我国国家审计职能演化研究
我国国家审计职能演化研究
【摘要】本文以1983年审计署成立为起点，从审计的发展历史角度，对历年国务院政府工作报告中关于政府审计职能的表述进行了整理和分析，认为审计职能发展经历了财政监察、参与宏观经济调控、政府内部控制、国家治理工具四个阶段。在此基础上，对三十年来国家审计职能的演化规律进行了总结，主要有本质职能没有改变、审计职能的广度深度不断拓展以及变化轨迹符合国家治理的发展方向三个特点。
【关键词】国家审计审计职能政府工作报告
一、引言
国家审计是国家治理结构中的重要组成部分，自1983年审计署成立以来，我国国家审计已经走过三十年的发展历程，随着社会主义经济体制的不断完善，政治民主的逐步加强，以及审计技术的快速发展，审计职能也发生了很大的变化。我国最高审计机关是国务院组成部门之一，每年国务院政府工作报告中都会包括当年工作任务和政府自身建设等内容，对当年政府内部的政府职能、民主化建设、依法行政、政风建设等方面将要施行的工作举措和工作计划进行详细阐述，其中自然也包括对审计机关的工作部署。本文从审计的发展历史角度，根据历年政府工作报告中中央政府对于国家审计职能的表述，将审计职能的发展阶段进行划分，探讨各个阶段的特点以及形成原因，并对演化规律进行总结，以期为准确把握我国国家审计的发展规律，对未来的发展战略作出合理的安排提供一个得以支撑的理论基础。
二、我国国家审计职能演化分析
根据历年政府工作报告中中央政府对于国家审计职能的表述，结合我国国家审计的发展历程，我们可以将国家审计职能的演化划分为财政监察、参与宏观经济调控、政府内部控制、国家治理工具四个阶段。
1、财政监察阶段（1983—1987）
成立之初的审计署，与从财政部独立出来之前的国家审计存在明显的相似之处。在审计署成立大会上，国务院副总理田纪云就审计机关的职责做了特别说明。归纳起来就是解决搞活经济但不乱，促进经济效益提高，维护财经纪律。可见当时审计主要的功能仍然是财政监察，只不过监督力度相对较大，监督层面更加宏观。造成这种现象的原因主要有两点，一是因为审计机关的审计人员大部分是从原来财政系统调入的；二是因为当时国家审计的职责还不够明确。
财政监察职能主要体现在两个方面：一是维护财经纪律。1984年《政府工作报告》中指出“要改进国家的计划指导，发挥财政、税务、物价、银行、审计、统计、工商行政的监督管理作用。对违反财经纪律的，要严肃处理。真正做到大
如何组建内部审计部门
[内部审计之我见-系列之二]如何组建内部审计部门 朋友王君，原在一家具有证券资格的会计师事务所担任合伙人，在我国引入国际注册内部审计师（ ）考试的第一年 年他参加并通过了考试，后经一家私营企业 公司高薪聘请到该企业做内部审计工作。王君到公司后通过审计手段，发现公司管理控制中的很多漏洞和低效率现象，并提出很多管理建议，还建议公司建立信息申报系统，为管理决策及时提供有用的信息。开始在经理办公会上只要老板出席都会表扬王君，但是不到半年老板的态度变了，同事们也私下议论着王君虽然水平很高，就是只讲大道理不务实，听到议论，王君找同事谈话，同事说： 审计应该查贪污舞弊，你整天讲理论框框，应该务实点。 王君认识到问题的严重性，找总经理交流，总经理也说 今后要多查查有没有作弊现象。 想找老板谈话，可是老板向有意避开他，怎么也见不着老板的面，王君想老板的想法估计也是如此，看来他们是不了解内部审计是做什么的，想来这段时间努力工作，也得不达到领导认可，感慨道 道不同不足为谋 ，最后一气之下离开了这个单位。 在内审业界，像这样的内部审计失败例子还很多，总结失败的原因，有的是委托双方对内部审计的认识不一致，有的是内部审计报告关系不合理，还有的是委托方缺乏对内部审计的明确授权。造成内审工作成绩不被认可，或是高水平内审人员无法施展自身的神通，总结这些情况的原因，都以审计部当初的组建有关。那么，为了避免审计失败应该如何组建内部审计机构呢？ 笔者认为，要想避免审计失败，在组建审计部们时需要做好以下工作： 第一、深入了解设立审计部门的目的，进行审计职能定位。
上面例子中王君工作业绩而未被 公司认可的主要原因是，他没有深入了解 公司设立审计部门的真正目的，也没能正确进行内部审计的定位。王君为公司做了很多增值性业务，在价值上远远超过差错防弊，但是因为 公司对内部审计认识的局限性，认为审计就应该查处舞弊，认为改变控制和流程的业务是讲大道理，甚至是不务正业。如果王君在做审计工作之前能深入了解该单位设立内部审计的真正目的，进行审计职能定位，岂不可以避免悲剧的发生！ 第二、确定内部审计报告关系及其在组织中的位置。 审计部门在组织中处于何种位置，直接影响能否有效开展审计工作，内部审计部门因领导关系不同大致分三类：（ ）受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导；（ ）受本单位总经理或总裁领导；（ ）受董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，独立性愈强，发挥的作用也越大。如果受财务总监领导，则对财务方面的评价将受到影响；如果受总经理领导，对总经理是否执行董事会决议情况将不能得到客观反馈。 在组建审计部门时，一定要明确审计部在组织中的具体位置和报告关系，它直接决定内部审计工作能否有效开展，理想的内部审计部门应直接受董事会的领导。为了保障少数股东的权益，应对董事会下属的由独立董事组成的审计委员会报告工作，因审计部是公司的一个部门，行政上应接受总经理的管理。 第三、确立与最高管理者的沟通渠道。 有很多最高管理者（企业老板），本身不直接参与企业的经营，内审人员很少有机会能见到最高管理者，这样就会使向最高管理者报告这一报告方式变得名存实亡，
国家审计与国家治理体系现代化：回顾与展望
