税法自学笔记(完整版)
第一章税法概论
第一节税法概念
包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。
四、税法的分类
第二节我国税收的立法原则
公平、民主决策、从实际出发、原则性与灵活性相结合、法律的稳定性连续性与废改立相结合五个原则
第三节我国税收立法、税法调整与实施
一、税收立法
我国税收立法程序：
提议—审议—通过和公布
第五节税收管理体制
三、税收执法权
3、税收征收管理范围划分
（1）目前，我国税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。
第二章增值税法（指定：一般纳税人用G表示，小规模纳税人用X表示）
第一节增值税基本原理
一、增值税理论：
商品价值=C+V+M，
增值额=V+M，
商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值=C，
工资（劳动者为自己创造的价值）=V，
剩余价值或盈利（劳动者为社会创造的价值）=M
二、增值税特点：保持税收中性/普遍征收/税收负担由商品最终消费者承担/实行比例税率/实行税款抵扣制度/实行价外税制度。
三、增值税类型
A、生产型：对购入固定资产及其折旧均不予扣除
B、收入型：对于购置用于生产经营的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。
C、消费型：允许将用于生产经营的固定资产价值中所含税款在购置当期一次性扣除。
第二节征税范围&纳税义务人
一、纳税义务人和扣缴义务人
在（中华人民共和国）境内销售货物、提供加工或修理修配劳务、进口货物的单位、个人为增值税纳税义务人。
1、总体上包括
（1）销售货物、进口货物
货物：指有形动产，含电力热力气体
销售货物：指有偿转让货物的所有权。
有偿：指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
“提供加工、修理修配劳务”，是指有偿提供加工、修理修配劳务。
2、实务中，某些特殊项目、行为的具体确定
（1）属于征税范围特殊项目
A、货物期货（包括商品期货、贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税；
B、银行销售金银业务（***关联知识：需要交消费税）
C、典售寄售业务（典当业的死当物品销售业务，寄售业代委托人销售寄售物品的业务）
D、集邮商品的生产，邮政部门以外单位、个人的销售集邮商品
（2）属于征税范围的特殊行为
A、视同销售行为
B、混合销售行为
C、兼营非应税劳务行为
界定：
***8种视同销售行为（视同销售是税法概念，而非会计概念，视同销售需要分税种来区分，增值税/消费税/营业税/企业所得
企业所得税的视同销售
▲注意：
1、增值税中视同销售，并不意味着企业所得税也在视同销售；
2、企业所得税中视同销售也并不意味着都要作为收入从而成为业务招待费扣除限额的计提基数
国税函[2008]1081号申报表A填报说明，销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+税收规定应确认的视同销售收入
国税函[2008]828号规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产的所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。
在企业所得税上不视同销售但增值税却视同销售时，不得作为业务招待费扣除限额的计提基数。
***混合销售行为：
一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务（该非增值税应税劳务指属于应缴营业税如金建通邮文娱服务等劳务），其中非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系。
（可以这样考虑：将两项拆分，看对交易有无影响，如果拆分后交易不成立或受很大影响，则为混合销售，如果拆分对交易没有影响则为兼营业务）
混合销售行为的税务处理：
定义：A=从事货物的“生产/批发/零售”的“企业/企业性单位/个体工商户”；
B=从事货物的“生产/批发/零售”为主，兼营非应税劳务的“企业/企业性单位/个体工商户” “为主”指：
%50>+非应税劳务
年货物销售额年货物销售额
AB 的混合销售行为视为销售货物，应征增值税；AB 以外的单位、个人混合销售行为，不征增值税。
混合销售行为属于应当征收增值税的，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额合计，该非应税劳务的销售额视同含税销售额处理。 【例外】
纳税人下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 2、财务部、国家税务总局规定的其他情形。 ***兼营非应税劳务行为：
指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供（增值税）应税劳务的同时，还从事非应税劳务，即该纳税人既从事增值税应税项目又从事营业税应税项目，这两个应税项目之间没有直接从属关系。（理解：可以单独从事也可以同时从事，不会相互影响） 兼营非应税劳务的税务处理：
纳税人兼营非增值税应税劳务的，应分别核算货物或增值税应税劳务和非增值税应税劳务的销售额和营业额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用税率征收增值税，对非应税劳务的营业额按适用税率征收营业税。
如果不分别核算或不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。 ***一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
（4）是否属于征税范围，需要区别对待的项目
A 、单位从事融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方：
该单位经中国人民银行或商务部批准经营融资租赁业务的，不征增值税； C 、对从事势力/电力/燃气/自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税,否则不征增值税;
D 、纳税人代有关行政管理部门收费，凡同时符合下列条件的，不属于价外费用，不行增值税
①经省级以上政府批准
②开具行政事业收费专用票据，该票据经财政部门批准使用；
③所收款项全额上缴财政或虽不上缴但由政府部门监管，专款专用。
E、纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费
汽车销售纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车购税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。
F、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取软件安装费/维护费/培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策.
***纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税.
***软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护/技术服务费/培训费等不征收增值税.
G、印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印制有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的图书\报纸\杂志,应按货物征收增值税(13%)
H、对增值税纳税人收取的会员费收入不行收增值税。
I、按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。
J、燃油电厂从政府财政专户取得发电补贴，不属于增值税规定的价外费用，不征增值税。
第三节 G和X的认定及管理
一、一般纳税人的认定标准
二、一般纳税人的认定办法
（一）办理原则：
1、2008年“应税销售额”超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，按现行规定为其办理一般纳税人认定手续。
2、2009年“应税销售额”超过新标准的小规模纳税人，应按新规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
***未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
3、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
（二）一般纳税人的认定标准
1、G，指年应税销售额﹥X标准的企业/企业性单位
2、G须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格
（1）G均应向其企业所在地SW申请办理认定手续，总分机构不在同一县（市）的，分别向其机构所在地SW申办G认定手续。（2）申办认定手续应提出申请报告并提供有关证件资料（营业执照/有关合同、章程、协议/银行帐号证明/税务机关要求提供的其他资料）。
（3）SW审核上一步后，发给《增值税G申请认定表》
（4）企业填报第三步的表格，负责审批的县级以上税务机关在收到之日起30日内审核完毕。符合条件的，《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税G”专章，作为领购增值税专用发票的证件。
（5）新开业，符合G条件的企业（非商贸），应在办理税务登记的同时申办G认定手续。
税务机关对其预计年销售额﹥小规模企业标准的暂认定为G，其开业后实际年应税销售额未超过标准，应重新申请办理G认定手续。
（6）年应税销售额未超过标准的非商贸其他企业，会计核算健全，能够准确核算并提供进项税额、销项税额，可申办G认定手续。
纳税人总分机构统一核算，总机构年销售额﹥小规模企业标准，为G，分支机构为非商贸企业，应应税销售额﹤X标准的，可申办G认定手续，但须提供总机构所在地SW批准总机构为G的证明（总机构申请认定表影印件）
***所有销售免税货物企业都不得办理G认定手续。
（7）已开业的非商贸X G认定手续。
（三）G年审和临时G转为G的认定
在G年审和临时G转为G过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额﹤X标准，如果会计核算健全且没有下列情形之一，不取消G资格。
A、虚开增值税专用发票或有偷骗抗税行为
B、连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由
C、不按规定保管使用增值税专用发票、税按装置，造成严重后果
上述G在年审后一年内领票限于千元版，个别确有需要，经严格审核可领购万元版，月领购专用发票份数≤25份。
***纳税人一经确认为G，不得再转为X；辅导期G转为X的，按另外规定执行。
三、小规模纳税人的认定及管理
（一）概念
“小规模纳税人”：指年销售额<增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准，且会计核算不健全，不能按规定报送有关
税务资料的增值税纳税人。
“会计核算不健全”指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
（二）小规模纳税人认定标准：
1、设：货物生产或提供应税劳务(用a表示)；货物批发或零售(用b表示)
则（从事a）或（从事a为主，兼营b）的纳税人年应税销售额≤50万元；
2、上述规定以外的纳税人年应税销售额≤80万元；
3、年应税销售额﹥X标准的个人
4、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。
（三）辅导期的G管理
G的纳税辅导期≥6个月，辅导期SW对其按以下办法进行增值税征管。
（1）对小型商贸企业，最高开票限额≤1万元，每次发售专用发票量≤25份
（2）对商贸零售和商贸大中型企业，最高开票限额由SW按现行规定审批，每次发售专用发票数量≤25份
（3）企业按次领购数量不能满足当月经营需要，可再次增购，但再次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额*3%预缴增值税（用Y表示），否则不予领购发票。
***Y可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后Y仍有余额的，应于下期增购专用发票时按次抵减。
①发生Y抵减的，纳税人应自行计算需抵减的税款，并向SW提出抵减申请；
②SW审核申请，若纳税人缴税和发售的专用发票情况无误，且Y余额﹥本次Y，不再预缴税款可直接发售，Y余额﹤本次Y的，应按差额部分预缴后发售发票。
③辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的Y。
（4）每月第一次领购专用发票在月末尚有未使用完的，次月发售发票时，按上月未使用发票份数核减次月专用发票供应数量。（5）每月最后一次领购专用发票在月末尚有未使用完的，次月首次发售发票时，按每次核定的数量与上月未使用发票份数相减后发售差额部分。
（6）辅导期内，商贸企业取得专用发票抵扣进联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票，要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。
（7）企业次月纳税申报按G计算应纳税额方法计算申报增值税
如Y超过应纳税额，经SW评估审核无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。
（四）转为正常G的审批管理
1、纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，同时符合以下条件（“四正”）的，可认定为正式G：
A、纳税评估结论正常
B、约谈、实地查验结果正常
C、企业申报、缴纳税款正常
D、企业能准确核算进项税额和销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法抵扣凭证
***凡不符合上述条件之一的，可延长辅导期或取消G资格。
【考题】对新设立的商贸企业,纳税辅导期达6个月后,经主管税务机关审查,符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人.这些条件包括:
A、纳税评估结论正常
B、能够及时查找存在的问题C约谈及实地查验的结果正常D、企业申报、缴纳税款正常
E、企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。
【答案】ACDE
***已开业的小规模企业（非货物生产或应税劳务除外），其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
2、商贸企业结束辅导期转为正式G后，原则上防伪税控开票系统最高开票限额（用E表示）≤1万元。
A、对辅导期内实际销售额≥300万元并足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具≤10万元的专用发票；
B、对于只开具1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗商品交易，可凭国家公证部分公证的货物交易合同，经SW审核同意，可适量开具≤10万元的专用发票以满足该宗交易。
C、大中型商贸企业，开票最高限额由SW根据企业实际按照现行规定审核批准。
第三节税率与征收率
一、基本税率 17%
2009-1-1起,将部分金属矿/非金属矿采选产品由原来13%恢复到17%.
如铜矿砂及其精矿(非黄金价值部分),镍矿砂及其精矿(非黄金价值部分),纯氯化钠,未焙烧的黄铁矿\石英\云母粉\天然硫酸钡等.
