施工企业如何追收应收账款的

施工企业如何追收应收账款的

问：在建设单位明显缺乏资金，在此情况下，施工单位能否停工？如果停工，应注意哪些问题？

第一，施工单位应充分了解及权衡建设单位的资金状况(包括目前及未来一段时间内)。如建设单位确实缺乏资金，则可考虑停工，以避免投资不断扩大而带来的风险失控。

第二，一定要注意的是：并非建设单位缺乏资金，施工单位就一定有权停工！能否停工一定要有合同条款及法律的支持。比如说，施工合同约定的是全垫资，此时，如果施工单位仅以建设单位缺乏资金为由停工的话，就有问题了！

第三，如果经分析可以停工，则一定要书面发函给建设单位，将停工理由、合同和法律依据、停工具体日期等写明，并务必有效送达。

第四，在发函停工后，施工单位应管理好现场，对已完工程量进行结算；梳理索赔证据，如发现存在瑕疵，及时补正；及时与建设单位进行谈判，可采用解除合同、撤场等方式减少损失。

问：项目有可能会变成“烂尾楼”，此时，施工单位应怎么办？

遇到“烂尾楼”时，应当怎么办？相信这是很多做工程的人都非常关心的问题。事实上，在项目真正烂尾之前，相信很多时候施工单位都是早已耳闻的，或者说已经有了心理预期，但是不同人所作出的应对是不一样的：有的早已着手搜集证据，主动出击，要求解除合同或确认合同无效，同时主张工程款；有的惶惶不知所措，一直消极应对，最终鸡飞蛋打，遭受巨额损失；有的被甲方迷惑，自以为有了甲方许诺就可高枕无忧，直到甲方破产却悔之晚矣！

我们认为一旦项目可能烂尾，施工单位就应当立即着手相关证据的搜集，必要时可请律师提前介入。在相关证据完善的同时，应积极要求与甲方进行结算。与此同时，根据所了解到的情况进行评估，必要时主动出击，尽可能争取自己的合法利益。

在这个时候，“工程价款优先受偿权”可以说是保护施工单位权利的一把利器，切勿丧失！需要注意的是行使优先受偿权是期限限制的，即必须在建设工程竣工之日起或自建设合同约定的竣工之日起6个月内行使。

问：建设单位一直拖延结算怎么办？

建设单位出于缓解资金压力、拖迟付款等自身利益考虑，往往会千方百计地拖延结算，一会说没达到合同约定送交决算的条件，一会说结算资料不齐，一会说结算资料中签证未得到甲方确认，等等。实践中，很少有项目业主不拖结算的。

那么，施工企业在此情况下，应该怎么办呢？

第一，合同约定一定要尽可能对施工企业有利。如果能约定“逾期不结算视为认可条款”最好，即明确约定“建设单位在收到结算资料后XX天内完成审价，否则，视为认可施工企业送交的结算资料”；退一步讲，如果无法约定上述条款的，则务必要约定审价期限及逾期审价的违约责任。

第二，在施工过程中坚持分价段结算，并就双方已经达成的计价规则及签证，务必要求建设单位盖章签字。

第三，在办理竣工备案、移交工程前，抓住建设单位急于交付、办理贷款等心理，尽可能达成对己方有利的条件。

第四，务必重视完整结算资料的送交，制作移交清单(注明结算资料已齐全)，建设单位应在移交清单上盖章签字确认。

问:业主拒不签收结算文书，该如何送交呢？

在工程竣工备案后,当施工单位送交结算文书时,有的业主不仅仅是拖延接收,而是直接

拒收。此时，施工单位又该如何处理呢？怎样才能完成法律意义上的送交结算文书呢？

这就要聊到关于送达的问题，送达通常可以分为四类：直接送达、邮寄送达、邮件送达、公证送达。

一、直接送达

直接送达，顾名思义就是将结算文书派人直接送交业主相关人员。

这里需要特别提醒的是：

(1)直接送达，并非业主任何人员都可以签收，在司法实践中，业主往往会在法庭上主张签收人员无授权，甚至直接否认该人员是业主员工。因此，建议务必送交业主法定代表人或授权代表，并且签字或盖章。

(2)制作移交清单(注明结算资料已齐全)，业主应在移交清单上盖章签字确认。

二、邮寄送达

邮寄送达，是指通过邮件形式送交结算文书，这里需要注意的是：

(1)建议使用邮政快递(即EMS)，要知道法院寄送法律文书使用的都是EMS。

(2)邮寄凭单上的“内件品名”处应写明“XX工程项目全套结算资料(结算价：XX元)”，同时，收件人应是法定代表人或业主授权代表。地址应写合同上约定的地址或者经查询业主注册地址。

(3)在邮件寄出后，及时到邮局打印邮寄记录单、复印有收件人签收的一联，并加盖邮局印戳。

(4)如果业主拒收或查无此人，则收到退件后，千万不要打开。切记！切记！

三、邮件送达

邮件送达，就是发电子邮件给业主相关人员。这里需要注意的是：

(1)业主收件人员应是法定代表人或授权代表。

(2)最好在合同上约定电子邮箱，若合同上没有约定，应在施工过程中，通过工程联系单、工程例会纪要等形式确定下来。

四、公证送达

公证送达，就是向公证处申请，由公证员陪同见证送达内容及过程，再由公证处出具《公证书》。费用不高，但是证明效力较高。

问：在工程款没有到位的情况下，怎样主动解决“三角债”问题？

第一，把好合同关，在与建设单位、专业分包商、材料商、劳务分包商签订合同时，尽可能争取对己方有利的条款。具体而言：(1)在与建设单位签订合同时，能少垫资就少垫资，能将付款节点提前就尽可能提前，争取约定审价期限及违约责任等等；(2)在与分供商签订

