(整理)中小企业内部控制问题.

本科生毕业论文（设计）

题目：对我国中小企业内部控制的探索

系别：会计学系

专业：财务管理

学生姓名：

学号：

指导教师：

二〇一三年五月

学术诚信声明

本人所呈交的毕业论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料均真实可靠。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本论文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本毕业论文的知识产权归属于培养单位。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

本人签名：日期：

目录

摘要 (1)

ABSTRACT (2)

一、引言 (3)

二、我国中小企业内部控制执行的现状 (3)

（一）企业内部控制制定环节存在不足 (3)

（二）企业管理者越权现象比较严重 (4)

（三）会计人员素质有限 (4)

（四）内部审计的监督作用发挥有限 (5)

三、国外中小企业内部控制的措施及经验借鉴 (5)

（一）国外中小企业内部控制的措施 (5)

（二）国外中小企业内部控制的经验借鉴 (6)

四、借鉴先进国家做法完善我国中小企业内部控制 (7)

（一）建立良好的企业内部控制环境 (7)

（二）建立健全内控体系 (7)

（三）建立一个有效的会计控制系统 (7)

（四）加强内部审计制度 (8)

（五）加强中小企业的外部监督 (8)

五、结论 (8)

参考文献： (10)

致谢 (11)

对我国中小企业内部控制的探索

××级××专业姓名：XXX 指导老师：姓名+职称

摘要

[论文摘要]中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，但当前我国中小企业内部控制存在着企业管理框架脆弱、思想观念陈旧、企业管理层次混乱及财务管理透明度差等诸多问题，大量事例证明“得控则强，失控则弱，无控则乱”，目前内部控制已成为影响中小企业发展的因素之一，中小企业须加强内部控制，提高经济效益已成为当前理论工作者和企业管理者的共识。文章运用内部控制理论中关于内部控制的性质、主体、客体等的论述，归纳出中小企业内部控制存在内部控制环境不完善、内部控制制度不健全、内控制度行为主体素质较低、缺乏有效的监督机制等诸多问题。同时针对这些问题提出了从创造良好的企业内部控制环境、提高管理者素质、扩大员工对企业内部控制的责任感、建立健全风险。

[关键词]内部控制；中小企业；发展

Explore the SMES Internal Control Issues

Major：Accounting Name：XXX Supervisor：XXX

ABSTRACT

[Abstract] Small and Medium-sized Enterprises (SMEs) are an important part of the national economy, it plays an important role in promoting economic development and social stability. There are many problems such as the fragile enterprise management framework, outdated ideas, confusion in the enterprise management level and poor transparency of financial management for China's SMEs internal control. The large number of examples to prove "there will be fast development with good control and slow development with poor control，there will be chaos without control". Currently the internal control has become one of the factors affecting the development of Small and Medium-sized Enterprises (SMEs). SMEs should strengthen internal controls and improve economic efficiency that has become the consensus of current theory workers and enterprise managers. The paper use the exposition of nature, subject, object, etc. of internal control in internal control theory, summed up many problems existed on internal control, it included internal control environment poor, internal control system is not perfect, low quality of the internal control system of actors, the lack of effective oversight mechanisms, etc. Meanwhile for these problems we proposed Strengthen internal control mechanisms, to better promote rapid and healthy development of small and medium enterprises (SMEs), which start with several aspects such as to create a good internal control environment, improve the quality of managers, expand the sense of responsibility of the staff of the internal control, establish and improve various rules and regulations, strengthen the external oversight and internal oversight, etc.

[Key words] Internal control；Small and medium-sized enterprises；Development

一、引言

在市场经济发展的推动下，中小企业迅速发展，其地位和作用在国民经济发展的过程中逐渐得到彰显，并不断被强化。不仅为解决我国就业问题提供了一条有效途径而且逐渐成为推动我国经济增长和维护社会稳定的重要力量。但是由于资金主要来自民营资本，使得中小企业资本相对较低、技术更新缓慢和生产经营规模相对较小，从而导致在激烈的市场竞争中中小企业面临了巨大的困难。而随着企业内部控制制度地不断发展和完善，使得我国中小企业地内部管理逐渐规范化，同时保证了中小企业经济效益的提高[1]。但中小企业对内部控制重视不够、认识不足，岗位设置缺乏牵制性，缺乏内部约束性等严重威胁了中小企业的健康发展，威胁到国家经济秩序的稳定。主要表现在：在货币资金方面，货币资金的内部控制制度不健全，导致货币资金控制混乱尤其是家族式中小企业内部治理混乱、贪污舞弊现象严重；在对外投资方面，信贷体系和社会服务不完善，导致中小企业管理水平低下，缺乏长远目标；在成本管理方面，领导成本意识不强，导致营销费用过高[2]。因此，我国中小企业的内部控制还需要进一步完善和改进，我国的中小企业还要在内部“审计”中下大功夫，实践证明，只有加强内部审计，提高企业全体员工素质，建立一个有效的会计系统，建立健全内部控制体系，创造一个良好的环境，企业才能更好发展。

