中小企业财务管理中的税收筹划问题研究_刘秋月[1]

1

分类号 C931.2 学校代码 10495

ＵＤＣ 658.8 密级

硕士学位论文

中小企业财务管理中的税收

筹划问题研究

作者姓名：刘秋月

学号： 1215213042

指导教师：董继华教授

学科门类：管理学

专业： MBA

研究方向：税收筹划

完成日期：二零一四年三月2

Wuhan Textile University

M. M.Dissertation

Study on SME Financial Management Tax

Planning Issues

Candidate： LIU Qiu-yue

Supervisor： Prof. DONG Ji-hua

Time: March 20143

独创性声明

本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所

取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。

学位论文作者签名：签字日期：年月日

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学位论文作者签名：导师签名：

签字日期：年月日签字日期：年月日4

摘要

与大型企业相比，我国大部分中小企业难以拥有健全的财务管理体系，而税收筹划

需要较为完善的财务管理体系作支撑。当前学者们较为关注大型企业的税收筹划，而针对中小企业财务管理中的税收筹划，在筹划方法上还有些欠缺，大多是直接移植大型企业的税收筹划方法，而没有从中小企业财务管理的实际情况出发。中小企业要走出经营困境，需立足于税法，在财务管理中通过合理的税收筹划安排，以减轻税负。为了给中小企业财务管理中的税收筹划提供一定的借鉴，本研究选择具体企业，就其财务管理中的税收筹划问题展开详细分析，以指导其合理进行税收筹划，对于实现中小企业可持续发展具有重要意义。

论文一共分为六部分，第一部分为导论，介绍了论文的选题背景、研究意义、文献

综述、研究内容、研究方法以及研究的创新。第二部分为基础理论研究，着重介绍了与

论文主题密切相关的理论，包括中小企业的概念、财务管理理论、税收筹划的基本理论

以及财务管理与税收筹划的关系四个方面。第三部分对当前我国中小企业财务管理中的

税收筹划现状进行了系统分析，主要阐述了我国中小企业财务管理中的税收筹划取得的

成就和存在的问题两大方面的内容，目的在于找出我国中小企业进行税收筹划的难点。

第四部分对我国中小企业财务管理中税收筹划存在问题的原因进行了分析，本研究认

为，其原因主要思想上的不重视、税收执法水平有待提高、管理人员知识结构不合理、

开展筹划业务的中介较少以及税务机关检查较少五个方面的因素。第五部分以一家小型

企业为例，从该企业的财务管理实际状况出发，重点探讨了该企业筹资阶段、投资阶段、

资金运营阶段以及利润阶段的税收筹划方法，最后还简要提出了推进中小企业税收筹划

的建议。第六部分为结论，对论文研究进行了总结。

论文最大的创新之处在于立足于财务管理和税收筹划的相关理论，选取具体的企

业，对其财务管理中的税收筹划问题展开系统的分析，为广大中小企业如何在财务管理

中进行税收筹划提供一定的参考，研究具有较强的实践运用性。

关键词：中小企业；财务管理；税收筹划；税负；税收风险5

Abstract

Compared with large enterprises, China's most difficult for SMEs to have a sound financial management system, and tax planning requires a more sound financial management

system for support. Moreover, scholars are more concerned about the current large-scale

corporate tax planning, such as tax planning for real estate enterprises, China has formed a

more academic achievements, for the real estate business tax planning provides methods and

technical guidance. And financial management for SMEs in tax planning, tax planning methods currently in, or somewhat lacking, mostly large enterprises directly transplanted tax

planning methods, but not from the financial management of SMEs in the actual situation. In

such a context, to get out of financial difficulties of SMEs, based on the basic provisions of

the tax law, in financial management through reasonable tax planning programs can undoubtedly reduce certain tax. Financial management of SMEs in order to give tax planning

to provide a reference, this study specific business, its financial management in a detailed

analysis of tax planning issues to guide its reasonable tax planning for achieving sustainable

development of SMEs significance.

This paper is divided into a total of six parts, the first part is an introduction, the paper

introduces the research background, significance, literature review, research, research

methods and research innovation. The second part is the basic theoretical research,

dissertation research aims to lay a solid theoretical foundation, focusing on topics closely

related with the thesis of the theory, including the concept of small and medium enterprises,

financial management theory, the basic theory of tax planning and financial management and

four aspects of the relationship between tax planning. The third part of the current financial

management of SMEs in the tax planning a systematic analysis of the current situation, mainly on the financial management of SMEs in the tax planning achievements and problems

in two aspects, our goal is to identify SME tax planning difficult. The fourth part of the

financial management of SMEs in our country tax planning reasons for the problem analysis,6

this study suggests that the main reason is not ideological emphasis needs to be improved tax

enforcement, management knowledge structure is irrational, to carry out the business plan

fewer intermediaries and inspection by tax authorities less five factors. The fifth part of a

small business, for example, from the actual situation of enterprise financial management

departure, focusing on the corporate financing stage, the investment stage, the fund operational phase and profit tax planning phase method, and finally a brief discussion on

promoting small and medium-corporate tax planning advice. Part VI is the conclusion of the

thesis are summarized.

Based on the biggest innovations of financial management and tax planning related theories, This paper select a specific enterprise, its financial management issues in the tax

planning systems analysis, for the majority of the financial management of SMEs how to

provide tax planning a reference, studies of practical application of a strong. Keywords：SMEs; Financial management; Tax planning; Tax; Tax risks7

目录

1 导论.............................................................................. . (1)

1.1 研究背景.............................................................................. . (1)

1.2 研究意

义.............................................................................. . (1)

1.3 文献综述.............................................................................. . (2)

1.3.1 税收筹划基本概念的研究现状 (2)

1.3.2 基于财务管理视角的企业税收筹划的研究现状 (3)

1.4 研究内容.............................................................................. . (4)

1.5 研究方法.............................................................................. . (5)

1.6 研究的创新.............................................................................. (6)

2 中小企业财务管理与税收筹划的基本理论分析 (7)

2.1 中小企业的界定.............................................................................. . (7)

2.2 财务管理理论.............................................................................. .. (7)

2.3 税收筹划的基本理论.............................................................................. .. (8)

2.3.1 税收筹划的含义.............................................................................. .. (8)

2.3.2 税收筹划的特点.............................................................................. .. (8)

2.3.3 税收筹划的目标.............................................................................. .. (9)

2.3.4 税收筹划的原则.............................................................................. (10)

2.3.5 税收筹划的类型.............................................................................. (10)

2.4 财务管理与税收筹划的关系分析.............................................................................. .11

2.4.1 税收筹划影响财务管理目标的实现 (11)

2.4.2 税收筹划影响现代企业的财务管理决策 (11)

2.4.3 税收筹划有利于提高企业财务管理水平 (12)

3 中小企业财务管理中的税收筹划现状分析 (138)

3.1 中小企业财务管理中的税收筹划取得的成就 (13)

3.1.1 财务会计核算已具备税收筹划的条件 (13)

3.1.2 中小企业开展税收筹划的愿望强烈 (13)

3.2 中小企业财务管理中税收筹划存在的问题 (14)

3.2.1 观念上存在偏差.............................................................................. (14)

3.2.2 税收筹划目标过于单

一.............................................................................. (14)

3.2.3 税收筹划方法选择不到位.............................................................................. .. (14)

3.2.4 税收筹划环境差，水平较低.............................................................................. .15

3.2.5 专业性的人才缺乏.............................................................................. .. (15)

4 中小企业财务管理中税收筹划存在问题的原因分析 (17)

4.1 思想上的不重视.............................................................................. .. (17)

4.2 税收筹划方法不合法.............................................................................. (17)

4.3 管理人员知识结构不合理..............................................................................

(17)

4.4 开展筹划业务的中介较少.............................................................................. . (19)

4.5 税务机关检查较少.............................................................................. . (19)

5 中小企业财务管理中税收筹划方案设计 (21)

5.1 公司背景.............................................................................. .. (21)

5.1.1 公司简介.............................................................................. (21)

5.1.2 财务状况.............................................................................. (21)

5.1.3 公司涉税状况.............................................................................. . (22)

5.2 公司财务管理中的税收筹划.............................................................................. (23)

5.2.1 筹资中的税收筹划.............................................................................. .. (23)

5.2.2 投资中的税收筹划.............................................................................. .. (26)

5.2.3 资金运营中的税收筹划.............................................................................. (26)

5.2.4 利润分配中的税收筹划.............................................................................. (27)

5.3 推进中小企业财务管理中进行税收筹划的建议 (29)

5.3.1 树立正确的税收筹划理念，丰富中小企业税收筹划目标 (299)

5.3.2 加强中小企业税收筹划方法的研究 (29)

5.3.3 提高税收征管机关服务水平，营造良好税收筹划环境 (30)

5.3.4 加快税收筹划人才队伍建设.............................................................................. .30

6 结论.............................................................................. .. (31)

参考文献.............................................................................. . (33)

致谢.............................................................................. (371)

1 导论

1.1 研究背景

在社会主义市场经济的初期，人们对税收筹划的认识存在一定的误区，认为税收筹

划就是故意逃避税收，从而对国家税收造成一定的损失。随着我国市场经济发展的不断

深入，人们认识到纳税是企业原本应尽的义务，但在诸多的涉税项目中，如果不采取正

确的税收筹划方案，企业很可能会面临严重的税负。现代企业的运营目标在于实现收益

的最大化，因此，在遵守基本的税收法律与制度的前提下，通过设计合理的税收筹划方案，尽量减少税负，是企业生存的重要出路。中小企业是我国社会主义市场经济的重要

组成部分，在我国社会经济发展着起着不可替代之作用，并且中小企业在我国数量庞大，我国企业中绝大部分是中小企业。近年以来，随着国内外宏观经济环境的恶化，中小企

业发展陷入一定的危机。

2007 年，我国税法对企业所得税进行了一系列改革，这为我国企业税收筹划带来了

一定的机遇。2008 年 1 月，我国首次打破内外资企业实施不同税率的规定，针对内外资企业施行同一标准的企业所得税，这使得无论是国内企业还是外资企业，都尤为重视税