合同时，则应让分供商垫资比例尽可能大，约定对己方有利的处罚条款及管辖等等；(3)签订合同前对合作方进行初步调查，选择具有实力和资质的合作方。

第二，重视履约管理。(1)在施工过程中，如前期合同签订不利的，则应想方设法通过补充协议等形式尽可能挽回不利局面；(2)对己方有利的事实应及时固定证据；(3)在拖欠金额日积月累不断扩大的时候，应进行充分研究分析，采取相应的保护措施，甚至在满足合法停工的条件下予以停工。

第三，积极努力清欠债务。(1)对于建设单位欠款，要制定办法，有步骤积极清欠，可以借助建设行政主管部门、建筑行业协会、媒体等外部力量。在自力清欠无果的情况下，应及时通过司法途径予以解决；(2)对于所欠分供商的款项，建议与分供商积极沟通协商，让其明白自己的困难，取得他们的理解，在有资金的情况下尽可能先付一部分。如若分供商起诉的，也应积极面对，制定妥当的应诉策略。

问：在合理合法的前提下，如何对建设单位进行应收账款的催收？

2015年已经过去了大半年，听很多施工企业朋友说今年的工程款拿的比较艰难，所碰到的工程项目大多数需要决垫资，业主普遍缺乏资金。而现在离年关虽说还有些时日，但也越来越紧迫了。

我认为在今年施工企业不仅仅是要想方设法去拿工程，更要绞尽脑汁去清收工程款，二者均不可偏废，否则，事关企业的“生死存亡”。

那么，如何清收工程款？通常有哪些方式呢？

在实践中，清收工程款主要四种方式，即公司催款函、专人登门催款、律师函、司法途径。施工企业应根据业主的资金实力、欠付工程款的金额、是否还需要长期合作、欠付期限等采取不同的措施。

一、公司催款函

如果业主存在欠付工程款的，首先可以采取发公司催款函的方式。发公司催款函应注意两点：(1)根据目前与业主的关系，表述语气可有所不同。关系比较好且金额不大的，语气可比较温和，并运用同理心去起草催款汉，否则，则语气应严厉。(2)公司催款函的邮寄地址应当是合同约定地址或工商注册登记住所地址，同时，保留邮寄凭证或记录，如业主拒收的，收到退件后不要打开。

二、专人登门催款

成立专门的催款小组，制定相应的指标和奖惩措施，加大催款的力度。有时候业主资金确实紧张，但并非没有，如果提前催款、催款比较勤、力度比较大，往往业主会优先考虑。

一些大型的建筑集团公司都建立了自下而上的一整套严密的回款及清欠专项责任体系，从项目部成员、分/子公司班子成员到集团公司职能部门负责人、领导班子成员等均按照各自责任范围签订清欠回收责任书，有明确的考核指标及奖惩机制，考核指标为“责任回款额”的完成情况。

三、律师函催款

律师函催款是指在公司催款无果的情况下，委托律师发律师函催款。律师函催款是比较正式的一种方式，有时候也会有比较好的效果。

四、司法途径

对于无偿债能力或故意拖欠的，要及时采取诉讼、仲裁等法律措施予以清收，但这时候需要注意以下几点：(1)如果业主资金状况很不好，则建议在竣工或停工后6个月内起诉，此时，施工企业可以主张建设工程价款优先受偿权；(2)对于施工企业是和大型房产公司或大型央企合作的，此时还需要考虑将来是否还要与其合作的问题。

问：对于建设单位没有钱，以房抵债是否是唯一选择？何时应以房抵债？是否还有其他方法？

最近不少施工企业朋友说“向开发商要钱，开发商说没钱付工程款，要求直接拿房子，一直很纠结到底要不要拿房子”，我给的建议是：不要轻易同意，也不要直接拒绝，要具体情况具体分析。

其实最关键的并不是拿不拿房子的事情，而是以什么价位拿！大多数开发商都是要求按照其销售价格拿房子，但施工企业却觉得那房子根本不值那价，而且也很难转手套现。因此，双方大多数情况下都是纠结于此。此时，最关键就是要看开发商的资金情况：(1)如果开发商资金极差，濒临破产的边缘，那么，此时拿房子是止损最有效的途径；(2)如果开发商尚不至于破产，双方仅仅就抵房价格迟迟达不成一致时，则应趁早起诉查封未售房屋。

这里需要特别提醒的是：以房抵债，务必要尽快办理房屋过户登记。目前法院对以房抵债协议是否有效尚存非常大的争议，因此，一旦达成以房抵债意向，应尽快办理过户登记。

当然，除了以房抵债外，施工企业还可以通过协助建设单位进行融资、引入“白武士”，或者通过第三方债权转让的方式让自身债权得到清偿。

问：如何处理挂靠施工的收款难问题？如何规避风险？

2014年下半年，住建部围绕着“工程质量治理两年行动”密集出台了多项文件，如《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法(试行)》、《建筑工程五方责任主体项目负责人质量终身责任追究暂行办法》等。此次行动被称为“史上最强工程质量治理”。

在上述文件出台前，“挂靠”早已被《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等法律法规禁止。只不过现阶段，住建部门抓得更严了，查处力度可以说是空前的！

但“挂靠”作为建筑行业痼疾，其形成及存在有相当长的时间，所谓“冰冻三尺，非一日之寒”，要想用一剂猛药去除，难免会伤筋动骨！而且，事实上从我们过去处理的大量纠纷中，不难得出这么个结论：放任挂靠不管，其带来风险远远大于所收的些许“管理费”！如挂靠的项目经理乱刻项目部章、私自收取保证金、私自从业主处领取工程款等等。

