当前位置：文档库 › 完整的个人／家庭现金流量表

完整的个人／家庭现金流量表

完整的个人/家庭现金流量表

现金流量表的编制方法举例

现金流量表的编制方法（一）、经营活动现金流量(直接法) 直接法与间接法经营活动产生的现金流量有两种编制方法――直接法和间接法。直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量；间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用。 1.销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税） A.本期销售、本期收现 B.以前销售、本期收现 C.预收款（1）以本期销售收入的基础主营业务收入其他业务收入（2）调整“应收帐款”项目净增加（―）净减少（＋）应收帐款(期初―期末) 初步调整

（3）本期计提的坏帐准备（―）本期转回多提的坏帐准备（＋）借：管理费用贷：坏帐准备（“应收帐款”）（2）中减少数已加上此处坏帐准备应减去再调整例: 1.销售商品价款1000万，已收现； 2、收回上期应收款80万， 3、销售商品价款90万，未收现；主营业务收入=1000＋90=1090 应收帐款 =100―110= -10 1080 与采用统计的方法处理一致。如4、本期计提坏帐准备6万元；主营业务收入=1000＋90=1090

应收帐款=100-（110―6）=-4 1086 注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整（4）现金折扣（―）因:借:应收帐款 100 贷：主营业务收入 100 借：银行存款 99 借：财务费用 1 贷：应收帐款 100 再调整（5）“应收票据”项目净增加（―）净减少（＋）应收票据(期初―期末) 初步调整（6）贴现息（―）再调整（7）带息票据期末计息（＋）

再调整（8）“预收帐款”项目净增加（+）净减少（-）初步调整（9）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量（10）以非现金资产抵偿应收款（―）再调整（11）以本期“销项税”为基础基础借：银行存款 234 借：应收帐款 117 贷：收入 300贷：应交税金―应交增值税（销项税）51借：在建工程 107 贷：库存商品 90 贷：应交税金―应交增值税（销项税）17总结:

现金流量表发展

（一）经营活动产生的现金流量分析。 l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。（二）投资活动产生的现金流量分析。当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。（三）筹资活动产生的现金流量分析。一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。（四）现金流量构成分析。首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。现金流量表的意义： 1弥补了资产负债信息量的不足资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的；损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的（收入、费用无期末余金额，利润结转下期）。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用，没有填入会计报表。会计资料一般是发生额与本期净增加额（期末、期初余额之差或期内发生额之差），说明变动的原因，期末余额说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用，不能不说是一个缺憾。根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产，这个公式表明，现金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。 2便于从现金流量的角度对企业进行考核对一个经营者来说，如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流

家庭财务状况分析

家庭财务比率分析 1、结余比率=年结余/年税后收入=75800/152000=49.87% 说明冯女士家庭财富积累速度较快,在资金安排上有很大余地. 2、投资与净资产比率=投资资产/净资产=8000/512800=0.16% 冯女士家庭的生息资产为分配的出租房,有很好的保值增值功能,但变现能力差,银行存款抽资报酬率太低需要进行调整和搭配.相对于50%的参考数据,冯女士应该提高自己的投资意识,把资产的一部分用于投资,购买一些理财产品,增加自己的财富积累. 3、流动性比率=流动性资产/每月支出=100000/6000=16.67 冯女士家的流动性比率比较高，一般来讲，像冯女士收入稳定的家庭流动性资产总额能够保证3个月开支即可，这样既可以保证资金的灵活性，又可以提高投资报酬率.假如生活中出现急需用钱的状况，会很从容的应对过去，流动性比率过高，说明把大量的资金放在了变现性好的资产上，而这部分资产的收益性是比较低的，这就给资产的增值带来的压力。所以这个比率不宜过高. 4、清偿比率=净资产/总资产=512800/550000=93.24% 5、负债收入比率=负债/年税后收入=37200/152000=24.47% 表明负债对冯女士家庭目前消费与积累行成压力不大,家庭财务状况良好.处于健康的水平. 家庭整体财务状况评价 1、冯女士的家庭处于成长期。这个时期家庭的最大开支是生活基本支出，整体安排也比较合理,与成都的消费水平比较匹配.,家庭的经济状况还是良好的，能够承受一定的风险. 2、冯女士家庭负债比较小，没有什么压力。在必要的情况下，可以适当的运用一下自己的信用额度，来更好的实现生活目标。 3、冯女士家庭的资产变现能力不强，灵活性也不高，但增值和保值作用明显，现在双方工资又都十分稳定，且通货膨胀率也处于较高的情况下，暂时维持现有的资产状况。 4、从避险方面看，对张先生的风险保障意识还应该加强，而张先生工作稳定，

