发生转贷利息收入300万元,转贷利息支出200万元;理财咨询业务收入50万元。

(4)某典当行销售死当货物40万元,支付死当货物30万元;典当抵押货款500万元,取得典当抵押货款手续费20万元。

(5)某信托公司从事经批准的融资租赁业务,收取租赁费1000万元,支付租赁设备的成本800万元,费用50万元,税金20万元。

(6)某保险公司取得财产保险的保费收入800万元,其中,储金业务保费50万元,储金业务平均余额8000万元,人民银行公布的1年期存款利息的月利率为千分之二;出口保险业务取得保费收入300万元,人生保险业务保费收入500万元,其中1年期以上返还性人生保险费收入100万元

要求:计算应纳营业税

答案:(1)营业税1000*7%=70万元金银销售征V AT的。

(2)营业税(800+600-500+300+100+500)*7%=126万元

(转贷业务)代扣代缴营业税500*7%=35万元

(3)注意分清2001.10.01界限。

营业税200*7%+(300-200+50)*5%=21.5万元

(转贷业务)代扣代缴营业税200*5%=10万元

(4)营业税20*7%=1.4万元

(5)营业税(1000-800-50-20*7%)=9.1万元

(6)营业税(800-50+8000*0.002+500-100)*7%=81.62万元二:记忆口诀下载:

7.某外贸公司进出口业务如下所示:

(1)从国外进口化妆品和摄像机。

化妆品国外成交价格206美元,发生运输费2万美元,保险费0.4万美元,包装材料费0.2万美元,支付特许权使用费0.4万美元,为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元,买卖双方经纪人支付经纪费1万美元,设备安装维修费1.5万美元。同期以3200万人民币出售给国内某商场。

摄像机每台国外成交价2200美元,进口1000台,发生运输费4万美元,保险费1万美元,另支付售后技术服务费2万美元。同期以3500万人民币出售给国内某商场。

(2)从国内生产企业收购摩托车5000辆出口,工厂出厂价每辆2500元人民币,收购摩托车发生其他费用50万元,出口离岸价每辆3000元(含税价)。

进口关税税率化妆品40%,摄像机3%,另加每台5480元人民币从量税,消费税税率化妆品30%,摩托车6%。

要求:计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和VAT。美元与人民币汇价1:8.3 答案:(1)外贸公司进口:关税完税价格的确定是个难点。

化妆品:

关税完税价:(206+2+0.4+0.2+0.4+1)*8.3=1743

应纳关税1743*40%=697.2万元

应纳消费税(1743+697.2)/(1-30%)*30%=1045.8万元

摄像机:

关税完税价:(2200*1000+40000+10000)*8.3=1867.5万元人民币

关税:1867.5万元*3%+1000*5480=604.025万元

进口环节V AT进项:(1743+697.2+1045.8)*17%+(1867.5+604.025)*17%=1012.78

销售应交V AT:3200*17%+3500*17%-1012.78=126.22

(2)外贸公司出口摩托车

应退消费税2500*5000*6%=75万元

应退V AT:2500*5000*13%=162.5万元,

8.某具有进出口经营权企业发生以下进口业务:

(1)采取进料加工方式,进口免税原材料国外成交价100万元,发生运费1万元,保险费0.4万元,70%加工出口,出口价150万元,30%加工内销,销售价50万元。

(2)把一项设备运往境外修理,设备价60万元,修理费5万元、材料费6万元、运输费1万元,保险费0.4万元。

(3)以租赁方式进口一项设备,设备价100万元,支付租金10万元

(4)免税进口一项设备,设备价80万元,海关监管期4年,企业使用18个月转售

(5)进口一批原材料,境外成交价200万元,无运输和保险费,按同期公布的同地运费率为价格的1%

(6)进口一批货物100万元,发现其中10%部分有严重质量问题将其退货,出口方同意更换,进口方取得更换进口产品。

(7)采取补偿贸易方式进口符合《外商投资企业指导目录》鼓励类自用设备300万元,运输费2万元,保险费1万元。

上述进口关税税率:设备15%,材料20%

要求:计算应纳进口关税

答案:

(1)应纳关税(100+1+0.4)*30%*20%=6.084万元

(2)应纳关税(5+6+1+0.4)*15%=1.86万元

(3)应纳关税10*15%=1.5万元

(4)应纳关税80*15%/4*(4-1.5)=7.5万元

(5)应纳关税200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13万元。

(6)应纳关税100*15%=15万元,更换的不另加税

(7)应纳关税0万元。补偿贸易,免税。

9.某国有家电生产企业(注册资本100万元)2001年主营业务收入2100万元;主营业务成本1600万元;主营业务税金及附加6万元;其他业务净利润40万元;营业费用90万元;管理费用180万元;财务费用15万元;投资收益163万元;补贴收入17万元;营业外收入10万元;营业外支出15万元。

已计入损溢的上述收入和支出项目中,部分内容如下

(1)其他业务利润40万元,为当年出租设备的净收益(其中租金收入50万元,出租业务相关税金和费用10万元)

(2)营业费用中,列支广告费65万元;非广告赞助费10万元

(3)管理费用中,列支业务招待费16万元;业务宣传费5万元;年末购入小轿车一辆价值20万元;新产品开发费12万元(上年实际发生10万元)

(4)财务费用中,列支向银行借入生产经营用借款,按年利率5%支付的利息4万元;为购建固定资产向银行借入长期借款(工程尚未完工),按年利率6%支付的利息3万元;向关联企业(非银行)借入生产经营用资金60万元,按年利率7%支付的利息7万元。

(5)投资收益包括:从境外一中外合资企业分得的利润74万元(对方已按规定纳税,税率15%,免征地方所得税,处于减半征税期);从内资企业分得的利润50万元(对方税率33%,处于免税期);从境外分支机构分得利润36万元(已在境外纳税24万元);国库券还本兑现的利

息收入3万元

(6)补贴收入17万元,为2000年度先征后返的增值税

(7)营业外支出中,列支通过红十字会捐赠给红十字事业的捐款5万元;直接捐助给某医院捐款6万元;行政罚款2万元;合同违约金1万元;银行罚息1万元。

(8)全年已列支成本费用的工资薪金支出200万元,职工福利费28万元、工会经费4万元(不能提供缴拨款专用收据)、教育经费3万元;任职和雇佣职工平均人数为100人。当地政府规定计税工资每人960元

要求:计算全年应纳所得税

这是我在中国会计视野论坛发表过的精华文章

所得税的标准答题步骤(以上注第9题为例)

[建议做题步骤:考试时最好分步来做,这样即使答案错了,还有一定的步骤分]

1、先计算出本年度会计利润

2、常规的纳税调整:

A、招待费、广告费、管理费、坏账等超标准费用;不准列支的项目;国债收入等免税的收入。

B、国内国外的投资分回的利润(收益还原成税前的)、有限制的损赠(先加进来,一会儿再根据限额扣除)、由于不知道是盈是亏,先不要加扣三新费用

C、会计利润根据以上调整后,得到“调整所得额”,根据这个调整所得额*3%或1.5%计算可以列支的捐赠,得出应税所得额。

3、补亏

4、还有利润时,再加扣满足条件的三新费用

5、确定适用税率,33%、27%、18%,还是其它的

6、计算应交税金

7、减国内联营企业分回利润税收扣除限额

8、国产设备投资抵免所得税(注意分清:抵的是税,不是应税所得)

9、境外税额的扣除(注意:按33%法定税率来扣)

10、实际缴纳数

[答案]

会计利润=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424万元

纳税调整:

