05章审计过程
第5章
一、单项选择题（共10分，每小题1分）
5．审计业务约定书具有( )性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力。A．委托B．经济合同
C．接受委托D．协商
5.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括下列各项中除( )外的全部各项。
A．执行审计的专业能力B．事务所的独立性
C．保持应有谨慎的能力D．助理人员
6.注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，下列( )事项并不是注册会计师应当予以特别关注的。
A．重要项目的会计政策和行业惯例
B．常规交易的会计处理方法
C．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
D．会计政策的变更
5．关于重要性的下列说法中，不正确的是（）。
A.重要性的概念是针对管理层决策的信息需求而言的
B.重要性包括数量和金额两个方面的考虑
C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的
D. 重要性的确定离不开具体环境
5.了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行（）。
A .在承接客户和续约时B. 在进行审计计划时
C. 在进行期中审计时
D. 贯穿于整个审计过程的始终
6.商定业务条款应属于财务报表审计中（）阶段的主要工作之一。
A. 接受业务委托和计划审计工作
B. 实施风险评估程序
C. 实施控制测试与实质性测试
D. 完成审计工作和编制审计报告
5.注册会计师在完成阶段汇总错报漏报时，假定已发现而尚未调整的应收账款项目本期错报为34万元，运用统计抽样方法推断的错报为56万元，则应收账款项目汇总的错报总数为（）万元。
A．34 B．56 C．22 D．90
6.确定审计的前提条件应属于财务报表审计中（）阶段的主要工作之一。
A. 接受业务委托和计划审计工作
B. 实施风险评估程序
C. 实施控制测试与实质性测试
D. 完成审计工作和编制审计报告
5.注册会计师考虑持续经营、或有事项和期后事项应属于财务报表审计中（）阶段的主要工作之一。
A. 接受业务委托和计划审计工作
B. 实施风险评估程序
C. 实施控制测试与实质性测试
D. 完成审计工作和编制审计报告
5.关于审计计划的下列说法中，你不认可的是（）。
A.审计计划仅仅是对审计工作的一种预先规划
B.执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充
C.注册会计师在整个审计过程中，应该按照审计计划执行审计业务
D.在实施阶段注册会计师不能对审计计划进行修改
5．如果注册会计师韩磊认为利润表可接受的重要性水平为83 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为95000元，则财务报表层次的重要性水平应为( )。
A．83 000 B．95 000 C．12 000 D．178 000
6.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。
A. 了解被审计单位的业绩趋势
B. 确定被审计单位的业绩是否达到预算
C. 评价管理层的管理能力
D. 考虑是否存在舞弊的重大错报风险
5．注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。
A．索取管理层声明书B．控制测试
C．实质性测试D．评估重大错报风险
6．审计业务约定书的作用不包括（）。
A．使客户了解注册会计师的审计责任 B.事务所据以检查客户义务履行情况
C.在审计过程中合理运用分析程序
D.在法律诉讼中据以确定双方应负责任
5.在计划工作阶段，在对被审计单位情况进行了解时。注册会计师赵丹负责了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况，赵丹采用询问程序应向( )进行询问。
A．营销或销售人员B．内部审计人员
C．内部法律顾问D．采购人员和生产人员
5.审计程序表的核心是（）。
A.审计程序
B.审计证据
C.时间预算
D.审计范围
6.在下列描述中，你认为表述不准确的是（）。
A. 控制测试与了解内部控制是同一回事
B. 控制测试与了解内部控制不是同一回事
C.了解内部控制是控制测试的基础
D.控制测试与了解内部控制的目的是不同的
5.在了解丙公司控制环境时，注册会计师通常考虑的因素（）。
A.内部控制的人工成分
B.内部控制的自动化成分
C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
D.会计信息系统
5．在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任注册会计师主要了解( )。A．主营业务收入审计程序B．应收账款函证回函情况
C．存货盘点计划D．企业管理层的品行
5.关联方及其交易是财务报表审计的高风险领域。注册会计师了解被审计单位性质时，最好结合（）对关联方及其交易进行了解。
A.监事会结构
B.劳动用工情况
C.战略和相关经营风险
D.所有权结构
5．随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。
A.审计的时间预算重新调整
B.约定审计收费发生变化
C.被审计单位及其经营环境发生变化，或对被审计单位及其活动的了解发生改变
D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策
5.下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降
B.丙公司持有大量高价值且易被盗的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱
二、多项选择题（共10分，每小题2分）
4．在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要事项包括( )。
A．审计范围B．报告目标
C．审计方向D．进一步审计程序
4.关于总体审计策略和具体审计计划的叙述，正确的是（）。
A．具体审计计划比总体审计策略更详细
B．具体审计计划中确定注册会计师计划实施的进一步审计程序
C．具体审计计划中注册会计师应确定选取的审计意见类型
D．具体审计计划中确定注册会计师计划实施的风险评估程序
4. 了解被审单位内部控制的基本内容包括( )。
A．控制环境 B．风险评估过程
C. 信息系统与沟通 D．控制活动和对控制的监督
4．审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容（）。
A. 审计目标与范围
B. 受托方（注册会计师）的责任
C.管理层编制财务报表使用的会计准则和相关的会计制度
D.预期发表的审计意见类型
4.控制测试的范围与下列哪些因素存在正相关的关系?（）
A. 控制执行的频率
B. 在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间程度
C. 控制的预算偏差
D. 对审计证据相关性和可靠性的要求
4．具体审计计划一般通过审计程序表予以体现，应当包括以下基本内容（）。
A.审计目标
B.审计程序
C.执行人及执行时间
D.审计工作底稿的索引号
3.下列（）属于注册会计师应当了解被审单位所处的法律环境及监管环境的内容。
A.适用的会计准则和行业特定惯例
B.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
C.对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
D.与被审单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
3．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与( )相关的活动。
A. 授权
B.业绩评价
C. 信息处理
D.实物控制
3.为帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为（）。
A．事实错报 B．判断错报
C．推断错报 D．已调整错报
3.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括( )。
A．明确被审计单位应协助的工作
B．商定审计收费
C.明确审计业务的目的、性质和范围
D.评价会计师事务所的胜任能力
4.在整个审计过程中运用重要性概念时，下列各项因素中注册会计师认为应该考虑的有（）。
A.财务报表整体的重要性水平
B.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
C.实际执行的重要性
D.审计过程中修改的重要性
3.以下有关审计计划的说法中，不正确的是（）。
A.制定总体审计策略仅为进行风险评估
B.制定总体审计策略仅为进行控制测试
C.审计计划工作是独立的，与其他阶段工作没有联系