用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例

用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！下面来探讨现金流量表附注附表编制：原理、公式、分步一、原理会计平衡原理，恒等式：有借必有贷，科目汇总表借方发生合计=贷方发生合计。二、公式科目汇总表：取本年累计发生数贷借差。公式：现金科目借方发生+非现金科目借方发生=现金科目贷方发生+非现金科目贷方发生推出公式1：现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生公式2：现金流量表：现金及现金等价物净增加=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量=科目汇总表：现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生公式3：现金流量表：经营活动现金净流量=现金及现金等价物净增加—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量=科目汇总表：非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量三、分步完成 1、编现金流量表主表用友软件搞掂。 2、科目汇总表导出。

科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。 3、资产、生产成本、负债、权益各科目取数“贷方发生—借方发生”，对应现金流量表附注填写。 4、固定资产、无形资产、长期投资科目贷发—借发—表：投资活动现金净流量=其他1 5、短期借款、长期借款科目贷发—借发—财务费用利息支出借发—表：筹资活动现金净流量=其他2 6、本年利润、权益类科目贷发—借发—表：净利润=其他3 7、检查、调整。其他1、2、3，差额大表明：4、5、6类科目借、贷发生额对应可能是非现金科目如其他应收款、其他应付款、以前年度损益调整等，查4，5，6科目明细账，找到对应的分录，分别红冲业务发生时其他应收款、其他应付款的借方、贷方发生额。 8、填附注”其他”。完成。附表：现金流量表、科目汇总表现金流量表 2013年度项目本年累计金额附注：一、经营活动产生的现金流量：项目本年累计金额销售商品、提供劳务收到的现金55,071 1、不涉及现金收支的投资和筹资活动收到的税费返还370 以固定资产偿还债务收到的其他与经营活动有关的现金 208 以投资偿还债务现金流入小计55,648 以固定资产进行长期投资购买商品、接受劳务支付的现金 41,077 以存货偿还债务支付给职工以及为职工支付的现金 5,906 融资租赁固定资产

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，反映企业一定会计期间（一般指一月，一季，一年）的现金流入和流出的财政报告。随着科技的发展，企业经营的扩展与复杂化，对财务资讯的需求日见增长，报道企业资金动向的现金流量表越来越受到企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。在这里，向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金=（实收资本，股本，应付债券）（期末数-期初数） 2.借款收到的现金=（短期借款，长期借款）（期末数-期初数） 3.收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金=（短期借款，长期借款，应付债券）（期初数-期末数）（不包括利息） 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+（长期借款，在建工程，应付债券）利息支出-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资）（期初数-期末数）该公式中，如果期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息，应收股利）（期末数-期初数） 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数） 4.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程，固定资产，无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）（不包括利息）该公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

现金流量表(学生用)

现金流量表四大练习题一、甲公司2010年有关资料如下：（ｌ）本期产品销售收入８００００元；应收账款期初余额１００００元，期末余额３４０００元；本期预收的货款４０００元。（２）本期用银行存款支付购买原材料货款４００００元；用银行存款支付工程用物资货款８１９００元；本期购买原材料预付货款１５０００元。（３）本期从银行提取现金３３０００元，用于发放工资。（４）本期实际支付工资３００００元，各种奖金３０００元。其中经营人员工资１８０００元，奖金２０００元，在建工程人员工资１２０００元，奖金１０００元。（５）期初未交所得税为１６００元，本期发生的应交所得税６６００元，期末未交所得税为６００元。要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程（不考虑增值税）：（ｌ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。60 000=（）（２）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。55 000=（）（３）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。20 000=（）（４）“支付的各种税费”项目。7 600=（）（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。94 900=（）二、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％．2010年有关资料如下：（1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：

（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：（3）其他有关资料如下： ①交易性金融资产均为非现金等价物； ②出售交易性金融资产已收到现金； ③应收、应付款项均以现金结算； ④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；1 404=（）（2）购买商品、接受劳务支付的现金；1 287=（）（3）支付的各项税费；398=（）（4）收回投资所收到的现金；70=（）（5）取得投资收益所收到的现金；25＝（）（6）取得借款所收到的现金；300＝（）（7）偿还债务所支付的现金。200＝（）

