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商业银行会计会计分录

商业银行会计会计分录
商业银行会计会计分录

商业银行会计科目使用说明(修订版)

1 目的 为了规范本行会计科目的使用,根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定,并结合本行业务发展与内部管理的实际需要,特制定本行会计科目设置及使用说明。 2 湛江市商业银行会计科目说明 资产类 101 现金 本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。 本科目属资产类科目,余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。 本科目按现金状态分类核算。 本科目为一级科目,设以下二级科目: 10101 库存现金 本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。 收到现金时,借记本科目,贷记有关科目;支出现金时,借记有关科目,贷记本科目。 10102 运送中外币现金 本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。 调出(调出行)现金时,借记本科目,贷记"10101库存现金”科目;收到入账通知时,借记有关科目,贷记本科目。 10103 库存外币 本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。

收到现金时,借记本科目,贷记有关科目;支出现金时,借记有关科目,贷记本科目。 10104 自助设备占款 本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。 装钞时,借记本科目,贷记“10101库存现金”科目;客户提款,借记有关科目,贷记本科目。 103 贵金属 本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。 本科目属资产类科目,余额反映在借方。 本科目为一级科目,在资产负债表中归属于“贵金属”项目。 本科目按贵金属种类分户进行核算。 本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。 本科目为一级科目,设以下二级科目: 10301 贵金属 本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。 买入贵金属时,借记本科目,贷记有关科目;卖出或上缴时,借记有关科目,贷记本科目。 110 存放中央银行准备金存款 本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。 本科目属资产类科目,余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。 本科目设以下二级科目: 11001存放中央银行准备金存款 本科目核算存放在中国人民银行的准备金。 存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时,借记本科

会计分录练习题及答案

会计分录练习题及答案 一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务: 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用; 借:库存现金 2000 贷:银行存款 2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元; 借:制造费用 440 贷:库存现金 440 3、收到盛达公司前欠货款80000元,存入银行; 借:银行存款 80000 贷:应收账款---盛达公司 80000 4、向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收到; 借:应收账款---前进工厂 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税(销项税) 17000 5、接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元; 借:银行存款 150000 贷:应收账款---光明工厂 150000 6、向大华公司销售B产品一批,不含增值税的售价为200000元,增值税为34000元,合计234000元, 当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元,期限为三个月的商业汇票一张; 借:应收票据--大华公司 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税(销项税额) 34000 7、接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120000元; 借:银行存款 120000 贷:应收票据--胜利工厂 120000 8、向宏达公司购买一批甲材料,按合同规定,东方公司用银行存款预付购货款50000元; 借:预付账款--宏达公司 50000 贷:银行存款 50000 9、接上题,收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80000元,增值税为13600 元,合计93600元。扣除预付款50000元,余额43600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库; 借:原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税(进项税额) 13600 贷:预付账款--宏达公司 93600 借:预付账款 43600 贷:银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金; 借:其他应收款--张强 800 贷:库存现金 800 11、张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金; 借:管理费用 700 库存现金 100 贷:其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计

小企业会计准则会计分录处理案例

小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 (1)取款 从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额 例:2011年2月3日,A小企业从开户银行提取10000元。会计分录(账务处理)如下: 借:库存现金:10000 贷:银行存款10000 (2)存款 将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例:A小企业的出纳,在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录(账务处理)如下:借:银行存款50000 贷:库存现金50000 (3)行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例:A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元,通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录(账务处理)如下: 借:管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷:库存现金700 (4)业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例:A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元,通讯费300元,招待费2000元,出纳支付员工C3300元。会计分录(账务处理)如下: 借:销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷:库存现金3300 (5)支付水电房租费 例:A小企业在2011年7月15日,出纳支付给房东租赁费10000元,支付给物业公司水电费3000元。会计分录(账务处理)如下: 借:管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷:库存现金13000 (6)报销员工活动费 例:A小企业为了提高职工素质,组织了部门活动,期间通过现金支付了5000元的活动费,并已记账。会计分录(账务处理)如下: 借:管理费用——员工活动费5000 贷:库存现金5000

