财产清查具体方案1
中国远洋运输集团
财产清查工作培训资料
编制单位：利安达信隆会计师事务所有限责任公司
编制日期：2002年8月29日
通讯地址及联系方式如下：
地址：北京市东城区新东安市场写字楼2座8层808号
联系电话：（010）65280779 65263760至65263763
传真号码：（010）65263767 65280779
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网址：https://www.wendangku.net/doc/5016732818.html,
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资料目录
资料页次
一：财产清查具体方案 3-49
二：待处理资产损失明细表（1页） 50
三：资产清查明细表（67页、含清查损失、预计损失两部分） 51-117
四：报告参考格式
其中：总公司本部、二级公司审计报告参考格式（10页） 118-127
二级公司无核销损失的审计报告参考格式（2页）128-129
五：财产清查内控问卷 130-153 其中：采购与付款循环调查问卷（4页） 130-133
仓储与存货循环调查问卷（3页） 134-136
工薪与人事循环调查问卷（2页） 137-138
控制环境调查问卷（3页） 139-141
会计系统调查问卷（2页） 142-143
生产循环调查问卷（3页） 144-146
投资与筹资循环调查问卷（3页） 147-149
销售与收款循环调查问卷（4页） 150-153
六：财产清查相关文件6份（19页） 154-172
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方案目录
项目页次
第一章：总则 4
第二章：财产清查户数范围 4-5
第三章：财产清查的目的及作用 5-6
第四章：财产清查的基准日 6
第五章：财产清查法规依据 6-7
第六章：财产清查的资料范围 7-8
第七章：财产清查的方法和步骤 8-9
第八章：企业财产清查的程序 9-10
第九章：审计工作程序 10-11
第十章：财产清查的内容及要求 11-43
第十一章：内部控制的审核内容及要求 43-44
第十二章：财产清查表格及报告 44-46
第十三章：项目组织工作 46-47
第十四章：项目的时间安排 47-48
第十五节：中介机构的协调与配合 48
第十六章：附则 49
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中国远洋运输集团
财产清查工作具体方案
第一章总则
第一条为保证中远集团财产清查工作的顺利进行，指导和规范财产清查
工作的具体操作程序，提高中远集团财产清查工作的效率，特制定中远集团财产
清查工作具体方案（以下简称“具体方案”），供此次财产清查参与单位使用。
第二条本具体方案按照财政部颁布的关于国有企业申请执行《企业会计
制度》的程序及报送材料的规定、关于国有企业执行《企业会计制度》有关财务
政策问题的通知等各类文件规定，结合中远集团的实际状况编写而成。
第三条财产清查工作将按照“适度规模、重点跟踪”的指导方针，采取
“充分准备、统一部署、集中力量、分步实施”的工作原则进行。
第二章财产清查户数范围
第四条财产清查范围：中远集团所属所有国内全资、控股企业国有企业、
有限责任公司，已执行《企业会计制度》的中外合资、股份制企业除外。
第五条参加财产清查单位必须同时具备以下基本条件：
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一、具有企业法人资格；
二、实际开展经营活动；
三、在会计上独立核算并单独编制资产负债表；
四、向税务部门独立纳税。
第六条户数清查内容：
一、中远集团填制企业清查清单，包括2002年6月30日前所有在各级工商
行政管理部门登记注册的企业单位名称。
二、根据清查结果填制“企业户数清查表---全资、控股”，并注明：
（1）是否在2001年度合并报表范围内；
（2）是否属于此次财产清查范围。
三、在工商行政管理部门登记并领取营业执照但不具有法人资格的经营实
体或单位，由于不具备财产清查基本单位条件，其财产清查工作由其具有法人资
格的主办单位组织进行，不作为财产清查基本单位统计。
四、对已停工、停产的企业单位，作为财产清查基本单位统计，由负责合
并其报表的母公司组织清查事宜。
第七条各子公司、孙公司按所属关系采取自下而上逐级审核、填报的方
法，汇总全部下属企业单位户数，并上报中远集团总公司。
第三章财产清查的目的及作用
第八条财产清查的目的
此次的财产清查是根据中远集团拟申请执行《企业会计制度》，消化不良
资产。按照财政部颁发的《国有企业申请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材
料的规定》等相关规定，首先按照行业会计制度、全面清查企业的资产、负债，
在此基础上，依据《企业会计制度》检查各项资产、负债的金额，确认各项资产
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的减值损失。也就是说，先按行业会计制度，即企业现行的会计制度（以下称“原
制度”）清理出企业现存的资产损失，称“清查损失”，然后按财政部新颁布的《企
业会计制度》（以下称“新制度”）即目前已在股份制公司、上市公司中执行的会
计制度预计企业的减值损失，称“预计损失”两部分。
第九条财产清查的作用
一、摸清中远集团的“家底”，解决不良资产长期挂帐等问题，全面掌握
中远集团内部资产的真实分布、存量、结构和使用效益等情况，甩掉包袱，加强
企业的竞争能力。
二、加强中远集团资产的管理，促进财务人员整体业务素质的提高，提高
财务数据的真实、准确性。使中远集团真正建立起科学的效绩评价体系和激励机
制。
三、建立和完善适合中远集团、符合《企业会计制度》要求的内部会计控
制制度和内部管理控制制度，完善控制机制，堵塞各种财务漏洞，提高资产使用
效率，改善企业经营状况。
第四章财产清查的基准日
第十条此次财产清查的基准日确定为2002年6月30日。
第五章财产清查的法规依据
第十一条财产清查工作中企业及中介机构应依据下列法规执行（不限
于）：
1、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《运输（交通）企业会计制度》、
《运输企业财务制度》及相关行业会计制度、财务制度等；
2、《企业会计制度》；
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3、《国有企业申请执行<企业会计制度>的程序及报送材料的规定》（财会
[2001]44号）；
4、《财政部关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》
（财会[2002]310号）；
5、财政部关于印发《贯彻实施<企业会计制度>有关政策衔接问题的规定》
的通知（财会[2001]17号）；
6、财政部关于印发《实施<企业会计制度>及其相关准则问题解答》的通
知（财会[2001]43号）；
7、财政部关于印发《<企业会计制度>实施范围有关问题规定》的通知（财
会[2001]11号）
8、财政部关于印发《内部会计控制规范—基本规范（试行）》《内部会计
控制规范—货币资金（试行）》的通知（财会[2001]41号）；
9、《中国注册会计师独立审计准则》；
10、中国注册会计师协会关于印发《内部控制审核指导意见》的通知（会
协[2002]41号）；
11、《中华人民共和国公司法》；
12、《中华人民共和国会计法》；
13、《企业财务会计报告条例》；
14、《国有企业监事会暂行条例》。
第六章、财产清查的资料范围
第十二条被清查企业应在审计组进点前准备好如下资料：
1、财产清查单位基本情况、组织机构及人员配备，财务机构及人员分工，
企业成立批复；
2、财产清查前按“行业会计制度”编制的会计帐簿、凭证、会计报表及
其附注，其中包括：各项实物资产盘点表、资产所有权证书、银行对账单及询证
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函、往来账账龄分析以及历年与对方核对（二次函证）的结果，各项投资协议、
合同及主管部门的批准文件，接受投资单位经审计的会计报表，借款合同或协议
等；
3、各项资产列入损失的相关依据；
4、各项资产预计损失的相关依据，其中包括资产价值发生重大变化的大
宗资产的鉴定、评估、咨询报告；
5、各项负债列入潜盈项目的相关依据；
6、重大的未决经济纠纷案件，其预计损失情况；
7、提供担保或抵押等或有负债事项的相关资料及说明；
8、集团内部单位各项关联交易明细表；
9、上述各项损失处理方法及资料。
10、企业会计政策执行资料；
11、财产清查后按《企业会计制度》编制的所有会计报表及《财产清查明
细表》；
12、按文件要求填列和签章的《待处理资产损失明细表》及其陆续追加的
明细表；
13、企业的验资报告及评估报告；
14、企业设计的内部控制制度及其执行情况报告；
15、企业财产清查自查中，按本方案要求搜集、补充、完善的各科目相关
证据和资料；
16、与上述审计相关的、有可能对注册会计师做出专业判断产生重要影响
的其它相关资料。
本章中我们总体框定了16项，在各个会计科目的清查中我们又详细地列示了
需企业提供、准备的资料，请各被清查企业在审计组进点前按本方案的要求做好
资料准备工作，特别是确认清理损失和预计损失的证明资料，是此次财产清查中
最重要也是难查找的资料。这些资料有的企业已存在，有的不存在，而损失的确
认没有相关依据作支撑是无法确认的，因此希望各企业在此次工作中尽量搜集、