现金流量的分析意义

现金流量的分析意义【摘要】：在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。现金流量分析是一种分析企业财务状况的重要方法，基于现金流量表在财务报告体系中的重要地位，本文先介绍现金流量的基本概念和现金流量分析的现实意义，旨在说明作为会计信息的使用者，不再满足于从营运资本的角度来了解企业的财务状况，而是要求从更直接的利益关系中——即现金，来了解企业的财务状况。再论述现金流量的指标分析方法。综合运用这些分析方法，可以充分解读现金流量表所体现的企业财务信息，为报表使用者全面、清楚地了解企业的财务状况，发现企业在财务治理方面存在的问题，进行科学的财务预测与决策提供正确的依据。关键词：现金流量财务分析基本作用一、现金流量的基本概念现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。现会流量是企业理财的核心，作为现金流量衡量的现金流量表，反映出的是企业一定时期的现金和现金等价物流入和流出信息状况。随着一系列会计丑闻案件的发生，人们对会计利润指标的不信任程度日益上升。现金流量表由于具有自身优势而日益受到人们的关注，运用其对企业进行财务分析成为了一种趋势。二、现金流量表的指标分析 1、现金流量表的结构分析现金流量项目构成是指经营活动、投资活动和筹资活动等项现金流量中，各现金流入项目和现金流出项目占企业全部现金流入量和现金流出量的比重。通过项目构成分析，可以掌握企业现金流量的主要来源和主要去向，促使现金流量趋于合理。如果说企业现金净增加额是由于筹资活动引起的，则意味着企业未来要有更大的现金流入，才能满足偿付的需要，否则，企业可能承受较大的

现金流量表详解及实例

现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式P230 表10-10 （二）现金流量表的编制方法 1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。 ① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额±特殊调整业务例：某企业2002年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元 ②收到的税费返还 ③收到的其他与经营活动有关的现金 ④ "购买商品、接受劳务支付的现金"项目

现金流量表水平分析

现金流量表水平分析：从表中可以知道，公司经营活动产生的现金净流量比上年增长25.98%，销售商品、提供劳务收到现金增长的幅度比购买商品、接受服务支付的现金小很多，与利润表分析结论一致，支付其他与经营活动相关的现金增长59.79%，支付给职工以及为职工支付的现金与应支付的税费都有所增加，分别增加52.86%，22.68%，与资产负债表中存货大幅增加有关，导致产品滞销，企业应注意合理使用和分配资金且有计划的按市场需求生产产品。投资活动产生的现金净流量比上年亏损增长147.93%。处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长3000.00元，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长55.40%。现金流出主要由于投资固定资产、进行在建工程扩大规模，与资产负债表分析结论一致。该企业筹资活动产生的现金流量净额比上年减少109.55%。今年没有吸收投资收到的现金，而上年吸收的投资额为35371500.00元。这反映企业通过资本市场筹资能力变弱，可能企业管理层的某些发面有所变化。从财务管理角度看，利用财务杠杆进行适当的举债经营，会给企业带来很好的收益效果。筹资活动产生的现金流出来自分配股利、利润或偿付利息支付的现金，而且比上年增长2298.19%，表明企业注重商业信用和回报投资者的态度，但今年企业的筹资活动收到的现金为0，企业应注意进行必要的筹资活动。企业今后的重点：一是提高获取现金的能力，进行必要的筹资活动，二是密切关注投资项目的合理性和收益型，重视投资方向和策略，以避免公司发生财务状况恶化。现金流量表的垂直分析：从表中可以看出，公司从内部结构看，2011年经营活动的现金流入主要来自销售商品、提供劳务收到的现金，占流入小计高达95.60%，经营活动现金流出主要来自购买商品、接受劳务支付的现金，占流出比例小计高达72.39%，；投资活动现金流入主要来自于处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，它占流入小计的100.00%，投资活动现金流出主要来自购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，它占流出小计的76.74%；筹资活动现金流入为0。现金流出都源于分配股利利润或偿付利息支付的现金，占流出小计的100%。2011年内部结构与2010年相比变化较大。从流入、流出结构看，2011年经营活动占总流入的99.99%。而经营活动、投资活动、筹资活动的现金流出分别占总流出的78.40%、18.67%和2.92%。2010年经营活动、筹资活动的现金流入分别占总流入的46.90%、52.81%。经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出分别占总流出的72.74%、12.99%和14.27%。这两年的现金流量结构都不尽合理，企业管理层应高度重视，采取措施改善结构，尤其2011年投资筹资的金额几乎为0.对公司发展很不利。同德化工2011年现金流量表，流入流出比显示，经营活动现金流量流入流出比为111.35%比2010年的116.07%低，表明公司创造现金的能力在减弱。2011年投资活动现金流量流入流出比为0.03%，2010年为4.04%，说明2011年没有进行大规模投资。2011筹资活动现金流量流入流出比为0，大大低于2010年的