【考题】增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有（）
A、销售食盐
B、旧机动车经营单位销售旧机动车
C、销售报刊
D、销售铜矿砂及其精矿
【答案】D
二、低税率 13%
***一般纳税人或进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%
1、粮食、食用植物清、鲜奶（入嘴的三种），盐（2007-9-1起施行）
2、物质生活能源产品:六气（冷气/暖气/沼气/煤气/天然气/石油液化气）煤沼天气冷暖，石油液化气，居民用煤炭制品
3、精神生活产品:书报杂志（图书/报纸/杂志），音像制品、电子出版物
4、农业生产资料:三农（农药/农机/农膜，农机不含农机零部件），化肥、饲料
5、农业产品（按财务部、国家税务总局财税字[1995]52号文《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》执行）
包括种植、养殖、水产、林牧业生产的各种植物、动物的初级产品。
（1）农业生产者销售自产农业产品，免征增值税；
（2）除农业生产者销售自产农业产品外，一切单位、个人销售外购农业产品或外购农业产品生产/加工后仍属于注释所列农业产品的，应按规定税率征税。
6、二甲醚
三、零税率
纳税人出口货物，税率为0，但国务院另有规定除外。
四、征收率
***对小规模纳税人销售货物或提供劳务采用简易征收方法,但对于其进口货物仍应按17%或13%规定税率征收.
小规模纳税人适用的税率称为征收率。小规模纳税人征收率不再区分为工业和商业，统一调整为3%。
第四节 G应纳税额的计算
一、销项税额的计算
销项税额=销售额*适用税率，其中销售额不含增值税。
（一）首先需要核算准确作为增值税计税依据的销售额。
销售额，指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的除销项税额外的全部价款和价外费用。
价外费用，指价外向购买方收取的代收/代垫款项，返还利润/补贴/延期付款利息，基金/违约金/包装物租金，手续费/包装费/集资费/奖励费/储备费/优质费/运输装卸费。
价外费用无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额，但价外费用应视为含税收入（联想：逾期包装物押金也视同含税收入处理）。
价外费用不包括（见消费税中价外费用规定，相同）：
1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
2、同时符合两个条件的代垫运费（承运者的运费发票开具给购货方/纳税人将该项发票转交给购货方）。
3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费
A、由国务院或财务部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其他财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
B、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
C、所收款全额上缴财政。
4、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买者收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的缴纳的车辆购置税、
1、采取折扣方式销售
（1）折扣销售——销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因给予购货方的价格优惠。
***纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣/折让行为，销售方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字专用发票。
***折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产/委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。（注意与企业所得税中的视同销售的区别与联系；注意如何编制会计分录）
2、以旧换新方式销售
以旧换新——纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。
***采取以旧换新销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，例外：对金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税全部价款征收增值税。
3、还本销售方式销售
还本销售——纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。
税法规定，采取还本方式销售货物，销售额即为货物销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
4、以物易物方式销售
以物易物——指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种行为。
以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进行税额***在以物易物的活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进行税额。
5、包装物押金是否计入销售额
（1）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装物的适用税率计算销项税额。
逾期：指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税（对个别包装物使用期限较长的，报经税务机关确定后，可适当放宽逾期限期）。
（2）上述押金并入销售额征税时，应将该押金换算为不含税价。
***注意：包装物押金和包装物租金的处理不同，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。
（3）国税[1995]192号规定，自1995-6-1起，对销售黄啤酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，会计上如何核算，均并入当期销售额征税。（对销售黄啤酒所收取的包装物押金按前述一般押金处理）。
6、销售已使用过的固定资产的税务处理
“已使用过的固定资产”，指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 （见前表）
7、视同销售时销售额的确定：
对视同销售征税而无销售额的，按下列顺序确定销售额 （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）按组成计税价格确定：
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）
对既征增值税同时又征消费税的，消费费税税
1）
成本利润(1成本组成计税价格-+?=率
***这个公式包括了上面的公式，即令消费税税率=0，可得组成计税价格=成本*（1+成本利润率）， “成本”，如果货物为自产货物，成本为实际生产成本，如果为外购货物，成本为实际采购成本；
（三）含税销售额转换不含税销售额公式 不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
三、进项税额的计算
增值税的配比原则：购进项目金额与销售产品销售额之间应有配比性，当纳税人购进货物或接受应税劳务，不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目/免税项目、集体福利/个人消费等，其支付的进项税额不能从销项税额中抵扣。 （一）准予抵扣的进项税额（仅限于下列增值税抵扣凭证上注明的增值税额和按规定的扣除率计算的进项税额） 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额（不论是否支付了货款）。
3、G 购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额 进项税额=买价*13% 【注释】
A 、农产品——指直接从事植物的种植/收割和动物的饲养/捕捞的单位和个人销售的自产而且免征增值税的农业产品。其
具体品目按照95年6月《农业产品征税范围注释》。
B 、购买农产品的买价——包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
C 、“烟叶税”纳税人按规定缴纳的烟叶税可并入烟叶产品按买价计算增值税的进项税额予以抵扣
烟叶收购金额=烟叶收购价款*（1+10%），即烟叶收购金额包括支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和按烟叶收购价款的10%计算的价外补贴。
烟叶税=烟叶收购金额*20%（烟叶税税率为20%）
准予抵扣的进项税额=烟叶收购金额*（1+20%）*扣除率（为13%）=烟叶收购价款*1.1*1.2*13% 假设：烟叶收购价款=P 因此：烟叶补贴=P*10%
烟叶税=（P+P*10%）*20%
可抵扣进项税额=[P+P*10%+（P+P*10%）*20%]*13%=P*（1+10%）*（1+20%）*13% D 、G 从农民专业合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
4、G 购进货物或销售货物所支付的运输费用，按照运费结算单据上注明的运输费金额和7%的扣除率计算的进项税额。 【注释】
（1）购买/销售免税货物（免税农业产品除外）所发生运费，不得计进项税额；
（2）准予进项税额抵扣的货物运费金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等杂费。
（3）准予作为抵扣凭证的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路/民用航空/公路和水上运输单位）开具的货票、以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。 ***运输费用抵扣补充规定：
A 、一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人人或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额；
B 、一般纳税人生产经营过程所支付的的运输费用，允许计算抵扣进项税额；
C 、一般纳税人取得国际运输代理业务发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额；
D 、一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额；
E 、一般纳税人取得项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外），不得计算抵扣进项税额；
（4）03-12-1起，公路内河货物运输业发票管理相关事项（印制/领购/开具/取得/保管/缴销）由地方税务监管，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方SW 认定方可开具运输业发票，未经认定的，该发票不得作为记帐凭证/增值税抵扣凭证。 （5）03-12-1起，国税总局将对G 申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税义务人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。
（6）纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向税务机关申报抵扣，超过90天的不得抵扣。
（7）G 购销货物通过铁路运输并取得铁路部门开具的运输发票，若发票托运人与收货人名称不一致，但托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），则该发票可作为进项税额抵扣凭证抵扣。
（8）自2007-1-1起，G 以后开具的旧版货运发票不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额，但2007-1-1以前开具的旧版发票可继续作为抵扣凭证，自2007-4-1起，旧版发票一律不得作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 5、“生产企业”的G 购入“废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资”，可按发票金额10%计算抵扣进项税额。
**7%（运费） 10%（生产企业购进免税废旧物资） 13%（农产品、从农民合作社购进的免税农产品） 17%（其他） 6、2004-12-1起，G 购置税控收款机所支付的增值税税额，准予抵扣当期销项税额。
7、G 购置防伪税控设备（如采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机）所发生的费用，除准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支外，还可按购置上述设备的增值税专用发票所注明增值税税额计入当期增值税进项税额。 （二）进项税额准予抵扣的时间条件
1、国内购进普通货物：G 申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
2、进口货物：G 取得的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
1、G 当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣；
2、一般纳税人因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让的当期进项税额中扣减，未按规定扣减的，视同偷税。
3、G 用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人销售的购进货物或应税劳务，以及非正常损失的存货，已抵扣的进项税额的，应将该项进项税额从当期发生的进项税额中扣减，无法准确确定的该项进项税额，按当期该货物或应税劳务的实际购进成本（包括进价、运费、保险费和其他费用）计算应扣减的进项税额。
4、G 注销或被取消辅导期G 资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
5、G 兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣进项税额=当月全部进项税额×营业额
当月全部销售额非增值税劳务营业额
当月免税项目销售额++
6、纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。
***纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分、从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作为进项税额转出处理。
三、应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 （一）时间限定
当期进项税额从当期销项税额中抵扣。 “当期”：指SW 依照税法规定对纳税人确定的纳税期限，只有纳税期限内实际发生的进销项税额、进项税额，才是法定的当期进销项税额或当期进项税额。 1、计算销项税额的时间界定
纳税义务发生时即应计算销项税额。
销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间，见第十节征收管理
2、防伪税控系统专用发票抵扣的时间限定
自2003年3月1日起，G 取得防伪税控开具的增值税专用发票，抵扣进项税额按以下规定处理：
A 、G 申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不得抵扣进项税额；
B 、认证通过的防伪税控系统开具的专用发票，应在认证通过的当月按增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不得抵扣进项税额。
3、海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定
G 进口货物取得2004-02-01后（此前开具的必须在2004-5申报期前申报抵扣，否则不予抵扣）开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90日后的第一个纳税申报期内向SW 申报抵扣，逾期不得抵扣。丢失海关完税凭证，应凭海关出具的证明向SW 申请，其受理/审核比对无误后，可以抵扣进项。
（二）进项税额不足抵扣的处理（当期进项税额＞当期销项税额）
企业当期购进货物金额超过销货金额时，在计算应纳税额时会出现当期销项税额小于当期进项税额的情况，此时，不足抵扣部分可结转下期继续抵扣。
（三）扣减发生期进项税额的规定（即“进项税额转出”）
当期购进货物或劳务若事先并未确定将用于非生产经营项目，其进项税额会在当期销项税额中予以抵扣。事后，已抵扣的进项税额的货物或应税劳务改变用途，用于非增值税应税项目/免税项目/集体福利或个人消费/购进货物发生非正常损失/在产品或产成品发生非正常损失等不得抵扣进行情形，应将其进项税额从发生当期的进项税额中扣减（无法确定该进项税额的，按当期实际成本计算应扣减进项税额）。
**“按当期实际成本计算应扣减进项税额”指不是按该货物或劳务的原进价，而是按发生上述情况的当期该货物或劳务实际成本即进价+运费+保险费+其他相关费用，按该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。其中：进价+运费主要指国内购进部分，进价+运费+保险费+其他相关费用指国外购进货物。 （四）销货退回或折让涉及销项税额和进项税额的税务处理
1、G 销售货物或应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或折让、开票有误等情形且不符合发票作废条件的，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。
2、G 因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应当从发生销售货物退回/销售折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或折光当期进项税额中扣减。
因购进货物退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减（若不扣减当期进项税额，造成不纳税或少纳税，都将被认定为偷税行为，并按偷税予以处罚）。
（五）平销返利
自2004-7-1起，商业企业向供货方收取的与商品销量、销售额挂钩的各种返还收入，均按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。 当期应冲减进项税额=
适用的增值税税率适用增值税税率
当期取得的返还资金
?+1，且一律不得开具增值税专用发票。
（六）G 注销时进项税额的处理
G 注销或取消辅导期G 资格，转为X 时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税。（不转出不退税）
1、对于H 业务，由各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行清算缴纳。
2、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购货买方开具国家税务局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票，普通发票领购事宜由各分行、支行办理。 （八）G 的应纳税额计算实例（略）
