朱青-国际税收练习题

第一章国际税收导论

一、术语解释

1．国际税收

国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。

2．财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格”

3．区域国际经济一体化区域经济一体化包含着两层含义: 一层含义是指成员国之间经济活动中各种人为限制和障碍逐步被消除，各国市场得以融合为一体，企业面临的市场得以扩大；另一层含义是指成员国之间签订条约或协议，逐步统一经济政策和措施，甚至建立超国家的统一组织机构，并由该机构制定和实施统一的经济政策和措施。

4．恶性税收竞争

二、填空

1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（）。

2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（）和财产课税三大类。

3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（）。

4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（）、出口税和过境税。

三、判断题

1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。

2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。

3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。

4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。

7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。

四、选择题

1.国际税收的本质是（）。

A．涉外税收B．对外国居民征税C．国家之间的税收关系D．国际组织对各国居民征税

2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。

A．税负过重的必然结果B．美国减税政策的国际延伸

C．促进国际贸易的客观需要D．税收国际竞争的具体体现

3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（）。

A．《同期税务稽查协议范本》B．《税收管理互助多变条约》

C．《税务互助多边条约》D．UN范本五、问答题

1.所得课税对国际投资的影响怎样？

2.如何理解所得税的国际竞争？

3.为什么说涉外税收不等同于国际税收？

4.从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题

第二章所得税的税收管辖权

一、术语解释

1．税收管辖权

2．常设机构

3．引力原则

4．无限纳税义务

5．推迟课税

二、填空题

1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这时所得税三种税收管辖权中的（）。

2．判断自然人居民身份的标准一般有（）、居所标准和停留时间标准。

3．我国判定经营所得来源地采用的是（）标准。

4．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准和（）。5．许多国家一利息（）的居住地为标准来判定利息所得的来源地。

6．多不动产所得，各国一般以不动产的（）为不动产所得的来源地。

7．中国对动产转让所得来源地的判定采用（）。

8.一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为（）。

三、判断题。

1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。

2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。

4．我国目前同时采用居所标准和停留时间标准判定纳税人的居民身份。

5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。

6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。

7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。

8．法国人甲先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年不被确认为美国的居民。

9．在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构。场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

四、选择题

1.税收管辖权是（）的重要组成部分。

A．税收管理权B．税收管理体制

C．国家主权D．财政管理体制

2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。

A．90天B．183天C．1年D．180天

3．中国采用（）来判定租金所得的来源地。

A．产生租金财产的使用地或所在地

B．财产租赁合同签订地

C．租赁财产所有者的居住地

D．租赁租金支付者的居住地

4．特许权使用费来源地的判定标准主要有（）。

A．特许权交易地标准

B．特许权使用地标准

C．特许权所有者的居住地标准

D．特许权使用费支付者的居住地标准

5．中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。

A．单一居民管辖权

B．单一地域管辖权

C．居民管辖权和地域管辖权

D．以上都不对

6．法人居民身份的判定标准有（）。

A．注册地标准

B．管理和控制地标准

C．总机构所在地标准

D．选举权控制标准

7．在世界主要国家中，目前同时采用注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（）。A．美国B．日本C．中国D．澳大利亚

8．一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（）。

A．国民B．公民C．税收居民D．人民

9．关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有（）。

A．加拿大B．中国C．意大利D．英国

10．以下国家中，只采用管理和控制地标准来判定法人居民身份的国家有（）。

A．爱尔兰B．马来西亚C．墨西哥D．新加坡

五、问答题

1．税收管辖权有哪些主要类型？

2．税收居民的判定标准是什么?