如何看懂现金流量表

如何看懂现金流量表学习导航通过学习本课程，你将能够： ●正确认识企业的三个活动； ●熟悉企业三个现金净流量； ●掌握选择企业安全经营的正确时机； ●了解现金的三大作用。如何看懂现金流量表企业的财务报表除了利润表和资产负债表外，还有现金流量表。现金流量表实际上表达的只是资产负债表中的一个项目，即现金，只是将现金更加详细的列出来。现金流量表列出了企业的现金流量问题（如表1）。如果利润表是实行权责发生制，那么现金流量表就是实行收付实现制。表1 现金流量表样本

一、现金流量表科目分解现金流量表科目分解主要可分为企业的三个活动、企业的三个净流量和企业的安全时期。 1.企业的三个活动现金流量表设计的基础是把企业分成三个活动，分别是经营活动、筹资活动和投资活动。经营活动经营活动产生的现金流量，主要记录了企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税收等活动的现金流动情况；经营现金净流量是收入减去支出形成的现金流量。现金净流量，则是指收入与支出的差，用公示表示为：经营活动产生的现金净额=经营活动现金流入小计－经营活动现金流出小计

企业在经营过程中，在控制现金流量时经常以控制现金支出为主，实际上现金支出仅为现金流量的一部分，即支出部分，还可以通过控制现金流入来加强现金流量。还可以用量本利分析定销售量，即用现金流量分析确定企业应该收回多少现金，使销售人员明确现金收回量，从而开展销售活动。筹资活动当经营现金净流量成负数时，要想筹资资产，要有筹资活动，就需要去借钱，从银行借来款叫筹资收入，把银行贷款和利息都还上，叫筹资支出。用公式表示为：筹资活动产生的现金净额=投资活动流入小计－筹资活动现金流出小计。投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。其中，买机器设备、厂房、股票等为投资支出，而转让固定资产、股票等，为投资收入。用公式表示为：投资活动产生的现金净额=投资活动现金流入小计－投资活动现金流出小计。 2.如何看待企业的三个净流量企业的三个活动分别产生三个现金流量，即经营现金净流量、筹资现金净流量和投资现金净流量。财务人员要分清哪个径流量为正数好。经营现金净流量经营现金净流量为正数，代表着企业的自身“造血功能”，以及盈利能力较强。但是在企业在经营的投资期，经营现金净流量多为负数，一旦出现投资产品，经营现金净流量则容易为转负为正，产品被称为现金流产品，可以带来现金流量。当产品已经进入成熟期，表明企业进入比较稳定的成熟期，即使经营现金净流量为正数，未来也可能会出现下滑。

现金流量表编制最简单的方法

现金流量表编制最简单的方法一、经营活动（1）收到现金 1销售商品、提供劳务内容：商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还内容：返还的、消费税、、关税、、教育费附加依现金流量表示例据：主营业务税金及附加、、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金 1购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价 2支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末） 3支付的各项税费

