审计、内控、风险管理三者之间的关系

审计、内控、风险管理三者之间的关系标

风险管理侧重的是“可能性”。因此，风险管理应该是最早的环节，从企业整体评估

风险状况，找到应对策略。这其中，又可分为不可控风险和可控风险。不可控风险通常通过风险转移、保险、风险接受等方式进行应对；可控的风险通常通过内部控制手段进行应对。

所以内部控制本质上就是企业管理中通过日常管控手段降低风险的行为。那内控执行的效果如何，就通过审计来检查。审计检查完后有一些发现问题，可能是最早风险评估环节就没考

虑到的，那么审计发现问题又回过头来指导风险管理的完善。

所负责部门，每个企业都不太一样。有的是分设三个部门：风险管理部、内控部、审

计部。也有的将这几块自由排列组合，也有放到一个部门的，甚至放到财务部底下的都有。

风险管理一一＞内部控制一一＞风险控制

内部审计是内部控制的重要手段。

内部控制和内部审计的互动共进，

有效提升公司治理效率。

内部控制是内部审计的“风向标”，

内部审计是内部控制的“测试仪”。

三者的本质都是为了控制好风险。三者区别是：

1.内控是让你好好开车别撞人，也别开到沟里去，它是一切风险管理的基础，特别是治理层

面的内部控制。

2.风险管理是一个更广的含义，不仅仅是不撞人、不翻车，更要保证方向是对的，速度是合适的，开车的方式是可持续的，还要保证尽量不被别人撞，万一被撞要能扛得住……

3.风险管理包括内部控制，但他们都不是一个部门的事情，是一个组织行为。

4.审计是风险管理的一种手段，也是内控要素中监督要素的一种体现。是风险管理工作具体落地的方式，和之前的两个不在一个层面上。

实务中全面的应用到了风险、内控与审计三个概念的，主要是银行业及部分工业企业（如核

电、采矿、化工等）。其他企业中实际上真正界定了这三个概念并付诸实施的其实很少。

以下只针对银行业有些皮毛理解，如下：

对于银行来说，三道防线的概念可以清晰的把风险、内控与审计联系起来。

三道防线示意图

风险管理，是一个相对宏观的概念，对于银行来说，也可以说是经营的本质。银行所面临风险可分为市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险等等。这个区分方法一直在修正和改变，不再展开。

上图表达了银行业风险管理的一个典型权责架构：

审计、内控、风险管理三者之间的关系标风险管理侧重的是“可能性” 。因此，风险管理应该是最早的环节，从企业整体评估风险状况，找到应对策略。这其中，又可分为不可控风险和可控风险。不可控风险通常通过风险转移、保险、风险接受等方式进行应对；可控的风险通常通过内部控制手段进行应对。所以内部控制本质上就是企业管理中通过日常管控手段降低风险的行为。那内控执行的效果如何，就通过审计来检查。审计检查完后有一些发现问题，可能是最早风险评估环节就没考虑到的，那么审计发现问题又回过头来指导风险管理的完善。

所负责部门，每个企业都不太一样。有的是分设三个部门：风险管理部、内控部、审计部。也有的将这几块

自由排列组合，也有放到一个部门的，甚至放到财务部底下的都有。

风险管理——＞内部控制——＞风险控制内部审计是内部控制的重要手段。

内部控制和内部审计的互动共进，有效提升公司治理效率。

内部控制是内部审计的“风向标” ，

内部审计是内部控制的“测试仪” 。

三者的本质都是为了控制好风险。三者区别是：

1.内控是让你好好开车别撞人，也别开到沟里去，它是一切风险管理的基础，特别是治理层面的内部控制。

2.风险管理是一个更广的含义，不仅仅是不撞人、不翻车，更要保证方向是对的，速度是合

适的，开车的方式是可持续的，还要保证尽量不被别人撞，万一被撞要能扛得住……

3.风险管理包括内部控制，但他们都不是一个部门的事情，是一个组织行为。

4.审计是风险管理的一种手段，也是内控要素中监督要素的一种体现。是风险管理工作具体落地的方式，和之前的两个不在一个层面上。

实务中全面的应用到了风险、内控与审计三个概念的，主要是银行业及部分工业企业（如核电、采矿、化工等）。其他企业中实际上真正界定了这三个概念并付诸实施的其实很少。以下只针对银行业有些皮毛理解，如下：对于银行来说，三道防线的概念可以清晰的把风险、内控与审计联系起来。

管理层

三道防线示意图

风险管理，是一个相对宏观的概念，对于银行来说，也可以说是经营的本质。银行所面临风险可分为市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险等等。这个区分方法一直在修正和改变，不再展开。

上图表达了银行业风险管理的一个典型权责架构：

自左至右，风险逐层缓释

第一道防线，风险来自于业务决策与业务操作，业务部门作为风险管理的“第一责任人”

对于风险管控执行具有实质上的责任。业务部门深入理解市场、理解自身业务特点、理解业

务需求、理解潜在风险所在。因此，业务部门有责任协助风管及内控部门识别风险、设计控

制。同时，在业务执行中，需严格执行制度、标准、流程及控制。当风险管理聚焦到操作风险时，所识别风险及设计的控制，即内控设计与，日常执行所遵照的即内部控制手册及流程。体现为日常工作即各种分权、授权、操作留痕。业务部门参与事前、事中风险管理。

第二道防线，为风险管理相关职能部门，作为制度制定者，以风险管理专业角度，制定制度

框架、内控体系、设计缓释方法、设计预警与监控等等。与业务部门的区别在于，风险部门的视角在于风险全控全局框架，而非单一业务。同时风管部门也承担了独立的第三方角色为

管理层提供风险管理咨询与跨部门协调。风险管理职能部门，较少出现在业务流程中。视管

理架构不同，也可能存在派驻至业务部门的独立中台人员负责日常风险控制预授权（多见于

交易部门）。

第三道防线，为审计。包括专项审计，RCSA ITRM审计等等。审计的目的在于以独立身份，

检查风险管理相关制度是否合理，及是否依据制度执行。内控相关的典型审计项目如SOX

就会就内控框架设计、手册设计、内控执行进行审计。依照内控手册逐一检查控点是否完备，并通过抽证据（日志、授权记录等）方式检查控制是否执行。所以，审计的视野是整个风险控制体系（责任方在风险职能部门）及风险执行结果（责任方在业务）。审计所处的时点是事后，对于风险管理来说，可能是未雨绸缪、也可能是亡羊补牢。对于管理层来说，是业务稳健合规执行保障与信心。对于外部公众来说，是财报可信的认证。

