围绕中心,服务大局,突出重点,努力推动审计事业又好又快发展
围绕中心，服务大局，突出重点，努力推动审计事业又好又快发展——在2008年全区财税审计工作会上的讲话
张福建
同志们：
根据会议安排，我代表江阳区审计局作以下发言，我发言的题目是《围绕中心，服务大局，突出重点，努力推动审计事业又好又快发展》，主要内容是：传达全国和省市审计工作会议精神，总结去年我区审计工作情况，安排部署今年的审计工作任务。
一、全国、省、市审计工作会议主要精神
（一）温家宝总理重要讲话精神
总理充分肯定了2007年审计工作取得的成绩。总理说：“这五年审计工作发挥的作用和取得的成绩是很显著的”，强调了审计机关和审计工作的重要地位与作用，并对今后工作提出了明确要求。总理提出审计监督制度要不断创新和完善，要坚持推进审计结果公告制，大力推进效益审计，加强审计整改以及切实加强自身建设。总理强调要认真贯彻十七大和中央经济工作会议精神，进一步加强审计监督，他指出要进一步提高对审计工作重要性的认识，审计工作要突出重点，2008年的工作重点要突出抓好四个方面：一是进一步推动宏观调控政策措施落实到位，促进经济社会又好又快发展。二是进一步查处大要案，深入推进廉政建设。三是进一步关注民生和社会建设问题，切实维护人民群众根本利益。四是进一步促进深化改革、完善制度，充分发挥审计监督的建设性作用。
（二）李金华审计长从五个方面强调了2008年要抓好的审计工作
一是加强对党中央、国务院提出的重大战略部署和各项重大任务贯彻落实情况的审计，保证中央方针政策落实到位；二是继续注重查处重大违法违规和经济犯罪问题，维护国家资金和国有资产的安全；三是密切关注与人民群众利益关系紧密的财政资金使用情况，切实维护人民群众的根本利益；四是加大效益审计力度，促进建设节约型社会和生态文明社会；五是加强经济责任审计，促进领导干部按照法定权限和程序行使权力、履行职责。
（三）全省审计工作会主要精神
2007年全省共审计（调查）了8094个单位，查出的违法违规问题经审计处理后，为财政增收节支29.7亿元（其中已交财政16.7亿元、减少财政拨款9215万元、归还原渠道资金12.1亿元），核减政府投资17.4亿元，挽回损失7.2亿元，向司法、纪检监察机关移送案件114件，提出审计建议并被采纳6609条，审计监督的作用得到了较好发挥。
2008年全省审计工作的目标任务有以下五个方面：一是以促进国家稳健的财政政策落实，推进完善公共财政体系，深化预算制度改革，强化预算管理和监督为目标，进一步推进财政预算执行审计向深度拓展；二是以促进巩固、完善、强化惠民政策，推进节能减排和生态环境保护，维护人民群众切身利益，消除影响资金使用效益的体制性制度性障碍为目标，进一步强化专项资金及其效益审计；三是以强化对权力运行的制约和监督，促进领导干部增强责任意识、强化自我约束、提高执政能力和水平，为客观评价和任用干部提供重要依据为目标，进一步强化经济责任审计；四是以推动国有资本金预算的建立，维护国有资本权利，增强国有企业活力、控制力和影响力，促进企业可持续发展为目标，抓好企业审计。以维护地方金融安全，防范和化解地方金融风险为目标，抓好地方金融机构的审计以促进提高外资利用水平，防范政府偿债风险为目标，抓好国外贷援款项目的审计；五是以服从服务于“三个发展”为目标，按照讲政治、顾大局的要求，切实抓好地方党委、政府交办的其他项目的审计。
（四）全市审计工作会议主要精神
2007年全市共完成审计和审计调查项目246个，审计查出违规金额114,253万元，管理不规范金额55,641万元，应上缴财政1,026万元，已上缴财政1,026万元，审减工程投资1,420万元，移送纪检监察机关案件5件，移送有关部门4件。市委书记、市长朱以庄作了重要指示。他在充分肯定2007年审计工作成
绩的基础上，对2008年审计工作提出了“六个领先”要求：一是在解放思想、更新观念，把握审计方向上领先；二是在突出重点，切实发挥审计监督作用上领先；三是在坚持依法审计，提升工作质量和水平上领先；四是在加强内部管理、构建和谐机关上领先；五是在推进信息化、加快审计现代化建设上领先；六是在自身建设、提高队伍综合素质上领先。
二、2007年全区审计工作基本情况
（一）审计项目完成情况
全年完成审计项目49个，占年初计划的44%，超额完成审计项目计划任务。查出违规金额3,231万元，管理不规范金额6,358万元，促进增收节支162万元。其中应收缴财政72万元，应归还原渠道资金4,266万元，应调账处理金额989万元。审计提出建议75条，提交审计工作报告、信息190篇（条），被采用127篇（条）。
1、财政审计进一步深化。在对本级预算执行情况审计和乡镇财政决算审计过程中，坚持做到以真实性、合法性审计为基础，加强对财政资金的监督，注重规范财政收支行为，优化财政支出结构，促进财政资金更加合理、有效地使用，提高财政资金使用效益。2007年，对我区2006年度财政预算执行及其他财政收支情况、地方税收征管情况、地税局机关经费情况和邻玉镇、茜草镇、蓝田镇、通滩镇、大山坪街道、南城街道等6个乡镇街财政决算情况进行了审计，重点对预算分配、预算支出的审计，加强对部门预算、财政专项资金的审计监督，并对预算、国库、社保、农财、国资等资金实行全面审计，延伸审计了区总工会、教育局、旅游局、粮食局等部门的部门预算执行情况。通过审计，发现未按规定征收、缴纳预算收入，隐瞒截留预算收入，未落实“收支两条线”和专户管理规定，决算编制不实等问题，部门细化预算编制和审核工作的准确性有待提高。同时，促进了财政部门进一步加强对资金的管理，推进公共行政管理体制及公共财政体制的建立和完善，促进了财政管理水平的提高。
2、加大对行政事业单位财政财务收支审计的力度，促进行政事业单位财政财务管理水平的提高。2007年，分别对泸师附小、泸州七中、泸州十五中、蓝田中学、泸南中学、江阳职高、教培中心、检察院、法院、民政局、环保局、妇儿医院、南城卫生院、北城卫生院、种羊场等单位财政财务收支进行了审计。从审计情况看，发现存在应缴未缴税费、隐瞒截留预算收入、违规改变资金用途、未严格执行“收支两条线”和专户管理规定、帐务处理不规范等问题。通过审计，揭示了问题，维护了国家的财经秩序，引起了被审计单位的重视，促进有关单位加强了财政财务管理
3、领导干部经济责任审计工作进一步推进。2007年，分别对分水岭乡原书记詹亚西镇长刘剑、弥陀镇原书记周煜镇长叶朝君、方山镇原书记张世和、况场镇原书记徐宏镇长朱学文、华阳乡原乡长李红梅等8名领导干部进行了经济责任审计。审计发现现金管理不规范、应缴未缴税费、社会抚养费未及时上缴区财政专户、帐务处理不规范等问题。通过审计，促进了财务核算的规范和相关制度的建立和完善，增强了领导干部财经法规意识和经济责任意识，加强了对领导干部权力制约和监督，为组织、人事部门管理、评价和考核使用干部提供了参考依据。
4、加强了专项资金审计（调查）工作。2007年，共完成专项审计调查项目4项，分别开展了五大社保基金、农村养老保险基金、产粮大县奖励资金、村干部经济责任的专项审计或调查。基本摸清了上述资金归集、管理和使用情况。通过审计（调查），揭示了以上专项资金在归集、管理和使用中存在的问题，并针对性地提出了审计建议意见，促进被审计单位进一步完善制度、规范管理、防范风险，确保资金安全运作。
5、政府投资项目竣工决（结）算审计重点突出。2007年，主要开展了泰安移民房、五星小学教学综合楼建设等11个项目竣工决（结）算审计。在审计中，以工程招投标及计划执行情况，项目建设资金来源、到位与使用情况，建设项目财务收支核算情况，工程造价核算情况，设备、材料采购及管理情况，建设项目效益评估为重点，严肃查处高估冒算、虚报工程量、损失浪费等问题，对施工现场工程量签证真实性进行了严格核对。通过审计，为国家和建设单位节约了资金，促进了建设单位加强项目管理，提高了投资决策水平。