3．什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？

4．住所与居所的区别是什么？

六、案例题

某人从2010年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资由两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币270000元。2011年9月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2011年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。

第三章国际重复征税及其减除方法

一、术语解释

1．经济性重复征税

2．抵免法

3．限额抵免4．综合限额抵免法

5．税收饶让

6．资本输出中性

二、填空题

1．国际重复征税产生的原因是国与国之间（）的交叉重叠。2．母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为（）。

3．经合组织范本和联合国范本都规定，行使居民管辖权时，首先应按（）标准确定最终居民身份。

4．税收饶让是（）国给予投资者的一种税收优惠。

5．一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，这时其取得的转让收益应由（）的所在国征收。6．当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，我们可以把二者之间的差额称为（）。

7．在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对（）更有利。

8．协调国家之间税收管辖权、消除国际重复征税的原则包括来源地原则和（）。

9．减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、（）免税法与抵免法。

三、判断题

1．法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。

2．从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对居民纳税人来说是一样的。

3．只要抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法知识减轻国际重复征税的方法。

4．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。

5．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。

6．判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。

7．在所得额税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。

四、选择题。

1.经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶。飞机。内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（）征税。

A．总机构所在地B．交通工具长期停泊地C．实际管理机构所在地D．交通工具所有人居住地

2．对于一般行业的营业利润，两个协定范本所遵循的是（）原则。

A．居住国征税B．来源国征税C．共享征税权原则D．协商解决原则

3．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序（）。（①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所）

A．①②③④B．①②④③C．③④②①D．③②④①

4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（）来认定其最终居民身份。

A．注册地标准B．常设机构标准C．选举权控制标准D．实际管理机构所在地标准

5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则其向A国的应纳税额为（）。

么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。

2．跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。

3．通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。

4．推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。

5．内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用其来避税的效果。

四、选择题。

1.跨国公司编制国际税收计划的目标包括（）。

A．减少子公司所在国的公司所得税和预提税B．减少中介国的公司所得税和预提税C．减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税D．减少母公司居住国的公司所得税

2．荷兰之所以被认为适宜中介控股公司的居住国，原因在于（）。

A．荷兰已同80多个国家缔结了国际税收协定B．荷兰有参与免税的规定C．荷兰所得税率低D．荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松

3．外商在我国避税采用的最普遍、最经常地一种手段是（）。A．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供B．将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税C．利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税D．利用转让定价向境外关联企业转移利润

4.跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该建立（）。

A．中介国际金融公司B．中介国际控股公司C．中介国际许可公司D．中介国际贸易公司

5．建立内部保险公司的商业原因主要有（）。

A．进入保险行业B．避税C．避免常规保险市场发生的费用D．满足集团的特殊保险需要

五、简答题

1．跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？

2．跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？

3．跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？

4．试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。

六、案例题

假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式及效果。

第六章转让定价的税务管理

一、术语解释

1．总利润原则

2．正常交易定价原则

3．比照市场原则

4．预约定价协议

二、填空题

1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在（）国颁布的。2．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和（）。

3．成本标准的性质比较特殊，其基本特征是只考虑成本费用，而不包括（）因素在内。

4．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分割法，二是（）。

5．交易净利润法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润法所要比较的指标是（）而不是总利润率。

6．联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业（）的控制。

三、判断题

1．按照市场标准确定交易价格，应当先考虑关联企业集团中的成员企业所在地同类交易的一般市场价格，然后再考虑成员企业与非关联企业进行同类交易所使用的价格。

2．可比利润法、可比利润区间法等综合利润法实质上就是假定企业的综合利润水平完全是受价格因素影响的，从而忽略了经营战略、管理水平等非价格因素可能对利润水平产生的影响。3．比照市场标准是一种运用倒算法的市场价格标准，通过进销差价倒算出来市场价格。

4．有一总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。

5．可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有巨大经济效益的无形资产的转让。

四、选择题

1.最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（）。

A．英国B．法规C．美国D．奥地利

2．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）？A．管理B．资本C．财务D．控制

3．甲国A公司与乙国B公司有关联关系，A公司以80美元的单价向B公司销售一批产品，A公司向非关联的C公司销售同类产品使用的单价为120美元，同时D与C公司为非关联企业，D公司向C公司销售同类产品使用的单价为150美元，则按照市场标准确定的A公司的销售单价为（）。

A．80美元B．120美元C．150美元D．无法确定

4．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）。

A．2.55万法郎B．2.7万法郎C．3.4万法郎D．3.6万法郎5．甲国A公司与乙国B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上美元同类产品，当地的合理毛利率为25%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。