(1)、租赁的,不用纳税调整

(2)、非广告赞助不能在税前列支,纳税影响:+10万元

(3)、业务招待费列支标准1500*0.005+(2100+50-1500)*0.003=9.45万元。纳税影响:+6.55万元

业务宣传费列支标准(2100+50)*0.005=10.75不用纳税调整。

小轿车:计入固定资产,不应列为当期损益,纳税影响:+20万元

(4)、财务费用中,长期借款利息应资本化,纳税影响:+3万元

关联企业借款列支限额:100*50%*5%=2.5万元,纳税影响:+4.5万元

(5)、境内所得还原:74/(1-7.5%)=80万元,纳税影响:+6万元

境外所得还原:纳税影响:+24万元

国债利息:纳税影响:-3万元

(6)、补贴收收:-17万元,计入应税所税,不用管它

(7)、纳税影响:直接捐赠+ 6万元;行政罚款+2万元

(8)、计税工资:960*100*12=115.2万元,多列84.8万元,纳税影响:+84.8

工会:无专用收据不得列支,纳税影响:+4万元

福利多列支:28-115.2*0.14=11.872纳税影响:+11.87万元

教育费多列支:3-115.2*.015=1.272纳税影响:+1.27万元

调整所得额:424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99

(9)、没有限制捐赠的,省了一步

再扣R&D费用:今年实际发生12万元,超过上年的10%,加计扣除50%,纳税影响:-6万元

(10)、到了这,计税依据就成了604.99-6=598.99

(11)、计算应纳税额:598.99*33%=197.67

(12)、境内所得的扣除:74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5

境外所得的扣除限额:(36+24)*33%=19.8>24,所以按19.8扣除

(13)、应交所得税=197.67-28.5-19.8=149.37

10.某国有生产企业成立于1994年1月。1996年1月,又与外商共同投资成立一中外合资经营企业(设在经济特区,主营货运业务,当年盈利,免征地方所得税。除了1997年未分配利润外,其余年份均按当年税后利润进行分配)。该国有生产企业历年生产经营的盈亏和从合资企业分得的投资收益情况如下:

年份1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

利润(万元) -20 28 35 60 -100 30 180 360

投资收益(万元) - - 10 - 37 27.75 92.5 85

要求:计算1994年至2001年累计应纳企业所得税

答案:(注意是两免3减半。区分3免两减半)

94年:亏损,不交税

95年:(28-20)*27%=2.16万元(不要当成是33%了!!)

96年:35*0.33+10/(1-0)*(33%-15%)=11.55+1.8=13.35(视野网友:千叶莲做)

97年:60*33%=19.8万元

98年:-100+37/(1-7.5%)=-60,待以后弥补,不交税

99年:应纳税所得额[30+27.75/(1-7.5%)]-60=0,不交税

00年:=180*33%+92.5/(1-7.5%)*(33%-15%)=77.4 (思路清晰,好理解,易掌握)

或[180+92.5/(1-7.5%)]*33%-92.5/(1-7.5%)*15%=77.4万元(得数也对,但是不容易做对) 01年:360*0.33+85/(1-15%)*(33%-15%)=136.8 (这是正宗做法)

或[360+85/(1-15%)]*33%-85/(1-15%)*15%=136.8万元

11.某股份制企业(主营制药及销售)2001年利润表如下:

利润表

编制单位:××股份有限公司2001年单位万元

项目行次本月数(略) 本年累计数

一、主营业务收入 1 5000

减:主营业务成本 2 3840

主营业务税金及附加3 187

二、主营业务利润 4 973

加:其他业务利润 5 35

减:营业费用6 220

管理费用7 355

财务费用8 20

三、营业利润9 413

加:投资收益10 30

其中:境内投资收益11 16.5

境外投资收益12 0

金融债权利息收入13 13.5

补贴收入14 0

营业外收入15 7

减:营业外支出16 50

四、利润总额17 400

减:所得税18 132

五、净利润19 268

补充资料:

(1)库存商品原采用“月末一次加权平均法”计价,因主要原材料进价下跌,从下半年起改为按“先进先出法”核算库存商品成本,由此多结转销售成本20万元。

(2)其他业务利润为技术转让净收入(转让收入50万元,转让成本和费用15万元)

(3)营业费用中包括以下部分支出:①广告费(未通过媒体传播)30万元;②按服务金额10%支付给有权从事中介业务的个人介绍佣金2万元;③7月1日经营性租入设备一台,租赁期一年,支付年租赁费6万元。

(4)管理费用中包括以下部分支出:①业务招待费23.3万元;②技术开发费22万元;③坏帐准备金2万元(年初坏帐准备金余额2.5万元,年末应收帐款和应收票据余额分别为350万元和50万元);④上交总机构管理费50万元;⑤计提存货跌价准备金15万元。

(5)财务费用中包括以下部分支出:①为对外投资而借入资金所发生的相关借款费用3万元;②对外购销业务发生的汇兑净损失12万元。

(6)境内投资收益包括:①从甲公司(设在特区生产性中外合资经营企业,税率15%,正常纳税期,免征地方所得税,成本法核算投资收益)分得投资所得76.5万元;②乙股份有限公司(税率15%,正常纳税期,权益法核算投资收益)确认的股权投资损失60万元。

(7)营业外支出中包括以下支出:①通过国家机关捐赠给市少年宫捐款20万元;②通过非盈利性的社会团体捐赠给市老年社会福利院捐款20万元;③计提固定资产减值准备金10万元。

(8)该公司经批准实行工效挂钩办法,经税务机关核准在成本、费用中提取的工资总额为800万元,并按规定比例计提了职工福利费、工会经费和教育经费。当年实际发放的工资总额为750万元,未发部分用于建立工资储备基金。

要求:计算该公司全年应纳企业所得税(税率33%)

[答案:(按规定步骤来做,思路清晰)]

1、会计利润:400万元

2、常规的纳税调整:

A、招待费、

广告费、

管理费、

坏账等超标准费用;

不准列支的项目;

国债收入等免税的收入。

B、国内国外的投资分回的利润(收益还原成税前的)、有限制的损赠(先加进来,一会儿再根据限额扣除)、由于不知道是盈是亏,先不要加扣三新费用

C、会计利润根据以上调整后,得到“调整所得额”,根据这个调整所得额*3%或1.5%

计算可以列支的捐赠,得出应税所得额。

3、补亏

4、还有利润时,再加扣满足条件的三新费用

5、确定适用税率,33%、27%、18%,还是其它的

6、计算应交税金

7、减国内联营企业分回利润税收扣除限额

8、国产设备投资抵免所得税(注意分清:抵的是税,不是应税所得)

9、境外税额的扣除(注意:按33%法定税率来扣)

10、实际缴纳数

(以下标准答案,由网友lizhiman(上海Q:22355623)订正)标准答案:169.53

一、所得额调整

(1)不能随意改变会计处理方法,因此多结转的销售成本,应调增应纳税所的额20万

技术转让净收益在30万以下的免所的税,超过30万的纳税,应调减应纳税所的额30万

(2)业务宣传费税前允许列支的=(5000+50)×0.005=25.25,应调增应纳税所的30-25.25=4.75

支付给个人的介绍佣金只能按5%扣除,应调增应纳税所的1万

经营租入设备按收益期间分担,只能扣除6/12×6=3万,应调增纳税所的3万

(3)管理费用中,税法允许扣除的

=(5000+50)×0.003+3=18.15,应调增纳税所的23.3-18.15=5.15万

多增提坏账准备金{2-[2.5-(350+50)*0.005]}=1.5--------我认为应该是2.5

计提的存货跌价准备金不允许在税前扣除,应调增应纳税所的15万

(4)对外投资而借入资金发生的相关借款费用不得扣除,应调增应纳税所的3万

(5)调整投资收益:被投资方发生亏损,投资方不得确认投资损失,76.5/(1-15%)-16.5=73.5

应调增应纳税所的额73.5

(6)通过国家机关捐赠给市少年宫捐赠款20万准予全额扣除,捐赠给老年社会福利院的捐款20元准许全额扣除,计提固定资产减值准备金10万不准予扣除,应调增应纳税所的额10万

(7)企业按批准的工资挂钩办法提取的工资,薪金额超过实际发放的工资,薪金部分,不得在企业所的税前扣除,超过部分用于建立工资储备基金,在以后年度实际发放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度的税前举实扣除

应按实际发放的750扣除,

三项经费应按750×(14%+2%+1.5%)=131.25

应调增应纳税所的额800-750+(800×17.5-131.25)=58.75万

(8)投资收益调整增加-16.5+76.5/(1-0.15)=73.5

(9)技术开发费调减22*0.5=11-------为什么?