D.具体审计计划的核心是为了确定审计程序的性质、时间安排和范围
4.在审计过程中，需要运用重要性的情形包括（）。
A.确定审计程序的性质、时间和范围
B.评价审计结果，确定意见类型
C.签订审计业务约定书
D.与客户的接受与保持
4.按照新的审计准则，对审计风险模型的正确理解包括（）。
A.重大错报风险来自于注册会计师
B.重大错报风险来自于被审计单位
C.审计风险=重大错报风险×检查风险
D.在风险模型中，可接受的审计风险应预先设定
4.有关审计风险的下列表述中，正确的提法有( )。
A.检查风险来自于注册会计师
B.重大错报风险越高，所需要的审计证据就越多
C.在对财务报表进行抽样审计时，也不存在审计风险
D在对财务报表进行详细审计时，还必须评估审计风险
三、判断题（共10分，每小题1分）
1’重要性是指被审单位财务报表项目的重要程度。（）
5.进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性测试。（）
5.在审计过程中，实施控制测试和实质性测试都是必须程序。（）
5.当累计尚未更正错报漏报超过重要性水平时，注册会计师应考虑扩大测试的范围或提请被审单位调整财务报表，以降低审计风险。（）
5．被审计单位可以同注册会计师就总体审计计划进行讨论，也可以直接参加或协助审计工作。（）
4.管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。（）
6.评估审计风险是财务报表审计工作的起点。（）
5.审计重要性水平的初步判断数越高，所收集的证据数量就越多。（）
4.控制测试一般在财务报表审计的实施阶段进行。（）
4．注册会计师应当将总体审计风险水平控制在零水平。（）
5.为了保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计中应是用同样的重要性水平。（）
5.审计收费方法可以采用计件收费和计时收费两种方法。从注册会计师发展趋势来看，计时收费应成为审计收费的基本方法。（）
5.审计业务约定书一式两份，应由审计方与委托方双方法定代表或授权代表签署，并加盖双方单位公章。一经签订，不得进行修改或补充。（）
5.时间预算表是一个十分重要的内容，其既是合理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断注册会计师工作效率的依据。( )
5.经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。因此，注册会计师应当了解，并考虑相应的风险。（）5.注册会计师可以编制风险评估结果汇总表来汇总识别的重大错报风险，判断他们的性质。（）
6.期后事项是审计工作完成以后，即审计报告日以后企业所发生的各种重要事项。( ) 5.审计业务约定书可以作为审计业务完成情况的依据，如果出现法律诉讼，也可以作为重要的法律依据，但不能增进会计师事务所与委托人的了解。（）
5.一般来说，注册会计师通过编制时间预算表来确定审计人员安排和规划外勤工作。在计划工作阶段时间预算表一经确定，即使审计工作时间导致会计师事务所收取的费用发生变化，也不能调整时间预算表。（）
5.在审计实务中，注册会计师必须用绝对数量来表达重大错报风险、检查风险和可接受的审计风险等这些风险水平。（）
5.注册会计师在实施阶段进行控制测试时，应在确定控制测试的性质和时间之前，就要决定执行控制测试的范围。（）
5.在财务报表审计终结和出具审计报告阶段，除考虑持续经营、或有事项、期后事项以外，应审计的还包括期初余额、比较数据、现金流量表等内容。（）
四、名词解释（共12分，每小题3分）
4.审计风险 4. 审计业务约定书 3. 检查风险
4. 实质性测试 3. 总体审计策略 4.风险评估程序
4.控制环境 3.实质性程序 4. 推断错报
五、分析题（共18分，每小题6分）
3.为了识别和评估北海公司2013年度财务报表的重大错报风险，王鹏和李丹两位注册会计师需要了解北海公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施风险评估程序。请分析：王鹏和李丹利用风险评估程序，应当从哪些方面对北海公司及其环境进行了解？
3、在对起亚公司2012年财务报表审计过程中，假如你是负责该项目的注册会计师，你对已识别出的重大错报风险，应在财务报表层次如何应对？在账户、交易层次的重大错报风险，又如何应对？
2．注册会计师赵园园负责对审计客户黎明公司2014年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：
（1）注册会计师赵园园认为，如果每一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定被审计单位不存在重大错报。
（2）注册会计师赵园园认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯彻审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备执行审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且在不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况，注册会计师赵园园决定无需安排先后程序，可这两项工作与签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。
（3）注册会计师赵园园在了解甲公司及其环境过程中，注意到2014年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵园园在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。
要求：针对上述事项，请您逐项判断是否存在不当之处。简单陈述理由。
2．在财务报表审计中，实施控制测试的条件是什么？实施控制测试时注册会计师应当从哪
些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？
2.资料：A注册会计师负责对常年审计客户乙公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）初步了解2014年度乙公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以前年度审计中对管理层、治理层诚信形成的判断，不再对14年的乙公司及其环境进行风险评估。
（2）因乙公司于2014年存款或短期借款的业务较多，共开立40个银行账户。拟对其中的25个银行账户进行函证，其他的不再函证。
（3）在总体审计策略中，明确了与乙公司管理层和有关部门沟通的时间安排。要求：
针对上述事项，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入表格之中。
事项计划有无不当之处（只写“有”或“无”）说明理由
（1）
（2）
（3）
3.A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序：
（1）计算X公司2014年度营业收入相对于2013年度的增长率，并与行业平均增长率进行比较，分析营业收入的增长是否合理。
（2）从X公司2015年年初应付账款明细账中选取大额业务，追查至相关的原始凭证，核实有无应在上年入账的业务。
要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一项）以及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。
程序名称审计程序最适宜证实的项目与认定
序号程序类
型
（1）
（2）
3. A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序：
（1）注册会计师向管理层和财务负责人询问到X公司2014年因新颁布相关环保法规需要更新部分大型设备。
（2）在验收部门的留底原材料验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，核实验收单的编码是否连续。
要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一项）以及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。
序号程序类型程序名称审计程序最适宜证实的项目与认定
（1）
（2）
3. A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序：
（1）选择具有代表性的固定资产业务，向相关人员逐项询问预算、审批、验收等环节的规章制度执行情况。
（2）根据对X公司年末存货的实地观察，有选择地进行复盘抽点，以确定X公司采用的计量方法能否得到正确的结果。
要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一项）以及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。
序号程序类型程序名称审计程序最适宜证实的项目与认定
（1）
（2）