A．300B．330C．400D．440

6．法国一家租赁公司向它设在乙国的子公司出租机器设备。此时，母公司向子公司收取的租赁费必须符合哪一标准（）？A．市场标准B．比照市场标准C．成本标准D．组成市场标准7. 下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（）。a．可比非受控价格法b．可比利润区间法c．利润分割法d．可比利润法e．成本加利润法f．交易净利润率法g．再销售价格法

A．bcde B．acfg C．bcdf D．acdf

8．下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）。

A．使用非标准的转让定价方法的企业B．有大量的跨国关联业务的企业C．产品在国外市场上面临激烈竞争的企业D．正在受到转让定价税务审查的企业

9．预约定价协议的局限性主要表现在（）等方面。A．申请的复杂性非常高B．信息披露的要求非常严C．给税务机关带来的成本非常大D．给纳税人带来的成本非常大

10．采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括（）。

A．购销过程B．购销环境C．购销环节D．购销货物

11．在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（）。

A．德国B．美国C．日本D．中国

五、简答题

1．关联企业的判定标准有哪些？

2．列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准外的其他几条标准。

3．简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。

4．比较四种审核和调整跨国关联企业之间转让定价标准的差异。

5．转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？

6．预约定价协议的含义和主要目标是什么？

7．预约定价协议可以给各方带来哪些利益？

8．列举经合组织的报告就履行正常交易原则提出的几项准则。9．简述我国的转让定价法规存在的主要问题。

10．简述交易净利润法与可比利润法的区别。

第七章其他反避税法规与措施

一、术语解释

1．受控外国公司

2．基地所得

3．渠道法

4．资本弱化

二、填空题

1．很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建在避税地的公司通常被人们称为（）。

2．20世纪90年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了（）。3．国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避（）。

4．从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司（），例如美国、英国等，但澳大利亚和加拿大并没有这种规定。

5．跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为（）。6．对付避税地的法规是指，取消（）的规定以阻止跨国纳税人利用其他避税地拥有的基地公司进行避税的立法。7．不少国家在反避税立法中规定举证责任由（）承担，这与民法的一般原则有所差异。

三、判断题

1.总的看来，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介（管道）的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。

2．根据我国现行的资本弱化的法规，如果我国的某居民公司的总负债超过了其股本金额的1.5倍，则此公司对于超过部分的负债对应的利息不得在税前扣除。

3．我国税法规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180天的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。

4．一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，日前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。

5．有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则A和B 对甲和乙之间的交易不给于免征预提税的优惠。

6．一英国公民来华工作，他于2010年10月1日入境，2011年10月3日离境，由于2010年圣诞节期间回国20天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境3天，由于他共离境天数为38天，所以其在中国境内居住不满365天，不应算作我国的居民纳税人。

四、选择题

1．对付避税地的法规首先是由（）在20世纪60年代初率先制定的。

A．英国B．美国C．德国D．意大利

2．根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（）。

A．本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。

B．本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重。

C．受控外国公司所在国（地区）的税负水平较低。

D．受控外国子公司应大量从事消极投资业务。

3．美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中哪些属于A公司的应税外国公司保留利润（）。A．B公司从A在德国的子公司取得的股息收入B．B公司收取的A公司在法国的销售收入C．B公司收取的A公司在中国的服务所得D．A公司支付给当地一家保险公司的保费

4．目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有（）。

A．制定防止税收协定滥用的国内法规B．在双边税收协定中加进反滥用条款C．限制税收协定的谈签D．严格对协定受益人资格的审查程序

5. 目前世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（）。

A．英国B．美国C．瑞士D．法国

6. 下列国家中，除了（）以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向外国关联公司转移利润。A．德国B．英国C．加拿大D．美国

7．各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（）。

A．加强纳税申报制度B．加强税务调查和税务审计C．与银行进行密切的合作D．把举证责任转移给纳税人

8．税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有（）。

A．精查法B．抽查法C．分析法D．逆查法

9. 在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（）。

A．自动交换B．根据要求交换C．自发交换D．同时检查10．一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，主要是为了规避有关国家的（）。

A．个人所得税B．预提所得税C．公司所得税D．财产税11．在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。A．排除法B．渠道法C．真实法D．纳税义务法

12．在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（）。

A．经营所得B．财产转让所得C．劳务收入D．股息、红利等非主动性所得

13.根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括（）。

A．对受控外国子公司的规定B．对外国个人控股公司所得的规定C．对外国基地公司的经营所得规定D．对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定

14．一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有（）。

A．名义税率B．有效税率C．实际缴纳的外国税款D．应当缴纳的外国税款

五、简答题

1．列举在双边税收协定中加进的反滥用条款。

2．目前，各国实行的资本弱化法规有哪些特点?