收筹划。在如此之背景之下，中小企业要走出经营困境，立足于税法的基本规定，在财

务管理中通过合理的税收筹划方案，无疑可以减少一定的税负。为了给中小企业财务管

理中的税收筹划提供一定的借鉴，本研究选择具体企业，就其财务管理中的税收筹划问

题展开详细分析，以指导其合理进行税收筹划，实现企业的可持续发展。

1.2 研究意义

理论意义：梳理文献发现，当前国内外学者较多从税收的角度来探讨中小企业的税

收筹划问题，而从财务管理的角度来分析企业税收筹划问题的研究相对较少，而且当前

关于税收筹划的研究往往只涉及到企业筹资、投资、经营的某一方面，研究缺乏系统性。本文结合中小企业财务管理中的各个环节，对涉及税收筹划的各个阶段进行系统的研

究，这可以为中小企业在财务管理中进行税收筹划活动提供理论支撑。

现实意义：通过对中小企业财务管理中各阶段的税收筹划活动进行研究，不仅仅可

以增加中小企业的税收筹划意识，增加中小企业的利润空间，而且还可以促进中小企业

财务管理的规范化，使其采取相应的财务手段进行规范的成本核算，在法律允许的情况

下最大限度地维护自身合法权益，从而实现财务管理的目标，推动中小企业可持续发展。2 1.3 文献综述

早在二十世纪三十年代，税收筹划在西方国家就获得了学者们的关注，并逐渐被有

些国家法律所认可，学者们也开始展开相应的研究。而我国政府和学者开始真正意义上

的关注税收筹划却是在 20 世纪 90 年代，至今也不过仅仅 20 余年。因此，与西方国家

相比，国内关于税收筹划的研究整体上还处于探索阶段。结合现有的文献，下面对国内外的相关研究现状进行具体分析。

1.3.1 税收筹划基本概念的研究现状

（1）国外的相关研究。要系统了解税收筹划，掌握税收筹划的概念是前提。而关

于税收筹划的概念，无论是国外学术界还是国内学术界，当前都没有形成统一的意见，不同的学者基于不同的角度，对税收筹划的基本概念展开了讨论。印度税务专家N·J.雅萨斯威认为，税收筹划是纳税人利用税收法律规定的优惠条件之下，通过一系列财务活动享有最大税收利益的过程。在荷兰国际财政文献局编写的《国际税收辞汇》中认为，税收筹划的根本目的在于实现最低数额的税收缴纳，而其根本途径就是对企业经营活动的合理安排。美国南加州大学 W.B.梅格斯博士在其著作《会计学》一书中，对税收筹划的概念做了如下分析：纳税人通过合理、合法的税收安排，缴纳可能的最低税收。在这个过程中，纳税人所使用的方法就税收筹划。他还进一步指出，递延缴纳税收和少缴纳税收是税收筹划的最终目标，在税收筹划过程中，与之密切相关的事项有企业组织形式、资本结构、设备投资方式、交易时间等。应该说，上述观点对于税收筹划的界定有一定的差别，比如 N.J.雅萨斯威在界定税收筹划之时，其基本的立足点是税收优惠。荷兰国际财政文献局在定义税收筹划时，较为倚重缴纳的最低税额，而忽视纳税人在通过合理的税收筹划所能获取的整体利益。美国南加州大学 W.B.梅格斯博士对于税收筹划的定义相对较为全面，但其也过于强调税负最低的单一目标。虽然以上关于税收筹划概念的表述各不相同，但其都强调税收筹划的主体乃是纳税人。

（2）国内的相关研究。基于我国社会主义的国家性质，税收筹划在过去很长一段

时间不被国内企业所重视。20 世纪 90 年代初，我国正式走上市场经济之路时，国内学术界和实务界才开始重视税收筹划的研究。在税收筹划概念的研究方面，李林（2013）认为，税收筹划就是在国家税收优惠政策的支持之下，企业尽可能减少税负的过程。因此，在他看来，税收筹划与企业节税的内涵基本一致，其中节税主要包括免税、减税以及缓税三个方面。

①

刘皇伟（2013）以三维结构图的形式，指出企业外部税收环境、企

业内部组织架构、企业税收筹划人员的专业化程度对于税收筹划的影响，并指出税收筹①

李林. 浅议中小企业税收筹划的问题和对策[J].企业导报，2013（02）.3

划的本质就是合理避税。

①

吴春雨（2013）从经济学的相关理论出发，分析了国家财税

政策对于企业税收筹划的影响。

②

姚丽慧认为，税收筹划就是合理、合法地安排企业各

项经营项目，以最大限度地节约税收成本，从而提升企业效益。

③

欧阳娟认为税收筹划

主要包括三类，一是节税筹划，二是避税筹划，三是涉税零风险。

④

李晶（2013）《税务

筹划在企业会计处理中的应用探讨》一文中认为，税收筹划具有一定的专业性和技术性，需要企业配备专业的人员才能完成此项工作，这样的人员不仅仅要具备厚实的会计知

识，还需要熟悉国家整个税收政策以及征税流程。

⑤

1.3.2 基于财务管理视角的企业税收筹划的研究现状

（1）国外研究现状。无论是对财务管理的研究还是对税收筹划的研究，西方国家

都远远早于我国。因此，从财务管理的视角对税收筹划展开研究的文献也较为常见。早

在 20 世纪 60 年代，Faxrar 和 Sdwyn（1964）就公司财务与税收关系的角度，论述了税收筹划方案的差异将直接影响企业的财务决策。在他们看来，税收筹划将直接影响企业

的财务战略制定与实施。

⑥

Franco. Modigliani 和 https://www.wendangku.net/doc/5d15441824.html,ler（2011）从税收筹划

与财务管理关系的角度，认为税收筹划是企业财务管理工作的重要组成部分，合理的税

收筹划可以使得企业节税更多，从而减少企业财务压力。

⑦

Myron.S.Scholes (2008)运

用经济学、财务学、管理学等多种研究方法从动态和静态对企业分立、并购、国际扩张

等经营活动进行了详细分析，指出在不同的税收政策与经济政策之下，企业的财务管理

策略应有所不同。特别是在国际扩张战略的实施之中，应特别注意财务管理策略与当前

税收政策的紧密结合。

⑧

Sharon. Kay(2007 从投资地点的选择方面来定义税收筹划，他

认为，税收筹划就是在投资地点选择之时，从税收政策、地理位置、交通运输、经济发

展以及社会治安等方面综合考虑节税的过程。

⑨

（2）国内研究现状。总体上来说，当前我国关于企业税收筹划的研究主要集中于

税收管理，而从财务管理的角度对税收筹划展开研究的文献并不多，大多研究仅仅停留

在企业个案税收筹划的研究上，并没有形成系统而完整的体系。随着我国税收政策与制

度的不断完善，相信会形成越来越多的研究成果。目前，国内相关的研究主要集中在以

①

刘皇伟. 浅析我国中小企业税收筹划风险的成因及防范措施[J].经营管理者，2013（04）. ②

吴春雨，李喜云. 企业税收筹划的风险控制研究[J].商业会计，2013（03）.

③

姚丽慧.如何利用税收政策做好企业纳税结构与税收筹划[J].中国外资，2013（02）.

④

欧阳娟. 新时期中小企业税收政策分析[J].企业研究，2013（03）.

⑤

李晶. 税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].时代金融，2013（02）.

⑥

Farrar, Selwyn.Tax Corporate Financial Policy and Return to Investment. National Tax Journal[M].1967:417

⑦

Modigliani) Miller. Some Estimates of the Cost of Capital to the Electric Utility Industry. American Economic

Review[M].2011:123--455

⑧

MYRON S.Scholes.Taxes and Business strategy; A Planning Approach.Prentice-HalLlnc, Upper Saddle Rover [M].

1988;25'^36

⑨

Sharon. Kay．Hand Book of Corporate Tax Planning[M].New Delhi：Tate McGraw Hill Pub．Co．Ltd．，2008（1）.4

下几个方面：王海燕（2012）从企业投资、企业筹资、企业利润分配方面综合分析了税

收筹划与财务管理之间的关系。

①

付小丽（2012）从财务管理的角度，论述了税收筹划

的对象、作用以及目标。在她看来，税收筹划与财务管理有着共同的目标，就是减少企

业支出，增加企业利润空间。

②

王淑玲（2006）以财务管理为视角，对税收筹划的概念

与具体内容展开了分析，并强调企业在进行重组时，合理运用税收筹划可以实现企业重

组后的企业价值最大化，但这意味着企业得重新考量原有的财务管理制度。

③

李仁献

（2009）基于行为范围和行为性质的角度，认为税收筹备本身就是财务管理的重要组织

部分，并且将贯穿整个财务管理过程。

④

闫玉萍（2009）详细分析了税收筹划中的各种

风险，并提出从财务管理的角度进行税收筹划的难点在于会计核算的真实性与准确性。

⑤

徐芬围（2008）围绕财务管理与税收筹划的相互关系，详细论述了税收筹划的必要性、

原则以及具体方法。

⑥

王满亭（2011）从企业日常经营、筹资方式、企业组建、投资决

策等环节论述了税收筹划的重大意义。

⑦

刘小海（2013）通过对我国企业所得税的特点

进行系统分析，总结出了财务管理可能涉及的税收筹划环节，并提出可以通过实物期权

的合理安排，来规避税收筹划中的各种风险。

⑧

姚丽慧（2013)以金风科技为例，深入分析了在该企业财务管理各个环节涉及的一系列

税收筹划问题，并针对该企业的具体财务状况和涉税状况，设计了有针对性的税收筹划

方案。

⑨

姚丽慧的研究为本文进行相关的案例研究提供了一定的思路。

从国内外相关的文献可以看出，关于税收筹划的研究已经颇为丰富。但从财务管理

的角度来分析税收筹划问题的研究，虽有文献涉及，但其研究的系统性不够。特别是针

对中小企业财务管理中涉及的税收筹划问题，现有文献少有涉及。基于此，立足于现有

的国内外文献，以中小企业为研究对象，从财务管理的角度，对税收筹划问题展开研究，

是促进中小企业可持续发展的重要举措，也有利于丰富财务管理理论和税收筹划理论研

究。

1.4 研究内容

本论文的研究内容主要包括以下几个部分:

第一部分为导论，介绍了论文的选题背景、研究意义、文献综述、研究内容、研究

①

王海燕.企业财务管理中的税收筹划[J].商场现代化,2012(3):266-267.

②

付小丽.企业财务管理中税收筹划问题[J].集团经济研究,2012:74-75.

③

王淑玲.税收筹划在企业财务管理中的应用[J].财会研究,2006(12):44-45.

④

李仁献.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].Colnlnercia1Accounting, 2009, (7):31-32.

⑤

闫玉萍.税务筹划在财务管理中的应用[J].会计之友,2009(10):77-78.

⑥

徐芬.基于财务管理视角的企业所得税税收筹划研究[D].武汉理工大学硕士论文,2008.

⑦

王满亭.中小企业涉税实务[M].中国财政经济出版社,2011(12).

⑧

刘小海.企业税收筹划的风险控制研究[J].商业会计，2013（03）.

