中级财务会计(一)形考5

一、单项业务题（共 9 道试题，共 50 分。）
1. 12日，出售一项无形资产，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。
借：银行存款 150000
累计摊销 80000
贷：无形资产 200000
营业外收入 30000
2. 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。
借：固定资产 150000
应交税费-应交增值税(进项税额) 25500
贷：银行存款 175500
3. 结转报废固定资产的清理净损失2 000元。
借：营业外支出 2000
贷：固定资产清理 2000
4. 对出租的办公楼计提折旧50 000元。
借：其他业务成本 50000
贷：投资性房地产累计折旧 50000
5. 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。
借：投资性房地产 2000000
累计折旧 1200000
贷：固定资产 2000000
投资性房地产累计折旧 1200000
6. 摊销应由本月负担的商标权费用4 500元。
借：管理费用 4500
贷：累计摊销 4500
7. 结转固定资产清理净收益15 000元。
借：固定资产清理 15000
贷：营业外收入 15000
8. 支付报废设备清理费用1 500元。
借：固定资产清理 1500
贷：银行存款 1500
9. 计提无形资产减值损失20 000元。
借：资产减值损失-无形资产减值损失 20000
贷：无形资产减值准备 20000
二、计算题（共 1 道试题，共 10 分。）
1.要求列示计算过程
某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。
要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。
（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）
(1)双倍余额法
各年折旧率=2*(1/5)=40%
第1年折旧额=100000*40%=40000(元)
第2年折旧额=(100000-40000)*40%=24000(元)
第3年折旧额=(100000-40000-24000)*40%=14400(元)
第4年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)
第5年折旧额=8300(元)
(2)年数总和法
第1年折旧额=(100000-5000)*5/15=31666.67(元)
第2年折旧额=(100000-5000)*4/15=25333.33(元)
第3年折旧额=(100000-5000)*3/15=19000.00(元)
第4年折旧额=(100000-5000)*2/15=12666.67(元)
第5年折旧额=(100000-5000)*1/15= 6333.33(元)
三、综合题（共 2 道试题，共 40 分。）
1.2009年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，

运输费500元；安装设备时，领用企
业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付。（20分）
要求：（1）计算该项设备的原始价值。
（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。
(1)
原始价值=10000+500*(1-7%)+1000+1500=12965(元)
(2)
借：在建工程 10465
应交税费-应交增值税(进项税额) 1735
贷：银行存款 12200
借：在建工程 2500
贷：原材料 1000
应付职工薪酬 1500
借：应付职工薪酬 1500
贷：银行存款 1500
借：固定资产 12965
贷：在建工程 12965
2.甲企业基本生产车间于2006年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60 000元，预计使用期限5年，预计净残值率为5%。2009年6月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。（20分）
要求：（1）计算该项设备的清理净损益。
（2）编制全部清理业务的会计分录。
(1)
已提折旧=60000*(1-5%)/5/12*(11+12+12+6)=38950(元)
清理净损益=700-350-(60000-38950)=-20700(元)
(2)
借：固定资产清理 21050
累计折旧 38950
贷：固定资产 60000
借：固定资产清理 350
贷：银行存款 350
借：银行存款 700
贷：固定资产清理 700
借：营业外支出-非常损失 20700
贷：固定资产清理 20700