3. A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序：
（1）为应对激烈的市场竞争，X公司于2014年7月初购入300万元的一项专利技术的所有权，且已在2014年度财务报表的无形资产项下列示300万元。注册会计师阅读最新的行业分析报告，了解到X公司的竞争对手已于2014年年初推出了类似更新的产品，并且销售情况很好。
（2）注册会计师询问相关人员确定X公司的单位应收票据的贴现是否由保管票据人员以外的主管人员批准。
要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一项）以及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。
序号程序类型程序名称审计程序最适宜证实的项目与认
定
(1)
(2)
3. A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序：
（1）注册会计师核对2014年12月份的库存现金总账与日记账的余额是否相符，如果不符，应查明原因，并作出适当调整。
（2）注册会计师通过与X公司的管理层和财务负责人进行交谈，了解到X公司2014年因陷入财务困境，与Y公司进行合并，但同时了解到这种合并形成商誉的可能性很小。
要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一
项）以及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。
序号程序类型程序名
称审计程序最适宜证实的项目与认定
（1）
（2）
3. A注册会计师是X公司2014年度财务报表审计业务的负责人。在审计计划阶段，A注册会计师了解X公司及其环境，评估重大错报风险。相关事项如下：
（1）在确定了解X公司及其环境的具体内容时，根据财务负责人介绍的具体情况，A注册会计师决定仅了解X公司的内部控制。
（2）由于X公司的风险评估过程未能识别注册会计师已经识别出的与财务报表相关的重大错报风险，A注册会计师认为被审计单位X公司的内部控制存在重大缺陷。
（3）A注册会计师根据X公司在接近年末发生的管理层凌驾于内部控制之上的情况，直接认定管理费用项目存在特别风险。
要求：
分别分析上述每种情况，指出注册会计师的做法是否存在不妥之处。请简单说明理由。
2. A注册会计师是X公司2014年度财务报表审计业务的负责人。在审计计划阶段，A注册会计师了解X公司及其环境，评估重大错报风险。相关事项如下：
（1）A注册会计师认为审计业务的对象是财务资料，不必对内部控制进行系统、全面了解，所以决定只选择性的了解了X公司的一些认为与审计相关的内部控制。
（2）为提高审计工作效率，A注册会计师在对内部控制进行了解的基础上，直接进行控制测试，并据以形成内部控制是否可以依赖的结论。
（3）对总体毛利率实施分析程序的结果，初步显示销售成本存在重大错报，A注册会计师直接要求X公司调整营业收入和营业成本项目。
要求：
分别分析上述每种情况，指出注册会计师的做法是否存在不妥之处。请简单说明理由。
2. 请您分析：
（1）注册会计师在整个审计过程中，需要同哪些方面进行沟通，以便合理、顺利、高质量地完成财务报表审计业务？
（2）沟通方式有哪些？在审计实务中，最为有效的沟通方式是什么？
2.W会计师事务所的A注册会计师担任Y公司的2014年度财务报表审计业务的项目负责人。通过对Y公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注册会计师遇到以下情况：
（1）Y公司2014年度毛利率为8%，比上年的4%大幅上升，但同期的市场情况平稳，生产成本基本稳定，Y公司也没有令人信服的说明和解释。
（2）以前年度的控制测试结果显示：Y公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度，对内部控制的了解表明这种状况2014年未见好转。
（3）注册会计师计算了2014年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较，发现比上年明显上升。据了解，从2013年年初至2014年末两年间，银行贷款利率没有变化。
要求：分析情况（1）至（3），是否可能性存在重大错报风险，并说明理由。请将答案填入下表中。
事项是否存在重大错报风险说明理由
（1）
（2）
（3）
六、实务题（共40分，每小题10分）
1.资料：注册会计师受托对长虹有限公司2013年的会计报表进行审计。
（1）该公司会计报表显示，2013年的全年实现净利润800万元，资产总额4000万元。（2）注册会计师在审查和阅读该公司的会计报表时，发现下列问题：1）该公司10月份虚报冒领工资1800元，被会计人员占为己有；2）11月15日收到业务咨询费3600元，列入小金库；3）资产负债表中存货低估10 000元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。
要求：
（1）根据上述问题，作出会计报表层次重要性水平的初步判断，并简要说明理由。（如果以资产、净利润额为判断基础，资产总额选用的固定比率为0.5%，净利润选用的固定比率为5%）；
（2）请计算已查部分尚未调整的错报漏报合计数：
（3）请分别判断三个问题是否属于重大错报；
（4）对于存在的重大错报数，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师会发表何种审计意见？
1.资料：注册会计师受托对郑嘉有限公司2014年的会计报表进行审计。
（1）该公司会计报表显示，2014年的资产总额4200万元，净资产总额为1800万元，营业收入总额为4000万元，净利润500万元。
（2）注册会计师在审阅该公司的会计报表时，发现下列问题：1）该公司8月份虚报冒领工资1600元，被会计人员占为己有；2）12月21日收到业务咨询费3900元，列入小金库；3）资产负债表中存货低估180 000元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。
要求：
（1）根据上述问题，作出会计报表层次重要性水平的初步判断，并简要说明理由。（如果以资产、净资产、营业收入、净利润额为判断基础，资产总额选用的固定比率为0.5%，净资产选用的固定比率为1%，营业收入选用的固定比率为0.5%，净利润选用的固定比率为5%）；（2）请计算已查部分尚未调整的错报漏报合计数：
（3）请分别判断三个问题是否属于重大错报；
（4）（4）对于存在的重大错报数，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师会发表何种审计意见？
1.资料：假若A和B注册会计师对M股份有限公司2014年度财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目如下（单位：人民币万元）：
财务报表项目名称金额
资产总计300 000
股东权益总计150 000
主营业务收入400 000
净利润 50 000
分析（1）如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，选用的判断比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%，请代A和B注册会计师确定M公司2014年度财务报表层次的重要性水平。（2）说明重要性水平与审计证据的关系（3）说明重要性水平与审计风险之间的关系。
1.资料：假若注册会计师对明达公司2014年度财务报表进行审计，该公司2014年未经审计的有关报表项目如下（单位：人民币万元）：
金额
财务报表项目
名称
资产总计750 000
375 000
所有者权益总
计
营业收入1000 000
利润总额 125 000
分析（1）如果以资产、所有者权益、营业收入、利润总额为判断基础，选用的判断比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%，请代注册会计师确定明达公司2014年度财务报表层次的重要性水平；（2）说明重要性水平与审计证据的关系；（3）说明重要性水平与审计风险之间的关系。（本题10分）
1.资料：注册会计师根据所在会计师事务所的安排，对凯越公司2014年的会计报表进行审计。
（1）该公司会计报表显示，2014年的资产总额6720万元，所有者权益总额为2880万元，营业收入总额为6400万元，净利润800万元。
（2）注册会计师在审阅该公司的会计报表时，发现下列问题：1）该公司9月份虚报冒领工资2560元，被会计人员占为己有；2）12月21日收到业务咨询费6240元，列入小金库；3）资产负债表中存货低估288 000元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。
要求：
（1）根据上述问题，作出会计报表层次重要性水平的初步判断，并简要说明理由。（如果以资产、所有者权益、营业收入、净利润额为判断基础，资产总额选用的固定比率为0.5%，所有者权益选用的固定比率为1%，营业收入选用的固定比率为0.5%，净利润选用的固定比率为5%）；
（2）请计算已查部分尚未调整的错报漏报合计数：
（3）请分别判断三个问题是否属于重大错报；