那么，作为施工企业，如何有效防范相关风险呢？

第一，杜绝挂靠，采取内部承包制。挂靠是法律不允许的，但是内部承包制是被法律允许的。施工企业可以将可靠的挂靠人聘为企业员工，签订劳动合同并为其缴纳设备，同时，加强人、材、机的管控，为项目提供支持。

第二，通过劳务分包的方式与原挂靠人合作。可以让原挂靠人设立劳务公司，并取得劳务分包资质；施工企业与劳务公司签订劳务分包合同。但是需要注意的是，劳务分包是包工不包料或包工包辅材，如若劳务分包合同包含主材，则会被认定为转包或违法分包。

第三，加强质量管控，严抓“工程款”及“印章”。质量合格是施工企业最主要的义务，也是施工企业主张工程款的前提条件，也关乎施工企业的业界声誉，因此，施工企业务必加强质量管控。同时，以往挂靠给施工企业带来巨大麻烦的主要原因就是“工程款未能进入企业

帐户”和“挂靠人乱刻印章”，因此，所有项目的工程款必须进入公司帐户，印章派专人进行保管。

第四，加强项目巡查，常与业主“谈心”。在施工合同签订后，施工企业很少对项目进行巡查，以至于一旦出事，则悔不当初！其实，只要在施工过程中，多跑跑项目，与业主谈谈，就能规避很多问题。

问：承揽工程项目前，如何对业主进行初步调查，才能减少坏账比例？

俗话说“凡事谋则立,不谋则废”，施工企业承建一项工程，就如同一场婚姻，怎能不要对结婚对象进行一番考察？谁也不想找个没有诚信、没有实力，整天耍赖的“业主”来结婚吧！

那么，怎么考察？考察哪些内容？

至少有三个方面：企业状况、项目真实性、诉讼案件情况。

第一，必须对业主的企业状况有所了解，至少应知道业主的注册资本、股东情况、股东是否已实缴出资、企业是“在业”还是“注销”“吊销”、业主在业界的口碑等。施工企业可以通过“全国企业信用信息公示系统”就能了解到业主企业的基本信息，也可委托律师做更深入的调查；与此同时，通过走访业主曾经合作过的施工企业来了解业主的信用状况，是否能及时付款、签证是否存在恶意拖延等。

第二，对项目的真实性进行考察。如是否已经取得了立项批文、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、土地使用权证，如尚未取得上述文件的，则施工企业应慎重考虑是否承接工程。

第三，通过“裁判文书网”、“全国法院被执行人信息查询”对业主的涉诉信息进行调查。通过对业主涉诉信息的调查，也可以了解业主的资金状况、是否诚信等信息，作为是否承接工程的重要参考因素。

中小企业应收账款管理研究中小企业应收账款管理案例

中小企业应收账款管理研究中小企业应收账款 管理案例 中小企业应收账款管理研究 ——以**世界玩具厂为例 **世界玩具厂是一家运营情况相对稳定的企业，现根据在西安交通大学MBA所学财务会计知识，结合有关数据，对中小企业应收账款管理进行研究，以达到以管窥豹的效果。研究如下：应收账款属于企业资产负债表中的流动资产项目。 随着市场经济的蓬勃发展，赊销方式的不断应用，中小企业的应收账款越来越多，应收账款管理问题越来越重要。 一、中小企业应收账款管理现状 （一）应收账款占销售收入的比重分析从表 1 可以看出，**世界玩具厂应收账款的数额在逐年增长，然而销售收入却有所降低，远远低于应收账款的年平均增长额，说明玩具厂销售收入的增长额是由于赊销形成的，导致企业产生了大量的应收账款。虽然**世界玩具厂在公告中说明应收账款的大幅提高是由于在整体终端消费环境不佳的情况下加大了对优质加盟商的信用额度所致，销售收入的减少也证实公司的销售环境并不良好，对加盟商加大扶持力度在所难免，但是扶持要适可而止，大量的应收账款会影响企业的再生产能力。

表1：**世界玩具厂应收账款与销售收入关系 （二）应收账款占流动资金比重大，流动资产周转率低 从表 2 可以看出，**世界玩具厂应收账款占流动资金的比重在逐年递增，流动资产周转率也在逐年下降，反映出流动资产的利用效率较低，流动资产周转困难，严重影响了公司营运资金的周转和正常经营，并且容易造成现金浪费，从而降低公司的经济效益。 表2：**世界玩具厂应收账款占流动资金比重与流动资产周转率 （三）应收账款账龄分析一方面，**世界玩具厂应收账款的总额在逐年增加，而且总额较大。另一方面，公司的应收账款有95%—98% 是在一年以内的，但是从年报上来看还是存在着大量的逾期应收账款，说明公司在应收账款的管理上存在诸多不足。 应收账款管理不善必然会给企业带来经济上的损失。账龄较长的应收账款往往出现在资金不足、没有偿付能力的客户单位中。一旦过期不能收回应收账款，就很有可能形成坏账。 （四）应收账款坏账准备数额分析 **世界玩具厂的应收账款数额从

新收入准则中“合同资产”和“应收账款”科目在建筑企业核算中

新收入准则中“合同资产”和“应收账款”科目在建筑企业核算中应用 根据新的《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017〕22号) 的规定，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。同时，允许企业提前执行。 （一）“合同资产”与“应收账款”科目的区别和核算 1、“合同资产”科目的核算 本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已经向客户转让了商品的，应当按因已转让商品而有权收取的对价金额，借记本科目或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“其他务收入”等科目；企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 2、“合同资产”与“应收账款”科目核算的根本区别 “应收账款”代表的是无条件收取合同对价的权利，而“合同资产”并不是一项无条件收款权，而是一种有条件的收款权利，该收取合同对价的权力除了时间流逝之外，还取决于其他条件，如履约义务执行情况等。因此，从收取款项的确