二、我国中小企业内部控制执行的现状

（一）企业内部控制制定环节存在不足

企业内部控制的措施通常包括不相容岗位分离控制、财产保全控制、预算控制绩效考评控制等。但据调查结果显示情况，并结合被调查样本企业所属的性质，发现目前控制活动设计方面，普遍存在着控制活动设计不全面的现象[3]。控制活动是内部控制的关键环节，其设计与执行情况都不同程度地影响着内部控制作用的有效发挥。控制活动的设计与执行缺失任意一方都无法达到控制的效果，而从现状调查来看，我国中小企业控制活动的执行效果并不理想，控制活动缺乏执行力。这是由于在中小企业实际运营管理过程中，管理层对内部控制重视程度不够，

企业员工素质不高等多方面的原因导致相关的控制活动得不到应有的执行，从而致使控制活动虽然设计健全，但形同虚设未发挥作用。

（二）企业管理者越权现象比较严重

现代公司经营的基本特征之一是两权分离。在专业管理和资本支持下，现代公司制企业发展飞速。但在信息不对称条件下，如果企业缺乏规范的治理结构，容易产生内部人控制问题[4]。内部人控制问题主要表现在两个方面：一是董事长与总经理是同一个人。本来，公司股东委托董事会经营管理公司，而董事会又委托总经理对企业进行日常经营管理，董事会监督总经理是理所当然的，可有的企业董事长兼任总经理就是自己监督自己，从而对总经理的监督制衡成为空谈，造成董事会没有履行自身职责，或在履行自身职责时损害公司和股东的利益。二是内部董事比例过大。据抽样调查统计，虽然近些年来我国中小板上市公司董事会中内部董事的比例在下降，但目前其比例高达57. 4%。在一个内部执行董事占绝大多数的董事会中，要由下一级执行董事来监督和制约自己的上级——董事长和总经理，显然是行不通的。

（三）会计人员素质有限

许多中小企业缺乏高素质高水平的会计人才，由于会计任务并不繁重，管理者为了节约劳动成本，往往不招聘专业的会计人员，而只招聘一些兼职的会计人员来完成会计，这势必会影响到企业的财务管理状况。一方面，我国中小企业由于受到地理位置、待遇等条件的影响而导致缺乏知识全面、素质高的会计人才。一般高等院校本科会计毕业生的就业首选是发达城市的大企业、知名企业办或足待遇好的大型外资企业，其次是各大院校、行政事业单位，最后才是中小企业[5]。真正能够流向中小企业的会计人才数量十分有限，即使进入中小企业的有应届毕业生，但应届毕业的大学生社会经验较浅，业务能力较差。另一方面，我国会计人员无证上岗现象严重，有些企业为了降低企业经营成本，根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理的规定，聘请无会计证的人员从事会计等财务岗位。会计知识的更新跟不上时代发展，会计人员的素质偏低，不利于中小企业的发展。

（四）内部审计的监督作用发挥有限

1、内部审计职能弱化

内部审计发挥着很重要的监督作用，而调查中发现，我国中小企业对内部审计存在着不同程度的认识误区，致使内部审计的监督职能弱化，未能真正发挥其应有的作用[6]。一方面，中小企业对内部审计的意识薄弱。另一方面，在内部审计意识相对较好的中小企业中，存在着不同的内部审计不科学的问题，致使内部审计职能弱化。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需求。而很多中小企业由十自身两权统一、人员有限等条件的限制，所设立的内部审计机构基本上处于与其他职能部门平等的地位，这些情况都使内部审计的独立性缺失，不能发挥其应有的职能作用。

2、内部监督评价机制不完善

内部控制的设计与执行是动态的工作，而非单项工作，内部控制的有效执行需要对内部控制的设计与执行情况进行必要的评价。然而现状调查显示，大部分样本企业在开展内部控制工作过程中，企业将大部分的精力放在如何制定规章制度方面，而缺少对制定内部监督评价体制构建的关注，更谈不上定期地对内部控制制度的执行情况进行监督与评价[7]。由此可见，我国中小企业内部监督评价机制还很不完善。

三、国外中小企业内部控制的措施及经验借鉴

（一）国外中小企业内部控制的措施

本文主要以美国为例阐述中小企业内部控制的措施。中小企业是美国经济的重要组成部分，也是最有活力和创新精神的一部分。在美国这个最发达的资本主义国家，在生产集中和资本集中的同时，不断涌现出大批中小企业。作为一种可以解决多种潜在问题的有效方法，美国企业的内部控制经历了从分散到统一、从零散到系统的过程。内部控制一直被美国政府监管部门、企业和相关研究组织视为保证经营目标的实现、财务报告的可靠性和法律法规遵守的重要手段。2001年的安然事件及其后的一系列财务舞弊案一方面给政府监管部门带来了巨大的压力，迫使其加强了对企业内部控制的要求，而另一方面使得理论界也开始反思

对内部控制的理论研究和实务中存在的问题，在现有研究成果的基础上，对企业内部控制进行更系统的综合分析和研究[8]。

随着内部控制在中小企业管理中所起到的作用越来越明显，管理人员和审计人员也开始关注内部控制[9]。19世纪末审计人员认识到注册会计师审计与企业内部控制存在很大的相关性，有效的内部控制有助于审计的效率和质量，因此将内部控制从企业管理活动中独立出来，形成了内部控制的目标和体系。

（二）国外中小企业内部控制的经验借鉴

1、中小企业内部控制是一个不断完善和发展的动态过程

内部控制是基于社会环境和管理的需要而产生的，并在外部审计的推动下不断发展的[10]。内部控制不论是在理论还是实践方面都是不断完善和发展的过程，只要企业组织、审计技术和社会环境等因素不停止变化，我们就不可能找到一个一劳永逸的方法来解决内部控制的所有问题。从一个具体企业的内部控制来说，如果长期不变就很难保证其长期有效性，因此，内部控制是一个不断自我完善、自我发展的动态过程。