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补充、完善相关损失证据，以确保损失申报得以顺利批复。
第七章、财产清查的方法和步骤
第十三条财产清查的步骤
财产清查的步骤分为企业自查和中介机构审计两个步骤。
第十四条财产清查的方法
1、企业自查。参加清查的企业在规定的时间内，按要求全面清查企业资产、
核实各项债务，依据企业已有及清查中取得、补充、完善的相关证据、资料，确
认清理损失、预计减值损失，并根据清查结果填制财产清查明细表，列示各项资
产的清理损失、预计损失；在财产清查的同时，企业还应对自身因管理需要而设
臵的内部控制制度的合理性及其执行的有效性进行自查，编制内部控制执行情况
报告，反映企业内部控制的设立及执行情况；
2、中介机构审计。中介机构在企业自查的基础上对企业财产清查的损失结
果进行审计，同时对企业内部控制的设臵及执行情况进行审核，对企业各项资产
损失的真实性、合理性及内部控制制度的有效性发表意见。
第八章企业财产清查的程序
第十五条企业财产清查的程序
财产清查工作首先要核对帐表、帐帐、帐实，在此基础上对各项实物资产
进行盘点、对往来帐项进行函证、对长短期投资进行检查，对各项费用的摊销进
行核实，根据已存在和资产清查中取得、补充、完善的损失资料和证据确认资产
的清理损失、预计损失，填制清查明细表，具体程序如下：
（1）公司财务部门列示各项资产、负债明细清单；
（2）由有关部门共同对各项资产、负债明细清单进行分析，列示出其中已
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知和可能存在损失的项目；
（3）将损失项目分解到公司各有关业务部门、落实到具体执行人员，由执
行人员在公司规定的时间内搜集、补充、完善相关证据、资料（第一步损失证据
的搜集）；
（4）公司财务部门在上述各部门搜集第一步证据的同时，按要求全面清查
企业资产、核实各项债务，核对帐表、帐帐、帐实，在此基础上对各项实物资产
进行盘点、对往来帐项进行函证、对长短期投资进行检查，对各项费用的摊销进
行核实，根据已有的资料确认资产金额，根据已有的证据确认资产损失（第二步
损失证据的搜集）；
（5）将上述第（4）项中清查出的无证据的损失项目列示明细清单，按第一
步损失证据的搜集方法进行分解、补充（第三步损失证据的搜集）；
（6）依据企业已有及清查中取得、补充、完善的相关证据、资料，确认清
理损失、预计减值损失；
（7）根据本方案第四十三条的要求，列示集团内部单方挂帐应收应付款项
明细表，并具体说明原因，提供相关证据。
（8）根据清查结果填制各项资产清查明细表、各项资产减值准备清查明细
表、待处理资产损失明细表。
（9）在财产清查的同时，企业应对因管理需要而设臵的内部控制制度的合
理性及其执行的有效性进行自查，编制内部控制执行情况报告，反映企业内部控
制的设立及执行情况（此项祥见第十一章）；
第九章审计工作程序
第十六条财产清查的审计工作程序
1、了解中远集团的资产状况、经营状况、公司内部控制制度的设计、执行
等基本情况；了解集团财产清查的初步设计方案；
2、根据了解的情况，从审计角度对集团财产清查的初步设计方案提出意见，
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并参与方案的修改、制定；
3、根据集团财产清查的方案，结合集团的具体情况，制定审计的总体计划
和具体工作方案；
4、与集团共同讨论审计工作具体方案，特别是涉及企业今后会计政策的制
定及执行情况的问题，在保证满足此次财产清查需要的前提下，还应考虑企业今
后执行的一贯性问题；
5、根据双方讨论的结果修改具体方案；
6、提供财产清查明细表版本及财产清查报告格式，与集团共同商讨，根据
双方商论的结果修改上述版本；
7、通过中远集团与参加财产清查的其他中介机构进行沟通，搞好分工协作，
统一工作标准，提出工作要求；
8、培训财产清查单位财务工作人员，提出财产清查工作要求；发放财产清
查明细表（电子板），讲解填写规范；
9、要求企业在规定的时间内完成自查，搜集、补充、完善资产损失证据；
根据清查结果，填制资产清查明细表、待处理资产损失明细表，并按本方案的要
求准备好相关资料；
10、进入现场审计，对企业的自查结果进行审计、确认。审计人员的现场工
作包括两部分内容：财产清查审计及内部控制审核；现场审计工作应自下而上进
行。
11、根据初步审计结果与公司口头交换意见，确定企业财产损失申报数额
和内部控制制度的设计及实施的合理性、有效性，
12、草拟审计报告，并就审计报告的具体内容和可能存在的问题或不足，
与企业充分交换意见，并取得企业书面意见；
13、出具正式审计报告。
第十章、财产清查的内容及要求
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第十七条本方案提及的财产清查内容及要求，对于企业及中介机构来讲，
是最基本要求，工作中不局限于其中的内容及要求。企业应根据清查的实际情况，
增加清查内容，补充相关资料；中介机构应根据审计情况补充审计程序，增加审
计内容，取得相关资料。
本方案清查要求、损失确认标准如与财政部日后颁布的相关规定不符，以
财政部颁布的规定为依据。
第十八条此次财产清查中介机构的工作分为二部分：
（1）评估机构对船舶价值的评估；
（2）审计机构对企业自查的损失结果进行审计、对企业内部控制设臵及执行
情况进行审核。
中介机构的工作是基于企业自查基础之上进行的，因此企业的自查结果、
确凿、充分的证据对中介机构的审计确认至关重要，因此企业一定要重视相关损
失（或潜盈）证据的取得，并充分估计损失（或潜盈）证据的获取难度，下大力
气完成此项工作。
第十九条此次财产清查从每一个会计科目入手，涉及到企业的每项资产，
因此清理损失有可能出现在每一个科目。我们的原则是，凡是不能再为企业带来
利益的资产，只要依据充分，此次财产清查中均全部按损失处理。
第二十条流动资产的清查
流动资产的清查包括：货币资金、短期投资、应收预付款项、存货、待摊费
用等。
第二十一条货币资金的清查
货币资金清查的内容包括：现金（含外币现金）、银行存款和其他货币资金。
1、现金：核对帐面余额与实际是否相符。
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企业（指企业自查）：盘点库存现金，推算清查基准日的现金实物，编制现
金盘点表（除清查时点已盘点现金、编制盘点表），核对帐表，保证帐表、帐实
相符；如存在损失，应查明原因，取得相关证据。
2、银行存款：
企业自查：
（1）首先核对银行日记帐与总帐余额是否相符；其次核对银行日记帐余额
与银行对帐单余额是否相符，编制银行存款余额调节表。分析未达帐项发生的时
间、内容及原因，对已形成的坏帐，应查明原因，取得相关证据。
（2）对于银行存款中挂帐的存于金融、非金融机构的长期未收回的款项，
应查明原因，分析可回收性，如有明显证据表明为无法收回的款项，应比照应收
款项的处理方法确认清查损失。
3、其他货币资金：
企业：核对本科目各细目之和与总帐余额是否相符，将各细目余额分别与银
行对帐单进行核对，编制银行存款余额调节表。分析未达帐项发生的时间、内容
及原因，对已形成的坏帐，应查明原因，取得相关证据。
4、根据上述清查结果，填制“货币资金财产清查明细表”。
5、中介机构（指中介机构审计）：取得上述清查资料，实施审计程序，确认
资产损失及余额（下同，不再表述）。
以下清查内容如未特别标注“中介机构”的，均为对企业自查的要求。由于
中介机构必须按照独立审计准则的要求实施审计，取得企业清查中形成的资料、
证据，对企业自查的结果进行审计、确认，而且对各科目的审计要求，独立审计
准则中已有明确的规定，本方案也明确了企业自查的基本要求，实质上等于明确
了中介机构的审计内容，因此各参审中介机构均需按本条中第5款的要求实施最
基本的审计程序，并特别关注本方案中标注“中介机构”的事项。以下不再表述。
第二十二条短期投资的清查
短期投资清查的内容包括：各种债券、股票、基金等。
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1、短期投资清查的要求：
（1）核对帐表，检查帐面金额及数量与实际是否相符；
（2）盘点库存有价证券，编制盘点表；
（3）函证保存在外的有价证券，查明帐实不符的原因，对已形成的损失，
取得相关证据；
（4）取得财产清查时点各项资产的市值，将其与投资成本进行核对，确定
是否存在预计损失。
2、根据上述清查结果，填制“短期投资财产清查明细表”，若存在申请报
批的财产损失，应同时填列“待处理资产损失明细表”、“短期投资跌价准备清查
明细表”。
第二十三条各项应收和预付帐款的清查
1、清查内容
（1）逐笔核对各类应收、预付的原始资料，确认其真实性；
（2）将应收款按帐龄归集，分析可回收性；
（3）对大额的应收和预付款余额与对方单位函证核对，取得对方确认函，
对有争议的债权应认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；
（4）集团内部的应收、应付帐款（含中远集团总公司与各子公司之间的
内部应收、应付帐款）也应认真清理核对，债权人应当取得债务人的确认函；
（5）根据取得的资料确认资产损失。
2、坏帐损失的确认
应收帐款清查中债务人存在下列情形的，需取得以下证据方可确认坏帐损
失：
（1）由于债务人破产或死亡以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的帐
款，取得法院或公安局派出所出具的债务人破产、死亡的法律文书；
（2）债务人经工商行政机关及税务机关注销或吊销证照，应取得工商行
政管理局出具的债务人已被吊销、注销营业执照的书面证据、公告及其他相关资