IT部分

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审计及监督审计及纪检部门

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内部风险管理

内部风险管理

内部风险管理 由被授权人员造成的内部威胁都有很多的研究记录和法庭案件记录。根据美国的ACFE 的记录，企业每年因诈骗而受到的损失大约在6520亿美元。不幸的是，内部威胁不只是诈骗，还要考虑到怠工，懒散，人为误差和外部的利用。如果你还没有认真审视过你的组织内部的威胁管理，那么现在就应该看看了。 数据结构和影响 组织内部的威胁控制的执行过程，要以把重要信息按照影响级别分为机密性，完整性和可用性。 风险管理：数据结构和影响分析 基线管理与控制 影响类别的基线控制标准可以分为高、中、低控件附录的基线。一些情况下，基线控件是程序化与技术化相对的（比如，存储加密和密钥状态下的敏感文件，同时使用跨削减碎纸机（cross-cut shredder）来处理这些文件 ）。知情人员熟悉内部控件，就可以找到一种方法，进入某个单一控件或执行较差的控件。尤其要注意其后的控制类型。副标题简介 风险管理：基线管理与控制 风险管理：基线控制的执行 风险管理审计

了确保敏感数据和宝贵资产得到适当的保护，需要风险管理审计功能。仔细检查哪些人有权访问敏感数据，以及这些访问是否恰当。审计功能也应该可以监控系统和内部人员，以检测非法活动。审查审计跟踪，以寻找安全事件和滥用权限。核实目录许可，薪金控制和会计系统配置。确保备份软件得到合适配置，并备份无误。在完全开放的允许下存储审查敏感信息的网络共享部分。进行办公场所的审查，以确定安全策略和程序在实际中是否得到遵守。 风险管理审计 风险管理参考文献 这一部分提供了内部风险管理的一些参考文献。 风险管理参考文献

风险管理：基线管理与控制 下一步，建立可以详细确定影响类别的基线控制标准。NIST SP 800-53提供了可以分为高、中、低控件附录的基线。澳大利亚NSW基线控制标准（Australian NSW Baseline Controls）和VISA支付卡行业数据安全标准（VISA PCI Data Security Standard）都很成功。一些情况下，基线控件是程序化与技术化相对的（比如，存储加密和密钥状态下的敏感文件，同时使用跨削减碎纸机（cross-cut shredder）来处理这些文件 ）。知情人员熟悉内部控件，就可以找到一种方法，进入某个单一控件或执行较差的控件。尤其要注意其后的控制类型。 人力资源 人力资源部应当遵循明确定义的正在处理和无法处理的程序。对所有员工进行犯罪背景调查、信贷检查和雇用认证，包括承包商、临时工和保洁人员。定期对高敏感职位的人员重复进行背景核查。要求所有的员工签署一份文件，证明他们已经阅读并理解了信息安全策略。确保第三方承包商和服务提供者遵守你的安全要求（比如，对新员工进行雇用和背景核查）。建立一个匿名欺诈、浪费和滥用职权的报告机制。许多内部犯罪，都是雇员所为。当雇员被确定为受到困扰或心怀不满时，要警告信息安全部。 安全意识程序 所有的员工必须熟悉安全策略和安全程序。建立一个综合的意识程序，包括带有测试的年度安全培训，邮件提示，海报，来自高层管理层的支持信，自我评估调查，认知午宴及安全网站。最好再用认知简报进行补充培训。简报可以给员工提供提出问题的机会，并且可以让信息安全团队主动提倡安全。 准入控制

企业内部控制与风险管理关系

企业内部控制与风险管理 内部控制与企业风险管理之间的联系是十分紧密的。内部控制的实质是风险控制，风险管理是内部控制的主要内容，企业风险管理包容内部控制。但两者之间的关系并不是简单的相互关系，两者之间存 即内部控制，从这一概念来说，风险管理是内部控制的重要内容，企业风险管理包含内部控制，但两者之间的关系并不是简单的相互关系，两者之间存在着相互依存的、不可分离的内在联系。主要表现在： 1.1组成部分重合

内部控制与风险管理的组成要素中，其中控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督这五个要素是重合的。 1.2最终目标相同 内部控制与风险管理的目标都包括：经营目标、合规性目标、报告目标。 1.6内部控制的一个基本作用是控制风险；风险管理是指在企业生产经营过程中，对企业可能面临的风险进行识别、评估和控制，最终目标也是控制风险。 总而言之，风险管理是内部控制的发展，风险管理拓展了内部控

制内涵，内部控制发展成了以风险为导向的内部控制。因此，我们将内部控制与风险管理一体化，将他们作为一个整体进行理解与处理。 [1] 问题与误区编辑 内部控制和风险管理建设中的误区或问题 还 一种常规的管理和运行机制。可以说，内部控制和风险管理既是一种制度安排、也是一种管理过程，更是一种自律行为。 2.2认为内部控制和风险管理是相互独立的 虽然内部控制和风险管理的内涵有很多重合之处，如要素很多相

同、方法很多相似，但内部控制和风险管理的具体运用需要根据企业自身的特点、发展阶段、行业特性、技术条件、外部环境等要求来执行。比如，某企业生产医疗设备或药品，因为涉及到人的生命健康问题，而且政府管制非常严格，风险管理的迫切性相对较强，此时企业以风险管理来主导内部控制比较合适；如果某企业是为了使自己的财 系，只有理论说教，缺少实际行动。 2.5制度执行不力 制度的关键在于执行，没有执行或执行力度不够，再先进的制度也不起作用。影响内部控制和风险管理执行力度的因素很多，其中，