定性来讲，“合同资产”要弱于“应收账款”。仅仅随着时间流逝即可收款的是应收账款，即“应收账款”只承担信用风险，而“合同资产”除了信用风险外，还要承担其他的风险，比如履约风险等。 基于以上分析，两者的根本区别是：企业拥有的、无条件（即仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当在“应收账款”科目核算。合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。 案例分析销售设备并提供安装业务的财税 1、案情介绍 甲企业与一般纳税人资格的客户（客户需要抵扣增值税进项税额）签订一份包工包料的销售安装合同，向其销售一台自产的机电设备，不含税价1000万元。同时甲企业承诺安装调试设备，安装费用不含税价100万元。合同约定：在安装调试验收后双方结算价款。假定销售设备和安装服务是两项履约义务，请分析甲公司。 2、甲企业的税务管控 （1）税收政策分析 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）

企业应收账款的管理

企业应收账款的管理 一、绪论 应收账款指企业在生产经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，或因购买货物等而预先支付给供货单位的货款，从而取得的向其他单位或个人索取货款及劳务补偿的要求权，这种要求权产生于企业的经营活动或非经营活动，包括应收账款、预付账款、应收票据和其他应收款，本文介绍的是应收账款。二、应收账款的功能 增加销售的功能。在市场竞争激烈的情况下，赊销业务实际上向客户提供产品或提供资金。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用十分明显，特别是在销售新产品、开拓新市场时更具有重要的意义。 扩大市场占有率或开拓新市场。企业为了扩大市场占有率或开拓新市场，一般都采用优惠的信用条件进行销售，以增强竞争能力。当企业力图占领某一市场时，就有可能把有利的信用条件当作一种工具增加市场份额。 减少存货。企业采用较优惠的信用条件进行销售，将存货转化为应收账款，即可以减少产品积压，又可以降低由此产生的管理保险等成本。 三、应收账款形成的原因1 （一）商业竞争。这是发生应收账款的主要原因，市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下,赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款,是一种商业信用。 （二）销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款的发生。就一般批发和大型生产企业来讲，发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。通常结算手段越落后,结算所需的时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。

建筑施工企业应收账款的成因及问题

建筑施工企业应收账款的成因及问题 本篇论文目录导航： 【题目】建筑企业应收账款管理机制构建 【第一章】A企业应收账款管理问题研究绪论 【第二章】应收账款的界定及理论分析 【3.1 - 3.4】建筑施工企业应收账款的成因及问题 【3.5】建筑施工企业应收账款的管控 【第四章】A企业应收账款管理存在的问题及整改方案 【结论/参考文献】建筑施工企业应收款项控制分析结论参考文献 第3 章建筑施工企业应收账款面临问题与管控 3.1 建筑施工企业概况及发展 3.1.1 建筑施工企业概况 建筑企业，通常也称为施工企业，施工企业的日常经营以承揽项目进行施工为主。施工企业具有典型的行业特征，主要具有：生产周期长，一般在一年以上，有的长达数年；工程程序多，施工技术复杂；工程体量大；工程产品形势多样化；受自然条件影响较大等特点。根据证监会《上市公司行业分类指引》（2012 年修订版），建筑行业主要分为房屋建筑业、土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰和其他建筑业四大类别（如表3.1 所示）。建筑行业产业链上游主要是各类建筑材料企业，下游主要是房地产开发商、政府部门和发包方

（如图3.1 所示） 3.1.2 建筑施工企业发展情况 在过去10 多年时间里，中国固定资产投资维持了20%甚至更高的增速，总体建设规模已经较大，未来国内投资的长期持续扩张可能放缓，因此建筑工程领域的总体规模扩张将会遇到一定压力，行业竞争也更加激烈，行业更有可能进行内部结构升级和产能优化集中。伴随着国家宏观经济政策的影响及产业结构调整，我国经济发展进入新常态，建筑施工企业也将进入新的经济发展周期，建筑施工企业需进一步加强企业的内部管理，提升管理水平，以适应内外部环境，提高企业经济效益。 通过以上统计指标的数据显示，在2005 年到2013 年，我国建筑施工企业在总体上从各方面都呈现出不同程度的增长，企业数量2013 年较2005 年增长了35.36%;从业人员数2013 年较2005 年增长66.63%;施工总产值上，2013年是2005 年 4.6 倍；实现利润总额从2005 年的906 亿攀升至2013 年的5575亿元，增长了5 倍多。房屋工程和土木基建工程是构成建筑行业的主体（如图3.2 所示）。从近些年建筑业产值结构上看，房屋工程占比约61%,土木工程（主要指铁路、隧道、公路、桥梁等基础设施建设项目）占比超过26%,装修装饰占比约5.6%,其余是线路、管道和设备安装工程项目。 3.2 建筑施工企业应收账款的确认基础 3.2.1 建筑施工企业应收账款的确认

建筑施工企业账务处理及流程Word版

建筑施工企业财务及相关业务流程

1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥

工程有限公司应收帐款管理制度

广西创新港湾公司应收帐款管理制度 一．总则 第一条本制度内的应收帐款是指公司在正常的经营活动中，公司的工程经过双方确认工程量，且按照合同客户方应该付款，但由于种种原因 没有付款所形成的往来款项。 第二条根据合同规定，客户应该预付工程款的，且已实际付款形成的预收工程款，也纳入本制度管理。 第三条应收票据管理也适用本制度 第四条应收帐款管理的基本目标是支持公司营销活动，降低公司应收帐款的投资损失和管理成本，最大限度提高公司的经济效益 二．应收帐款管理的职责 第一条公司的应收帐款管理分别由总经理、财务部、经营部、项目部负责，各部门各司其职，分别对应收帐款管理活动中不同的职能负责。 第二条总经理的职责 1、总经理对公司应收帐款管理付全部责任。 2、总经理负责审批客户的信用等级和信用额度。 3、负责审批具体客户的收帐方针和策略。 4、负责确定在应收帐款管理活动中相关部门、员工的责任。 第三条财务部的职责 1、财务部负责应收帐款的核算工作，应该在应收帐款发生之日或应 该确认之日及时准确地确认应收帐款。预收帐款发生后，及时组织