（4）对于存在的重大错报数，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师会发表何种审计意见？
1.资料：注册会计师受托对长虹有限公司2014年的会计报表进行审计。
（1）该公司会计报表显示，2014年的全年实现净利润400万元，资产总额2000万元。（2）注册会计师在审查和阅读该公司的会计报表时，发现下列问题：1）该公司10月份虚报冒领工资900元，被会计人员占为己有；2）11月15日收到业务咨询费1800元，列入小金库；3）资产负债表中存货低估5 000元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。
要求：
（1）根据上述问题，作出会计报表层次重要性水平的初步判断，并简要说明理由。（如果以资产、净利润额为判断基础，资产总额选用的固定比率为0.5%，净利润选用的固定比率为5%）；
（2）请计算已查部分尚未调整的错报漏报合计数：
（3）请分别判断三个问题是否属于重大错报；
（4）对于存在的重大错报数，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师会发表何种审计意见？
1.资料：假若刘源和张清注册会计师对XW股份有限公司2014年度财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目如下（单位：人民币万.元）：
财务报表项目名称金额
资产总计600 000
股东权益总计300 000
主营业务收入800 000
净利润 100 000
分析（1）如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，选用的判断比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%，请代刘源和张清注册会计师确定XW公司2014年度财务报表层次的重要性水平。（2）说明重要性水平与审计证据的关系（3）说明审计证据与可接受的检查风险之间的关系。
《内部审计学》(第三版)
《内部审计学》（第三版） 课后习题参考答案 时现等 2017年4月 第一章内部审计概述 本章练习题 1. D 2. D 3.D 4.B 5.D 6.C 7. D 8. D 9.A 本章思考题 1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。 建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。 3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。 内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）。 5.本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。 第二章内部审计程序 本章练习题 1.B 2.C 3.D 4.B 5.D 6.B 7.A 8.B 9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D 第三章内部审计机构与内部审计人员 本章练习题 1．A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D 本章思考题 1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。 2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。 3．知识、技能和经验。 4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设
计。 第四章经营活动审计 本章练习题 一、单选题 1.D 2.C 3.A 4.C 5.D 6.B 7.B 8.A 9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A 二、多选题 1.ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABD 本章思考题 1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。 2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。 3．价格、成本、质量、市场。 4．战略供应链管理使得企业内部审计的边界扩大，注重评价整个供应链上各利益相关者对企业经营效益的影响。 5．计划制定、生产组织控制、工艺流程控制、计划完成控制，与效益直接相关的内容：质量、成本。 第五章内部控制审计 本章练习题 一、单项选择题 1．B 2．D 3．B 4．C 5．B 6．D 7．D 8．B 9．D 10．A 11．A 12．D 13．C 14．B 15．A 16．B 17．A 18．D 19．A 20．B 21．B 22．D 23．C 二、判断题 1．√ 2．√3．×4．√ 5．√ 三、案例分析题 参考答案： （1）不存在内部控制缺陷。 （2）存在内部控制的缺陷，理由是：因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的；改进措施：建议其由另外一个职员负责确定供应商。 （3）存在缺陷，理由是：未设有独立的验收部门，并保有连续编号的验收单。 （4）存在缺陷，理由是：付款凭单还应附采购订单、供应商发票等凭证。
第5章 审计目标与审计计划习题+案例
章 5 章审计目标与审计计划 习题参考答案 1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？ 【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 （2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。 2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？ 【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。 3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？ 【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。 1．对各类交易和事项运用的认定 （1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。 2．对期末账户余额运用的认定 （1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位
相关。 （2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3．对列报与披露运用的认定 （1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚，易于理解。 （4）准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？ 【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上就是要对管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。 因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，与管理层对财务报表的认定是一一对应关系。 表 1 管理层认定与具体审计目标之间的关系
全过程跟踪审计合同讲解
建设工程项目全过程跟踪审计合同 工程名称： 建设地点： 委托人： 咨询人： 第一部分建设工程造价咨询合同 委托人： 咨询人： 经过双方协商一致，签订本合同。 一、委托人委托咨询人为以下项目提供建设工程造价咨询服务： 1．项目名称： 2．服务类别：建设工程施工阶段全过程造价跟踪审计二、本合同的措词和用语与所属建设工程造价咨询合同条件及有关附件同义。 三、下列文件均为本合同的组成部分： 1．建设工程造价咨询合同标准条件； 2．建设工程造价咨询合同专用条件； 3．建设工程造价咨询合同执行中共同签署的补充与修正文件。 四、咨询人同意按照本合同的规定，承担本合同专用条件
中议定范围内的建设工程造价咨询业务。 五、委托人同意按照本合同规定的期限、方式、币种、额度 向咨询人支付酬金。 六、本合同的建设工程造价咨询业务自该工程施工开始实 施，至工程竣工终结。 七、本合同一式四份，具有同等法律效力，双方各执两份， 结清咨询费用后失效。 委托人：（盖章）咨询人：（盖章） 法定代表人：（签字或盖章）法定代表人：（签字或盖章）联系人：联系人: 住所：住所: 开户银行：开户银行: 帐号：帐号: 邮政编码：邮政编码: 公司电话：公司电话: 公司传真：公司传真: 联系人电话:联系人电话: 电子信箱：电子信箱: 签订时间：签订时间:
