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审计学第二章习题(含答案及解析)

第二章注册会计师执业准则

一、单项选择题

1．以下关于注册会计师执业准则体系表述正确的是（）。

A．在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。

B．我国注册会计师的其他鉴证业务准则既包括对财务信息审核的准则，也包括了对非财务信息审核的准则，在有关财务信息审核的其他鉴证业务准则中，既包括对历史性财务信息审核的规范，也包括对预测性财务信息审核的规范。

C．审计质量控制属于会计师事务所质量管理的规范，不属于鉴证业务的范畴。

D．审阅准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。

2．以下关于会计师事务所质量控制表述正确的是（）。

A．由于被审计单位管理层主要的领导换人了，而且进行了业务重组，事务所认为应该重新进行业务评估，并和管理层重新商定是否继续签订业务约定书。

B．项目负责人甲对长江公司连续审计多年，并且一直担任签字注册会计师，并且和该公司的管理层关系密切，经常应邀对该公司的内控进行改进，培训。事务所认为现在只有他对长江公司最了解，所以今年又让他作为项目负责人。

C．对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。

D．事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。

3．以下表述正确的是（）。

A．P会计师事务所承接了Ｈ公司2008年度财务报表审计业务。该业务作为鉴证业务的鉴证对象为H公司2008年度的整套财务报表，而鉴证对象信息为Ｈ公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量。

B．甲林场请A事务所对其林场林木价值进行评估，事物所根本没有人懂这方面知识，但是为了承接业务，事物所决定聘请有关方面的专家和请其他所的人参与该项目。

C．在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，应当解除业务约定。

D．尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

4．以下表述正确的是（）。

A．大信会计师事务所承接了雷曼公司2008年度财务报表的审计业务，并于2009年3月15日提交了审计报告。按照鉴证业务三方关系的有关规定，该审计报告的收件人即为该鉴证业务的预期使用者。

B．任何鉴证业务都离不开注册会计师的专业判断。不同的会计师事务所或注册会计师在对同一个适当的鉴证对象执行鉴证业务时，即便使用同一个适当的标准进行计量和评价，所得的结果也可能存在很大的差异。

C．陶陶公司是设计、生产、销售陶瓷产品的大型企业。2009年2月26日，陶陶公司聘请专家根据自己的观点对新近生产的一款陶瓷器具的款式、颜色、风格等方面进行评价，并出具了鉴赏报告。随后，陶陶公司聘请S会计师事务所对该鉴赏报告进行鉴证，陶陶公司认为其鉴证对象是不适当的。

D．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

5．以下表述正确的是（）。

A．H银行第三分行委托M会计师事务所对其债务人Q公司2008年资产负债表日的流动资产与流动负债进行审计。M事务所的Ｌ注册会计师审查流动负债过程中发现了与若干Ｑ公司治理层相关且重大的事项。在出具审计报告前，Ｌ应当与Ｑ公司治理层就上述事项进行充分的沟通。

B．K会计师事务所承接了Ｙ公司某个直接报告的鉴证业务，在执业过程中，注册会计师虽然可以获得Ｙ公司管理层作为责任方对鉴证对象的认定，但预期使用者难以获得。在此种情况下，根据鉴证业务基本准则的相关规定，注册会计师可以在鉴证报告中提及责任方认定，也可以不提及责任方认定，只提及鉴证对象和标准。

C．丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。D．李明担任Ｐ公司年度财务报表审计业务的项目负责人。由于业务的需要，其所属会计师事务所的业务部门负责人甲及另外两位主任会计师乙、丙均作为项目组成员参与该项审计业务。由于遇到重大疑难问题时，李明应向业务部门负责人请示，为提高审计工作的效率，李明要求项目组成员将有关问题直接向甲汇报。

6．海南省ABC公司由原国有企业A公司与其他非国有企业B、C公司共同组建，A公司在ABC 公司中占有70%的股权。2008年初，ABC公司经营上出现了较大困难后，海南省国有资产管理局组织专家编制了ABC公司的持续经营报告，并决定在聘请D会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给予其使用者。以下有关D事务所的这一业务的说法中，不正确的是（）。A．海南省国有资产管理局为该业务的责任方