二、调整后的应纳税所的额

=400+20+4.75+1+3+5.15+1.5+15+3+73.5+10+58.75-30-11=554.65

三、所得税=554.65*0.33-76.5/(1-0.15)*0.15=169.53

12.某城市一内资卷烟生产企业(V A T一般纳税人)主要业务为外购烟丝生产成卷烟销售。2001年全年有关生产经营情况如下:

(1)外购已税烟丝取得V AT专用发票上注明价款2600万元,V AT442万元;支付运杂费取得运输企业货票上注明运费100万元、建设基金20万元、装卸搬运费25万元。烟丝已验收入库。

(2)生产领用外购烟丝成本2500万元,共生产A牌卷烟1250标准箱,B牌卷烟1700标准箱。

(3)批发销售A牌卷烟1200标准箱(每箱250标准条,下同),开具V AT专用发票,取得销售额6000万元;B牌卷烟1650标准箱,开具V A T发票,取得销售额2000万元;通过下属非独立核算门市部零售白包卷烟1000标准条,取得销售款4.68万元。

(4)A牌卷烟每箱销售成本1.8万元,B牌卷烟每箱销售成本0.5万元,白包卷烟每标准条销售成本16元。

(5)出租生产设备一套,取得当年租赁收入100万元。

(6)营业费用500万元(其中以融资租赁方式租入固定资产的租赁费50万元),管理费用900万元(其中业务招待费35万元),财务费用50万元。

(7)2月15日进口一台卷烟包装机,取得海关完税凭证上注明的关税完税价格50万元,V AT8.5万。投入使用后,于12月15日转售,取得转让收入52万元。期间已按使用年限10年计提了折旧(残值率4%)

(8)7月份成品仓库遭受水淹,部分卷烟报废,成本价(不含税)80万元,10月份收到保险公司赔款30万元。烟丝成本占卷烟比重为46.5%,运费成本占烟丝成本比重为5%。

(9)通过减灾委员会给受灾地区捐款60万元

(10)已在成本费用中列支的工资薪金总额未超过计税工资总额。

要求:计算全年应纳V AT、消费税、城建税、教育费附加和企业所得税。

千叶莲做的答案(与标准答案完全一致)

(一)V AT的计算:

(1)运费成本=80*0.465*0.05=1.86

烟丝的成本=(80*0.465-1.86)=35.34

准予抵扣的进项税=442+(100+20)*0.7-35.34*0.17-1.86/(1-0.07)*0.07=444.25

(2)销售烟的销项税=(6000+2000+4.68/1.17)*0.17=1360.68

V AT=1360.68-446.55=916.43万

(二)A牌卷烟每条价格=6000/(1200*250)=200元

消费税=1200*150/10000+6000*0.45=2718万

B牌卷烟每条价格=2000/(1650*250)=48元

消费税=1650*150/10000+2000*0.3=624.75

白包卷烟的消费税=1000/250*150/10000+4.68/1.17*0.45=1.86

外购烟丝生产领用准予抵扣的消费税=2500*0.3=750万

应交消费税=2718+624.75+1.86-750 =2594.61

(三)营业税=100*0.05=5万

城建税及教育费附加=(916.43+2594.61+5)*0.1=351.6万(答案中没有考虑营业税)

(四)所得税的计算:

准予扣除的税金及附加费用=2594.61+5+351.6=2951.21万

准予扣除的成本=1.8*1200+0.5*1650+0.0016*1000=2160+825+1.6=2986.6万

营业费中,融租租赁费用不能扣除,

准予扣除的业务招待费=(6000+2000+4+100)*0.003+3=27.312万

准予扣除的费用=500-50+900-(35-27.312)+50=1392.31万

准予扣除的损失=80-(30-6.01-0.14)=56.15

营业外支出:帐面价值=【58.5-(50+8.5)*(1-4%)/10/12*10】=53.82

52-53.82=1.82

收入总额=6000+2000+4/1.17+100=8104

应纳税所的额=8104-2951.21-2986.6-1392.31-56.15-1.82=715.91万

准予扣除的公益性捐赠的限额=715.91*0.03=21.48,小于实际扣除,除

应纳所的税=(715.91-21.48)*0.33=229.16万

13.某城市国有纺织印染企业为V AT一般纳税人。2001年利润总额800万元,预缴企业所得税247.5万元。2000年尚有未弥补亏损50万元。某会计师事务所在进行年度审计时发现以下情况:

(1)下列业务所取得的收入(应结转的净收益),均未确认为当年损溢(所得)

①接受外商捐赠的全新小轿车一辆,含税市价35.1万

②转让一棟房屋,帐面原值80万元,累计折旧45万元;取得转让收入48万元,支付清理费用1万元;该房屋经房地产评估机构确认的评估价为46万元

③以自制产品(含税售价23.4万元,成本价15万元)向投资者分配股利,双方确认以该产品的含税售价为分配支付额。

④收到保险公司无赔款优待金2万元

⑤物资及现金的溢余收入4万元

⑥已逾期一年以上的出借包装物押金3.51万元

(2)下列业务已列作成本费用支出或损失:

①年末对办公楼进行修理,发生修理费40万元;办公楼帐面原值180万元,累计折旧100万元。

②直接借给其他企业资金20万元,因对方破产无法偿还。

③支付给购货方的回扣15万元

④工商联合会(法人会员)会费1万元

⑤资助给所属科研机构的科技开发费10万元

⑥支付给关联企业的管理费3万元

要求:计算该企业汇算清缴应补(退)企业所得税。

答案:(1)应纳税所得额860.97万元(2)应交所得税284.12万元(3)补缴37.12万元

1,接受捐赠的小轿车在处置时交税,

2.转让房屋的净收益=46-80-45-1=12,应调增应纳税所的12万

应交营业税=48*0.05=2.4。应调减应纳税所的额2.4

3.自制产品分配股利,同时要确认转让收益,20-15=5,调增纳税所的5万

自制产品对外分配股利,视同销售,应交增值税=23.4/1.17*0.17=3.4

4.无赔偿款优待金应计入纳税所的,应调增纳税所的2万

5物资及现金的溢余应计入所的,应调增纳税所的4万

6.逾期包装物押金应计入纳税所的。3.51/1.17=3万,应调整应纳说所的额3万

包装物押金应交增值税=3.51/1.17*0.17=0.51

交城建税教育附加税=(2.4+3.4+0.51)*0.1=0.631

(2)1.发生修理费用应计入办公楼的成本中,不准在税前扣除,应调整应纳税所的额40万

2.借给其他企业资金20,无法收回不准予在税前扣除,请调增应纳税所的额20

3.支付给购货方的回扣15万不准予在税前扣除,应调增应纳税所的额15

4.支付给工会联合会的会费可以在税前扣除

5资助所属科研机构的科技开发费10万不准予在税前扣除,应调增应纳税所的10 6支付给关联企业的管理费3万不允许在税前扣除,应调增应纳税所的额3

7.2000年的亏损应在税前扣除50万

应纳税所的额=800+12+5+2+4+3+40+20+15+10+3-2.4-0.631-50=860.97万

应纳税=860.97*0.33=284.12万

补交所的税=284.12-247=37.12万

14.某城市酒厂为VAT一般纳税人,主要生产经营的品种为:用外购玉米生产的白酒(甲牌),含税售价42120元/吨,销售成本价14500元/吨;用外购粮食白酒生产的白酒(乙牌),含税售价58500元/吨,销售成本价20000元/吨;以自产白酒连续加工成的药酒,含税售价36.27元(包括酒瓶含税售价1.17元)/瓶(500克),销售成本价10元/瓶。2001年发生如下业务:

(1)向种植者处收购玉米,已验收入库;开具的收购凭证上注明的收购金额2000000元;支付运杂费,取得运输企业的货票上注明的运费100000元、铁路建设基金5000元、装卸搬运费30000元和保险费4000元。

(2)从废旧物资经营单位购入酒瓶100000只,已验收入库;取得普通发票上注明的销售价格为50000元。

(3)购入已税粮食酒精100吨,已验收入库;取得V AT专用发票上注明的价款1000000元,V AT170000元。

(4)向农民收购中药,已验收入库;开具的收购凭证上注明的收购金额1200000元,收购环节交纳并负担的农林特产税120000元。

(5)共生产甲牌白酒140吨,110吨销售,30吨用于连续生产药酒80000瓶并全部销售;生产乙牌白酒120吨,全部销售,另收取代垫运费80000元(运输企业开给购货方的货票已转交给购货方)。