第二部分建设工程造价咨询合同标准条件 一、词语定义、适用语言和法律、法规 第一条下列名词和用语，除上下文另有规定外具有如下含 义。 1、“委托人”是指委托建设工程造价咨询业务和聘用工程 造价咨询单位的一方，以及其合法继承人。 2、“咨询人”是指承担建设工程造价咨询业务和工程造价 咨询责任的一方，以及其合法继承人。 3、“第三人”是指除委托人、咨询人以外与本咨询业务有 关的当事人。 4、“日”是指任何一天零时至第二天零时的时间段。 第二条建设工程造价咨询合同适用的是中国的法律、法规，以及专用条件中议定的部门规章、工程造价有关计价办法和 规定或项目所在地的地方法规、地方规章。 第三条建设工程造价咨询合同的书写、解释和说明，以汉 语为主导语言。当不同语言文本发生不同解释时，以汉语合 同文本为准。 二、咨询人的义务 第四条向委托人提供与工程造价咨询业务有关的资料，包 括工程造价咨询的资质证书及承担本合同业务的专业人员 名单、咨询工作计划等，并按合同专用条件中约定的范围实
第五章审计目标与审计过程
第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素； (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素； (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标： 1．国家法律对审计目标确立的影响； 2．法庭判决对审计目标确立的影响； 3．会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 ?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 ?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 ?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 ?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。 审计总目标的演变 ?审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计
环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：?1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为； ?2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力； ?3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容： 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
建设项目全过程跟踪审计(DOC)
建设工程全过程跟踪审计 编辑：尚凤国 赤峰天骄建设工程造价咨询有限责任公司
概述 一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 二、建设工程全过程跟踪审计的目的 三、审计模式 四、跟踪审计架构 五、跟踪审计流程 六、相关部门职责 七、跟踪审计内容 八、全过程造价控制及跟踪审计相关表格
一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 1、《中华人民共和国审计法》； 2、《中华人民共和国建筑法》； 3、《中华人民共和国合同法》； 4、《中华人民共和国招标投标法》； 5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》 6、财政部《基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协（1999）103号 7、财政部《财政性投资基本建设项目工程概、预、决算审查若干规定》（财建［2000］43号）； 8、财政部《财政投资评审管理规定》（财建〔2009〕648号）； 9、财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]369号 10、内蒙古自治区财政厅《财政投资项目评审操作规程》（内财建[2003]186号）； 11、内蒙古自治区财政厅《内蒙古自治区财政性投资项目评审管理办法》（内财建 [2003]500号）； 12、内蒙古自治区财政厅《自治区本级财政专项资金管理暂行办法》（内政字 [2004]155号）； 13、内蒙古自治区财政厅《自治区关于加强重点建设项目资金管理的若干规定》（内政发[2001]107号）； 14、中国建设工程造价管理协会《工程造价咨询单位执业行为准则》（2002）第015号； 15、中国建设工程造价管理协会《建设工程招标控制价编审规程》（2011）6号 16、中国建设工程造价管理协会《建设项目投资估算编审规程》（2007）003号
现代内部审计培训学习心得
现代内部审计培训学习心得 加入审计团队后，我一直自感是审计小白一枚，今年8月有幸参加总部审计部安排的中国内部审计协会现代内部审计培训班，历经为期四天的洗礼，我想我已不再是审计新人。本次培训，主要内容为内控的定位与作用、基建工程审计实务、大数据环境下IT审计发展和应用、内部审计的最新发展。 内控的定位与作用 内控是指董事会、管理层及各级员工共同实施的，涉及战略制定和经营管理的各个方面的，旨在识别可能对企业产生影响的潜在事件，并根据企业的风险偏好来管理风险的，为企业实现目标提供合理保障的流程，在意识上认知到风险是一把手应做到的。内控在中国经历了03年-08年的反舞弊需求，08年-12年的合规监管需求，12年后的管理提升需求3个发展阶段。内控有3个目标、两大原则、7个具体原则和5要素，最终输出是提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。要多维度认识内控，尤其是风险观下的内控。风险管理涵盖了业务风险和操作风险，是对企业所有风险的系统化监控和管理，因此风险管理落脚点是模型。内控仅仅是对操作风险的防范，是对操作步骤的风险规避，因此内控的落脚点是流程。 基建工程审计实务 来自中国石化集团审计局周处长的一课，主要围绕两大方面，一是基本建设工程项目审计常识、二是基本建设工程项目审计实务。其
中贯穿了项目定义、项目分类、实施模型对审计带来的不同影响、审计主要类型、审计主要对象、一般审计内容、项目总投资包含主要内容、常见问题清单、招投标及签订合同常见问题、三包一靠、主要依据以及案例分享等。让人最为深刻的是中国石化审计信息集成管理系统的先进性以及周处长补充的审计底稿6要素。 大数据环境下IT审计发展和应用 本课案例的延伸让我更清晰地了解到IT审计在未来审计工作中的地位及重要性。以生产为例，生产资料指审计内部数据还是外部?生产工具指手工计算还是电脑计算?生产方式指审计工作依托于个人还是依托于组织?案例讲解充分说明了审计能力等于组织能力不等于个人能力。学习审计署关于印发十三五国家审计工作发展规划的通知与加快审计信息化建设内容，让我感到未来已来，将至已至，我们必须加快自己的学习步伐及创新能力，此次学到的16版Excel新应用功能将组织内部学习。 内部审计的最新发展 最后一堂课是由中国内部审计协会副会长兼秘书长胞国明老师授课，鲍老师有着深厚的理论知识，又有丰富的实战经验，整个课程围绕11号令及十九大报告开展和延伸，并穿插了诸多实战案例深入剖析，引人入胜。11号令新规定的出台，预示着我国内部审计制度的建立完善和我国内部审计工作的整体发展进入了一个新的发展阶段。我由衷感到能加入万家审计职能线是一种荣誉，内部审计要围绕战略目标的实现开展，我感受到了更多的责任与担当。
全过程跟踪审计实施计划方案
全过程跟踪审计实施方案 准备阶段 1、向委托方了解工程基本情况并收集相关资料； 2、签订《审计业务约定书》； 3、组成包括项目经理和各类专业技术人员在内的工作小组，差进行合理分工，明确每个人员的职责范围； 4、编制工作计划，对工作进行合理安排，在实施过程中，可根据实际情况及时进行调整，确保咨询质量。 实施阶段 （一）施工前期审计 工作内容包括审计进场前已完的概算、预算、招投标、合同管理及其内部控制的审查与评价。 1、项目法人制度建设与实施情况审计 （1）审计是否严格遵守国家有关建设程序和规划、环保、土地、劳动、安全、消防、建筑、税收等有关法律法规； （2）审计行政许可手续是否齐全； （3）审计是否存在擅自提高或降低建设标准，改变建设内容，扩大或缩小投资规模的情况。 2、概算审计 设计概算审计的主要目的是促进概算编制单位严格执行国家有关概算编制的规 定和费用标准，防止任意扩大投资规模和出现漏项，减少投资缺口，打足投资，避免发生实际造价大幅度地突破概算的现象。主要采取重点审计法和对比审计法，即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响的单位工程、分部工程进行重点审查。 3、招投标审计（包括项目全过程中招投标情况） 招投标审计的主要目的是审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；招投标资料的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要审计方法采取询问法、分析性复查法和文字描述法。审查的主要内容是： （1）招投标前准备工作的审计 ①审核招投标条件是否具备，招标申请是否经有关部门批准，手续是否齐全； ②审核是否建立、健全招投标的内部控制，执行是否有效； ③审核是否存在人为肢解工程项目、违规操作招投标等问题； ④审核招投标程序和方式是否符合有关法规制度的规定； ⑤审核标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在