【题】某生产企业为G ，适用增值税率为17%，2009年5月份有关生产经营业务如下：
1、将试制的一批应税新产品用于本企业的基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
2、销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元，该摩托车原值为每辆0.9万元。
3、购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司的普通发票。
4、向农业生产者购进免税农产品一批，支付购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业的职业福利。
5、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
6、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费用收入5.85万元。
求该生产企业5月份应缴增值税。
第六节 X应纳税额的计算
一、应纳税额=销售额*征收率（3%）
1、销售额为不含税，不含税销售额=含税销售客/（1+征收率）
2、X不实行抵扣制，而实行简易计税办法
3、小规模纳税人因销售货物退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或折让当期的销售额中扣减。
第七节特殊经营行为和产品的税务处理
一、兼营不同税率的货物或应税劳务
“兼营不同税率的货物或应税劳务”指纳税人生产或销售不同税率的货物，或既销售货物又提供应税劳务。其税务处理方法是：分别核算不同税率货物或应税劳务销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。
“分别核算”主要是对兼营的不同税率货物或应税劳务在取得收入后，应分别如实记账，分别核算销售额，并按照不同的税率各自计算应纳税额，以避免适用税率混乱，出现少缴或多缴税款的现象。
二、混合销售行为
1、“混合销售行为”：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
***从事货物生产/批发/零售（包括以该三项为主并兼营非增值税应税劳务）的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
“非增值税应税劳务”指属于应缴营业税的交通运输业/建筑业/金融保险业/邮电通信业/文化体育业/娱乐业/服务业税目征收范围的劳务。
2、混合销售依照上述税务处理，属于应当征收增值税的，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理；且该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合《增值税暂行条例》规定的，在计算该混合销售行为增值税时，准予从销项税额中抵扣。
3、纳税人下列混合销售行为，应当分别核算货物销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。
（1）销售自产货物并同时提供建筑业的行为；
三、兼营非增值税应税劳务
1、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；对货物和应税劳务的销售额按各自的税率征收增值税，对非增值税应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税。未分别核算或不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。
四、电力产品增值税的计算
电力产品属于特殊产品，自2005-2-1起，按以下规定缴纳增值税。
（一）纳税人
生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，应该按《电力产品增值税征收管理办法》缴纳增值税。
（二）电力产品的销售额
电力产品增值税的计税销售额=纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不含销项税额。
价外费用指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。
供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
（三）电力产品征税办法
1、发电企业（电厂/电站/机组）生产销售的电力产品
（1）具有G资格或具备G核算条件的“非独立核算”的发电企业生产销售电力产品，按照G的计算方法计算增值税，并向企业所在地SW申报纳税。
（2）不具有G资格且不具备G核算条件的“非独立核算”的发电企业生产销售电力产品，由发电企业按上网电量，依据核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，不得抵扣进项税额，向企业所在地SW申报纳税。
预征税额=上网电量*核定的定额税率。
（3）“独立核算的”发电企业生产销售电力产品，按现行增值税有关规定向企业所在地SW申报纳税。
2、供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征，由“独立核算的”供电企业统一结算的办法缴纳增值税，具体办法：
（1）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地SW申报纳税。不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节增值税。
预征税额=销售额*核定的预征率
（2）供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额。
3、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由“独立核算的”发、供电企业”（用D表示）结算缴纳增值税，具体办法为：
D月末依据其全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税额，并根据发电环节或供电环节预缴增值税税额，计算应补（退）税额。
①应纳税额=销项税额-进项税额
②应补（退）税额=应纳税额-发供电企业预缴增值税税额
①﹤0（即不足抵扣部分），或②﹤0（即多交增值税部分），可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。
4、发供电企业增值税预征率的核定权限
（1）跨省、自治区、直辖市的发、供电企业预征率由预缴增值税的发、供电企业所在地和结算增值税的发、供电企业所在地省级国家SW共同测定，报税务总局核定。
（2）省、自治区、直辖市范围内的发、供电企业增值税预征率由省级国家税务总局核定。
（3）发、供电企业预征率的执行期限由核定预征率的税务机关根据企业生产经营的变化情况确定。
5、不同投资、核算体制的机组，由于隶属于各自不同的独立核算企业，应按上述规定分别缴纳增值税。
6、对其他企事业单位销售电力产品，按现行增值税有关规定缴纳增值税。
7、实行预缴方式缴纳增值税的发供电企业，销售电力产品取得未并入上级独立核算发、供电企业统一核算的销售收入，应单独核算并按增值税有关规定就地申报缴纳增值税。
8、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业，生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，能准确核算销售额的，在发、供电企业所在地依适用税率计缴增值税，不能准确核算销售额的，按其隶属关系由独立核算的发、供电企业统一计算缴纳增值税。
（五）发供电企业办理税务登记，纳税申报
1、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业（用Y
关系逐级上报其独立核算的发供电企业（D）所在地SW
2SW留存税务登记证正本复印件
3、归集汇总几项数据（增值税进项税额、上网电量、电力产品销售额、其他产品销售额、价外费
，填写《传递单》，报主管SW签章确认后，按隶属关系逐级汇总上报给D。
Y所在地SW也必须将确认后的传递单在收到当月传递给结算缴纳增值税的D所在地SW。
4、结算缴纳增值税的发、供电企业应按增值税纳税申报的统一规定，汇总计算本企业的全部销、进项税额、应纳税额、应补（退）税额，在本月税款所属期后第二个月内向SW申报纳税。
5、Y所在地SW应定期对Y纳税情况检查，发现申报不实，一律就地按适用税率全额补征税款，并将检查情况及结果发函通知结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。收到发函后，应督促发、供电企业调整申报表。
在预缴环节查补的增值税，D在结算增值税时可抵减。
五、油气田企业应纳增值税的计算和管理
《油气田企业增值税管理办法》自2009年1月1日起施行。
（一）征税范围
1、在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。
包括：
（1//子公司、存续公司；
（2
不包括：经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业。
2、油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业
3、2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股企业。
***油气田企业与其所属非独立核算单位之间、油气田企业所属非独立核算单位之间移送货物或提供应税劳务（应税劳务指加\工修理修配和生产性劳务），不缴纳增值税。
（二）征税对象
油气田企业为生产原油、天然气提供的生产劳务，应缴纳增值税；
“生产性劳务”：指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油、天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务，主要包括：地质勘探、钻井、测井、录井、试井、固井、试油气、井下作业、油气集输、采油采气、海上油田建设、供排水、供电、供热、通讯、油田基本建设、环境保护等。
***缴纳增值税的生产性劳务仅限于：油气田企业之间相互提供属于“生产性劳务”范围的劳务（接受方可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣），油气田企业与非油气田之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。（三）税率：油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17%。
（四）应纳税额的计算
1、销售额：油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务应当分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税劳务的销售额。
2、不得抵扣的进项税额：
油气田企业下列项目的进项税额不得从销售税额中抵扣：
（1）用于非增值税应税项目/免税项目/集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
（5）上述四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
（五）征收管理
1、纳税义务发生时间
油气田企业之间提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳务收入款或取得索取劳务收入款项凭证的当天（先开发票的为开具发票的当天）。
2、纳税地点和预征
（1）跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总计算应缴纳增值税税额，并按照各油气田（井口）石油、天然气产量比例进行分配，各油气田所分配的应纳增值税税额向所在地税务机关缴纳。
（2）省、自治区、直辖市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法，由各省、自治区、直辖市财政和税务部门确定。
（3）油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。劳务发生地预缴的税款可以从其应纳增值税中抵税。
第八节进口货物征税
一、进口货物的征税范围及纳税人
（一）进口货物的征税范围
1、申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税（视同取得进项税额）。
2、一项货物是否属于进口货物，看其是否有报关进口手续，只要是报关进口的应税货物，均应按规定缴纳进口增值税。
3、国家在规定对进口货物征税的同时，对某些进口货物制定了减免税的特殊规定
***属于进/来料加工贸易方式进口国外的原材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的原材料、零部件按规定给予免税或减税。（但这些进口免、减税的料件若不能加工复出口，而是销往国内的，就要予以补税）。
***对进口货物是否减免税由国务院统一规定（任何地方/部门无权规定减免税项目）。
（二）进口货物的纳税人
1、进口货物的收货人或办理报关手续的单位个人（即，进口货物增值税纳税人范围包括了国内一切从事进口业务的企事业单位、机关团体和个人）
2、对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人（实务中一般由代理方代缴进口增值税，由代理方将已纳税款、进口货物价款、费用与委托方结算，由委托方承担已纳税款）。
二、进口货物的适用税率即为增值税的税率和征收率
三、进口货物应纳税额的计算
纳税人进口货物，按组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额。
A、进口货物增值税组成计税价格中包括已纳关税，若进口货物属于消费税应税消费品，还包括进口环节已内消费税额。
B、在计算进口环节应纳增值税税额时不得抵扣任何税额（即不得抵扣发生在我国境外的各种税金）
C、一般贸易下，进口货物“关税完税价格”以“海关审定的成交价格为基础的”“到岸价格”为完税价格。
其中，成交价格：指一般贸易项下进口货物的“买方”为购买该货物向“卖方”实际支付或应当支付的价格到岸价格：包括成交价格+货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。
**特殊贸易下进口货物，《进出口关税条例》制定了确定其完税价格的具体办法。
D、纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据（进口货物已缴增值税在该进口货物内销时，可抵减内销的销项税额），其价格差部分、以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
四、进口货物的税收管理
1、进口货物的增值税由海关代征。
2、个人携带或邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。
3、进口货物增值税纳税义务发生时间：报关进口当天
纳税地点：向报关地海关申报纳税（即进口货物增值税由海关代征）
纳税期限：自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
第八节出口货物退免税
我国出口货物退免税：指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。
增值税出口货物零税率的税法上的两层含义：
1、对本道环节生产或销售货物增值部分免征增值税
2、对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。
因各种货物出口前涉及征免税情况有所不同、国家对少数货物有限制出口政策，故对货物出口的不同情况有不同税务处理办法。
一、出口货物退免税基本政策
我国出口货物税收政策分为以下三种形式：
1、出口免税并退税
2、出口免税不退税
3、出口不免税也不退税（主要适用于税法限制或禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香、白金）
二、出口货物退（免）税适用范围
可以退（免）税的出口货物一般应具备四个条件（四个“必须是……货物”）：
A、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
B、必须是报关离境的货物
C、必须是在财务上作销售处理的货物
D、必须是出口收汇并已核销的货物
除……外，对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，都是出口货物退免税的货物范围，均应予以退还已征增值税或免征应征的增值税和消费税。
“……”：指国家明确规定不予退免税的货物、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物
12种出口货物特准退税（5+4+2+1）：
5：生漆/松香/鬓尾/抽纱/山货
4：纸制品/工艺品/五倍子/香料油
2：渔网渔具/山羊板皮
1：草柳竹藤制品
***出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
（四）除经批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不免税也不退税
1、国家计划外出口原油
【例外】自1999-9-1起，国家计划内出口原油恢复按13%退税率退税。
2、援外出口货物
【例外】自1999-1-1起，对一般物资援助项目下出口货物，仍实行出口不退税政策；对利用中国政府的援外优惠贷款和合作项目基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策。
3、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金等。
【例外】自2000-1-1起，出口电解铜按17%退税率退还增值税
A、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；
B、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；
C、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。
【例外】生产企业正式投产前委托加工的产品，与正式投产后自产产品属于同类产品，收回后出口（且是首次出口的），不受“出口给进口本企业自产产品的外商”限制。准予视同自产产品办理出口退免税。
三、出口货物的退税率（七档）
5% 6% （7%） 8% 9% （10%） 11% （12%） 13% 17%
***缺7少10 用17来补，缺两端差（最高档17%、最低档5%），最后两档是增值税基本税率
四、出口货物退税额的计算
出口货物只有适用免税且退税政策时，才会涉及到如何计算退税的问题。 《出口货物退（免）税管理办法》规定了两种退税计算办法： 1、“免抵退”办法：适用于自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物的G 生产企业（自2002-1-1起） 2、“先征后退”办法：主要适用于收购货物出口的外（工）贸企业。
“独立核算，经主管国税机关认定为一般纳税人（G 资格），并且具有实际生产能力的”企业和企业集团 （2）X 出口自产货物实行免征增值税办法
（2）“抵”税：指对生产企业出口自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退税的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。（如果一个企业完全是出口企业，商品没有内销，则完全采用免和退的方式，不存在抵税的问题，采用抵税的方式实际是为了简化征管手续，即用本来要退还给人的退税额抵顶内销货物应该按规定缴纳的增值税）
①当期应纳税额=当期内销货物销项税额 - 当期进项税额 - 上期留抵进项税额 + )()(t z t t M h FOB -?-?