国家审计与国家治理体系现代化：回顾与展望 【摘要】十八届三中全会提出了国家治理体系和国家治理能力的总目标，对国家审计提出了更高的要求，为国家审计发展提供了新的更大的舞台。我国国家审计已经为完善国家治理体系作出了重要贡献。文章回顾国家审计推动国家治理完善的历程，在此基础上对国家审计进一步参与国家治理体系现代化进行了展望。 【关键词】国家审计；国家治理体系；现代化 *本文得到北京哲学社会科学2013年项目《国家审计反腐败路径研究》、北京市优秀人才资助个人项目《国家审计的国家治理“免疫系统”功能实现路径研究》（项目编号：2013D005009000004）、北京市教委项目《上市公司应计质量研究——趋势、影响因素和经济后果》（项目编号：SM201310037003）资助。 《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出全面深化改革的总目标是：完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化；到2020年，我国在重要领域和关键环节改革上取得决定性成果，形成系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，使各方面制度更加成熟更加定型。国家治理体系现代化是一个庞大的系统工程，需要多方面协同配合，国家审计作为监督体系的重要组成部分，面临着新的发展机遇。 一、文献述评 国家审计是实现公共利益的重要手段（冯均科，2005），有利于实现公共管理目标（雷达，2004）。刘家义（2012）指出：在国家治理中，国家审计本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。因此国家审计可以通过发挥国家治理“免疫系统”功能来促进国家治理体系现代化。郑石桥（2014）认为审计基本功能是鉴证公共权力机构在责任履行、资源使用、信息报告、最大善意和运行机制等方面是否存在机会主义行为。朱荣（2014）利用省级面板数据，发现国家审计在提升政府透明度方面具有治理效应。郑石桥等（2014）认为，国家审计批判性作用表现为“审计发现问题金额率”和“移送处理人数率”，建设性作用表现为“审计整改金额率”和“审计结果利用率”，实证分析后发现不同省市之间差距较大，整体水平离行业满意水平也存在较大的差距。 部分学者进一步分析了国家审计服务国家治理的路径，认为国家审计应通过发挥制约、建设、协调作用来推动国家实现良治，要求国家审计必须以服从国家治理要求为核心，以加强审计自身建设为保障，以强化国家审计管理为依托（贾春泽，2012）；明确国家治理下的政府责任体系，正确处理建立新型国家审计和国家治理关系的差异性和量化绩效评价指标，促进责任追究等（赵圣伟，2012）。国家审计推动治理的现实要求是建立和实现“大财政审计”，改革相应的组织激励、技术保障、路径结构的监督制度与机制（孙永军，2013）。张立民等（2014）通过向审计人员发放调查问卷，发现审计结果公告制度、公众参与制度是国家审计参与国家治理的主要路径。陈献东（2013）则认为国家审计应该助推公众有序
《审计署关于内部审计工作的规定》知识竞赛试题
《审计署关于内部审计工作的规定》知识竞赛试题 一、单项选择题（共20题，每题2分）* 1. 《审计署关于内部审计工作的规定》开始施行的时间是：* A. 2018年1月12日 B. 2018年3月1日 C. 2018年5月1日 D. 2018年5月12日 2. 《审计署关于内部审计工作的规定》中，内部审计的职能定位是：* A. 监督和评价 B. 监督、评价和建议 C. 监督和建议 D. 评价和建议 3. 《审计署关于内部审计工作的规定》中，内部审计的目的是：* A. 促进单位完善治理、实现目标 B. 保障全体职工利益 C. 为社会审计组织提供服务 D. 保护内部审计部门的利益 4. 内部审计机构和人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到：* A. 独立客观公开保密 B. 独立客观廉洁胜任 C. 独立客观公正保密 D. 诚信客观胜任保密 5. 国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构的直接领导，应当是：* A. 总经理 B. 党组织、主要负责人 C. 财务总监 D. 监事会 6. 下列关于国有企业建立总审计师制度的说法，正确的是：* A. 国有企业可以根据需要，配备总审计师。 B. 国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。 C. 国有企业总审计师直接领导内部审计工作。 D. 国有企业总审计师协助党组织、总经理或纪检负责人管理内部审计工作。 7. 根据《审计署关于内部审计工作的规定》，除涉密事项外，内部审计机构可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，下面对采用的审计结果负责的说法正确的是：* A. 内部审计机构所在单位应当对采用的审计结果负责 B. 内部审计机构应当对采用的审计结果负责 C. 提供审计服务的机构应当对采用的审计结果负责 D. 被审计单位应当对采用的审计结果负责 8. 首次明确规定“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督”的是：* A.1994年发布的《中华人民共和国审计法》 B. 2003年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》
内部审计的职责与作用
内部审计的职责与作用文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