现金流量表的财务分析

现金流量表的财务分析在市场经济飞速发展的当今社会，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力，现金流量表信息在企业经营和管理中的地位越来越重要，正日益受到的经营者、投资者、债权人的关注。现金流量表集中反映企业一定会计期间现金流入、流出的情况和结存的信息。通过分析了解企业的资金管理状况，企业现金流量与企业的生存、发展息息相关，企业现金周转能力的强弱直接影响企业的信誉，最终影响企业的生存能力。一、现金流量表财务分析的目的和作用编制现金流量表的目的是为报表使用者的有关决策提供依据，但现金流量表中的数据资料是按一定的原则和计算公式将原始记录数据进行重新组合、压缩和提炼而成的，具有高度的概括性，不能直接为决策者服务。所以报表使用者应当根据自己的需要运用专门的方法，对现金流量表提供的数据资料进行进一步地加工、整理、分析和研究，从中得出有用的信息，正确评价企业获取现金能力和偿债能力，以预测企业未来的现金流量，从而为决策提供充分、有效的依据。编制现金流量表提供了企业的现金流量信息，帮助投资者、债权人直接有效地分析企业偿还债务能力、支付能力，现金流量表便于报表使用者分析本期净利润与经营现金流量的差异，客观评价企业的盈利能力和经营周转能力是否顺畅；编制现金流量表便于报表使用者分析与现金有关或无关的投资筹资活动，预测企业未来的发展趋势和现金流量。以现金流入与流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表，其编制基础是现金和现金等价物，其结构比财务状况变动表更明确、更易理解。二、现金流量表财务分析内容和方法 (一) 分析现金流量表的结构现金流量表的结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出之比的分析。通过流入结构分析可以看出企业现金流入量的主要来源。通过流出结构分析，可以看出企业当期现金流量的主要去向，有多少现金用于偿还债务，以及在三项活动中，支付现金最多是用于哪些方面。在流入流出之比的分析中，经营活动流入流出之比越大越好，表明企业每1元的流出可换回更多的现金；投资活动流入流出之比小，表明企业处于发展时期，而衰退或缺少投资机会时此比值大；筹资活动流入流出比小，表明还款大于借款。从经营、投资、筹资三者对现金净流量的贡献分析过程中，我们要结合企业所处的经营周期确定分析的重点。 (1)对处于发展期的企业，经营活动现金流量可能为负，应重点分析企业的筹资活动，分析其资本金是否足值到位，流动性如何，企业是否过度负债，有无继续筹措足够经营资金的可能。同时判断其投资活动是否适合经营需要，有无出现资金挪用或费用化现象。我们应通过现金流量的预测来分析将还款期限定于经营活动可产生净流入时期。 (2)对处于增长期的企业，经营活动现金流量应该为正，我们要重点分析其经营活动现金流入、流出结构，分析其货款回笼速度、赊销是否有力得当，还要了解成本、费用控制情况预测企业发展空间，企业是否充分利用应付款项，同时要关注这一阶段企业有无过分扩张导致债务增加。 (3)对处于成熟期的企业，投资活动和筹资活动趋于正常化或适当萎缩，重点分析其经营活动现金流入是否有保障，现金收入与销售收入增长速度是否匹配，同时注意企业是否过分支付股利，有无资金外流情况，现金流入是否主要依赖投资收益或不明确的营业外收入。 (4)对处于衰退期的企业，经营活动现金流量开始萎缩，可以重点分析其投资活动在收回投资过程中是否获利，有无冒险性的扩张活动，同时要分析企业是否及时缩减负债，减少利息负担。这一阶段的贷款期限不应超过其现金流量出现赤字。处于成长期或成熟期的企业，经营活动现金流量应是正数，投资活动现金流量是负数，筹资活动的现金流量是正负相间的。（二）分析企业一定时期现金流入和流出的原因现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金分别反映企业在一定时期的现金流量。现金流量表能具体反映现金的流向，如企业当期从银行借入1000万元，偿还银行利息6万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款1000万元，支付利息

现金流量表编制方法-现金流量表的编制方法

我公司编制现金流量表的方法一、经营活动产生的现金流量： 1、销售商品，提供劳务收到的现金流量：主营业务收入+其他业务收入－财产租赁收入–应收帐款（期末–期初）–应收票据（期末–期初）+预收帐款（期末–期初）+销项税。注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购的，抵消的应收账款同时减少该项和第4项购买商品支出。（2）、已经核销的坏帐本期又收回的，应该先借：应收账款，贷：坏帐准备；再借：银行存款（现金），贷：应收账款。 2、收到的税费返还：其它应收款–应收补贴款的贷方数和营业外收入-退回的税款 3、收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入、税费返还和不用偿还应付款）+存息–其它应收款（不含应收补贴款、借给鲁丽钢厂现金、应收上市费等，期末–期初）。注意：经营活动性的其它应收款期末大于期初部分，计入支付的其它与经营活动有关的现金。 4、购买商品，接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出的销售材料成本+存货（期末–期初）+预付帐款（指购买存货的预付账款，期末–期初）–应付帐款和应付票据（指购买存货形成的应付帐款和应付票据，期末–期初）+进项税—制造费用中的折旧–生产成本中的工资及福利等–征退税率差（进项税转出）–不用偿还的应付帐款。注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购，抵消数同时减少该项和销售商品收到的现金。（2）、本项不含为购置存货发生的借款利息资本化部分和由存货转在建工程部分。 5、支付给职工及为职工支付的现金：应付工资新酬（除应付工会经费外）借方累计发生数。注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付工资薪金的现金，冲提取数时也要用“-”数记入贷方。（2）不含支付给在建工程人员工资，特别注意寿光宝隆 6、支付的各项税费：应交税费（不含个人所得税）的借方累计发生数。注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付的税金，冲提取数时也要用“-”数记入贷方。（2）支付的个人所得税，属于工资薪金的个人所得税并入支付给职工及为职工支付的现金，支付收购懋隆股权的个人所得税并入投资支付的现金。 7、支付的其它与经营活动有关的现金：管理费用与营业费用（不含工资、福利、教育经费、住房公积金、医疗、养老等社会保险，折旧，无形资产摊销，税金）+营业外支出（不含固定资产损失）–其它应付款（不含非经营性的，如：应付收购懋隆股权款投资支付现金、应付开发区土地款、预提上市中介费属筹资活动等，期末–期初）+财务费用的手续费。二、投资活动产生的现金流量 1、收回投资所收到的现金：出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的收入，不含整体处理子公司。 2、取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初–期末）+本期借方，或者应收股利的本期贷方数，或者权益法核

