综合练习4答案

某企业2011年12月开办,当月业务如下:


(1)产品生产领用材料186 000元，车间一般耗费领用28 000元，公司管理部门领用材料9 600元，产品销售部门领用材料16 000元。
借 生产成本 186000
制造费用 28000
管理费用 9600
销售费用 16000
贷 原材料 239600
(2)以银行存款支付产品销售广告费20 000元，支付产品销售的运杂费28 000元。
借 销售费用 48000
贷 银行存款 48000
(3)以银行存款支付车间水电费18 900元，行政管理部门水电费1 100元，产品销售部门水电费 3 200元。
借 制造费用 18900
管理费用 1100
销售费用 3200
贷 银行存款 23200
(4)由外地采购材料一批，价款120 000元；增值税进项税额20 400元。以上款项均通过银行转账付讫。
借 原材料 120000
应交税费-应交增值税（进项税额） 20400
贷 银行存款 140400
(5)签发转账支票1 600元支付上项材料采购的运杂费。
借 原材料 1600
贷银行存款 1600
(6)按合同销售产品一批，销售价款350 000元，增值税销项税额59 500元。以上款项均已收到存入银行。
借 银行存款 409500
贷主营业务收入 350000
应交税费-应交增值税（销项税额） 59500
(7)签合同取得长期借款210 000元，存入银行。
借 银行存款 210000
贷 长期借款 210000
(8)以银行存款支付车间电话通讯费350元，行政管理部门电话通讯费510元，产品销售部门电话通讯费1 200元。
借 制造费用 350
管理费用 510
销售费用1200
贷银行存款 2060
(9)由银行提取现金258 000元，备发工资。
借 库存现金 258000
贷银行存款 258000
(10)以现金发放职工工资258 000元。
借应付职工薪酬 258000
贷库存现金 258000
(11)销售产品一批，销售价款280 000元，增值税销项税额47 600元。通过银行转账收到货币资金250 000元，余款尚未收到。
借 银行存款 250000
应收账款 77600
贷 主营业务收入 280000
应交税费--应交增值税（销项税额） 47600
(12)出售材料一批，价款63 000元，增值税销项税额10 700元。以上款项收妥存入银行。
借 银行存款 73700
贷其他业务收入 63000
应交税费--应交增值税（销项税额） 10700
(13)向社会扶贫基金捐款5 000元，以银行转账支票付讫。
借 营业外支出 5000

贷 银行存款 5000
(14)收到长河公司违反合同的罚金3 000元，款项已存入银行。
借 银行存款 3000
贷 营业外收入 3000
****************************************以上为月中日常发生
(12)计算分配本月应付职工工资271 000元。其中：产品生产工人工资142 000元，车间管理人员工资31 000元，行政管理人员工资36 000元，产品销售人员工资58 000元，医务福利人员工资4 000元。
借 生产成本 142000
制造费用 31000
管理费用 40000
销售费用 58000
贷 应付职工薪酬-工资 271000
(13)月末，根据规定按本月职工工资总额的10％计提养老保险。
借 生产成本 14200
制造费用 3100
管理费用 4000
销售费用 5800
贷 应付职工薪酬-养老保险 27100
(14)月末，根据规定分别按本月职工工资总额的2％和1.5％计提医疗保险和失业保险。
借 生产成本 2840+2130=4970
制造费用 620+465=1085
管理费用 800+600=1400
销售费用 1160+870=2030
贷 应付职工薪酬-医疗保险 5420
应付职工薪酬-失业保险 4065
(15)月末，按规定计提生产车间固定资产折旧20 800元，行政管理部门固定资产折旧费6000元，产品销售部门固定资产折旧费9 000元。
借 制造费用 20800
管理费用 6000
销售费用 9000
贷 累计折旧 35800
(16)摊销本月应负担的设备租金5 100元。
借 制造费用 5100
贷预付账款 5100
(17)摊销本月应负担的行政管理大楼修理费用3 000元。
借 管理费用 3000
贷预付账款 3000
(21)将本月归集的制造费用转入产品生产成本。
月汇总制造费用=61435元
借 生产成本 61435
贷制造费用 61435
(22)本月投产的产品全部完工入库，计算结转完工产品成本。
月汇总生产成本= 408605
借 库存商品 408605
贷 生产成本 408605
(23)月末，计算结转本月出售材料的实际成本58 000元，
借 其他业务成本 58000
贷 原材料 58000
(25)月末，计算结转本月已销产品的生产成本383 000元。
借主营业务成本 383000
贷库存商品 383000
(24)月末，按规定计算本月产品销售业务应交的城建税(郊区)，教育费附加、
房产税租金30000元/年,占地面积为120平,10级土地(6元/平/年)。
1、增值税=销项税-进项税=97400
2、营业税0
3、消费税 0
4、

城建税=97400*1%=974
5、教育费附加=97400*3%=2922
6、资源税0
7、印花税 借款210000*万分之0.5=10.5
购销合同409500*万分之3=122.55
8、房产税 30000*12%/12月=300
9、土地使用税 120*6/12月=60
10 车船税 0
借 营业税金及附加 3896
贷 应交税费-城建税 974
-教育费附加 2922
借 管理费用 133.05+360=493.05
贷 应交税费-印花税 133.05
-房产税 300
- 土地使用税 60
(26)将以上应计入本月损益的收支账户的本月发生额结转计入“本年利润”账户，计算确定本月实现的利润总额。
1 主营业务收入 =630000 2 其他业务收入 63000 投资收益0 营业外收入 3000
借 主营业务收入 630000
其他业务收入 63000
营业外收入 3000
贷 本年利润 696000
1 主营业务成本 383000 2其他业务成本 58000 3\营业税金及附加 3896
4\销售费用 143230 5\管理费用 66103.05 6 财务费用0 7 营业外支出 5000
借 本年利润 659229.05
贷 主营业务成本 383000
其他业务成本 58000
营业税金及附加 3896
销售费用 143230
管理费用 66103.05
营业外支出 5000
(27)根据本月实现的利润总额，按25％的适用税率计算本月应交的所得税额。
本年利润=696000-659229.05=36770.95>0
企业所得税=36770.95*25%=9192.74
借 所得税费用 9192.74
贷 应交税费-应交所得税 9192.74
借本年利润 9192.74
贷 所得税费用 9192.74
**************************** 以上为月末会计业务处理
12月31日 提示将本年利润转至利润分配
净利润= 36770.95-9192.74= 27578.21
借 本年利润 27578.21
贷利润分配-未分配利润 27578.21
(28)年终，按净利润的10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金；按净利润的60％计算应付现金股利。
借 利润分配-计提法定盈余公积 2757.82
-计提法定公益金 1378.91
-应付现金股利 16546.93
贷盈余公积-法定盈余公积 2757.82
-计提法定公益金 1378.91
应付股利 16546.93

(29)年终，计算结转本年的实现利润和分配利润，并计算确定年末积存的未分配利润。
借 利润分配-未分配利润 20692.66
贷 利润分配-计提法定盈余公积 2757.82
-计提法定公益金 1378.91
-应付现金股利 16546.93
【

提示】(未分配利润= 27578.21-20692.66)
***************************以上为年末会计业务处理

要求]根据上述经济业务，编制会计分录。