内部审计的职责与作用 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。随着企业经营风险和竞争不断加大，内部审计显得尤为重要。 一、内部审计的作用 现代企业内部审计的职能已从查错防弊发展成为企业价值的保值、增值服务。国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制的有效性，帮助组织实现目标。由于内部审计人员熟悉企业经营环境并了解企业经济活动及其过程，因此有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，检查企业对下属各部门的管理控制效果，验证各下属部门经营层和财务负责人是否有效履行受托的经济责任职能，评价下属各部门经营财务信息的真实性和完整性，评价企业内部控制系统的设计及运行是否良好。有效的内部审计可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，可以通过事前预测把关、阶段监督检查、事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息。 具体来讲，内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；企业内部经营活动涉及各方面和各部门，采购、销售、工程项目、投融资等经济业务都需要有效的控制制度来协调。内部审计作为企业控制系统中的一
审计的职能和作用
审计的职能和作用 ⒈识记：⑴审计的职能 答：审计的职能是指审计本身固有的内在功能。它是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配的。审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。 ⑵审计的作用 答：审计作用是指根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果，就此而论，审计的作用和审计的职能是紧密相连的，是实现审计职能而取得的审计效果。审计实践证明审计具有制约、促进和证明的作用。 ⒉领会：⑴审计的三种职能 答：经济监督是审计最基本的职能，是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。政府审计和内部审计是代表所有者和授权者对被审计单位的直接监督，而注册会计师审计则是通过接受委托这种间接的方式实现委托者对被审计单位进行经济监督的目的的。 经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案是否先进、可
行；内部控制制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。经济评价职能在现在审计中越来越重要，是政府审计、内部审计和注册会计师审计共同要实现的功能。 经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后，取得确凿的证据，客观、公正地作出审计结论，并出具可以信赖的审计报告，从而取得审计委托人可授权人的信任。经济鉴证是注册会计师审计的主要职能，一般情况下，只有经过注册会计师审查鉴定后的企业会计报表才能获得社会公众认可。 ⑵审计的三种作用 答：审计的制约作用是通过被审计单位的财务收支活动及经营管理活动的审核检查，进行经济监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假、损失浪费的不良行为，保证国家的各项方针、政策和法规贯彻执行，保证被审计单位报出的各种信息资料正确、可靠，保护国家财产的安全与完整性；制约被审计单位的经济活动向歧途发展，维护社会主义经济秩序、确保市场经济正常运转。审计的制约作用具体体现在两个方面：揭示差错和弊端、维护财经法纪。 审计的促进作用是通过对被审计单位的审核检查，做出客观、公正的评价，指出合理的方面，继续实施和推广，对于不合理的方面，提出意见和切实可行的建议，促进和提高经济效益和社会效益。审计
关于中国国家审计制度
关于中国国家审计制度 一、问题缘起中国国家审计历史源远流长，其萌芽可追溯至西周时期，《周礼》一书中所阐述的宰夫就地考核与监察之职能，可视之为中国官厅审计的萌芽形态。现代意义上的国家审计制度是现代民主政治制度和市场经济发展的结果。国家审计作为国家治理体系的构成部分，在保障社会稳定、维护经济秩序、确保国家经济安全等方面发挥了重要作用。十八届四中全会指出，要加强审计监督，完善审计制度，为依法治国贯彻落实奠定基础。探究我国国家审计制度的变迁过程、变迁必然性和规律，对于完善国家审计制度，强化国家审计监督职能，助推国家治理体系和治理能力现代化具有重要参考价值。 二、中国国家审计制度变迁的必然性财产观念的形成与私人占有财产现象的产生及其发展是促使原始“习惯”向制度规范乃至法律规范演进之根本性原因。早在奴隶制社会，统治者意识到保护奴隶主财产权益对维护政权的重要性，于是试图凭借对经济的集权统治来达到保障和巩固政治集权统治的目的。而要实现这一目标必须依靠财计法规，正所谓“治天下者必治计，治财计则天下必得治”。正确处理国家与地主、农民的关系需要依靠立法来实现，而处理好中央政府与地方政府的关系需要会计、审计作为手段，于是国家审计作为保护统治阶级财产权益的主要手段得到了高度重视，国家审计主要通过正式的制度规范对会计行为进行再认定，实现对国有产权的保护。国家审计制度作为一种特殊商品，存在供求双方，也存在一个制度市场，同时也有均衡与非均衡的变动。国家政治、经济的不断发展使制度安排的成本与收益处于不断变化中，当新制度安排的潜在收入增加、成本减少以及符合法律上的变化时，都可能衍生出制度创新的压力，其中技
国家审计与国家治理能力研究