（二）加强审计宣传工作
为使审计成果得到进一步运用，为领导决策提供依据，使社会上更多的人关心和支持审计工作，营造良好的审计工作环境。2007年主要采取了以下措施：
一是审计宣传与审计计划并行。今年，我区审计工作计划以区政府办名义下发至相关单位，并明确相关单位要增强审计意识，自觉接受审计监督，并提供真实、完整的会计资料。
二是审计宣传与重大会议并行。2007年4月，召开了全区财政审计工作会，向各乡镇街和区级部门的领导和财会人员传达了全国、全省和全市审计工作会议精神，增强了各单位的审计意识和财经法纪意识；5月，召开了审计机关成立20年周年座谈会，回顾了20年工作历程，提出了新的工作思路，确立了新的工作目标；10月，召开了经济责任审计分局成立座谈会，总结了江阳区开展经济责任审计工作以来的基本情况，提出了下一步开展经济责任审计工作的意见。
三是审计宣传与信息任务并行。年初，结合审计工作实际，下达了审计信息工作任务，纳入综合目标考核，进一步强化审计宣传。今年，已提交各类综合报告和信息190篇，采用127篇，其中：《中国审计》6篇，《中国审计报》10篇。
（三）加强审计队伍建设
一是不断提高决策能力和领导水平，努力把班子建成一个讲团结、讲勤政、讲廉洁的务实班子，以良好的作风和形象，做学习的表率、坚持原则的表率、抓落实的表率和清正廉洁的表率。形成了心往一处想，劲往一处使，思想同心，行动同步，事业同干的良好局面。
二是组织审计人员加强政治学习和思想教育，提高审计人员政策理论水平，注重学习新知识、新理念，认真学习经济、法律、科技等审计专业知识。年度内共有40余人次参加上级审计机关各类培训。通过学习提高素质，树立和增强了审计干部的“创新意识、发展意识、公仆意识、改革意识”。
三是加强廉政建设，保持审计机关良好形象。认真组织审计人员学习党风廉政建设有关规定和审计“八不准”纪律，制订了《2007年党风廉政建设工作意见》、《2007年党风廉政建设责任制工作考核办法》等，并把党风廉政建设工作纳入综合目标考核，实行一票否决。区政府分管领导不定期对审计廉政建设情况进行分析研究，认真开展了交心谈心活动。通过学习教育和相关活动的开展，审计人员的依法行政、依法从审、廉政意识进一步增强，保持了审计机关依法审计、廉洁从审的公仆形象。
（四）认真组织开展“四大”活动
1、认真开展领导干部作风集中教育整顿活动。按照区委整顿办的安排和部署，严格操作程序，精心组织，周密安排。一是统一思想、提高认识，确保“活动”有序开展；二是责任明确、措施到位，确保“活动”不走过场；三是细查找、深剖析、严整改，确保“活动”取得成效；四是严明纪律、统筹协调，确保作风整顿与工作两不误、两促进。通过“活动”的开展，强化了五种意识，提高了五种能力：强化学习意识，提高教育管理能力；强化责任意识，提高防范审计风险能力；强化创新意识，提高“政府谋士”能力；强化队伍建设意识，提高依法行政能力；强化沟通协调意识，提高审计监督能力。
2、认真开展“富民惠民，改善民生”作风建设活动。一是健全机构，落实责任。成立了以局长为组长，副局长、纪检组长为副组长，各股室负责人为成员的领导组，并将“活动”列入重要议事日程，实行党组负总责，纪检组具体负责，保证了“活动”的顺利开展；二是联系群众，审计亲民。认真落实民本审计观，把群众反映强烈、普遍关心的热点、难点问题作为工作的出发点和落脚点，纳入审计工作计划；三是关注民生民利，认真履责，加强“惠民”资金审计监督。结合区委、区政府“十大惠民”行动的实施，制定我区《“十大惠民”行动资金审计监督办法》，重点对社保、卫生、教育等“惠民”资金进行了审计；四是心系群众，审计助民。利用重大节日，开展了送温暖活动。深入联系村和社区，指导和帮助基层党组织加强民主政治建设，完善民主管理制度；五是心系群众，审计富民。深入基层，以富民为己任，出谋划策，帮助联系村和社区制定发展规划，帮助群众谋求致富新路子。通过“活动”的开展，进一步密切了党群、干群关系，塑造了审计机关良好的形象，促进了社会和谐发展。
3、认真开展集中整治经济发展软环境活动。2007年6月8日至9月10日，我局按照区委、区政府的统一部署和要求，精心组织，统筹安排，坚持“一把手”负总责，分管领导具体负责，其他领导和成员各负其责，全员参与，上下联动，开展了为期三个月的集中整治经济发展软环境活动。通过“活动”的开展，
进一步增强了全局干部职工的服务意识、廉政意识和效能意识；进一步强化了机关内部管理，建立和完善了相关工作制度；进一步巩固了作风整顿成效，为依法审计、文明审计创造了良好环境。
4、认真开展“听民意、察民情、促和谐、谋发展”作风建设公开承诺主题实践活动。一是制定“活动”实施方案。明确“活动”开展的指导思想、工作内容、方法步骤和工作要求；二是落实工作措施。从组织、人员、经费、纪律上保证“活动”有序开展；三是广泛征求各方面意见。通过会议、发征求意见函等形式，向区级各部门和乡镇街征求公开承诺工作意见和建议；四是确定公开承诺事项。在广泛征求各方意见的基础后，认真进行综合和梳理，召开党组会，集体讨论确定了6条公开事项，并报区公开承诺办和区委审核；五是强化宣传。对局“公开承诺”活动的开展情况、采取的工作措施等及时通过各种媒介进行宣传报道。通过“活动”的开展，进一步提高了机关工作效率。
（五）统筹兼顾，整体推进，抓好其他工作
2007年，局党组、支部认真践行“三个代表”重要思想，全面落实科学发展观，将党群工作、行政安全工作等与审计工作同安排、同部署、同检查、同奖惩，建立健全组织机构，落实具体工作措施。使机关党建、党风廉政建设、精神文明、招商引资、“一抓一”、定点联系、计生、综治、普法、维稳、平安创建、档案、双拥、保密、安全、信访、工会、老龄等工作进一步得到加强，机关建设进一步和谐、文明，制度建设进一步健全、规范。2007年，我局成功创建市级最佳文明单位，档案工作省一级标准通过复检合格，荣获中国审计报社通联宣传工作优秀单位，区委“部门帮村，党员帮户”先进单位，就业再就业和社会保障工作一奖等。
（三）存在的问题
一是审计力量与审计任务之间的矛盾比较突出。尤其是基本建设投资项目审计和领导干部经济责任审计中的矛盾更为明显。
二是审计决定执行难。在审计回访中，有部份被审计单位对审计决定和审计建议尚未能真正落实。
三是计算机审计和效益审计尚处于探索阶段。特别是计算机审计，由于缺乏专业人才，与上级审计机关的要求还相距甚远。
四是复合型人才缺乏。现有审计人员专业知识比较单一，所学专业绝大多数为会计，缺乏“一专多能”人才，特别是计算机、工程决算专业人才。
三、2008审计工作意见
（一）指导思想
以党的十七大和省委九届四次全会精神为指导，以科学发展观为统领，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以服务统筹城乡发展和新农村建设为重点，以推进全区经济社会加快发展、科学发展、又好又快发展为目标，全面监督财政财务收支的真实、合法、效益，创新审计方法，加大查处重大违法违纪问题和经济犯罪力度，加大民生惠民工程的审计力度，加大效益审计力度，努力提升审计工作的谋划力、执行力、创新力、公信力和影响力，推进社会主义经济建设、政治建设和社会建设，切实提高审计工作的质量和水平，努力实现审计工作加快发展、科学发展、又好又快发展。
（二）项目计划
根据区政府七届二十一次常务会议审定，2008年全区计划安排31个审计项目。