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料。
（3）债务人连续三年资不抵债、经营亏损，失去持续经营能力；取得债
务人连续三年业经审计的会计报表。
（4）债务人已被合并、分立的，对于已知债务接受单位的应核实债务接受
单位的偿还能力；未知债务接受单位的，应通过工商部门落实债务接受单位名称、
地址，并前去核实债务偿还事宜。并按前款所述确认坏账损失。
（5）当债务人停产、停业，应取得其上级主管部门有关该企业停产停业的
批复或决议、近两年经审计的会计报表、纳税申报表及能证明该企业已停止营业
的资料；
（6）债务人连续两年未通过年检，应取得相关公告及证明资料。
（7）被法院裁定或被中介机构确认失去偿债能力。取得法院裁定书或中介
机构的确认报告。
（8）分析帐龄在三年以上的应收款项，取得历年与对方核对（函证）或催
收证明，分析其偿债能力，并按前款所述确认坏账损失。
（9）由于经济结构调整、国家政策改变等政策性因素造成的损失，应写详
细说明，提供相关文件。
（10）由于意外事故、贪污盗窃、诈骗、司法败诉强制执行等其他因素造成
的损失，应提供相关依据，如交通、公安、司法、保险文书、事故报告、处理决
定等。
（11）其他有明显证据表明无法收回的款项，应取得相关证据。
以上确认的坏账损失以及按照原会计制度补提的坏账准备（年末应收帐款
0.5%）所形成的损失列入“按照原制度清查的资产损失”项目。
3、对于挂在应收帐款项下，实际上已被公司挪作它用的客户款项，应单
独反映并说明挪用的金额、款项的去向。
4、坏账准备的计提
（1）按帐龄分析法计提坏帐准备的比例，目前财政部没有明确的规定，
但财产清查相关文件中明确，企业计提的减值损失按规定程序批准后可予以核
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销，并支持和鼓励国有企业消化不良资产，为此我们参照上市公司航运企业的计
提标准，提出此次财产清查中坏帐准备的计提标准，仅供参考。
计提标准计提比例%
1年以内 5
1—2年 20
2—3年 50
3—5年 80
5年以上 100
（2）下列各种情况一般不能全额提取坏账准备：?
A、当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；
B、计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；
C、与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款
项；
D、其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
按以上方法计提坏账准备形成的资产损失列入“按照新会计制度预计的损
失”项目。
5、各项应收和预付款的清理结果应分别记入各该科目的“清查明细表”；
申请报批的坏帐损失还要统一填写“待处理资产损失明细表”、“坏帐准备清查明
细表”。
第二十四条存货的清查
存货的清查包括原材料、燃料、材料、在产品、产成品、备品配件、低值易
耗品等，存货的清查分为两部分：
1、核对帐目
（1）财会部门负责核对：总分类帐余额与明细分类帐余额、物资管理部门
库存物资余额（或者船存燃油台账与财务系统的库存明细账数量）是否一致。
（2）物资管理部门负责核对：各库存物资明细帐余额与仓库帐卡是否一致；
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或者由负责燃油台账的专人核对船存燃油台账与财产清查基准日最近的航次燃
油消耗报告中列示的船存燃油数量是否一致。
2、核对实物：
（1）盘点实物资产，推算财产清查基准日的实存数量（清查基准日已盘点
的除外），并编制盘点表，若出现盘盈、盘亏，应查明原因，并取得相关证据。
（2）函证异地存货，将回函结果与帐面核对，若存在差异应查明原因，并
书面说明。
（3）清理出租存货，核对出租合同及其他相关资料，查明差异原因，并书
面说明。
（4）对长期借出的物资要查明借出原因、借出时间及借用单位（人），并积
极组织收回；对未办理借用手续的补办借用手续，防止资产流失；对不能收回而
又未办理借用手续的，应追究有关人员责任，并按规定处理。
3、下列存货在取得以下证据的前提下确认资产损失：
（1）盘亏、锈蚀、腐烂的存货，依据盘点记录、损失报告、公司董事会、
经理办公会或权利机构的决议或批准文件直接确认损失；
（2）技术淘汰、质量报废、毁损报废的产品，应取得专业的技术管理部门、
行业技术鉴定委员会、中介技术鉴定部门（以上三项在下面统称：专业技术鉴定
部门）的鉴定或咨询报告、评估机构报告、物价部门价格公告、媒体公告等确认
损失。如：对因车型淘汰，已不能使用的长期积压的汽车零配件、车用通讯设备
等；
（3）已经过期且无转换价值的存货、生产中已不再需要且已无使用价值和
转让价值的存货，应取得专业的技术鉴定部门、评估机构的报告，证明该存货已
过期且无利用价值；
（4）自然灾害、被盗损失、事故损失等造成的存货损失，需提供公安、交通
（安检）、保险部门的证明资料，保险索赔资料、法律诉讼文书、主管机构的裁
定书，事故报告书等，损失金额应按保险理赔后的净值计算。
（5）其他发生实质性损失的存货，应在取得相关证据情况下确认资产损失。
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以上形成的财产损失列入“按照原制度清查的财产损失”项目。
4、存货存在以下情况，应计提存货跌价准备：
（1）由于技术发展原因，现有存货市价持续下跌，并且在可预见的未来无
回升的希望。如：电子产品、家用电器等技术密集型产品。依据市价。
（2）企业因产品更新换代，某项原材料主要产品正在退出市场，而现有原材
料已不适用新产品的需要，市场上该原材料或产品的价格又低于账面价值；依据
市价。
（3）由于环保或政策性原因，该存货属于未来淘汰产品，且市场价格已经低
于账面价格时；依据市价。
（4）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；依据公司
生产部门、销售部门的相关资料，如原料购买价格资料、生产成本资料、销售合
同、市价等。
（5）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生
变化，导致市场价格逐渐下跌。依据市价。
（6）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情况。
5、当存货存在以下一项或若干项情形时，应当全额计提存货跌价准备：
（1）已霉烂变质的存货；
（2）已过期且无转化价值的存货；
（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；
（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
以上四种情形的存货，如尚未计提跌价准备，在此次财产请查中可依据相关
证据：如按公司管理权限报公司决策机构批准的文件（第1项）、公告、评估报告、
专业技术鉴定报告（2-4项）等确认为资产损失，列入“按原制度清查的资产损
失”项目。
以上4、5项形成的资产损失列作“按照新会计制度预计的损失”项目。
6、存货跌价准备金额的确定
以产品的市场报价为依据或相同功效和类似产品的替代品的市场价格作为
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参考，如不存在市场价可比照最近的交易价（即双方认可的公允价）、变现价，
将其与资产成本进行比较，确定跌价准备金额；对于既没有市价也没有替代品、
变现价、交易价的资产，说明该资产已完全被市场淘汰，应在取得专业技术部门
的鉴定后全额确认为损失。
7、市场价来源：
公告、询价、企业报价、市场交易价、相关部门编制的报价手册等。
8、特别提示：船存燃油的清查
①企业对船存燃油的清查
a、各被清查企业所属船舶，应提供距离财产清查基准日最近的已完航次的
燃油消耗报告，上报公司存货管理部门及财务部门，由各部门根据管理权限，核
对燃油数量，查找差异原因，并书面说明；
B、依据确定的存货数量，按照存货计价方法确定燃油金额。
C、根据清查结果编制“存货清查明细表”。
②中介机构对船存燃油的确认：
船存燃油数量、金额的确定（采用替代程序）：
a、根据清查基准日船舶动态表上注明的航次，索取距离清查基准日最近的
已完航次的燃油消耗报告（传真件、原件均可，但必须由船长签字）；如未能提
供燃油消耗报告，可依据船舶营运报告（一般情况下，该报告应详细反映船存燃
油消耗情况）；
B、依据该报告注明的船存燃油数量，与燃油消耗台账核对，确定清查基
准日船存燃油的数量；
C、根据确定的数量，乘以该船的燃油移动加权平均单价（或其他方式确
定的单价），确定该船的船存燃油金额，并与明细帐核对；
D、由于船存燃油是“以存计耗”，因此从理论上讲不应存在盘盈盘亏，但
在实务中可能会遇到各种各样的情况，如：财务的燃油台帐与船舶燃油消耗报告
数量不符等，要注意查明原因，具体问题具体分析，判断属于何种性质后再作处
理。
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第二十五条待摊费用的清查：
主要检查是否存在长期挂帐应摊未摊的费用。
1、企业对该科目的清查
待摊费用主要由财会部门检查，检查各项费用的原始发生额、摊销期限、
是否按规定摊销，查明长期挂帐应摊与实摊差额的原因，编制差异情况说明，取
得相关资料，确认资产损失。
2、根据清查结果，填制“待摊费用清查明细表”。
3、对中介机构审查该科目的提示：
航运企业报表项目—待摊费用中包含期末从成本中转入该科目的“未完航
次支出”，审计中首先应确定转入该科目的成本是否属于未完航次；其次检查入