2、中小企业对内部控制的定位和要求日益严格

目前我国中小企业对内部控制的定位和要求日益严格，主要原因是在变化的社会环境中中小企业利益相关者的需求是内部控制发展的直接动力，而这种需求对内部控制的要求越来越高。现代中小企业的内部控制系统关系到企业的整体经营效果效率，关系到企业竞争优势的提高和价值的实现，进而关系到企业的生存和发展，成为了一个综合控制系统而不是简单的查错防弊的机制[11]。

3、中小企业内部控制的范围扩大化，内容系统化和体系化

现有内部控制范围的局限性己经被越来越多的人认识到。近年来，内部控制的范围呈现了扩大化的趋势，突破了以往差错防弊和财务报告控制的局限性。除了突破了传统意义上的范围，内部控制在企业管理控制方面也有所突破，内部控制已经向更深层次的决定企业经营效率的治理控制上延伸[12]。内部控制己经由零散的方法和程序过度为一个完整的系统结构，在这个结构里各组成要素相互联系，具有内在逻辑性。另一方面，内部控制的评价和报告也在不断完善，形成了一个完整的，系统化、程序化的体系[13]。

四、借鉴先进国家做法完善我国中小企业内部控制

（一）建立良好的企业内部控制环境

良好的企业内部控制环境是加强和完善内部控制制度，实施各项控制的前提，是决定内部控制其它因素发挥作用的基础[14]。

1、提高管理者的内部控制意识；中小企业主及管理层必须树立现代企业管理观念，增强对内部控制制度的认识，提高内部控制制度的自觉性。充分认识加强内部控制的重要性及与企业目标实现的相互关系。

2、建立良好的组织结构。组织结构的设计将直接影响到企业内部控制的效果。中小企业在设置组织机构时，首先要按照不相容职务相分离的要求，根据自身特点及规模结构，合理设立组织机构，充分关注部门之间职能的科学划分，力求做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。

3、为每个职能部门划分职责权限。

4、建立员工培训机制，提高人员素质。

5、加强企业文化建设；企业文化在企业经营管理中的重要性，是其不可避免的影响着企业的内部控制，企业在培养自身文化时，应当避免一种只注重企业内部短期的企业文化，保持一种健康、积极向上的企业文化氛围，使其与公司战略目标趋于一致[15]。

（二）建立健全内控体系

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用[16]。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是一个企业最基础性的工作，也是一个企业能够生存和发展的保证。建立健全内部控制是转换经营机制，建立现代企业制度，切实加强企业管理，提高单位经济效益的一个客观需要。我国很多中小企业体制还不够完善，随着企业规模的扩大，本身也期望通过建立内部控制制度来转换企业的经营体制，由家族制或单纯的合伙制转变为所有权与经营权相分离的现代企业制度。

（三）建立一个有效的会计控制系统

实施会计控制是内部控制制度的关键。财务控制涉及到企业生产经营的每个

环节，贯穿于各项经济活动中。有了业主对内部控制的重视，有了员工对工作的热情和积极性，就为创造良好的内部控制环境奠定了坚实的基础[17]。加强和完善会计控制制度建设，使财务人员目标明确，责任明确，工作思路更加清晰，也有利于企业相关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯执行。

（四）加强内部审计制度

内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持其相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动与管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性与可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事企业的内部审计工作[18]。

（五）加强中小企业的外部监督

为了遏制企业的会计信息失真、违法违纪行为，必须不断加强对中小企业的外部监督和检查，督促企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；加强对企业内部控制的了解、检查和监督，加大执法力度，增强威慑力；对中小企业监督和检查的重点应放在对国家法律法规的遵循上，其中对中小企业是否遵守《会计法》和税法的检查是关键[19]。强化外部监督，营造有利于加强企业内部控制的外部环境。财政、税收、审计等政府部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；有关部门加强对注册会计师质量的监管，使注册会计师的社会监管职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，充分发挥舆论监督的作用，促进企业完善内部控制[20]。

五、结论

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，必然要受到主观因素和外部环境的影响。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对

内部控制制度进行不断的完善和规范，使其真正符合企业的实际发展的需要。我国的内部控制制度研究起步较晚，通用的内部控制规范才刚刚开始建立，而对中小企业具有重要指导意义的内控规范尚处在研究探索阶段。拓展内部控制研究的范围。内部控制的范围应该更加宽泛，它应该涉及到企业方方面面的活动，也应该涉及到对经营取得效果的考虑，与对经营效率评价标准的确定问题。作为企业外部条件的控制环境要素与风险评估要素部分、信息与沟通要素，在今后内部控制规范的制定中应予以强调。

参考文献：

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[19] 李明辉.浅谈中小企业内部控制[J].上海会计,2002(07)：49-50

[20] Linjie Jiang. Discussions on the Improvement of the Internal Control in SMEs[J].International Journal of Business and Management,2010

致谢

光阴荏苒，回首几年的时光，太多的老师、太多的同学、太多的朋友需要感谢，感谢你们陪伴我度过了这几年紧张的学习生活，感谢你们不辞辛劳传道授业。在学位论文完成之际，我想借此机会向曾经给予我帮助的各位老师表示由衷的感谢。此外，我不会忘记家人、同学们的关怀和帮助，是他们给予了我支持和信心，给予了我战胜困难迎接挑战的力量，这亲情和友情我将刻骨铭心。