1、财政预算执行审计3个：包括同级财政预算执行和其他财政收支审计；地方税收征管审计；地税局机关经费审计。
2、部门预算执行审计项目4个：包括计生局部门预算审计、劳动和社会保障局部门预算审计、建设局部门预算审计、畜牧局部门预算审计。
3、经济责任审计项目6个：包括水利农机局局长周永庭，经济和商务局局长钟宁，统计局局长丁念初，卫生局局长李清正，黄舣镇书记李云良、镇长李家秀，江北镇书记张世和、镇长王大彬等同志任期经济责任审计。
4、财政决算审计4个：包括丹林乡财政决算审计；石寨乡财政决算审计；泰安镇财政决算审计；北城街道财政决算审计。
5、财政财务收支审计8个：包括文体局、城管局、农业局、科协财政收支审计，卫生执法大队、二太街小学、西路学校、忠山小学财务收支审计。
6、企业审计1个，即川穗粮油公司财务收支审计。
7、投资审计2个，包括弥陀镇福利院、蓝田中学教学楼基建工程竣工结（决）算审计。
8、专项审计或调查3个：包括2006－2007年度扶贫资金审计、2007年度城市居民最低生活保障资金审计调查，2007年度失业保险基金及就业补助培训资金专项审计调查。
（三）工作目标
2008年审计工作总体思路是：服务大局，突出重点，立足创新，提升素质，推进转型。具体目标是实现“五新”：
一是审计服务大局的效果有新的成效。立足“大财政”审计理念，紧紧围绕预算执行主线，积极探索“管理＋效益”的审计新思路。根据区委、区政府统筹城乡发展、“村村通”、“十大惠民”行动、园区建设等重点工作，进一步加大审计服务重点项目建设的力度，促进项目建设规范运行，发挥财政资金的最大效益。加大对整改情况的跟踪审计，促进审计成果在决策中的运用。
二是审计威慑力和影响力有新的扩大。继续加大对重点领域、重点部门、重点资金、重点项目的审计力度，强化民生惠民工程的审计，推动惠民工程建好、建出效益。继续深化领导干部经济责任审计，试点推行村（社区）干部经济责任审计，对审计中发现的案件线索要发现一起移送一起，加大惩治力度。充分运用新闻舆论的导向作用，加大审计结果公告力度，扩大审计工作的影响力。
三是审计队伍建设水平有新的提升。认真学习党的十七大精神，切实加强机关作风建设和效能建设，努力提高审计队伍的政治素质和业务水平。以各种健康向上、丰富多彩的主题活动为载体，助推审计机关成为学习型、创新型和奉献型机关；
四是审计管理创新有新的突破。全面贯彻落实全国、省市审计工作会议精神，重视审计项目质量建设，针对当前审计工作面临的突出问题，进一步创新审计管理方式，采取有效措施，努力处理好审计数量与审计质量的矛盾，更好地发挥“围绕中心、服务大局、强化监督”的审计职能，全面提高审计工作水平；
五是审计工作考核有新的举措。修订和完善目标管理办法和审计项目质量考核体系，进一步细化、量化目标考核内容，力求目标考核更加合理科学。同时，强化党风廉政建设考核，充分调动全体审计人员的工作、学习积极性，促进审计工作各项目标任务全面完成。
（四）工作重点
2008年全区审计工作重点是“突出一个主题、破解两大难题、深化三项审计、实现四个提升”，即突出构建和谐社会和新农村建设主题；破解绩效审计和计算机审计两大难题；深化财政审计、投资审计和经济责任审计；提升审计质量、审计成果、审计队伍素质和审计管理水平。具体要努力提升“五个力”。
1、以服务大局为根本，努力提升审计工作谋划力
在坚持依法行政、依法审计的前提下，始终把服务大局作为我局审计工作的出发点和落脚点，着眼于增强服务大局的能力和水平，不断提升审计工作谋划力。
（1）围绕新形势新任务发展要求抓谋划。结合自身实际，在贯彻落实科学发展观、构建和谐社会中，紧紧围绕热点、难点问题进行深入分析研究，结合自身工作特点，准确定位，明确审计机关应该做什么，理清具体工作思路和工作举措。
（2）围绕党委、政府中心工作抓谋划。把党委、政府关心、人民群众关注的热点、难点问题作为审计工作的重大诉求，围绕全区统筹城乡发展、园区建设、“村村通”建设、惠民行动等，精心谋划和实施审计工作，自觉将审计工作融入全区经济发展和社会稳定的大局。
（3）围绕服务民生民利抓谋划。突出社会公平正义和改革成果共享，以促进人民群众最关心、最迫切、最现实的利益问题解决为重点，贯彻落实民本审计观，关注民生民利，切实加大审计监督力度，确保专款专用，促进我区经济社会和谐发展。
（4）围绕上级审计机关审计任务抓谋划。根据全国、省市审计工作会议精神，按照上下联动、统筹安排的要求，结合我区实际进行安排和落实，使全年项目计划体现上级审计机关的意图。
2、以绩效审计为核心，努力提升审计工作执行力
把绩效审计作为检查审计工作执行力的重要标准，以财政性资金的绩效审计为目标，以审计调查和专项审计为主要手段，进行审计综合分析评价，为提高财政性资金使用效益服务。
（1）进一步深化财政绩效审计。按照构建和谐社会的总体要求，根据我区经济社会发展的特点，认真组织财政预算审计和财政决算审计，努力摸清区乡两级政府的家底，加强对政府负债、部门预算、转移支付、政府采购以及收支两条线等的审计力度，对财政性资金的使用和管理进行绩效评价。
（2）进一步深化政府投资项目绩效审计。着眼提高政府投资效益，规范建设领域经济秩序，针对当前建设领域突出存在的体制、机制和管理问题以及重大损失浪费问题，深化政府投资项目造价竣工决（结）算审计，积极探索投资项目预算审计，不断深化投资绩效审计。
（3）进一步推动专项资金（基金）绩效审计。紧密结合区委、区政府中心工作，努力做好教育、卫生、社保、扶贫、低保等资金的专项审计或审计调查。
3、以推进转型为要求，努力提升审计工作创新力
坚持以创新规范立业，积极推动审计工作从传统审计向现代审计转轨。
（1）管理创新。注重调查研究，结合以前年度审计情况，找准审计工作与经济社会发展的结合点；在确保审计整体质量的前提下，实行限时办结制，提高审计工作效率；加强与纪检监察、组织人事、财政等部门的协调配合，完善协作机制，整合监督资源，形成监管合力。
（2）手段创新。强力推进计算机技术的运用，坚持以项目压、考评促、培训推、能手带，着力推广审计管理和现场审计实施两大应用系统，全面提高计算机应用水平，重点抓好OA与AO系统的交互使用，建设好外网和局域网，拓展审计宣传窗口和途径。
（3）方法创新。强化对现有审计资源的整合，打破股（分局）界限和专业分工，集中调配审计力量，实行优势互补；在内部资源整合的同时，注重运用好社会审计资源，弥补国家审计力量的不足；充分发挥专项审计或调查的作用，抓住经济发展与影响社会稳定的热点、难点问题，开展审计专项调查，为党委政府宏观决策服务。特别强调的是，今年要突出抓好村（社区）干部经济责任审计试点，探索一条符合江阳实际的经济责任审计新路。
4、以自身建设为保障，努力提升审计工作的公信力
坚持以“审计精神”立身，以自身建设立信，“正人先正己”，从强化队伍管理、业务管理、财务管理入手，努力提高自身建设水平，为审计事业的发展夯实基础。
（1）强化队伍管理。突出抓好领导班子建设，努力打造团结共事、步调一致、相互补台不拆台的四好领导班子；在审计队伍建设上，要巩固“学习型机关”创建成果，进一步抓好教育培训；切实加强党风廉政建设，严格执行“八不准”审计纪律和其他各项廉政规定，加强对重点部位、重点环节的监督检查，进一步规范审计行为。
（2）强化业务管理。全面贯彻实施审计署六号令，不断完善审计质量控制体系，加强审计项目的全过程质量控制；完善“三级复核”机制，突出重点复核内容，严把审计质量关；完善审计项目质量考评办法，切实强化审计质量检查，努力提高审计项目质量。
（3）强化财务管理。健全和完善机关内部管理制度，推行局务、财务公开，将财务工作置于外部监督之下。指定专人，加强机关财产财务清理，做到家底清楚。