收款并进行会计核算。 2、财务部负责应收帐款对帐工作，应该根据实际情况定期或不定期 和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来帐户发生额、余额的书面认可。 3、对帐工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不 少于半年一次。 4、财务部负责具体收款手续的办理，在项目部、经营部和客户达成 付款一致意见后，财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下，项目部、经营部可以代替财务部办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转帐支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得到财务部的认可。 5、财务部要定期对应收帐款进行帐龄分析，督促各责任部门按时回 收工程款。 6、财务部负责编制应收帐款催收通知书，交业务人员、项目部进行 帐款催收。 7、对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收帐款，财务部负责 组织材料申报核销。 8、应收帐款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记簿登记已核 销的应收帐款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。 9、财务部负责公司应收帐款的信用管理，负责公司信用标准、信用 条件的制定，负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和

应收账款管理的9种方法

应收账款管理的9种方法 在做咨询的过程中，经常会碰到一些企业的老板找我诉苦，不论企业的大小，他们都有一个共同的苦恼就是企业的业务做得还可以，但总感觉自己口袋里没钱，带着这个问题我调阅了他们的财务资料，发现了一些类似的问题，其中之一就有：在这些老板反映业务做得还可以的企业中，普遍是销售业务实际已经发生，但收不到钱，在企业的流动资产中，应收账款所占比重比较大，应收账款周转率（应收账款周转率=赊销收入净额÷应收账款平均占用额）比较低，我想这也应该是我国很多企业家所面临的一个共同且棘手的问题吧。 据世界首席财务官报道https://www.wendangku.net/doc/5c9492677.html,讯，应收账款是指企业因赊销产品或服务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目，根据调查，目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的40％-50％之间了，而且逾期一年以上的账款占很大的比例，触目惊心，因此对于应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

在这里我想提出一个问题，为什么企业会出现这么多的应收账款呢，很明显，赊销是解开问题的钥匙。 赊销是很多企业老总比较感兴趣的词语，因为它能够带来很多好处： 1、扩大了销售，增强了企业的市场竞争力 在市场比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，尤其在市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对于企业的新产品来说，可以达到迅速占领市场，从而快速获得利润，当然这样也会产生一些后患，这在后面会提及； 2、减少库存，降低存货风险和管理开支 我们知道企业持有存货，相应的要追加管理费，仓储费和保险费等开支，相反如果企业把存货变成应收账款则没有这方面的烦恼。 当然应收账款是把双刃剑，我们在得到上述一些好处的同时，相应的也会为应收账款的存在付出一些代价，其弊端主要表现在：1、费用的增加 应收账款的存在，自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等，当然最重要的是财务费用和税金，对于这点可以这么解释，

跪求一个企业应收账款管理的案例.doc

一个典型应收账款管理失败的案例 一、宏达公司的背景 宏达公司是成立于1988年的电器股份制企业，1994年3月，经中国证监会批准，宏达公司上市。该公司经营范围非常广，包括电视产品、空调产品、电子医疗产品、电力设备、机械产品、数码相机、通信及计算机产品等。但彩色电视机是宏达公司的拳头产品，长期在国内占据领先地位。 1997年前后，宏达公司通过大幅降价的策略，确保了在国内彩电市场的领头羊地位。以后几年中，随着竞争对手竞相降价，利润空间越来越小。为了让公司摆脱这种不利的局面，宏达公司迫切希望开拓国际市场，特别是美国市场，通过在国内和国际两个市场发展，以减轻经营的风险。 二、应收账款危机的始末 应收账款危机的发生 自1996年以来，宏达公司的应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，宏达公司计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，宏达公司的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6%。 宏达公司不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。 巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的－30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。 2004年12月底，宏达公司发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司今年将面对重大亏损，击昏了投资者以及中国家电业。受专利费、美国对中国彩电反倾销因素等影响，宏达公司的主要客户——美国进口商KR公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。KR是宏达公司的最大债务人，应收账款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。 另外，截至2004年12月25日，宏达公司对南方证券委托国债投资余额为1.828亿元，由于南方证券目前资不抵债，根据谨慎性原则，拟对委托国债投资余额计提全额减值准备。宏达公司2003年的净利润为2.6亿元人民币，以此为标准，宏达公司至少需要为此笔债务背上10年的包袱。上市10年的首次亏损，留下债务10年难尝。短短数日之内，宏达公司的股价跌幅近30%，总市值损失30多亿元。2004年上半年，宏达公司的净利润只有6000多万元。 由此可以看到，导致宏达公司巨额亏损的罪魁祸首是美国的经销商——KR公司。美国KR公司成立于1997年，是由美国三联公司、香港大洋公司和原镇江江奎公司成立的合资企业，JL为公司董事长。从2001年7月开始，宏达公司将其彩电源源不断地发往KR公司。然而产品是出去了，货款却没收到。KR公司当家