(完整版)企业内部控制的作用及意义

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： （一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

中小企业内部控制

前言 中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。 在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；一是要不断适应市场环境的变化；;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。 一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释 中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征

自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感 在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一 与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短 由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备，制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制 企业为了满足自身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用；而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。

中小企业内部控制与公司治理(下) 100分答案

一、单项选择题 1. 下列各项违背基本的公司治理原则的是()。 A. 鼓励提升业绩 B. 反对建立内部审计部门 C. 促进道德和负责任的决策 D. 设计董事会的结构以增加价值 描述：公司治理基本原则 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 2. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。 A. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B. 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C. 请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D. 公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 描述：内部控制 您的答案：A 题目分数：10 此题得分：10.0 3. 对内部控制是一种全员控制理解错误的是（）。 A. 内部控制强调全员参与，人人有责 B. 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强 化风险意识 C. 以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承 担相应的责任 D. 被动地遵守内部控制的相关规定 描述：内部控制的概念 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 4. 内部监督时需关注关键控制点，其中不包括（）。 A. 复杂程度高的控制和需要高度判断力的控制 B. 已知的控制失效的控制且无法及时识别的控制 C. 相关人员缺少实施某一控制所需的资质或经验 D. 某项实施成本过高的控制

描述：内部监督 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 5. 建立健全和有效实施内部控制是（）的责任。 A. 高级管理层 B. 董事会 C. 注册会计师 D. 内审部门 描述：内部控制 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 二、多项选择题 6. 董事会保留和授权管理层的事项的性质取决于（）。 A. 企业的规模 B. 企业的复杂程度 C. 企业的所有权结构 D. 企业的传统和企业文化 描述：董事会保留和授权管理层的事项的性质 您的答案：B,D,A,C 题目分数：10 此题得分：10.0 7. 在公司治理中存在的代理成本包括以下（）。 A. 代理人员的管理能力较弱 B. 股东对管理人员的监督成本 C. 代理人利用职务之便损害公司价值 D. 使用不称职代理人的机会成本 描述：公司治理中的代理成本 您的答案：D,C,B 题目分数：10 此题得分：10.0 8. 加强公司治理披露的实现途径包括（）。 A. 要求上市公司在年度报告中提供公司治理声明

中小企业内部控制存在问题的原因分析

中小企业内部控制存在问题的原因分析 （一）双元控制主体矛盾是企业内部会计控制弱化的主体原因 现代企业所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制主体、经营者控制主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。这使内部会计控制在公司治理结构中扮演着重要的角色,成为联系所有者和经营者的纽带。双元控制主体矛盾性导致内部控制存在漏洞。 （二）所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清 两权分离是现代企业的重要特征，而所有权与经营权的有机制约是现代企业健康发展的前提和保证。但实际上，所有权往往是缺位的或虚拟的，经营者实质性拥有了对企业资产的控制权和处置权，明显地出现了所有者对经营者约束不力，形成“该控制的控制不了，能控制的不愿控制”的局面，其结果则会产生经营者滥用职权、谋取私利、独断专行等后果。 （一）内部控制的所有者主体意识得不到体现使内部控制弱化 内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，但由于企业经营者成了现实的会计控制主体，直接控制着会计信息的生成和利用；而所有者则成为虚拟的控制主体，其对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的。 （二）企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不协调 很多企业并没有形成自己的独立文化，即使规定出各种规章制度来，但没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。事实已经证实，没有自己的企业文化作支撑，“为控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企业发生一小点的变故，如总经理换人，企业就会成为一盘散沙。企业文化与企业治理的素质是密切相关的。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。但现实情况是员工培训已经步入了“恶性循环”。