如何开展风险管理体系审计

如何开展风险管理体系审计 现代内部审计理论倡导以风险为导向。风险管理审计的提出已经好些年了，但实际工作中，又有多少审计部门会开展风险管理审计呢？ 现代企业大多已经建立了风险管理机制，并且越来越依照COSO的企业风险管理整合框架来不断地完善。在市场不确定情况下，风险管理的好坏决定了企业生存和发展的时间。同时，各个专业领域的风险管理理论也越来越复杂，运用的数学知识和信息技术也越来越高级。企业内部审计不仅要及时发现具体经济事项存在的问题，还要以点带面，发现风险管理体系和机制中存在的缺陷。 因为风险管理涉及的范围广，涉及的专业知识多，内部审计部门往往先从风险管理体系下手，对其健全性和有效性进行评价。很多企业的监管机构或主管机构对企业的风险管理都提出过指导性意见，参考这些指导性意见，内部审计部门可以建立对风险管理的审计评价体系，而且内部审计部门可能还会被要求对其所在企业的风险管理进行评价。 一、风险管理体系审计的内容 2017年9月COSO新版《全球风险管理框架》，其中一个变化是五大要素的名称有所变化，原先的“风险治理

和文化、风险、战略和目标设定、执行中的风险、风险信息、沟通和报告、监控风险管理效果”改为了“治理和文化、战略和目标设定、绩效、审阅和修订、信息、沟通和报告”。既然是风险管理的五大要素，新版里的五大要素里竟然没有“风险”二字，其中肯定有它的道理，就跟国际内部审计协会定义内部审计那样，把“监督和评价”改为了“确认和咨询”。内部审计要想对风险管理体系做出评价，就要了解风险管理体系的内容是什么。 还有些审计部门把风险管理体系分为八大要素：治理环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。这也是比较清晰的，适用本企业实际就好。 二、风险管理体系审计评价标准 这里的评价标准有两个，一个是监管或主管机构的指导意见，一个是所谓的同行行业相似企业的最佳实践。监管或主管机构的指导意见可参考性比较强，有的行业尤其是金融行业的监管机构指导意见也更加详细。内部审计部门往往依照监管或主管机构的指导意见构建自己的评价方法体系。有些发表的偏理论的文章所说的“双标分析法对风险管理体系进行审计评价，如何获取同行的最佳实践并且予以量化是很难实现的，况且同行业里各个企业的风

内部控制及风险控制制度及运作情况说明

北京股权交易中心 推荐机构会员申请机构 内部控制和风险控制制度及运作情况说明 一、内部控制制度及运作情况说明 （此处内控制度需要结合开展北京四板市场业务进行说明）

上图为我公司开展推荐企业客户挂牌新四板业务的总体流程图，具体为： 1．公司会根据北京四板特点，分析客户群体，针对客户群体的特点，指定推广渠道，一般包括活动营销、网络广告、老客户挖掘和校友推荐。 2．意向挂牌企业我公司提出推荐申请，我公司按流程要求客户提供相关申请材料，包括但不限于该企业经营证件复印件、租金合同复印件、近两年财务报表、股权架构介绍书。 3．通过实地的尽职调查，充分了解企业的经营状况，并分析企业特点。通过和企业高管沟通，了解企业发展理念和发展方向。然后形成详细的调查报告，上报风险部进行审查。 4．对于风险部审查通过的企业，按我公司规定进行签约，拟定挂牌方案。 5．我公司将该企业的挂牌方案及相关资料提交到北京股权交易中心进行审核。 6.北京股权交易中心审核通过后，该企业正式完成挂牌工作。 7. 对于已挂牌企业，我公司会组织定期的培训辅导工

作，以便企业完成自身股权结构的优化和调整，为吸引投资人和将来的并购重组打下坚实的基础。 二、风险控制制度及运作情况说明 北京四板挂牌的企业和新三板挂牌一样，目的是协助企业规范运营，从资本市场合理融资，做大做强，为了有效控制风险，金立德从外部（客户）和内部（自身流程）两方面完善风险控制制度 （一）客户选择 遵循以下原则：优先选择行业前景较好、技术水平较高、团队优秀、财务规范、税务风险低的企业。 （1）行业风险： 我公司认为行业的选择至关重要，选择长期趋势看好的新兴产业，在企业高速成长期前进入，以分享企业发展最为迅速的阶段，这类产业和投资标的即使短期投资成本有点高，长期趋势看仍然具有较好的投资收益。 根据我公司目前的规划部署，会将重点放在符合北京市城市中心职能发展方向的三个产业，分别是新能源、新材料和文化创意产业。 （2）技术风险 考虑到国内非常缺乏优秀的技术，技术风险的把握最难，需要团队有相应行业的经验和人脉，通过内部专家和外部专家综合分析企业的技术成熟度和国际竞争力。

风险管理和内部控制制度

风险管理和内部控制制度 第一章总则 第一条为保障公司私募基金业务的安全运作和管理，加强公司内部风险管理，规范投资行为、提高风险防范能力，保障投资者公司及公司股东的合法权益，根据《中华人民共和国证券投资基金法》《私募投资基金监督管理暂行办法》等法律法规及相关自律规则，结合公司情况，制定本制度。 第二条公司私募基金运营风险控制制度的总体目标： 1、保证公司私募基金运营管理活动的合法合规性； 2、保证投资者的合法权益不受侵犯； 3、实现公司稳健、持续发展，维护股东权益； 4、促进公司全体员工恪守职业操守，正直诚信，廉洁自律，勤勉尽责。 第三条公司内部控制遵循的原则： 1、全面性原则：内部控制必须覆盖公司的所有部门和岗位，渗透各项业务过程和业务环节，并普遍适用于公司每一位职员； 2、审慎性原则：内部控制的核心是有效防范各种风险，公司组织体系的构成、内部管理制度的建立都要以防范风险、审慎经营为出发点； 3、相互制约原则：公司设置的各部门、各岗位权责分明、相互制衡。 4、独立性原则：公司根据业务的需要设立相对独立的机构、部门和岗位；公司内部部门和岗位的设置必须权责分明； 5、适应性原则：内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