B．ABC公司管理层应当对鉴证对象负责

C．海南省国有资产管理局为鉴证对象信息负责

D．ABC公司管理层为该鉴证业务的责任方

7．万隆会计师事务所承接了Ｇ公司2008年1月份与销售发票填列、复核等相关的内部控制执行有效性的审核业务。假定下列内容均为审核对象，则最有可能不满足鉴证对象适当性的是（）。

A．销售发票副本是否附有发货单

B．销售发票是否盖有公司的印章

C．核对人员是否多次验算销售发票的金额

D．销售发票是否填列日期、单价、数量

8．执行E公司2008年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。

A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求Ｅ公司送检发票

C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

9．在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是（）。A．如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告

B．如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告

C．解除业务约定

D．如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告

10．鉴证业务要素不包括（）。

A．鉴证对象

B．鉴证对象信息

C．证据

D．鉴证报告

11．会计师事务所质量控制准则是注册会计师执业准则体系中的重要组成部分。下列对会计师事务所质量控制准则的说法中，正确的是（）。

A．会计师事务所质量控制准则与鉴证业务准则、职业道德准则属于同一层次

B．会计师事务所质量控制准则是针对鉴证业务制定的，与服务业务无关

C．会计师事务所质量控制准则与审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则属于同一层次D．会计师事务所质量控制准则不仅适用于鉴证业务，而且适用于相关服务业务

12注册会计师接受委托对2008年ABC股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。

A．ABC公司2008年财务报表

B．ABC公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

C．ABC公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量

D．ABC公司2008年利润表

13．会计师事务所的质量控制准则属于下列（）部分。

A．中国注册会计师执业准则

B．中国注册会计师鉴证业务准则

C．中国注册会计师审计准则体系

D．中国注册会计师服务准则

14．万隆会计师事务所的A、B两位注册会计师接受万隆事务所的指派，执行拟以一次性出资方式设立的Ｆ公司的注册资本及实收资本验资业务。关于该业务的下列说法中，不正确的是（）。

A．验资业务提供的是鉴证业务

B．注册会计师在验资报告中对注册资本实收情况明细表的编制发表意见

C．该鉴证业务的预期使用方是企业登记机关、Ｆ公司及其全体股东

D．注册会计师以积极的方式发表审验意见并对审验结果提供合理保证

15．G公司的主要业务是经营某娱乐性期刊的编辑、出版与发行，2008年底，Ｇ公司陷入财务困境，Ｋ公司正在考虑收购Ｇ公司。为了对收购提供决策依据，Ｋ公司责成本公司的财务部门组织专家根据财政部颁布的企业会计师准则和内部会计控制规范对Ｇ的运营情况和内部控制设计的合理性提出专题报告。2009年初，Ｋ公司管理层委托A会计师事务所对该专题报告进行鉴证。在以下相关说法中，你认为不正确的是（）。

A．因为Ｋ公司编制专题报告所采用企业会计准则作为标准是不适当的，A事务所可以拒绝

承接该鉴证业务

B．因为Ｋ公司编制专题报告时采用的内部会计控制规范作为标准是适当的，A事务所可以将Ｇ公司内部控制有效性的鉴证业务作为新的鉴证业务予以承接

C．虽然有关Ｋ公司运营情况的报告标准不适当，但注册会计师认为以该期刊的发行总量、2007年底邮局提供的征订数量可以作为替代标准，因此决定将该业务作为一项新的鉴证业务予以承接

D．在承接业务后，K公司提出将原鉴证业务变更为服务业务，但A会计师事务所不同意变更，则应当继续执行原鉴证业务，并向K公司董事会提交鉴证报告

16．大信会计师事务所承接了雷曼公司(上市公司)董事会委托的雷曼公司2007年度财务报表的审计业务，并派注册会计师A作为项目负责人、注册会计师B作为外勤负责人具体执行该项业务。以下有关说法中，你认为正确的是（）。