账金额是否正确。如属于已完航次成本，应按照会计差错更正的方法予以调整，
由此造成的损益影响金额，列入“按原制度清查的资产损失”项目。
第二十六条委托贷款的清查
1、清查方法
委托贷款是核算企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。在报表
的“其他流动资产”栏目填列。企业清查中应逐笔查看委托协议，核对贷款期限、
金额是否相符。逾期的委贷应查明原因，必要时应进行函证。如函证结果与帐面
金额不符或存在无法收回的委托贷款，应比照应收款的方法进行处理。
2、减值准备的计提条件及判断标准
对于有迹象表明委托贷款的可收回金额小于账面本金金额，应按差额计提
委托贷款减值准备。
（1）贷款方已连续三年资不抵债，且已不能正常经营。需提供对方三年
经审计的报表。
（2）贷款方企业连续严重亏损，虽账面没有资不抵债，但是资产质量差，
或者主要资产已经被罚没、没收、抵押。需提供对方单位近两年经审计的会计报
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公司固定资产清查方案
失败乃成功之母，黑暗之后就是光明！ 公司固定资产清查方案 为了规范和加强公司各部门、各项目组固定资产管理，维护固定资产安全，结合我司实际，决定自xxxx年xx月xx日对公司所属各部门、各项目组展开固定资产清查工作。具体实施方案如下：一．工作目标 1.对固定资产进行核实、清查，做到账务相符。 2.对公司所有固定资产进行登记，并对残损报废的固定资产按照有关规定进行处理。 3.进一步建立健全固定资产管理的各项规章制度，形成一套适合我司及各项目组实际的 固定资产管理长效机制，防止资产流失，保证固定资产的安全和完整。 二．工作范围 单位价值在500元（含500元）以上的各类在用及未用物品均在清查范围。主要包括： 1.电子设备：包括显示器、主机、打印机、电话机、传真机等相关办公设备； 2.办公家具电器：包括空调、办公桌椅、文件柜、沙发、茶几、红木家具等； 3.其他：一切与公司经营、办公有关的其他物品（未能包括在上述各项内的固定资产） 三．工作内容 1.要对各部门（各项目组）内使用和管理的固定资产进行全面的清查，并制定专人进行 具体填报。 2.在盘点过程中发现存在固定资产流失、损失或被占用、借用等问题，要及时追回已流 失或被占用、借用的固定资产。 3.规范完善固定资产管理制度。 四．工作要求 1.固定资产清查工作主要是清点实物，并与固定资产台账进行核对，做到账务相符。 2.各部门（各项目组）负责人确定一名部门人员配合资产管理室对本部门固定资产清查 的抽查工作。请各部门（各项目组）将指派人员名单告知资产管理室。 3.各部门（各项目组）根据资产管理室的固定资产登记表进行账物核对，同时对有账无 物的固定资产要作详细登记说明，对无账有物的固定资产要如实登记。 雨滴穿石，不是靠蛮力，而是靠持之以恒。——拉蒂默 1
第九章-财产清查
第九章财产清查 第九章财产清查 ［学习目的与要求］ 本章在阐述财产清查这一会计核算专门方法有关概念的基础上，重点介绍了财产清查的内容和方法，目的是使初学者明确财产清查对于保证会计核算质量的重要作用。通过本章的学习，学生应了解财产清查的意义和种类，掌握财产物资的两种盘存制度及其会计处理方法，掌握财产清查结果的账务处理方法。 第一节财产清查概述 一、财产清查的含义 财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 会计核算的重要任务之一就是对单位的财产及其增减变动情况进行客观、真实、正确、完整的反映。在日常会计核算中虽然运用凭证、账簿对财产的增减变动进行连续、系统、完整的反映和登记，并对账簿上所登记的内容，从账证是否相符和账账是否相符两方面进行了审核，理论上可以保证账簿记录本身的正确性，但由于种种原因，各单位日常在账簿中所记录的资料与其财产的实际状况往往会存在一定差异，使得财产的账面数额同实际数额产生不符。造成账实不相符的原因主要有以下几个方面： （1）财产物资在保管过程中发生的自然损溢，如消蚀、升重等自然现象造成的质量或数量的变化。 （2）财产物资在收发时由于计量、计算和检验不准确而发生的品种数量、质量上的差错。 （3）因管理不善或工作失误造成财产物资损坏、变质或短缺以及货币资金和往来款项的差错。 （4）因贪污盗窃、营私舞弊等造成财产物资损失。 （5 ）自然灾害造成财产物资损失。 （6）未达账项引起的账实不相符等。 由于以上原因的存在，就有可能发生账实不符的情况，为了达到账实相符就需要对各项财产物资定期或不定期的进行盘点或核对，对账实不符造成的差异，要查明原因和责任，并相应调整账簿记录，使账实相符，从而保证会计核算资料的真实可靠。 二、财产清查的作用 认真进行财产清查，对于提高会计工作质量加强企业管理有着十分重要的作用。 1、保证会计资料的真实准确 通过财产清查，可以确定各项财产物资的实存数，将实存数与账存数进行对比，找出实存数与账存数的差异以及差异发生的原因，及时调整账簿记录，做到账实相符，以保证账簿记录的真实正确，为经济管理提供可靠的数据资料。 2、保护财产物资的安全完整 通过财产清查，可以及时发现是否由于管理不善而导致财产物资霉烂变质、损坏丢失或被非法挪用、贪污等情况，促使经办人员采取有力措施，保护单位财产物质安全完整。 3、促进企业遵守财经纪律和信贷结算等制度 通过财产清查，可以查明企业是否切实遵守财经纪律，防止有制度不执行或执行不严，是否遵守结算制度, 对往来数项有无逾期和拖欠情况，从而促使企业严格遵守各项财经制度和纪律。 4、促进企业改善经营管理，挖掘各项财产物资的潜力 通过财产清查，查明各项财产物资盘盈、盘亏的原因及相关人的责任，从而找出财产管理中存在的问题，改善经营管理。在财产物资清查过程中，可以查明各项财产物资的储备情况，查明各项财产物资占用资金的合理性，查明各项财产物资的利用情况，以便挖掘各项财产物资的潜力，提高其使用效益。 三、财产清查的种类 （一）按清查对象和范围可分为全面清查和局部清查：
国有资产清查工作方案
***单位2018年国有资产清查 工作方案 根据**发（2018）**号文件《关于开展2018年全县行政事业单位国有资产清查工作的通知》的文件精神，并结合资产清查工作布置培训会的相关要求，为全面规范和加强国有资产管理，核实固定资产账、物情况，明确资产管理责任，经我便民服务中心资产清查小组的研究决定，特制定固定资产清查工作实施方案，确保固定资产清查工作的顺利开展。 一、工作目标 1、摸清家底。通过对我单位及各部门资产情况账务情况等进行全面了解，对固定资产在用、闲置、报废等状况等进行全面清查，进一步真实、完整地了解掌握国有资产状况，为建立资产管理信息平台提供完整、真实、准确的数据，对我单位资产确权提供真实、可靠的数据，为推进资产的管理提供决策依据。 2、明确责任。资产管理的原则是“谁使用，谁负责”。通过固定资产清查，能够为各部门及相关责任人提供一份完整、真实的资产信息。 3、完善制度。针对固定资产清查过程中发现的问题认真分析研究、查找问题原因、理清工作思路、提出整改意见的基础上，建立健全资产管理制度，使国有资产配置合理、使用高效、安全完整。 二、清查基准日和范围 1、清查基准日。
以2017年12月31日为清查基准日。 2、清查范围。 1）、对我单位及所属部门的各种银行帐户、各类库存现金、有价证券，各项往来资金和会计核算科目等基本账务情况进行全面核对和清理。 2）、对我单位及所属部门的各类存货进行盘点清查，主要包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等没有达到固定资产标准的用具、装具、动植物等。 3）对我单位及所属部门的各类固定资产进行盘点清查，对单位占有和使用的土地、房产等，进行核对，明确权属关系，完善相关资料，能办理土地使用证，房产证的，完善相关资料，进行办理。对各类毁损、报废、闲置资产进行统计汇总，完善相关手续，上报国资委进行处理。对出租、出借资产已到期或不符合现行国有资产管理规定的，应组织清收，并按规定执行。对其他单位、个人违规占用的国有资产，组织限期收回。对账外资产要清理排查，按照相关规定登记入账，对账销案存资产分类整理后登记资产备查簿，视同资产（固定资产）管理。 4）对我单位及所属部门的各项应收票据、应收账款和预付账款等往来资金进行核对清理。 四、工作原则和方法 本次资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，由资产清查工作小组组织个部门配合开展
固定资产清查实施方案
固定资产清查实施方案 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
××公司资产清查登记实施方案 根据固定资产清查有关要求，结合公司实际，制定本方案： 一、指导思想与原则 全面贯彻落实公司领导关于资产管理登记有关要求，加强和规范公司资产管理，全面核实、登记公司资产，掌握资产状况，提高资产使用效益，促进公司资产管理规范化管理。 二、登记范围与组织 凡占有、使用、管理公司资产的各业务部门、个人，都应向资产主管部门（根据规定，由公司财务部门负责）申请办理登记。 公司资产清查、登记工作，按照统一部署、分级负责的要求，由各业务部门组织实施。具体分工是：××部、××部、××部、××部等部门负责各分管部门的资产清查、登记，公司办公室由财务办负责资产清查、登记，××处、××处分别由外围机构负责人负责资产清查、登记，各类库室、值班室由隶属管理的业务部门负责资产清查、登记。公司财务办负责全公司资产产权登记表的审核、汇总上报，并负责检查指导。 三、登记的内容 以单位占有资产登记为主，兼顾注销资产登记和变动资产登记。主要包括以下内容： 1、资产名称、品牌、规格、单位、数质量。要对照实物进行详细登记。资产规格主要登记资产型号、材质特征或主要配置，等等。 2、资产的价值额及增加时间。资产登记，以购入时财务入账、接受捐赠时实际金额、时间为依据。对财产清查登记中查不到原始价值凭证的，一般可比照同类商品价格，按新旧程度折合金额，上报主管经理批示，由财务办进行确认。 3、资产包括固定资产、库存物资。