***由此可知，出口货物的销项税额并非执行真正的零税率，而是一种“超低税率”，即征税率与退税率之差 ②当期免抵退税额=t t M h FOB ?-?)(
③当期应退税额=min(当期应纳税额，当期免抵退税额)，其中当期应纳税额为负数时用绝对数表示 ④当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
***当期期末留抵税额（即上述公式计算的当期应纳税额）﹥当期免抵退税额时，其差额为结转下期的留抵税额。 【题1】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。 2005年4月的有关经营业务为：
购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。 上月末留抵税款3万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。 本月出口的销售额折合人民币200万元。 试计算该企业的当期免抵退税额。
【答1】当期应纳税额=100*17%-34-3+200*（17%-13%）=-12万元 当期免抵退税额=200*13%=26万元 当期退税额=min(12,26)=12万元 当期免抵税额=26-12=14万元
【题2】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。 2005年6月的有关经营业务为：
购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为400万元，货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。 上月末留抵税款5万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。 本月出口的销售额折合人民币200万元。 试计算该企业的当期免抵退税额。
【答2】当期应纳税额=100*17%-68-5+200*（17%-13%）=-48万元 当期免抵退税额=200*13%=26万元 当期退税额=min(48,26)=26万元 当期免抵税额=26-26=0万元
结转下期可抵扣进项税额=48-26=22万元
【题3】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。 2005年8月的有关经营业务为：
购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。
当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。
上月末留抵税款6万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。
本月出口的销售额折合人民币200万元。
试计算该企业的当期免抵退税额。
【答3】当期应纳税额=100*17%-34-6+（200-100）*（17%-13%）=-19万元
当期免抵退税额=（200-100）*13%=13万元
当期退税额=min(19,13)=13万元
当期免抵税额=13-13=0万元
结转下期可抵扣进项税额=19-13=6万元
（二）“先征后退”的计算办法（适用外贸企业）
1、外贸企业“先征后退”的计算办法
（1）外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税差额计入企业成本。
外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的金额和退税率计算
应退税额=外贸企业收购不含增值税购进金额*退税率
（2）外贸企业从X购进持普通发票的12类特准退税的出口货物，实行出口销售环节增值税免征，并退还出口货物进项税额的办法。
应退税额=普通发票所列含增值税的销售额/（1+征收率）*6%（或5%）
（3）从X购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税
应退税额=增值税专用发票注明的金额*6%（或5%）
（4）外贸企业委托生产企业加工收回后报送出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税；支付的加工费凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。
外贸企业
联想：消费税的出口退税
2、外贸企业申报出口退税的期限
2008-1-1后，外贸企业申报出口退税的截止期限为货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。
“货物报关出口之日”以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准
***确有特殊原因在上述期限内无法申报出口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手续。
3、外贸企业“先征后退”计算实例
【题1】某进出口公司2005年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票上列明单价20元/平方米，计税金额40000元，退税率13%，计算其应退税额。
【答】应退税额=40000*13%=5200元
【题2】某进出口公司2005年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打全部出口，普通发票注明金额6000元；购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，退税率6%，计算其应退税额。【答】应退税额=6000/(1+3%)*6%+5000*6%=649.51元。
【题3】某进出口公司2005年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税专用发票一张，注明计税金额10000元（退税率13%）；取得服务加工费计税金额2000元（退税率17%），计算其应退税额。
【答】应退税额=10000*13%+2000*17%=1640元。
五、旧设备的出口退免税处理
2008-1-16日国家税务总局制定了《旧设备出口退免税暂行办法》。
1、“旧设备”出口退免税由“出口企业”所在地主管税务机关负责。
“旧设备”指出口企业作为固定资产使用过的设备（即自用旧设备）和出口企业直接购买的旧设备（即外购旧设备）。
2、“出口企业”包括G、X和非增值税税纳税人，出口方式包括自营出口和委托出口。
3、出口企业出口旧设备向主管税务机关申请办理退免税认定手续。
**提供资料：营业执照/税务登记证（副本复印件）、要求提供的其他资料。
**G和非增值税纳税人，须按有关税收法律法规规定的税务备案的折旧年限计算提取折旧额并计算折余价值；
**企业不能提供出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明及其他规定凭证的，按现行税收政策予以征税。
明的，可在申报期限内向退税机关提出书面合理理由申请延期申报，经核准后可延期3个月办理免税核销申报手续或开具代理出口货物证明。
***出口卷烟的免税核销由地市以上税务机关负责审批。
七、出口退免税管理
（一）税务机关利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免抵退的出口额
对生产企业申报的没有电子数据（有纸质报送单除外）的免抵退税出口额和有电子数据但未在当月申报的出口额，应按企业申报的相对应的出口额或电子数据中的离岸价格等计算销项税额。生产企业须按对应的实际出口额，在次月视同内销货物，按规定计算销项税额并缴纳增值税，如果属于消费税的应税货物，还应缴纳消费税。
（二）出口企业未在规定期限内申报出口货物的处理
1、外贸企业自货物出口之日起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定和确有特殊原因，经地市级以上税务机关批准外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报，并计提销项税额，属于应税消费品的，还须按消费税有关规定申报。
G：销项税额=（FOB*h）/（1+法定增值税税率）*法定增值税税率
X：应纳税额=（FOB*h）/（1+征收率）*征收率
2、对以进料加工贸易方式出口的未在规定期限内申报出口退税的货物，出口企业须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应给税额：
3、出口企业提出延期申报出口货物退免税的，书面理由合理的，可经地市级以上税务机关批准，在核准的期限内申报办理退免税，税务机关按国税发[2004]64号文件第三条和国税发[2004]113号第一条规定执行。
4、重新办理退税手续与退税
对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退免税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请办理免抵退税手续。对企业出口货物销售额占全部销售额比重过高，致使企业已缴税无法抵扣的，经省级国家税务批准，可在规定的清算期限内按规定的出口退税率予以退税。
（三）新发生的出口业务的退免税
出口企业的规定执行，如该企业不属于小型出口企业，则实行统一的按月计算办理免抵退税办法。
2、注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（不含小型出口企业），经地市级税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算免抵退的办法。
3、“新成立的”“内外销售额之和≥500万元人民币”且“外销销售额/全部销售额≥50%的”“生产企业”，若自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严基础上，经省级国税机关批准，可实行统一按月计算办理免抵退办法。
4、财税[2002]7号文件第八条规定的“退税审核期为12个月”的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物的应退税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。
“小型出口企业”标准，由省级国家税务局根据企业上一个纳税年度的内外销售额之和∈[200，500]万元人民币幅度内，按本省实际情况确定全省级统一标准。
（四）外商投资企业及其他业务的退免税
1、生产企业出口简易办法征税的货物，免征增值税，出口其他货物实行免抵退税办法。
2、X委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按现行规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的免税手续。
3、生产型企业集团公司（总厂）代理成员企业（分厂）出口货物后，代理方可向主管税务机关申请开具《代理出口证明》，由成员企业或分厂实行免抵退办法。
