PCAOB内部控制审计准则的发展及对我国的启示

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/661957011.html,

ＰＣＡＯＢ内部控制审计准则的发展及对我国的启示

作者：舒凯

来源：《科技经济市场》2008年第11期

(南昌凯马有限公司，江西南昌 330101)

摘要：《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）的出台，意味着我国对财务报告内部控制有效性进行审计也将成为一种趋势，本文从介绍PCAOB内部控制审计准则的产生及发展出发，阐述对我国内部控制现状的认识，引发对我国财务报告内部控制审计的有关问题进行思考。

关键词：内部控制；财务报告内部控制审计； PCAOB内部控制审计准则

企业内部控制标准委员会于2007年3月发布了《企业内部控制规范--一基本规范》和17项具体规范（征求意见稿），此举意味着中国企业内部控制规范建设取得重大进展。内部控制基本规范和17项具体控制规范（征求意见稿）的制定，显示出我国正在引导企业建立健全以财务报告内部控制为核心的内部控制机制，此举亦意味着对财务报告内部控制有效性进行审计也将成为一种趋势[1]。然而，与国外内部控制观念的迅速变迁相比，我国内部控制发展仍比

较缓慢，存在诸多问题。因此，借鉴美国PCAOB制定内部控制审计准则及进一步发展变化的经验对我国更加深入研究控制是大有裨益的。

1PCAOB内部控制审计准则的产生及发展

进入21世纪，一系列财务丑闻彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心。为了扭转这一局面，2002年7月25日美国国会和政府通过了《萨班斯——奥克斯利法案》（以下简称《法案》）。《法案》中的最大举措是设立公众公司会计监督委员会（PCAOB）。故又称之为“公众公司会计改革与投资者保护法案”。法案的第一句话是：“遵守证券法律以提高公司年的准确性和可靠准，从而保护投资者及其他目的。”法案规定公众公司必须以书面形式对外年首席执行官、首席财务官或类似职务人员对有关内部控制的评价报告，该份报告还必须经过负