6、成本效益原则：公司运用科学化的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益，力争以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。 第二章风险管理模式 第四条实行“事前、事中、事后”的全面风险管理模式，以风险防控为导向的风险应对制度。 第五条事前风险管理： 通过投资领域、投资期限、投资阶段和投资额度的限定，提前限定了公司投资交易决策的范围，公司决策部门可在限定范围内自由决策，做到事前行为可预判。第六条事中风险管理： 实行投资决策报告制度；提高管理透明度，及时反馈信息给相关监管部门及负责人。 第七条事后风险管理： 加强已投项目的投后管理，了解已投项目的运营情况，出现异常经营情况及时报告投资决策委员会和董事会，以及时采取应对措施；通过事后风险管理，将投资风险控制在可承受范围内。 第三章风险控制组织体系 第八条公司应根据股权投资业务流程和风险特征，将风险控制工作纳入公司的风险控制体系之中。公司的风险控制体系共分为三个层次：董事会、风控部、投资决策委员会。 第九条各层级的风险控制职责： 1、董事会职责包括：

审计、内控、风险管理三者之间的关系(1)

审计、内控、风险管理三者之间的关系标 风险管理侧重的是“可能性”。因此，风险管理应该是最早的环节，从企业整体评估风险状况，找到应对策略。这其中，又可分为不可控风险和可控风险。不可控风险通常通过风险转移、保险、风险接受等方式进行应对；可控的风险通常通过内部控制手段进行应对。所以内部控制本质上就是企业管理中通过日常管控手段降低风险的行为。那内控执行的效果如何，就通过审计来检查。审计检查完后有一些发现问题，可能是最早风险评估环节就没考虑到的，那么审计发现问题又回过头来指导风险管理的完善。 所负责部门，每个企业都不太一样。有的是分设三个部门：风险管理部、内控部、审计部。也有的将这几块自由排列组合，也有放到一个部门的，甚至放到财务部底下的都有。 风险管理——>内部控制——>风险控制 内部审计是内部控制的重要手段。 内部控制和内部审计的互动共进， 有效提升公司治理效率。 内部控制是内部审计的“风向标”， 内部审计是内部控制的“测试仪”。 三者的本质都是为了控制好风险。三者区别是： 1.内控是让你好好开车别撞人，也别开到沟里去，它是一切风险管理的基础，特别是治理层面的内部控制。 2.风险管理是一个更广的含义，不仅仅是不撞人、不翻车，更要保证方向是对的，速度是合适的，开车的方式是可持续的，还要保证尽量不被别人撞，万一被撞要能扛得住…… 3.风险管理包括内部控制，但他们都不是一个部门的事情，是一个组织行为。 4.审计是风险管理的一种手段，也是内控要素中监督要素的一种体现。是风险管理工作具体落地的方式，和之前的两个不在一个层面上。 实务中全面的应用到了风险、内控与审计三个概念的，主要是银行业及部分工业企业（如核电、采矿、化工等）。其他企业中实际上真正界定了这三个概念并付诸实施的其实很少。

银行风险管理审计

银行风险管理审计

［摘要］风险管理审计是对传统审计方式的突破和创新，是融风险管理、审计为一体的新兴审计模式，本文对银行风险的界定及类型、银行风险管理审计存在的问题以及银行风险管理审计的优势等问题进行了阐述。［关键词］风险管理审计内部审计问题优势风险管理起源于20世纪60、70年代，20世纪80年代在金融、保险、制造业等行业的大企业有了发展，从风险管理内容的规范性来看当属银行和保险业。风险管理审计是在20世纪末2l世纪初，随着风险管理导向内部控制时代的来临，风险管理成为内部审计关注的重点。它不仅关注传统的内部控制，更加关注有效的风险管理机制。内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致。风险管理成为组织中的关键流程，促使内部审计的工作重点不仅是测评控制，而且包括确认风险及测试管理风险的方法，风险管理审计是内部审计发展的新阶段。一、银行风险的界定及类型1.银行风险的界定关于银行风险现有两种说法。一是指商业银行在经营中由于各种不确定因素而招致经济损失的可能性。二是指在货币经营和信用活动中，由于各种事先无法预料的不确定因素的影响，使银行的实际收益与预期收益发生背离，有蒙受经济损失或获得额外收益的双重机会和可能。本人同意第二个观点。银行风险存在于银行价值

链的每一个环节，可以说，银行自成立之日起就是在风险管理的过程中谋取收益的。对银行风险的正确理解须注意以下几点：(1)银行风险不等于银行损失。风险指的是发生不利或有利事件的可能性；而损失是消耗或丧失的东西，是原来不确定事件形成的一种事实。两者的着眼点不同，风险着眼于未来，损失着眼于现在和过去。(2)风险既是一种挑战又是一种机遇，它具有双重性。(3)它包含多层次风险内容且有动态性的范畴。多层次的风险包括法律风险、政策风险、决策风险和操作风险等。(4)商业银行风险更多的是经济运行中风险的反映，与经济主体的行为目标、决策方式和经济环境相联系，并不单纯是银行自身的问题。 2.银行风险的类型我国银监会制定并于2005年2月1日起实施的《商业银行内部控制评价试行办法》指出，商业银行的主要风险包括信用风险、市场风险(含利率风险)、操作风险、流动性风险、法律风险以及声誉风险等。从实践来看，对于银行影响比较大的风险主要有四种：信用风险、操作风险、市场风险和流动性风险。二、内部审计在风险管理中的定位、职责与作用内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。由于其自身的特点，内部审计参与风险管理拥有一定的优势。内部审计部门和人员熟悉本单位情况，对单位面临的风险更了解；内

内部控制及控制风险评价

内部控制及控制风险评价 一、大纲 （-）内部操纵目标与要素 （二）了解与记录内部操纵 （三）内部操纵测试 （四）内部操纵评判 （五）治理建议书 二、本章重点、难点 注册会计师编制审计打算时，应当研究与评判被审计单位的内部操纵。对拟信任的内部操纵进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时刻和范畴的阻碍。 （-）内部操纵目标与要素 1.内部操纵定义 被审计单位为了保证业务活动的有效进行，爱护资产的安全和完整，防止、发觉、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 2.内部操纵的目标。 （1）保证业务活动按照進肖白?勺投权进行；