工程造价全过程跟踪审计咨询合同
建设工程项目全过程 跟踪审计造价咨询合同 第一部分建设工程造价咨询合同 xxx房地产开发有限公司（以下简称委托人）与xxxx工程造价咨询有限公司重庆分公司（以下简称咨询人）经过双方协商一致，签订本合同。 一、委托人委托咨询人为以下项目提供建设工程造价咨询服务： 1、项目名称：xxxxxx工程 2、服务类别：建设工程施工阶段全过程跟踪审计 3、项目工期：本工程所有分部工程之日起至该项目竣工结算审计完毕止 二、本合同的措词和用语与所属建设工程造价咨询合同条件及有关附件同义。 三、下列文件均为本合同的组成部分： 1、建设工程造价咨询合同标准条件； 2、建设工程造价咨询合同专用条件； 3、建设工程造价咨询合同执行中共同签署的补充与修正文件。
四、咨询人同意按照本合同的规定，承担本合同专用条件中议定范围内的建设工程造价咨询业务。 五、委托人同意按照本合同规定的期限、方式、币种、额度向咨询人支付酬金。 六、本合同的建设工程造价业务自该工程施工开始实施，至至工程竣工终结。 七、本合同一式陆份，委托人肆份，咨询人贰份，具有同等法律效力。 委托人：重庆恒盛房地产开发有限公司 咨询人：深圳市建恒源工程造价咨询有限公司重庆分公司 联系电话：联系电话： 法定代表人：法定代表人： 委托代理人：委托代理人： 开户银行：开户银行：xx银行重庆两江支行开户名：开户名：xxxxx工程造价咨询有 限公司重庆分公司 帐号： 地址：地址： 年月日 第二部分建设工程造价咨询合同标准条件 词语定义、适用语言和法律、法规 第一条下列名词和用语，除上下文另有规定外具有如下含义。
1、"委托人"是指委托建设工程造价咨询业务和聘用工程造价咨询单位的一方，以及其合法继承人。 2、"咨询人"是指承担建设工程造价咨询业务和工程造价咨询责任的一方，以及其合法继承人。 3、"第三人"是指除委托人、咨询人以外与本咨询业务有关的当事人。 4、"日"是指任何一天零时至第二天零时的时间段。 第二条建设工程造价咨询合同适用的是中国的法律、法规，以及专用条件中议定的部门规章、工程造价有关计价办法和规定或项目所在地的地方法规、地方规章。 第三条建设工程造价咨询合同的书写、解释和说明，以汉语为主导语言。当不同语言文本发生不同解释时，以汉语合同文本为准。 咨询人的义务 第四条向委托人提供与工程造价咨询业务有关的资料，包括工程造价咨询的资质证书及承担本合同业务的专业人员名单、咨询工作计划等，并按合同专用条件中约定的范围实施咨询业务。 第五条咨询人在履行本合同期间，向委托人提供的服务包括正常服务、附加服务和额外服务。 1、"正常服务"是指双方在专用条件中约定的工程造价咨询工作； 2、"附加服务"是指在"正常服务"以外，经双方书面协议确定的附加服务；
内部审计学 选择题.doc
内部审计学 选择题、判断题 第一章 1?针对组织的外部风险，以下哪项属于内部审计活动的职责？ c A.管理组织外部风险 B.控制组织外部风险 C.评估纽织外部风险 D.消除组织外部风险 2.下列哪一项是内部审计师的咨询职能而不是确认职能？ C A.评估内控的有效性和管理关键风险 B.以可靠的方式评估和报告风险 C.传授风险管理与控制的工具与技术 D.设计和评估风险管理流程 3.以下哪一?项内容最可能被视为内部审计确认服务？ D A?流程设计服务; B.协调业务； C.培训业务； D.合规性业务。 第二章 由于审计资源限制，需要对两个项n进行风险评估。关于这两个项n的风险评估, 以下表述正确的是：（C） （1）审计委员会要求进行的被审计事项，其风险总是高于管理层要求进行的被审计事项。 （2）预算金额高的被市计事项的风险总是高于预算金额低的被市计事项。 （3）风险高低应根据对组织的潜在价值的估计或不利因素的眾露来衡量。 A.只有I B.只有II C.只有III D. I和III 第四章 1、某公司拥有仓储式连锁商店，这种商店出售大量的食品、办公用品及其他低值商詁。商店的营销费用都减至最小，每个商店的装修均很普通。选择适合该公
司的组织结构类型：A A、机械式 B、模仿 C、有机式 D、简单式 2、内部审计师可以通过确定何种事项来评估管理当局的计划职能？ C A、管理者的责任对象和授权范围。 B、员工薪金是否与以员工分数确定的薪金档次表一致。 C、是否每个管理计划均包括用来衡量计划完成与否的方法。 D、当旧的业绩评价标准不合适或无效率吋，是否建立和推行新的业绩评价标准。第五章 1、以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节：B A、薪酬部门人员要轮换其职务； B、薪金支票由员工的直接监督员发放； C、薪金记录要每季度与税收报告核对； D、时间记录职能是独立于薪酬部门的。 判断题： 1 ?组织屮的每一个人都对内部控制负有责任。（V ） 2?核对银行对账单属于关于现金收支的一项关键的纠正性控制。（J ） 3?某企业在出纳员请病假期间，财务科长指派会计兼任出纳，此做法符合内部控制原则。（X ） 4.在缺乏职责分离小型公司屮，由持有公司股份的经理人员对经营进行监督是一种良好的纠正性控制。（X ） 5?内部控制与内部审计是互相依存，互相促进的，内部审计是内部控制的一个重要组成部分。（V ） 第六章 1、项ri绩效审计不包括（A） A.决算审计 B.经济审计
第五章 审计目标测试题及答案
第五章审计目标 一、单项选择题 1、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.有价证券的金额是否予以适当列示 B.检查已经发生的销售是否登记入账 C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账 D.登记入账的销售是否真实发生 2、以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（）。 A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序 B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话” C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据 3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。 A.发生 B.存在 C.完整性 D.计价和分摊 4、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（）。 A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（ ）。 A.存货主要种类和计价基础已揭示 B.存货的抵押或转让已揭示 C.存货项目的总计数与总账一致 D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类 6、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目
5第五章_审计目标_课后作业(下载版)
第五章审计目标（课后作业） 一、单项选择题 1. 以下关于财务报表的编制的说法中，不正确的是（）。 A.财务报表的编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础 B.适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定 C.财务报表旨在提供有关被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的信息 D.整套财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表 2. 下列应收账款的认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性 3. 注册会计师已获取被审计单位将2011年12月赊销业务的营业收入记入了2012年1月的营业收入的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的以下（）认定存在重大错报。 A.发生 B.准确性 C.截止 D.存在 4. 注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。 A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.计价与分摊 5. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）认定。 A.计价和分摊 B.权利与义务 C.存在 D.完整性 6. 注册会计师通过复查被审计单位的账龄分析表和坏账准备计算表，这一审计程序最有可能证实被审计单位应收账款的（）认定。 A.存在 B.准确性 C.计价和分摊 D.完整性 7. 以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场 8. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（）认定存在问题。 A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 9. 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计师认为最有可能证实的认定是（）。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类