中小企业会计内部控制研究

中小企业会计内部控制研究 发表时间：2017-08-09T16:57:00.390Z 来源：《基层建设》2017年第12期作者：黄莹郭蕊曹诗琪 [导读] 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。 哈尔滨学院黑龙江哈尔滨 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。会计内部控制是中小企业发展的有力保障，企业会计内部控制的好坏直接关系到企业发展的成败。建立和完善中小企业内部会计控制制度，是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求。 关键词：中小企业；会计内部控制；研究 一、概述 目前各国对中小企业的定义并没有统一的标准，一般意义上人们往往从质和量这两个角度来判定中小企业。从质的角度来考察主要指的是从企业的融资方式、所处地位、组织形式等要素来进行判定。从量的角度来进行考察主要指的是从雇员人数、资产总值、实收资本等要素来进行判定。由于从量的角度考察具有非常明显的可比性。因而用量来进行考察就成了判定中小企业的主要标准。我国对中小企业的定义是按照国家多个部门制定的中小企业标准暂行规定来进行判定的。根据这个标准，我国的中小企业指的是在市场中所处地位较低且雇员人数、资产总额、销售额等重要指标都比较小的企业。企业会计内部控制主要指的是企业为了保护资产，保证会计资料的真实性和完整性，提升企业竞争力而采取的组织计划以及各种措施和方法。企业会计内部控制是企业内部控制的一种，起初人们并没有重视会计内部控制，随着经济社会的发展，人们的管理理念发生了重要变化。人们对企业会计的作用重视程度越来越高。企业会计内部控制也从企业内部控制中单独列了出来。企业会计内部控制制度在建立过程中一般要坚持以下几条原则:一是全面性原则。企业会计内部控制要涉及到企业生产的各个方面。二是有效性原则。有效性原则是企业会计内部控制的主要目标。三是相互牵制原则。中小企业会计内部控制就是微观经济单位在科学原则的指导下运用各种手段和措施来加强财务管理，成本控制，提升经济效益的行为。 二、我国中小企业会计内部控制现状 1.思想观念落后随着我国市场经济的逐步成熟，企业会计内部控制逐渐成为了企业管理的必要的组成部分，但是部分中小企业并没有认识到企业会计内部控制的重要作用，对其相关的理念也不是很了解。为此，在这些企业当中，企业内部控制的实施并不是非常好，很多企业片面地利用财务制度来代替本应该加强的会计内部控制，在施行相关的制度的时候并未考虑到企业的具体情况，掌握的只是内部控制的“形”，而并没有掌握到企业会计内部控制的“神”，有的企业甚至还停留在运筹阶段。其中的大部分中小企业表现出重经营而轻管理的现状，对于会计内部控制的理念不以为意，导致了会计内部控制在企业中缺乏必要的思想基础，从而造成了制度施行上的困境。由此也产生了一系列的问题，诸如在岗位设置上的不合理、专业化程度不高、职责区分不清、缺乏审核复查等相关的步骤，很多中小企业在内部审计机构的设置以及功能上都存在着明显的不足，使其未能发挥其应有的效用，这都严重制约了我国中小企业会计内部控制的发展。 2.会计核算问题中小企业的会计核算在规范性方面表现的很差，很多账目的处理比较混乱，会计信息也常常和真实值存在着一定的差距，并不能反映出企业经营管理的真实情况，账目管理比较混乱，无从查证，这也就制约了企业的良性发展。除此之外，有些中小企业还存在做假账的情况，有些财务管理人员巧立名目转移企业的资源，或者截留多种收入，使得企业的资金出入情况非常模糊，有些企业的管理者甚至参与到造假中来，以实现自己的利益，在企业中形成小团体，这样对于企业的发展是十分不利的。 3.人员素质偏低要使得企业会计内部控制充分发挥其应有的作用，就需要良好的执行者。只有其在技能素质、行为方式等方面达到一定的水平，满足一定的要求，才能更好地促进企业会计内部控制的施行。但是从近几年的情况来看，我国的中小企业的会计团队扩张存在着一定的盲目性，其中人员的素质很难保证，在这些人员中，夹杂着一些并没有相关资格的人员，或是依靠关系进入工作的人员，这样的会计队伍必然导致其专业性、功能性、有效性等方面难以达到相应的要求。其中一些人员往往会迎合领导的意愿，或是为了获得自身的利益，在实际的会计内部控制中弄虚作假、欺上瞒下，造成企业相关的会计信息、数据等存在着严重的扭曲、失实的情况，这样就使得会计内部控制制度成为了一纸空文。 三、加强中小企业会计内部控制制度的对策 １.提高中小企业业主对于会计内部控制的重视中小企业业主对于企业会计内部控制制度的建立与完善起着至关重要的作用，需要加强中小企业业主对于会计内部控制重要性的认知，会计内部控制并没有阻碍企业发展的灵活性，相反对于促进企业发展具有重要的作用。 ２.建立良好的企业组织结构 企业的组织结构受到企业规模、企业业主的经营理念和经营方式、企业的外部环境等因素的影响。虽然中小企业组织结构简单，但是中小企业会计内部控制受到企业组织结构的影响很大。为了企业会计内部控制制度的建立与完善、企业的稳定发展，需要重新设计梳理企业的组织结构，加强企业制度的执行力度，为企业会计内部控制制度的发展建立良好的企业发展环境。 ３.全面提高企业员工的素质和对企业的认同感企业员工的素质和对企业的认同感与企业会计内部控制制度的有效落实紧密联系，往往企业员工的素质越高，对于企业的认同感越强，企业会计内部控制制度落实的效果越好。企业可以通过员工培训、员工奖励机制、企业自身文化的建立等方式提高员工素质、加强对企业的认同感，进而提高企业会计内部控制制度的落实力度。 ４.加强中小企业内部有效的监督机制中小企业由于发展规模比较小，内部组织结构比较简单、企业资产成本少、企业业主的重视程度较低等因素，往往忽略了企业内部监督机制的监控力度。企业需要稳定发展，必须建立完善的企业内部监督机制，加强企业内部监督机制的监控力度。在监督过程中，需要重点监督企业会计内部控制，以保证企业会计内部控制制度的有效落实。重点监督企业会计内部控制制度的有效性、会计工作中各个岗位的经济业务等。要及时调整监督过程中出现的各种问题，加强企业各部门的联系，保证企业各部门高效运作。 结语 中小企业的健康快速发展对于我国国民经济的增长、市场经济环境的和谐稳定具有重要作用。企业会计内部控制制度对于企业的长足发展至关重要，中小企业应根据自身的发展情况建立完善健全的企业会计内部控制制度，不断地提高企业的竞争力，使企业不断地发展壮