（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会 计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会 ? ? ? ? 计准则的相关要求； （3）保证对资产却垃录旳援触、处理均通过适当的授 权； （4）保证飓两资产与实存资产定期核对相符。 3?有关内部操纵的一样考虑。 ①治理当局的责任 建立、修正和爱护公司的各项操纵，并监督操纵政策和程序得到连续有效的执行是治理当局的责任。 ②合理的保证 A公司治理当局应在综合考虑操纵的成本效益的基础 ? ? ? ? 上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理保证的内 ? ? 部操纵。 B操纵程序不应对工作效率或获利能力有不利阻碍。 ③固有的限制 由于②和③，会计报表审计总存在一定的操纵风险, 操纵风险始终应大于零。因此不管内控如何，都要进行实质性测试。 4?了解内部操纵与审计的关系

（1）不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控； （2）依照了解，确定是否进行符合性测试及符合性测 试的时刻、性质和范畴； （3）内控良好，绝不能完全取消实质性测试程序。 5.内部操纵要素 （1）操纵环境 ①指对企业内部操纵的建立和实施有重大阻碍的因素的总称。 ②其好坏直截了当决定着企业其他操纵能否实施或实施的成效；可增强也可削弱特定操纵的有效性。 ③反映了治理当局和董事会关于操纵对公司重要性的态度。 ④内容包括： A经营治理的观念、方式和风格 B组织结构 C董事会 D授权和分配责任的方法 E治理操纵方法 F内部审计

(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定

****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。

风险管理审计办法-风险管理方法

***********公司风险管理审计办法 编号：TS-KP-XS-** 版本: 2013 编制：审计部 批准：董事会 2013年**月**日 ****************公司内部控制体系

风险管理审计办法 目录：共九章 第一章总则 第二章风险管理审计的目标 第三章风险管理审计的思路 第四章风险管理审计的主要分类 第五章风险管理审计须遵循的原则 第六章风险管理审计的程序 第七章制定风险管理审计方案的主要内容第八章风险管理审计取证的评价标准 第九章审计报告 第一节整理审计发现的要求 第二节风险管理审计报告的内容 第十章附则

第一章总则 第一条为了规范内部审计人员对公司全面风险管理的审查与评价行为，根据中国内部审计协会《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》、公司内部控制体系文件、《企业内部审计制度》特制定本办法。 第二条本办法所称风险管理险审计又称风险审计或风险导向审计。风险管理审计（或风险审计）是指公司内部审计机构根据公司全面风险管理的目标和政策，采用一种系统化、规范化的方法对公司风险管理过程中的风险评估、风险应对和风险控制活动进行评价和测试，以识别、预警和纠正公司在实施风险管理过程中可能存在的不适或缺陷，进而提高公司风险管理的效率和效果，保障企业战略目标的实现。 第三条本办法所称风险管理，是指一套由董事会和经营管理层共同设立、与企业战略相结合的管理流程。它的功能是对影响公司目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为公司目标的实现提供合理保证。 第四条本办法所称全面风险管理，是指公司围绕总体经营目标，通过在公司管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理风气，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。 第四条本办法适用******有限公司（以下简称“公司”）及所属各分公司、全资子公司的内部审计工作，控股子公司的内部审计部门参照执行。

内控风险管理十六个关键控制点

内控风险管理十六个关键控制点1、组织架构 （1）法人治理结构框架 （2）组织架构设置 （3）经营决策机制 （4）经营管理模式 （5）相关权责划分 2、发展战略 （1）准确定位、科学制定发展战略 （2）认真组织、科学实施发展战略 3、人力资源 （1）招聘任用环节匹配适用 （2）正常用人环节绩效考核 （3）人才培养环节持续修炼 （4）员工退出渠道有理有节 4、社会责任 （1）安全生产 （2）产品质量控制 （3）环境保护与资源节约 （4）促进就业与员工权益保护 5、企业文化 （1）积极向上的团队精神

（2）诚信度和道德观 （3）文化立体渗透 （4）企业文化的评估 6、资金活动 （1）筹措控制 （2）投资控制 （3）资金营运控制 7、采购业务 （1）职责分工及审批制度 （2）请购与询价控制点 （3）采购与验收控制点 （4）货款制度的控制点 8、资产管理 （1）存货 （2）固定资产 （3）无形资产 9、销售业务 （1）梳理风险与对应的关键控制，主要有定价、资质审查、协议、信用管理、发货并确保收货确 认，确认销售收入、结转销售成本，以及应收 账款管理。 （2）职责分工与授权审批

（3）接受订单控制点 （4）开单发货控制点 （5）收款内部控制点 （6）投诉退货控制点10、研究与开发 （1）立项阶段 （2）研究阶段 （3）研发成果控制 （4）开发阶段的控制11、工程项目 （1）职责分工与授权控制 （2）立项 （3）招标 （4）造价 （5）建设 （6）验收 12、担保业务 （1）职责分工与授权批准 （2）担保评估 （3）担保执行控制 13、业务外包 （1）职责分工与授权批准

内部审计全面风险管理报告

内部审计全面风险管理报告 我国《内部审计具体准则第17号－－重要性与审计风险》中对审计风险的定义是：审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险于客观上普遍存在，发生时具有偶然性和灾害性，因而必须对审计风险进行管理。要进行风险管理，首先必须明确内部审计风险的形成、种类及原因。 一、内部审计风险形成的原因 形成内部审计风险的因素如下： 1、内部审计机构未能有效保证其组织上、业务上的独立性。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性,在业务工作中的权威性,就不能保证审计质量和规避审计风险。 2、内部审计人员业务能力的局限性，内审人员普遍具有的综合素质和专业技能与审计工作的要求还有相当距离，审计人员受专业知识局限、缺乏综合专业的审计知识,判断和

识别审计风险的能力较差。 3、内部审计方法的影响(1)内部审计方法滞后的影响。目前内审模式仍以账项基础审计方法为主,主要审计目的是“查错防弊”,审计风险控制因素考虑较少,更谈不上运用以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。(2)抽样审计误差的影响。抽样技术虽已被广泛应用,但内审人员在运用这一技术时,全凭审计人员的主观经验来确定样本规模和样本评价结果,容易遗漏重要事项,形成审计风险。 4、受外部审计环境的影响。内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加审计难度,使审计人员对事实真相难以做出准确判断,一些敏感事项涉及人事关系复杂,舞弊手段隐蔽,内审人员取证难度大,从而面临审计风险；被审计单位内部控制制度较差,会计信息失真,从而内部审计风险增大。 审计业务的每一环节都可能产生风险因素。当审计人员进行审计时，可能会由于被审计单位外部环境的复杂性或不利条件，被审计单位的经济业务的特殊性等原因，使选择的被审计单位风险较高；拟订审计计划时，有计划不充分，而使审计人员做出错误审计决策的计划风险；组建审计小组时，有委派人员不胜任工作而导致的风险；收集审计证据时，有收集不到足够有力的证据的风险；编制审计报告时，有审计意见不当的报告风险；出具审计报告之后，还有期后事项对审计结论影响的风险等等，不一而足。每种风险都是多因