⑨

姚丽慧.如何利用税收政策做好企业纳税结构与税收筹划[J].中国外资，2013（02）.5

方法以及研究的创新。

第二部分为基础理论研究，目的在于为论文的研究打下坚实的理论基础，着重介绍

了与论文主题密切相关的理论，包括中小企业的概念、财务管理理论、税收筹划的基本

理论以及财务管理与税收筹划的关系四个方面。

第三部分对当前我国中小企业财务管理中的税收筹划现状进行了系统分析，主要阐

述了我国中小企业财务管理中的税收筹划取得的成就和存在的问题两大方面的内容，目

的在于找出我国中小企业进行税收筹划的难点。

第四部分对我国中小企业财务管理中税收筹划存在问题的原因进行了分析，本研究

认为，其原因主要思想上的不重视、税收执法水平有待提高、管理人员知识结构不合理、

开展筹划业务的中介较少以及税务机关检查较少五个方面的因素。

第五部分以一家小型企业为例，从该企业的财务管理实际状况出发，重点探讨了该

企业筹资阶段、投资阶段、资金运营阶段以及利润阶段的税收筹划方法，最后还简要提

出了推进中小企业税收筹划的建议。

第六部分为结论，对论文研究进行了总结。

1.5 研究方法

为了实现论文研究的科学性与合理性，本文综合运用了文献分析法、对比分析法、

定性与定量分析法以及案例研究的方法。

（1）文献分析法。在确定论文研究主题之后，围绕“中小企业”、“财务管理”以

及“税收筹划”的基本理论，通过百度、GOOLE、学校图书馆、知网收集与之相关的文

献，并做好相关的文献阅读记录，以找到论文的理论支撑。

（2）对比分析法：税收筹划的方法与策略有很多种，因此，需要对各种税收筹划

的方案进行对比分析，才能得出最优的税收筹划方案。因此，本文在研究过程中，对中

小企业在税收筹划过程中的可能涉及的税收筹划方案进行了对比，并提出针对该企业的

最优税收筹划方案。

（3）定性分析与定量分析相结合。针对论文的基础理论研究部分，主要运用定性

研究的方法进行研究，如对中小企业的定义、税收筹划的定义、财务管理的定义等等，

都是以定性研究为主。但涉及中小企业财务管理过程中的筹资、投资、运用以及利润分配，只能运用定量研究的方法。因此，本文综合运用了定性分析与定量分析相结合的研

究方法。

（4）案例分析法。为了突出论文研究的实践性与运用中，本论文在研究过程中选

择了具体中小企业作为分析对象，对其财务过程中的税收筹划问题进行系统分析，并针

对该企业提出有针对性的税收筹划方案，以为类似中小企业财务管理中的税收筹划方案6 提供一定的借鉴与参照。

1.6 研究的创新

中小企业在我国数量庞大，并在我国社会主义市场经济中占据着主导的地位，但无

论其财务管理体系还是税收筹划体系，都较为不健全，严重地阻碍着中小企业的可持续

发展。因此，围绕中小企业的财务管理与税收筹划进行研究，具有重大的现实意义。本

文最大的创新之处在于立足于财务管理和税收筹划的相关理论，选取具体的企业，对其

财务管理中的税收筹划问题展开系统的分析，为广大中小企业如何在财务管理中进行税

收筹划提供一定的参考，研究具有较强的实践运用性。7

2 中小企业财务管理与税收筹划的基本理论分析

2.1 中小企业的界定

近年来，随着我国市场经济的不断发展，中小企业数量也越来越来越多，是我国社

会主义市场经济的重要组成部分。2002 年，我国正式通过了《中华人民共和国中小企业促进法》，其中对中小企业的概念进行了明确界定，即在我国境内依法设立、符合国际

基本产业政策、生产经营规模属于中小型的各种形式的企业。如果单从此条规定来看，

对于中小企业的界定并不清楚。与此同时，该法还明确指出，我国中小企业的划分要参

照行业、企业职工数、销售额以及资产总额等指标，这也就意味着，在不同的行业，中

小企业的界定有所不同。依据该法的规定，我国中小企业的界定如表 2-1 所示。

表 2-1 中小企业划分标准示意表单位:人/万元

行业职工人数销售额资产总额

工业 2000 以下 30000 以下 40000 以下

建筑业 3000 以下 30000 以下 40000 以下

批发业 200 以下 30000 以下

零售业 500 以下 15000 以下

交通运输业 3000 以下 30000 以下

邮政业 1000 以下 30000 以下

住宿业/餐饮业 800 以下 15000 以下

2.2 财务管理理论

财务管理作为一类单独的学科出现在 19 世纪末期，1897 年，美国著名管理学学者Thomas L.Greene 出版的专著《公司理财》，这标志着财务管理开始作为一门学科被学者们所关注。至此以后，财务管理理论的发展大致经历了四个阶段。第一阶段是资金筹集

与财务核算阶段。此阶段的时间跨度为 19 世纪末到 20 世纪 20 年代，此阶段的财务管理主要集中于资金筹措、会计核算、债券与股票发行等方面，其中更是以资金筹措为重

点。第二阶段为内部财务控制阶段。此阶段的时间跨度为 20 世纪 30 年代到 20 世纪 40 年代，此阶段的学者认为，财务管理不应仅仅集中于资金的筹集方面，还应重点关注企

业在筹到资金后，资金的运作和使用效率问题。因此，企业的偿债能力和资本结构开始

得到学者们的关注。第三阶段为投资财务管理阶段。此阶段的时间跨度为 20 世纪 40 年8 代到 20 世纪 70 年代，此时期的企业财务管理开始重视对现金流量的分析，期望通过加

强企业内体制建设，来对现金流量进行计划和控制，因此出现了财务预测、财务计划以

及财务控制等多种方法。第四个阶段为现代财务管理阶段。现代财务管理阶段基本融合

了以往三个阶段的内容，一是较为注重对现代企业财务的概念、范畴、规律等涉及财务

管理的基本理论研究；二是以研究现代企业财务管理内容和过程为主的结构理论；三是

以研究现代企业财务管理环境、观念、原则等相关问题为主的相关理论。

现代企业都将财务管理作为了企业管理的重要内容，财务管理(Financial

Management)是基于企业的整体战略目标，以企业财务为对象，通过制定一系列财务制

度对资本筹资、资产购置、现金流量以及利润分配等涉及财务事项的管理过程。在现代

财务管理中，财务管理的核心就是对企业财务的组织、控制和协调资金运营的过程。

2.3 税收筹划的基本理论

2.3.1 税收筹划的含义

从前面的文献综述可以看出，当前无论理论界还是实务界，都没有对税收筹划作出

一个较为权威的定义，我们也难以从较为权威的词典或教课书中找到关于税收筹划的全

面说明。虽然现有文献对于税收筹划的表述存在一定的差异，但毋庸置疑的是，其思想

精髓是一致，都强调税收筹划是通过有目的事前筹划，从而减少税负，以达到利润的最

大化。立足于前人的研究，结合我国企业发展的现状，本研究认为，税收筹划是纳税人

在不违反基本的税收法律、法规规定的前提之下，通过对当地税法的仔细研究，找出税

法中“允许”和“不允许”项目，通过这些项目的合理安排，达到降低企业整体税负的

过程。税收筹划是一项涉及企业经营、税收法律、企业财务的综合经济行为，其主体是

纳税人，而不是征管机关。这意味着税收筹划只能是企业单方面的行为，而不是税收征

管机关基于国家税收利益而采取的涉税措施。

2.3.2 税收筹划的特点

从以上税收筹划的定义可以看出，税收筹划具有以下几个方面的特点：

（1）合法性。税收筹划并不是引导企业进行偷税、漏税等违法活动，而是要求企

业必须遵守基本的法律规范，做到与当前的税收法律、法规不违背，不能采取隐瞒、虚

报、欺骗的方式达到减税的目的。与此同时，税收筹划的合法性还表现在税收执法机关

不能对阻止纳税人的合法税收筹划行为，不能非法没收纳税人通过税收筹划获取的税收

收益。正是税收筹划具有合法性的特点，要求纳税人在进行税收筹划之时，要通晓当地

的税收法律，并能够准确区分合法与非法的界限。

（2）目的性。有的学者认为税收筹划是一种理财活动，有的学者认为税收筹划是9

企业财务管理的一部分，这都充分说明税收筹划具有明显的目的性。从本质上分析，税

收筹划都是围绕财务管理目标进行的，其核心目的是减少企业税收支出，增强企业利润。（3）专业性。税收筹划是纳税人对国家税收法律与政策的积极运用，这就意味着

税收筹划不仅仅要了解当地的税收法律与政策，还需要精通各种财务管理的原理和方

法，只有将各种手段综合起来运用，税收筹划才能达到既定的效果。这无疑对企业专门

从事税收筹划的人员提出了较高的要求，而当前大多数中小企业并没有配备如此专业的

人员，这显然是阻碍中小企业进行税收筹划的重要因素之一。

（4）预期性。税收筹划是对未来企业未来纳税的实现规划，与具体履行纳税义务

相比，税收筹划通常具有前瞻性，因为企业只有在发生具体而真实的交易行为之后，才

会产生与之对应的纳税义务。因此，从这个意义上讲，税收筹划是对企业未来进行经营活动的一种预期安排。

2.3.3 税收筹划的目标

税收筹划的目标直接决定着企业战略管理的方向，对税收筹划的目标进行准确的定位，有助于企业合理、科学地开展税收筹划工作。当前，学术界和实务界对于税收筹划的目标有多种观点，有的认为税收筹划的目标是最大限度地降低税收，有的认为是为企业争取资金时间价值，有的认为是实现涉税零风险等等。由于每个在组织形式、资产规模、产权结构以及管理水平方面都具有较大差异，因此，每个企业税收筹划的目标可能有所区别。总体而言，本研究认为税收筹划的目标主要体现在三个层次，即基础目标、中间目标以及最终目标。

（1）基础目标。企业进行税收筹划的基础目标主要有两个：一是尽量避免多缴纳

税收。在企业建立之初，如果纳税人不了解基本的纳税方法，加之税务机关基于提前完成税收任务的目的，很容易让纳税人多缴税。因此，纳税人了解基本的税收法律、政策以及纳税方法，可以有效避免多纳税的情形出现。二是规避税收风险。在市场经济环境不断变化的情况下，税收制度往往具有变化性，如果国家税收法律或政策发生变化，而企业没有及时采取相应的措施予以应对，这就可能使得企业严重的税收风险。因此，通过税收筹划，可以使得企业对当前的税收环境有一个深刻的认识，从而一定程度上化解税收风险。

（2）中间目标。企业进行税收筹划的中间目标主要实现纳税最迟化。纳税最迟化

与欠税不同，纳税最迟化是企业在税法允许的时间范围内，通过合理的税收筹划，使得尽量延迟缴税的时间。当前中小企业资金较为紧张，在特殊时期，一定程度上的延迟缴税时间可以为中小企业提供更多的现金流，以保障其日常经营的顺利进行。

