《审计》考试试题及标准答案

2007年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案

一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。）

（一）A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在猎取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。

1.在猎取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.甲公司连续编号的采购订单

B.甲公司编制的成本分配计算表

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C.甲公司提供的银行对账单

D.甲公司治理层提供的声明书

参考答案：C

答案解析：ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。选C.

试题点评：本题考核的是审计证据的可靠性。属于历年考试的常规考点，例如在2006年单选第16题，确实是一道类似的题目，因此我们在学习中一定要注意这点，关于常规考点在考试中出现的可能性是特不大的。

2.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观看甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

参考答案： D

答案解析：A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观看要紧是与存在相关；C要紧是与存在和完整性相关。

试题点评：本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。同样也属因此常规的考点，在2006年单选第15题中涉及类似的题目。网校梦想成真应试指南37页、梦想成真模拟试题（六）单选14，多选7有类似的题目。尽管不是原题，但知识点是一样的了。

3.在对资产存在性认定猎取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

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参考答案：C

答案解析：存在性是从账到证。

试题点评：本题考核的是审计思路和方向的题目，那个考点不难，然而需要掌握的是审计的思路，属因此日常学习中对审计的原理掌握。网校梦想成真应试指南37页、模拟试题（六）单选8中有类似的题目。

4.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A.假如审计证据数据足够，就能够弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容操纵的有效性

C.不应考虑猎取审计证据的成本与猎取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

参考答案：D

答案解析：审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与猎取信息的有用性的关系。

试题点评：本题考核的是审计证据的知识点。相当于将与审计证据有关的知识点列出四点，来推断正误，考核的内容依旧特不全面的。网校梦想成真应收指南第七章53页多选1确实是类似的题目。因此，这类型题目依旧有一定难度的。

5.下列与治理层声明相关的表述中，错误的是（）。

A.假如合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大阻碍的事项向治理层猎取书面声明

B.假如治理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

C.假如治理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D.注册会计师不应以治理层声明替代能够合理预期猎取的

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其他审计证据

参考答案： C

答案解析：治理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。

试题点评：本题与上题类型，均是关于某个知识点涉及的多个讲法进行的推断，难度不大，然而需要掌握多个知识点才能够答对，因此依旧需要注意。网校梦想成真应试指南213页单选4，215页多选17中有类似题目。

（二）B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。

6.依照审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时刻和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识不特征。在记录识不特征时，下列做法正确的是（）。

A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为要紧识

不特征

B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为要紧识不特征

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为要紧识不特征

D.对询问程序，将询问时刻作为要紧识不特征

参考答案： B

答案解析：关于D应当是将询问的时刻、被询问人的姓名及职位作为识不特征。请参照教材135页原文内容。

试题点评：本题考核的内容，在网校模拟（三）单选4（2）中就有类似题目。

7.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A.假如完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.假如完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后

六十天内

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C.假如未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.假如未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

参考答案： A

答案解析：完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，假如注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

试题点评：本题属因此审计工作底稿归档时刻的规定，这属因此今年变化的内容，要关注了，考试中出现也是特不正常的，考试喜爱考新知识点嘛。然而那个题目应该依旧特不简单的，应该能够做出的。

8.B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，能够变动审计工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理可能赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认可能负债

C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年差不多注销的应收账款，金额为1 000万元

参考答案： C

答案解析：A和D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B由于无法合理可能赔偿金额能够不计提可能负债，同时在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；C属于在第三时期发觉的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

试题点评：本题属于审计工作底稿的变动，同时属因此新

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的知识点。

（三）C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。

9.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.假如一项错报单独或连同其他错报可能阻碍财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.假如已识不但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求治理层调整

D.重要性的确定离不开职业推断

参考答案： C

答案解析：新准则规定：发觉的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材P156页第9行。

试题点评：本题考核的是审计重要性的理解，考点所在属因此变化的内容，因此假如学习不细致的情况下，那个题目依旧有可能做错的，要注意了。网校实验班模拟（五）多选1（3）中有类似题目。

10.在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定打算的重要性水平常，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定打算的重要性水平常，应当考虑实施进一步审计程序的结果

参考答案： C

答案解析：在打算审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的缘故，并应当在了解被审计单位及其

环境的基础上，确定一个可同意的重要性水平。（参看教材154

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页四的内容）。

试题点评：本题考核的是审计重要性水平、进一步审计程序、重大错报风险之间的关系，属因此审计原理的理解，这点要注意通过教材中的内容来学习。网校梦想成真应试指南66页多选14；模拟（五）多选1（1）中均有涉及。