内部控制在中小企业中的应用

企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设臵和人员配备应当科学合理。 企业采购业务的不相容岗位至少包括：请购与审批。供应商的选择与审批。采购合同协议的拟订、审核与审批。采购、验收与相关记录。付款的申请、审批与执行。存货业务的不相容岗位至少包括：存货的请购、审批与执行。存货的采购、验收与付款。存货的保管与相关记录。存货发出的申请、审批与记录。存货处臵的申请、审批与记录。 （二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当。 企业应当建立采购申请制度，依据购臵商品或服务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。 需求部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。 有条件的企业应当设臵专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。 企业应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对

于超预算和预算外采购项目，应当由审批人对请购申请进行审批，设臵请购部门的，应当由请购部门对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。 企业应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。 （三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范。企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等作出明确规定，确保采购过程的透明化以及所购商品在数量和质量方面符合采购要求。 企业应当建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况、信用等级等进行综合评价，并根据评价结果对供应商进行调整。 企业应当对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规定。 企业应当根据商品或服务等的性质及其供应情况确定采购方式。大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议；一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购

中小企业内部控制的现状及对策

中小企业内部控制的现状及对策 中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。因此完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者针对中小企业内部控制的现状,提出了加强内部控制的一些举措,与广大读者共同探讨。 一、中小企业内部控制的现状 （一）对内部控制认识不足 由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，加之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的

隐患。在大多数中小企业，企业的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章，企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。 （二）内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。另一方面，中小型企业由于经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。 （三）企业会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 主要表现在：1.会计信息失真现象普遍存在。财政部曾

浅谈中小企业会计内部控制存在的问题及对策-毕业论文

浅谈中小企业会计内部控制存在的问题及对策 摘要 改革开放以来，国内经济社会快速发展，中小企业以其制度灵活、决策效率高等特点，在规模和质量方面都得到了快速的发展，逐渐成为我国社会主义市场经济的重要组成部分。随着国内市场经济的不断完善和发展，中小企业在内控管理方面开始面对新的问题，会计内部控制是中小企业在管理方面存在问题较多的领域，部分中小企业在会计内部控制方面存在制度不健全、执行不彻底、领导不重视、组织不支撑、人员不饱满等情况，导致中小企业在会计管理方面存在较大问题，是制约我国中小企业可持续发展的重要问题。面对新的市场发展机遇和挑战，国内中小企业应该加强对会计内部控制的重视，从制度、流程、组织、人员、文化等方面建设优质高效的会计内部控制体系，提高企业的会计管理水平和资金管理能力，为实现国内中小企业数量、规模、质量和谐发展提供有力的保障。 关键词：中小企业会计内部控制

目录 一、引言 (1) 二、中小企业会计内部控制存在的问题 (1) （一）会计内部控制制度存在缺陷 (1) （二）会计内部控制执行力度不足 (1) （三）管理层对会计内部控制重视不足 (2) （四）部门及组织设置不合理 (2) （五）缺乏专业的会计内部控制人员 (2) 三、加强中小企业会计内部控制的对策建议 (3) （一）完善会计内部控制制度 (3) （二）营造出良好的内控环境 (3) （三）提高管理层对会计内部控制工作的重视 (4) （四）建立高效的会计工作组织体系 (4) （五）提高财务人员、内控人员的综合素质 (4) （六）加强中小企业内外部监督 (5) 四、结论 (5) 参考文献 (7) 致谢 (8)

中小企业内部控制存在问题的原因

中小企业内部控制存在问题的原因 1.1治理结构不规范 完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，而我国大多数中小企业治理结构不规范，在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。 目前，我国中小企业的组织形式主要是有限责任公司，部分企业是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己经成功上市的公司。这说明我国中小企业在组织形式上是适应潮流、迎合发展趋势的，但是在公司内部的治理模式上却因为传统思想和习惯方式大多数还保持着所谓的家族式治理模式。虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这种治理模式会影响 企业内部控制制度的运行，可能会对现代企业继续发展壮大产生不良影响。家族式治理模式的不足之处主要体现在: 1.1.1所有权与经营权没有分离 在中小企业刚起步发展的时候，由于组织规模小、产品样式单一、员工人数少且管理方式略为简单，家族式的治理模式凭借其产权关系的单一性，是可以促进企业的运营效率的。

但是随着企业的组织规模越来越大，管理的层次越来越多，家族式治理模式所表现出的产权结构单一性的问题便渐渐地显现出来: (1)很多的高级管理人才因为其产权结构的单一性不愿意到公司任职; (2)家族式的治理模式会让非家族员工缺乏归属感和认同感，导致员工之间缺乏信任和支持，可能造成较大的人员流动性; (3)家族是模式的两权合一极有可能架空公司的内部治理结构机制，使企业的管理一片混乱; (4)再者家族式治理模式的两权合一，企业主在手握所有大权的同时也承担了重大的责任和义务。当企业发展到一定的规模时，企业主必然会不堪重负，如果这样继续下去，必然使企业的管理低效率，影响到企业的生存与发展。 所以，现代公司制度要求所有权和经营权分离，公司资本和股东不断社会化和分散化。只有两权分离，公司才能有适合自己发展的内部治理机制，也才能更好地实现公司的内部控制。 1. 1. 2缺乏权力制衡机制 中小企业的两权合一造成股权高度集中，致使所有者与经营者制衡的机制在中小企业的法人治理结构

中小企业内部控制中存在的问题全套及对策研究 毕业设计(论文)