（3）最终目标。从上述分析可以看出，税收筹划的基础目标和中间目标都是以经10 济利益为中心，只有实现一定的经济利益，企业才能获得更多的发展动力。当然，税收筹划最终目标不应仅仅局限在获取税收收益上，而是在充分考虑企业资金的时间价值和资金风险的基础上，在财务管理的过程中，通过对涉税项目的合理筹划，既实现企业的短期利益，又兼顾企业的长远利益，从而把企业做大做强，实现企业价值的最大化。因此，虽然每个企业在进行税收筹划活动的安排时，有着不同的目标倾向，但大致

上可以按照这三个方面的目标进行税收筹划。

2.3.4 税收筹划的原则

在我国当前税收体制和财务管理的体制之下，税收筹划必须坚持以下几个方面的原则。

（1）整体性原则。从目前我国的税制来看，我国税制呈现出的鲜明特点就是多税

种、多层次，企业往往面临的不是一个税种，即便是同一项收入所得也可能面临多个税种。因此，企业在进行税收筹划之时，如果没有采取恰当的策略，往往就是个别税种纳税额有所降低，而其他税收的纳税额却大幅度提高，最终使得税负不仅仅没有减少，反而有所增加。这就要求企业在进行税收筹划时，要坚持整体性的原则，综合考虑企业的当前利益和长远利益，站在实现企业整体财务目标的角度，进行税收筹划方案选择。（2）成本效益原则。企业进行税收筹划的直接目的在于实现企业利益的最大化，

但具体到企业在进行每一项税收筹划之时，其方案都会具有两面性，一方面可以为企业增加税收收益，但在另一方面，企业也必须为该项税收筹划支付相应的成本。这就要求企业在正式实施该项税收筹划之前，有必要进行该项税收筹划方案的收益与成本分析，从而确保企业选择最优的税收筹划方案。

（3）风险防范原则。在当前国际经济环境错综复杂的情况下，我国的税收政策也

将呈现出变化的特点，加之企业税收筹划行为原本就是游走在税收政策的边缘，其面临

的风险可想而知。因此，这就要求企业在进行税收筹划时，除了掌握税收筹划技巧之外，还必须及时关注税收政策的变化，并与税务部门保持联系，以建立一个系统的税收筹划

风险防范系统，加强对税收筹划风险的预测，以保证企业可以及时修改税收筹划方案，

尽量降低风险。

2.3.5 税收筹划的类型

对税收筹划的类型进行分析，可以为企业在进行税收筹划方案设计时，提供一定的

税收筹划形式选择的指导。具体而言，税收筹划主要包括以下几种类型。

（1）节税筹划。作为一种合法节税方式，节税筹划是指充分利用当前税法中的优

惠条件，通过对各项经营活动的科学安排，达到少纳税或不纳税之目的。对节税筹划影

响最大的就是国家的税收优惠政策，作为国家调节宏观经济的重要手段，税收优惠是指11 国家为了达到某种特定的政治、经济、社会目的，在征收税收过程中，对纳税人实施的

税收鼓励。通常而言，企业在节税筹划中要做好低税环境的选择，低税环境在不同的行业、不同的区域以及不同的产品种类之间都具有很大的差别。目前在我国低税区域主要

集中在经济技术开发区、沿海开放城市以及经济特区。因此，中小企业在进行节税筹划

之时，可以充分考虑这些税收优惠条件。

（2）避税筹划。与节税筹划相比，避税筹划是一种非违法方式，即纳税人立足于

对现行税法充分了解的基础上，通过专业的会计财务策略，对企业的各项经营活动进行

合理安排，以达到规避税收或减少税收之目的。从国家层面来讲，避税筹划会减少国家

的税收收入，但从纳税人的角度来讲，不仅可以增加纳税人一定的税收利益，还可以增

强其税法意识，主动了解国家的税收法律政策，正确运用会计核算规则，有利于企业的

长远发展。

（3）税负转嫁筹划。税负转嫁筹划是指纳税人利用纯经济的手段，通过商品价格

的调整和变动，将税负转嫁给消费者或者其他市场主体承担的经济行为，以达到减轻税

负之目的。比如纳税人通过压低进货价格或提高销售价格，将税负转嫁给供货商或购买者，就是典型的税负转嫁。税负转嫁的方式受产品的供给弹性、需求弹性、产品课税制

度以及市场结构等多种因素的影响。税负转嫁筹划并没有损害国家的税收利益，只是改

变了不同经济主体税收的承担状况。因此，企业应根据生产产品的特性，制定出合适的

税负转嫁筹划策略。

2.4 财务管理与税收筹划的关系分析

无论是财务管理还是税收筹划，都是现代企业管理不可分割的一部分，都是事关企

业生死存亡的大事。总体上来说，企业财务管理与税收筹划之间是相互影响、相互联系的。具体而言，二者之间的关系主要体现在以下几个方面。

2.4.1 税收筹划影响财务管理目标的实现

现代企业要在市场上立足，必须实现企业价值的最大化，而要实现企业价值的最大

化，降低成本是企业必须关注的难题。税负的高低直接影响着企业经营过程中的成本支出，只有在财务管理的过程中，事先做好各项税收项目的筹划，兼顾企业当前利益和未

来利益，尽量降低企业的税收负担。由此，才能实现企业财务管理目标。

2.4.2 税收筹划影响现代企业的财务管理决策

在当前企业财务管理中，其主要内容通常包括筹资决策、投资决策、利润分配决策

以及生产经营决策等内容，这些决策的实施必然会对企业的发展造成很大的影响。更为

重要的是，这些决策与税收筹划息息相关。在企业筹资决策中，通过不同渠道、不同方12 式进行融资都会影响企业税负，比如成本列支是在税前还是税后，所承担的税负就将有

所不同。因此，企业在筹资决策阶段必须选择最优的融资结构。在投资决策中，无论是

投资行业、投资区域还是投资方式的选择都与当地税收政策密切相连。在利润分配中，采取何种途径对利润进行分配，何时利用利润弥补亏损，都受到税法相关规定的影响。在生产经营决策中，生产规模控制、购销时间控制、存货管理以及成本费用决策等无一不涉及到企业税负。由此，只有进行了合理的税收筹划，才能保证现代企业财务管理的各项内容得到落实。

2.4.3 税收筹划有利于提高企业财务管理水平

企业税收筹划的重点主要是要围绕着企业财务资金展开，最终目标在于实现企业利

益的最大化。而在当前的条件之下，税收筹划对企业的财务管理水平要求较高，从而促使企业必须引进税收筹划方面的专业人才，这样才能保障税收筹划的顺利进行。因此，从这个意义上讲，正是税收筹划的存在，使得企业不断引进专业的财务管理人才，促使了财务管理水平的提高。13

3 中小企业财务管理中的税收筹划现状分析

3.1 中小企业财务管理中的税收筹划取得的成就

作为市场经济发展的必然产物，税收筹划顺应了我国经济改革与发展的要求，虽然

与国外相比，我国企业税收筹划工作起步较晚，但我国也在经济不断的发展过程中，为中小企业财务管理中进行税收筹划创造了一系列条件。依托这些有利条件，我国中小企业税收筹划亦取得了一系列成就。

3.1.1 财务会计核算已具备税收筹划的条件

企业的财务会计核算水平的高低直接决定了企业进行税收筹划的成败，当前我国中

小企业都将财务会计核算置于企业发展的重要位置，虽然与上市公司或其他大型企业相比，大多数中小企业的财务报告并没有向外界公布，但中小企业无疑都将财务会计作为企业内部控制建设的重点内容，积极纳入到了财务管理之中。依托工作上的便利条件，笔者对 50 家中小企业进行了走访，其中除了 3 家中小企业的会计核算由外部记账代理机构承担以外，剩下的 47 家中小企业都设有专职或兼职的会计，有 25 家中小企业设置了专职的会计进行会计核算。不仅如此，50 家中小企业中有 41 家采用计算机记账，这也表明中小企业的会计核算水平在不断提高。近年来，随着国家在高等院校和中专院校大规模增设财会专业，培养了一大批财会方面的专业人才，他们逐渐进入中小企业工作，为中小企业的会计核算水平的提高提供了保障。与此同时，我国目前正在积极推行会计职业资格准入制度，这对于加强会计人员的专业素养也具有很大的推动作用。正是有了这些条件，使得中小企业开展税收筹划有了专业化的人才保障。

3.1.2 中小企业开展税收筹划的愿望强烈

在竞争日益激烈的市场环境之下，中小企业急需国家的扶持，才能在市场上有一席

之地。当前国家扶持中小企业的重要策略之一就是减轻中小企业的税负，对于符合条件的中小企业，提供一定的税收优惠支持。这就需要中小企业在经营过程中，善于利用国家的税收政策，而这就必然涉及到税收筹划。因此，从这个角度讲，中小企业有着开展税收筹划的强烈愿望。前面已经论述，大多数中小企业已经建立了较为规范的会计核算体系，加上日益专业化的财务会计人员，中小企业已经为开展税收筹划创造了一定条件。虽然我国中小企业初步具备进行税收筹划的条件，但由于我国企业系统开展税收筹

划的时间不长，加之市场环境不成熟的因素，使得中小企业税收筹划尚处于探索阶段，没有形成良性的税收筹划运行机制，在税收筹划过程中还面临诸多难题。14

3.2 中小企业财务管理中税收筹划存在的问题

3.2.1 观念上存在偏差

由于国外税收筹划理论出现较早，因此国外的市场主体对于税收筹划十分重视。但

在我国，即便是在市场经济已经发展了 20 多年的情况下，人们对于税收筹划的认识仍

然存在着一定的偏差，这严重影响着中小企业开展税收筹划活动。具体而言，当前很多

中小企业认为税收筹划是一次性行为，并没有将税收筹划纳入企业的日常管理活动之

中，比如很多中小企业认为只是在企业设立或投资时才需要进行系统的税收筹划。这是

一种认识上的误区，西方国家企业都积极将税收筹划与财务管理紧密结合起来。事实上，税收筹划作为影响企业经营成本的重要因素之一，只有将其纳入日常的财务管理过程之中，企业才能在进行财务决策之时，作出正确的选择。