A．雷曼公司董事会对鉴证对象信息负责

B．雷曼公司管理层对鉴证对象负责

C．雷曼公司管理层不对鉴证对象信息负责

D．预期使用者为雷曼公司全体股东

17．在万隆会计师事务所已经执行完毕的下列鉴证业务中，相对而言，对鉴证对象计量、评价标准的要求最低的是（）。

A．审核甲公司2007年12月31日费用报销制度的有效性

B．审核乙公司基于最佳估计假设编制的2008年度投资方案的可行性

C．审核丙公司于2008年1月20日竣工的办公大楼决算报告

D．审阅丁公司于2008年1月20日提交的2007年现金流量表

18．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。这种标准不可以是（）。

A．由国家相关部门颁布的法律、法规

B．由专业团体按专业程序发布的专业规范

C．会计师事务所基于长期实践得出的判断

D．由民间机构或非权威部门专门制定的

19．蓝田公司提供的销售发票副本与客户太湖公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当（）。

A．采信太湖公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠

B．不采信太湖公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠

C．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据

D．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性

20．除下列（）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。

A．注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达

B．在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者

C．注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错报

D．如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制

21．执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。

A．客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平B．由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论

C．责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平

D．委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平22．张也是H公司2008年度财务报表审计小组的业务助理。在执行外勤审计业务期间，注意到了本小组的刘注册会计师与H公司财务经理往来频繁，关系密切，很可能丧失了应有的独立性。对此，按照会计师事务所质量控制准则的要求，张也应当（）。

A．提醒Ｌ注意保持独立性

B．向外勤负责人反映情况

C．向事务所负责职业道德的负责人汇报

D．做好自己的工作，不干涉他人的行为

23．项目质量控制复核的时间是（）。

A．在出具报告前完成项目质量控制复核

B．与管理层沟通后完成质量控制复核

C．与治理层沟通后完成质量控制复核

D．与审计委员会沟通后完成质量控制复核

24．会计师事务所业务质量控制准则明确要求，会计师事务所应当对（）业务实施项目质量控制复核。如果没有实施项目质量控制复核，会计师事务所就不能出具相关的业务报告。A．上市公司财务报表审计业务

B．股份制企业财务报表审阅

C．外商投资企业财务报表审计

D．国有企业财务报表审计

25．会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出对质量控制制度有关的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（）。

A．来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性

B．来自高级专业人员的投诉比来自主力人员的投诉具有更高的真实性

C．来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性

D．来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性

26．在同客户保持业务关系时，出现下列哪一种情况，事务所需要谨慎考虑是否承接业务（）。

A.通过了解业务环境，没有发现表明客户缺乏诚信的信息

B.项目组成员的同学在被审计单位做一名普通工人

C.被审计单位经营业务迅速扩张，合并了多家不同行业的企业，事务所只有把业务转包出去才能按时完成报告

D.原来负责此项目的一名助理人员离开，此人主要负责业务工作底稿的归档工作

27．以下关于鉴证业务表述正确的是（）。

A.只要承接鉴证业务，就意味着存在鉴证风险

B.对于业务简单的客户，注册会计师可以将风险将为零

C.重大错报风险是经审计后被审计单位仍然存在的风险

D.有限保证的鉴证业务，不用进行风险评估

28．审计证据的充份性和适当性表述正确的是（）。

A.充分性是对审计证据数量的要求，和被审计单位重大错报风险呈反向变动关系

B.充分性是对审计证据数量的要求，和被审计单位重大错报风险呈同向变动关系

C.足够多的审计证据能够弥补其质量上的不足

D.由于成本太高，注册会计师可以减少不可替代的审计证据

29．对于已承接鉴证业务的变更，下列表述正确的是（）。

A.由于被审计单位不同意事务所出具的否定意见审计报告，变更为财务报表审阅业务

B.审计成本太高，根本无法实现合理保证，变更为审阅业务

C.预期使用者对鉴证业务的性质存在误解，由审计业务变更为审阅业务

D.鉴证业务是经济合同业务，双方可以随意变更

30. 对于获取和评价审计证据时保持职业怀疑态度的表述正确的是（）。

A.获取和评价审计证据时，要假定被审计单位是不诚信的

B.获取和评价审计证据时，要假定被审计单位是诚信的

C.对于矛盾的证据，注册会计师可以不做进一步程序，凭判断选一个证据

D.在评价证据时，注册会计师可以利用专家的工作

二、多项选择题

1．下列选项表述正确的是（）。

A．K会计师事务所具备执行雷曼公司年度财务报表审计业务的专业人员，但缺乏对该项目进行必要的项目质量控制复核的人员。在此情况下，Ｋ事务所决定向其他事务所求助，并视能否聘请到具备相关能力的人员来确定是否接受雷曼公司的业务委托