国家审计与国家治理能力研究 2008年以来,国家审计与国家治理研究未艾方兴,成为审计界聚焦命题,国 家审计与国家治理之间存在本质上的关联性,国家治理需求是国家审计产生的源动力,伴随治理战略迁移,治理能力在同一个国家的不同历史时期存在较大差异,那么伴随这种变化国家审计实践和思想演进过程呈现出怎样的状态和规律?从目前的文献分析来看,一些学者从理论角度对国家治理视域下的国家审计演进给予概括性说明,鲜有学者利用历史、统计分析对国家审计实践演进阶段及规律进行系统阐述,并通过科学方法揭示国家审计理论研究及思想演进的脉络,从发展规律视角将国家审计的历史进程与未来变革通过国家治理能力进行整体联结,系统说明在当前深化改革的国家治理战略背景下,国家审计应如何对国家治理能力进行适应性变革。另一方面,国家审计作为国家治理体系的一部分,在实践中是通过何种路径推进国家治理能力,达到国家良好治理目的的?从现有文献来看,可以概括为两条主线,其一,通过拓展国家审计本质所蕴含的功能及内容,扩大国家审计在国家治理中的参与范围,其二,强调以审计结果来实现对国家治理的服务。那么,何为国家审计推进国家治理能力的现实路径?从经验视角来看,通过这一路径,国家审计是否能够提升国家治理能力?对于以上问题的进一步解答,有助于我们深化认识中国特色社会主义审计实践及基础理论演进的状态及规律,丰富国家审计与国家治理研究视角,为通过深化国家审计改革推进国家治理能力现代化提供依据。基于此,以马克思主义认识论、需求层次理论为基础,建立国家治理嬗变视域下的国家审计实践及理论历史演进框架。 首先以审计工作档案、法律、法规等文本中关于审计内容、目的及技术为研究出发点,利用描述性统计分析方法梳理审计实践演变过程。研究认为:伴随国家治理能力嬗变,传统审计内容通过立法形式固定,形成的固有抵御功能,在国家审计特定目的及相应技术手段变迁的相互作用下,审计组织不断通过发展前瞻审计内容,保持“免疫力”,经历以“威权”为主导到以“法治”为主导并逐渐推进以“民主”为主导的发展阶段,审计制度形态本身无所谓优劣,而应以与国家治理能力相适应为宜。其次,基于CNKI和CSSCI数据库中国家审计文献及引文数据,利用知识图谱形象展示国家审计理论的整体知识架构、发展历史、前沿领域,遴选重要审计文献。研究认为:国家审计理论研究不断受到国家治理能力新需求、审
论市场经济下审计的职能与作用
毕业论文 论市场经济下审计的职能与作用 系部名称: 会计系 专业: 会计与审计 年级: 2010级 学号: XXXXXXX 论文作者: XX 指导老师：XXXX 2013年06 月
摘要 目前我国市场经济进入一个崭新的发展阶段，面临多方面的挑战。审计作为市场经济控制活动的重要组成部分，已经成为我国市场经济体系中不可缺少的有机组成部分。在建立和维护市场经济有序、健康方面起着非常重要的作用。我国市场经济的建立，也就自然而然的需要一个能与社会主义市场经济体制相适应的审计文化体系。 审计作为市场经济的自我约束机制，已成为现代经济制度的重要组成部分。我国市场经济下的审计职能和作用是审计理论和实务须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制，严肃财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，保护资产安全完整的重要手段。现阶段我国的审计也经历着蓬勃发展的过程，随着各部门、单位的认识和要求的逐渐提高，关于审计的职能也有多种观点，随之对其在市场经济下的作用也有了多种理解。 关键词：市场经济；审计；职能；作用
目录 摘要..................................................................................I 一、审计的基本职能 (1) （一）经济监督职能是审计的基本职能 (1) （二）经济鉴证职能 (1) （三）经济评价职能 (2) 二、审计的作用 (2) （一）审计的制约性作用 (2) （二）审计的促进性作用 (3) 三、审计监督和经济宏观调控 (4) （一）宏观调控的作用 (4) （二）市场经济的发展需要审计监督 (4) （三）审计的职能和作用对宏观经济的影响 (4) （四）审计在协调管理关系中的作用 (4) （五）市场经济下内部审计的重要性 (4) 四、结论 (4) 致谢 (6) 参考文献 (7)
内部审计师定位存在问题及对策.docx
内部审计师定位存在问题及对策引言 在现代企业建设发展的过程中，标准化和规范化的内部管理极为关键。内部审计能够对企业的多个环节进行严格监督，以内部审计完善内部控制，进而不断提升企业管理水平。 1内部审计的目标定位 1.1提升企业经营管理的规范性与科学性 在现代企业发展的过程中，一方面要充分顺应外部的市场环境，另一方面还需建立更为完善的现代化管理机制和内部控制机制。内部审计可有效提高企业运营的规范性，最大限度地规避经营风险，增强企业治理的规范性。所以，企业要充分发挥内部审计的作用，不断优化内控机制，以提升企业经营管理水平，而这也是内部审计的核心任务。 1.2推进建立合理的分配制度 企业分配制度直接关系着员工的个人利益，而且其也体现了社会分配制度的公平性。在内部审计基础上可建立合理的分配制度，以维护员工的合法权益，调节收入差距，调动员工的工作积极性。 1.3完善企业监督管理 现代企业运营往往是由多个部门、多个环节构成的，企业的权力也层层下放，内部审计在对企业的经营活动进行审计的过程中，还同时对掌握权力的部门和人员进行监督，有利于加强企业掌权人员行使权力的规范性，促进企业经营决策的科学化。
1.4为企业经营决策提供意见和建议 企业内部审计目标实际上与企业经营发展目标相同，内部审计对企业的经营发展有着十分重要的作用，因此，内部审计在管理和效益上均可为企业发展决策提供宝贵的意见和建议，进而促进企业进行科学决策。 2内部审计机构定位 企业的内部审计机构主要负责开展内部审计工作，其主要根据企业经营活动的具体情况，明确审计工作的重点内容，科学编制审计工作规划，同时与企业的监督部门和财务部门形成合力，对企业的经营活动进行全方位监督，有效确保企业经营的合理性与合法性。同时，内部审计机构还可结合现代企业发展的基本要求拓展工作范围，在做好经济效益审计和内部控制审计的基础上，重视对外投资审计，进而促进企业进行科学决策，最大限度地规避投资失误。内部审计与财务管理之间是相互监督和相互促进的关系，其推进了财务管理制度的优化与完善。在企业发展过程中，建立更为科学和完善的内部审计制度，可保证审计工作的规范性，将其列为制度中的重要内容，可以不断提高审计人员的工作水平，确保内部审计机构的准确定位。 3内部审计的职能定位 3.1内部控制职能 在企业发展过程中，协助企业或组织完成管理工作，以及实现内部控制是内部审计最为关键的职能。利用内部审计可提高企业经营管理的科学性与规范性，且其也成为带动现代化企业建设发展的重要条