4、经批准具有对外经济合作经营权的对外承包工程公司（简称为C），凡不是G的，购进与对外承包工程相关的出口货物时，供货生产企业可凭C提供的对外经济合作经营批准书（复印件）等凭证向主管税务机关申请开具税收（出口货物专用）缴款书。C凭（出口货物专用）缴款书，普通发票、或增值税专用发票以及其他凭证，向主管税务机关申办对外承包工程相关出口货物退税。
5、保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料，零部件等，加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免抵退税。
6、通过海关监管仓出口的货物，可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定的凭证，按现行规定办理出口货物退免税。
7、免税购进原材料包括：从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。其中国内购进免税原材料指增值税暂行条例和实施细则及其他有关规定中列名的不能按规定计提进项税额的免税货物。
8、自2009-1-1起，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。
（五）出口货物专用缴款书的管理
2004-6-1后报关出口（以报关单注明出口日期为准）的货物，凡增值税专用发票在2004-6-1后开具的，出口企业在申请办理出口退税时，除……外，免予提供增值税专用发票，具体规定如下：
“……”：出口企业从X购进的出口货物，其出口退税仍实行增值税专用税票管理；
出口企业出口的消费税应纳税货物，其消费税专用税票管理办法仍按[1993]071号的有关规定执行。
1、利用外国政府、国际金融组织贷款，采用国际招标国际中标的机电产品，凡增值税专用发票或普通发票在2004-6-1后开具的，中标企业在申请退税时，免予提供增值税专用发票。
2、外贸企业2006-4-1后出口货物，中标企业（不含生产企业）销售中标机电产品，从2004-6-1日起（以发票日期为准），凡属于从非生产企业购进的，若退税单证齐全，可按规定申请退税。
3、4、5是对税务局的规范，略。
（六）出口退免税认定管理
有关登记，代理协议签订之日起30日内……
有关管理机关批准变更之日起30日内……
（七）出口货物退免税申报及受理
……
***出口货物退免税凭证、资料应当保存10年。法律法规另有规定除外。
（十一）违章处理
1、出口商有下列行为，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款，情节严重的，处以2000-10000元罚款。
（1）未按规定办理出口货物退免税认定、变更或注销认定手续
（2）未按规定设置、使用、保管有关出口货物退免税账簿、凭证、资料。
2、出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退免税账簿、凭证、资料的，由税务机关责令改正，可处10000元以下罚款，情节严重的可处10000-50000元的罚款。
3、骗取出口退税款，按征管法66条规定处理，经省级税务局批准，可停止其6个月的出口退税权，在停止期间自营、委托代理出口货物一律不予办理退免税。
4、出口商违反规定，需采取税收保全和强制执行措施的，按征收管理法及细则有关规定执行。
小学教师业务学习笔记
小学教师业务学习笔记 （1）什么是德育专家？一般来说,好的老师就是那些能摆平班级纪律,控制住差生,并能促使班级学业成绩提高的教师,但作为专家型教师,这还不够,光关注并控制学生的行为是远远不够的,如果你还必须研究学生深层次的思想问题,帮助学生道德的生长,而且你创造了 一套行之有效的方法,那么你就成为德育（教育）专家.可能我们当 前更缺这样的专家和专家型班主任. （2）什么是课程专家？就是有很强的课程意识,能按新的课程标准改进现有课程,还能独立开发校本课程.如果你能编写教材并开设 这些课程,或者你能独立构思一门课,而这门课体现学校价值观和时 代方向,那么,你靠这门课成为名师,你靠这门课成为了不可替代的人.学校里的课程专家现在成了紧缺人才. （3）教师的成长一般来说有三个阶段,一是新手型,二是成熟型,三是专家型.一所名校最可宝贵的财富就是专家型教师. （4）并不是非要吃得苦中苦才能成为一代名师的,有些宣传我们不必太当真,有一件真实的故事可以作为佐证.1965年,一位韩国学 生到剑桥大学主修心理学专业.在喝下午茶的时候,他常到学校的咖 啡厅或茶座听一些成功人士聊天.这些成功人士包括诺贝尔奖获得者,某一些领域的学术权威和一些创造了经济神话的人,这些人幽默风趣,举重若轻,把自己的成功都看得非常自然和顺理成章.时间长了,他发现,在国内时,他被一些成功人士欺骗了.那些人为了让正在创业的人知难而退,普遍把自己的创业艰辛夸大了,也就是说,他们在用自己的成功经历吓唬那些还没有取得成功的人.作为心理系的学生,他认为 很有必要对韩国成功人士的心态加以研究.1970年,他把《成功并不像你想像的那么难》作为毕业论文,提交给现代经济心理学的创始人威尔;布雷登教授.布雷登教授读后,大为惊喜,他认为这是个新发现,这种现象虽然在东方甚至在世界各地普遍存在,但此前还没有一个人大胆地提出来并加以研究.惊喜之余,他写信给他的剑桥校友--当时
4.24师德师风政治学习笔记
时间：4.24 主持人：xxx 地点：会议室参加人：全体教师 主题：师德在教育教学中的重要性 师德是社会公德的一个组成部分，它是符合教师职业特点的一种行业公德。它又是社会文化长期积淀的特定的一种道德观念、道德准则、道德行为的综合体。同时，作为社会的一种道德观念，它与其他的观念一样，具有鲜明的时代特征——不同历史时期的师德观必定反映出其不同时代的特征，新时期的师德内涵也应体现新时代的精神风貌。因此，人们应从时代特点看待教师形象，教师更应以新的风貌展现于改革的浪潮中，社会应赋予师德以新时期所特有的内涵。否则，错误地理解师德内涵不仅会影响教师队伍的建设，对社会主义教育事业造成不良后果，还将直接影响到社会主义建设的伟业。清楚的理解师德的内涵，对新时期的师德建设有着十分重要的意义。 一、教师应怎样理解师德。 首先，新时期的师德应表现为一种对社会强烈的使命感和责任感，就是为建设社会的物质财富和精神财富奉献自己取之于社会的文化财富和精神财富。这种使命和责任着眼于对全体学生的培养，着眼于学生德、智、体、美等多方面全面发展。
其次，新时期的师德应体现时代赋予教师的时代特征。不仅体现在教师自我较高的科学文化素养和道德修为，还包括先进的社会观、教育观、教学观、师生关系观。 再次，新时期历史时期虽为师德加入了新的内涵，还应认识到师德也表现为一种文化传统、道德传统，教师的形象有历史赋予的光环。率先垂范、为人师表、有学问等素质便是历史赋予师德形象的必要因素。子曰：“躬自厚而薄责于人”、“以身立教、为人师表”又曰“其身正，不令而行;其身不正，虽令不从。”教师的工作是培养人的工作，而最能起到深远影响的是教师的人格因素。有人将教师喻为学生人生的引路人，是十分有道理的。 第四，教师还应认识到教师本身在时代的社会价值，不宜妄自菲薄。“教师是人类灵魂的工程师。”“教师是太阳底下最光辉的职业。” 因此，作为教师要看重自我，懂得自重。陶行知先生说：“要人敬的，必先自敬，重师首先师自重。” 二、社会应怎样理解师德。 首先，教师是一种社会人。教师作为一种职业，它就具有一般普通人从业的特点，教师不是不食人间烟火的神。在社会上，人们特别是家长及教育行政的领导们，要清楚的认识到教师首先是普通人，然后才是从事教育行业的教师。 其次，教师作为一种职业，与其他职业一样，有着本行业的特点，人们应尊重行业的特点，应尊重学校那样的育人圣地。教师在
小学教师业务学习笔记
小学教师业务学习笔记（一）时间：2016年9月 学习内容： 一、好课要达到的基本要求 （一）堂好课没有绝对的标准，但有一些基本的要求。就我们“新基础教育”而言，我认为一堂好课要达到的基本要求是： 有意义，即扎实的课。在这节课中，学生的学习是有意义的。初步的意义是他学到了新的知识；再进一步是锻炼了他的能力；再往前发展是在这个过程中有良好的积极的情感体验，使他产生更进一步学习的强烈要求；再发展一步，在这个过程中他越来越会主动地投入到学习中去。这样学习学生会学到新东西，学生上课，“进来以前和出去的时候是不是有了变化”，没有变化就没有意义。一切都很顺，教师讲的东西学生都知道了，那你何必再上这个课呢？所以第一点是有意义的课，也就是说，它是一节扎实的课。 有效率，即充实的课。表现在两个方面：一是对面上而言，这堂课下来，对全班学生中的多少学生是有效的，包括好的、中间的、困难的，他们有多少效率； （二）是效率的高低，有的高一些，有的低一些，但如果没有效率或者只是对少数学生有效率，那么这节课就不算是比较好的课。从这个意义上，这节课应该是充实的课。整个过程中，大家都有事情干，通过你的教学，学生都发生了一些变化，整个课是充实的，能量的大的。有生成性，即丰实的课。这节课不完全是预设的，而是在课堂中有教师和学生的真实的、情感的、智慧的、思维的、能力的投入，有互动的过程，气氛相当活跃。在这个过程中既有资源的生成，又有过程状态生成，这样的课可称为丰实的课。 二、好课标准 怎样的课才是一堂好课? 见仁见智，众说纷纭。我本着“莫被传统禁锢思想，不为时尚放弃永恒”的理念，提出十条标准，就教于大家。 （一）、目标明确。从知识与技能、过程与方法、情感态度价值观三个维度上确定立体的目标。师生认同，指向明晰。
小学语文教师学习笔记
小学语文教师学习笔记 小学语文课堂教学有效性之我见 语文课堂教学的有效性是语文教学的生命，这种生命能否延续，取决于教师能否充分挖掘学生的兴趣点，调动学生学习的主动性和积极性，能否与课文有机结合，用真情诠释课文内容，增强儿童对课文的感知，使我们的语文教学显示出实效。有效的课堂教学是一个涉及知识传授、情感交流、智慧培养和人格塑造的过程。那么，如何提高课堂教学的有效性呢？我有几个经历: 首先，对文本进行深入研究。 新课程倡导开发和利用教学资源。事实上，最重要的教学资源是语文教科书。提高课堂教学有效性的根本途径在于教师首先要学习和理解课文，然后“在课文中来回走动”，确定教学目标，确定教学重点，挖掘训练要素，选择符合教材和学生实际的教学方法。如果教师自身对课文理解不透彻，不理解写作意图，没有明确的教学目标，没有明确的教学重点，甚至走相反的方向，就很难依靠课文帮助学生提高语文素养。课文很少大声朗读，课本的内容在课堂上也不是很清楚。“它的模糊性使其显而易见，”这样的课堂教学自然不可能达到高效率。因为语文学科的本质特征表明，语文的“工具性”和“人文性”在语言和文字中得到体现和实现。一旦语言离开了语言，“工具”就不能成为工具，“人类”没有任何依靠，只是空中的一座虚幻的城堡。虽然我教了八年汉语，但每次学习一篇新课文，我总是先通读一遍，用序号标出每一段自然段落，画出学生可能不懂的单词，并对这些单词的理解方