(6)生产乙牌白酒共耗用外购粮食酒精成本900000元

(7)营业费用200000元(其中甲牌白酒广告费80000元),管理费用600000元(其中业务招待费100000元),财务费用20000元。

(8)营业外支出50000元,为提取的无形资产减值准备金。

(9)已在成本费用中列支的工资总额未超过计税工资总额。

要求:计算全年应纳V AT、消费税、城建税、教育费附加和企业所得税。

标准答案:(1)V AT 1600450元(2)消费税3380000元(3)城建税348631.5元(4)教育费附加149413.5元(5)所得税993179.55元

千叶莲的做法:

销项税=(42120/1.17*110+ 36.27/1.17*80000+58500/1.17*120)*0.17=211.48万

进项税=200*0.1+(10+0.5)*0.07+5*0.1+17+(120+12)*0.1=51.44万

增值税=211.48-51.44=160.045万

(2)消费税=(110+120)*2000*0.5=23

从价= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.1+58500/1.17*120*0.25=273.8

但我认为从价

= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.25+58500/1.17*120*0.25=334,

原因:我认为自制白酒生产的药酒的税率应该是25%,但是找不到理论上的根据。

(3)城建税、教育费附加=(160.045+23+273.8)*0.1=45.6845

(4)总收入=3960000+2480000+6000000=1244万

成本=14500*110+20000*120+80000*10=1595000+2400000+800000=479.5

准予扣除的税金及附加=23+273.8+45.4684=342.4845

营业费用中,白酒的广告费用不的扣除

营业费用准予扣除20-8=12

业务招待费用准予扣除的=1244*0.05=6.22万

管理费用准予扣除60-(10-6.22)=56.22万

准予扣除的费用=12+56.22+2=70.22万

营业外支出中的减值准备不得在税前扣除

应纳税所的额=1244-342.4845-497.5-70.22=351.2855

所的税=351.2855*0.33=115.9242

(以下标准答案,由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正)

(2)消费税=12440000*0.25+(110*2000+120*2000+80000*1)*0.5=3380000

(3)城建税、教育费附加:(1600450+3380000)=498045

(4)成本=14500×110+20000×120+80000×10=1595000+2400000+800000=479.5

营业费用中,白酒的广告费用不的扣除

营业费用准予扣除20-8=12

业务招待费用准予扣除的=1244×0.05=6.22万

管理费用准予扣除60-(10-6.22)=56.22万

准予扣除的费用=12+56.22+2=70.22万

营业外支出中的减值准备不得在税前扣除

应纳税所的额=………=3009635

所的税=3009635×0.33=993179.55

15.某国有生产企业2000年上缴企业所得税50万元。2001年企业所得税年度纳税申报表(简化)已填制部分内容。经审核,所填金额符合财务会计制度的规定。

要求:根据申报表已填制内容和表后补充资料,分析计算并填制完成剩余未填行次的内容。

单位:元

行次项目金额

1 销售(营业)收入27000000

2 特许权使用收益0

3 投资收益1160000

4 其他收入200000

5 收入总额合计(1+2+3+4) 28360000

6 销售(营业)成本19600000

7 销售税金及附加1500000

8 期间费用合计(9+……+22) 6171400

9 其中:工资薪金2000000

10 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费350000

11 固定资产折旧450000

12 无形资产、递延资产摊销85000

13 研究开发费120000

14 利息支出200000

15 上缴总机构管理费600000

16 业务招待费155000

17 税金35400

18 增提坏帐准备金15000

19 社会保险缴款1800000

20 广告支出145000

21 捐赠支出20000

22 其他扣除费用项目196000

23 纳税调整前所得(5-6-7-8) 1088600

24 加:纳税调整增加额

25 减:纳税调整减少额

26 纳税调整后所得(23+24-25)

24-25)

27 减:弥补以前年度亏损0

28 减:免税所得(29+30+31)

29 其中:国债利息所得0

30 免于补税的投资收益

31 免税的技术转让收益0

32 应纳所得税(26-27-28)

33 适用税率33%

34 应缴所得税(32×33)

35 减:期初多缴所得税-2300036 已预缴的所得税300000

37 应补税的境内投资收益的抵免税额

38 应补税的境外投资收益的抵免税额0

39 经批准减免的所得税额

40 应补(退)的所得额(34-35-36-37-38-39)

补充资料:

(1)其他收入包括罚款收入50000元和应债权人缘故确实无法支付的应付款项150000元。

(2)计入成本费用并发放的工资总额8000000元(其中在期间费用中列支2000000元);计提职工福利费、职工教育经费和职工工会经费1400000元(其中在期间费用列支350000元)。当地政府规定每月计税工资960元/人,平均任职及雇佣员工500人。

(3)年初坏帐准备金余额20000元,年末应收帐款余额5000000元。

(4)2月10日经营性租入的固定资产,从次月起计提了折旧(原值500000元,残值率5%,使用年限10年)

(5)利息支出:在建工程结转应负担的银行长期借款利息80000元;生产经营需要向银行借款支付利息110000元;其他银行费用10000元。

(6)捐赠支出:系直接捐赠给某高校贫困生现金20000元

(7)其他扣除费用项目中有行政罚款15000元,税收滞纳金5000元。

(8)投资收益包括银行存款利息60000元,从甲企业分得利润335000元(已按33%税率纳税),从乙企业分得利润510000元(已按15%税率纳税)。

(9)上年实际发生研究开发费90000元

(10)当年经批准用自筹资金投资技术改造项目,进口国外设备原值2000000元,购入国产设备原值1000000元。

我做的答案:

A、多列支的工资费用:8000000+140-960*500*12*(1+17.5%)=2632000,纳税调整增加2632000

B、多提的坏账准备金:500*0.005-2-1.5=1万元,纳税调整增加额10000

C、经营租入的固定资产,不准提折旧,500000*(1-5%)/120*10=39583.33纳税调整增加额39583.33

D、在建工程应负担的利息不应计入损益,纳税调整增加额80000

E.直接捐赠不准列支,纳税调整增加额20000

F.行政罚款、税收滞纳金不准列支,纳税调整增加额20000

G.总机构管理费不得税前列支,600000-(27000000+200000+335000+510000)0*0.02=39100,纳税调整增加额39100(为什么没有银行存款利息收入的60000,我无法理解,这只是碰对答案了)******是不是理解成应计入财务费用,而不作投资收益?

H.业务招待费超标准列支:155000-27000000*0.003+30000=44000纳税调整增加额44000

24行增加额合计=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2804683.33 25行:研发费120000,上年90000,增加>10%,所以应加计扣除50%,纳税调整减少额60000

26行:3913283.33

30行:已经按33%纳税的,不用再交了,335000/(1-33%)=500000

32 3413283.33

33 33%

34 1126383.5

35 -23000

36 300000

37行:510000/(1-15%)*15%=90000

38 0

39 400000

359383.5

几个简单的,就不用再一一列出了吧

(以下标准答案,由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正)

24行增加额合计=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2884683.33

16.某城市一从事房地产开发的外商投资企业,成立于1997年。成立当年亏损,次年开始盈利,弥补上年亏损后仍有利润。2001年发生业务如下:

(1)开发一别墅项目,与境外企业签订代销协议,规定按境外别墅的实际销售收入支付18%的手续费。别墅全部在境外销售后,该企业收到境外企业扣除手续费后的余款4100万元。手续费计入营业费用。

(2)开发一高标准住宅项目,当年完工并全部销售,取得累计销售收入8000万元。年内已取得预售款6000万元(并按规定预缴了所得税)。

(3)开发一商住楼项目,尚未全部完工,经批准预售,取得预收款1000万元。

(4)上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7500万元。

(5)全年发生的营业费用为1100万元(其中广告费100万元;境外代销别墅手续费900万元),管理费用500万元(其中交际应酬费120万元;总机构管理费50万元;总机构特许权使用费10万元;职工福利费类支付120万元),财务费用300万元。

(6)接受非货币性资产捐赠,市价15万元;接受现金捐赠10万元;逾期达两年未要求偿还的应付款5万元。

(7)通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元

(8)已列支成本、费用的工资总额1000万元,并按规定比例计提了工会经费20万元和职工教育经费15万元。

(9)经审核,别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为4400万元和7600万元。

要求:计算该外商房地产企业全年应缴营业税、城建税、教育费附加和所得税(地方所

得税3%)

注:当地税务机关规定的房地产预计利润率为10%。

Mhsu的做法(讨论稿)

1 营业税=(4100/82%+6000+4000)*5%=600

2 土地增值税:

别墅=(5000-4400)*30%=180

高标准住宅=(8000-7600)*30%=120

合计纳税=180+120=300

3 预缴所得税=6000*10%*33%=198

4 会计利润=(5000+8000)-7500-(600+300)-1100-500-300+15+10+5-80=2650

(NOTE:商住楼不符合销售收入实现的四个条件,故不计入)

5 调整项目

(1)别墅手续费调增=900-5000*10%=400

(2)交际应酬费调增=120-(13000*0.005+2.5)=52.5

(3)总机构管理费调增=50(条件不全)

(4)总机构特许权使用费调增=10

6 应纳税所得额=2650+400+52.5+50+10=3162.5(不知怎的和答案相差100?)