5、以成果运用为目标，努力提升审计工作影响力
加强审计成果的综合分析和开发利用，提高审计信息利用的层次和水平，促进审计成果为党委政府和经济社会发展服务，有效扩大审计工作影响力。
一是紧紧围绕党委政府工作中心开展监督，重点研究分析带有普遍性、规律性的重大问题，从制度、体制、机制和政策层面查找原因，提出加强管理、完善机制体制的审计意见和建议，形成一批质量高、分量重、效果好的专报信息、审计要情和综合报告，在推动党委政府出台规范性制度上发挥积极作用。
二是按照“公开求公正、公正求公平、公平亦和谐”的要求，遵循“积极、稳妥、谨慎、细致”原则，健全完善审计结果公告制度，逐步扩大对外公告的数量和范围，把审计监督与社会监督、舆论监督有效结
合起来，促进依法行政和政务公开。
三是实行“审计约谈”制度，密切与被审计单位的联系和沟通，积极促进审计发现问题的整改落实。切实履行惩防体系职能部门职责，及时发现苗头性、倾向性和典型性问题，并向党委政府汇报反映，做到防患于未然。积极探索建立审计问责制和责任追究制，促使重大违法违纪问题有效得到揭露和查处。
同志们，新的一年审计工作任务光荣而艰巨，我们一定要认真学习和贯彻温家宝总理讲话和全国、省、市审计工作会议精神，在区委、区政府和上级审计机关的领导下，以十七大精神为指导，深入贯彻落实科学发展观，统一思想，提高认识，开拓进取，扎实工作，全面加强能力建设，依法履行审计监督职责，提升审计工作质量和水平，提高审计工作的开放度和透明度，为推动我区经济社会加快发展、科学发展、又好又快发展作出积极的贡献！
规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一)
规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一) 审计工作底稿是注册会计师（简称CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核执业CPA专业能力、工作业绩、知识水平和行业监管机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。所以审计工作底稿的地位和作用十分重要。注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、零散的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。一、审计工作底稿的现状注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计实践中，无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言，都存在许多缺陷，严重影响审计质量。1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例，只要符合独立准则要求，审计工作底稿一般由各家事务所自行设计。为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则”要求，准则详细规定了底稿的基本要求、内容、底稿之间的钩稽关系，底稿的复核、分类、整理、归档保管，以及底稿应由符合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备十要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明的事项。这些基本要素构成完整的审计工作底稿，缺一不可。但实际上许多会计事务所出于成本效益考虑没有或没有完全依据“准则”或“指南”的要求设计、编制底稿。表现为：内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。只重视实质性测试，没有或即使有符合性、分析性、截止性测试，底稿设计也十分简单，不完全符合规范要求。部分底稿设计逻辑混乱、标题不当，底稿之间缺乏明确的对应关系。财政部1999年12月22日发布的“会计信息质量抽查公告（第三号）抽查100家国有企业中发现有28家事雾所审计工作底稿不规范，底稿摘录整理杂乱，格式标识前后不一，勾稽关系不明……。致使审计结论出现偏差，审计报告失实，一些企业重大会计信息失真问题未被充分揭示，有的连业务约定书也不全，重要条款遗漏。”可见问题之严重。2、审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。由于我国注册会计师审计业务集中在下半年的10月份到上半年的4月份，时间紧、业务量大、外勤工作时间短，而为适应市场经济发展的需要，行业业务监管力度不断加大，不少会计师事务所迫于内外压力，往往只对重要项目或有问题的项目编制审记工作底稿或在外勤作业后填制底稿，或者只重视审计结果的记录，忽视审计过程的记录填写，出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的工作底稿。部分审计工作底稿没有审计人员签章，也没有审计组组长复核意见和相关人员签章；在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系，相互引用时没有注明索引号，审计工作底稿印证关系不明，相互混淆，重复取证；有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据，却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规，有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用，个别引用的法规在“法规名称、文号和具体条款”三要素上不齐全，有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽相同。致使注册会计师业务质量低下、审计风险增大。 3、审计取证不充分。审计证据是审计人员在审计工作中作出审计结论和发表审计意见的客观依据。审计工作底稿应当附有其反映的审计结论或者审计查出问题的证据。但实际工作中发现普遍存在以下情况：一是支持审计工作底稿的审计证据遗漏、充分性不够。有的审计工作底稿描述的问题与所作出的定性结论以及提出的处理处罚意见之间，缺乏相应的审计证据予以支持，审计报告中涉及的审计评价、审计建议中提到的内容，缺乏相应的审计证据予以佐证；二是不相关的资料放在底稿中作为审计证据，引起不必要的歧议。有的审计工作底稿审计证据罗列过多，如总帐可以说明的问题，明细帐可以不必再作为审计证据；三是有的采
行政事业单位内控审计方法及要点
一、审计方法 1、内部控制审计方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制审计测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
上海市事业单位审计财政应返还额度审计工作底稿