建筑施工企业会计科目及核算方法。

提供以下建筑施工企业有关会计科目及核算方法。 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算）

施工企业应收账款管理风险及对策

施工企业应收账款管理风险及对策 从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施工企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收到的款项，其中包括了应收未收的工程款、材料款、质保金等。应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。 施工企业应收账款现状及风险分析 目前，各施工企业，特别是国有大中型施工企业，账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则三五年，有的长达上十年。高额的、长期未收回的应收账款，给企业带来了巨大的风险。下面，笔者将对应收账款管理现状及导致的风险进行分析。 1.应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的内部管理。 （1）施工企业生产经营的多元化，相互之间交易的复杂性，形成了大量的三角债。目前，我国很多的国有大中型施工企业，特别是集团企业，已实现了生产经营的多元化发展，在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至房地产投资、材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；部分企业既是建设单位，又是施工企业，甚至还是材料供应商，这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。还有，施工企业之间有时也存在“总包”与“分包”的相互承接工程项目施工的复杂关系。这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，从而形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。 （2）企业内部清理欠款工作职责不清。目前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。 （3）运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”严重，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。 2.应收账款给企业带来的两个最严重的风险：资金困难和坏账损失。 （1）延迟企业现金流入，造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应

(完整版)公司应收账款管理办法

应收账款管理办法 第一章总则 第一条为加强公司应收账款管理、明确应收账款管理职责、规范应收账款管理流程、提高应收账款周转效率、防范财务风险，制定本办法。 第二条本办法所称应收账款是指在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。 第三条应收账款管理主要遵循以下基本原则： （一）“谁主管、谁负责”的原则 （二）分类管理、突出重点的原则 （三）总量控制、过程管理的原则 （四）边界管控、防范风险的原则 第二章职责与权限 第四条应收账款管理职责分工： （一）集团负责年度应收账款预算方案的审批，负责大额应收账款坏账核销的审批。 （二）总经理办公会负责组织制订年度应收账款预算方案，审定预算边界管控目标，审批应收账款信用政策及额度，负责组织开展应收账款的各项日常管理工作，审议应收账款绩效考核及责任追究意见。 （三）市场开发部是应收账款总额控制、信用管理及风险防范的直接责任部门，负责客户信息的收集与反馈，拟定企业年度客户信用政策，建立客户信用档案，进行客户信用评估，执行客户信用政策，持续跟踪评价客户信用状况并及时调整信用政策。负责应收账款与客户的对账管理，应收账款的催收、清账。对销售合同支付条款履行情况进行跟踪督促、账龄核对。 （四）财务管理部是应收账款总额控制风险防范的管理部门。负责组织编制年度应收账款预算方案，制订年度预算边界管控目标。参与公司年度信用政策的制订与客户授信决策过程。负责应收账款的日常核算、负责应收账款的预警提示、分析评价。督促销售部门及时清账、协助销售部门与客户对账、及时

建筑企业应收账款管理

摘要 在21世纪这样一个到处充满竞争的时代，应收账款似乎现在已经是企业财务管理中很重要的一部分，现在有很多企业倒闭就是因为资金不能良好的周转，所以加强应收账款的管理对企业的生死存亡的意义不言而喻，特别是建筑企业。建筑行业在做项目时会产生大量的应收账款，这会使企业库存现金减少，但是对于建筑企业这样的企业而言，资金需求量又是很大的，因此建筑企业更加不能忽视对应收账款的管理。对建筑企业来说，应收账款现在是阻碍企业发展的最大问题之一。而我的这篇论文主要是先描述建筑企业应收账款及其形成，再分析应收账款对企业的影响，最后制定相应的管理对策。 关键词：建筑企业；应收账款管理 现在市场经济日趋成熟，很多企业为了能在市场上占一席之地，不断发展，可能都会遇到催不到自己应收账款的困难，特别是建筑企业。建筑企业需要预付很多资金来做自己可以盈利的项目，但是又因为遇到拖欠工程帐款的情况，这就让企业的资金周转不过来，使企业面临着严重的财务风险。因此对应收账款的管理是很有必要的。通过实践证明，有效的管理应收账款可以使企业的资金周转良好，提高企业的竞争力，是企业不断发展的必经之路。因此，越来越多的企业已经意识到管理应收账款对企业生产运营的不可替代性。 目录 摘要 建筑企业应收账款管理................................................ 一、建筑企业应收账款产生的原因...................................... （一）市场的激烈竞争 .............................................. （二）公司没有专业的理财观念 ...................................... （三）项目负责人心怀不轨 ..........................................

建筑建筑施工企业会计核算规程

精心整理建筑施工企业的会计核算流程 建筑施工企业会计核算在整个财务核算体系中是较为特殊的，它和大型产品制造企业一样，都遵循建造合同核算的基本原理。对于许多刚刚步入建筑企业工作的朋友来说，想要更好的对建筑企业进行核算，掌握建造合同就尤为关键。现在我就从以下几个角度来谈谈建筑企业的会计核算。 一、建筑企业核算的几大要素 会计的几大要素相比大家都非常清楚了，那么建筑企业几大要素的具体含义有是什么呢？现在我就从实际工作角度来来谈谈建筑企业会计的几大要素。 1、资产中的大要素：我不谈定义，我们谈实际。建筑企业的资产主要包括货币资金（现金、银行、其他货币资金）、应收账款、其他应收款、固定资产（固定资产、临建）、长期应收款、存货（原材料、周转材料、低值易耗品、工程施工-工程结算为正数的时候）、其他都和书本上讲的一样。 这里着重来讲讲固定资产和存货。对于不同的企业来说，固定资产和存货的定义都会随着企业的性质不同而变化。建筑企业的固定资产在我们通常意义上的车辆、设备外，要加上现场的临时设施。现场的临时设施相当于其他企业建设房屋等。那么同样，累计折旧也要包括临设的折旧。在报表环境下，存货在建筑企业主要包括原材料、周转材料、低值易耗品、已完工未结算部分，其中多了一个已完工未结算部分。什么是已完工未结算部分呢？从建造合同的角度上来看，建筑企业在施工过程当中，将已完成的成本加上毛利的数看做已经完工的部分。完成100万的成本，毛利是10万，那么完工部分就是110万。那么什么又是结算呢？根据合同要求，施工方在要求的时间向发包商提出结算请求。那么这个时候，在财务处理上有出现这样