B．按照会计师事务所业务质量控制准则中对人力资源的要求，为招聘到的合格的人员，会计师事务所应当对负责招聘人员的人员进行必要的培训

C．项目负责人应在业务执行过程中组织对业务执行情况进行复核。复核的范围可能随业务的不同而不同，但复核人员均应考虑被复核人已执行的工作是否支持已形成的结论以及是否需要修改已执行程序的性质、时间和范围

D．如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则应将其作为重大错报提请客户调整报表

2．下列选项表述错误的是（）。

A．会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性

B．在业务执行中，如果项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧得不到解决就不能出具报告，项目组内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧问题得到解决，可以出具报告

C．项目质量控制复核人可以适当的替代项目负责人承担相应的法律责任

D．事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查

3．基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下（）方面。

A．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同

B．注册会计师提出结论的对象不同

C．责任方的责任不同

D．鉴证报告的内容和格式不同

4．雷曼公司委托Ｎ会计师事务所对其2008年第一季度与A材料采购、验收、领用的相关内部控制执行性的有效性进行鉴证，则鉴证对象信息可以是该期间（）。

A．A材料采购、验收、领用的全部业务活动

B．A材料采购、验收、领用的规章制度及相关业务活动的凭证

C．雷曼公司出具的A材料采购、验收、领用的规章制度遵循情况的认定书

D．与A材料采购、验收、领用相关的业务人员和会计账簿

5．按照会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所承接业务后，应为每项业务指定至少一名项目负责人，以便承担以下（）职责。

A．负责一项业务的执行

B．负责执行外勤工作

C．在业务报告上签字

D．对业务质量负最终责任

6．下列表述错误的是（）。

A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，因此注册会计师不用评价用作审计证据的信息的可靠性

B．尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

C．保持职业怀疑要求我们假设被审计单位是不诚信的

D．观察被审计单位得到的审计证据不足以使注册会计师得出结论，需要其他佐证

7．根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。

A．会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

B．当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函

C．书面确认函必须是纸质的

D．书面确认函可以是电子形式的

8．以下关于会计师事务所项目负责人的各种说法中，属于会计师事务所业务质量控制准则规定的是（）。

A．会计师应当将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键人员

B．会计师事务所应当监控项目负责人连续服务同一客户的期限及胜任情况

C．会计师事务所应当为每项业务委派至少两名项目负责人

D．会计师事务所应当指派主任会计师或授权签字的注册会计师担任项目负责人

9．在业务执行过程中，项目负责人应当对项目组成员进行适当的指导。指导的目的包括（）。A．以工作底稿的形式向助理人员讲清工作程序

B．使项目组所有成员了解拟执行工作的目标

C．提供适当的团队和工作培训，使经验较少的成员了解所承担工作的目标

D．对项目组成员在职业过程中遇到的具体问题予以解答

10．项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在适当时间对（）做出客观评价的过程。

A．项目组在已出具的报告中陈述的结论

B．项目组做出的重大判断

C．项目组成员遵循独立性要求的情况

D．项目组在准备报告时形成的结论

11．除了上市公司财务报表审计业务必须进行项目质量控制复核外，质量控制准则要求会计师事务所确定是否对其他业务实施项目质量控制复核。通常情况下，事务所是否对一项业务实施项目质量控制复核取决于以下（）因素。

A．业务的复杂程度

B．出具不恰当报告的风险

C．已经识别的异常情况或风险

D．业务涉及公众利益的范围大小

12．根据会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所对质量控制政策和程序进行监控的目的，是为了评价（）。

A．执行的程序是否有效，获取的证据是否充分

B．遵守法律法规、职业道德和业务准则的情况

C．质量控制制度设计的适当性和运行的有效性

D．质量控制政策和程序的实际运用是否得当

13．鉴证业务的目标可分为（）。

A．合理保证 B．绝对保证

C．消极保证 D．有限保证

14．下列事项中符合会计师事务所承接鉴证业务的条件有（）。

A．鉴证对象适当

B．有可能获取到足够的证据但不一定能够保证适当

C．注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

D．使用的标准完全由客户提供，预期使用者无法获取该标准

15．会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务时通常认为是合理的理由为（）。A．独立性和专业胜任能力的限制