7 应纳所得税=3162.5*33%+1000*10%*33%=1076.63

8 应补缴所得税=1076.63-198=878.63

帮主的做法:(讨论稿)

营业税:4100/(1-18%)*5%+8000*5%+1000*5%=700万元

预缴所得税:6000*33%=198万元

土地增值税:(5000-4400)*30%+(8000-7600)*30%=300万元

城建+教育附加:涉外企业,免

会计利润:

4100/(1-18%)+8000+1000-7500-300-1000*(1-10%)-700-1100-500-300+15+10+5-80=2650 境外代销手续超支:900-4100/(1-18%)*10%=400

交际应酬费限额:120-(14000*0.005+2.5)=47.5

支付给总机构的特许权使用费不准扣除。+10

应纳税所得额:2650+400+47.5+10=3107.5万元

应交所得税:3107.5*(30%+3%)=1025.48万元

应补缴的所得税:1025.48-198=827.48万元

(以下标准答案,由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正)

1 营业税=(4100/82%+8000)×5%=650

2 土地增值税:

别墅=(5000-4400)×30%=180

高标准住宅=(8000-7600)×30%=120

合计纳税=180+120=300

3 预缴所得税=6000×10%×33%=198

4 会计利润=(5000+8000)-7500-(650+300)-1100-500-300+5-80=2575

(NOTE:商住楼不符合销售收入实现的四个条件,故不计入)

5 调整项目

(1)别墅手续费调增=900-5000×10%=400

(2)交际应酬费调增=120-(13000×0.005+2.5)=52.5

(3)总机构管理费:不用调.

(4)总机构特许权使用费调增=10

(5)接受非货币性资产捐助15

(6)接受现金捐赠10

6 应纳税所得额=2575+400+52.5+10+15+10=3062.5

7 应纳所得税=3062.5×33%+1000×10%×33%=1043.63

8 应补缴所得税=1043.63-198=845.63

17.某经济特区一生产性外商投资企业,成立于1992年8月18日,投资期限20年,历年经营情况如下(附表):

年份1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

利润8 -28 15 25 150 100 180 250 170 600

生产收入比重% - 80 90 90 45 60 80 90 75 90

出口产值比重% - - 10 25 40 50 60 72 48 90

另外:(1)自1997年起,该企业被有关部门认定为“产品出口企业”

(2)免征地方所得税

(3)该企业选择从1993年起享受税收优惠政策。

要求:(1)计算该企业1992年至2001年累计应纳所得税

(2)如果该企业自1997年起被认定的是“先进技术企业”而非“产品出口企业”,其他条件不变,计算该企业1992年至2001年累计应纳所得税。

帮主做的答案,(已经与原答案完全对上)

(1)产品出口企业:

1992年:8*15%=1.2万元

1993年:免税第一年,不征

1994年:免税第二年,不征

1995年:减半第1年:(25+(15-28))*15%/2=0.9 万元

1996年:减半第2年:150*15%=22.5万元(比重未过半,不享受减免优惠)

1997年:减半第3年:100*15%/2=7.5万元

1998年:未达到70%:180*15%=27 万元

1999年:出口比例达到70%:250*10%= 25 万元

2000年:未达到70%:170*15%=25.5 万元

2001年出口比例达到70%:600*10%=60万元

(2)“先进技术企业”

1992年-1997年同“产品出口企业”

98-2000:延长3年减半征收期

1998年:180*10%=18万元

1999年:250*10%=25万元

2000年:170*10%=17万元

2001年:期满,再没有任何优惠条件了:600*15%=90万元

18.某设在经济特区的生产性外商投资企业(下称甲企业),1991年10月1日开始筹建,期间取得非生产性经营所得10万元。1992年1月1日正式营业,经营期30年。当地政府规定地方所得税按3%征收。历年经营情况如下:

单位:万元

年份1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

所得额-50 40 80 150 280 350 500 670 500 450 700

再投资额- - - 60 - 100 - 200 - - 200

(1)表中“再投资额“均源于当年甲企业的税后利润。除1995年外,中方占再投资额的50%

(2)1995年和1997年,甲企业再投资的对象为设在经济特区的一从事娱乐业的外商投资企业;1999年和2002年,甲企业再投资的对象为设在浦东新区的一生产性外商投资企业(成立于1999年,当年和次年被认定为“先进技术企业“,但2001年起,经考核被撤销”先进技术企业“资格).上述再投资企业的经营期均为8年。

要求:(1)计算1991年至2002年累计应纳所得税

(2)逐年计算再投资应退税额。

做税法综合题的小经验:

看到题时,先不要一头先扎进去见数就算,这样往往容易顾此失彼。

一定要先审题,看看都涉及到什么税,都有哪些税收优惠,拿铅笔都标在题上,这样再做题的时候就不会顾了东顾不了西了。

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税法1试题及答案..

第一套 题号:1 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 下列项目中,不计入应纳税所得额的是() A、将本企业商品用于职工福利 B、因债权人原因确定无法支付的应付账款 C、分期收款方式销售商品 D、实物资产的评估增值 标准答案:D 题号:2 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销货退回或折让()中扣减。 A、当期的销项税额 B、当期的进项税额 C、下期的销项税额 D、下期的进项税额 标准答案:A 题号:3 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 在计算应纳税所得额时,可以扣除的项目有() A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、税收滞纳金 D、逾期归还银行贷款的罚息 标准答案:D 题号:4 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 现在世界各国普遍征收的关税是() A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、特惠关税 标准答案:A 题号:5 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 企业所得税税前扣除的原则不包括()

A、相关性原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、合理性原则 标准答案:C 题号:6 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 车船税属于() A、临时财产税 B、动态财产税 C、静态财产税 D、一般财产税 标准答案:C 题号:7 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 下列各项中,应作为营业税计税依据的是() A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇,卖出价减去买入价后的余额 C、施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 标准答案:D 题号:8 题型:多选题(请在复选框中打勾,在以下几个选项中选择正确答案,答案可以是多个)本题分数:5 内容: 我国现行的税率主要有() A、比例税率 B、定额税率 C、全额累进税率 D、超额累进税率 标准答案:ABD 题号:9 题型:多选题(请在复选框中打勾,在以下几个选项中选择正确答案,答案可以是多个)本题分数:5 内容: 下列收入中,应计入企业收入总额,计算征收所得税的是() A、股息、红利收入 B、生产经营收入 C、物资及现金的溢余收入

2019年初级会计职称税法计算公式大全

2018年初级会计职称税法计算公式大全 一、各种税的计算公式 1.增值税 (1)一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税 销项税额=销售额×税率(此处税率为17%) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) (2)进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) (3)小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率} 2.消费税 (1)一般情况 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) (2)从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 3.关税 (1)从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 (2)从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 (3)复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4.企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 5.个人所得税 (1)工资薪金所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数 (2)稿酬所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%) (3)其他各项所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率

税法练习题(四)(答案版)