银行会计分录

货币投放与回笼业务 习题一 中国人民银行上海市分行发生下列经济业务: 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元,验收入库,根据入库通知单记账,并电告总库。上海分库记账:收入:总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库,总库记账:收入:发行基金—上海重点库户100000 收入:印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令,从本库调拨发行基金200000元至总库,办妥调出手续,发行基金已出库。 上海分库记账:付出:发行基金—本库户200000 总库记账:收入:发行基金—总库户200000 付出:发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令,浙江分库调拨发行基金300000元至本库,办妥调入手续,发行基金已入库。 总库记账:收入:发行基金—上海分库户300000 付出:发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账:收入:发行基金—本库户300000 浙江分库记账:付出:发行基金—本库户300000 习题二 (1)有关银行发生下列经济业务: 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元,向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付,并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账:借:库存现金150000 贷:存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账:借:工商银行存款—徐汇支行150000 贷:发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账:付出:发行基金—本库户150000 2、接上,国库上海市分库接到徐汇之库的通知,于当日处理发行库账务,并电告总库。 上海分库记账:付出:发行基金—徐汇支库户150000 3、接上,总库接到上海市分库电报,处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账:付出:发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账:借:发行基金往来150000 贷:流通中货币150000 (2)有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令,销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账:付出:发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后,一份据以进行账务处理,一份上报总库。 中国人民银行某分库记账:付出:发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表,据以进行账务处理。 总行记账:付出:发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算 习题一 1、1月10日,收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份,准予信用贷款,金额为80000元,期限一个月,年利率为5.4%,利随本清,经审查无误后予以转账。 借:短期贷款—城中商厦80000 贷:活期存款—城中商厦80000

商业银行会计科目表1

商业银行会计科目表 编号会计科目 资产类: 101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属 111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款 112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金 113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项 121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款

129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 负债类: 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项反映金融企业与同业

进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业 241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金 242 金融性公司拆入 243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款 244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项 251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款

会计学原理-编制会计分录练习题

编制会计分录的练习 一.企业日常的主要经济业务: (一)资金筹集业务 1.收到国家投资350000元,款项存入银行。 2.收到甲企业投入的新设备一台,原值60000元。 * 收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元,但双方协定价格是30000元。 3.从银行取得借款60000元,期限6个月,年利率8%,款项存入银行。 4.月末应计由本月负担的借款利息。 5.以银行存款还本付息。 (二)购置设备的业务 6.购置不需要安装的设备一台,买价15000元,增值税2550元,包装费和运杂费810元,全部款项已用银行存款支付。 7.购入需要安装的设备一台,买价20000元,增值税3400元,包装.运杂费3020元,均以银行存款支付。在安装过程中,耗用材料1200元,耗用人工700元。 8.安装完毕,经验收合格,交付使用,结转完工工程的实际成本。 (三)物资采购的业务 9.从大华公司购入甲材料40吨,单价700元;乙材料60吨,单价900元,运杂费发生2600元(按重量分摊),材料已运到,货款、税款尚未支付(增值税率17%)。 10.从光华公司购进丙材料7吨,单价1600元,采购费用400元,货、税款以银行存款支付。 *从新华公司购入丁材料5吨,单价1800元,运杂费300元,材料尚未运到,货、税款采用商业承兑汇票结算。 11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。 12.以银行存款偿还大华公司的欠款。 *收到中华公司发来的A材料,买价27700元,运杂费500元,增值税进项税4709元。除冲销预付款外,其余额用银行存款支付。 *如预付货款是35000元,其余额退回。 13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。 14.采购人员王××预支差旅费1000元,以现金支付。 15.采购人员王××出差归来,报销860元,余额退回。*如报销1120元。 (四)产品生产的业务 16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元,其中甲材料34000元,乙材料9900元,丙材料2840元。用来生产A.B两种产品,其中A产品耗用25300元,B产品耗用17600元,