B．预期使用者对该项业务的性质存在误解

C．业务范围存在限制

D．业务环境变化影响到预期使用者的需求

16．职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的（）风险。

A．忽略了可疑的情况

B．在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设

C．业务范围的限制

D．对证据进行了不恰当的评价

17．以下有关职业怀疑态度的陈述中，恰当的有（）。

A．如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

B．如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告

C．注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

D．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序

18．会计师事务所制定质量控制制度为了合理保证下列（）目的的实现。

A．保持独立性和提高专业胜任能力

B．评价注册会计师自身的执行能力

C．会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定

D．会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告

19．会计师事务所的质量控制制度包括针对以下（）方面的政策和程序。

A．收费标准和时间预算

B．对业务质量承担的领导责任及职业道德规范

C．客户关系和具体业务的接受与保持

D．业务执行

20．在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑下列（）要求。

A．工作是否已按照企业会计准则的规定执行

B．重大事项是否已提请进一步考虑

C．是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围

D．已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录

21．会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列（）要求。

A．对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核

B．规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

C．对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

D．除了上市公司外，不进行质量控制复核

22．会计师事务所可以通过下列（）途径提高人员素质和专业胜任能力。

A．由经验更丰富的员工提供辅导

B．提升工作经验

C．同业互查和舆论宣传

D．职业教育和职业发展

23．以下对鉴证业务的三方关系描述正确的是（）。

A.包括注册会计师、责任方、预期使用者

B.责任方可能是预期使用者之一，但不能是唯一的预期使用者

C.责任方可能是预期使用者之一，可以唯一的预期使用者

D.包括注册会计师、责任方、委托方

24．鉴证标准不适当时，事务所可以采取的措施包括（）。

A.拒绝承接业务

B.选择或设计适用于鉴证对象的其他标准

C.既然承接了业务，标准不适当也要继续审下去

D.不进行审计程序，直接否定意见

25．预期使用者获取标准的方式包括（）。

A.公开发布

B.在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述

C.在鉴证报告中以明确的方式表述

D.常识理解。如1公斤=2市斤

26．适当的审计证据应当具备的特征包括（）。

A.相关性

B.完整性

C.客观性

D.可靠性

27．鉴证对象的特征包括（）。

A.定性的

B.定量的

C.客观的

D.时期的

28．对重要性的理解正确的是（）。

A.在收集审计证据和评价证据时都要考虑。

B.基于成本效益原则的要求产生的

C.包括性质和数量两方面的要求。

D.与鉴证业务风险呈同向关系

29．“业务执行”是会计师事务所业务质量控制的关键环节，它是鉴证业务小组所作的（）工作的总称。

A．编制业务计划

B．实施业务计划

C．形成业务结果

D．报告业务结果

30．以下关于鉴证业务要素相关表述不正确的有（）。

A．长江公司有一子公司黄河公司，长江公司根据黄河公司业务情况制定了详细的内控，请会计师事务所以该内控为标准对黄河公司进行审计，主要目的是看黄河公司是否遵循了该内控。事务所认为该标准不符合国家颁布的内控标准，所以拒绝接受该业务

B．重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在的重大错报的可能性

C．重要性是基于成本效益原则产生的，因为我们不可能做到绝对保证报表没问题，对于影响报表使用者决策的重大错报，注册会计师有责任识别出来

D．任何鉴证业务都离不开注册会计师的专业判断。不同的会计师事务所或注册会计师在对同一个适当的鉴证对象执行鉴证业务时，即便使用同一个适当的标准进行计量和评价，所得的结果也可能存在很大的差异

三、简答题

1．简述注册会计师提供的合理保证鉴证业务的证据收集程序。

2．注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证

3．什么是职业怀疑态度职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险

四、综合题

注册会计师李华接受长江公司的委托，对长江公司管理层编制的下属子公司黄河公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。长江公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。

要求:

(1)指出该鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置上打“√”。

(2) 请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明长江公司管理层、黄河公司管理层和注册会计师李华各自的责任。