练习题(四) 一、单项选择题 1.根据新企业所得税法的规定,下列是企业所得税纳税人的是( d )。 a. 个体工商户 b. 个人独资企业 c. 合伙企业 d. 非居民企业 2.根据新企业所得税法的规定,下列各项属于非居民企业的是( c )。 a. 依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 b. 依法在中国境内成立,但收入全部来源于境外的企业 c. 依法在中国境外成立,在中国境内设立机构、场所的企业 d. 依法在中国境外成立,在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企业 3.根据新企业所得税法的规定,下列项目中不准予在税前扣除的有( d )。 a. 企业销售自产的商品时,商品的成本 b. 企业转让资产时,资产的净值 c. 企业转让投资时,投资的成本 d. 企业对外投资时,投资资产的成本 4.某企业2008年度境内所得应纳税所得额为200万元,在全年已预缴税款50万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(c )。 a. 10万元 b. 12万元 c. 5万元 d. 79万元 5.某国家重点扶持的高新技术企业,2006年亏损65万元,2007年度亏损15万元,2008年度盈利200万元,2008年该企业应纳的企业所得税税额为( a )万元。 a. 18 b. 24 c. 30 d. 40 6.根据新企业所得税法的规定,下列收入中要缴纳企业所得税的是(d )。 a. 国债利息收入 b. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 c. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 d.接受某企业捐赠的一台机器设备 7.根据新企业所得税法的规定,下列关于关联企业之间的业务往来,处理不正确的有(d )。 a. 企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的,税务机关有权按照合理方法进行调整 b. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

税法练习题

第一章 单选 1、下列关于税收法律关系的表述中,正确的是(C) A.税收法律关系的产生是由法律事实来决定的,所以法律事实是引起税收法律关系的前提条件 B.对税收法律关系中权利主体另一方的确定,在我国采取的是属地原则 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之 D.税收法律关系总体上与其他法律关系样,都是由权利主体、权利客体两方面构成 2、下列属于特定目的税的是(A) A.车辆购置税 B.房产税 C.印花税 D.关税 3、下列税种中,主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是(A)。 A.增值税 B.资资源税 C.消费税 D.城市维护建设税 4、下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是(B)。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 5、下列属于国务院立法的是(C)。 A.《税收征收管理法》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《企业所得税法法实施条例》 D.《个人所得税法》 6、下列关于税收实体法构成要素的说法中,不正确的是(B)。 A.征税对象是税法最基本的要素 B.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳的税款 C.计税依据按照计量单位的性质划分,分为价值形态和物理形态两种 D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目,是对课税对象质的界定 7、下列税法适用原则中,打破税法效力等级限制的原则是(A)。 A.特别别法优于普通法原则 B.法律优位原则 C.新法优于旧法原则 D.程序优于实体原则 8、一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,这体现了税法适用原则中的(B)。 A.新法优于旧法原则 B.法律不溯及既往原则 C.实体从旧、程序从新原则 D.程序优于实体原贝 力;选项D,程序优于实体原则则的基本含义为,在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。 9、下列税种中,属于中央政府固定收入、并由国家税务局系统负责征收管理的是(B) A.增增值税 B.车辆购置税 C.资资源税 D.城市维护建设税

税法计算公式大全

各种税的计算公式 (一)增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率) (二)消费税 1、一般情况: 应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)2、从量计征 物数量×单位完税价×适用税率 从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 (三)企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 (四)个人所得税: 1、工资薪金所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%) 3、其他各项所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 (五)其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率 2、房地产税

《税法》练习题一

《税法》练习题一 一、单项选择题 1.不是我国目前已经制定的专门税收法律的是()。 A《中华人民共和国海关法》 B《中华人民共和国个人所得税法》 C《中华人民共和国企业所得税法》 D《中华人民共和国税收征收管理法》 2. 判断一个良好税收体系的第一标准是(),第二个重要标准是效率。 A合理B效率C和谐D公平 3. 营业税的税目有()个。 A 5 B 6 C 8 D 9 4. 一般来说,企业所得税的税率为()。 A 0% B25% C 27% D 30% 5.下列哪项不是税法的作用() A税法对经济运行的调节作用 B税法对实现社会职能的促进作用 C税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现 D维护国家税收利益,保障充分发挥税收职能 6. 下列不属于优惠关税的是() A最惠国待遇关税 B 选择关税C特惠关税 D 普遍优惠制关税 7.下列关于税法的说法错误的是() A税法是权利义务对等的法 B 税法是调整税收关系的法 C税法是以确认征税权利和纳税义务为主要内容的法 D税法是实体内容和征管程序相统一的法 8. 我国目前调整财产税与行为税的法律规范主要包括()、《契税暂行条例》、《印花税暂行条例》、《车辆购置税暂行条例》、《车船税暂行条例》、《房产税暂行条例》、《城市房地产税暂行条例》等行政法规以及相应的实施细则。 A《增值税暂行条例》 B《个人所得税法实施条例》 C《烟叶税暂行条例》 D《消费税暂行条例》 9. 从中国境外取得所得的纳税人,应当在年度终了后()日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。 A 10 B 30 C 60 D 90 10.以下不属于我国现行税务登记具体类型的是() A 入境登记B设立登记 C 变更登记 D 注销登记 11. 税权的核心权能是()。 A停征权B开征权 C 减税权 D 免税权

税法课后习题参考答案

14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题: 1-4 C B D A 6 C 【单选】例1.下列业务中,不属于营业税改增值税应税服务范围的是()。 A.缆车运输 B.技术咨询服务 C.餐饮服务 D.物流辅助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定,下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是()。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务 【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人,为海天有限责任公司发布产品广告,收取海天公司广告费含税合计20万元,星光广告公司应纳增值税()。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务,属营改增范围: 应纳增值税:20÷(1+3%)×3%=0.58(万元),【C】 【多选】例2.根据我国现行增值税规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有()A.汽车的租赁 B.船舶的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人,下列属于增值税征收率的是() A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】 自2014年7月1日起,增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述,正确的是() A.单位和个人提供的国际运输服务,税率为零 B.提供的交通运输业服务,税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务,税率为6% D.提供有形动产租赁服务,税率为6% 【A】 【多选】例3.根据我国现行增值税规定,下列业务中,属于增值税征收范围的有()A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题: 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1.

税法的试题及答案

在线考试 总分:100考试时间:100分钟 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 A、增值税 B、所得税 C、车船税 D、土地使用税 A、税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B、制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C、税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D、税法是国家凭借其权力,利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 A、企业将购进的酒发给职工作为福利 B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C、委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D、黄金经营单位进口的标准黄金 A、应反映销项税额3.74万元 B、应反映销项税额3.4万元 C、应反映应纳税额3.4万元 D、应转出进项税额2.55万元

A、转让无形资产 B、转让不动产 C、生产销售热力 D、文化演艺收入 A、2300元 B、2600元 C、2200元 D、2500元 A、啤酒 B、保健食品 C、汽车轮胎 D、金银首饰 A、外购已税白酒生产的药酒 B、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C、外购已税白酒生产的巧克力 D、外购已税白酒生产的润滑油 A、从事汽车修配业的个人 B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、从事缝纫业务的个体户 D、将不动产无偿赠送他人的单位 A、1个季度 B、1个月或15日、l0日、5目 C、1个月 D、1个月或15日、l0日、5日、3目、l日 A、14000 B、10000 C、8000 D、4000 A、商业企业向供货方收取的进场费、广告费 B、为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务 C、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务 D、以不动产投资入股后,将股权转让业务 A、进口货物的收货人 B、进口货物的发货人 C、进境物品的所有人 D、出口货物的发货人

最新版税收计算公式汇总

税收计算公式汇总: 一、增值税 1.视同销售行为 组成计税价格=成本*(1+成本利润率) 属应征消费税组成价格应加计消费税额 组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率) 2.纳税人兼营免税项目或非应税项目因无法准确划分不得抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*(当月免税项目销售额,非应税项目营业额合计/当月全部销售额,营业额) 委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率 (1)一般纳税人:应交增值税=销项税额-进项税额(抵扣税) 1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额× 2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格++消费税 3、小规模纳税人:应交增值税=不含税收入×3% 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率) 二、消费税 (1)从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 (2)从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准 1、一般情况: 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) 三、营业税:应交营业税=营业收入×税率 下附营业税税率表: 营业税税目税率表(自2009年1月1日起施行) 税目税率 一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%-20%