无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。

中小企业内部控制建立及完善

中小企业内部控制建立及完善 摘要：中小企业如果想要在当今的众多企业发展中屹立不倒，并且经营出企业 自己的本色，那么建立和完善内部控制是众多中小企业在未来道路上必须要走 的一步。和那么多的大型和中型的企业比较来看，其自身的控制制度有着不少 的问题，在知道并且认识到其特点后，其中存在有利于其内部控制制度构建的 地方，也存在妨碍内部控制制度建设的部分。据此，笔者对中小型的企业怎样 建立和有效的完善内部控制规制提供了思路及措施。 关键词：中小企业、内部控制、思路、措施 企业能否健康并且有序的发展和是不是可以做好各项管理的工作最重要的基础 就是内部控制。企业的内部控制说的是企业内部的管理控制的体系，包含为保 证企业正常经营活动而采用的一整套下来必须的管理措施。内部控制制度是当 代中小企业和事业单位对经济活动问题进行科学的有效解决而采取的一种控制 和管理的机制。想想，在企业生产和经营活动的每个层面，如果企业须要经营 活动和经营管理，那么就一定需要内部控制制度与其相适应。伴随着我国经济 的迅速发展，中小企业在政策扶持、自主创新、完善管理等许多方面有很大进展，内部控制机制的建立，已成为企业管理的一个不可或缺的部分。 一、中小型企业建立内部控制制度的思路 中小企业内部节制制度的设立是一个包含内部控制目标、原则的创立以及其他 的相关的机制形成系统工程。 （一）目标的订立是中小企业内部控制的首先 实行内部控制的规制想要最后达到到达的目的或可以看到的效果可以直接说成 是内部控制制度的目标。在对其内部控制的制度进行设计的时候，第一步要做 的就是对完成目标的规划。其次便是控制的主体要根据企业的久远目标来依次 拟订公司的近期以来要做的事情，且将它们都分给应该具体负责的有关部门， 具体部门再制订加倍清楚的目标。另外，企业的生产和经营的所有活动都属于 动态状态，现实的运行也会和原规划有些差别。对待这些差别，也为了查核、 和更有力的为激励员工供应更为可靠的依据，应该仔细去深入其中的原因。（二）设计的原则是中小企业的内部控制核心要素之一 注重整体的构造、深入相互的制约、促进合作而共赢、督促资源的效益和遵照 程式定位原则是针对在创建内部控制制度过程中的所有重要问题都能可以被中 小企业内部控制制度设立的原则解决。另外，在这样的根本上还理当去依照有 效性、政策性、钱、账、和物分开去管理等的具体规定。 （三）机制是中小企业内部控制在建立中必不可少的 在中小企业内部控制制度的建立过程中，相应的机制可以按照其自身的五个要 素控制的框架来制定，还应该联系其自身内部控制的特征，随机应变。我觉得，相关机制的建立可以从下面这几个方面来思量： 1．加强中小企业的内部环境控制

我国中小企业内部控制存在的问题及对策分析

我国中小企业内部 控制存在的问题及对策分析 学生：*** 指导老师：陈** 副教授 （湖南农业大学商学院，长沙 410128） 摘要：近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。 关键词：中小企业；内部控制；问题；对策； （导入语）近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为岁，民营企业为岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。 一、关于中小企业的划分和内部控制的概述 对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制的试用到我国的问题上，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。才能准确的抓住内部控制的问题提出正确有效的解决对策。中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。

浅议中小企业财务内部控制的建设

浅议中小企业财务内部控制的建设

【摘要】我国很多中小企业在发展道路上问题层出、成长受阻，一个普遍存在而又非常重要的原因就是多数中小企业缺乏完善的 财务内部控制。本文以中小企业为研究范围，以财务内部控制为研究内容，从阐述财务内部控制对中小企业的重要性入手，列举实践中存在的危害中小企业发展的几大财务内控问题，进而提出如何解决这些问题的措施，以期引起中小企业对财务内部控制的重视，推动中小企业财务内部控制水平的提高。 【关键词】中小企业；财务内部控制；建设 财政部联合证监会等部门分别于2008年和2010年相继出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，并要求首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业提前施行。无疑，这些规定的出台首先会引领上市公司和部分大型企业财务内部控制的改革。在这一过程中，中小企业的财务内部控制建设应该何去何从，需要我们深入思考。我国很多中小企业在发展道路上问题层出、成长受阻，一个普遍存在而又非常重要的原因就是多数中小企业缺乏完善的财务内部控制。 一、中小企业财务内部控制的重要性 企业财务内部控制是企业为确保实现财务目标而制定和实施的 一系列程序和政策，是企业内部控制的重要组成部分。企业实行财务内部控制是为了保证财务活动的合法合规、保证财务信息的准确可靠、保证企业资产的安全完整、促进业务活动的顺利开展。财务内部控制活动主要有不相容职务相互分离、各环节相互牵制、明确