编制会计分录实例

1、会计哪6大类科目 资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则 资产、成本、费用科目:增加时记借方,减少记贷方 负债、所有者权益、收入科目:增加时记贷方,减少记借方 借贷法则: 复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号,以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。 规则是:有借必有贷,借贷必相等 资产类,成本类借方增加,贷方减少 所有者权益类,负债类,损益类借方减少贷方增加 全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目 编制会计分录: 1.职工李明出差预借差旅费2000元,以现金付讫: 2.以现金支付职工工资30000元; 3.职工李明出差回来,报销差旅费2500元,以现金支付其垫付款; 4.分配本月职工工资,生产工人工资50000元,车间管理人员工资6000元,行政管理人员工资14000元,福利部门人员工资10000元,另专设销售机构人员工资20000元。 1、借:其他应收款——李明 贷:现金 2、借:管理费用——工资 贷:现金 3、借:管理费用——差旅费2500 贷:现金500 其他应收款——李明2000 4、借:生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷:应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元,12月发生如下经济业务,请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元,存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克,单价100元/千克,增值税率17%,货款未付,按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库,按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品,领用甲材料1500元以生产B产品,车间一般领用材料500元,产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元,其中,生产A产品工人工资8000元,生产B产品工人工资7000元,车间管理人员工资2000元,厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。(分配率保留4位小数,分配结果保留整数)

商业银行会计分录题

第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录 借:现金52600 贷:单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票,支取备用金12000 元 会计分录 借:单位活期存款——电视机厂12000 贷:现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元 会计分录 借:单位活期存款——电视机厂户200000 贷:单位定期存款——电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元,定期1年,于7月1日到期,利息一并转入活期存款户,假设于每季度末计算应付利息,1 年期定期存款月利率为1.875% 。 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 (元) 会计分录 借:单位定期存款——烟酒公司150000 借:应付利息——定期存款利息支出3375 贷:单位活期存款——烟酒公司153375 7、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元,定期一年,2005 年3 月10 日,到期支取。存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%,2004 年10月29 日,调整为2.25% 。 到期利息=20000*1*1.98%=396 (元) 税金=396*20%=79.2 (元) 会计分录借:定期储蓄存款——整存整取20000 借:利息支出——定期储蓄利息支出396 贷:现金20396 借:现金79.2 贷:其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元,于2005年4月22日支取,存入时2 年期存款利率2.25% ,1 年期存款利率为2.70% ,支取时活期储蓄存款年利率为 0.72%。 利息=10000*2*2.25%=450 (元) 税金=450*20%=90 (元) 会计分录 借:定期储蓄存款——整存整取10000 借:利息支出——定期储蓄利息支出450 贷:现金10450 借:现金90 贷:其他应付款——应付利息税90 10、储户2004 年6 月2 日存入定期1 年的储蓄存款1500 元,于2005 年8 月2 日来行支取。存入日利率为1.98% ,一年期存款利率于2004 年10 月29 日调整为2.25%,支取日活期储蓄存款利率0.72% 。 利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360 =29.7+108 31.5(元) 税金=31.5*20%=6.30 (元)会计分录 借:定期储蓄存款——整存整取1500 借:利息支出——定期储蓄利息支出31.5 贷:现金1531.5

新事业单位会计制度会计分录实例

新《事业单位会计制度》会计分录实例工资核算 XX小学1月上报的统发工资名册金额是: 在职教职工基本工资(包括岗位工资、薪级工资、10%工资)2000元,教龄津贴80元,地方津贴12900元,基础性绩效工资100元;离休人员离休费3200元,地方津贴129元;退休人员退休费2000元,地方津贴129元。同时代扣基本医疗保险3000元,大额医疗保险100元,住房公积金18000元,个人所得税100元。 (1)根据工资发放名册,摘要为“应发1月工资”。 借: 事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资2000—津贴补贴12980—绩效工资100(功能科目: 小学教育,资金性质: 财政资金) —对个人和家庭的补助—离休费3329—退休费2129(功能科目: 事业单位离退休,资金性质: 财政资金) 贷: 应付职工薪酬—工资及离退休费215280—地方(部门)津贴补贴13158 (2)根据银行转来的“预算单位入账通知联、工资发放明细表和个人工资清单”作为入账依据,摘要为“财政统发1月工资”。 借:

应付职工薪酬—工资及离退休费215280—地方(部门)津贴补贴13158贷: 财政补助收入—基本支出—人员经费—基本工资及津贴212980—绩效工资—基础性绩效100(功能科目: 小学教育) —事业单位离退休5458(功能科目: 事业单位离退休) (3)上述代扣金额,直接划入到学校的财政代管资金账户,摘要 为: “财政工资统发代扣”。 贷: 应交税费—代扣个人所得税100其他应付款—医疗保险费3100—住房公积金18000 (4)收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”,包括上述代扣款项21200元,财政补助收入的基本医疗保险单位部分100元、公积金单位部分18000元、工伤保险25元、公用经费2000元。 借: 零余额账户用款额度249225贷: 财政补助收入—基本支出—人员支出(明细)28025—日常公用支出(明细)2000(功能: 小学教育、事业单位医疗、住房公积金,)其他应收款—财政代管资金—统发工资代扣款项21200

银行业务会计分录

银行会计 注:掌握以下内容,起码能拿考试时分录的95%的分数。目前试卷分录占60分以上。 第一章无分录 第二章 1、某银行期初余额为:现金850000元,存放中央银行款项600000元,短期货 款40000元,活期存款561000元,定期存款620000元,实收资本220000元,资本公积180000元,利息支出91000元。 本月发生下列经济业务: 1.本行从中央银行存款户内提取现金300000元。 借:现金300000 贷:存放中央银行款项300000 2.某企业存入现金40000元。 借:现金40000 贷:活期存款-某企业存款户40000 3.银行对某单位发放短期贷款160000元。 借:短期贷款-某单位贷款户160000 贷:活期存款-某单位存款户160000 4.以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 借:利息支出-某储蓄利息支出户1000 贷:现金1000 5.某投资者以现金200000元投入银行作资本金。 借:现金200000 贷:实收资本-某投资人户200000 6.某单位将活期存款20000元转存定期存款。 借:活期存款-某单位存款户20000 贷:定期存款-某单位存款户20000 7.经批准,用资本公积60000元转增资本金。 借:资本公积60000 贷:实收资本60000 试算平衡表 年月日

2 第三章 一、单位活期存款的核算 (一)支票户的存取核算 1、存入现金的核算手续。 例如,甲商业公司存入现金1万元。 借:现金10000 贷:XX存款-某单位存款户10000 2、支取现金的核算手续。 例如,乙公司开出支票5000元支取现金,采购日常用品。

商业银行会计习题2009

商业银行会计练习题 第二章基本核算方法习题 一、名词 1.会计科目 2.账户 3.借贷记账法 4.会计凭证 5.基本凭证 6.特定凭证 7.账务组织 8.明细核算 9.综合核算 10.分户账 11.会计报表 12.表内科目 13.表外科目 二、填空 1.商业银行会计核算方法包括和。 2.是设置账户以及确定会计报表项目的依据。 3.借贷记账法是以借贷为,以作为记账规则, 记录和反映的一种复式记账法。 4.会计凭证按可分为原始凭证和记账凭证,按其可分为单式凭证和复式凭证,按可分为基本凭证和特定凭证. 5.商业银行会计账簿主要 有、、、 和。 6.明细核算程序根据传票登记,现金业务根据现金业务传票登记_ 。综合核算程序是每日营业终了,根据同一科目的传票 编制,根据科目日结单登记,根据总账编制。 7.总账的结构分为和、、