基础会计财产清查章节习题及复习资料
四、单项选择题 1．现金清查的方法是（）。 A.技术测算法 B.实地盘点法 C.外调核对法 D.与银行对账单相核对 2．实地盘存制与永续盘存制的主要区别是（）。 A.盘点的方法不同 B.盘点的目标不同 C.盘点的工具不同 D.盘亏结果处理不同 3．一般而言,单位撤销、合并时,要进行( )。 A.定期清查 B.全面清查 C.局部清查 D.实地清查 4．对于现金的清查,应将其结果及时填列( )。 A.盘存单 B.实存账存对比表 C.现金盘点报告表 D.对账单 5．银行存款清查的方法是( )。 A.日记账与总分类账核对 B.日记账与收付款凭证核对 C.日记账和对账单核对 D.总分类账和收付款凭证核对 6．对于大量成堆难于清点的财产物资,应采用的清查方法是( )。 A.实地盘点法 B.抽样盘点法 C.查询核对法 D.技术推算盘点法 7．在记账无误的情况下,造成银行对账单和银行存款日记账不一致的原因是( )。 A.应付账款 B.应收账款 C.未达账项 D.外埠存款 8．实存账存对比表是调整账面记录的( )。 A.记账凭证 B.转账凭证 C.原始凭证 D.累计凭证 9．下列项目的清查应采用询证核对法的是( )。 A.原材料 B.应付账款 C.实收资本 D.短期投资 10．“待处理财产损溢”账户未转销的借方余额表示( )。 A.尚待处理的盘盈数 B.尚待处理的盘亏和毁损数 C.已处理的盘盈数 D.已处理的盘亏和毁损数 11．对财产物资的收发都有严密的手续,且在账簿中有连续的记载便于确定结存灵敏度的制度是( )。 A.实地盘存制 B.权责发生制 C.永续盘存制 D.收付实现制 12．对于盘盈的固定资产的净值经批准后应贷记的会计科目是( )。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.管理费用 D.待处理财产损溢 13．企业对于无法收回的应收账款应借记的会计科目是( )。 A.财务费用 B.营业外支出 C.待处理财产损益 D.管理费用 14．“待处理财产损溢”账户未转销的贷方余额表示( )。 A.已处理的财产盘盈 B.结转已批准处理的财产盘盈 C.转销已批准处理财产盘亏和毁损
关于全面开展资产清查的工作方案
关于全面开展资产清查的通知 根据集团公司“五会”要求，为进一步规范集团公司资产管理，全面摸清家底，积极盘活资产，决定在全集团范围内开展资产清查工作。 一、清查的目的 清理低效资产，盘活存量资产，防止国有资产流失，确保国有资产安全完整，最终实现资产有效配置与合理利用。 二、清查基准日 本次资产清查以2016年6月30日为清查基准日。 三、清查范围 清查基准日所有独立核算的单位。 四、清查方式 资产清查实行集团统一组织,以母公司和各子公司为主体分级实施，采取由财务部门牵头，业务归口部门分工配合的方式开展。 五、组织机构和职责 （一）为确保资产清查工作质量与效率，成立资产清查工作领导小组，指导和协调资产清查工作，解决资产清查中的重大问题，并对资产处置意见进行核准和审批。领导小组成员如下： 组长： 副组长： 成员：办公室、企业发展战略部、人力资源部、经营计划部、工程管理部、设备物资部、财务部、资本运营部、经济管理部、社会保
障管理部、信息管理中心、法律事务部、纪委办公室等相关部门负责人。 （二）领导小组下设办公室，办公室设在集团公司财务部。负责组织实施资产清查工作，包括资产清查方案的制定与落实，解决清查中的问题,汇总整理资产清查结果，并根据审批意见指导账务处理。 主任： 成员： 联系人： 六、清查内容 主要对现金、银行存款、各种应收款和预付款、存货等流动资产，对外投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产以及重点负债等的清理和核实。 七、清查程序和要求 （一）账务清理 各单位应以清查基准日为时点，对本单位的凭证、账簿和报表等进行全面清理和核对，对银行未达账项进行核实，对债权进行函证，对大额和长期挂账债务进行重点清理，做到账账、账证、账表、表表相符，为资产清查打好基础。 （二）资产清查 1.各单位在组织资产清查时，应当把实物盘点同账务核实结合起来，要以账对物、以物核账，确保账实相符。 2．资产清查工作重点： （1）核查实物资产实物信息是否与财务入账信息一致、是否存
第九章财产清查
第五章财产清查 第一部分概念题 一、填空题 1.会计要求利用货币进行监督，也要求进行（）监督。 2.银行存款余额需要调节的原因主要有（）以及（）。 3.财产清查按清查范围不同可分为（）和（）。 4.财产物资的盘存制度有（）和（）。 5.银行存款的清查是通过（）和（）核对来进行的。 6.对银行存款进行清查时需要编制（）。 7.库存现金的清查应采用（），而银行存款的清查应采用（）的方法。 8.库存现金盘点报告表是（）凭证，也是（）的根据。 9.在永续盘存制下，期末账面余额＝期初余额＋（）－（）。 10.在实地盘存制下，本期减少数＝期初余额＋（）－（）。 11.在财产清查中发现的实物财产的盘亏盘盈，在批准前一律通过（）账 户处理。 12.财产清查既是（）的一种重要方法，也是（）的 一项重要制度。 13.应收而收不回的应收账款，经批准，应借记（）账户，贷记（ ）账户。 14.对于企业与银行之间的未达账项，可编制（）来调整。 15.出纳人员因调动工作办理移交时所进行的货币资金清查，从清查时间看属于( )。 16.在清查方法中，（）适用于对那些大量成堆、难以逐一清查数量的财产物 资的清查。 二、判断题 1.所谓财产清查就是定期或不定期地盘点财产物资。( ) 2.企业在清产核资时进行的财产物资的盘点和核对，一般属于全面清查。( ) 3.采用永续盘存制的企业，对财产物资一般不需要进行实地盘点。（） 4.某企业仓库被盗，为查明损失，决定立即进行盘点，按照财产清查的范围，它应属于局 部清查，按照清查的时间应属于不定期清查。（） 5.进行财产清查时，如发现账存数大于实存数，即为盘盈。（） 6.存货的盘亏、毁损和报废，在报批后均应记入“管理费用”科目。（） 7.对于坏账损失的转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户进行核算。（） 8.造成账实不符的原因，是工作上的差错。（） 9.在永续盘存制下，财产清查的目的在于确定本期发出数。（） 10.全面清查是定期进行的，局部清查是不定期进行的。（）
《会计基础》第八章财产清查含答案
1.对于盘盈的存货，应（TopSage）。 A. 记入营业外支出 B. 记入营业外收入 C. 冲减管理费用 D. 记入管理费用 ［答案］：C ［解析］:盘盈的存货，应冲减管理费用。 2. 企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物资进行的清查，属于 TopSage）。 A. 局部清查和定期清查 B. 全面清查和定期清查 C. 局部清查和不定期清查 D. 全面清查和不定期清查 ［答案］：C ［解析］:对部分受损的财产物资进行清查，肯定是局部清查，同时这部分财产物资又是自然灾害造成的，属偶然发生，因此，选择C项。 3. 在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，经批准核销，正确的账务处理方法为（TopSage）。 A. 借：库存商品 贷：待处理财产损益 B. 借：待处理财产损益
贷：管理费用 C. 借：管理费用 贷：待处理财产损益 D. 借：待处理财产损益 贷：库存商品 ［答案］：C ［解析］:在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，经批准核，正确的账务处理方法为，借记“管理费用”；货记“待处理财产损益”。 4. 在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为 TopSage）。 A. 借：库存商品 贷：待处理财产损益 B. 借：待处理财产损益 贷：管理费用 C. 借：管理费用 贷：待处理财产损益 D. 借：待处理财产损益 贷：库存商品 ［答案］：D ［解析］:在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为，借记“待处理财产损益”；贷记“库存商品”。
5. 在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，在报批前正确的账务处理方法为 TopSage）。 A. 借：库存商品 贷：待处理财产损益 B. 借：待处理财产损益 贷：管理费用 C. 借：管理费用 贷：待处理财产损益 D. 借：待处理财产损益 贷：库存商品 ［答案］：A ［解析］ :在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，在报批前正确的账务处理方法为，借记“库存商品”；贷记“待处理财产损益”。 6. 在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，经批准核销时的正确的账务处理方法为（TopSage）。 A. 借：库存商品 贷：待处理财产损益 B. 借：待处理财产损益 贷：管理费用 C. 借：管理费用 贷：待处理财产损益
资产清查实施方案