(3)在评价黄河公司IT系统有效性时，长江公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明注册会计师李华应当从哪些方面评价标准的适当性。

(4)在承接业务后，如果发现标准不适当，注册会计师李华应当出具何种类型的鉴证报告

参考答案及解析

一、单项选择题

1．

【答案】C

【解析】A，审计准则与审阅准则中没有涉及非历史性财务信息鉴证的内容。

B，其他鉴证业务准则规范的鉴证对象中不包含对历史性财务信息。

D，审计准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。

2．

【答案】A

【解析】A这种情况，业务环境发生了重大变化，事务所承担的风险也发生了变化，所以必须重新评估，以决定是否续签。B为了防范关系密切对独立性造成威胁，应该更换项目负责人。C对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。D事务所应该定期委派具体的项目负责

人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。

3．

【答案】D

【解析】A命题的陈述恰好相反。事实上，鉴证对象为H公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对象信息为Ｈ公司2008年度的整套财务报表及其附表。

B不具基本的胜任能力，不能承接业务。

C如果承接业务后发现的受限情况在承接业务之前就存在，解除业务约定更为适当；如果该受限情况是执行业务过程中产生的，根据范围受限的严重程度发表保留结论或无法表示意见结论的鉴证报告也是允许的。

4．

【答案】C

【解析】A：在年度财务报表审计业务中，审计报告的收件人为“全体股东”，他们只是鉴证业务最主要的预期使用者，不一定是全体预期使用者(债权人也是预期使用者)。

B：如果鉴证对象适当、鉴证标准适当，可能会存在合理的差异，但不应存在很大的差异。C：对瓷器的研究不是注册会计师的应有业务技能。也不是依据审计准则能够完成的鉴证业务。

D：合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，不是降至该业务环境下可接受的水平。

5．

【答案】C

【解析】A：本审计业务的委托人不是责任方，按鉴证业务基本准则，在发现与治理层相关的重大事项后，注册会计师与责任方或责任方的治理层沟通可能是不适当的。

B：既然与其使用者不能获得责任方认定，在鉴证报告中提及责任方认定便失去了意义。基于责任方认定业务和直接报告业务的概念

C主任会计师对事务所的质量控制制度负最终责任，主要是指对质量控制制度的制定和执行负责。至于具体项目的质量责任，主要应当由造成质量问题的相关人员自行承担。

D：如会计师事务所高级管理人员参与某项审计业务，项目负责人应当明确界定并让项目组

成员了解各高级管理人员在该项业务中的职责分工。

6．

【答案】D

【解析】既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，ABC公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。7．

【答案】C

【解析】可识别性是鉴证对象适当性的内容之一。A、B、D均可直接识别，而核对人员究竟在核对了几次后才在发票上签字则是无法识别的。

8．

【答案】D

【解析】如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。

9．

【答案】A

【解析】在工作范围受限的情况下，注册会计师不可能出具否定结论的鉴证报告。

10．

【答案】B

【解析】鉴证业务有五要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，选项B的鉴证对象信息不属于五要素。

11．

【答案】D

【解析】A：会计师事务所质量控制准则与鉴证业务准则、相关服务准则属于同一层次，职业道德准则不属于职业准则体系；B：质量控制准则适用于注册会计师的所有业务；C：审计准则、审阅准则在执业体系中的层次低于质量控制准则。

12．

【答案】B

【解析】ABC公司2008年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的内容即“财务状况、

审计学原理简答题总结及考试题附答案

1. 简述审计准则的涵义和作用。审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。（1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。（1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理

川大学网络教育审计学第一次作业答案

一、单项选择题。本大题共20个小题，每小题 2.0 分，共40.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.审计是由（ A）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A. 独立的 B. 特殊的 C. 国家的 D. 民间的 2.审计的（B ）是保证有效行使审计权利的必要条件。 A. 独立性 B. 权威性 C. 客观性 D. 及时性

3.对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经济效益进行审计监督的是（C ） A. 政府审计 B. 社会审计 C. 内部审计 D. 外部审计 4.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（D ）的分类。 A. 内容 B. 目的 C. 客体 D. 主体 5.（D）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A.