法做“预设”，或者查字典解释单词，或者通过比较同义词和反义词，或者结合对生活的实际理解，或者联系上下文来理解它们。如果你想理解上下文，就把它放在一边。要通过查字典来理解单词，首先要查字典并写下意思。为了消除阅读障碍，我总是大声或默读几遍课文，发现一些难以把握的停顿或尴尬的句子。我及时给它们做了标记，在备课时把它们写在教案上，并在课堂上给予指导。此外，在阅读各种教学参考书时，我总是在教材上标出文章的结构分析，并在段落末尾的空白处写下每一段的意思。用于包含关键词和表达 在课堂上，正义总是写在一边作为参考。只有在清楚理解课文内容、教学重点和难点的基础上，我才开始写教案，而且几乎一口气写完。在课堂上，我可以不看教案就教，但是我不能把教案留到课堂上。对于我们来说，很难有一个通用的标准来衡量一篇文章应该如何写，什么方法是最好的，什么形式是有效的。不同教师的个性并不适合不同层次的学生。只有在此时此地最有效的过程中，教师可能不得不花费大量的时间和精力，甚至包括一些“无用的工作”，但这是提高课堂教学效率的一个必不可少的和最重要的环节。 第二，创设问题情境，激发探究兴趣。 苏霍姆林斯基说:“在人类内心深处，有一种根深蒂固的需要，那就是感觉自己是一个发现者、研究者和探险家。在孩子们的精神世界里，这种需求尤其强烈。”因此，在教学过程中，我们应该尽力给学生提供自主探究的机会，让他们处于探究问题的情境中，从而激发学生强烈的求知欲，积极探索新知识。创设问题情境有利于吸引学生的注意
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师德师风学习笔记 通过今天的师德师风学习，我更加明确了自己所肩负的重任，认识到了师德师风建设的重要性。通过此次学校组织师德师风教育学习，在全面提高教学质量的思想指导下，我谈下面的几点体会： 一、爱岗敬业。首先，要热爱教育事业，要对教学工作有“鞠躬尽瘁”的决心。既然我们选择了教育事业，就要对自己的选择无怨无悔，不计名利，积极进取，开拓创新，无私奉献，力求干好自己的本职工作，尽职尽责地完成每一项教学工作，不求最好，但求更好，不断的挑战自己，超越自己。在教育教学过程中，不断丰富自身学识，努力提高自身能力、业务水平，严格执行师德师规，有高度的事业心、责任心、爱岗敬业。坚持“一切为了学生，为了学生的一切”，树立正确的人才观，重视对每个学生的全面素质和良好个性的培养，不用学习成绩作为唯一标准来衡量学生，与每一个学生建立平等、和谐、融洽、相互尊重的关系，关心每一个学生，尊重每一个学生的人格，努力发现和开发每一个学生的潜在优秀品质，坚持做到不体罚或变相体罚学生。正确处理教师与学生家长的关系，在与家长联系上相互探究如何使学生发展的方法、措施，在教育教学过程中，利用学科特点加强对学生的思想教育，提高他们的思想政治素质，激发他们的学习积极性，努力提高教育教学质量。 二、爱心是师德素养的重要表现。崇高的师爱表现在对学生一视同仁，绝不能厚此薄彼，按成绩区别对待。要做到“三心俱到”，即
“爱心、耐心、细心”，无论在生活上还是学习上，时时刻刻关爱学生，特别对那些学习特困生，更是要“特别的爱给特别的你”，切忌易怒易暴，言行过激，对学生要有耐心，对学生细微之处的好的改变也要善于发现，并且多加鼓励，培养学生健康的人格，树立学生学习的自信心，注重培养他们的学习兴趣，提高教学质量。 三、积极进取，提高业务素养。有句话说的好，没有学不会的学生，只有不会教的老师。这就向老师提出了更高的要求，不断提高自身素质，不断完善自己，以求教好每一位学生。怎样提高自身素质呢？这就要求我们一定要与时俱进，孜孜不倦的学习，积极进取，开辟新教法，并且要做到严谨治学，诲人不倦、精益求精，厚积薄发，时时刻刻准备着用“一眼泉的水”来供给学生“一碗水”。 四、以身作则、率先垂范。教师的一言一行对学生的思想、行为和品质具有潜移默化的影响，教师一言一行，一举一动，学生都欢模仿，将会给学生带来一生的影响，因此，教师一定要时时处处为学生做出榜样，凡是教师要求学生要做到的，自己首先做到；凡是要求学生不能做的，自己坚决不做。严于律已，以身作则，才能让学生心服囗服，把你当成良师益友。身正为师，老师首先要成为有道德的人。作为学生，都愿意接近有师德的教师。而作为教师，自然也都愿意与有教养的学生打交道。所以，要做一个让学生和教师都愿意接近的教师，你本身就应当是一个有道德的人。学生在学校里学习，既受同学的影响也受教师的影响，而更主要的是受教师的影响。学生愿意接近的教师，比学生不愿意接近的教师，对学生的影响要大得多。可见，
教师自学笔记
《给教师的建议》读书感悟 作为一名教师，最重要的任务就是使自己的教育教学质量有所提高。我读了苏霍姆林斯基的《给教师的建议》这本书，受益匪浅，从中选出这几个“建议” 谈谈我的想法。 一、教师，珍惜儿童对你的信任 “教师面对的是儿童极易受到伤害的，极其脆弱的心灵，学校里的学习不是毫无热情地把知识从一个头脑里装进另一个头脑里，而是师生之间每时每刻都在进行的心灵的接触。”其实，师生之间的关系应该是平等的，融洽的，教师应该学会蹲下来看学生，使他们感觉到你对他是公平的，信任的。每个孩子都有他的可贵之处，在教师的眼里学生没有好坏之分。在学生做好的大时候，我们应该给他们更多的鼓励；在学生做的不好的时候，我们更要关心和指导他们向正确的方向前进，使他们在认识的道路上更进一步。不要加以指责，在每个人的心灵深处都有很脆弱的地方，孩子也是一样。其实他们也很痛苦，作为教师就是要时刻给他们启发和鼓舞，使他们看到自己的进步，使他们有自豪感和尊严感。 二、教学相长，取长补短 “如果你发现绝大多数儿童练习本的字迹端正秀丽，错别字很少，那么这就是个明显的征兆：在这个班级里学生可以学到许多东西” 想一想，我这几个月的教学其实真是这样的，“练习本”就是学生习惯养成的一面镜子，也反映着一名教师的教学效果。对于新教师而言，学生习惯的养成是今后有良好教学效果的基础，我所缺乏的也就是这一点，要时刻培养他们良好的学习习惯，真正得到适合自己的学习方法，使得他们在今后的学习中能更省力更有效。 要对同事们的经验加以研究和观察，并进行自我观察，自我分析，自我进修和自我教育。在此基础上逐步形成自己的教育思想。 “学习优秀经验，并不是把个别的方法和方式机械的搬用到自己的工作中去，而是要移植其中的思想。向优秀教师学习应当取得某种信念.” 三、教师的教育素养 “关于学校教学大纲的知识对于教师来说，应当只是他的知识的事业中的起码常识。只有当教师的知识视野比学校教学大纲宽广的无可比拟的时候，教师才可能成为教育过程的真正能手、艺术家和诗人。”其实，要想达到这样的境界，我想，最重要的一点就是不断地充实自己，完善自己。“读书，读书，再读书，——教师的教育素养的这个方面正是取决于此”想想自己，在这方面做得确实不好，
小学教师理论学习笔记
小学教师理论学习笔记（一） 一、教师的品质 1.友善的态度——他的课堂犹如一个大家庭，我再也不怕上学了。 2.尊重课堂上每一个人——他绝不会把你在他人面前像猴子般戏弄。 3.耐性——他绝不会放弃要求，直至你会做为止。 4.兴趣广泛——他带我们到课堂以外，并帮助我们去把所学习的知识用于生活。 5.良好的仪表——他的语调和笑容令我感到舒畅。 6.公正——他会给予你应该得到的，没有丝毫偏差。 7.幽默感——他每天会带来少许的欢乐，使课堂不致于单调。 8.良好的品行——我相信他与别人一样也会发脾气，不过我从未见过。 9.对个人的关注——他会帮助我去认识自己，我的进步依赖于他，使我得到松弛。 10.伸缩性——当他发觉自己有错，他会说出来，并会尝试其他方法。 11.宽容——他假装不知我的愚蠢，将来也是这样。 12.颇有方法——忽然间，我能顺利念完我的课本，我竟然没有察觉这是因为他的指导。 二、课堂中知识结构的变化 在课堂教学活动中，新课程的知识将在以下三个方面均衡分布：教科书及教学参考书提供的知识；教师个人的知识；师生互动产生的新知识。新课程将改变教科书一统课堂的局面，教师不再只是传授知识，教师个人的知识也将被激活，师生互动产生的新知识的比重将大大增加。按新课程标准编写的教科书所提供的知识也将为激活教师个人知识及师生互动产生新知识留下充分的余地。课堂知识的变化，将改变传统的课堂面貌。 三、课堂控制方式的变化 课程知识的变化，决定了教师课堂控制方式的变化。传统课堂教学中的教师往往倾向于“结构化”、“封闭式”控制方式，强调学生对教科书内容的记忆与内化，因而，这种控制方式是维持式的，教科书知识占绝对优势，很少有教师个人知识的发挥，几乎没有师生互动知识的产生。在新课程中，教师将更多地采取“非结构”。“开放式”的控制方式，特别注重学生的憎感体验和创新品质的境况，因而，教科书知识的比例相对较少，教师个人知识和师生互动产生新知识的比例较
师德师风学习笔记
师德师风学习笔记 在参加幼儿园教师《师德》学习时，里面就讲了关于幼儿园教师师德的话题，其中有一段是这样讲的：“师德是一名教师从业的基础与根本，作为一名幼儿教师，应具备基本的专业素质的同时，更应具有高尚的师德。”接下来围绕幼儿教师的师德展开讨论，从师德和幼儿教师职业道德；幼儿教师职业道德形成的心理基础；幼儿教师职业道德的自我养成；幼儿教师对待工作的道德要求四个方面结合具体案例具体详细地讲述了幼儿教师如何养成良好的职业道德，已经在对待工作方面应具备怎样道德精神。 关于师德建设的重要性已经成为当今教育工作中的一项根本要求，作为一名教师，具备良好的师德也早已成为国家对教师职业道德规范的职责要求，在构成教师素质诸要素中，师德处于首要地位，这已被全社会所公认。目前，幼儿园教师的师德之所以成为全社会普遍关注的热门话题，原因之一除了独生子女政策导致每个家庭对于孩子的教育与关爱超过了任何国家与我国历朝历代以外，其次就是幼儿教师与其他教师一样在经济浪潮的大环境中出现了师德素质下滑的问题。因此师德建设也成为教育行政部门和幼儿园管理工作中加强教师队伍建设和园所园风建设的一项重要工作。 建立一支高素质的幼儿园教师队伍对发展学前教育，提高学前教育质量有着重大的战略意义。经过几年的幼儿园管理工作和教师队伍建设的实践，在师德建设中虽然取得了一定的成效和经验，但是也存在着诸多问题与困难。当前，探索与构建科学合理、可操作性强、富有时
代特色的幼师师德建设实践模式，已成为学前教育事业发展的重大课题。下面是我们在师德建设中的一些做法和成绩，也有相应的反思与解决不了的难题，在这里和大家共同探讨。 所谓师德师风，即教师的职业道德修养及其表现出来的人生观、价值观及其价值取向下的工作作风和教师思想素质，具体表现包括对国内外政治的关心和了解、对从事的幼教职业的热爱和投入、对本班组教师与同事的团结和协作、对幼儿及家长的尊重和家庭教育指导、对幼教学术的严谨和进取、对自己的终身学习的职业追求和自律以及对国内外幼教理论的吸纳与借鉴等各个方面的综合状况，它是教师队伍建设和教育水平的提高的关键所在。 通过本课程的学习，我更好地了解自己应该具备怎样的道德，更重要地是告诉我该怎样在日常工作中树立良好的职业道德，将观念践行于实践中。
小学教师读书笔记
小学教师读书笔记 雷鸣茹对于同学们的学习而言，老师的责任是重大的。俗话说腹有诗书气自华，老师们如果胸无点墨是不会教导出好学生的。下面是学大为大家提供的小学教师读书笔记，希望各位老师们能够了解。 一、读《教师人文读本》有感 我们是教师，都是些普通人，但我们从事着神圣的事业。我们每天面对的是人，我们的学生，他们天真、可爱、充满生命的活力和幻想，他们对我们无限的信任和敬慕。我们付出了爱，得到的是更多的爱。 读过《教师人文读本》这本书，感受最深的是爱，对教育，对学生贯穿始终的是爱，最多的爱。读过这本书，经常思考的问题是：如何在人生的大航船上确定自己的位置，是船员还是舵手，是大副还是士兵。每个人在世界上所扮演的角色不同，关键在于定位。冥冥中有双大手在指挥着我,从师范中学习的艺术到工作中教的课好似是风马牛不相及的事情。但要想教好课不也是一门艺术吗? 有句话说：“活在当下”。其实，每个人的命运还是掌握在自己的手里。虽然从出生到长大，基本是家长在为自己做主。但今后还有漫长的几十年，仍然有自己选择的机会，是选择努力踏实地度过还是空虚而归，全在自己。在学校所学的专业直到现在也拾不起来。工作上的杂事与生活中的事情搅得没有时间，没心情(其实我知道这些都是找借口)。既然经常思考，我想这件事很快会提上我的生活日程的.