山东省县级供电企业 资产清查实施方案 为进一步理顺农电企业管理关系，规范国有产权无偿划转行为，提高资产清查工作质量和效率，根据国资委及国家电网公司相关政策规定，山东电力集团公司制订了《山东省县级供电企业资产清查实施方案》，请各县级供电企业在资产清查工作中遵照执行，执行过程中有何问题和建议，请及时反馈山东电力集团公司。 一、资产清查政策依据 本次资产清查依据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权〔2005〕239号)、《企业国有产权无偿划转工作指引》(国资发产权[2009]25号)、《转发国务院国有资产监督管理委员会关于印发<企业国有产权无偿划转管理暂行办法>的通知》（国家电网财[2005]757号）、《国家电网公司国有资产产权管理申报文件规范指引》（国家电网财资[2007]65号）。 在资产清查过程中有关损（溢）的确定参照《国有企业资产清查办法》（国务院国有资产监督管理委员会令[第1号]）、《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价[2003]72号）、《关于印发国有企业资产清查资金核实工作规定的通知》（国资评价〔2003〕74号）等文件的规定。 二、资产清查主要内容 （一）资产清查目的 通过资产清查，一是将清理出的资产损失报主管国有资产管理部门进行损失认定和核销，二是按国家有关规定对审核无误的资产清查结果报送山东电力集团公司，为国有产权无偿划转提供依据。
（二）资产清查范围及基准日 资产清查范围：济南、青岛、潍坊、临沂、泰安五市所辖32家县级供电公司及所属全资、控股企业。 资产清查基准日：2009年12月31日 （三）资产清查工作内容 1、账务清理 对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，对企业各项内部资金往来进行全面核对和清理，保证企业账账相符、账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。 2、资产清查 对企业各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，做好企业有关抵押、担保等事项的清理。 3、产权界定 规范不同产权主体之间的产权关系。在账务清理、资产清查等工作的基础上，应积极明确、落实各项资产的产权关系，确属产权归属不清或者有争议的资产，应专题汇总统一上报。 4、损溢认定 依据国家国有资产清查政策和有关财务会计制度规定，对资产清查过程中的各项资产损溢和资金挂账，报主管国有资产管理部门进行损失认定和核销。
91第九章 财产清查练习题、案例参考答案
第九章财产清查 该练习根据李建丽同学的作业进行修改，红字部分为修改后的参考答案或解释说明。 一、单项选择题 1.实地盘存制的优点是（ A ）。 A.有利于财产物资的管理 B.可以简化核算 C.能及时提供财产物资的收.发.存信息 D.不必进行定期盘点 2.采用直接转销法核算坏账损失时，应借记（C）。 A.营业外支出 B.管理费用 C.坏账准备 D.应收账款 3.财产物资的经管人员变动时，对这部分财产物资进行的清查属于（B）。 A.全面清查 B.局部清查 C.定期清查 D.资产评估 4.采用永续盘存制，平时对财产物资的记录是（ C ）。 A.只登收入 B.只登发出 C.既要登收入，又要登发出 D.既不登记收入，又不登记发出 5.现金清查采用的方法是（ A ）。 A.实地盘点 B.抽样盘点 C.估算 D.推算 6.企业财产物资的盘存制度有( A )。 A.实地盘存制 B.收付实现制 C.应收应付制 D.平行登记制 7.库存原材料因受自然灾害等非常原因发生损失，应列入（ B ）账户的借方。 A.管理费用 B.营业外支出 C.财务费用 D.其他业务成本 8.实地盘存制和永续盘存制的主要区别是（A）。
A．盘点的方法不同 B．盘点的目标不同 C．盘点的工具不同 D．盘亏处理结果不同 9.一般而言，单位撤销、合并时要进行（ B ）。 A．定期清查 B．全面清查 C．局部清查 D．实地清查 10.对于现金的清查，应将其结果及时填列（ C ）。 A．盘存单 B．实存账存对比表 C．现金盘点报告表 D．对账单 11.银行存款的清查方法是（ C ）。 A．日记账与总分类账核对 B．日记账与收付款凭证核对 C．日记账与对账单核对 D．总分类账与收付款凭证核对 12.对于大量成堆难于清点的财产物资，应采用的清查方法是（D）。 A．实地盘点法 B．抽样盘点法 C．查询核对法 D．技术推算法 13.在记账无误的情况下，造成银行对账单与银行存款日记账不一致的原因是（ C ）。 A．应付账款 B．应收账款 C．未达账项 D．外埠存款 14.实存账存对比表是调整账面记录的（ C ）。 A．记账凭证 B．转账凭证 C．原始凭证 D．累计凭证 15.下列项目的清查应采用询证核对法的是（B）。 A．原材料 B．应付账款 C．实收资本 D．短期投资 16.对于盘亏的固定资产，按照规定程序批准后，应按盘亏固定资产的净值借记的会计科目是（ A ）。 A．待处理财产损溢 B．营业外支出 C．累计折旧
会计基础 第九章 财产清查
第九章财产清查 本章内容及学习要求： 1. 了解财产清查的意义与种类； 2. 熟悉财产清查的一般程序、熟悉货币资金、实物资产和往来款项的清查方法； 3. 掌握银行存款余额调节表的编制、掌握财产清查结果的账务处理。 第一节财产清查概述 一、财产清查的概念与意义 1、概念: 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（即账实核对的四种情况：现金、银行存款、实物资产、往来款项）实存数=账存数（相符） 实存数>账存数（盘盈，要增加账簿数达到账实相符） 实存数<账存数（盘亏，要减少账簿数达到账实相符） 2、财产清查的意义 （1）保证账实相符，提高会计资料的准确性； （2）切实保障各项财产物资的安全完整； （3）加速资金周转，提高资金使用效益；（注意多选题） 二、财产清查的种类 （一）按财产清查的范围，分为全面清查和局部清查 1、全面清查。范围大、内容多、时间长、参与人员多。需要进行全面清查的情况通常有： ①年终决算之前； ②单位撤销、合并或改变隶属关系前； ③中外合资、国内合资前； ④企业股份制改制前； ⑤开展全面的资产评估、清产核资前； ⑥单位主要领导调离工作前等。 2、局部清查，范围小、内容少、时间短、参与人员少、专业性强。是根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。 局部清查有以下几种情形： ①库存现金应每日由出纳清点一次； ②银行存款每月至少同银行核对一次； ③债权债务每年至少核对一至两次； ④各项存货年内应有计划、有重点地抽查； ⑤贵重物品每月清查一次等。 （二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查 1、定期清查（年末、季末、月末进行） 定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。 2、不定期清查 不定期可以是全面清查，也可以是局部清查。 （1）改换财产物资保管人员时进行的有关财产物资的清查； （2）发生自然灾害和意外损失时进行的损失情况的清查； （3）上级主管、财政、审计和银行等部门进行的临时性检查。 （4）进行临时性清产核资时，要对本单位的财产进行清查，以便摸清家底。 企业在编制年度财务会计报告前，应当进行全面清查。 （三）按照清查的执行系统分类（新增） 1．内部清查 内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。
某公司2016年国有资产清查工作方案
2016年国有资产清查工作方案 为进一步加强我司国有资产监督和管理，根据“集团”管委会财政局工作部署和要求，结合我司国有资产管理的实际情况，现就我司国有资产清查工作制定如下工作方案，以确保此项工作的顺利开展。 一、清查工作的主要任务和目标 1、全面核实摸清家底。对公司财务情况、资产情况以及合作区基础建设投入情况进行全面清理核查，真实完整地反映公司的资产和财务状况，为加强我司国有资产监督管理奠定基础。 2、健全监管信息系统。通过资产清查，完善、补充、更新我司相关资产管理系统信息数据，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑。 3、完善管理制度。根据资产清查发现的问题，在全面总结、认真分析的基础上，制定相应整改措施和办法，建立健全我司资产管理制度。 二、清查基准日及清查内容 1、清查基准日 以2015年12月31日为资产清查的基准日。 2、清查内容 1)财务情况清查 对公司各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、以及各项资金往来等基本帐务进行全面核对和清理。对未来可能存在遗留问题的往来款
项进行清查，分析原因，出具书面报告，通过本次清查工作做好预警备案。 2)资产情况清查 对公司固定资产、无形资产、对外投资、资产收益等各项资产情况进行全面清理、核对。对已经折旧完毕的固定资产建册备案并提交处理方法；对查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账损失进行分类。 3)合作区工程投入情况清查 以项目合同为切入点，清查、核实合作区工程项目的资金使用情况、项目工程进度的统计情况以及竣工验收情况，对清查结果进行分类。 三、工作开展步骤 1、成立公司国有资产清查工作小组 为切实加强领导，保证本次国有资产清查工作顺利进行，公司将成立由财务、行政人事、计划合约、工程、经营等相关部门人员组成的资产清查工作小组，负责实施本次资产清查工作，在召开工作会议后，明确各部门人员工作职责。 2、制定清查工作开展办法 根据清查工作内容的特性，制定有效开展清查工作的办法。 3、组织清查 6月1日正式启动，6月20日前完成各项清查工作，6月24日前完成各项报表填工作，6月29日前完成复核、上报工作。 四、工作要求