一个分录： 借：应收账款-工程款-报量值 贷：工程结算 好了，工程结算数值出来了。所以通过这个分录我们发现，我们在确认一笔应收账款的同时，确认了一笔结算。所以，在建筑企业工程结算的定义就是：发包商（后面简称业主）认可的已完工的部分。 工程施工科目下有两个科目：合同成本与合同毛利。为什么说工程施工-工程结算如果是正数的话就是已完工未结算呢？现在我们用一个具体数字来看。甲公司工程施工科目余额是100万，其中合同成本80万，合同毛利20万。工程结算科目余额60万。这个时候大家又发现一个新的问题就是，建筑企业的合同毛利是哪里来的呢？根据建造合同核算的要求，施工企业在施工过程中的主营业务收入、主营业务成本、毛利都是通过完工百分比推算出来的。在接到一个项目的时候，法务合约部门会根据固有的公式、经验去做投标预算。根据业主的要求将预计的成本数算出来，然后根据实际情况确定毛利率。再推算出投标最低的合同价格。中标以后，合同价格确定了，完成合同的预计成本数早已经计算出来了。这样，毛利率也就随之出来了。其实，建造合同就是一种完美情况下的假设。假设项目在施工过程中发生的成本数与预计的成本数相同，那么完成多少成本也就相当于项目完成多少进度。比如说一个图书馆项目，合同额是1000万元，预计成本数800万元。开工第一个季度，实际发生成本数200万元，200/800*100%=25%。那么完工的进度就是25%，根据这个进度，业主应该支付的工程款就是1000*25%=250万元，主营业务收入就是250万元，主营业务成本也是根据这个比例算出来的。这一期的主营业务成本就是800*25%=200万元，合同毛利就是250-200=50万元。数值确认后，做如下分录： 借：主营业务成本200万元

A公司应收账款案例分析

应收账款管理存在的问题及对策 ——A 公司应收账款案例分析 ◎文/林青应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重大课题。 一、案例背景 （一）A 公司基本情况 A 公司90 年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。2002 年末该公司拥有固定资产4000 万元，流动资金2000万元，职工600 余名，其中专业技术人员60 人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达到40％。2003 年实现收入2000 万元，利税120 万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，2008 年实现收入3000 万元，利税280 万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理方面更新观念，以经济效益为中心，开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效，但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法，导致产生大量的呆账、坏账。 （二）A 公司应收账款的现状及形成原因 1. 应收账款的现状 根据调查，A 公司应收账款占流动资金的比重为50% 以上，远远高于发达国家20% 的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60% 以上。通过计算分析，应收账款账龄在1 个月以内占应收账款19%，账龄1 个月至1 年的占应收账款总额28%，一年以上的应收账款占21%，账龄三年以上的占32%，应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003 年的60 天至2008 年160 天。 2. 应收账款的成因 造成A 公司出现应收账款居高不下的主要原因有：一是供大于求的卖方市场竞争压力所致；二是制度不健全；三是合同签订及履行存在不足；四是应收账款日常管理措施不力；五是商业信用问题。 （三）A 公司应收账款存在的主要问题 1. 放松了对客户信用标准要求，盲目促销，直接造成了赊销收入比重大量增加，并导致坏账损失的大量增加。 2. 客户故意拖延付款期，导致公司应收账款平均收款期延长。 3. 没有制定积极收账政策，以按期收回应收账款，导致因收账措拖不力而发生了大量坏账，使公司蒙受损失。 4. 双方业务人员频繁的变动，加上销售方不能及时与赊购方核对账目，增加了一些本不应发生的坏账损失。 5. 没有制定合理的收账政策，一方面不能有效的控制坏账损失的发生，另外一方面也会因此使收账成本非正常的增加。

施工企业应收账款特点及管理措施

施工企业应收账款特点及管理措施 对于企业来说，应收账款是指对外销售产品或提供劳务，向购货方或接受劳务方收取相应的款项。通常情况下，应收账款主要包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。而对于施工企业来说，应收账款实际上就是因提供建筑、安装劳务向建设单位收取的工程款，其作用主要表现为：开拓市场，提升市场竞争力和盈利能力。在日常经营过程中，如何管理应收账款，进一步规避企业的经营风险，同时强化企业的核心竞争力，这是在新的历史条件下，施工企业需要面对的问题。 1 施工企业应收账款的特点 第一，市场信用制度不完善。当前，我国正处于社会主义初级阶段，需要进一步提高市场信用和法律制度。对于经济实力比较薄弱的业主来说，解决项目启动资金的途径主要集中在依靠银行贷款，甚至多方投资，在这种情况下，一旦资金链断裂，就会出现账款拖欠现象，进而影响工程款的支付。第二，应收账款管理制度不严。在对应收账款进行管理的过程中，一些建筑施工企业没有建立规章制度对应收账款进行约束和管理。对于应收账款企业的财务部门与其他部门之间没有进行及时的核对，进一步导致计量与核算出现脱节，进而难以发现其中存在的问题。第三，内部激励机制不健全。在日常经营过程中，施工企业往往将管理人员的薪酬与工程产值相互挂钩，这种管