的授权审批、内部稽核、内部审计、财产清查、全面预算管理、财务分析等。 在企业财务内部控制的研究中有些人认为内部控制只存在于上 市公司、大型企业，中小企业的财务只需要记记账，没必要费尽周折搞内部控制。而随着经济的发展和市场化程度的提高，越来越多的中小企业认同和接受了内部控制，事实也证明了中小企业实施财务内部控制有着非常重要的意义。（1）完善的财务内部控制能降低企业管理风险。企业管理的一个重要内容是防止、纠正错误和舞弊，而错误和舞弊更是财务部门的一大忌讳。完善的财务内部控制必然对各个岗位进行科学严格的分工、稽核、监督，从而对财务人员在工作中的疏忽和错误进行防止和过滤。（2）完善的财务内部控制能保护资产的安全完整。安全完整的资产是企业正常从事经营活动的保障。中小企业对资产管理制度不完善，资产安全存在很多隐患。完善的财务内部控制可以使企业建立财产清查制度，对企业的财产指定保管责任人并进行定期盘点，设立财产管理的奖惩制度，确保资产得到安全的保护。（3）完善的财务内部控制能保证财务活动的有序开展。财务内部控制从财务机构的合理设计、财务人员工作岗位的分工、内部业务环节的相互牵制、相互配合等方面入手，促使前面环节的工作有人敦促，后面环节的工作有人监督，财务活动有条不紊地展开，财务流程通畅无阻。（4）完善的财务内部控制能增进企业效益。财务部是掌控企业财务信息和资金资本运作的关键部门，通过对财务数据的分析，可以发现企业在经营和管理方面存在

小企业内部控制规范(试行)48500

小企业内部控制规范（试行） 第一章总则 第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。 第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。 小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。 执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。 企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。 第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。 第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。 第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。 （二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （三）实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。 （四）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。

第六条小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求： （一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。 （二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。 （三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。 （四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。 （五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。 （六）形成建立、实施、监督及改进内部控制的管理闭环，并使其持续有效运行。 第七条小企业主要负责人对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。 小企业可以指定适当的部门（岗位），具体负责组织协调和推动内部控制的建立与实施工作。 第二章内部控制建立与实施 第八条小企业应当围绕控制目标，以风险为导向确定内部控制建设的领域，设计科学合理的控制活动或对现有控制活动进行梳理、完善和优化，确保内部控制体系能够持续有效运行。 第九条小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。 风险评估对象可以是整个企业或某个部门，也可以是某个业务领域、某个产品或某个具体事项。 第十条小企业应当恰当识别与控制目标相关的内外部风险，如合规性风险、资金资产安全风险、信息安全风险、合同风险等。

论中小企业会计内部控制制度

论中小企业会计内部控制制度 「摘要」中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用?建立并实施内部会计控制制度是我国当前会计管理的一项重要内容，目前，我国中小企业没有完全普遍建立或实施会计内部控制制度，因此建立全员内部控制管理观念，实 施有效内部控制制度，将是中小企业完善内部控制制度的首要任务。 一、中小企业内部控制的现状 中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业 经营目标的保障。纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下： （一）对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性 人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规 模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身 兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。 人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学 习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。例如有的中小企业会计档案无专人管 理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造 成了极大的隐患。 （二）所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性 中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做 起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分 离、授权批准等内部控制制度。企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业 重要的议事安排上。 （三）从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性

中小企业内部控制与公司治理(下) 答案

一、单项选择题 1. 下列有关企业内部控制目标的表述中，不正确的有（）。 A. 企业经营管理合法合规 B. 追求利润最大化 C. 财务报告真实完整 D. 促进企业实现发展战略 描述：内部控制的目标 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 2. 下列选项中，不符合公司治理原则的是（）。 A. 审计委员会应审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性 B. 信息披露的内容包括但不限于三大部分：财务会计信息、非财务会计信息和审计信息 C. 审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议 D. 内部审计部门应当直接向董事会或者股东大会负责 描述：公司治理原则 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：0.0 3. 内部会计控制原则的正确表述是( )。 A. 企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制 B. 财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权操纵内部会计控制 C. 企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D. 监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制 描述：内部会计控制原则 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 4. 下列要素中，不属于内部控制程序的是（）。 A. 交易授权 B. 职责划分 C. 独立稽核 D. 内部审计 描述：内部控制程序 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 5. 描述：管理供应过程

题目分数：10 此题得分：10.0 二、多项选择题 6. 下列属于公司治理问题产生背景的有（）。 A. 人们普遍对经理人员与日俱增的高报酬感到不满 B. 股东诉讼事件大量增加 C. 机构投资者力量的增大 D. 恶意收购中如何保护公司利益相关者的利益 E. 国有企业改革过程中出现的严重的管理者腐败问题 描述：公司治理 您的答案：C,A,B,D 题目分数：10 此题得分：10.0 7. 成本效益原则的要义包括（）。 A. 努力降低内部控制的成本 B. 在管理中要依据环境和内外条件随机应变 C. 合理确定内部控制带来的经济利益 D. 内部控制过程中的相互制约、相互监督 E. 在兼顾全面的基础上突出重点 描述：成本效益原则 您的答案：C,A 题目分数：10 此题得分：10.0 8. 授权审批控制中，授权的种类一般分为（）。 A. 长期授权 B. 短期授权 C. 中期授权 D. 常规授权 E. 特别授权 描述：授权审批控制 您的答案：E,D 题目分数：10 此题得分：10.0 9. 下列控制措施中属于不相容岗位分离控制的是（）。 A. 调查评估人员与担保业务审批人员应当分离，调查评估结果应出具书面报告 B. 销售合同草案经审批同意后，企业应授权有关人员与客户签订正式销售合同 C. 对于某些商品的价格浮动权，销售部门应将权力逐级分配并明确权限执行人 D. 明确相关部门和岗位的职责权限，做到项目实施与价款支付等不相容职务相互分离 E. 指定专人定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项