每看到书上的某一个片段，总在不停地在反思自己，自己在对待学生的态度，对待家人的态度。我慨叹自己太平凡了，平凡得没有一双慧眼，去发现学生的长处与潜力。平凡得没有一双巧手，把学生引领到更加广阔的天地中去。 工作几年，能够得到学校领导和家长的肯定，心里自然很高兴，但又觉得自己做得实在是太少了，有点愧对家长的信任，领导的表扬。 “公平公正”“爱心”“教师的发展”“教师的专业”等等，新教育为教师提出了那么多的努力方向。所谓坚持，所谓勤奋，所谓的所谓……。教师自身的前进动力，外在的推动力.不论怎样，都去做一个问心无愧的教师，努力的教师。 在《教师人文读本》中，还收录了古今中外很多名家的各种类型的文章，每一篇都让我有所获益。《学习的革命》一文告诉我：“做教师首先要相信你所有的学生都是天才，你才会认真地教每一个人。”我领悟到，教学的艺术不在于传授本领，而在于激励、唤醒和鼓舞 ; 教育不是要改变一个人，而是要帮助一个人。 教育的本体性是育人。如何在教育的过程中让一个人具备品德的高尚?我想:一个品德高尚的人，不论他为金钱去奋斗还是为理想奋斗，只要是正常的奋斗，正当的争取。在奋斗的过程中不忘父母，不忘时时去帮助别人，他都可以说是品德高尚的人。
师德师风学习笔记 (1)
师德师风学习笔记 ***中学 *** 作为一名人民教师，要忠诚党的教育事业，要有广博的知识、更要有高尚师德、优良的师风。师德建设决定教师队伍建设的成败，教师素质的高低又直接决定着培养人材素质的高低；教师的素质直接影响着学校的教风和学生的学风，决定着教育事业发展的成败。 陶行知先生说过：“学高为师，德高为范。”说的都是为师者不仅要有广博的知识，更要有高尚的师德。优良的师德、高尚的师风是搞好教育的灵魂。 科技兴国、科技强国、科技富国是我们党在近期以来的发展战略。随着高科技的发展，国际间高科技、高水平的多样竞争，归根到底是人才的竞争，特别多种人才的竞争。传统型的、简单的手工、高体力支出低收获的劳动方式已经落后，祖国的建设需要各方面的人才，而人才的培养靠的是教育，振兴民族的希望通过学习增强了自己的教育法制理念；通过学习先进事迹，树立了向模范人物学习、当好人民教师的信念。通过学习，我认为： 搞好教育工作要有恒心。所谓恒心，就是忠诚于党的教育事业，要把自己的身心全部投入到所从事的教师职业之
中，一生一世为党的教育事业努力，有成效地工作。 搞好教育要有爱心。爱是教育的基础，没有爱的教育不会是成功的教育，没有爱，就没有真正的教育。爱学校、爱教师、爱学生、师生之爱、生生之爱，是学校教育教学工作良好开展的基础，作为教师要树立正确的学生观，尊重和信任学生，真诚关心学生的进步和成长，要做学生的良师益友。 搞好教育工作要注重业务素质的提高。注重业务素质的提高是现代教育发展的需要。随着信息技术对教育的影响，要求我们的教师必须对教育的思想、观念、模式、内容、方法要有更深的造诣，必须掌握现代教育技术。 师德师风学习，就是要使全体教师真正认识这次活动的重要意义。通过学习教育法令法规、提高教师的教育法律意识和规范行为品德；通过学习模范事迹，掀起学英模促工作的新局面，树立信心，努力工作，使自己成为一名优秀的人民教师。 通过学习《宪法》、《教师法》、《教育法》、《未成年人保护法》、《刑法》，使我懂得要时刻用相关法律法规来规范和鞭策自己，在传授科学文化知识的同时，还要保护学生的身心健康，保障学生合法权益。 教师作为一支具有高素质的社会队伍，学好、用好法律
小学教师政治学习笔记
小学教师政治学习笔记 2016年教师政治学习材料 做教师易，做称职的教师难，做有思想的教师更难。肖川先生说过，“你真正的生命是你的思想，你的思想就是你的处境。”我想，一个教师，要想生活得有意义、很充实，有思想恐怕是很重要的。随着新课程改革的不断深入，对教师的“思想”要求就会越来越高。当今教育界，很多人对“名师”比较崇拜，羡慕他们的教学方法、羡慕他们的管理方法。其实，稍加注意就会发现，名师之所以成为名师，他一定是一个有“思想”的教师。 如何成为“有思想的教师”，仁者见仁，智者见智。窃以为，要想成为“有思想的教师”，应该从以下几个方面作出努力： 1、要有学习思想 所谓有“学习思想”，就是说要持续不断地学习。朱永新教授在他的《我的教育理想》一书中说，“勤于学习，充实自我，这是成为一名优秀教师的基础。一个理想的教师，一个要成为大家的教师，一个想成为教育家的教师，他必须从最基础的做起，扎扎实实多读一些书。”无独有偶，苏霍姆林斯基在任帕夫雷什中学校长时就规定教师必须读一些教育名著，说“读书、读书、再读书！——这是教师的教育素养这个品质要求的。”读书的过程就是学习的过程，就是提升自身“思想”的过程。 “教师最重要的任务是学习。……一个知识面不广的教师，很难真正给学生以人格上的感召力。”丰富渊博的知识是一个教师可持续发展的基础。学海无涯，教无止境。要善于学习，勤于学习。通过学习，可以开阔视野，拓展时空，提升理念。学习的目的是为了思考能否取人之长，补己之短。在学习中，如果觉得别人的成功经验比较好，适合自己的教学特点，就可以大胆拿来，在此基础上，结合自己学生的实际，为我所用。就是他人的教训，同样也有借鉴作用，可以避免走弯路。 为此，平时要学会向教育名著学习、向报刊杂志学习、向名家学习、向同行学习、向网络学习、向书本学习，特别要注重向学生学习，在学习中汲取营养，丰富自己。要提醒的是，“学习”要系统地读一些东西，尤其要养成读一些好的教育刊物的习惯。因为教育刊物能比较快地反映各方面人士对教育问题的一些思考，帮助教师用相对少的时间获得相对多的信息。 俗话说，“学而不厌，诲人不倦”、“活到老，学到老”。只要我们不停地学，就能为成为有思想的教师打下坚实的知识基础。 2、要有反思思想 李镇西老师曾经这样说，“对一个教师来说，推动其教育事业发展的应该有两个轮子，一个叫做‘情感’，一个叫做‘思考’”。这里的“思考”主要是指“反思”。什么叫反思？李老师也给了我们很好的一个定义，“就是带着一颗思考的大脑从事每天平凡工作的教师，就是通过思考、解剖自己日常教育实践而不断超越和提升自己教育境界的教师。”反思乃是对自己的教育行为乃至教育细节的一种追问、审视、推敲、质疑、批判、肯定、否定……。 《基础教育课程改革（试行）》第14条指出：应“强调教师对自己教学行为的分析与反思，……不断提高教学水平。”可见，新一轮的基础教育课程改革对教师的素养提出了更高层次的要求。要想适应教育形势日益发展的要求，教师必
师德师风学习笔记
师德师风学习笔记 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
师德师风学习笔记 通过今天的师德师风学习，我更加明确了自己所肩负的重任，认识到了师德师风建设的重要性。通过此次学校组织师德师风教育学习，在全面提高教学质量的思想指导下，我谈下面的几点体会： 一、爱岗敬业。首先，要热爱教育事业，要对教学工作有“鞠躬尽瘁”的决心。既然我们选择了教育事业，就要对自己的选择无怨无悔，不计名利，积极进取，开拓创新，无私奉献，力求干好自己的本职工作，尽职尽责地完成每一项教学工作，不求最好，但求更好，不断的挑战自己，超越自己。在教育教学过程中，不断丰富自身学识，努力提高自身能力、业务水平，严格执行师德师规，有高度的事业心、责任心、爱岗敬业。坚持“一切为了学生，为了学生的一切”，树立正确的人才观，重视对每个学生的全面素质和良好个性的培养，不用学习成绩作为唯一标准来衡量学生，与每一个学生建立平等、和谐、融洽、相互尊重的关系，关心每一个学生，尊重每一个学生的人格，努力发现和开发每一个学生的潜在优秀品质，坚持做到不体罚或变相体罚学生。正确处理教师与学生家长的关系，在与家长联系上相互探究如何使学生发展的方法、措施，在教育教学过程中，利用学科特点加强对学生的思想教育，提高他们的思想政治素质，激发他们的学习积极性，努力提高教育教学质量。 二、爱心是师德素养的重要表现。崇高的师爱表现在对学生一视同仁，绝不能厚此薄彼，按成绩区别对待。要做到“三心俱
到”，即“爱心、耐心、细心”，无论在生活上还是学习上，时时刻刻关爱学生，特别对那些学习特困生，更是要“特别的爱给特别的你”，切忌易怒易暴，言行过激，对学生要有耐心，对学生细微之处的好的改变也要善于发现，并且多加鼓励，培养学生健康的人格，树立学生学习的自信心，注重培养他们的学习兴趣，提高教学质量。 三、积极进取，提高业务素养。有句话说的好，没有学不会的学生，只有不会教的老师。这就向老师提出了更高的要求，不断提高自身素质，不断完善自己，以求教好每一位学生。怎样提高自身素质呢这就要求我们一定要与时俱进，孜孜不倦的学习，积极进取，开辟新教法，并且要做到严谨治学，诲人不倦、精益求精，厚积薄发，时时刻刻准备着用“一眼泉的水”来供给学生“一碗水”。 四、以身作则、率先垂范。教师的一言一行对学生的思想、行为和品质具有潜移默化的影响，教师一言一行，一举一动，学生都欢模仿，将会给学生带来一生的影响，因此，教师一定要时时处处为学生做出榜样，凡是教师要求学生要做到的，自己首先做到；凡是要求学生不能做的，自己坚决不做。严于律已，以身作则，才能让学生心服囗服，把你当成良师益友。身正为师，老师首先要成为有道德的人。作为学生，都愿意接近有师德的教师。而作为教师，自然也都愿意与有教养的学生打交道。所以，要做一个让学生和教师都愿意接近的教师，你本身就应当是一个有道德的人。
小学教师业务学习笔记
第一周: 周一： 本周学习内容:学习《学生姓学不姓教》绪论部分“一切为了学生，为了学生的一切”价值“以学生为本”是很多教师熟悉的教育理念，但是现实中，教师们却难免慨叹：以学生为本，谈何容易！在我看来，基础教育领域存大三个较难解决的问题。一是学生厌学，教师厌教。学生因为未被关注而缺乏学习热情，因为感受不到成功而放弃努力；教师则因为学生的学业失败而无法找到自我价值，于是厌教。二是群体至上，个体服从。在大班额情况下，我们采取相同的教育方法，设置相同的教育目标，教学面对的是“集体”，学生个体的个性化发展难以得到教师的关注。三是教学从众，不敢探索。当教育质量的评判仅仅以学生的考试分数来体现时，教师教学往往会选择单纯的提升应试能力手段。大家都在这么做，某一个教师想不这样做就可能成了一个异类，长此以往，教师们越发不敢承担运用科学方法提高学生素质可能存在的“风险”。我认为：解决上述问题，使学校教育回归应有之义，首先需要革新教师的思维方式，立足学生的角度思考问题。 第二周： 本周学习内容：教师发展的思路是通过拯救学生来拯救自己促进教师专业发展是目前受关注的话题，但是，我们不能忘
记教育的本来目的。教育的本来目的是促进人的发展，教师在促进学生发展的同时“发展自己”。因此，如果教师不能促进学生的发展，就根本谈不上教师自身的发展。在大力倡导教师专业成长、名师支撑名校的今天，我们有必要回过头来思考教育的目的、学校的功能和教师的使命。基于学生发展的教师观应该是“学生第一，教师第二”。有人提出“学生第二”。教是为了不教，让教学生变为学生学，这才是教学观的真谛。 第三周： 本周学习内容：教师研究的趋势是由研究教法转向研究学法课程改革带给学校最大的变化是重视校本教研。校本教研的主要内容是向如何管理好学生，如何上好一节课等等。大多体现的是教的艺术。教师只想着怎么教，却忽视了学生想怎么学。学生学习内容是一定的，老师和学生都无力改变，但学怎么完成学习任务，、经历怎样的学习过程，老师总有自己的一套方法，这一套方法却不一定是急学生之所需，想学生之所能。目前教学状态是，教师长期在一种方式下教学，不管学生学的会还是学不会，也不管学习内容是否对学生有意义。要改变这一状况，让学生获得学习的主动权，教师必须转向研究学习方法，内容包括学生的心理、学习的规律、学习的途径、学习的管理、学习的组织等。 第四周： 本周学习内容：教师工作的重点是组织发动学生而不是教导学生学生在课堂上学习，但这个课堂不一定属于学生，因为学生