3．简要说明资本弱化法规过严带来的反面效应。

4．列举国际避税的主要形式及应对措施。

5．应税的外国公司保留利润的特点是什么？

第八章国际税收协定

一、术语解释

1．国际税收协定

2．常设机构

二、填空题

1. 国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对（）双重征税和防止偷漏税的协定。

2．在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在20世纪60年代以来相继产生的经济合作发展组织税收协定范本和（）。

3．我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是（）。

4．法国某公司在中国设立办事处，此办事处属于设在中国的常设机构，其全年的经费支出额为120万人民币，因其利润很难精确掌握，我国采用经费支出额换算收入法来计算其应纳税额，则其应纳税（）人民币。

5．对于营业利润，协定范本所运用的春天规范遵循的是（）征税的原则。6．协定范本中规定，对常设机构的利润除了实行“法律适用规范”，即“非此即彼”的原则规范以外，还实行其他两条征税原则，一是利润归属原则，二是（）。

7．协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采用（）方式。

8．两个协定范本对投资所得征税的总原则是（）。

9．财产收益一般包括转让不动产和动产（如飞机、债券、股票等）取得的收益。对这类财产收益，各国一般征收（）税。10．建立相互同意程序条款的主要目标是，通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定在执行中出现的纠纷，达到（）以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。11．我国在对外谈签税收协定时，一般比较倾向于（）范本。

三、判断题

1．国际税收协定虽然是建立在缔约国国内税法的基础之上的，然而，国际税收协定与国内税法在具体内容上并不完全一致，二者有时会出现一些矛盾之处。当国际税收协定与国内税法不一致时，在所有的国家中，国际税收协定处于优先执行的地位。2．我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行10%的限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的10%对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。

3．在判定常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为常设机构看待。

4．代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该资产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。

5．中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。

6．中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划安排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。

7．某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。

8．关于对海运和空运收入的征税问题，经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。9．中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。

10．由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息。利息等资本所得。

四、选择题

1．根据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（）和（）两个国家在1899年6月签订的。

A．英国B．法国C．德国D．奥地利

2．国际税收协定适用范围包括（）。

A．人的范围B．税种范围C．空间范围D．时间范围

国际税收_朱青_国际税收模拟试题二及答案

国际税收模拟试题二 一、判断题：（每题1分，共10分） 1. 由于各国普遍实行税收饶让制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（） 2. 我国的第一个国际税收协定是1981年和苏联政府缔结的双边税收协定。（） 3. 国际离岸中心经常是与国际避税地合二为一的，换句话说，国际离岸中心一般都是国际避税地。（） 4. 抵免法和免税法能够消除国际重复征税，但其他方法也能够减轻国际重复征税。（） 5. 我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是注册登记地和总机构所在地标准。（） 6. 具有无限纳税义务的纳税人是指该纳税人需要永远缴纳税款。（） 7. 由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（） 8. 税收协定只适用缔约国一方和缔约国双方的居民。（） 9. 在经济合作与发展组织成员国中，只有美国和澳大利亚没有实行增值税。（） 10. 国际税收竞争的实质就是各国为了争夺外国投资的税收优惠大战。（） 二、名词解释：（每题6分，共30分） ·税收非歧视 ·资本弱化 ·国际税收协定滥用 ·独立个人劳务 ·投资税收抵免 三、简答题：（每题10分，共30分） 1．如何认识国际避税地。 2．属人原则的税收管辖权的国际惯例。 3．电子商务对国际税收的影响。 四、计算题：（10分） 甲国的A公司在乙国设立了一家分公司，该分公司在2002年度获得利润400万美元，乙国的公司所得税的税率为40%；甲国的该年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述资料计算每个国家的纳税额。 五、论述题：（20分） 结合我国的现行税制，论述税收优惠与吸引外资之间的关系。