四栏,每月,每天登记。 8.日计表按编制,是综合反映的报表。 9.现金收入业务,必须“先,后”,以防止漏收或错收 款项,保证。 10.现金付出业务,必须“先,后”,以防止账户余额不足而垫付款项,防止。 11.转账业务,应先记账户,后记账户;代收他行票据收妥抵用,以防止单位套用银行资金,保证。 12.银行的账务核对有和两种。核对内容可分 为、、、、和内外。 13.错账冲正的方法:当日发现错账用冲正,隔日后发现的错账用办理冲正,隔年后发现的错账,用冲正。 14.会计报表的编制要求有,、。 三、单选 1.对会计对象的具体内容进行分类的名称是( ) A.会计科目B.会计账户 C.会计凭证D.账薄 2.按会计对象的具体内容,分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A.会计科目B.账户 C.会计凭证D.会计账簿 3.“存放中央银行款项’’科目属于会计科目的类别是( ) A.资产类B.负债类 C.所有者权益表D.损益表 4.“本年利润’’科目属于会计科目的类别是( ) A.资产类B.负债类

会计分录案例讲解与分析

会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足,从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元,以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录: 『正确答案』 借:库存现金10 000 贷:银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知,应编制如下会计分录:

『正确答案』 借:银行存款——建设银行30 000 贷:库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账,“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时: 借:交易性金融资产 贷:银行存款 企业出售交易性金融资产时: 借:银行存款 贷:交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日,长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户,并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元,长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料,应编制如下会计分录:『正确答案』 借:其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷:银行存款 22 000 000 借:交易性金融资产——成本20 000 000

会计分录大全 (1)

会计分录大全例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借:现金 4000 贷:银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元,现金付讫 借:其他应收款-王强 2000 贷:现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元,余款退回企业 借:管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷:其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批,价税款合计数为23400元,该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付,材料当日未运达企业 借:在途物资 20000

应交税金-应交增值税(进项)3400 贷;应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业,验收入库 借:原材料 20000 贷:在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借:应付账款 23400 贷:银行存款 23400 7、从车间领用材料一批,总价值8,000元,其中生产产品直接耗用7,000元,车间一般耗用1,000元 借:生产成本 7000 制造费用 1000 贷:原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元,其中生产工人工资12,000元,车间管理人员工资5,000元,厂部管理人员工资3,000元 借:生产成本 12000 制造费用 5000

管理费用 3000 贷:应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借:应付职工薪酬 20000 贷:现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借:生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷:应付福利费 2800 11、对外销售产品一批,不含税售价总额30,000元,增值税适用税率为17%,货款及税款未收到 借:应收账款 35100 贷:主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税(销项)5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借:主营业务成本 25000

商业银行会计 填空题

第一章商业银行会计概论 1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 3、商业银行的收入主要包括:发放贷款要收取利息;办理有关业务或代理业务要收取手续费;存放中央银行款和存放同业款收入利息等。 4、商业银行的费用主要包括:吸收存款要支出利息;借入和拆入资金要支出利息;委托他行办理业务要支付手续费;为维持正常经营要支出工资等各项费用。 5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营,会计分期,货币计量。 6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的,凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不作为当期的收入和费用。 7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本,资本公积,盈余公积和未分配利润等。 第二章基本核算方法 1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户,即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。 2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填列并凭以记账的凭证。 答:3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。 4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。 5、现金付出和现金收入日记簿,是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。 6、登记簿的种类包括:发挥分户账作用的表内科目登记簿;是表外科目登记簿;起账外控制作用的登记簿。 7、账务处理是从受理或编制凭证开始,经过账务记载与核对,编制日计表,直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。 8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。 9、分户账是明细核算的主要形式,按照货币种类、单位或资金性质设立账户,根据传票逐笔、连续记载,并结计余额,是各科目的详细记录。 10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿,登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项,此外也可于登记表外科目。 第三章现金出纳业务的核算 1、收入现金先收款后记账,付出现金先记账后付款。 2、开户单位之间的经济往来,除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算。 3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具,尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。 4、商业银行的现金出纳工作,从服务对象上划分,可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。 5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂,只能通过现金柜员尾箱进行处理。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、大额支付系统处理的支付业务,其信息从发起行发起,经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行,至接收行止。 2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成,各行间通过计算机网络连接。 4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。 5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行,一般情况下不能动用。 7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金