会计基础讲义_财产清查
第七章财产清查 本章的主要内容包括： 一是财产清查的概念。 二是财产清查的意义。 三是财产清查的基本方法。库存现金、银行存款、实物清查、往来款项。 四是财产清查结果的处理。企业需要设置“待处理财产损溢”科目对财产清查结果进行处理，除固定资产盘盈以外，其他所有财产的盘盈、盘亏都通过“待处理财产损溢”科目核算。 财产清查的处理一般分为审批之前和审批之后两个步骤，发现的盘盈、盘亏记入“待处理财产损溢”科目；批准处理后，冲销“待处理财产损溢”科目的金额。 第一节财产清查概述 一、财产清查的概念和意义 （一）财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （二）账实不符的主要原因 造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面： 1.在收、发各项财产过程中，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错； 2.在财产发生增减变动时，没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上或登记上的差错； 3.在财产的保管过程中，受到气候等自然因素影响而发生的数量和质量上的变化； 4.由于保管不善或工作人员失职发生的财产残损、变质或短缺，以及货币资金、债权债务的差错； 5.由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而造成的财产物资损失； 6.因为自然灾害或意外事故造成的财产物资损失； 7.由于结算凭证的传递不及时而造成了未达账项。 （三）财产清查的意义 造成账实不符的原因是多方面的，有些是可以避免的，有些是难以避免的，但是无论何种原因造成的账实不符，都会影响会计核算的质量。所以加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。
资产清查工作计划3篇-模板
资产清查工作计划3篇 资产清查是推进高校固定资产管理的一项重要举措,对提升固定资产管理水平促进高校各项工作开展起了积极作用。本文是本人为大家整理的资产清查工作计划，仅供参考。 资产清查工作计划篇一： 为落实宁财教[xx]21号文件和南京市教育资产监管工作的有关精神，根据全市教育资产监管工作的相关部署和要求，结合我校在xx年对全校的固定资产进行的一次摸底清核工作的经验和教训的基础上，制定我校固定资产清理工作计划。 本次清查登帐工作要求高、时间紧，学校需要从人员、制度、时间上给与保障.。我校固定资产清理工作分清查登帐、日常监管两个部分，以下是清查登账部分的四个阶段要点及工作步骤： 1、第一阶段：准备阶段(约3周时间)(详) a)建立资产监管领导小组() b)并制定本单位的清点登帐计划;() c)建立健全资产管理的相关制度规范;() d)对全校范围内的存放地(行政楼、教学楼、宿舍、食堂、操场、广场其他建筑物)进行精细划分并编号() e)资产工作组第一次工作会议讨论、完善资产清理工作计划，定初步方案。() f)潘校长在全校大会上做清产核资第一次动员() g)由分管领导主持，对各系、部领导、资产登记责任人进行一次清点登帐的动员并布置工作，对照资产存放地图明确自己系部管辖范围，明确资产责任人() h)各系、部领导、资产登记责任人明确本系部管辖范围，明确本系、部各资产存放地的资产责任人。() i)各系、部资产登记责任人向工作组上报本系部管辖范围及资产存放地图。(下午4：00前) j)向市教育局上报我校开展固定资产清查的通知() k)各系、部资产管理员上报报废资产() l)校长室研究确定各系、部资产管辖范围。各系、部领导在本系部管辖范围和各资产存放地的资产责任人名单上签字。()
基础会计(财产清查) 试 卷
基础会计试卷（一年级） 一、单项选择题： 1.对现金进行清查应采用的方法是 ( ) 。 A.实地盘点法 B.抽查检验法 C.查询核对法 D.技术推算法 2.对于财产清查中所发现的财产物资盘盈、盘亏和毁损，财会部门进行账务处理依据的原始凭证是 ( ) 。 A.银行存款余额调节表 B.实存账存对比表 C.出库单 D.入库单 3.财产物资的盘存制度有( )。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.永续盘存制、实地盘存制 D.应计制、现金制 4.银行存款的清查一般采用的方法是 ( ) 。 A.实地盘点 B.技术推算 C.核对账目 D.抽查盘点 5. “ 待处理财产损溢” 账户属于 ( ) 账户。 A.损益类 B.资产类 C.成本类 D.所有者权益类 6.某企业期末银行存款日记账余额为 80000 元，银行送来的对账单余额为82425 元，经对未达账项调节后的余额为 83925 元，则该企业在银行的实有存款是 ( ) 元。 A. 82425 B. 80000 C. 83925 D. 24250 7.在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是( ) 。 A.存在应付账款 B.存在应收账款 C.存在外埠存款 D.存在未达账项 8.采用向有关单位发函证通过对账单核对账目的方法进行清查的项目是 ( ) 。 A.原材料 B.应收账款 C.实收资本 D.货币资金 9.可以采用技术推算法进行清查的财产物资是 ( ) 。 A.现金 B.固定资产 C.煤炭等大宗物资 D.应收账款 10.适合采用局部清查的方法进行财产清查的情况是 ( ) 。 A.年终决算时 B.企业合并时 C.进行清产核资时 D.现金和银行存款的清查 11.财产物资的盘盈是指( )。 A.账存数大于实存数 B.实存数大于账存数 C.由于记账差错多记的金额 D.由于记账差错少记的金额 12.企业银行存款日记账与银行对账单的核对，属于( )。
最新会计基础复习思考及答案8财产清查
会计基础复习思考及答案8财产清查
第八章财产清查 1、什么是财产清查？财产清查的意义是什么？ 答：财产清查是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点，对银行存款和债权债务的查询核对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。 保证向信息使用者提供真实、有用的会计信息，是对会计核算最重要的质量要求。一个单位的财产，通常包括其所拥有的各项实物财产、货币资金以及债权债务结算款项。因此，反映和监督财产的保管和使用情况，保护财产的安全完整，提高各项财产的使用效果是会计核算的重要工作，各单位应通过账簿记录来反映和监督上述各项财产的增减变动和结存情况。为了保证账簿记录的正确，各单位应加强对会计凭证的日常审核，定期核对账薄记录，做到账证相符，账账相符。但在实际工作中，由于有很多主客观原因会使各项财产的账面数额与实际结存数额之间产生差异，即出现账实不符的情况。造成账实不符的原因主要有：财产物资在保管过程中发生自然损耗；由于计量器具不准确，造成多收多付或少收少付；由于手续不健全或制度不严密而发生的收发错误；由于管理不善或责任者的过失造成的财产损毁、变质、丢失；由于凭证传递时间不同形成未达账项，造成结算双方账实不符；会计凭证或会计账簿的漏记、重记、错记或计算错误；不法分子的营私舞弊、贪污盗窃造成财产流失；自然灾害造成的非常损失等。上述原因都可能使财产物资、货币资金和债权债务出现账实不符的情况。因此，为了保证会计账簿记录的真实、正确，为经济管理提供可靠的信息资料，必须对单位的各项财产进行定期或不定期清查，并与账簿记录核对，做到账实相符。
2021年资产清查工作实施方案
资产清查工作实施方案 资产清查工作实施方案 为全面加强学院国有资产管理工作，迎接省教育厅xx年上半年对省属高校国有资产管理工作的考核验收，学院决定对全院固定资产进行一次清查，以提高国有资产管理系统信息的准确性，实现国有资产管理科学化、精细化、信息化，达到“理清家底、完善制度、规范管理、提高效益”的目标，特制定本工作方案。 根据省 ___等有关部门的规定，固定资产是指单价500元以上，使用期限一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单价虽未达到规定标准，但耐用时间一年以上的大批同类物资，都应列入固定资产管理。学院固定资产按高校16大类进行分类统计。清查的范围为各系各部门所有保管、使用的各种资金(包括无偿调入、接受捐赠等)形成的各类固定资产。 本次资产清查工作，以xx年12月31日作为资产清查基准日，即在基准日之前购置并已办理固定资产验收入库手续的资产均属于 本次清查的范围。 资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则进行，学院资产清查工作领导小组负责本次资
产清查工作的组织领导和协调工作，资产清查工作领导小组办公室(以下简称资产清查办公室)负责资产清查具体工作，各系各部门资产清查工作组负责完成自查和报表填送等工作任务。 1.各系各部门在自查的基础上，在规定时间内将本部门资产清 查结果报送资产清查办公室，由资产清查办公室对全院资产进行核实，并对数据进行汇总。 2.各归口管理部门组织人员对各系各部门的固定资产实物进行 复查。对有账无物的资产作盘亏处理，对有物无账的资产作盘盈处理。盘盈和盘亏的固定资产情况，统一汇总至资产清查办公室。 3.对固定资产盘盈的处理：有实物但账面无记载的，在找不到购、建和调入该实物原始凭证的，由财务处根据其“成新率”，结合市场现行价格进行估价，报领导审批后，按新购入物品的程序分别记入固定资产实物账和资金账。 4.对固定资产盘亏的处理：有账无实物的，要说明原因，补办 报废手续，经领导审批后，按物品报废程序分别注销固定资产实物账和资金账。