朱青-国际税收练习题

第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。 2．财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格” 3．区域国际经济一体化区域经济一体化包含着两层含义: 一层含义是指成员国之间经济活动中各种人为限制和障碍逐步被消除，各国市场得以融合为一体，企业面临的市场得以扩大；另一层含义是指成员国之间签订条约或协议，逐步统一经济政策和措施，甚至建立超国家的统一组织机构，并由该机构制定和实施统一的经济政策和措施。 4．恶性税收竞争 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1.国际税收的本质是（）。 A．涉外税收B．对外国居民征税C．国家之间的税收关系D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（）。 A．《同期税务稽查协议范本》B．《税收管理互助多变条约》 C．《税务互助多边条约》D．UN范本五、问答题 1.所得课税对国际投资的影响怎样？ 2.如何理解所得税的国际竞争？ 3.为什么说涉外税收不等同于国际税收？ 4.从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题 第二章所得税的税收管辖权 一、术语解释 1．税收管辖权 2．常设机构 3．引力原则 4．无限纳税义务 5．推迟课税 二、填空题 1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这时所得税三种税收管辖权中的（）。 2．判断自然人居民身份的标准一般有（）、居所标准和停留时间标准。 3．我国判定经营所得来源地采用的是（）标准。 4．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准和（）。5．许多国家一利息（）的居住地为标准来判定利息所得的来源地。 6．多不动产所得，各国一般以不动产的（）为不动产所得的来源地。 7．中国对动产转让所得来源地的判定采用（）。 8.一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为（）。 三、判断题。 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准和停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年不被确认为美国的居民。 9．在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构。场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1.税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权B．税收管理体制 C．国家主权D．财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天B．183天C．1年D．180天

国际税收_朱青_国际税收模拟试题一及答案

国际税收模拟试题一及其答案 一、名词解释（每题5 分，共30 分） 1 、国际重复征税 2 、转让定价 3 、常设机构 4 、累进免税法 5 、最大负担原则 二、简答题（每题10 分，共30 分） 1 、各国实施的税收管辖权基本情况。 2 、国际避税地的主要作用有哪些？ 3 、美国为什么反对税收饶让？ 三、计算题（10 分） 甲国的 A 公司在乙国设立了一家分公司 B ，该分公司在2004 年度获得利润400 万美元，乙国的公司所得税的税率为40% ；另外，在丙国设立的另一家分公司C ，获利300 万美元，该国的税率是20% 。甲国该年度国内亏损额为100 万美元，国内的公司所得税税率为30% 。根据上述资料按照分国法和综合限额法计算该总公司在甲国的纳税额。 四、论述题（30 分） 对外国直接投资税收优惠的依据和类型及发展趋势。 国际税收模拟试题一参考答案 所属栏目> 期末考试2007-6-21 0:04:11 一、 1、国际重复征税;是指两个或两个以上的国家，在同一时期内对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。