国家审计、社会审计和内部审计比较(1)
目录 摘要 (2) Abstract: (2) 引言 (2) 1.1我国三大审计的定义及职能 (2) 1.1.1国家审计的定义 (3) 1.1.2国家审计的职能 (3) 1.2.1社会审计的定义 (4) 1.2.2社会审计的职能 (4) 1.3.1内部审计的定义 (5) 1.3.2内部审计的职能： (5) 1.4国家审计、社会审计、内部审计的联系 (6) 2、国家审计，社会审计，内部审计的标准及程序 (9) 2．1．1国家审计的一般准则： (9) 2.1．2国家审计的程序 (9) 2.2.1社会审计一般准则： (10) 2.2.2社会审计的程序 (10) 2.3.1内部审计的准则 (11) 2.3.2内部审计的程序 (11) 3案例分析 (11) 参考文献 (15) 致谢 (16)
国家审计、社会审计、内部审计的比较 Xx 数学与信息学院会计专业 2011级指导教师：xxx 摘要：本文主要介绍了我国的三大审计模式即国家审计，社会审计，内部审计。和在三种模式下的不同应用和各自的优点以及在案例中不同审计存在的缺陷，并提出了自己的一些小小的建议和意见。重点分析比较了国家审计，社会审计，内部审计的应用及优点。同时，结合案例，指出我国审计存在的不足和意见。通过对三种模式下的审计的介绍和分析，让我们更加清楚的了解到我国审计的发展情况及不足。以及能够更好的开展我国审计工作 关键词：内部审计社会审计内部审计定义职能程序 Comparison of national audit, audit, internal audit Xie Ying College of mathematics and information of accounting professional 2011 class teacher: Li Yunfei Abstract:This article mainly introduced China's big three audit mode of the national audit, audit, internal audit. And different application in three modes and their respective advantages and shortcomings of different audit in the case, and put forward some suggestion and opinion. Analyzes and compares the national audit, social audit, application and advantages of internal audit. At the same time, combining the case, points out the existing problems and suggestions of auditing in china. By introducing and analyzing the three modes of the auditing, let us more clearly understand the development of auditing in China and problems. As well as to better our audit work Keywords:internal audit and social audit internal audit definition function program 引言：审计的重要性现在是越来越明显，每个公司，尤其是上市公司每年的财务报表都需要注册会计师审计之后出具审计报告，来反映该公司财务状况的公允性和合法性。 1.1我国三大审计的定义及职能 审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督
浅谈国家审计在国家治理发展中所发挥的作用
浅谈国家审计在国家治理发展中所发挥的作用[内容摘要]国家审计是国家治理发展的重要组成部分，对于推动国家治理发展具有非常重要的作用。本文分析了国家治理发展的基本框架，就国家治理发展与国家审计的关系进行了阐述，明确了国家审计在国家治理发展中各方面的重要性，并指出了国家审计对国家发展治理的利害性，提出了推动国家治理的发展、国家审计的功能和重点领域。 [关键词]国家治理发展、国家审计、作用 [正文]《中华人民共和国审计法》和其他相关法律规定了国家审计监督的对象包括政府各部门的财政收支，国有企事业单位的财务收支，对其财政财务收支的真实、合法和效益进行依法审计，目的是维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。国家治理发展的基本理念和价值是依托于一系列基本制度设计与选择。国家治理发展机制的安排反映了治理主义价值的基本导向，其核心是政府的职能及其限度、政府组织与市场组织的关系、政府组织与公民社会及其自主组织的关系。国家治理的目的是解决公共问题，以人为本，一切以人民的利益为大，而在治理发展过程中，政府起了关键性的作用，因此，建立完善的审计机制对国家治理发展至关重要。 一、国家审计在反腐倡廉中的重要作用 廉洁是人们对于政府道德的基本要求，是政府及其正当性的根基。只有一个廉洁的政府才能履行好维护社会公正的责任，促进机会均等，保障公民自由权利。而腐败是构建和谐社会的大敌，政治腐败的直接结果损及政治的结构功能，削弱政府的行政管理能力，损及政府的形象、合法性及其权威，破坏公民对国家的认同感和向心力，造成社会秩序混乱，引起社会成员对政府的强烈不满，从而导致政治不稳定。在经济全球化的背景下，政府廉洁与否还直接关系到国家的竞争力和国际影响力。因此，建设廉洁政府意义重大，也是国家治理的重要方面。 国家审计要在反腐倡廉工作发挥重要作用，就必须对权力进行制约和监督。依照中国宪法、审计法和其他相关法律的规定，中国的审计机