上海市事业单位审计 财政应返还额度审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日/期间：复核： 日期： 一、审计目标 1.资产负债表中记录的财政应返还额度是存在的； 2.应当记录的财政应返还额度均已记录； 3.记录的财政应返还额度由被审计单位拥有； 4.财政应返还额度以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录； 5.财政应返还额度已按照事业会计准则、制度以及《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）； 3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序 审计程序是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 1.获取或编制财政应返还额度的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符; 2. 检查财政应返还额度余额的真实性 （1）获取被审计单位编制的年度经费预算及相关批准文件，核对被审计单位财政补助收入与相关批复之间的差异； （2）检查财政直接支付预算数与当年财政直接支付（授权支付）实际支出数的差额是否准确； （3）必要时，向拨款部门进行函证; 3. 检查财政应返还额度账户期后支付或额度恢复情况; 4. 检查财政应返还额度是否已按照相关的制度规定在财务报表中作出恰当列报; 5.是否已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
6.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况； 7.检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。
审计工作底稿编制要求
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程
行政事业单位离任审计报告模板
行政事业单位离任审计报告模板 篇一：离任审计报告[1]. 山东正华会计师事务所有限公司ShanDong ZhengHua Certified Public Accountants Co.,LTD(20 )正华专审字第号关于离任经济责任审计报告：我们接受委托，对任职期间 XX 年 5 月 1 日至 XX 年 12 月 31 日的财务预算的执行情况和决算上报情况；专项资金的管理和使用情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；财政收支、财务收支的内部控制制度及执行情况；财务收支是否符合民主决策程序等方面进行审计。审计工作所提供资料的真实性和完整性是管理当局的责任，我们的责任是在对该单位所提供资料实施审计工作的基础上发表审计意见。一、审计依据（一）中国注册会计师执业准则；（二）事业单位会计准则和《事业单位会计制度》；（三）中办发[1999]20 号文《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》；（四）济南市卫生局济卫规财发[XX]4 号文《关于对局直单位主要领导离任经济责任审计的实施意见》；（五）料。（六）其他相关文件。二、审计程序 XX 年 2 月 27 日，卫生局任期经济责任审计工作领导小组召开会议，下发《局直单位主要领导干部离任经济责任审计通知书》济卫审函[XX]第 5 号文件，正式开始1XX 年 5 月 1 日至 XX 年 12 月 31 日财务报表财务账簿、凭证及相关资尚
衍寅院长任职期间经济责任审计工作。审计小组于 XX 年 3 月 4 日进驻审计现场，通过了解核实情况、实地盘点实物资产、检查复核数据等各种审计程序和方法，对会计核算资料及其他相关资料进行了全面审计，于 XX 年 3 月25 日结束外勤工作。外勤工作结束后，审计小组对现场审计取得的资料进行整理，向卫生局安排的协调人进行汇报后，出具审计报告。三、被审计人及所在单位基本情况（一）被审计人的情况（二）所在单位的情况四、审计情况（一）资产、负债及净资产状况 1、资产状况截止 XX 年 12 月31 日，账面资产总额 37,271, 元，其中： 2、负债状况（二）收入、支出情况 1.收入情况该单位 XX 年 5 月 1 日至XX 年 12 月 31 日各项收入共计 138,384, 元，具体情况为：（单位：万元）2 2.支出情况该单位 XX 年 5 月 1 日至 XX 年 12 月31 日各项支出共计 132,403, 元，具体情况为：（单位：万元）五、相关指标情况（一）资产指标分析 1、资产总额增长情况 2、资产负债率的变化情况 3、净资产增长情况（二）收入指标分析 1、财政补助收入的情况 2、医疗收入的增长情况 3、药品收入的增长情况（三）收入支出比例分析3 六、存在的问题（一）财务收支核算及管理方面（二）专用基金的管理和使用方面（三）国有资产的管理、使用方
行政事业单位内部审计报告
行政事业单位内部审计报告根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定，省审计厅组织审计组从××××年××月××日至××月××日，对省A单位××××至××××年财政财务收支情况进行了送达审计。部分问题追溯到以前年度，并延伸调查了有关单位。省A单位按照审计要求，向审计组提供了与审计相关的会计资料、其他证明材料，并承诺对其真实性和完整性负责。审计机关的审计是在省A单位提供有关资料基础上进行的。有关审计情况如下： 一、被审计单位的基本情况 (一)机构、人员情况 省A单位成立于××××年。其主要职能是：〔此处省略〕。 目前，省×××是一套班子，两块牌子。对外，称，法定代表人为×××;对内，属〔此处省略〕，现有正式职工××人，另有×名离退休兼任人员。主要收入来源包括：〔此处省略〕。 (注：被审计单位成立时间、主要职能等内容并非所有审计报告的必备内容。上述内容对审计结论有影响、对审计报告有价值的予以表述，否则可不表述。) (二)××××至××××年财务收支情况 1.××××年总收入××××万元。其中：拨入专款
××。×万元，财政补助收入××万元，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。总支出×××万元，其中：拨市州管理中心经费××万元，事业支出×××万元，上缴上级支出××万元。 2.××××年总收入××××。×万元，其中：××××拨入专款×万元，财政补助收入××万元(××××拨款)，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。××××年总支出×××。×万元。其中：拨市州管理中心经费××。×万元，专款支出×。×万元，事业支出×××。×万元(人员公用支出×××。×万元，××支出×××。×万元)，上缴上级支出××万元。 3.截止××××年年底，省A单位总资产为××××。×万元，其中：负债×××。×万元，净资产××××。×万元。 4.银行开户情况：截止××××年底，省A单位会计报表反映银行存款数为××××××××。××元，具体由以下构成：(1)在C支行开设一个基本户，账号×××××××。 ××××年末，存款余额为×××××××。××元;(2)在D支行开设一个定期存款户。账号××××××××，××××年末，账面余额为××××××。××元;(3)××××年××月，在××××××开设专户，××××年
审计工作底稿编制要求内容复习进程
审计工作底稿编制要 求内容