内部审计学-选择题
内部审计学-选择题
内部审计学 选择题、判断题 第一章 1.针对组织的外部风险，以下哪项属于内部审计活动的职责？C A.管理组织外部风险 B.控制组织外部风险 C.评估组织外部风险 D.消除组织外部风险 2. 下列哪一项是内部审计师的咨询职能而不是确认职能？C A.评估内控的有效性和管理关键风险 B.以可靠的方式评估和报告风险 C.传授风险管理与控制的工具与技术 D.设计和评估风险管理流程 3. 以下哪一项内容最可能被视为内部审计确认服务？D A.流程设计服务； B.协调业务； C.培训业务； D.合规性业务。 第二章 由于审计资源限制，需要对两个项目进行风险评估。关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是：（C ） （1）审计委员会要求进行的被审计事项，其风险总是高于管理层要求进行的被审计事项。 （2）预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项。（3）风险高低应根据对组织的潜在价值的估计或不利因素的暴露来衡量。 A．只有I B．只有II C. 只有III D．I和III 第四章 1、某公司拥有仓储式连锁商店，这种商店出售大量的食品、办公用品及其他低值商品。商店的营销费用都减至最小，每个商店的装修均很普通。选择适合该
公司的组织结构类型：A A、机械式 B、模仿 C、有机式 D、简单式 2、内部审计师可以通过确定何种事项来评估管理当局的计划职能？C A、管理者的责任对象和授权范围。 B、员工薪金是否与以员工分数确定的薪金档次表一致。 C、是否每个管理计划均包括用来衡量计划完成与否的方法。 D、当旧的业绩评价标准不合适或无效率时，是否建立和推行新的业绩评价标准。第五章 1、以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节：B A、薪酬部门人员要轮换其职务； B、薪金支票由员工的直接监督员发放； C、薪金记录要每季度与税收报告核对； D、时间记录职能是独立于薪酬部门的。 判断题： 1.组织中的每一个人都对内部控制负有责任。（√） 2.核对银行对账单属于关于现金收支的一项关键的纠正性控制。（√） 3.某企业在出纳员请病假期间，财务科长指派会计兼任出纳，此做法符合内部控制原则。（×） 4.在缺乏职责分离小型公司中，由持有公司股份的经理人员对经营进行监督是一种良好的纠正性控制。（× ) 5.内部控制与内部审计是互相依存，互相促进的，内部审计是内部控制的一个重要组成部分。（√） 第六章 1、项目绩效审计不包括（A） A．决算审计 B．经济审计
建设项目全过程跟踪审计表格工程类.doc
附表 - 工程类 序号表格名称二工程类（ B） 表 B-1 基建程序执行情况调查表 表 B-2 建设项目管理制度调查表 表 B-3 建设项目基本情况表 表 B-4 审计相关资料提供情况一览表 表 B-5 招投标情况审查表 表 B-6 合同管理情况审查表 表 B-7 合同付款情况审查表 表 B-8 合同分包情况审查表 表 B-9 合同变更情况审查表 表 B-10 工程进度情况统计表 表 B-11 工程进度款支付审批单 表 B-12 工程变更审批情况审查表 表 B-13 工程变更价款审批单 表 B-14 工程签证价款审批单 表 B-15 材料、设备价款审批单 表 B-16 工程索赔审批单 表 B-17 工程造价审计情况统计表 表 B-18 项目的社会效益和社会影响情况统计表
表B-1 项目名称： 序 基建程序名称号 1项目建议书 环境影响评估2 报告 可行性研究报3 告 4初步设计概算5概算调整 基建程序执行情况调查表 批准情况备注报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 批准单位：日期：文号： 申请总投资：批准总投资： 申请建筑面积：批准建筑面积： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 批准单位：日期：文号： 批准主要内容： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 批准单位：日期：文号： 申请总投资：批准总投资： 申请建筑面积：批准建筑面积： 批准主要内容： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 编制主要内容： 批准单位：日期：文号： 批准主要内容： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 编制主要内容： 批准单位：日期：文号：
6建设用地许可7建设规划许可8建设施工许可9房屋拆迁许可10消防审查11施工图审查12质量监督 13其他 编制人：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号： 建设规模：合同价格： 合同开工：合同竣工： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 指定质量监督单位： 编号：日期：文号：负责人（签章）：日期：年月日
{财务管理内部审计}审计学高等教育自学考试试题
{财务管理内部审计}审计学高等教育自学考试试题
全国2006年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 l.独立审计基本准则中外勤准则的内容有（） A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度 B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排 C.考虑重要性和审计风险 D.承诺应遵循保密性的义务 2.下列各项目中，哪一项违反了权利和义务认定?（） A.将未发生的销售登记入账 B.已发生的销售业务未登记入账 C.未将作为抵押物的存货披露 D.待摊费用摊销不恰当 3.审计业务约定书是由会计师事务所与下列哪一方共同签署的明确双方责任和义务的书 面文件?（）
A.注册会计师 B.委托者 C.被审计单位 D.会计报表使用者 4.注册会计师获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的（） A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据 5.下列情况下，可以采用否定式函证的有() A.账龄较长的债务人 B.欠款金额较大的债务人 C.有争议的债务人 D.欠款金额较小的债务人 6.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（） A.只审查销售日记账 B.由日记账追查有关原始凭证 C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日记账 7.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（） A.无保留意见审计报告 B.保留意见审计报告 C.否定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告 8.国家审计由以下机构领导，审计的权威性和独立性最强的是（） A.由最高法院领导的 B.由财政部领导的 C.由国务院领导的 D.由议会(人大)领导的 9.应收账款函证的回函应当（）
第-五-章-审计目标与审计范围(答案解析)
第五章审计目标与审计范围（答案解析） 一、单项选择题。 1.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其注册会计师的关系。 A．管理当局保证书 B．管理建议书 C．内部控制重大缺陷沟通函 D．管理当局声明书 【您的答案】 【正确答案】 D 2.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。 A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定 【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】权利是指对资产所拥有的权利，义务是对负债具有必须偿还的义务。所以“权利和义务”认定只与资产负债表的要素有关，与利润表的要素无关。 3.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年会计报表存在错误的认定是（）。 A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 2001年度该项主营业务收入并未发生。 4.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）。 A.存在或发生 B.完整性 C.估价或分摊 D.表达与披露 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】被审计单位如果将不应列入的项目或交易挤入会计报表，则违反“存在或发生”认定。 5.根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照（）的要求出具审计报告，并