师德师风学习笔记 (2)
师德师风学习笔记一 师德主要从教师的人格特征中显示出来，历代的教育家提出的“为人师表”、“以身作则”、“循循善诱”、“诲人不倦”、“躬行实践”等，既是师德的规范，又是教师良好人格的品格特征的体现。师德”，它是教师和一切教育工作者在从事教育活动中必须遵守的道德规范和行为准则，以及与之相适应的道德观念、情操和品质。但是教师的道德素质并不是指规范、准则本身，而是教师把这些规范、准则逐步内化，成为教师从事教育事业的准则。 师德师风学习笔记二 在学生心目中，教师是社会的规范、道德的化身、人类的楷模、父母的替身。他们都把师德高尚的教师作为学习的榜样，模仿其态度、情趣、品行、乃至行为举止、音容笑貌、板书笔迹等。因此，可以说教师道德素质比教师文化素质更为重要。师德才是教师的灵魂，是教师人格特征的直接体现。既要言教，又要身教，身教重于言教。这无疑对教师提出了更高的要求。教师要“为人师表”。首先就要特别强调教师的自重、自省、自警、自励、自强，以身作则，言行一致。要学生做的，自己首先要做到;禁止学生做的，自己坚决不做，在行动上为学生做出表率。
师德师风学习笔记三 教师的作用在于“教育”学生，教会学生做人的根本，形成学生高尚的人格。如“天下兴亡，匹夫有责”的爱国主义思想，“天行健，君子以自强不息”的人生进取精神，“地势坤，君子以厚德载物”的博大胸怀，“杀身成仁”、“舍生取义”的高尚气节，，“富贵不能淫，贫贱不能移，威武不能屈”的大丈夫品格，以及信、义、诚、达、礼等一些优秀的人格层面，这就是做人的根本。正如明清之际的思想家孙奇逄所说，教人读书，首先要使受教育者“为端人，为正士，在家则家重，在国则国重，所谓添一个丧元气进士，不如添一个守本分平民”。但是，关键还在于教师本身是否具备这些品质。学生对老师的信奉程度是同其受益程度成正比例的。西汉文学家、思想家、教育家扬雄指出：“务学不如务求师。师者，人之模范也。” 师德师风学习笔记四 教师只有处处要以大局为重，克服个人主义，自觉遵守宪法和社会公德守则，遵守校纪校规，以模范行为为学生做出表率才可能教育学生遵规守纪。因此，教师要认真学习党和国家现行的各项方针政策和社会主义市场经济的法律条文，强化法制观念，在学法的同时，要懂法、守法、护法，以身作则；在学生中
小学教师业务学习笔记
1小学教师业务学习笔记好教师的品质 人们心目中喜欢怎样的教师的想法之后，归纳出的“好教师”的12种品质： 1.友善的态度——他的课堂犹如一个大家庭，我再也不怕上学了。 2.尊重课堂上每一个人——他绝不会把你在他人面前像猴子般戏弄. 3.耐性——他绝不会放弃要求，直至你会做为止。 4.兴趣广泛——他带我们到课堂以外，并帮助我们去把所学习的知识用于生活。 5.良好的仪表——他的语调和笑容令我感到舒畅。 6.公正——他会给予你应该得到的，没有丝毫偏差。 2 小学教师业务学习笔记好教师的品质 7.幽默感——他每天会带来少许的欢乐，使课堂不致于单调。 8.良好的品行——我相信他与别人一样也会发脾气，不过我从未见过。 9.对个人的关注——他会帮助我去认识自己，我的进步依赖于他，使我得到松弛。伸缩性——当他发觉自己有错，他会说出来，并会尝试其他方法。
11.宽容——他假装不知我的愚蠢，将来也是这样。 12.颇有方法——忽然间，我能顺利念完我的课本，我竟然没有察觉这是因为他的指导。 在新课程中，教师的主要职能已从知识的传授者转变为学生发展的促进者。教师作为促进者，其角色行为表现为：帮助学生确定适当的学习目标，并确认和协调达到目标的最佳途径；指导学生形成良好的学习习惯、掌握学习策略和发展能力；创设丰富的教学情境，激发学生的学习动机和学习兴趣，充分调动学生的学习积极性；为学生提供各种便利，为学生服务；建立一个接纳的支持性的宽容的课堂气氛；与学生一起分享他们的情感体验和成功喜悦；和学生一道寻找真理；能够承认过失和错误。 3教师业务学习笔记（魅力课堂） 如何才能打造出高效的课堂? 课堂教学是实施素质教育的主要阵地，实践能力和创新精神的培养，应该首先从课堂教学上予以突破。而提高课堂教学效率就成为当前的首要任务。那么究竟如何才能打造出高效的课堂呢？
师德师风学习笔记三篇
师德师风学习笔记(1) 第一章教师道德与师德范畴 一、教师职业道德的意义 教师职业道德的意义可以从师德存在的必要性、教师道德病态克服的需要和它能够发挥的功能两个角度去理解。 首先，教育劳动关系的特点决定着教师职业道德有存在的必要。 教育劳动关系的特点之一是，教师在自己的劳动中一定会面临多种复杂的社会关系。处于丰富的社会关系教师的劳动必然使教师处于一定的利益取舍之中。在教师的劳动中教师必然面临的利益取舍关系有：1.教师个体的劳动投入和他的劳动效益之间的关系。2.教师集团的利益关系。3.教育对象的利益。4.社会利益关系。社会利益要求的集中表现是教育目的，亦即要求教师培养合乎社会需要的人才。而教师的教育观念可能与之一致，也可能与之矛盾。教师的每一个行为都不可避免地要面对和处理这些利益关系。所以教师一举手一投足的确关系到许多利害关系，关系到这些关系的调整。 教育劳动关系的特点之二是，教师对这些关系的调整有非常大的自由度。在教育活动中教师并不能完全依据自己的意志处理教育活动中的社会关系，因为教师毕竟要受到一定的制约或监督。这一制约和监督有两个重要的方面，一是宏观社会制度的制约，二是学校教育行政管理制度的制约。这些制度从最大的教育法规到最小的教学制度都对教师的行为有一定的制约。不过这些制约都有一个共同的特点，那就是制约的外在性。教师的行为需要有一个“自监督”的机制存在。这个自监督的机制实际上主要是教师的职业道德。 由上可知：教师劳动关系的丰富性和这一关系调整所具有的自由度决定着必须有教师的职业道德存在。 其次，教师道德病态的克服决定了教师职业道德建设的必要。 道德的反面是不道德，善的背面就是恶。有专门研究罪恶论的专家从罪恶的成因出发认为人类的罪恶包括四个主要的类型[14]。以这一分类观照教育现实，我们不难看出：在教育实践中不仅存在着这样的罪恶，而且由于中国社会转型和道德建设本身的原因这一“恶”的发展趋势大有愈演愈烈的趋势。四个主要类型的教育罪恶为——物欲型罪恶。不惜一切地满足物欲所导致的罪恶属于物欲型罪恶。它既可以是一种无度的挥霍，也可以是为了这一挥霍所导致的对公私财富的非法抢夺。在日常生活中，对财富过度贪婪的追求与向往、一掷千金式的无度挥霍或者说病态的高消费、以及为此产生的偷盗、抢劫、赌博、卖淫嫖娼等等现象都是物欲型罪恶的表现。教师本来是太阳底下最光荣的职业，应当远离上述罪恶。但是近年来一些教育工作者缺乏应有的自律，沾染了许多恶习。一些学校和教师将学校变成一个纯粹的市场，一切以经济利益为准。这是乱收费、向学生及其家长直接或变相索要财物或“方便”等现象的直接原因。更有甚者，一些学校和教师还直接参与了社会上流行的物欲型罪恶，成为为大众所不齿的对象。 权欲型罪恶。权欲型罪恶是指因权欲过度而产生的罪恶。每个人在不同程度上都有一定的权力意识和权力欲望。但是如果为了满足这一欲望而丧心病狂，则会产生罪恶。耍弄权术、尔虞讹诈、争名夺利，以及这些现象导致的失职、贪污、残暴等等都是常见的权欲型罪恶。教育本身即是一种权力。它包括教师有自主教学和对学生进行组织、指挥、褒扬和惩戒的权力等。但是教师不正当地行使自己的教育权力也是一种权欲型罪恶。比如一些教师至今仍然名正言顺地看待和实施着的不恰当的体罚和心理惩罚。又比如，教师之间、教育工作者的上下级关系中间也存在着的与社会上类似的完全没有必要的弄权现象。这一罪恶现象的结果是教育关系的腐蚀、教育效果的丧失和学生身心健康的牺牲。 名欲型罪恶。名誉是一个人的尊严所在。所以关注个人或集体的名誉本身可以是完全积极的东西。对于教育工作来说，教师之所以受人尊敬、教育之所以受信赖而具有巨大的功效，原因即在于此。但是对名誉的过度追求也会成为一种十分消极的社会行为即权欲型罪恶。一个著名的例子是：传说古希腊的牧人赫洛斯特拉特为了出名，一把火烧毁了建筑学上的经典——埃凡司的阿泰密斯的神庙。这就是所谓的“赫洛斯特拉特荣誉”（虚荣）。追求虚荣、欺世盗名、诋毁他人都是名欲型罪恶的表现。由于无论教师个人还是集体的荣辱与教育功效、教师的地位及待遇等联系在一起，一些教育工作者也在校园中从事追求虚荣（作假）、欺世盗名（偷窃别人的成果）、诋毁同行的活动。这也是一种赤裸裸的阳光下的罪恶。 情欲型罪恶。不择手段地满足一个人的情感需求所产生的罪恶即情欲型罪恶。鲁迅说过：“无情未必真豪杰”。有情感需求，追求对这一需求的满足本没有错。错是错在对象、场合、程度上面。情欲型罪恶包括爱情的变态（如性自由）、友情的践踏（嫉妒）和情绪的失控（如暴怒）等等。教育工作中也常常出现一些情感型罪恶。比如师生之恋（主要指中小学）、对学生的偏爱溺爱、同行之间的嫉妒、在教育过程中的情绪失控（拿学生出气）等现象。教师的这些情感型罪恶会极大地伤害教育对象，有的已经造成过严重的后果。 财富、权力、名誉、情感等都是中立的概念。比如财富、权力、名誉、情感都可以成为教育目的实现的有益工具，也可以成为教育工作者的腐蚀剂，影响教育的信誉和功效。同时无论是物欲、权欲、名欲还是情欲，作为一种人类需要，应当说本身是中性的。它可以成为积极人生的动力，也可能导致人生的迷失、产生各种各样的罪恶。 亚里士多德说过：“德性应该处理情感和行为，而情感和行为有过度和不及的可能，而过度和不及皆不对；只有在适当的时间和机会，对于适当的人和对象，持适当的态度去处理，才是中道，亦即最好的中道。这是德性的特点。”[15]罪恶的产生原因肯定是多方面的。但对于道德主体而言，一个重要的原因在于价值观的偏颇、理性的丧失——也是德性的丧失。所以教师道德的研究与建设从负面影响的克服来看也是意义重大的。 最后，教师职业道德有十分重要的功能。 1.对教育对象，教师职业道德有教育功能。教师劳动的特点是教育主体与教育手段的同一性——即教师既是教育主体又是教育手段，教师一举手一投足都会影响学生的成长。教师道德对教育对象的影响主要有二。一是教师道德影响学生的道德人格。二是教师对学生的热爱、期望等等会形成较好的心理氛围，有利于学生良好的学习动机的形成和心智成长。心理学中非常著名的皮格马利翁效应就是一个很好
小学教师业务学习笔记46458.
业务学习笔记（2010-2011年第一学期）
学习时间：2010年9月3日 学习地点：教导处 参加人员：全体教师 学习内容：听课目的与听课类型 我们知道，听课是一种经常性活动，而每一次听课对授课者或听课者都可能有多方面的收获，所以听课很难说是一种单一任务的活动。但是每一次听课总会有所侧重，否则四面出击，什么都想干，不突出重点，效果就不会太好。为此，每个听课者在听课前都应首先明确听课的目的任务，选好角度，突出重点，使每次听课有相对的针对性，解决一两个主要问题。 听课的目的不同就决定了有不同的听课类型。一般领导者常见的听课类型有以下几种。 一、了解检查型听课 这种听课的目的是为了了解学校教学情况。首先了解教师执行教学大纲和教学计划情况，了解教师的教学思想和教学改革情况，了解教师的教学态度、教学能力、身心状态等。甚至可以看到学校后勤工作是否有漏洞，如桌椅是否齐备，无损害等。同时也是为了督促教师的教学工作。 这种听课带有“突然性”。是领导监督、督促教学的一种最经常、最普遍的形式。 这种类型听课可不预先通知，听课后也不一定要交换意见。 另外，为了更深入地了解和研究问题，这种类型的听课，也可以采取蹲班跟踪听课。 二、指导帮助型听课 指导帮助型听课多数是对教学能力较差，新上岗的青年教师，或发现某些教师教学薄弱环节，领导去听课，尔后给以帮助指导，使这些教师更好地进行教学工作，从而达到提高教学质量的目的。 要进行指导，校长就应有一定的理论修养和教学经验，这种指导是贯穿于教学全过程，领导要同教师一起备课，研究教材、教法、设计教案，必要时还要指导试讲。每次听课后应及时交换意见，只要可能，应连续听一段时间，直至教师