理方式，一方面可以激发管理人员对工程项目进度进行管理的积极性，另一方面忽略应收账款的存在。第四，回收周期长且金额大。施工企业根据生产经营的实际情况，需要在特定的时间内完成所承接的建筑施工工程，按照合同要求交付“产品”。在这个施工周期内，施工单位为了进一步降低自身垫付的人力资本、物资资本，通常情况下需要依据监理工程师验收批复的工程进度和质量，按月与建设单位办理工程结算，同时扣留一定比例的质保金。而质保金则要在全部工程完工并验收且运行一定期间后才能退还。第五，采取垫资方式运营。在我国建筑市场上，随着竞争的不断加剧，建筑施工市场呈现出供大于求的局面，施工企业之间的资质趋同，在这种情况下相互之间必然加剧竞争。面对这样的背景，在进行投标时，施工企业往往将垫资施工作为一项筹码，通过“赊销”的方式赢得市场。在施工过程中，建筑施工企业需要垫付施工所需的各种费用，进而在一定程度上产生应收账款。第六，质保金扣除明目多且比例较大。 2 应收账款的类型 通常情况下，施工企业的应收账款可分为应收工程款和应收销货款。其中，应收工程款又可分为应收工程进度款和应收工程质保金两类。 3 应收账款给施工企业产生的影响 在激烈的市场竞争中施工企业为扩大销售、实现规模经营，势必会降低投标条件，在业主资金不到位的情况下垫付资金，企业一方面可以扩大销售，另一方面会增加应收账款。随着应收账款的增加，

企业应收账款管理中存在的问题及对策研究

随着我国社会主义市场经济的深入发展及企业间竞争的日益激烈，赊销方式已然成为企业不可或缺的一种促销策略，在商品销售总量中企业赊销的数量占了很大的比例，这也就招致企业应收账款的数额占流动资产比例显着上涨。高额赊销产生的应收账款极大地削弱了企业资金的流动性，致使企业的偿债能力有所下降，增加了企业的经营危机。这与企业应收账款账户的问题直接相关，已经成为一个影响企业生产和可持续发展运行的关键因素。详查国内外案例能够看出，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的, 其后果令人惶惶不安。加强应收账款的日常监督，能够在赊销业务发生后, 有效地减少坏账发生的概率。通过制订有效可行的应收账款管理策略, 企业能够通过应收账款的信用政策在流动性和效益性之间寻求均衡，最终达到股东价值最优化的目标。本文首先分析了企业在应收账款管理中存在的问题，并针对这些问题提出相关的建议对策，对我国企业应收账款管理的改善尽一份微薄之力。 关键词：企业应收账款；应收账款的管理；信用政策

ABSTRACT With the further development of the enterprise and the competition between the socialist market economy of our country is becoming increasingly fierce, credit has become an indispensable enterprise promotion strategy, The number of enterprises accounted for a large proportion of credit sales volume, which leads to the amount of accounts receivable accounting for the proportion of current assets increased significantly. High credit the accounts receivable greatly weaken the flow of enterprise funds, thereby reducing the solvency of enterprises, increase the management risk of the enterprise. This is directly related to the enterprise accounts receivable, and accounts receivable has become one of the key factors of production and operation of enterprises and sustainable development. As can be seen from a large number of domestic and foreign cases, should accounts receivable risk ability of phagocytes of the vitality of enterprises is difficult to predict the consequences of frightening. Strengthen the routine supervision of accounts receivable, to the credit business, effectively reduce the probability of bad debts. Through the development and implementation of effective accounts receivable management strategy, the enterprise can use the accounts receivable credit policy in seeking a balance between efficiency and liquidity, and ultimately achieve the goal of maximizing shareholder paper first analyzes the enterprise accounts receivable management problems, and put forward the corresponding countermeasures and suggestions to solve these problems, in order to our country enterprise receivables management improvement as a meager strength.

长虹公司应收账款案例

长虹公司巨额应收账款案例分析 一、基本情况： 长虹始创于1958年，公司前身国营长虹机器厂是我国“一五”间的156项重点工程之一，是当时国内唯一的机载火控雷达生产基地。 历经多年的发展，长虹完成由单一的军品生产到军民结合的战略转变，成为集电视、空调、冰箱、IT、通讯、网络、数码、芯片、能源、商用电子、电子部品、生活家电等产业研发、生产、销售、服务为一体的多元化、综合型跨国企业集团，逐步成为全球具有竞争力和影响力的3C信息家电综合产品与服务提供商。2005年，长虹跨入世界品牌500强。2007年，长虹品牌价值达到583.25亿元。四川长虹，作为中国彩电业的老大，有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市纪录。 长虹的衰败始自1998年产品大量积压，与APEX家电进口公司的合作和巨额应收账款的产生。截至2004年12月，长虹应收APEX账款4.675亿美元，而根据长虹对APEX公司资产的估算，可能收回的资金只有1.5亿美元左右。 二、四川长虹应收账款的总体趋势 自1994年上市以来，1994至1997年是四川长虹的高速发展时期，产品销量和净利润迅速增长，品牌市场占有率连续数年排名全国第一。 1998年以后，我国彩电行业进入成熟期，家用电器消费市场日趋饱和，市场竞争日益激烈，彩电市场频繁爆发价格战，彩电行业利润率大幅度下降，四川长虹的利润率也随之下降。四川长虹的净利润从1997年的26.12亿元下降到2001年的8900万元。 与此同时，自1996年以来，四川长虹的应收账款迅速增加，应收账款从1995年的1900万元增长到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，四川长虹计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，四川长虹的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6%。 三、分析长虹公司巨额应收账款产生的制度缺陷及其后果 （1）合同设计漏洞 长虹与APEX公司签订的合同非常简约，难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担。另外，长虹和APEX公司的交易，多为APEX以支票作为货款担保。如果APEX特意欺诈，使得这些支票无法兑付，长虹的损失就不可避免。 （2）企业盲目销售 长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的增加。在与APEX 公司签订销售合同时没有深究其企业状况：在APEX公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制造商千万美元。 (3)赊销对象的信用调查不足 在APEX公司“有前科”的情况下，长虹管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。虽然长虹彩电在大规模进入美国市场前，曾派公司高管前往美国，做过为时不短的市场考察和调研，但他们在考察结束后就把美国市场的销售业务全部交给了APEX公司。而其是否对APEX公司的