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 2.2关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于： ——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 2.3关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 2.4关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户
离任审计
离任审计报告 离任审计报告是全面总结离任经济责任审计过程和结果的文件，它起着对被审计人任职期内经济责任履行情况进行公证的作用。由于离任审计涉及到人，而且审计时间跨度大，审计范围广，政策性强，审计终结后，审计报告（指审计机关向委托人报送的情况报告）如何撰写，往往成为审计人员非常棘手的问题。离任审计报告完稿后，应经审计机构的业务负责人进行复核。 目录
离任审计报告是特定目的的审计报告，与一般的财务会计审计报告相比，具有 离任审计报告 以下特点： 离任审计报告的使用范围相对较窄，一般只提交给委托人、法定代表人以及法规规定的有关部门，不对外公开。 离任审计的审计报告一般是非标准、长式审计报告。 离任审计报告的内容往往是综合性的。离任审计所涉及的范围较广，是一项综合性审计。离任审计内容包括财务责任审计、管理责任审计、法纪责任审计和社会责任审计，因此在离任审计报告中既有一般财务报表审计应包括的内容，又有对法定代表人应承担的管理责任、法纪责任等方面的评价。 编辑本段内容 导语部分 其内容包括：①称呼：即主送机关名称。②审计依据：如某文件号。 ③审计时间及审计对象。一般来说，导语部分应简明扼要，文字不宜过多，百多字即可。 例（导语部分示范）：市委组织部： 根据“X组审函（1998）X号”通知，我局派出审计组于X年X月X日至X年X月X日，对某某（单位名称）原任法人代表（姓名）同志x年x 月至x年x月任期内的经济责任，依据所在单位提供的相关资料进行了就地审计。现将审计情况报告如下： 被审计人所在单位的概况部分 离任审计报告的这部分内容与资产负债损益审计或财务收支审计报告的内容基本相同，主要是将被审计人所在单位的性质、资产、人员结构、内部机构设置等情况，简要地向委托人进行报告，所不同的是：离任审计报告在这部分中要指明被审计人的任职时间。 审计结果部分
应付职工薪酬审计案例(附答案)
应付职工薪酬审计案例及答案 案例资料： 华兴公司是一家电脑生产企业，2010年12月有关业务发生如下， 1.本月应付工资总额231000元，工资费用分配汇总表中列示的车间产品生产人员工资为160000元，车间管理人员工资为35000元，行政管理人员工资为30200元，销售人员工资为5800元。 2.本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计32340元，其中，应计基本生产成本的金额为22400元，应计入制造费用的金额为4900元，应计入管理费用的金额为5040元。 3.该公司共有职工400名，其中300名为直接参加生产的职工，60名为车间管理人员，40名为企业管理人员，该公司决定将其生产的每台成本为18000元的笔记本电脑发放给职工作为福利。该型号的电脑市场售价为每台20000元，该公司使用的增值税税率为17%。 4.该公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。假定公司总部共有部门经理以上职工10名，为每人提供一辆捷达汽车免费使用。假定每辆捷达汽车每月计提折旧1500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员3名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套15000元。 5.该公司根据工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额231000元，代扣职工个人所得税20500元，企业代垫职工家属医药费1500元，实发工资209000元。 6.该公司以现金支付职工生活困难补助1600元。 7.该公司以银行存款缴纳职工社会保险费200000元。 8.该公司向职工发放笔记本电脑作为福利，同时根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。 9.该公司支付副总裁以上高级管理人员住房租金。 10.该公司管理层于2010元6月1日决定缩减管理人员，提出了没有选择权的辞退计划，拟辞退5人，并于2010元12月1日起执行，被辞退人员已经接到公司通知，该公司董事会批准，辞退补偿每人12万元。根据以上资料，华兴公司进行了一下有关应付职工薪酬的会计处理： （1）借：生产成本——基本生产成本160000 制造费用35000 管理费用30200 销售费用5800 贷：应付职工薪酬——工资231000 （2）借：生产成本——基本生产成本22400 制造费用4900 管理费用5040 贷：应付职工薪酬——社会保险费（基本养老保险）32340 （3）从银行提取现金： 借：库存现金209000 贷：银行存款209000 发放工资，支付现金时： 借：应付职工薪酬——工资209000 贷：库存现金209000 结转代扣款项时： 借：应付职工薪酬——工资22000 贷：应交税费——应交个人所得税20500 其他应收款——代垫医药费1500 （4）借：应付职工薪酬——职工福利1600 贷：库存现金1600
行政事业单位内控审计方法要点
一、审计方法 1、内部控制方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
上海市事业单位审计部门决算报表审计工作底稿
上海市事业单位审计 部门决算报表审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日/期间：复核： 日期： 一、审计目标 1.部门决算报表反映该单位全部收支情况； 2.部门决算报表与单位年度财务报表在所有重大方面是一致的。 二、可供选择的进一步审计程序 序号报表名称审核要求 未发现问 题（打√） 发现异常 （打√） 索引 1 收入支出决 算总表（财 决01表） 本表可自动生成 2 收入支出决 算表（财决 02表） 常见问题：1.结余分配（1）提取职工福利基金的比例高于40% 且无政策依据；相关规定：《关于事业单位提取专用基金比例 问题的通知》（财教〔2012〕32号）规定：在单位年度非财政 拨款结余的40%以内确定。（2）转入“其他”项金额过大,如超 过结余分配合计的5%是否有具体内容说明？相关规定：《事业单 位财务规则》第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定 提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单 位收支差额；国家另有规定的，从其规定。 2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。相关规 定：《事业单位会计制度》：年度终了，单位应将实现的经营结 余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损 则不结转。 3.基本支出结转和结余、项目支出结转和结余是否为负数？（如 因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大）。 4.“离退休人员经费”科目结余是否进行分配？通常应结转下年 使用。 3 收入决算表 （财决03 表） 本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。 常见问题 1.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利 息收入填入“非本级财政拨款”栏。 2.“其他收入”是否在填报说明中有具体明细构成？