浅析内部审计定位及其发展趋势
浅析内部审计定位及其发展趋势 随着改革开放的不断深入和经济全球化发展，我国的各个领域也不断与国际接轨，更加趋于规范。但是，相较于国际内部审计协会的定义而言，我国企业的内部审计水平仍是落后许多。为了进一步提升我国企业内部审计水平和标准，有必要更深入的去了解分析内部审计的定义标准及其未来的发展趋势，如此，才能更好地提升我国企业内部审计的监督管理工作水平。 一、内部审计的定位分析 ( 一) 初期定位 内部审计的初期定位主要是辅助国家进行审计的监督工作。早期关于内部审计并没有完整的法律配套文件，只出台了简单的标志性文件，但我国中央政府也先后采取了行政手段在国企和事业行政单位中实施内部审计。《国务院关于审计工作的暂行规定》是我国内部审计的法律依据，其本质定位仍是以辅助国家审计监督工作，进行行政管理及其监督职能为主。 ( 二) 定位发展 1、内部审计新定义。我国企业内部审计的转折点在于《审计署关于内部审计工作的规定》的颁布。该规定的内容包括: 职责范围划分更加明确，具体到监督和评价本企业单位的经济活动; 目标更加明确，促进和加强经济管理和实现经济目标。可见，内部审计在职能和目标方面均发生质的改变。从职能来看，其内部审计不再局限传统的监督
而是转变为监督评价并行的职能，而在目标的定位上更是以企业的自身发展为主。由此可知，彼时的内部审计的主要目标是服务企业。 2、内部审计协会组织地位的界定。原先的审计工作以上级或国家审计部门为主导，内部审计行业只起到辅助作用。然而，在新的文献颁布之后，内部审计由学会转变为协会。中国内部审计协会由民政部批准成立，此后，内部审计协会成为行业内特有的自律组织，负责对企业进行内部审计，而国家审计部门负责对企业内部审计协会的工作服务质量进行监督和管理。可见，我国的内部审计有了较大的独立性，且不断朝着法制规范化发展，这也不断推进着我国内部审计工作的国际化发展。 ( 三) 未来定位 1、增加企业价值。从其定义上可明确地看出企业的内部审计主要是以服务企业为主，但在实际操作过程中仍存在偏差，因此，距离这个目标的实现仍有差距。如今，企业把实现价值最大化作为其发展目标，基于此，企业的内部审计不应仅仅局限于单一检查和监督，而应该积极汲取国外先进的经验，将监督和评估相结合，从真正意义上为企业的发展服务。所以，企业内部审计应该不断改善监督问题，及时纠正内审人员的不良作风和现象。同时，要能够及时的找出企业内部审计所存在的问题，并提出相应的解决措施方案。如此，才能够使国内的企业内部审计目标定位更好更快实现。 2、引入咨询管理服务。虽然我国内部审计已取得了较大的发展，但其职能定位仍有待进一步提高，因此，引入咨询管理服务和监督评价
审计的职能
审计的职能 审计的职能是审计自身所具有的内在功能。审计职能不是一成不变的 , 它是随着客观环境的变化而发展变化的。研究审计职能的目的 , 是为了更准确地把握审计这一客观事物 , 以便于确定审计任务 , 有效地发挥审计的作用和更好地指导审计实践。 我国审计界对审计职能的观点 , 主要有两种 : 一种是 " 单一职能论 ", 另一种是 " 多职能论 " 。持 " 单一职能论 " 者认为 , 无论是国家审计、社会审计 , 还是内部审计, 它们只有一项职能 , 就是经济监督。持 " 多职能论 " 者 , 一般认为审计除审计监督这一基本职能外, 还具有其他 , 如评价、鉴证等职能。我们认为审计具有多种职能。 ( 一 ) 经济监督职能 经济监督是审计的基本职能。无论是传统审计 , 还是现代审计 , 其基本职能都是经济监督。不仅国家审计具有监督职能 , 社会审计和内部审计都具有监督职能。但必须明确 , 监督不是惟一的职能。还应该明确的是 , 监督是审计的基本职能只是说明各项审计都有监督职能 , 而不意味着其他各项职能实质上都是监督职能。 审计的经济监督职能 , 主要是指通过审计 , 监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行 ; 监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任 , 同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费 , 查明错误弊端 , 判断管理缺陷和追究经济责任等。审计工作的核心是通过审核检查 , 查明被审计事项的真相 , 然后对照一定的标准 , 做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。从依法检查、到依法评价、直到依法做出处理决定以及督促决定的执行 , 无不体现了审计的监督职能。 ( 二 ) 经济鉴证职能 审计的经济鉴证职能 , 是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证 , 确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规 , 并出具书面证明 , 以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息 , 并取信于社会公众的一种职能。 审计的经济鉴证职能 , 包括鉴定和证明两个方面。例如 , 会计师事务所接受中外合资经营企业的委托 , 对其投入资本进行验资 ,对其年度财务报表进行审查 , 或对其合并、解散事项进行审核 , 然后出具验资报告、查账报告和清算报告等 , 均属于审计执行经济鉴证职能。再如 , 国家审计机关对厂长 ( 经理 ) 的离任审计 , 对承包、租赁经营的经济责任审计 , 对国际组织的援助项目和世界银行贷款项目的审计等 , 也都属于经济鉴证的范围。 ( 三 ) 经济评价职能