金融会计学习题简易版

金融会计学教学辅导书 金 融 会 计 学 习 题 集 班级: 姓名:

习题一记帐方法的运用 【目的】练习借贷记帐法的运用。 【要求】根据下列银行业务编制会计分录,并据以逐笔记入各该科目的丁字形帐户,结出借贷方本期发生额和期末余额,最后进行本期发生额和期末余额的试算平衡。 【资料】 一、根据下述发生业务,编制会计分录: 1、万利造纸厂开出转帐支票一张,从其存款帐户中支付2,000,转入百货公司存款帐户。 2、客户王山办理活期存款,交来现金2 100元。 3、百货公司交存销货收入现金10 300元。 4、绣花厂交来现金3 060元,归还贷款3 000元,利息60元。 5、客户张明提交三年期定期储蓄存单一份1 500元,办理取款,利息为325元。 6、万利造纸厂向银行办理短期贷款8 000元,转入其存款帐户。 7、银行收到国家拔来投资100 000元。 8、百货公司从其存款帐户中支付16 950元,用于归还贷款16 000元。付息950元。 9、以银行存款购入电子计算机一台,计50 000元。 10、万利造纸厂开出现金支票一张,从其存款帐户中支取现金500元。

习题二商业银行缴存存款和贷款业务的核算 【目的】练习商业银行缴存存款和贷款业务的核算。 【要求】根据下列业务编制会计分录。 【资料】 1、北京工商银行分行缴存财政性存款3 500 000元,凭划拨凭证记帐。 北京工商银行分录:北京人民银行分录: 2、天津工商银行分行有一般性存款余额34 000 000,按10%缴存入民银行,凭划拨凭证记帐。 天津工商银行分行:天津人民银行分行: 2、湖北工商银行分行因季节性需要向人民银行申请临时贷款40 000 000元,凭借款凭证 办理转帐。 湖北人民银行:湖北工商银行: 4、湖北省工商银行分行归还人行贷款40,000,000元,并支付利息100,000元。 湖北工商银行:湖北人民银行:

会计分录案例_会计学堂

会计分录汇总 一、现金核算 (一)现金收入 1、提现借:库存现金 贷:银行存款 2、销售产品收到现金借:库存现金 贷:主营业务收入(主营销售)【副业销售为:其他业务收入】 应交税费——应交增值税(销项税额)【一般纳税人】 或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】 3、退回暂借多余现金借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款【一般是企业员工借款,例如预借差旅费】 4、盘盈现金批准前借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:营业外收入(无主款项) 其他应付款(有主款项) (二)现金支出 1、现金存入银行借:银行存款 贷:库存现金 2、出差等暂借借:其他应收款 贷:库存现金

3、发工资等借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金、银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)【取得专票】 贷:库存现金 5、盘亏批准前借:待处理财产损溢【思考:二级科目?】 贷:库存现金 批准后借:其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用(企业承担部分) 贷:待处理财产损溢【思考:二级科目?】 二、银行存款核算 (一)收入 1、现金存入银行借:银行存款 贷:库存现金 2、销售产品收到货款借:银行存款 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额)【思考:小规模纳税人涉税科目】

3、向银行借款存入银行借:银行存款 贷:短期借款/长期借款【建议:根据不同的借款行、使用项目设置 二级科目】 (二)支出 1、提现借:库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额)【思考:小规模纳税人是 否有涉税科目?】 贷:银行存款 3、用存款购买固定资产借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4、用存款支付相关费用借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)【取得专票】 贷:银行存款 5、归还银行借款借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借:其他货币资金——×× 贷:银行存款