企业风险管理审计

企业风险管理审计 「摘要」企业风险管理是一个倍受关注的焦点问题，企业能否在存有各种不确定性因素影响的环境中有序、有效地运转，在很大水准上取决于企业风险管理的有效性。对企业风险管理的有效性进行审查和评价是现代内部审计的一个崭新领域，本文在分析了企业风险和风险管理内涵的基础上，分析了企业风险管理审计的目标及主要内容。 「关键词」企业风险风险管理风险管理审计因为各种不确定性因素，企业面临着各种风险，能否对风险进行有效的管理和控制，是企业能否生存发展、实现企业预期目标的关键。企业风险管理的有效性在一定水准上取决于企业对风险管理工作的监督和评价。因此，无论是国际内部审计师协会对内部审计的定义，还是我国的内部审计准则都强调了内部审计在企业风险管理中的重要性。我国从2005年5月1日起施行的内部审计具体准则第16号———《风险管理审计》中更是强调了内部审计人员对风险管理进行审查和评价的职责。 一、企业风险及风险管理的内涵进行企业风险管理审计，必须明确企业风险及风险管理的内涵。否则，企业风险管理审计便无从谈起。1企业风险的实质首先，风险产生于不确定性因素的存有，如果企业运行的内外环境是确定的，则不存有企业风险。其次，企业运行环境的不确定性带来了企业运行结果的不确定性。一般来说，我们更注重企业的运行结果，对预期结果的实现与否及可实现水准的大小成为了衡量企业风险大小的现实标准。因此，可以认为，企业风险则是企业运行结果偏离期望结果的可能性。作者认为，企业目标是企业期望达到的一种结果状态，但因为相关因素的持续持续的变化，企业目标的实现存有不确定性。因此，企业风险可以描述为企业目标不能得以实现的可能性。2企业风险的划分企业风险可以按多种标准进行分类。作者认为，既然将风险定义为企业目标不能得以实现的可能性，那么，企业风险可以按照企业目标的不同层次来理解和划分，并可将其相对应划分为：（1）企业的战略风险是指企业战略目标不能实现的可能性，主要包括：因为对相关影响因素的分析不够充分或对未来的变化没能合

风险管理内控制度

风险管理、内控制度 在国企预防腐败中的作用 国有企业是我国国民经济的重要支柱，是党执政的重要经济基础，是国家引导、推动、调控经济和社会发展的基本力量，是实现广大人民群众根本利益和共同富裕的重要保证。党的十七届四中全会对加强和改进新形势下党的建设作出战略部署，提出了“提高党的建设科学化水平”的重大命题。党的建设科学化首先体现在党的思想建设、组织建设、作风建设、制度建设和反腐倡廉建设的科学化。按照中央的统一部署和要求，通过加强内控控制，运用风险管理理论和经验，进一步探索和完善适合国有企业特点的惩治和预防腐败体系，是推进反腐倡廉建设科学化的重要方面，有效保护国有资产安全和预防国企人员腐败，是当前务必切实抓紧抓好的战略任务。 一、国有企业腐败案件的基本情况分析 在新旧体制转换过程中，由于在监管方面客观存在的缺失，国有企业反腐败工作意义重大。根据有关情况进行统计分析，发现国企人员违纪违法案件具有四个明显特点：一是从腐败案件发生领域看，主要集中在招标采购、工程建设、土地转让等环节。二是从腐败案件的性质看，贪污受贿案件所占比例最大，且有从单人违纪违法作案向多人勾结共同作案，“窝案”、“串案”现象逐渐增多的趋势。三是从涉案人员的身份看，过去企业负责人以权谋私、权钱交易的案件相对较多，而近年来有向低层级、低职级人员发展的趋势。四是从涉案人员的年龄看，国有企业曾有一段时间存在“59”现象，而近年来呈现出逐步向低龄化转移的趋势。这表明，当前和今后一个时期，国有企业预防腐败的主要对象应当是，具体开展生产经营活

动的基层企业中直接从事经济工作、年富力强的管理人员和业务骨干。 二、风险管理对深化国有企业惩治和预防腐败体系建设具有重要意义 ????胡锦涛总书记在十七届中央纪委第五次全会上指出，要推进廉政风险防控机制建设，从重点领域、重点部门、重点环节入手，排查廉政风险，健全内控机制，构筑制度防线，形成以积极防范为核心，以强化管理为手段的科学防控机制。中纪委书记贺国强同志在有关中央企业调研时明确指出，要以科学发展观为指导，整体推进国有企业党风建设和反腐倡廉工作，把惩防体系植于企业内部控制和风险管理制度之内、融入企业经营管理体系之中，为国有企业改革发展提供有力保证。中央领导同志的重要讲话，对于如何深入推进国有企业惩治和预防腐败体系建设指明了方向。 ???三、风险管理在预防国企人员腐败中的运用 ???预防国企人员腐败的目标，就是使企业有关人员不以身试法，至少是要把腐败问题消灭在萌芽阶段。经济学所说的风险管理，是指在一个肯定存在风险的环境里如何把风险减至最低的管控过程，其中包括对风险的评估、量度、防范和应对。就企业作为经济组织的基本属性而言，积极探索在国有企业运用经济学的风险管理方法，来最大限度地预防腐败案件的发生，具有理论和实践意义。 （一）通过全面收集和分析风险信息，最大限度查找腐败风险，提高企业人员风险意识、自律意识