3.2.2 税收筹划目标过于单一

当前，大多数中小企业认为税收筹划的目的主要在于减轻企业的税收负担，把追求

单个税种的税负最小化作为了企业进行税收筹划的根本目标。在我国市场经济发展还不

成熟的阶段，“减轻税负”成为了市场经济中较为流行的习惯性用语。其实，如果中小

企业仅仅以“减轻税负”为税收筹划的目的，这是一个认识上的误区，因为中小企业只

有降低了整体税负，才能获取最大的税收收益。而中小企业如果只坚持“减轻税负”这

一理念，很容易将目标集中于单个税种的筹划之中，而忽略企业整体的税收筹划，最终

难以实现企业税收收益最大化的目的。中小企业的经营活动是一个系统而复杂的过程，

受多种税收政策的影响，因此，中小企业在税收筹划过程中不应仅仅局限于降低税负的

目标，在税收筹划中只是简单地考虑税收筹划的成本与效益，而应将税收筹划与企业的

财务管理活动、经营活动紧密结合起来，充分考虑中小企业的市场环境与资源配置状况，制定出科学的税收筹划方案，最终实现企业利益的最大化。

3.2.3 税收筹划方法选择不到位

中小企业因纳税能力、财务管理水平以及经营方向的不同，在税收筹划方法选择上

必然会有所区别。当前中小企业在进行税收筹划时，对选择何种税收筹划方法缺乏科学

而详细的评估，导致有些中小企业选择了一些不合适自身的税收筹划方法，难以实现税

收筹划的目标。笔者在对一些中小企业进行走访时发现，不在少数的中小企业利用非正

常的方式来达到税收筹划的目的，比如设置两套账簿，对内一套，对外一套，以会计作

假的方式来进行税收筹划安排。与此同时，有的中小企业管理者将会计作假作为了税收

减负的重要途径，设置对外账簿的主要目的就在于进行纳税申报。从本质上讲，通过设

计假账簿来达到减税的目的并不能称之为税收筹划，而是一种偷税或漏税的违法行为。15 这不仅仅达不到减税的目的，反而还是遭受国家法律的制裁，最终让中小企业走上灭亡

的道路。

3.2.4 税收筹划环境差，水平较低

我国当前税收法律、法规、政策呈现出变化的特点，加之整个国家行政区域较多，

除了国家层面的税收法律、政策之外，地方也制定相应的税收政策。在如此背景之下，

我国税收管理人员的自由裁量权相对较大。因此，中小企业在面临税收筹划问题时，首

先想到的往往不是从企业自身经营中去寻找解决问题的突破口，而是先是拖人情，找税

务局的相关人员解决问题，然后才是找专业的税收筹划人员解决问题。由此可以看出，

中小企业税收筹划的环境营造还有很长的路要走。

虽然我国已经有一部分中小企业在进行税收筹划活动，但还有很多企业仍然没有正

式开展税收筹划，其整体税收筹划水平偏低。具体而言，中小企业税收筹划水平低下主

要表现在以下几个方面：一是很多中小企业没有将税收筹划纳入财务管理过程之中，财

务管理与税收筹划脱节，使得中小企业遭受了不必要的税负。二是对国家相关的税收优

惠政策了解不全面，税收筹划方案呈现出一定的滞后性，比如在 2008 年 1 月 1 日我国开始实施新的所得税法之后，我国中小企业在进行税收筹划之时，就不能沿用原有的税法，而有些中小企业由于没有配备较为专业化的税收筹划人员，对税法的变化反应较为

滞后，制定出的税收筹划方案当然不能发挥实际的作用。三是财务管理系统建设较为落

后，现在大部分中小企业只是通过计算机进行记账，而并没有建立现代化的财务管理系统，难以满足进行税收筹划的条件。

3.2.5 专业性的人才缺乏

当前中小企业开展税收筹划主要有两种途径，第一种是企业依靠自身财务人员，进

行税收筹划活动，此种途径对于企业财务人员的要求较高；第二种途径就是委托专门的税务代理或咨询机构进行企业的税收筹划活动，由于此种途径相关的收费标准较高，中小企业难以承担如此较高的代理税收筹划费用，因此在我国聘用税务代理机构进行税收筹划的一般都是大型企业，中小企业少有涉足。虽然我国中小企业的财务管理人员在不断提高，但税收筹划工作专业性较强，而且对人才综合素质较高，不仅仅要精通财务会计方面的知识，还需要精通国家相关的税收法律与政策。而这样的人才在市场上较为稀缺，且需支付薪金较高，一般中小企业难以聘请到如此专业的人才，这也是阻碍中小企业进行税收筹划的重要因素之一。1617

4 中小企业财务管理中税收筹划存在问题的原因分析

中小企业财务管理中税收筹划存在问题是多方面的原因造成的，对这些原因展开分

析，可以对中小企业税收筹划问题有一个准确的定位，以在设计解决方案之时，采取有效、有针对性的策略。本研究认为，造成中小企业财务管理中税收筹划存在问题的原因主要有以下几个方面。

4.1 思想上的不重视

意识决定行动，中小企业在财务管理工作中，对于税收筹划的重视程度，直接决定

了企业的税收筹划成效。但整体而言，中小企业在开展财务管理工作中，将税收筹划置于边缘地带，重视程度偏低，认为只要在财务管理中，将账做好，就可以达到税收筹划的目的。2010 年，某市国税局进行了一项与纳税人零距离的调查，在纳税服务大厅向2000 名中小企业纳税人发放调查问卷，在回收的 1820 份问卷中，仅有 425 名被调查对象表示希望税务机关开展税法培训班，仅占回收问卷的 23.3%。其中企业总经理明确表示愿意参加税收培训的仅有 78 份问卷，其余的都是表示委派财务经理或税务专员参加。这反映出当前中小企业管理者在思想上不上很重视税法的相关学习，更谈不上对税收筹划的重视，只是把这当做财务人员的工作。中小企业有此观念源于受我国传统熟人关系社会的影响，认为税收筹划远不如多多认识税务局熟人效益高，导致中小企业不愿意在税收筹划方面进行一定的投入。

4.2 税收筹划方法不合法

当前中小企业税收筹划出现问题，与当前我国税收执法水平也密切相关。在我国一

些基层地区，税务机关在进行税务执法时，不能严格按照法律办事，各种执法不严、违法不究的税收执法事件频发。不仅如此，我国有些基层税务征管人员的业务素质不强，在针对中小企业的查账过程中，难以及时发现中小企业的各种偷税、漏税。即使发现了，由于中小企业进行了相应的公关，对其的处罚力度偏小。这就使得有些中小企业认为税收筹划根本没有必要，在偷税和漏税违法成本较低的情况下，众多中小企业敢于冒险进行偷税或漏税，而不是通过税收筹划的方式减少税负。因此，要使得中小企业在财务管理中逐渐将税收筹划纳入日常工作，加强我国整体的税收执法水平也显得尤为重要。

4.3 管理人员知识结构不合理

梳理我国中小企业的发展历程可以发现，我国中小企业很大一部分都是从最初的个18

体工商户发展起来的，所以，现在我国有些中小企业的经营模式仍然是家庭作坊式的经营。而与现代企业相比，如此发展起来的中小企业管理者的知识结构显然与现代企业相比有些跟不上。陈德铭、周三多通过一项专门关于中小企业竞争力的研究指出，当前我国中小企业总经理的文化状况结构如图 4-1 所示。

①

1.20%

38.40%

44.30%

8.10%

4.30%

3.70%

小学

初高中

大中专

本科

研究生

未获得数据

图 4-1 中小企业总经理的文化结构示意图

从上图可以看出，在接受陈德铭、周三多二人调查的中小企业中，高学历的比例偏

低，本科和研究生一共才占 12.4%，这反映出当前中小企业领导者的知识文化结构有待优化。

与此同时，在对中小企业总经理接受税收筹划培训的调查中，陈德铭、周三多得出

如图 4-2 所示的调查结果。从该调查结果可以得知，仅有 24.73%的中小企业总经理表示每 3 月以内就会接受税收筹划方面的培训，而大部分中小企业总经理表示很长一段时间内都不会接触税收筹划方面的培训。而事实上，税收筹划深受国家宏观税收政策的影响，需要中小企业管理者每时每刻关注税收政策方面的动态，才能在税收筹划过程中把握准确的方向，这也反应出及时更新中小企业总经理知识结构的重要性。

①

陈德铭，周三多.中小企业竞争力研究[M].南京大学出版社，2010 年版.19

14.44%

24.73%

9.63%

11.82%

27.13%

12.25%

没有

3月以内

6月以内

一年以内

一年以上

未获得数据

图 4-1 中小企业总经理接受税收筹划培训的时间调查示意图

4.4 开展筹划业务的中介较少

在市场经济发展较为成熟的西方国家，有很多税务中介机构为中小企业提供税收筹

划咨询服务，以化解中小企业在税收筹划中的技术性难题。但相对来说，我国当前专门从事税收筹划业务的税务中介较少，目前主要有三类，一类是会计事务所，一类是税务师事务所，还有一类是律师事务所，其中以会计事务所涉税项目居多。但是，我国当前会计师事务所的业务仍局限于传统业务，对于税收筹划咨询，由于相对其他项目而言，

其收益较低。因此，很少会计师事务所愿意提供税收筹划咨询业务。按照一般逻辑，税

务师事务所理应承担主要的税收筹划服务，但目前我国税务事务所基本上是由原来税务

局事业单位改制而来的，不仅仅从业人员数量偏少，而且很多都是人员知识结构都停留

在原有的税法上，不能适应现代中小企业发展的需要。不仅如此，截止到 2012 年 12 月，我国登记的税务代理机构一共有 2800 多个，从业人员有 7 万余人，而其中注册税务师

仅 2 万余人，远远不能满足现代中小企业开展税收筹划咨询的需要。

4.5 税务机关检查较少

依照我国当前的税法规定，对企业的税务检查工作只能由税务稽查部门进行，而分

析当前我国税务稽查部门的工作人员可以发现，其工作人员与数量庞大的中小企业相

比，根本不可能实现对全部中小企业进行税收检查，只能选取很小一部分企业进行检查，针对中小企业的税务稽查具有严重的滞后性。根据太原市地方税务局的相关统计数据表示，每年最多只能对市内 10%左右的中小企业进行税收稽查。相对而言，太原市地税局20 稽查的中小企业比例还是偏高的，根据国家税务局 2012 年公布的相关数据显示，2012

年全国税务机关共对 123 万家企业进行检查，查处税收违法案件 21.4 万件。我国当前

中小企业数量早已超过 3000 万余家，这说明全国范围内，税务机关对中小企业进行检

查的比例还不到 5%。正是因为如此，很多中小企业抱有很大侥幸心理，认为被检查的概

率极低，自然不愿意依法纳税，而是通过违法的方式进行偷税和漏税，税收筹划便无从

谈起。21

5 中小企业财务管理中税收筹划方案设计

为了体现研究的实际应用性，本研究选择了的一家生产型的中小企业作为实证分析

对象，对其在财务管理中的税收筹划问题展开研究。基于公司相关信息的保密要求，本

研究以 M 公司代替公司名称。

5.1 公司背景

5.1.1 公司简介

M 公司成立于 1998 年，注册资本 1000 万元，是一家专业化生产金刚石及制品原材

料的国家级高新技术企业，具有十余年金刚石原辅材料研发、生产和销售的经验。公司

生产的主要产品有：人造金刚石专用粉体材料、触媒合金粉、多元素预合金粉、金刚石

工具专用烧结模具、金刚石单晶、金刚石微粉、金刚石工具等。

公司占地面积 4000 平方米，现有员工 260 人，其中专业科研技术和管理人员 60 余

人。公司先后申报了多项专利成果，目前拥有自主知识产权发明专利 4 项，实用新型专

利 10 项，聘请国内外优秀专家组建顾问团队，与国内外多所知名院校和企业进行合作，为公司产品创新和可持续发展提供了坚实的技术保证和智力支持。

5.1.2 财务状况

M 公司 2010-2012 年财务指标如表 5-1 所示。从表 5-1 可以看出，2011 年和 2012 年，M 公司资产负债率达到了 89.27%和 93.02%，与 2010 年相比，呈现出大幅上升的趋势。作为一家中小企业来，M 公司如此高的负债率，要求在财务管理中积极运用相应的