2、转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。 3 、常设机构：是指一个企业进行其全部或部分营业的固定场所。 (1) 常设机构是一个固定场所，是一种在另一国的看得见的客观存在； (2) 外国纳税人对该固定场所有权长期使用； (3) 该固定场所要服务于外国纳税人的经营活动，而不是从属其经营活动； 4 、累进免税法：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免予征税的国外所得与国内所得汇总进行考虑。 5 、最大负担原则：是指对外国企业或外商投资企业从重征税，使其税收负担高于本国企业或内资企业，最大负担原则又称从重原则。 二、1答：税收管辖权属于国家主权，因而每个主权国家都有权根据自己的国情选择适合自己的税收管辖权类型。从目前世界各国的现行税制来看，所得税管辖权的实施主要有以下三种情况。 （1）同时实行地域管辖权和居民管辖权。在这种情况下，一国要对本国居民的境内所得、境外所得以及外国居民的境内所得这三类所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税所依据的是居民管辖权；对外国居民在本国境内所得征税所依据的是地域管辖权。目前我国及世界上大多数国家都采取这种地域管辖权和居民管辖权并行的做法。世界上大多数国家之所以同时实行地域管辖权和居民管辖权，主要是从国家的税收利益角度考虑的。为了扩大本国的财政利益，一国把所得税的征税权同时扩大到本国居民的国外所得和外国居民的本国所得是必要的。 （2）仅实行地域管辖权。即一国只对来源于本国境内的所得行使征税权，其中包括本国居民的境内所得和外国居民的境内所得，但对本国居民的境外所得不行使征税权。目前，实行单一地域管辖权的国家和地区主要有阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、中国香港等。另外，还有一些国家如巴西公司所得税仅实行地域管辖权，但个人所得税则同时实行地域管辖权和居民管辖权。当然，这些国家和地区选择实施单一地域管辖权也是从国家的整体利益考虑的。上述实施单一地域管辖权的多是一些发展中国家或地区，经济发展过程中需要吸收外国资金，为此它们在所得税的征收上选择了单一地域管辖权，使外商可以利用在本地建立的机构进行跨国经营而不必在本地缴纳所得税，以此来吸引外商的投资。在这种情况下，这些实行单一地域管辖权的国家或地区实际上就成了一种国际避税地。此外，一些拉美国家坚持单一的地域管辖权，还与这些国家传统上强调所得税立法的地域性有关。（3）同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。这种情况主要发生在个别十分强调本国征税权范围的国家，其个人所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。美国就属于这类国家。 2答：（1）一个低税的（或无税的）国际避税地的存在，是跨国纳税人进行国际避税的重要

118068 国际税收 教学大纲

国际税收 International Taxation 课程编号：118068 学分： 3 开课学院：商学院课内学时：48 课程类别：专业课课程性质：任选 一、课程的性质和目的 课程性质：《国际税收》课程是国际经济与贸易专业的专业课程，也是研究世界经济和国际经济相关的一门学科。 目的：随着我国加入WTO，我国对外国际经济与技术交流、国际贸易日益提高，尤其是目前对外直接投资增长很快，在开放经济条件下，税收管理与合作的基本知识和技能成为国际经济贸易中一项重要技能。通过教学，要求学生掌握国际重复征税的减除方法、国际避税的主要方法与防范措施、国际税收协定等主要内容，从而适应国际贸易所需的知识和思想方法。 二、课程教学内容及基本要求 国际税收的研究领域既涉及经济理论，又涉及国际税收的法律法规。其内容与体系大体包括对跨国课税对象征税的国际规范、所得的国际重复征税及其减除方法、国际避税与反避税、国际税收协定以及国际协调问题等等。要求学生能够熟悉主要国家的涉外税收，从而更好地学习国际税收，和理解国际税收课程的实践价值。 （一）课程教学内容及知识模块顺序 1.知识单元一：国际税收导论（3学时） （1）知识点一：国际税收的产生 （2）知识点二：国际税收的概念 （3）知识点三：国际税收的本质 教学基本要求： （1）了解国际税收学的研究对象和研究范围 （2）理解国际税收的起源；国际税收与外国税制、与涉外税收制度、与国际税务的异同 （3）掌握国际税收的概念；国际税收与国家税收的异同点 （4）理解税收的产生条件和发展 2.知识单元二: 所得税的税收管辖权（6学时） （1）知识点一：所得税的税收管辖权的类型 （2）知识点二：税收居民的判定标准 （3）知识点三：所得税来源地的判定标准 教学基本要求： （1）掌握税收管辖权概念和原则 （2）理解所得税管辖权的判定标准（（属人原则与属地原则） （3）理解居民与非居民的纳税标准 3.知识单元三: 国际重复征税及其解决办法（9学时） （1）知识点一：交叉管辖权导致重复征税 （2）知识点二：减除国际重复征税的方式、思路和原则，以及具体的减除办法和税收饶让。 （3）知识点三：直接抵免与间接抵免，税收饶让抵免 教学基本要求： （1）掌握重复征税的概念；重复征税的体现；税收管辖权与国际重复征税的关系；

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第一章国际税收导论一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。 2．财政降格 财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国 家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格” 3．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 4．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一阶段销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 1．×欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。 2．×一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。 3．×一般情况下，一国的国境与关境是一致的。 4．×销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。 5．×预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。6．×国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。 7．√没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 不一定。．×8． 四、选择题