审计通知书 B. 审计报告 C. 审计建议书 D. 审计业务约定书 6.不属于审计准备阶段的内容是（B）。 A. 明确审计任务 B. 正确处理期后事项 C. 确定审计重点 D. 编制审计计划 7.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（C ）的查证 A. 无形资产

B. 固定资产 C. 往来款项 D. 待摊费用 8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D）开始审查。 A. 会计资料 B. 会计账簿 C. 会计凭证 D. 会计报表 9.下列证据的证明力大小顺序是（A） A. 实物证据 > 书面证据 > 口头证据 B.

口头证据 > 书面证据 > 实物证据 C. 书面证据 > 实物证据 > 口头证据 D. 实物证据 > 口头证据 > 书面证据 10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（A ）。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据 11.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ B）。 A. 外部证据 B. 直接证据 C.

审计学案例分析电大作业

审计学兵团电大形成性作业2 1.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。（3.00分）错误 2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（错误）（3.00分） 3.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。（3.00分）错误 4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。（3.00分）错误 5. 在中国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才能够以个人名义承接审计业务。（3.00分）错误 6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。（3.00分）错误 7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。（3.00分）错误 8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。（3.00 分）错误 9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（3.00分）错误

10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。（3.00分）正确 1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？（10.00分）答：答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先经过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可经过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可经过重新计算来验证折旧的正确性。在一般情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。 2.审计人员在审查长期借款时扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？（10.00 分）答：答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。 3. 审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？（10.00分）答：答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员经过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；经过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。 1. [资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。

审计学试题卷和答案解析

审计学试题及答案一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段

审计学复习题(带答案)_学生

审计学复习题一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。（×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。（√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。（√）二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制

C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用

大学考试试卷审计学及答案

大学考试试卷审计学及答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试模拟试卷考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性

经典审计案例分析

经典审计案例分析一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

审计学原理习题一(附答案)

编号：班级：学号：姓名：得分：一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分）二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）

大学审计学复习题

大学审计学复习题 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998

一、单选题 1．下列不是注册会计师针对列报相关的认定是【】 A．分类和可理解性 B．发生以及权利和义务 C．完整性、准确性和计价 D．截止和分摊 2．对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其【】 A．存在B．完整性 C．分类D．权利和义务 4、审计的第一关系人是【】 A.委托人 B.审计人 C.被审单位 D.政府 5、由于审计的证据不够充分,适当而导致的审计责任是【】责任 A.违约 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈过失 6.管理者对记录的业务均以正确的的数额入帐是对【】认定 A.发生 B.完整性 C.分类 D.准确性 E.披露与表达 7.．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是【】 A．将已发生的销售业务不登记入账 B．将未曾发生的销售入账 C．未将已质押的存货披露 D．长期待摊费用的摊销期限不恰当 8．注册会计师汇总错报不包括【】 A．对事实的错报B．推断误差 C．涉及主观决策的错报D．已调整错报 9．注册会计师获取审计证据的要求是【】 A．充分且适当B．不充分但适当 C．充分但不适当D．不充分不适当 10．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是【】 A．从支持性证据到会计记录B．从会计记录到支持性证据 C．从尚未记录的项目到财务报表 D．从财务报表到尚未记录的项目 11．只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行【】 A．细节测试B．实质性测试C．了解内部控制D．控制测试 12．在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是【】 A．被审计单位管理层提供的声明书B．被审计单位提供的银行对账单 C．被审计单位连续编号的采购订单D．被审计单位编制的成本分配计算表 13．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是【】A．审查12月31日的银行对账单 B．审查12月份的支票存根 C．审查12月31日的银行存款余额调节表 D．函证12月31日的银行存款余额 14．沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是【】A．所有应报告的应收账款均包括在内 B．应收账款的收回不受任何限制 C．应收账款的正确余额是100000元 D．应收账款能如期收回 15．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是 A．及时性 B．法律性 C．独立性D．科学性16．以下不属于初步业务活动的是 A、了解被审计单位及其环境 B、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C、评价遵守职业道德规范的情况 D、制定总体审计策略 17．审计的职能不包括经济监督职能经济鉴证职能经济评价职能经济仲裁职能 18．审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列论断中，正确的是 A、可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少 B、评估的重大错报风险越低，所需审计证据的数量就越少 C、重要性水平越高，需要的审计证据的数量就越多 D、对于关联方交易与非关联方交易需要收集的审计证据一样多 19.审计三方关系人不包括审计人员被审计方审计委托人审计监督者