[国家,问题]国家审计与国家治理若干问题调查分析
国家审计与国家治理若干问题调查分析 2011年7月8日，在中国审计学会第三次理事会坛上，审计署刘家义审计长发表了题目为《国家审计与国家治理》的讲话。审计长在讲话中详细地阐述了国家审计与国家治理之间的相互关系以及国家审计对于国家治理所起得的关键作用、结合当今的形式，审计长还从国家治理的角度指出了国家审计的新内涵、新模式和新任务。在科学发展观的指导下，我们必须要理清并且深入分析何为审计核?、为什么要去审计?审谁的计?，由谁来审计和如何去审计等一系列问题。 一、研究情况简介 针对上述提出的一系列问题，笔者采取问卷的方式进行调查。调查问卷国家审计与国家治理调查问卷分为国家审计的定位、国家审计的作用、国家审计的范围和国家审计的实现途径四个方面，诸如国家审计是不是国家治理的一部分、国家审计定义等问题，包括了28道选择题与1道简答题。因为本次调查课题具有一定的学术性，所以调查对象主要为高校教师、教授及与财务审计相关的社会实务人员。 调查主要通过互联网进行，2014年月至2月，我先后将问卷发布到中国调查网上，并发送问卷邮件给270余位中国会计学会七届二次理事会与会代表。结果是，中国调查网上回收143份，剔除不合理问卷57份，邮件回收94份，此次调查共回收180份有效问卷，问卷的回收率为43.58%。 参与问卷调查的高校会计教师主要分布在，浙江(22.07% ) ,北京(6.13% )、上海(55% )、河北(82% ) ,重庆(59% ) ,湖北(3.15% )、江苏(2.24% )，另外还有山东、江西、湖南、安徽、贵州、云南、陕西、四川等地17省市。 二、调查结果 1.审计是国家治理的一部分 九成以上的受访者认为国家治理包括国家审计。第一题:您认为国家审计是国家治理的一部分吗?在收回的180份问卷中，有77.43%的人非常认同国家审计是国家治理的一部分，19.:i 1%的人认同国家审计是国家治理的一部分。 第二题:国家审计和国家治理是对免疫系统论的发展吗?有67.48%的人非常认同，有20.16%的人同，有9.:i 1%的人认为不好说，其余2.8%的人不认同。 第三题:国家审计就是以权力监督制约权力吗?有87.12%的人非常认同，有18.69%的人表示认同。其中一位中国会计学会的主任表示还需加强审计的监督力度。 第四题:国家治理的目标决定着国家审计的方向吗?有14.81%的人非常认同国家治理的目标决定了国家审计的方向，有34.23%的人认同国家治理的目标决定审计的方向。 2.审计不能仅限于政府部门
对我国目前内部审计定位的思考
对我国目前内部审计定位的思考 【摘要】内部审计是自我完善、自我约束的产物，是随着社会和经济的发展，加强内部管理的自身需要而产生和发展起来的，在管理中处于极其重要而又特殊的地位。针对我国目前内部审计的情况进行了分析，然后进行了定位。 【关键词】内部审计；内部控制；独立性；内部审计工作 1 内部审计性质的认定较为模糊 在国内生产和内部审计的发展史，不难发现，内部审计作为公司业务的发展，加强管理和控制生产所需的和基于内部开发。近代以来，随着股份制这种集中和积聚资本的有效形式被广泛采用，跨国公司的不断崛起，不仅使管理层次的分解比以前更加迅速，而且使得企业之间的竞争日趋激烈。许多企业为了开拓和占领市场，提高竞争力和经济效率的提高，我们必须能够推动建立一个有效的内部审计的公司实现业务目标和加强管理。然而，中国生产的现代内部审计执行的顺序是一个片面强调外向性和内部审计服务模型作为国家审计的基础产品（政府审计存在的扩展）。这种审计模式实际上导致人们以确定内部审计，这是不利于发展的模糊性，甚至阻碍了内部审计理论与实践。当时，很多企业不理
解甚至怨恨，因为在一些内部审计仍难以融入他们的整体管理，内部审计结果难以进行正常的，而且，监督其功能表现的评价，并确保咨询活动，因此并不能完全在其应有的服务作用的发挥。 2 内部审计工作范围过于狭窄 内部审计是一种独立，客观的保证和咨询活动，其目的是增加价值和改善组织的运营。从内部审计的定义不难看出，内部审计，即“监督”和“服务功能”的两个功能。然而，由于内部审计的特殊背景，建立之初是错误地认为，作为国家审计职能的延伸，内部审计工作将集中在财务账目和审计有限的真实性。很长一段时间的内部审计是根据“警察”身份，突出“监管”功能，忽视了“服务”功能，在一定程度上抑制了内部审计服务机构的内部需求。 2.1 企业内部审计服务需求。在SOX法案的影响，应该需要中国内部控制标准实施的内部审计要求，上市公司是比较强的，非上市公司内部审计的要求相对较弱。此外，内部审计的组织和运作成本是显性的，其收入是隐性的，基于需求，成本和效益的平衡，也削弱了民营企业的内部审计服务。 2.2 非营利组织内部审计服务需求。非营利组织，实施基金会注册会计师审计制度，是提高基金会社会公信力的重要手段。该制度有助于增强基金会财务报告的真实性和完整性。该系统可以帮助弥补该基金的金融监管体制下，政府审
审计的作用
社会作用是： [摘要]构建和谐社会是一项纷繁浩大的社会工程。审计工作应当按照党的要求和人民的期待在构建和谐社会中发挥出独特的作用。 审计的作用主要应当表现在： 一、切实做好财政审计，以促进预算管理进一步规范； 二、把“三农”问题作为审计重点，促进解决“二元经济结构”问题； 三、做好环保审计，促进建立环保长效机制； 四、突出对国家重点工程项目的审计，落实科学发展观； 五、做好社保审计，充分发挥好社会“稳定器”作用； 六、把监督落实科学发展观作为经济责任审计工作的重要内容； 七、推进诚信建设。 内部作用： 审计是独立检查会计账目、监督财政财务收支真实、合法、效益的行为。它与会计有本质的区别。会计的职能是核算与监督企业和单位的资金运动，而审计是监督企业和单位的经济活动，其内容不仅包括会计核算与监督的工作，而且涉及到经济活动的各个领域。