措施进行税收筹划，避免过重的税负。

表 5-1 M 公司 2010-2012 年主要财务指标

①

年份

项目

2010 2011 2012

资产负债率 47.60% 89.27% 93.02%

股东权益比率 50.90% 9.79% 6.11%

财务管理中税收筹划问题研究_1

财务管理中税收筹划问题研究 科学合理的筹划能增加企业收入、提高资金利润率，是实现企业基本目标的重要途径；在税收筹划下企业进行有效的结构重组，促进企业迅速走上规模经营之路，而规模经营往往是实现企业价值最大化和企业最终目标的有效途径。同时，企业的财务决策也是税收筹划得以实现的保证。一、企业财务管理下的税收筹划应注意的问题 税收筹划涉及企业内部的、筹资、经营、分配等各项理财活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很密切的关系。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，企业在进行税收筹划时还要注意以下问题： 1.税收筹划必须遵守国家的税收、法规 具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务法规及其他法规。第三，企业税收筹划必须密切关注律法规的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理人员就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来不必要的损失。

2.税收筹划应从总体上系统地进行考虑 税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债对企业来说具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。 3.税收筹划要服从于财务决策过程 企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来

中小企业增值税纳税筹划研究—本科论文

毕业论文 学生姓名：学号： 2009 系部：经管系 专业年级：会计学2009级 题目：中小企业增值税纳税筹划研究 指导教师： 2013年5月24日

中南林业科技大学涉外学院本科毕业论文诚信声明 本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除论文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 本科毕业论文作者签名：（亲笔签名） 年月日

摘要 随着我国改革开放的深入，科学和经济得到了高速发展，在改革开放的过程中，我国税收法律体系也日趋完善。经过多年的实践，多次进行改革与转型，增值税税制的实施取得了巨大的成功。本文以中小企业为主要研究对象，站在纳税人的角度，从分析中小企业增值税纳税筹划的现状出发，通过对中小企业增值税纳税筹划进行探讨，着重抓住中小企业增值税纳税筹划的具体方法进行研究，并结合比较分析法等方法进行分析，最终提出了完善中小企业增值税纳税筹划的对策。总而言之，增值税税制仍在不断的实践和改革中，中小企业应及时根据最新政策结合自身经营情况，制定一份合理的纳税筹划方案，才能实现企业和国家的双赢。 关键词：中小企业增值税纳税筹划 Abstract With the deepening of China's reform and opening up, scientific and economic development has been rapid in the process of reform and opening up, China's tax law system is also maturing. After years of practice, many reforms and restructuring, the implementation of V AT regime has achieved great success.In this paper, as the main object of SMEs, small and medium enterprises from the analysis of the current situation of V AT tax planning to taxpayers angle, through the SME V AT tax planning are discussed, focusing on small and medium enterprises to seize the specific V AT tax planning methods research, combined with comparative analysis and other methods for analysis, and ultimately improve the SME proposed V AT tax planning countermeasures.

中小企业财务管理问题分析.doc

中小企业财务管理问题分析 摘要：作为把握中小企业重要经济命脉的企业财务管理工作来讲，其不仅是对企业经济流动情况的简单记录和管理，更重要的是通过对企业财务信息的汇总、核对来结合市场发展状况，从中分析出企业未来的发展走势，以此来为企业各项工作计划及战略性发展规划的制定提供极具指导意义的意见和建议，使企业能够紧密结合市场经济发展动向，来对自身的发展计划作出合理的调整和规划，促进自身新时期可持续发展目标的实现。本文以当前经济环境下我国中小企业财务管理为研究对象，通过对企业财务管理问题的分析，探究了其完善改革之路。希望借助以下研究和探讨，对进一步促进我国中小企业财务管理工作又好又快的发展具有一定的借鉴意义。 关键词：社会主义市场经济中小企业财务管理完善 1企业财务管理完善的必要性 中小企业是我国社会主义市场经济的重要组成单元，其自身经济发展状况的好坏在很大程度上会对我国整体经济发展形式的变化产生直接的影响。因此，无论是对于中小企业自身的壮大而言，还是对于我国社会主义市场经济的健康发展来讲，加强中小企业管理，使中小企业在行业发展、经济核算、产品质量等方面达到行业发展要求，都极具重要的现实意义。而财务管理是企业各项管理工作的重要支撑，其管理质量的好坏、水平的高低等情况都会对企业的健康发展构成直接的影响。随着我国社会主

义市场经济发展体系的完善，我国各级政府在党的领导下，协同当地税务、质量监管、法院等部门，针对各地企业财务管理工作的完善，从各个方面入手，相继出台了一系列的管理措施，极大的促进了我国各地区企业财务管理综合水平的提升。但由于在实际实施过程中，不同的区域存在不同的问题，经济发展状况也不尽相同，尤其是在当今世界经济一体化发展进程加快的今天，许多地区的企业财务管理工作更是展现出了许多新的问题，对我国各地企业财务管理工作的完善构成了严重的影响。针对此种情况，作为一名企业财务管理工作人员而言，有必要从目前企业财务管理存在实际问题出发，来针对其当前环境下的完善路径，展开进一步的研究与探讨，为我国企业财务管理工作综合水平的提升贡献上自己的一份力。 2企业财务管理工作存在的问题 2.1管理人员综合素质水平有待提升 财务管理人员是中小企业各项财务管理工作计划制定、活动实施的直接参与者、组织者、引导者，其自身综合素质的高低会在很大程度上对企业财务管理工作的实施情况产生十分重要的影响。虽然在企业人力资源管理中，财务人员的管理一直都是其重要组成部分，在每年也会针对不同的财务岗位进行专职人员的招聘工作。然而个别中小企业由于缺乏对当今严峻经济环境的深入分析和认知，因此在财务管理工作问题上仍存在重视不到位的情况，使得人力资源管理部门对于财务管理人员的招聘存在人才引进计划不合理的情况，多将视角集中在中、低水平的财务专

中小企业财务管理现状及分析

浅析中小企业财务管理现状 【摘要】：据相关统计，目前中小企业在中国企业当中所占比率达90%以上，提供了全国８０％的城镇就业岗位，上缴的税收约为国家税收总额的５０％。这一成就与企业内部管理是不可分割的，而财务管理作为企业管理的核心，对于改善企业经营，提高企业的经济效益具有十分重要的作用。本文先简述了企业的财务管理功能，然后就目前中小企业在财务管理的出现的问题进行了分析，并列举了事例进一步说明中小企业的财务管理现状。文章最后，就如何改进企业财务管理中存在的问题提出了加以改进和完善的几点建议。 关键词：中小企业财务管理内部控制原因

财务管理是企业管理重要的组成部分并始终贯穿于企业管理的 全过程。财务管理作为企业管理的重要组成部分，其作用的发挥是以其功能为基础的。具体而言，财务管理具有三大基本功能：资金管理功能、成本控制功能、监督控制功能。 1、资金管理功能 资金对企业发展至关重要，如果将企业比喻为人体的话，那资金就是身体中的血液。可以说资金是企业经营和发展的必不可少的条件。所有企业的生存与发展必须基于一定的资金。因此企业财务管理具备了资金管理这一最为基本的功能。财务管理人员与企业管理人员基于对市场和企业发展的分析，综合各方面的信息数据，来支配企业的资金，从而利用有限的资金投入带来最大的产出，促进企业经济效益的提升。这就是财务管理中的资金管理功能。 2、成本控制功能 影响企业利润的因素有很多，例如原材料成本的变动，员工工资的变动，市场供需关系的变化等等，但是成本因素则是影响企业利润的主要因素之一。财务管理人员运用科学的方法，在保障企业正常运转的前提下，严格控制企业中不合理的支出，包括对产品成本的控制、对期间费用的控制、对研发费用的控制以及对职工薪酬、福利、保险和劳动保护的管理等。从而达到降低企业生产成本，增加企业的利润，提高企业的经济效益。因此，财务管理具有成本控制功能。

某公司财务管理问题及对策研究

摘要 随着我国经济的快速发展,特别是加入WTO之后,我国中小企业进入了加速发展的新阶段。由于中小企业受外部理财环境和内部经营管理特点的制约,缺乏现代化企业强有力的财务管理意识和能力,加上我国加入WTO对财务管理的影响,导致了中小企业在筹资、投资、营运资金理和利润分配等财务理存在许多问题,影响了企业的发展。中小企业作为国民经济的一支特殊队伍,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。但由于种种原因使其在财务管理方面出现了不少问题,从而阻碍了他的发展。本文针对现实中出现的问题进行了分析并提出了相应的解决办法,从而使中小企业能更充分地发挥其对我国经济的重要作用,使其地位得以巩固。 关键词：中小企业、财务管理、问题、对策

目录 摘要 (1) 目录 (2) 第一章引言 (3) 第二章中小企业的定义及在国民经济中的地位作用 (4) 2.1中小企业定义 (4) 2.2中小企业在国民经济中的地位作用—用数据说明 (4) 第三章中小企业财务管理存在的问题原因分析 (5) 3.1融资困难 (5) 3.2投资能力弱 (5) 3.3财务管理基础工作薄弱 (6) 3.4内部控制不严格 (6) 3.5管理者缺乏现代财务管理观念 (7) 3.6财务制度不健全,控制力弱 (7) 第四章中小企业财务管理的解决对策 (8) 4.1建立中小企业信用担保体系 (8) 4.2正确进行投资决策 (8) 4.3建立健全内部财务控制制度 (9) 4.4全方位更新企业财务管理观念 (9) 4.5提高企业全员的素质 (10) 第五章结论 (11) 参考文献 (12) 致谢 (13)

第一章引言 中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用，可以从我国中小企业现状出发，以现代财务管理为依据，通过分析，寻找中小企业财务管理存在的弱点与问题，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理来促进中小企业的发展。 随着我国的发展趋势,中小企业将面临更加激烈的竞争。我们应重视和加强财务管理。要通过积极扶持中小企业,加强财务控制,规范会计秩序等等手段和方法,强化财务管理,提高竞争的实力,促进我国中小企业的改革和发展。