税法练习题

?预提所得税 ?企业所得税 ?预付所得税 ?预支所得税 ?某国有钢铁企业,每年亏损数额逾千万元 ?某国有汽车制造企业,每年接受国家财政补贴达百万元?某国有彩电制造企业,目前正受到彩电市场巨大冲击?某市一家较小规模的电信企业 ?自用不纳营业税 ?自用按建筑业纳营业税 ?出售按销售不动产纳营业税

?出售技建筑业纳营业税 ?采用借贷记账法 ?记账本位币 ?会计年度 ?会计核算对象和内容 ?税收 ?无担保债权 ?行政机关对纳税人的罚款 ?担保债权 ?企业在外地设立的分支机构自领取营业执照之日起30日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记 ?税收的减税、免税要依照法律的规定执行 ?纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间无须办理纳税申报 ?扣缴义务人因偷税未缴的税款,税务机关可以无限期追征

?请求市政工业主管部门以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定,然后执行该决定 ?请求市政府以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定,然后执行该决定 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定,并向市政府报告 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定,并向上级税务机关报告 ?不予受理 ?予以退回,要求更正、补充 ?予以纠正和制止 ?向单位领导出具书面意见,要求处理 A 20日 B 30日 C 3个月 D 15日

?A在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但不得加收滞纳金 ?B在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,加收滞纳金?C在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但不得加收滞纳金 ?D在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,加收滞纳金 ?退休工资 ?利息所得 ?出租房屋收入 ?中奖收入 12、税收是经济学概念,税法是法学概念。下列关于税法的陈述,不 正确的为()。 A、税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权 利义务关系的法律规范总和 B、国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法,获得授权的 行政机关也是制定税法的主体

税法所有税种计算公式大全71510

税法所有税种计算公式大全 一、各种税的计算公式 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 二、消费税 1、一般情况: 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 四、企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 五、个人所得税: 1、工资薪金所得: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、稿酬所得: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%) 3、其他各项所得: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 六、其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量×单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目

税法第一章练习题

税法第一章练习题 【例题·单选题】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定,税法具有()。 A. 义务性特点 B. 权利性特点 C. 综合性特点 D. 单一性特点 【例题·单选题】下列法律中,明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。(2019年) A. 《中华人民共和国宪法》 B. 《中华人民共和国民法通则》 C. 《中华人民共和国个人所得税法》 D. 《中华人民共和国税收征收管理法》 【例题·单选题】下列各项税法原则中,属于税法基本原则核心的是()。(2019年) A. 税收公平原则 B. 税收效率原则 C. 实质课税原则 D. 税收法定原则 【例题1·多选题】下列关于税法原则的表述中,正确的有()。(2019年) A. 新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B. 税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则 C. 税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则 D. 税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

【例题2·单选题】某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧,遂向上一级税务机关申请行政复议,但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后,才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的()。 A. 法律优位原则 B. 新法优于旧法原则 C. 程序优于实体原则 D. 实体从旧、程序从新原则 【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中,正确的是()。 A. 税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系 B. 税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为 C. 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的唯一主体 D. 税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成 【例题?多选题】下列关于税法构成要素的表述中,正确的有()。 A. 税基是对课税对象的量的规定 B. 税目是对课税对象质的界定 C. 征税对象是计算税额的尺度 D. 消费税、企业所得税都规定有不同的税目 【例题?多选题】中国现行税制中采用的累进税率有()。(1998年) A. 全额累进税率 B. 超率累进税率 C. 超额累进税率 D. 超倍累进税率 【例题?计算问答题】李某2019年3月取得薪金6000元,如何采用超额累进税率计算个人所得税?(应纳税所得额1500元以下的税率3%;超过1500元不超过4500元的税率10%,速算扣除数为105)

税法概论习题及答案

财务管理本科专业税法概论习题 班级: 姓名: 学号: 一、单项选择题 1、下列有关税法概念得说法中,正确得就是( )。 A、税法就是国家制定得用来调整征纳税主体间权利与义务关系得法律规范得总称 B、制定税法得目得就是为了保障国家利益与纳税人得合法权益 C、税法得特征就是强制性、无偿性与固定性 D、税法就是国家凭借其权利,利用税收工具参与社会产品与国民收入分配得法律规范得总称 2、下列关于税收法律关系得陈述中,正确得就是( )。 A、税收法律关系中享有权利得当事人主要就是国家税务机关 B、在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C、税收法律关系中最实质得东西就是权利与义务当事人得确定 D、税收法律关系得内容就是税法得灵魂 3、我国确定纳税人采用得原则就是( )。 A、属地原则 B、属人原则 C、实质重于形式得原则 D、属地兼属人原则 4、在税收法律关系中,最实质性得要素就是( )。 A、税收负担 B、征税对象 C、权利与义务 D、税收法律事实 5、下列项目中,属于税务机关义务得就是( )。 A、依法征管 B、进行税务检查 C、对违法行为进行处罚 D、依法受理税务复议申请 6、税收法律关系产生、变更消灭得决定性因素就是( )。 A、税收法律法规 B、宪法 C、税收法律事实 D、税收基本法 7、下列税种中,适用超率累进税率得就是( )。 A、企业所得税 B、个人所得税 C、城建税 D、土地增值税 8、按照税法得基本内容与效力得不同,可以将税法分成( )。 A、税收基本法与税收普通法 B、税收实体法与税收程序法 C、国际税法与国内税法 D、中央税法与地方税法 9、《中华人民共与国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A、既就是实体法,又就是普通法 B、既就是实体法,又就是程序法 C、既就是实体法,又就是基本法 D、既就是程序法,又就是普通法 10、下列说法中,不正确得就是( )。 A、税收基本法就是税法体系得主体与核心 B、个人所得税法属于税收实体法 C、税收征收管理法属于税收普通法 D、国际税法就就是外国各个国家制定得税法 11、有权制定税收法律得机关就是( )。 A、全国人大及其常委会 B、全国人大及其财经委员会 C、国务院 D、财政部、税务总局 12、税收行政法规由( )制定 A、全国人大及其常委会 B、地方人大及其常委会 C、国务院 D、财政部、税务总局 13、根据我国税收立法权得有关规定,地方政府有权制定得就是( )。 A、税收法律 B、地方性税收法规 C、部门规章 D、地方规章 14、下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税得纳税人就是( )。 A、2000年在地方工商行政管理部门注册得企业因分立而于2003年新设立得企业 B、2002年向民政部门注册、领取许可证得社会团体

2020年注册会计师《税法》模拟试题及答案

2020年税法模拟试题及解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用,应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中,符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算:

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全 额为应纳税所得额(选项ABC);(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后 的余额为应纳税所得额(选项D);(3)其他所得,参照前两项规定的方法计算应 纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元,甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200(万元),该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200(万元)。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中,应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的

税法增值税习题及答案

税法——增值税习题及答案 练习题第二章增值税 一、单项选择题 1.从理论上说,作为增值税课税对象的增值额是指()。 A.c+v+m B.v+m C.m D.v 2. 2009年,我国的增值税类型转为()。 A.生产性B.收入型C.消费型D.混合型 3. 下列项目中,应征收增值税的是()。 A.饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B.邮政部门的报刊发行费 C.招待所预定火车票的手续费 D.典当业销售死当物品 4.下列哪种行为属于视同销售货物,应计算增值税销项税额的是()。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有()。 A.企业销售代销货物 B.企业将货物交付他人代销 C.企业将外购的汽车用于分红 D.企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收,说法不正确的是()。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于()。 A.1年B.3个月C.6个月D.32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业,假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完,已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要,其再次申请领购时,须向主管税务机关预缴增值税()。 A.0 B.0.225万元C.0.3万元D.0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元,发出货物包装物押金为5.85万元,定期60天收回,则该黄酒厂当期增值税销项税额是()。 A.17万元B.17.85万元C.117.99万元D.18万元 10.某生产果酒企业为增值税一般纳税人,月销售收入为140.4万元(含税),当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为()。

税法课后习题参考答案

税法课后习题参考答案

14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题: 1-4 C B D A 6 C 【单选】例 1.下列业务中,不属于营业税改增 值税应税服务范围的是()。 A.缆车运输 B.技术咨 询服务 C.餐饮服务 D.物流辅 助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定,下列情形属 于视同提供应税服务应收增值税的是()。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运 输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服 务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计 动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》 电影放映服务