对其出具的审计报告负责。 A.企业会计准则 B.注册会计师法 C.独立审计准则 D.质量控制基本准则 【您的答案】 【正确答案】 C 6.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。这是违反了（）认定。 A.存在或发生 B.完整性 C.估价或分摊 D.表达与披露 【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】交易已发生，但没有在账面上记录，说明记录“不完整”。 7.下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开 B．累计折旧的账户余额看来是合理的 C．有价证券是否按取得时实际成本入账 D．所有的销售是否均已发生 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】此处是要求选出分类目标对应的选项。 A项，把主管和董事的欠款与客户的欠款分开，这是对欠款的分类，入选。B属于总体合理性目标，C属于估价目标，D属于真实性目标。 8.“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标与被审计单位管理当局的（）认定相对应。 A.存在或发生 B.权利和义务 C.表达与披露 D.估价或分摊 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】存货如果存在残次冷背的情况，被审计单位应当计提充分的存货减值准备，降低存货价值，因此对应的是存货的“估价或分摊”认定。 9.会计报表中，将一年内到期的长期负债单独列示，这属于管理当局对该负债（）的认定。 A.存在或发生 B.完整性
全过程跟踪审计月报模板
[键入文字] ******项目 跟踪审计月报 第 * 期 年月日至年月日 咨询机构： XXXXX 日期：年月日
目录 一、工程概况 二、审计工作依据 三、项目施工进展情况 四、累计完成工程量及投资额情况 五、工程变更及审核变更签证的情况 六、其他重大事项 七、跟踪审计主要工作情况 八、设备/材料询价定价情况 九、目前存在问题及相关合理化建议（包括工程组织管理、计划管理、合 同管理、质量管理等；如有财务审计还需增加财务管理） 十、跟踪审计下月重点工作 十一、附件
******项目 跟踪审计月报 ******： 受贵单位委托，我公司承担****项目的跟踪审计工作。我公司于****年**月**日进场，依据跟踪审计实施方案及贵单位的具体要求等开展审计工作。目前跟踪审计项目总体进展顺利，现将****年**月该工程跟踪审计工作简要汇报如下。 一、工程概况 ******项目，位于****。 该项目由******建设，建设项目总投资约为****元，建安投资约****元。总建筑面积为****㎡。 本工程项目法人（建设单位）为*****，项目主要参建单位如下： 设计单位： 勘察单位： 监理单位： 施工单位： 本工程开工日期****年**月，计划竣工日期****年**月，总工期约***天。施工合同价为****元，合同约定采用****结算模式。 二、审计工作依据 本项目工程造价跟踪审计依据项目招投标资料、国家及省市造价相关法规以，具体工作依据如下：
1、跟踪审计造价咨询合同； 2、跟踪审计实施细则； 3、《建筑法》、《合同法》、《招投标法》等法律法规； 4、项目招标文件、投标文件、施工合同； 5、工程量清单计价规范（GB50500-2013）及相关规范性文件； 6、国家及省市造价相关法规、计价规范及相关规范性文件。 三、项目施工进展情况 四、累计完成工程量及投资额情况 五、工程变更及审核变更签证的情况 六、本月其他重大事项 七、跟踪审计主要工作情况 八、设备/材料询价定价情况 九、目前存在问题及相关合理化建议
5第五章_审计目标_课后作业参考答案
第五章审计目标（课后作业） 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】选项D，整套财务报表还包括相关附注。 2. 【答案】C 【解析】函证程序最有可能证实的是应收账款的存在认定,常规的函证程序可能会涉及到分类和完整性认定相关问题，但是这些认定并非是函证“最可能”证实的问题。 3. 【答案】C 【解析】因为该笔业务已经确定是发生的，被审计单位入账的时间错误，属于截止认定错误，选择C。 4. 【答案】B 【解析】已经达到预定可使用状态的在建工程应该转入固定资产。确认已经存在的固定资产未记录的，违反了固定资产的完整性认定。 5. 【答案】A 【解析】存货无论是“过时”还是“周转缓慢”，都意味“积压”，都要求企业计提相应的跌价准备，这属于“计价和分摊”认定。 6. 【答案】C 【解析】通过检查应收账款的坏账准备，最有可能证实应收账款的计价和分摊认定。 7. 【答案】A 【解析】选项A属于“逆向”追查，最能证实存货“存在“认定，选项B属于“顺向”追查，是证实完整性的典型程序，选项CD均有助于实现完整性目标，与完整性目标相关。8. 【答案】A 【解析】该笔销售业务是虚构的，所以应收账款的“存在”认定存在问题。 9. 【答案】C 【解析】通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最有可能证实的是截止认定。 10. 【答案】B 【解析】选项A设备款项已经支付，A中的风险大为降低；选项B新设备的入账价值、预计使用年限、折旧的计提、老设备的减值准备等都是影响固定资产的计价和分摊，选项C对营业成本的影响是间接的；选项D实施了实物检查，“存在”认定的风险大大降低。 11. 【答案】D 【解析】选项A是“截止”认定，存货项目没有这一认定；选项B是“存在”认定；选项C 与“权利与义务”认定相对应。 12. 【答案】D 【解析】选项D是确定应收账款是否存在的审计程序。 13. 【答案】A 【解析】由于产品积压，销售不畅，导致A公司需要计提大额的存货跌价准备。题目与营业成本、主营业务收入、应收账款无关。 14.
施工阶段工程造价全过程跟踪审计方案
四川大明工程建设管理咨询有限公司 工程造价施工阶段 全过程跟踪审计方案 编制单位：四川大明工程建设管理咨询有限公司遂宁分公司编制部门：施工阶段全过程跟踪审计小组 编制日期：2016年7月12日
目录 一、现场跟踪的方式： (4) 1、现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式： (4) 2、现场跟踪主要内容 (5) 二、施工组织设计的造价管理 (7) 1、编制施工组织设计的主要内容 (7) 2、施工组织设计造价管理的主要内容 (8) 三、设计变更、现场签证的审核与管理 (9) 1、设计变更的审核工作程序 (9) 2、洽商签证的审核与管理 (12) 3、工程量签证的造价审核程序与内容 (14) 4、材料价格签证的审核程序与内容 (15) 5、综合单价签证的管理与审核 (17) 四、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理 (17) 1、内容 (17) 2、隐蔽工程造价管理的工作程序 (18) 五、主要材料及设备价格的审核与管理 (19) 1、内容 (19) 2、工作程序 (20) 六、工程进度款的审核与管理 (20) 1、内容 (20)
2、工作程序 (20) 七、索赔费用的审核与管理 (21) 1、索赔费用的管理 (21) 2、索赔的内容 (21) 3、索赔的分类 (23) 4、索赔的程序 (25) 5、索赔的依据 (25) 6、索赔方案的确定 (26)
施工阶段全过程造价控制与管理工作方案 施工阶段的造价控制与管理 一、现场跟踪的方式： 1、现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式： 我方审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。我方将适时地派驻有关土建、安装等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中我公司会特别关注。我们将竭力做好： 第一、接到工作任务后，我方将针对项目实际情况组建项目审计小组，小组不少于三人，组长一名（兼顾土建和安装，侧重于土建），专业安装造价师一名，资料员一名。 第二、专业造价师及时跟踪现场，并承诺每周不少于5次，每次不少于1人，必要时全天跟踪（如隐蔽工程和其它需要连续跟踪的部位）； 第三、做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料； 第四、参加本工程有关造价管理的会议；