基础会计循环综合案例08

会计循环综合模拟

目的：练习各种会计核算方法的运用以及会计循环综合业务的会计处理。

企业基本情况：

（一）企业名称：滨河市利得工业公司

地址：滨河市永庆路25号

营业执照：01964723

经营范围：工业制品

法人代表：李志刚

纳税人登记号：20045843

开户银行：中国工商银行滨河市永庆路分理处

账号：904-244-362

（二）公司设置得主要机构及部门负责人

办公室：李华生产车间：周健供应部：汪海生产部：刘佳力销售部：刘畅财务部：许辉费用审核人：严梅出纳：方红

资料：利得股份有限公司为一般纳税人企业，公司采用权责发生制假设作为会计处理基础，对于原材料、产成品的收发均为按照实际成本计价。适用的税率分别为：增值税税率为17％，城建税税率为7％，教育费附加提取率3％，所得率税率为25％。发出存货的计价方法采用先进先出法。从银行取得的临时借款的年利率为6％，利息按月计算提取。

公司12月1日总账有关账户的期初余额如下表1：

表1：

总分类账户期初余额表

1、1日，公司开出现金支票从开户银行基本户提取现金5000元，以备零星开支用。附：现金支票存根

2、2日，公司用银行存款100000元预付给友谊工厂订购丙材料。附：转帐支票存根、订货合同（略）

3、3日，公司接受某投资人的投资5000000元，存入银行，已办完各种手续。附：投资协议（略）、收账通知单

4、3日，签发转账支票购入丁材料，发票注明价款350000元，增值税进项税额59500元。另外，公司用银行存款5800元支付丁材料的运杂费。材料尚未到达。附：转账支票存根、增值税发票、运费发票

5、4日，上述丁材料到货并验收入库，结转成本。附：材料验收入库单

6、4日，公司用银行存款购入下列材料：

甲材料 6000千克 单价30元 价款计180000元；

乙材料 3500千克 单价20元 价款计70000元

材料尚未到达企业。附：转账支票存根、增值税发票

7、5日，公司用银行存款7200元预付明年的报纸杂志订阅费。附：中国人民邮政报刊费收据、转账支票存根

8、6日，公司的张虹出差归来报销差旅费1680元，余款补足现金（原借款1500元）。附：差旅费报销单、统一收据

9、8日，公司从某商店购入一台需要安装的设备，其买价260000元，增值税税额44200元，包装运杂费等4800元，款项通过银行支付。附：增值税发票、转账支票存根

10、9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。材料验收入库，结转入库材料成本。附：材料验收入库单、转账支票存根、运费发票

11、10日，公司开出现金支票从银行存款提取现金568000元，直接发放工资。附：现金支票、工资发放单（略）

12、12日，公司向某客户销售一批产品，价款850000元，增值税销项税额144500元。另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费6500元。全部款项收到一张转账支票。附：收账通知、增值税发票、产品出库单、转账支票存根

13、12日，公司本月购入的设备在安装过程中发生的安装费如下：消耗的原材料10400元，应付本企业安装工人的工资48000元，福利费6720元。设备安装完工交付使用，结转工程成本。（假设工程领用的原材料不涉及增值税）附：领料单、工资结算单（略）

14、13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品耗用甲材料成本650000元，乙材料成本380000元，车间一般性耗用甲材料成本28000元，乙材料成本36000元，行政管理部门耗用乙材料成本14000元。附：领料单

15、14日，公司用现金1200元购买行政管理部门办公用品。附：商业零售统一发票

16、16日，公司职工报销市内交通费600元，付给现金。附：费用报销单

17、17日，公司赊销一批产品，发票注明的价款1280000元，增值税额217600元，款项未收到。另外用银行存款5000元替购买单位安阳公司垫付运杂费。附：增值税发票、转账支票存根、产品出库单

18、19日，公司月初预付款的丙材料到货，随货附来的发票注明材料价款600000元，增值税进项税额102000元，不足款项当即通过银行支付，材料入库结转成本。附：转账支票存根、增值税发票、材料验收入库单

19、20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本125000元，累计已提折旧28140元（未提减值准备）。附：资产盘盈盘亏报告表20、21日，公司收到开户银行转来的付款通知，本公司职工的住院费3680元已全部支付。附：付款通知单

21、23日，公司按合同规定预收泰山商店订购本公司产品的货款500000元，存入银行。附：收账通知单

22、25日，公司接受某单位投资投入的一台设备，价值880000元，设备直接投入使用。附：固定资产交接单

23、28日，公司收到银行的通知，本月的水费4000元，电费8000元，其中车间的水费3000元，电费5200元，行政管理部门的水费1000元，电费2800元。附：水电费分配表、支款通知

24、30日，公司用银行存款20000元支付罚款支出。附：转账支票存根、行政事业单位统一发票

25、31日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额未24500元，行政管理部门设备折旧额未12000元。附：固定资产折旧计算表

26、31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。附：工资分配表

27、31日，公司本月计提的职工福利费为：生产工人福利费36400元，车间管理人员发生的福利费25900元，行政管理人员发生的福利费10500元。附：福利费计算表

28、31日，公司按照规定的税率计算本月的城建税和教育费附加。假如本公司生产的产品为非应税消费品。城建税额＝（消费税额＋增值税应交额＋营业税额）×税率。教育费附加的计算与城建税的计算方法相同。（假设公司以前月份的增值税已全部抵扣完毕，本公司不涉及营业税）

29、31日，公司取得一笔罚款收入44600元存入银行。附：工业企业统一发票、收账通知

30、31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。附：制造费用分配表

31、31日，公司本月生产的产成品完工1320000元，验收入库，根据产品成本计算并结转其实际生产成本。附：产品成本计算表、收料单

32、31日，公司结转本月已销产品成本1491000元。附：库存商品收发汇总表、产品销售成本计算表

33、31日，公司董事会批准本月盘亏的设备按常规进行处理。附：资产盘盈盘亏报告单（略）

34、31日，公司确认应付友谊公司的货款80000元，已无法偿还，予以处理。附：应付款项转账申请书及批文（略）

35、31日，公司用银行存款支付本月应付的短期借款的利息4000元。附：利息计算表（略）、转账支票存根

36、31日，摊销本月应摊销的房租1000元。附：房租摊销计算表（略）

37、31日，公司将本月实现的各项“收入”转入“本年利润”账户。

38、31日，公司将本月发生的各项“支出”转入“本年利润”账户。

39、31日，公司按照25％的税率计算本月的所得税并予以结转。附：所得税缴款书

40、31日，公司年末结转本年净利润。

41、31日，公司按照董事会的决议，按全年净利润的10％提取盈余公积金。附：盈余公积计提表

42、31日，公司董事会决定分配给股东现金股利580000元。附：应付利润计算表

43、31日，结转利润分配各明细账户。