企业内部控制和风险管理

第一讲企业内部控制概述 前言 企业内部控制是关系到企业发展壮大乃至生存的非常重要的一个方面。虽然企业内部控制不能保证企业成功，但是在通过对企业失败【案例】进行分析后我们发现，如果没有内部控制，企业失败的概率会大很多。也就是说有了内部控制不是万能的，但是没有它是万万不能的。 本文所讲述的企业内部控制主要是围绕企业在发展过程中，特别是针对中国企业发展的特征和特点，从如何面对企业风险以及如何克服自身在发展过程中的弱点出发，从人员配置到资源的有效衔接和业务流程的规范等各个环节进行梳理，找出它们的共性和规律，从而制定出基于风险管理的企业内部控制框架与设计，帮助企业做大做强，安全发展。 风险的含义和特征 一、对企业风险的认识 企业要建立内部控制体系，需要建立在对企业进行风险管理的基础之上。企业的发展过程就是一个风险释放的过程。因此，我们首先要对风险有一个明确的认识。 风险会给企业带来损失，这种损失是潜在的，但是在未来的时间内可能变成现实；同时，风险也可能带来收益。这就是要在企业管理和经营过程中进行风险管理的价值所在。面对风险，企业永远处于收益和潜在损失之间的博弈状态，在这个博弈的过程中企业家需要运用智慧对内、外部的资源进行有效配置和管理，从而实现企业的发展。 (一)识别企业风险 企业的风险是有规律的，而这种规律需要我们运用各种方法去学习和认知。要想做好基于风险管理的企业内部控制，首先要认识企业风险的特征和企业在不同的发展阶段的风险特点。 在企业初创阶段，对企业产生致命影响甚至是毁灭性打击的是产品。企业需要对市场做出一种判断，利用现有技术生产出适合客户需求的优质产品。 在企业发展到一定规模的时候，对企业影响较大的就是销售渠道的拓宽和市场销售量的增加。 当企业发展到更高的阶段、打下了较为坚实的基础的时候，决定企业发展命运的就是内部的人、财、物的配置和利用，我们称之为管理。 现在很多的企业都会发出感叹：业务大了，人多了，收入高了，利润增加了，但是人心变坏了，企业难管了，干得没意思了，勾心斗角多了。这些问题都会给企业带来不确定性的风险，造成一定的损失。事实上，这些问题归结起来就是企业管理的问题。如何对人、财、物进行合理配置和利用才有利于企业的健康发展，这需要一个系统的管理过程。 如果企业在发展到更高阶段的时候，一切都处于稳定的运行状态，管理理顺了，岗位理顺了，职责理顺了，并不能说企业就可以放松管理了。这个时候，企业需要居安思危。市场竞争无处不在，企业必须要不断地改进和发展，才能长久生存下去。 （二）文化差异 企业风险管理和内部控制理论都是最先从西方发达国家发展起来的，我国的企业在把这---------------------------------------------------------精品文档

浅析风险管理与内控的区别和联系

近几年来，在国资委、财政部及证监会的大力推动下，央企、国企、上市公司逐渐掀起了建设全面风险管理体系与内控体系的热潮。然而，面对这一较新的管理领域，很多企业在体系建设中遇到各种各样的问题，使得该体系不实用、没有价值感、操作困难、难以落地等，或者只是为了应付检查，体系建设成果变成几本束之高阁的手册。国内管理咨询AMT研究表明：全面风险管理与内控是当今大型企业核心竞争力的体现，具有极高的应用价值。 一、风险管理与内控的区别与联系 企业管理者经常会思考这样一个问题：风险管理和内控是什么关系？ 第一，它们是包容关系，风险管理的涵盖面大于内控，内控是进行风险管理的最主要工具，大约占60%-70%的内容。 第二，内控侧重将风险理解为潜在损失，进行内控主要是减少潜在损失；而风险管理将风险理解为中性词，是潜在损失与机会的结合体，进行风险管理就是减少潜在损失，放大潜在机会，从而提高价值获得。 第三，风险管理侧重关注决策的正确性，而内控侧重关注决策后在实施过程进行控制。例如公司要投一个项目，在决策前进行充分的可行性研究和风险评估，引导决策结果，这就是风险管理；而在已做决策并进行投资后，设计各种严格的项目控制机制和措施以防止项目失败，这就是内控。

第四，风险管理主要是国资委在推广，重点针对央企、国企；内控主要是证监会、财政部等五部委在推广，重点针对上市公司及拟上市公司。当然，今年5月国资委下了红头文件，也开始在央企及下属公司推广内控。 二、为什么很多企业建设不好内控体系 第一，理念问题。内控是个比较新的概念，不少管理者认为内控就像镣铐，戴上了束手束脚，影响企业运行效率……企业在快速成长时，往往容易忽视自身基础管理的夯实与提升，内控体系的不完善使得管理漏洞百出，企业内部缺少相互制衡，舞弊、造假、以权谋私现象频发，迟早会发生重大风险事件，到时候追悔莫及。只有正确认识到内控的价值及作用，才能具备建设好内控体系的先决条件。 第二，方案问题。很多咨询公司的内控体系建设方案是传统的合规型内控，这种方案以满足内控指引为出发点，保障内控体系通过外部审计、证监会检查为基本目的，一般包括内控诊断、风险识别与评估、流程梳理、穿行测试（编制控制矩阵、查找内控缺陷并提出整改建议）、内控手册编制等内容，其中穿行测试是审计方法，占整个方案内容的70%以上。 这种方案确实很合规，能够满足内控指引要求，但存在以下不足之处： （1）起点低，没有以战略分解作为出发点设计方案，内控体系建设成果容易与战略不匹配，甚至成为战略目标实现的阻碍。

风险管理审计办法

. ***********公司 风险管理审计办法 TS-KP-XS-** 号：编 : 2013 本版 制：审计部编准：董事会批 **日年2013**月

****************公司内部控制体系 . 范文． . 风险管理审计办法 目录：共九章 第一章总则 第二章风险管理审计的目标 第三章风险管理审计的思路 第四章风险管理审计的主要分类 第五章风险管理审计须遵循的原则 第六章风险管理审计的程序 第七章制定风险管理审计方案的主要内容 第八章风险管理审计取证的评价标准 第九章审计报告 第一节整理审计发现的要求 第二节风险管理审计报告的内容 第十章附则