新个税税收筹划问题研究

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/5d15441824.html, 新个税税收筹划问题研究 作者：康权 来源：《商情》2017年第28期 【摘要】工资薪金是企业员工的主要收入来源，如何对工资奖金进行合理的筹划，对于减轻员工负担，变相提高员工福利越来越变得重要起来。从2011年9月1日起，个税起征点从原来的2000元提高到3500元，个人所得税法修改后，工薪收入者的纳税面经过调整，纳税人数由约8400万人减至约2400万人，由目前的28%下降到约7.7%。因此本文将从新版个税的角度方面对如何进行工资薪金纳税筹划进行深入的分析。 【关键词】个人所得税；工资薪金；年终奖；税收筹划 一、个人所得税税收筹划的概念和迫切性 （一）个人所得税税收筹划的概念 个人所得税纳税筹划是指纳税人为达到节税目的而进行的科学的节税规划，即在税法规定的范围内，通过对个人的经营、投资、理财等活动事先进行合理筹划，以达到少缴个人所得税税款目的的一种合理合法的理财活动。个人所得税纳税筹划的主体是具有缴纳个人所得税义务的个人（自然人），客体是个人取得的各项应纳税所得。 （二）个人所得税税收筹划的迫切性 伴随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。同时，一些因偷逃个人所得税而引发的案件也备受人们的关注。 随着这类关注的加深，该为哪些收入缴纳个人所得税，该缴多少，以及如何保证在守法缴税的同时维护好纳税人的自身利益等一系列问题便浮出水面。从维护公民切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的重视。尽管个人所得税的税前费用扣除金额将不断提高，但随着国家对个人所得税征管力度的加强，使得人们面临的个人所得税税赋压力将越来越重。于是，对于纳税人来说，个人所得税的策划也就显得更为迫切了。 二、工资薪金个税筹划的方案及案例分析 （一）工资、薪金所得的均衡分摊筹划方法 由于我国新版个人所得税对工资、薪金所得由原来的九级超额累进税率，变为七级超额累进税率，使得应纳税所得额越大，其适用的税率也越高。因此某个时期的收入越多，其相应的个人所得税税收比重就越大。如果某个纳税义务人的工资、薪金类收入极不平均，相对于工

我国企业税收筹划存在的问题及对策研究

随着我国加入WTO,我国的税制将与国际接轨,所得税和财产税体系将日益完 善和丰富,税收筹划的空间将越来越大,这必将促进企业的税收筹划工作;同时,随着对税收筹划认识的不断深入,政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多种形式支持、鼓励税收筹划活动,这也将促进企业进行税收筹划;另外随着我国加快制定一些有利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹划提供了更大的空间,势必更加促进更多企业进行税收筹划来降低税收费用。 然而,现阶段我国税务筹划策略中存在一些问题和不足。现就对主要问题一一阐述,并探讨相关的解决策略。 一、现阶段我国企业税务筹划策略中存在的问题 1.企业对税收筹划策略理解不明确 由于税收筹划引入我国的历史较短,加之概念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款,是背离国家收税意图的,是国家税法所不允许的,损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎,他们担心在我国的税收环境下,税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言,则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为,很多人明则进行税收筹划,实则在偷税,破坏了税法的严肃性,损害了国家利益。所以,税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪,也从一定程度制约了税收筹划的发展。 2.税务代理机构规模不大,人才缺乏 我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家,但规模以小型居多,而且专业人才匮乏,领军人才年龄结构老化,文化素质和专业技能水平普遍偏低,疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则,所以中小型税务代理机构真正从事税收筹划的业务很少,有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务,咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远,其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展,正是所谓的企业有求,中介机构无供应,税务代理市场供应缺乏。 3.税收环境不完善 由于我国法律不健全,征管水平低,处罚力度不足,税务机关的征管意识较差,查账能力不强等原因,使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子,给纳税人造成了可利用的偷税空间,制约了税收筹划的应用。 4.企业税收筹划的目标不明确,没有考虑企业整体利益 我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析。

浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性

[摘要] 税收筹划在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点；有关资料统计，中小企业占我国企业总数的99%以上的比例，因此，探讨中小企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高，因此，对于中小企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是中小企业面临的一个重要课题。所以，本文对我国中小企业税收筹划的基本理论和其必要性、税收筹划的现状、风险控制及如何促进我国中小企业税收筹划的发展，提出了相应的对策和建议；并将税收筹划的基本方法进行了描述；随着我国产权制度明晰，依法治税深化，以及政府对纳税人从道德要求向法律要求过渡，必将极大促进税收筹划的发展。 [关键词]中小企业；税收筹划；应用

目录 一、税收筹划的基本理论 (1) （一）税收筹划的概念及内涵 (1) 1.税收筹划的概念 (1) 2.税收筹划的特征 (1) （二）税收筹划的原则 (1) 1.不违背税收法律规定的原则 (2) 2.事前筹划的原则 (2) 3.成本效益原则 (2) 4.风险防范原则 (2) （三）税收筹划的现实意义 (2)

1.税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用 (2) 2.税收筹划有利于提高纳税人纳税意识 (2) 3.税收筹划有利于增加国家税收收入，不断调整和完善税收法律法规政策 (2) 4.税收筹划有利于提高企业的经营管理水平 (3) 5.税收筹划有利于企业参与国内外竞争 (3) 二、我国中小企业税收筹划的现状及风险控制 (3) （一）中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性 (3) （二）中小企业税收筹划的现状 (3) 1.会计核算水平亟待提高 (3) 2.管理层忽视税收筹划 (4) 3.税收筹划缺乏合理性 (4) （三）中小企业税收筹划的风险防范 (4) 1.正确认识中小企业税收筹划 (4) 2.密切关注税收政策的变化趋势 (4) 3.关注当地税务机关征管的特点和其具体要求 (4)

中小企业财务管理存在什么问题

中小企业财务管理存在什么问题 目前我国中小企业的资金来源绝大多数是是合伙投资，注册资本较少，资本实力有限，其中的资金很多是业主家庭自己积累的财富，这导致企业的资金规模太小。而现实中的很多中小企业长期处于成 长发展期，对于资金的需求量非常大，因此资金的短缺必然会严重 影响其发展。而处在这一阶段的中小企业技术水平落后，经营业绩 不太稳定，在财务制度上存在不健全的因素，比如说信息披露制度 达不到公开透明，因此融资困难。另外由于企业规模不大，可抵押 资产不多，因此使得资金担保方面的难度加大。同时，在我国，缺 乏专门为中小企业服务的金融机构，而普遍的金融机构对于中小型 企业的贷款并没有优惠政策，这也在很大程度上加大了中小企业贷 款的难度。 追求利润最大化是企业财务管理的最终目标。但许多将利润最大化看作唯一的目标，其经营活动绝大多数属于短期行为，追求短期 利润，希望尽快的回收投资，而对于长远利润的追求缺乏规划，对 于企业的长期发展也缺乏完善的战略目标。中小企业的管理能力相 对缺乏，过度负债的经营是这些企业的通病，在这种情况下，企业 的经营成本就会更大，财务压力也随之加剧，在这种支付能力日渐 脆弱的情况下，企业往往形成恶性循环，加大投资，而这种投资必 然很盲目，投资方向出现较大失误，造成很多企业最后走向了破产。 企业的发展离不开科学的财务分析，企业的经营结果必须进行有效分析，才能找出问题所在，对症下药，使得企业能够向更好的方 向发展。而中小企业的财务报表缺乏真实性和准确性，因为其初衷 一般都是为了应付税检，其财务分析的方法也并不科学，常常流于 形式，因此无法财务分析的科学作用。 许多中小企业对于成本费用控制不力，在生产经营过程中缺乏对原材料、半成品、固定资产的管理，成本浪费非常严重。另外在原 材料料采购等方面缺少预算控制，增加消耗。而人员利用率低所导 致的人力资源浪费，也导致了人力成本的大大增加。生产成本的提

中小企业纳税筹划问题研究毕业论文开题报告

毕业论文开题报告 学生姓名：学号： 专业：财务管理 论文题目：论民营中小企业的税收筹划 —— 指导教师： 2012 年2月23日

毕业论文开题报告 1．结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述 文献综述

1研究背景 随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。 近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作 为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2国内税收筹划研究现状 2.1税收筹划体制的建立及发展环境 税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。 张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。 李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。 赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。 美国斯坦福大学商学院教授迈伦·斯科尔斯(MyronS．Scholes)（2004）提出了有 毕业论文开题报告

中小企业财务管理存在的问题及对策

中小企业财务管理存在的问题及对 策 关于《中小企业财务管理存在的问题及对策》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。 ［摘要］中小企业在国民经济中占据着十分重要的地位，而财务管理又是维系企业生存和发展的关键。本文分析了我国中小企业在财务管理方面存在的问题及其产生的原因，并提出了相应的对策建议。 下载论文网 ［关键词］中小企业；财务管理；问题；对策 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 02 . 009 ［中图分类号］F275；F276.3 ［文献标识码］ A ［文章编号］1673 - 0194（2012）02- 0017- 03 中小企业经过20多年的不断发展壮大，已经成为国民经济的重要组成部分，对保持我国经济持续增长发挥着举足轻重的作用。然而，由于各方面的原因，中小企业的财务管理能力非常薄

弱，严重影响和制约了其进一步的发展壮大。因此，加强和规范中小企业财务管理十分必要。 1 中小企业财务管理存在的问题 （１）资金短缺，融资困难。目前中小企业已逐步形成了较为独立的融资方式，但是，资金短缺、担保困难、融资成本高仍然是阻碍中小企业持续经营和健康发展最突出的问题。从融资结构来看，企业往往更多地依靠内源融资，即通过企业利润留存等方式进行资本纵向积累。但是仅仅依靠自身的利润积累显然满足不了企业的快速发展，特别是不足以支持中小企业完成第一次创业后进一步迅速扩张的需要。外部融资方面主要集中在银行贷款，但由于中小企业信用观念淡薄，财务信息透明度差，再加上可抵押资产少，使得银行放贷慎之又慎。银行即便同意向中小企业放贷，也会因为高风险的缘故而提高贷款利率，从而增加中小企业融资的成本。 （2）投资能力弱，且缺乏科学性。由于规模小，融资困难，在中小企业的投资中，贷款投资占很高比重，面临的财务风险很大。所以为了降低投资的风险，投资者总是优先考虑尽快收回投资，缺乏整体战略意识和总体规划，在企业的长远发展规划方面欠缺考虑。由于中小企业大都属于个体、私营企业，企业领导集权现象严重，企业财务人员很少能够参与企业的投资决策。而大部分投资者素质不高，缺乏科学的投资理念，在没有严格的可行性论证和科学的市场调研的情况下，仅凭自己的经验进行投资决