山东省机关事业单位及国有企业法定代表人离任审计
【发布单位】81501 【发布文号】 【发布日期】1998-10-12 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网 山东省机关事业单位及国有企业法定代表人离任审计条例 （1998年10月12日省九届人大常委会第4次会议通过） 第一章总则 第一条第一条为了加强对机关、事业单位及国有企业法定代表人经济责任的监督，促进廉政建设，根据有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。 第二条第二条本条例适用于县级以上地方各级人民政府所属行政机关、事业单位，乡镇政府（含城市街道办事处），国有企业（包括国有资产占控股地位或者主导地位的企业）法定代表人的离任审计。 人民法院、人民检察院法定代表人的离任审计适用本条例。 第三条第三条本条例所称离任审计，是指为明确离任法定代表人任职期间在本单位经济活动中应当负有的经济责任，审计机关对离任法定代表人所在单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益状况依法进行的审计。 第四条第四条法定代表人不再担任原职务的，应当进行离任审计。 第五条第五条审计机关对机关、事业单位和国有企业法定代表人的离任审计应当与年度财政财务审计或者法定代表人任期经济责任审计相结合。
第六条第六条审计结果作为对离任法定代表人考核与实施奖惩、升降职务及聘用、任用的一个重要依据。 第二章审计机关和审计人员 第七条第七条县级以上地方各级人民政府审计机关负责办理法定代表人离任审计事项。依法成立的社会审计机构接受委托在授权范围内依法办理法定代表人离任审计事项；国家和省批准设立的开发区的审计机构以及部门、单位内部审计机构在各自职责范围内办理法定代表人离任审计事项。 第八条第八条审计机关和审计人员实施离任审计，应当以法律、法规、规章为依据，坚持独立审计、客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密的原则。 审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 第九条第九条审计人员实施离任审计，有权检查离任法定代表人所在部门、单位的财务会计资料及其他有关资料和资产；有权向有关单位和个人进行调查、取证。 第十条第十条审计人员应当具备与从事离任审计工作相适应的专业知识和业务能力，遵守职业行为规范。 审计人员办理离任审计事项，与审计对象有利害关系的，应当回避。 第三章审计管辖 第十一条第十一条审计机关实施离任审计，按照职务任免权限和被审计单位财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。 第十二条第十二条审计机关负责对本级人民政府所属行政机关和本级人民政府任命的事业单位的法定代表人，本级人民法院和人民检察院以及本级人民政府管理的国有企业法定代表的离任审计。 县级审计机关负责乡镇政府法定代表人的离任审计。
2016事业单位法人离任审计报告范文
2016事业单位法人离任审计报告范文 (2) 2016事业单位法人离任审计报告范文 根据中华人民共和国内部审计准则的有关规定，我局派出审计组，自20 年月日至20 年月日，对同志20 年月至20 年月任法定代表人期间的经济责任履行情况进行了审计，并对重要事项进行了必要的延伸和追溯。现将审计情况报告如下： 一、基本情况 于成立于年月，年月取得事业单位法人证书，工作职能主要是，经费来源为，执行《事业单位会计制度》，目前在职人员人。 同志20 年月至20 年月任法定代表人，分管。 财务收支情况 20 年月至20 年月，账面反映收入合计万元，其中：拨入专款万元，事业收入万元，利息收入万元;支出合计万元，其中：工资福利支出万元，商品和服务支出万元，对个人和家庭补助支出万元，其他资本性支出万元，上缴上交支出万元。 资产、负债、净资产情况 截止20 年月底，账面反映资产元，负债元，净资产余额为元。 二、内控制度建立及执行情况 经检查，已建立比较完善的内部控制制度。同志任期内，对单位原有制度进行了梳理、修改和完善，制订了制度、制度和制度。上述内控制度较为健全，基本能够有效地对单位内部控制和财务管理的各个环节进行监控。从检查结果看，各项制度基本得到了有效的执行。 三、审计评价意见 审计结果表明: 同志任期内经营管理良好，20 年月日的资产负债表和20 年月至20 年月业务活动表符合会计制度的有关规定，在所有重大方面公允地反映了的财务状况和业务活动收支情况。 四、审计查明的主要问题、处理意见及责任认定 主要包括事实、适用的法律法规依据及其审计处理意见;问题的性质及影响、被审计者所起的作用及其责任认定等。无此类事项填写无。 五、被审计单位存在的其它问题和处理意见
上海市事业单位审计应付账款审计工作底稿
上海市事业单位审计应付账款审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日：复核： 日期： 一、审计目标 1.资产负债表中记录的应付账款是存在的； 2.应当记录的应付账款均已记录； 3.记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务； 4.应付账款以恰当的金额包括在财务报表中； 5.应付账款已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（） 3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序 审计程序是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 1.获取或编制应付账款明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项,如有，应做出记录，必要时作调整； 2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如：采购部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； 3.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； 4.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单
(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
事业单位离任审计经济责任审计报告