. 范文． . 第一章总则 为了规范内部审计人员对公司全面风险管理的审查与评价行为，第一条根据 中国内部审计协会《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》、公司内部控制体系文件、《企业内部审计制度》特制定本办法。 第二条本办法所称风险管理险审计又称风险审计或风险导向审计。风险管理审计（或风险审计）是指公司内部审计机构根据公司全面风险管理的目标和政策，采用一种系统化、规范化的方法对公司风险管理过程中的风险评估、风险应对和风险控制活动进行评价和测试，以识别、预警和纠正公司在实施风险管理过程中可能存在的不适或缺陷，进而提高公司风险管理的效率和效果，保障企业战略目标的实现。 第三条本办法所称风险管理，是指一套由董事会和经营管理层共同设立、与企业战略相结合的管理流程。它的功能是对影响公司目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为公司目标的实现提供合理保证。 第四条本办法所称全面风险管理，是指公司围绕总体经营目标，通过在公司管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理风气，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。 第四条本办法适用******有限公司（以下简称“公司”）及所属各分公司、全资子公司的内部审计工作，控股子公司的内部审计部门参照执行。 第二章风险管理审计的目标 第五条风险管理审计的总体目标是依据公司战略目标和风险管理政策，评价公司是如何通过实施风险管理从而实现企业各类管理目标的，进而评价公司风. 范文． . 险管理的效率和效力，提出改进措施，以保障公司全面风险管理目标的实现，最终支持和保障公司总体战略目标的实现。 第六条风险管理审计总目标的具体化就是风险管理审计具体目标。风险管理审计具体目标可分为一般风险管理审计目标和专项风险管理审计目标两个层次。

风险管理、内部控制、公司治理三者的关系

高顿财经CPA 培训中心 高顿财经CPA 培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa https://www.wendangku.net/doc/5f17960427.html, 公众微信号： gaoduncpa 1 风险管理、内部控制、公司治理三者的关系 在企业风险管理整合框架下，风险管理、内部控制、公司治理三者的关系可以从以下四个方面来体现。 (一)管理范围的协调 风险管理整合框架下的内部控制是站在企业战略层面分析、评估和管理风险，是把对企业监督控制从细节控制提升到战略层面及公司治理层面。风险管理不仅仅关注内控建立，最主要的是关注内部控制运行与评价，从企业所有内外风险的角度为公司治理层、管理层持续改进内部控制设计和运行提供思路，风险管理比内部控制的范围要广泛得多。 (二)前动与后动的平衡 在风险管理整合框架下的内部控制既包括提前预测和评估各种现存和潜在风险，从企业整体战略的角度确定相应的内控应对措施来管理风险，达到控制的效果，又包括在问题或事件发生后采取后动反应，积极采取修复性和补救性的行为。显然，在未发生风险负面影响前即采取措施，更能够根据事件或风险的性质，降低风险的损失，降低成本，提高整体管理效率。 (三)治理、风险、控制的整合 依照风险管理的整体控制思维，扩展内部控制的内涵和外延，将治理、风险和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证。这一整合的过程将克服原本内部控制实施过程中内部控制与管理脱节的问题，整个组织风险管理的过程也是内部控制实施的过程，内控不再被人为地从企业整个流程中分离出来，提高了内部控制与组织的整合性和全员参与性。 (四)“从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合 在风险管理整合框架下的内部控制既体现内部控制从上到下的贯彻执行，也强调内部控制从下到上参与设计、反馈意见以及“倒逼”机制，即从上到下控制基础和从下到上风险基础的执行模式的融合。 风险管理整合框架下的内部控制(风险管理)既包括管理层以下的监督控制，又包括管理层以上的治理控制，按照内部控制五要素分析内部治理控制。

内部控制与风险管理

一．内部控制与风险管理的关系 (一)两者的概念和内容 内部控制是指管理层、审计委员会及其他各方进行的，旨在加强风险管理、增大实现既定目标的可能性的机会。内控有3个目标：保证实现银行运行的效果与效率、财务报告的a，靠性和完整性，符合相关的法律法规和合同，目标代表着银行努力的方向；内控的内容由控环境、风险评价，控制活动、信息和沟通以及监督5项要素组成，内容代表着实现三个目标所需的元素风险是指对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性，其衡疑标准是后果与可能性；风险管理是指采取一定的措施对风险进行检测评估．防止风险，及时发现风险，预测风险町能造成的影响，使风险降低到可以接受的程度，并将其控制在某一可以接受的水平口卫丽娟上。风险管理技术包括风险评估框架，风险防范系统等，前者包括风险评估、风险缓释和根据模型对可能导致风险的不确定性因素进行分析。(二)两者的联系可以看出风险是一个比内部控制更为广泛的概念。全面风险管理除包括内部控制的三个目标之外。还增加了战略目标，全面风险管理的8个要素除在涵盖内部控制的全部5个要素之外，还增加了目标设定、事件识别和风险对策3个要素。因此，全面风险管理是建立在内部控制整体框架的基础上，是对内部控制框架的扩展，它的范围比内部控制框架的范围更为广泛，涵盖了内部控制，而内部控制是风险管理必币町少的一部分。 二．如何处理好内部控制与风险管理的关系 (一)建立植入型内控制度植入型内控制度是一种主动型质量控制系统，以经营管理系统为依托的控制制度，即是植入管理系统中的，而不是附加在管理系统之上的，可以使得内控成为一种事前的，系统的和能被大家都接受的系统。它对于保证银行实现既定目标具有许多方面的系统化优势：最高管理层可保证银行的质量意识在银行运行中得以贯彻；使质量目标贯穿于银行的信息收集、分析和其他相关过程中，借助干竞争和客户需求可以促使质万方数据量不断提高。 (二)实施真正意义匕的全面刚殓!管理 1．建立ERM框架。ERM框架应建 立3个维度：银行的目标，全面风险管理要素、银行的各个层级。银行目标有战略、经营、报告和合规4个目标；全面风险管理要素设内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控8个要素。银行的层级包括整个银行、各职能部门、各条业务线及下属分行。3个维度的关系是全面风险管理的8个要素都是为银行的四个目标服务的；银行的各个层级都要坚持同样的4个标，每个层级都必须从以上8个方面进行风险管理。