中小企业财务管理相关问题研究

河北经贸大学继续教育学院 毕业论文 论文题目中小企业财务管理相关问题研究 指导教师黄秋敏 专业会计学班级本科2班姓名甄文肖性别女 完成日期 2016年3月3日

摘要 中小企业是我国国民经济的重要组成部分，对经济的发展，社会的稳定起着举足轻重的作用。中小企业是我国国民经济创造社会财富的主体之一，是解决百姓就业问题的主力军，更是推动我国国民经济平稳持续发展，促进社会和谐不可或缺的重要力量。随着我国市场经济不断成熟和全球经济一体化的日益深化，财务管理在中小企业的地位越来越突出，越来越重要。由于我国市场环境不成熟，中小企业的规模的壮大，相对落后财务管理制约着中小企业进一步发展，中小企业的日常经营管理也面临日益严峻的财务风险问题。因此，投资者和管理者应该重视财务管理在中小企业中的管理监督地位，应当不断优化财务管理制度，达到中小企业平稳可持续发展的目的。 本文首先分析了我国中小企业的现状，中小企业财务管理制度目前存在的主要问题；然后针对中小企业的现状及其问题，提出了相应的措施，比如：规范中小企业的财务会计制度，创建健康合理的财务管理运行机构，加强资金管理，加强陈本费用的控制，建立健全企业的内部控制制度，完善公司的财务预算管理体制等。 本文旨在启发我国的中小企业管理者，要结合本公司的实际经营情况，更好的发挥财务管理在企业管理中的重要作用，促进中小企业持续稳定健康的发展，利于我国国民经济的快速发展。 关键词：中小企业；财务管理；问题；研究，对策

Summary SMEs are an important part of our national economy, economic development, social stability plays an important role. SMEs are one of the main national economy and create social wealth, the people to solve the employment problem is the main force to promote China's national economy is more stable and sustainable development, an important force for social harmony indispensable. As China's market economy continues to mature and the deepening global economic integration, financial management and more prominent position in the small and medium enterprises, more and more important. Due to the immaturity of the market environment, the size and growth of SMEs, financial management is relatively backward restricting the further development of SMEs, daily management of SMEs are facing increasingly serious financial risks. Therefore, investors and managers should pay attention to financial management oversight role in the management of small and medium enterprises should continue to optimize the financial management system, to achieve the purpose of SMEs steady sustainable development. This paper analyzes the status of the main problems, the SME financial management system of existing SMEs; and the current situation of SMEs and proposed appropriate measures, such as: standardized accounting system for SMEs, to create a healthy and reasonable financial management and operation mechanism, strengthen financial management and to strengthen the control of the Chen costs, establish a sound internal control system of enterprises, improve the company's financial budget management system and so on. This paper aims to inspire our SME managers, in conjunction with the company's actual operating conditions, better financial management play an important role in enterprise management, and promote steady and healthy development of SMEs, conducive to the rapid development of national economy . Keywords: SMEs; financial management; problem; research, countermeasures

文化类企业税收筹划问题研究[开题报告]

本科毕业设计（论文） 开题报告 题目文化类企业税收筹划问题研究 一、论文选题的背景、意义： （一）背景 据统计，2004年以来，全国文化产业年均增长速度在15％以上，比同期国内生产总值增速高6个百分点，保持了高速增长的势头。2008年以来面对金融危机的冲击，文化产业逆势上扬，其消耗少、污染低、附加值高等优势进一步凸显，成为经济寒冬中的一股暖流。2009年上半年，我国文化产业增速为17％，大大超过国内生产总值和第三产业的增速。文化产业增长势头强劲，对国民经济的贡献率不断上升，为我国加快改变经济增长方式做出了巨大贡献。为了进一步促进文化产业的发展，改变文化产业在经营、制度上的缺陷，加快文化产业“走出去”的步伐，国务院于2009年通过了《文化产业振兴规划》，推动文化产业成为国家战略性产业，并为文化类企业提供许多税收优惠政策，这为文化类企业进行税收筹划提供了很好的契机。 （二）意义 在我国，税收筹划虽然开展较晚，但已经渐渐被人们所认识、了解和实践。然而税收筹划的研究对象基本上是高新技术企业、房地产企业，对文化类企业的研究比较少。该篇论文笔者把对象定为文化类企业，参考大量文献，对文化类企业税收筹划进行研究，对税收筹划在文化类企业的应用提供了一些帮助。随着税收筹划在我国的不断发展，对文化类企业税收筹划研究也将不断深入，税收筹划对企业的作用也越来越大。 （三）文献综述 1、国外关于文化类企业税收筹划问题的研究 在西方国家，对税收筹划的研究由来已久，最早大约可以追溯到19世纪中叶意大利。那时税务专家的地位不断提高，他们的业务范围中已经包括税务咨询业务。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样

浅谈中小企业的税收筹划

NO: 山东财经大学期末论文 山东经济学院 税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级： 姓名： 学号： 指导老师： 山东经济学院财政金融学院 完成时间：2011 年06 月15 日

浅谈中小企业的税收筹划 摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小 企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

中小企业财务管理问题及建议

一、我国中小企业在财务管理中存在的问题。 我国大多数中小企业在财务管理上都面临诸多难题，而这也正是改善中小企业经营水平和管理水平的关键因素。 (一)企业管理者素质低下，观念滞后，忽视财务管理的建设， 管理者素质对中小企业的发展有很强的推动作用，优秀的管理者不仅会为企业制定适合的发展战略，还会影响企业员工的态度和情绪。而长期以来，由于在思想上受到旧的财务制度和旧思想的约束，中小企业管理者的观念比较滞后，有些企业管理者追求短期利益，影响了企业的可持续发展，从而忽视了财务管理在企业管理中的核心地位。除此之外，由于很多中小企业的管理者追求所有权和经营权的高度统一，甚至合二为一，使得企业集权现象严重，财务监核不严，是财务管理部门的职能不能很好的发挥。而且，大部分中小企业也无法建立独立、完善的审计部门。另一方面，很多中小企业的管理者缺乏关于财务管理重要性意识，更不用说具备实际的财务管理知识。管理者普遍管理水平较低，影响了企业决策和经营效益。 (二)缺乏健全的财务管理制度。 中小企业的财务管理制度在企业管理和运作中起着至关重要的作用。由于中小企业规模较小，投资人大多实行部门的精简，有的中小企业甚至不设置专门的会计部门。有的企业有会计部门，但很多都是层次不清，权责不明。很多中小企业存在一人身兼数职的现象，使得企业部门与部门之间，个人与个人之间不能做到相互制约，而影响到了管理层的决策。而大部分中小企业缺乏规范的财务操作规范，资金管理体制不合理，表现在筹措资金渠道单一，以及管理不合理，投资随意，资金浪费现象严重。许多中小企业没有实行账、钱、物分管的原则，既使公司有规定，大多也只是一纸空文，没有得到实际的贯彻实施。 (三)缺乏专业财务人员，财务工作质量不高。 特别是一些民营中小企业仍然延续“家族式”的管理模式，受到我国传统观念的影响和桎梏，任人唯亲，丢失从人才市场上吸纳专业财务人员的机会，所录用的财务人员很多都没有经过专门的技能培训，更不用说达到持证上岗的要求，从而影响了企业财务技能的整体水平。此外，中小企业在规模上无法超越大型企业，因此对所需人才缺乏吸引力，专业的财务人员也更愿意选择大型企业，从而造成了专业财务人员的缺失。最后，由于受资金和理念的限制，中小企业更易定期忽视技能培训的重要意义。中小企业财务人员大多缺乏团队意识，影响了企业的整体工作效率。财务会计人员业务水平和职业技能低下影响了企业的盈利水平，使财务管理在企业管理中的作用也黯然失色。 (四)融资难，周转资金不足，使企业财务管理受到制约。 多数中小企业财务制度不合理，财务报表披露缺乏真实性，准确性，造成贷款者与借款者信息不对称，并且是银行要求中小企业提供高水平的担保。财务人员素质整体较低，对企业财务信息的结构没有很好的掌握，对内对外的财务报表缺乏信息的对应性。从而使企业不能很好的根据企业的具体情况和实际需求在资本市场上融资。中小企业缺乏良好的信用，中小企业不良贷款比率大大高于大企业不良贷款的比率，使得银行等金融机构在对中小企业投放资金时十分谨慎。此外，中小企业投资回收期长，抗风险能力差，缺乏公平的融资政策和法律法规保障等原因都形成了其融资难的重要原因。在资金不足的情况下，中小企业成为断源之湖。 二、中小企业财务管理问题的建议。 中小企业占全国企业比重已超过９９％，中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的比重超过５０％，上缴的税收总额约为国家税收总额的５０％，中小企业还提供了超过８０％的城镇就业岗位。根据以上数据，如何让中小企业健康发展，更好的服务国民经济，必须引起我们的重视。 首先，谈谈从外部因素考虑，对于政府而言，应加强政府的政策的扶持，对于不公平的市场竞争环境，政府要加强宏观调控，完善中小企业融资法规，加强中小企业信用建设。政府可为其建立专门的中小企业信贷银行，缓解中小企业融资难的现状。此外，政府要加强对中小企业服务指导，还可帮助中小企业提供优惠贷款、担保保障，以及税收优惠。．对于银行而言，应不断开拓适合中小企业的融资工具，建设良好的中小企业信用环境。 中小企业的这些财务管理的问题并不仅仅通过外部力量能够解决，要从根本上改善中小企业的现状，必须加强中小企业财务管理内部控制制度，建立健全的财务管理制度。 (一)革新观念，加强现代企业财务管理制度建设，破除“家长式”的管理模式。 在２０１１年举行的“中国企业金融高峰论坛”中，主办方表示：中国中小企业的平均寿命不足三年。对于企业的可持续发展而言，革新观念是重中之重。首先，财务管理的目标不仅要追求利润最大化，还要从长远考虑，实现企业价值最大化。其次，中小企业所有者应革新财务管理观念，企业管理者可通过参加培训等方式，提高自己的财务素质，加强财务管理各项工作力度。追求所有权与经营权的分离，破除“家长式”管理，做到权责清晰。众所周知，现代企业财务管理制度是现代企业制度的重要内容。建立现代财务管理制度， 中小企业财务管理问题及建议 代小露 （三峡大学经济与管理学院湖北宜昌443002） 摘要：我国的中小企业数量多，分布广，涉及行业广泛，是我国国民经济的重要增长点，是促进经济发展和社会进步的重要力量。改革开放以来，国家对中小企业的政策支持更是为中小企业的发展带来了福音。然而，由于受传统体制和外部环境的影响，中小企业财务管理体制不完善，管理水平较低，融资困难，从而制约了中小企业的发展。 关键词:中小企业;财务管理问题;建议 代小露：中小企业财务管理问题及建议 70 ··