11.在确定打算实施的审计程序后，假如C注册会计师决定同意更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。

A.如有可能，通过扩大操纵测试范围或实施追加操纵测试，降低评估的检查风险

B.通过修改打算实施的实质性程序的性质、时刻和范围，降低检查风险

C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D.通过修改打算实施的操纵测试的性质、时刻和范围，降低评估的审计风险

参考答案： B

答案解析：注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可同意的低水平：（1）如有可能，通过扩大操纵测试范围或实施追加的操纵测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改打算实施的实质性程序的性质、时刻和范围，降低检查风险。（参看教材154四）。

试题点评：本题考核的是注册会计师选用恰当方法将审计风险降低到可同意的低水平的题目，属因此教材中的原文规定，将教材认真看多后，应该是均能够做对的，不难厄。网校梦想成真应试指南66页多选15；模拟（五）多选1（2）中均有涉及。

12.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可同意的低水平

B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时刻和范围，并有效执行审计程序，以操纵重大错报风险

C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时刻和范

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围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可同意的低审计风险对财务报表整体发表意见

参考答案：D

答案解析：A：在既定的审计风险水平下，可同意的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可同意的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时刻和范围，并有效执行审计程序，以操纵检查风险。C：检查风险只能操纵不能消除。

试题点评：本题考核的内容是对审计风险知识点理解的内容，需要通过对教材内容进行理解的基础上，才能够推断正确，因此在审计的学习中，一定要注意关于教材内容的理解，在理解的基础上经历。

13.注册会计师需要猎取的审计证据的数量受错报风险的阻碍。下列表述正确的是（）。

A.评估的错报风险越高，则可同意的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可同意的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可同意的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可同意的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

参考答案： A

答案解析：重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。

试题点评：本题考核的是评估的错报风险、检查风险和审计证据之间的关系，同样属因此教材的差不多内容，在关于教材内容的充分理解上，那个题目并不难。网校梦想成真应试指南67页推断第6题确实是相同知识点的题目。

14.下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估

最相关的是（）。

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A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D.丙公司操纵环境薄弱

参考答案： D

答案解析：内控的好坏是阻碍财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项差不多上相对具体的，有一定关系，但不是要紧的。

试题点评：本题考核的是与财务报表层次重大错报风险评估相关的因素的推断，我们明白阻碍重大错报风险的阻碍是操纵风险和固有风险，因此答案就不言而语了。

15. 在进行风险评估时，C注册会计师通常采纳的审计程序是（）。

A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B. 实施分析程序以识不异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生阻碍的金额、比率和趋势

C. 对应收账款进行函证

D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

参考答案：B

答案解析：分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识不异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生阻碍的金额、比率和趋势。

试题点评：本题考核的是风险评估中的审计程序的运用，风险评估的程序包括询问被审计单位治理层和内部其他相关人员、分析程序、观看和检查，因此答案就特不清晰了，教材中明确讲明。网校习题班练习中心第9章单选第1题确实是相同知识点的题目。

（四）D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行

审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代

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为做出正确的专业推断。

16. 在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A. 均值可能抽样

B. 比率可能抽样

C. 差额可能抽样

D. 概率比例规模抽样

参考答案：A

答案解析：假如未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值可能抽样，因为现在所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

试题点评：本题考核的是分层与审计抽样方法的关系，在教材中有原文的，只要认真看教材是能够应对的。

17. D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行

检查，确定其审定金额为50 500元。假如采纳比率可能抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为（）。

A. 500元

B. 2 500元

C. 3 000元

D. 47 500元

参考答案：C

答案解析：比率=50500÷50000=1.01

可能的总体实际金额=300000×1.01=303000（元）

推断的总体错报=303000-300000=3000（元）

试题点评：本题属因此比率可能抽样方法运用的题目，属因此计算题，在网校考试前夕的模拟试题（四）（五）中均有涉及，因此您应该能够做出，且计算并不复杂。

18. 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。

A. 抽样分布应当近似于正态分布

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B. 与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C. 每个账户被选中的机会相同

D. 余额为零的账户没有被选中的机会

参考答案：D

答案解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。

试题点评：本题考核的内容属因此教材的新增知识点，确实是我们常讲的PPS抽样的内容，从文字的角度讲明其核算的原理，只要将教材中相关内容理解的，应该讲难度不大。

二、多项选择题（本题共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

（一）E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行