2003——2011年经济责任情况报告 我于2003年8月-2011年6月担任某单位常务副校长（农业部农民科技教育培训中心常务副主任），根据领导干部任期经济责任审计实施办法的要求及《关于对曾一春同志进行离任审计的通知》（农审通[2011]7号）精神，现将任期经济责任情况汇报如下： 一、职能范围和工作情况 某单位主要针对农民、农村基层干部和农技人员开展教育培训，同时承担农技推广服务、科学普及、信息传播等多种功能。拥有广播、电视、音像出版、互联网、卫星网络、报纸、杂志等多种传播渠道。在中央人民广播电台“中国之声”开办《致富早班车》节目，在中央电视台第七套开办《农广天地》节目。建有886个卫星终端接收站的独立卫星网络系统；主办和合作联办“中国农村远程教育网”和“农广在线-中国农事网”，编辑出版《农业广播电视教育报》和《农民科技培训》杂志。 近年来某单位认真贯彻落实中央和部党组关于加强农村人力资源开发和新型农民培养工作的一系列文件精神和工作部署，加强调研，总结经验，不断理清发展思路，创新工作机制，在统筹协调、整体推进事业发展上下功夫；在动员全国某单位系统上下联动，“抓早、抓快、抓细、抓实”上做文章；在深入基层、服务群众，办农民满意的教育上动真情；在夯实工作基础，构建长
效机制，谋划事业长远发展上花心思，全校呈现出团结和谐、奋发向上、事业蓬勃发展的良好局面，近年来学校先后荣获国务院“全国民族团结进步模范集体”、“国家技能人才培育突出贡献奖”、“农民工工作先进集体”、“首届中国出版政府奖”、“全国三八红旗集体”等荣誉称号，连续五年获得“中央国家机关文明单位”、“农业部文明单位”称号，多次获得农业部直属机关“先进基层党组织”称号，今年被我部推荐为中央国家机关“先进基层党组织”。 （一）围绕中心，服务大局，根据农业农村经济发展对农民教育培训的总目标和农村教育的总要求，适时提出新阶段农民教育培训和某单位工作的目标定位、指导思想。把“以农为根、以教为本，特色立校、育才强农”作为新时期某单位的办学方针、发展方向和重点任务，通过近几年的实践，得到各联合办学单位、部领导和全体系的一致认可，有力地指导了各项具体工作，在走中国特色的农民教育培训之路上迈出了坚实的步伐。组织各方面力量，制定并组织实施了“十五”、“十一五”、“十二五”全国农民教育培训和某单位事业发展规划，争取并组织实施了扩大中等职业教育、加强农民培训、壮大体系建设等方面的一系列办学政策和项目，不断改善条件，强化手段；提出并扎实推进人才、资源、师资“三进村”行动，形成了农民教育培训进村入户的长效机制；加大对外宣传，营造良好舆论氛围，取得了明显成绩。
行政事业单位内部审计规章制度
行政事业单位内部审计制度 第一条：为了加强对本局所属单位的内部审计工作，进一步发挥内部审计的监督作用，规范内部审计工作程序，提高内部审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》及其他有关要求，制定本制度。 第二条：本局审计股（或科、办等，下同）负责对所属行政事业单位的内部审计工作。 第三条：本局审计股根据当年内部审计计划派出审计组，审计组可由机关专职审计人员和熟悉财务工作的人员组成，也可聘请中介机构专业审计人员。 第四条：审计组的主要职责： (一)检查会计凭证、账簿、报表、预决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料。 (二)对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。 (三)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定。 (四)提出改进财务管理，提高效益，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。 (五)对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究
其责任的建议。 (六)对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。 第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。 第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。 第七条：内部财务审计每两年进行一次。 第八条：内部财务审计的主要内容 (一)财务收入是否真实、合法； (二)财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备； （三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户； （四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定； （五）有关财务收支的其他问题。 第九条：内部财务审计的主要程序 (一)实施审计前10日向被审单位送达审计通知书；
事业单位离任审计的内容
事业单位经济责任审计主要内容 事业单位领导干部经济责任审计的内容主要取决于领导干部在单位中的地位及其应履行的职责，主要包括被审计领导干部所在单位有无建立适当的内部控制制度，财务收支活动是否真实、合法，资产负债是否真实、完整，主要业务、经济指标是否完成，有无违反财经法纪与廉政规定。 （1）内部控制制度的审计。 现代内部控制制度不仅适合于手工操作的信息系统，同样也适合于电算化系统；不仅适合于企业单位，同样也适合于事业单位和政府部门。任何单位要想进行规范、有效的管理，必须要健全和实施内部控制制度。建立和执行内部控制制度是管理者的责任，更是单位领导者的责任。对事业单位党政领导进行经济责任审计时，首先就应查明被审计领导所在单位有无健全的内部控制制度，各项内部控制制度是否得到很好的贯彻执行，机构设置、岗位设定、职责划分、人员定位、业务处理、作业程序、资产管理、收支手续等是否符合内部控制制度的规定，有无因失控或控制不严而造成管理混乱、损失浪费、差错舞弊等现象的发生。对事业单位内部控制制度进行审计的内容主要包括管理控制和社会控制两个方面。 （2）财务收支活动是否真实、合法。 根据目前我国大多数事业单位管理状况，对事业单位进行财务收支活动审计时，应在内部控制制度一般性审计的基础上，重点查明会计控制制度建立与实施状况，即首先要查明被审计的事业单位有无健全的会计机构和核算体系，有无必要的会计制度或会计管理规定，有无建立完善的账簿体系和会计报告体系，有无内部稽核或内部审计组织，或者有无专门从事复核与审查的人员。 其次，检查各种作业（包括会计业务处理）有无健全的操作程序和规定应办理的手续，特别在经济收支程序中有无贯彻不相容职务分离的原则，有无一个部门或一个人包揽重要经济收支的全部过程。 第三，检查各项财政、财务收支业务处理是否符合制度的规定，有无不按制度规定或绕过控制处理的现象。 第四，检查会计记录是否真实、完整地反映了经济收支事项，所记录的收支事项是否合理、合法，有无真实可靠的原始资料为依据。 第五，检查财政补助收入是否按国家规定并按预算级次反映；各项收费有无报批，是否按核定的标准执行；事业性收费收入与经营服务性收入是否分开核算；"财政专户"的未来性收费收入是否按规定缴存，有无坐支挪用现象；经营服务性收入是否按税法规定缴纳各项税费；各项收入是否按规定完整地记入各收入类账户，有无用"应付账款"类账户截留收入或私设小金库。 第六，检查各项支出是否属实，有无真实、合法的原始凭证为依据，有无无据支付或白条支付现象；对于有专门用途的收费是否按规定用途使用，有无利用收费资金给职工滥发钱物或违规建房、购车等问题，结余是否真实反映；对于支出中发现的异常现象，应重点查明，视其是否真实、合理与合法进行处理。 （3）资产、负债是否真实、完整。 目前我国不少事业单位都存在家底不清，收支不明的问题，很多单位的主要负责人并不