第九章 财产清查-财产清查的一般程序
2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第九章 财产清查 知识点：财产清查的一般程序 ● 详细描述： 财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。企业必须有计划、有组织地进行财产清查。财产清查一般包括以下程序： 1．建立财产清查组织： 2．组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量； 3．确定清查对象、范围，明确清查任务； 4．制订清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备； 5．清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行； 6．填制盘存清单； 7．根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。 例题： 1.以下项目中不是财产清査基本程序的是（）。 A.成立清查组织 B.确定清查对象 C.制定清查方案 D.编制复查报告 正确答案：D 解析：财产清查工作涉及面广，工作量大，为保证财产清查工作顺利、有效地进行，需要遵循一定的程序。一般地说，财产清查的程序包括：①成立清查组织；②组织清查人员学习有关政策规定；③确定清查对象和范围，明确清查任务；④制定清查方案；⑤实施财产清查；⑥填制盘存清单；⑦填制清查结果报告表。“编制复查报告”不属于财产清查的基本程序，因此D选项
符合题意。 2.A企业出纳员赵某在每日终了时所进行的财产清査工作属于（）。 A.全面清查和不定期清查 B.全面清查和定期清查 C.局部清查和不定期清査 D.局部清查和定期清査 正确答案：D 解析：财产清查按照财产清查的范围，分为全面清查和局部清查。局部清查是指根据需要对部分财产进行盘点与核对，主要是对货币资金、存货等流动性较强的财产的清查。现金应每日清点一次。按照财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查。定期清查是指根据计划安排的时间对财产进行的清查。故选D。 3.食品厂有一堆散装的食品，适合采用的财产清査方法是（）。 A.实地盘点法 B.技术推算法 C.抽样盘存法 D.函证核对法 正确答案：B 解析：财产清查包括货币资金和实物的清查。实物的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法两种。技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。这种方法适用于堆存量大、价值低廉、难以逐一清点或计量的财产物资。因此散装的食品适合采用的财产清查方法是技术推算法。故选B。4.在财产清査中，对银行存款由于出现未达账项而造成企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符时，应编制（）。 A.试算平衡表 B.财产清查盘点表 C.余额对照表 D.银行存款余额调节表 正确答案：D 解析：银行存款余额调节表是在进行银行存款清查时，为了査明银行存款日记账余额、银行对账单余额是否相符，消除未达账项而编制的调节表。
医院资产清查实施方案
医院资产清查实施方案 为确保我校资产清查工作顺利开展，结合我校实际，特制订本实施方案。下文是搜集的关于医院资产清查实施方案详情内容，看看吧，希望对大家有所帮助! 为贯彻落实财政部《关于开展全国行政事业单位资产清查工作* 》(财办[xx]51号)精神，根据《安徽省行政事业单位资产清查工作实施方案》(财办[20xx]33号)和《安徽省教育厅资产清查工作实施方案》(教计[20xx]2号)的统一部署和要求，为确保我校资产清查工作顺利开展，结合我校实际，特制订本实施方案。 一、资产清查的目的 (一)全面摸清家底。对学校的基本情况、财务情况及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映学校的资产和财务状况。 (二)实现两个结合。逐步建立资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为编制xx年及以后年度预算，加强资产收益管理，规范收入分配秩序创造条件。 (三)促进资产管理。增强资产管理意识，推动资产的优化配置和有效利用。 (四)完善管理制度。加强人事、财务、资产管理，健全规章制度，建立和完善资产管理信息系统，逐步实现国有资产的动态管理。对资产清查过程中发现的问题，学校资产管理部门和有关职能部门应在全面总结、分析的基础上，提出相应的整改措施和实施计划，建立健全学校加强国有资产管理的制度。
二、资产清查的范围 根据省教育厅文件规定，我校属于执行事业单位财务和会计制度的省属高校，列入此次清查范围。学校兴办的具有法人资格的企业，不列入此次清查的范围，但兴办单位须根据有关规定和要求填报相关数据。 第一附属医院资产清查，按财务隶属关系，由一附院按业务主管部门的要求组织实施，并将资产清查结果报送省卫生厅，报学校备案。 三、资产清查组织机构 为切实加强资产清查工作的组织领导，保证资产清查工作顺利进行，学校专门配备了资产清查组织和机构，成立以校领导为正副组长、相关职能部门负责人组成的资产清查工作领导小组，统一领导学校资产清查工作。领导小组下设6个清查工作组，具体负责组织实施全校资产清查工作。 四、资产清查的内容 根据省教育厅文件规定，学校此次资产清查工作内容包括： 1、单位基本情况清理; 2、账务清理; 3、财产清查; 4、资产管理制度清理。 五、资产清查的基准日
课件：第九章 财产清查
第九章财产清查 一、财产清查的意义、种类和一般程序 （一）财产清查的意义 1．概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，确 定其实存数，查明账存数与实存款是否相符的一种专门方法。 （1）保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产物资的安全完整。 可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘 财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转。 及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。 （二）财产清查的种类 1、按清查范围分： （1）全面清查：对全部财产进行盘点和核对。 全面清查：A.年终决算前 单位撤销、合并或改变隶属关系前 C. 中外合资、国内合资前 D. 企业股份制改制前 E.开展全面的资产评估、清产核资前 F.单位主要负责人调离工作岗位前 （2）局部清查：根据需要对一部分财产物资进行盘点与核对。主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。 、库存现金每日清点一次 银行存款，每月至少同银行核对一次； 债权债务，每年至少核对一至两次 、各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等。 （1）定期清查：它是根据计划安排的时间对财产物资进行
的清查。定期清查一般在期末进行，定期清查既可能是全面清 查，也可能是局部清查。 清查：它是根据需要对财产物资所进行的临时性清查。不定期清查对象是局部 清查。如改换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清 查、发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查、有关 部门进行的临时性检查等。 （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相 关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 、范围，明确清查任务 （4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以 及必要的清查前准备。 （5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量 的原则进行 （6）填制盘存清单 （7）根据盘存单，填制实物、往来款项清查结果报告表。 二、财产清查方法 （一）货币资金的清查方法 1、现金清查的主要方法：是通过盘点库存现金的实存数， 然后再与现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相等以及盘 亏情况。实地盘点法 现金清查主要包括两种情况： 一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账结余额核对，这是出纳人员所做的经常性现金清查工作。 二是单位组织清查人员对库存现金进行定期或不定期清查，确定库存现金的实存数，并且与库存现金日记账的账面余额核对，以查明账实 是否相符和盘亏状况。 库存现金盘点报告表是重要的原始凭证。 2、银行存款的清查（重点） （1）银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明 银行存款的实有数。采用对账单法。 （2）未达账项。实际工作中，企业的银行存款日记账的余额与对账单 的余额往往不一致。这种不一致的原因，一是由于企业与开户银行双