现金流量表编制举例与快速记忆

现金流量表编制口决，基本上概括了现金流量表的全部编制过程 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。简言之，在进行"销售商品，提供劳务收到的现金"的处理时， i) 借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据应交税金 ii）对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：银存9万借：财务费用1万贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万

iii）对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金第②句"看到成本找应付，存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第③句"有关费用先全调，差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用"的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句"财务费用有例外，注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息。第⑤句"所得税直接结转，营业外找固定资产" 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等MK0s?R 第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法） ①在进行"销售商品收到的现金"核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 ②在进行"购买商品支付的现金"核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。 ③在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。y 还有，大家对间接法的运用熟练吗？如果还不够熟练，那大家可以参考一下我为大

企业现金流量表分析报告

第五章现金流量表分析在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力，从而在很大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为如果企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，就会影响企业的盈利能力，进而甚至会影响到企业的生存和发展。常见的盈利能力评价指标，基本上都是利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等指标。但值得注意的是，它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也就是说，它们只能评价企业盈利能力的“数”量，却不能评价企业盈利能力的“质”量。然而对现金流量表的分析便可以弥补这一缺陷和不足。现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过对该表的分析可识别企业现金流入量和流出量的结构情况，从而可抓住企业现金流量管理的重点，识别报表真实程度。第一节现金流量表的结构与作用一、现金流量表的涵义现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它

是以收付实现制为基础，反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额，所以是一张动态报表。通过它可了解企业“血液（资金）”的流通状况。经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量，并按其性质分项列示。投资活动现金流量是指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。二、现金流量表的结构（一）现金流量表的基础该表的编制是以现金、现金等价物和现金流量等概念为基础的。 1. 现金。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。在我国，会计上所说的现金通常是指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。应当注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如：不能

家庭财务状况分析

理财规划方案家庭财务状况分析家庭资产负债表家庭现金流量表年收入年支出工资收入 120000 生活支出（含房贷） 54000 奖金收入 24000 个人支出 18000 房屋租金 8000 保险支出 4200 收入合计 152000 支出合计 76200 节余 75800 家庭财务比率表项目实际数值参考值结余比例 49.87% 30% 投资与净资产比率 0.16% 50% 流动性比率 16.67 3 清偿比率 93.24% 50% 负债收入比率 24.47% 40% 资产金额负债金额银行存款 100000 房贷 37200 房产 450000 资产合计 550000 负债合计 37200 家庭净资产合计 512800

现金流量表编制实例

现金流量表编制实例一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。表1 -1 资产负债表会企01表编制单位：A公司2011年12月31日单位：元

表1-2 利润表企会02表编制单位：A公司 2011年度单位：元

二、其他相关资料如下： 1. 2011年度利润表有关项目的明细资料： (1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。 (2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。 (3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。 (4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。 (5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 (6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元（其所报废固定资产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，支付清理费用300元，收到残值收入480元）。 (7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。 2．资产负债表有关项目的明细资料： (1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。 (2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000元。 (3)应交税费的组成：本期增值税进项税额25479.6元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为12058.2元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。 (4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。 (5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息6900元，支付利息7500元。 (6)本期用现金购买固定资产60600元，购买工程物资180 000元。 (7)本期用现金偿还短期借款150 000元，偿还一年内到期的长期借款600 000元；借入长期借款336 000元。要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2011年度的现金流量表。