(完整版)《审计学》案例分析题汇总

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：

审计学练习题(DOC)

审计学练习题一、单项选择题 1、宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一次便被成为（） A、财会审核 B、经济司法 C、经济执法 D、财政监督 2、一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，被称为（） A、行政系统政府审计机关 B、次行政系统政府审计机关 C、立法系统政府审计机关 D、司法系统政府审计机关 3、民间审计早期处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点是（） A、英国的苏格兰 B、英国的爱丁堡 C、美国的纽约 D、中国的上海 4、保证审计监督发挥作用的是审计组织的（） A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性 5、对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（） A、审计属性 B、审计目标 C、审计作用 D、审计对象 6、在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（） A、制约性作用 B、促进性作用

C、建设性作用 D、宏观调控作用 7、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（） A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 8、审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（） A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 9、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（） A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法 10、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（） A、属性抽样 B、变量抽样 C、任意抽样 D、判断抽样 11、与抽样样本的多少成反比例关系的是（） A、可靠程度高低 B、精确度高低 C、预计差错高低 D、抽样误差高低 12、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（） A、平均值估计 B、差异估计 C、比率估计 D、定率估计 13、被审计单位拒不缴纳的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知

审计学试卷及答案

《审计学》试卷和答案目录《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证

C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，

2020年国家开放大学电大《审计学》形成性考核题库

第一章自测1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（）自测2：与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。A. 经管权监督是一种从上至下的监督B. 经管权监督属于内部监督C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的D. 经管权监督是整个管理控制的有机环节E. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离自测3：在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。自测4：民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）自测5：审计总目标是围绕（）而界定的。自测6：（）是审计的基本职能。第二章自测1：下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2：关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行自测3：注册会计师执业准则适用于：（）自测4：国注册会计师执业准则体系可以分为：（）a. 相关服务准则b. 审计准则c. 质量控制准则d. 鉴证业务准则自测5：1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。2. 注册会计师承担法律责任的形式有（）自测6：1. 下列提法中，不正确的是（）。A. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。B. 客观地讲，审计期望差不可能消失。C. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼。D. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。2. 为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（）第三章

自考审计学真题(含答案)

2017年4月全国高等教育自学考试《审计学（财经类）》试题考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对

厦门大学审计学

第十三章采购与支出循环审计一、大纲（一）购货与付款循环的特性（二）内控控制测试和交易的实质性测试（三）应付账款审计（四）固定资产和累计折旧审计（五）其他相关账户审计二、本章重点、难点（一）购货与付款循环的特点 1.购货与付款循环的主要会计报表项目表11-1 购货与付款循环的主要会计报表项目 2. 主要业务活动及凭证和会计记录表11-2 购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录

（二）内部控制测试和交易的实质性测试 1.概述（1）对每一项内部控制目标，也是注册会计师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。（2）对购货与付款循环，注册会计师往往采用属性抽样审计方法，通常选择相对较低的可容忍误差。（3）该循环中会计报表项目所涉及的业务交易量和金额的大小往往十分悬殊，在审计时，通常要将其中大额的和不寻常的项目筛选出来，百分之百地加以测试。 2.购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试的特殊之处（1）所登记的购货都确已收到商品或接受劳务，并符合购货方的最大利益；（2）发生的购货都已记录；（3）购货交易的估价正确。 ①由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录，因此，这些报表项目实质性测试的范围，在很大程度上就取决于注册会计师对被审计单位购货交易内部控制执行效果的评价。 ②被审计单位对永续盘存手续中的购入环节的内部控制，一般应作为审计中对购入业务进行控制测试的对象之一，在审计中起着关键作用；如果这些控制能有效地运行，并且永续盘存记录中又能反映出存货的数量和单位成本，则还可以因此减少存货监盘和存货单位成本测试的工作量。 3．付款业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试由于购货和付款业务同属一个交易循环，因此，付款业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行，但是，其他付款业务测试仍需单独实施。 4．固定资产的内部控制和控制测试表11-3 固定资产的内部控制和控制测试

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《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： 1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。

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