内部审计是由本单位、部门内部专职审计机构和专职审计人员所进行的审计，直接对本单位负责人负责的一种经济管理方式。其内容包括财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计三部分。随着世界经济全球化趋势的加剧，企业更加重视内部经济管理来提高参与市场竞争能力。作为内部控制制度的组成部分，内部审计也越来越重要，它是目前提高企业经济管理效益的重要途径之一。内部审计具有三大作用。 一、科学、有效的内部审计能证实企业财务收支是否真实、合法和完整，保证公司财产安全和合理、有效使用。 企业发展和壮大是有一个循序渐进的过程。制度的不完善，可能会使企业在经营管理中出现漏洞。保证企业各项经济活动健康进行和促进资金良性循环，内部审计便是一剂良方。具体来说通过对内部法规控制制度评审可以确认企业收入来源与支出是否合法；对内部工作流程、授权批准、业务记录的检查、评审可以了解企业内部控制制度是否健全、适用、有效。同时定期或不定期对公司各项财产物资实地盘点清查可以保证其安全、完整和有效使用；对债权债务及权益进行查证核实避免不必要的经济损失，提高资金使用效率。 二、内部审计能促使被审计公司和相关人员遵守财经法规和财务制度，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。通过监督、检查、审核可以掌握被审计单位的经营状况，为企业经营决策提供依据。 三、审查和评价被审计单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，促使其改善经营管理，提高经济效益。 企业经济活动的最终目的是实现利润最大化和价值最大化，所以企业的营运应做到投入经济性、运转效率性、产出效果性。通过对企业各项计划目标和投资方案的审查和评价就可以判断其投入是否经济、合理和可行；对被审计单位经营活动中的人力、物力、财力等资源的利用情况以及经营情况进行审查、取证、分析、评价，可以确认其运转的速度率和最终获得的效果。从而查清被审计公司存在的问题，促使其改善经营管理，提高经济效益。 内部审计监督工作贯穿于企业经济活动的始终。通过实施科学、有效的内部审计监督可以发现企业存在的问题；了解企业经营管理水平及经营现状；证实企业经营成果和财务成果为决策者提供信息决策资料。作为经济管理的一种手段，内部审计工作的职能是监督管理而不直接行使经济管理权（特殊授权情况除外），是企业内部控制制度的重要组成部分。经济越发达、管理越重要，内部审计的作用就越突出、效果越明显。 二)审计的促进作用 审计通过调查、评价、提出建议等手段,来促进、服务宏观经济调控,促进微观经济管理,以助于国民经济管理水平和绩效的提高。 1.促进经济管理水平和经济效益的提高。通过财政财务审计和经济效益审计,可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素,并针对问题的所在提出切实可行的改善措施,这样就有利于被审计单位改善物质技术条件 和人员管理素质,进一步挖掘潜力,提高经济效益。 2.促进内控制度建设和完善。通过对内部控制制度审计和评价,可以发现制度本身的完善程度、履行情况及责任归属等问题,并向有关方面反馈信息,以促进内部控制制度的进一步完善和正确的执行。
内部审计的功能定位
内部审计的功能定位 一、内部审计功能定位的评述 表1列示了国外学者关于内部审计职能定位研究的情况。由表1可知,国外学者认为内部审计应当履行监督、评价和咨询的职能,且内部审计实践应密切关注企业的风险,充分利用有利风险或减少不利风险带来的潜在损失,从而实现为组织增值的目的。 我国学术界对内部审计功能定位的认识并不统一。主要存在以下几种观点: ①一职能论 一职能论者认为:审计是一种独立的经济监督活动,审计只具有经济监督一种职能。邓桂兰(1994)认为监督是内部审计的一项重要职能,在社会主义市场经济条件下实行审计监督是一项全新的事业。企业的内部审计监督要服务于企业的各项经济工作,是企业的制约机制。樊其国(1997)认为内部审计监督是企业自我约束机制中的重要组成部分。 ②二职能论 二职能论者认为内部审计具有经济监督和经济评价两种职能。监督是内部审计的基本职能,评价是其主要职能。李景双、沈行(1995)认为在激烈的竞争条件下,企业既要筹集资金,又要提高有限资金的使用效益,逐步将建立内部审计部门提到了议事日程。这个阶段的内部审计职能就是为决策层服务,进行经济监督。经济监督是内部审计的根本
职能。但是,作者认为在讨论内部审计过程中的“唯监督职能论”的观点是有害的。“唯监督职能论”者摆出的姿态是“钦差大臣”,是监督你来了,这与过去把内部审计人员比作经济警察没有区别。可见,作者不赞同前述的内部审计的“唯监督职能论”,而认为内部审计在履行监督职能的同时还应该履行其他的职能。申香华(2000)认为内部审计具有经济监督、经济评价两种职能。经济监督职能是内部审计最基本的职能,经济评价职能是由经济监督派生出来的另一种职能,且经济评价职能已显得越来越重要了。作者同时认为内部审计不具有经济鉴证和管理职能。理由是内部审计从企业主体来讲,并非第三者,它做出的鉴定只能是一种自我鉴定,其客观公正性极其有限。同时,内部审计的独立性要求内部审计不能承担任何具体的管理职务,只是为管理服务,因而也不具有管理的职能。 ③三职能论 三职能论者认为内部审计具有经济监督、经济评价和服务三种职能。经济监督是内部审计的基本职能,经济评价是经济监督职能的派生职能,并发挥着越来越重要的作用。同时,内部审计具有服务职能。孙澄生(2002),蔡艳芳、蒋峰(2006)认为我国内部审计建立以来,有关法规明确其职能为内部审计监督,专司对本部门、本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督,因而属于“监督主导型”。随着社会经济的发展,企业对内部审计要求的提高,参照国际内部审计组织有关的材料,我国内部审计的职能定位应由“监督主导型”向“服务主导型”转变,以充分发挥内部审计的检查、评价和咨询职能。