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解 (一)资产端:贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项。顾名思义,该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金;存放中央银行款项主要包括三项,法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科目,由于一部分财政存款会存放在商业银行中,商业银行不能随意使用,需要定期缴存中央银行,因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中,与其他资产进行区别。正如上面的分析,从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分,也可以将该科目划分为非限制性资产(包括库存现金和超额准备金存款)以及限制性资产(法定存款准备金和财政性存款)两大类。 超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标,其与资金利率的走势非常相关。观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现,其历史趋势表现为05年之后出现急升,从9%上行至15%左右,随后稳步上升至11年前后,达到17%-18%的水平,之后便步入一个震荡下行走势,目前稳定在15%-16%的水平;同时,超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上,这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。此外,在大多数情况下,该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模,因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性,但值得注意的是,在法定存款准备金率调整的阶段,由于法定存款准备金的规模会发生一定变化,会导致该科目占总资产比重随之发生变化,同时对超储率产生相反的影响。比如,11年升准阶段,法定存款准备金增加但超储率下降;12年降准阶段,法定存款准备金下降但超储率上升。 2.发放贷款及垫款。该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类,公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等,个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。

金融企业会计练习题

《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项,属于金融企业负债的是()。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是()。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是()。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为() A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为()。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款()为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是()。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来

C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于()。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时,财政性存款余额为1 360万元,上次财政性存款余额为1 352万元,则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元,不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于()。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题(共10题,每题2分,共20分。) 1、票据贴现是商业银行的负债。() 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债,余额同时反映在借、贷方。() 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。() 4、各商业银行相互拆借资金,应通过中国人民银行存款账户,不可以相互直接拆借资金。() 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。() 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户,从金融企业看,属于负债性质.() 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。() 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。() 9、某支行票据交换提入票据后,经审查,开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票,计收罚款500元。()

会计案例相关会计分录

案例4 陈女士在股市上挣了一笔钱,打算投资办点实业。于是,2010年6月1日,她和丈夫开办了一个小型印刷厂。随后,她的律师也投资入伙,成立了一个公司,命名为日新印刷有限公司。以下是日新公司第一个月的各项业务记录: 1.公司创建时,陈女士从她家中借了50 000元钱。她一共在公司中投资150 000元,得到普通股股票。 借:银行存款 150 000 贷:股本 150 000 2.租赁房屋需要预交前三个月租金。签订租约时如数交足了54 000元。 ①预交租金时 借:待摊费用 54 000 贷:银行存款 54 000 3.购买机器设备花费235 000元,加上15 000元安装费,共计250 000元。这笔钱将从6月底开始连续24个月等额分期付款。欠款年利率12%,每月月底结算欠款余额利息。 现值=250 000/(1+24*12%/12)=201612.90元 借:固定资产 201 612.90 未确认融资费用 48 387.10 贷:应付账款 250 000 六月份确认利息费用 借:财务费用(48387.1*12%/12)483.87 贷:未确认融资费用 483.87 4. 6月1日购买了价值175 000元的印刷原材料和文具,货款分三次付清。当日付款50 000元,30天后付100 000元,60天后付清余下的25 000元。 借:原材料 175 000 贷:银行存款 150 000

应付账款 25 000 5.公司开张花费广告费用5 000元,其中包括向社区邻居发送印有日新公司电话的万年历。生产万年历的厂商告诉陈文亚女士,许多人会将这种万年历保存两到三年之久,于是她决定采用这种广告方式。 借:销售费用 5 000 贷:银行存款 5 000 6. 6月份支付两个雇员工资共计15 000元。 借:应付职工薪酬15 000 贷:银行存款 15 000 7. 6月份销售现金收入160 000元。 借:银行存款 187200 贷:主营业务收入 160 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 27200 8. 6月17日采购了价值150 000元的货物用以零售,付现金80 000元,答应3 0天后付清余下的70 000元。 借:库存商品 150 000 贷:银行存款 80 000 应付账款 70 000 9. 6月份销货赊帐共计85 000元。 借:应收账款 99450 贷:主营业务收入 85 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 14450 10. 6月份收回4 000元欠款。 借:银行存款 4 000 贷:应收账款 4 000

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