【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规 模纳税人,为海天有限责任公司发布产品广告, 收取海天公司广告费含税合计20万元,星光广 告公司应纳增值税()。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务,属营改增范 围: 应纳增值税:20÷(1+3%)×3%=0.58(万元), 【C】 【多选】例 2.根据我国现行增值税规定,纳税 人提供下列劳务应当缴纳增值税的有() A.汽车的租赁 B.船 舶的修理 C.房屋的装潢 D.受 托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人,下列 属于增值税征收率的是() A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】

自2014年7月1日起,增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述,正确的是() A.单位和个人提供的国际运输服务,税率为零 B.提供的交通运输业服务,税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务,税率为6% D.提供有形动产租赁服务,税率为6% 【A】 【多选】例 3.根据我国现行增值税规定,下列业务中,属于增值税征收范围的有()A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题: 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1. (1)当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195(元) 粮食毁损进项税转出=5220÷(1-13%)×13%=780(元) 当期可抵扣的进项税=23195-780+2000(上期留抵)=24415(元) (2)当期销项税额=[150000+8000×(10+5)]÷(1+17%)+30000]×17%=44330.77

税法增值税试题及答案

税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人,2013年9月发生以下经济业务: (1)购进生产材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元,企业委托运输公司运回企业,取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 (2)从农民手中购入一批粮食,农产品收购发票上注明收购金额10万元,企业委托运输公司将粮食运回企业,取得货运专用发票,上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利,剩余的70%用于产品的生产。 (3)为装饰办公楼购入装饰材料一批,取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 (4)购入低值易耗品一批,取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 (5)因业务需要购入小汽车一辆,供销售部门使用,取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 (6)销售产品取得不含税销售收入300万元,另收取包装费50万元。 (7)将生产的一批产品无偿赠送给协作单位,该批产品成本为20万元,不含税市场价为35万元。 (8)转让一台2009年9月购入的生产设备,取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题。 (1)计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额; (2)计算该企业当月的增值税销项税额; (3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案: (1)该企业当月准予抵扣的进项税=17+(0.9+0.1)×11%+0.5×6%+(10×13%+0.8×11%)×70%+13.6=17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712(万元) (2)该企业当月的销项税=300×17%+50÷(1+17%)×17%+35×17%+70.2÷(1+17%)×17%=74.41(万元) (3)该企业当月应缴纳的增值税=74.41-31.712=42.698(万元)。 【解析】 业务1:“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得,装卸搬运属于现代服务业,按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2:从农业生产者手中购进农产品,可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费,不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税=(10×13%+0.8×7%)×70% 业务3:为装饰办公楼购入的装饰材料,属于外购货物用于非增值税应税项目,不得抵扣进项税。 业务4:购入低值易耗品,取得的是“普通发票”,不能抵扣进项税。 业务5:见2013财税37号文。 业务6:销售产品收取的包装费属于价外费用,应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税=300×17%+50÷(1+17%)×17% 业务7:将自产产品赠送给其他单位,属于视同销售货物,应按照同类产品的价格计算销项税。所以,业务7的销项税=35×17%

各种税法计算方法

税法所有税种计算公式大全-老总必看2017-04-18 基本框架 公式大全 一、各种税的计算公式 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税

销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 二、消费税 1、一般情况: 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、关税 1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 四、企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 五、个人所得税: 1、工资薪金所得: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、稿酬所得: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%) 3、其他各项所得: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 六、其他税收 1、城镇土地使用税

CPA税法习题讲义第一章

第一章税法概论 ■本章重点与难点 本章重点与难点问题主要有:税法原则,税收法律关系,税法要素,税法制定机关与级次,现行税法体系,税收执法权的划分。 ■重点内容精讲 一、税法的原则 二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容 三、税法构成要素: 1.纳税人(与负税人、扣缴义务人) 2.征税对象(与课税对象相关的两个概念:税目、计税依据) 3.税率 4.纳税期限 四、税收立法机关与级次 税法制定与法律级次可概括为:

五、我国现行税法体系 (一)税法分类 (二)现行税法构成: 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 六、我国税收管理体制 (一)税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 (二)税收执法权具体包括:税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。 (三)税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自2009年1月1日起,新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年,2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 (四)中央政府与地方政府税收收入划分 ■近年考题评析 一、单项选择题 1.(2010年)下列关于税收法律关系的表述中,正确的是()。 A.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等,双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成

税法练习题及答案

练习题 一、单项选择题 1、下列各项中,表述正确的是( B )。 A、税目是区分不同税种的主要标志 B、税率是衡量税负轻重的重要标志 C、纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物品 2、下列税率形式中,具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转或非商品营业额扩大等优点的是( B )。 A、定额税率 B、比例税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率 3、我国税收法律关系权利主体中,纳税义务人的确定原则是( D )。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 4、下列项目中,属于纳税人权利的是( C )。 A、依法办理税务登记 B、自觉接受税务检查 C、申请减免税 D、追回纳税人欠缴的税款 5、根据《增值税暂行条例》的规定,下列各项中不需要缴纳增值税的是( C )。 A、将自产的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资 C、将自建的厂房对外转让 D、将自产的货物用于集体福利 6、下列各项业务中,需要缴纳增值税的有( B )。 A、汽车租赁业务 B、服装加工业务 C、房屋销售业务 D、融资租赁业务 7、某企业于2011年10月将一辆自己使用过3年的小轿车,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是( C )。 A、按2%简易办法计算应纳增值税 B、按4%简易办法计算应纳增值税 C、按4%简易办法减半计算应纳增值税 D、不交增值税 8、下列各项中,应当计算缴纳增值税的是( C )。 A、邮政部分发行报刊 B、农业生产者销售自产农产品 C、电力公司向发电企业收取过网费 D、残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 9、甲企业(一般纳税人)销售给乙公司10 000件玩具,每件不含税价格为20元,由于乙公司购买数量多,甲企业按原价的8折 优惠销售(销售业务开具了一张发票),并提供1/10,n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款,则甲企业此项业务的销项税额为( B )。 A、20 800元 B、27 200元 C、33 660元 D、34 000元 10、某商场(一般纳税人),2011年12月购进一批货物,取得增值税专用发票上注明销售额20万元,发票已经税务机关认证,增 值税3.4万元,本月售出80%,取得零售收入22万元,并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元,商场本月应纳增值税为( B )。 A、-0.2万元 B、0.12万元 C、0.17万元 D、0.2万元 11、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)(一般纳税人),2011年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条, 每条新项链对外零售价格3 000元,旧项链作价1 000元,从消费者手中收取新旧项链差价款2 000元。该项业务7月份应纳增值税销项税额为( A )。 A、2 906元 B、3 400元 C、4 358.97元 D、5 100元 12、根据现行消费税政策,下列各项中不属于应税消费品的是( C )。 A、高尔夫球具 B、实木地板 C、低档护肤护发品 D、一次性木筷 13、纳税人经营不同税率应税消费品,其税率运用正确的是( A )。 A、未分别核算不同税率消费品的,从高适用税率计算应纳税额 B、未分别核算不同税率消费品的,从低适用税率计算应纳税额 C、将不同税率的应税消费品组成成套销售的,从低适用税率 D、将不同税率的应税消费品组成成套销售的,分别核算各自销售额、分别按各自适用税率计算应纳税额 14、下列各项行为中,属于营业税混合销售的是( C )。 A、空调专卖店销售空调并负责安装 B、机场提供运输服务并附设商场销售货物 C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D、与著作权和所有权一起转让的计算机软件 15、下列关于营业税计税依据的说法中,正确的是( A )。 A、教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 B、个人销售购置的不动产,以全部收入减去购置原价的余额计缴营业税 C、广告代理取得的全部收入计缴营业税 D、物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税 16、某卡拉OK歌舞厅,本月门票收入50万元,台位费收入20万元,歌舞厅内设非独立核算柜台,销售烟、酒、饮料收入18万元, 零星小食品5万元,当地规定的歌舞厅营业税税率为20%,该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( D )。 A、4.55万元 B、15.15万元 C、17.6万元 D、18.6万元 17、位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元,出口货物免

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