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审计复习

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审计复习

第一章

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1审计是干什么的

审计是由专职机构和人员,依法对被审计单位的财政,财务收支及其有关经济活动的真实性,合法性和效益性进行审查,评价经济责任,用以维护经济法纪,改善经营管理,提高经济效益,促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

2审计独立性的表现:1)机构独立:机构独立设置,无隶属关系2)工作独立:工作不受干扰,指使3)经济独立:机构有经费来源,无经济利益关系

3审计的对象:被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动,以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。

4审计的种类:(1)按审计主体分1)政府审计2)民间审计3)内部审计(2)按隶属关系分1)内部审计2)外部审计(3)1)财政财务审计2)经济效益审计3)经济法纪审计4)经济责任审计

5政府审计机构和内部审计机构设置的类型:政府审计:1)立法型的政府审计机关2)政府行政领导的审计机关3)司法体制下的政府审计机关4)隶属于财政部门的审计机关

6我国会计师事务所采用的组织形式和业务范围:合伙制,有限责任制(公司制)业务范围:鉴证业务:审计审阅非鉴证业务(相关服务业务):管理咨询税务会计商定程序

7审计产生的基本前提:受托经济责任关系的确立是审计产生的基本前提

8 4大国际会计师事务所:普华永道(PWC)德勤(DTT)毕马威(KPMG)安永(EY)

9三方关系人的相关关系:P8 审计人对被审计人是审计关系,对审计委托人士证实关系,被审计人对审计委托人是受托经济责任关系,对审计人士接受审计的关系,审计委托人对被审计人授予经济责任关系,对审计人员是受托或授权的关系

10 审计的基本假设:1)财务报表及财务信息是可验证的2)注册会计师和管理部门之间没有必然的利益冲突3)较为理想的内部控制可以减少无比的发生4)被检查的财务报表中,不存在串通舞弊行为和非常规错误5)除非存在明显的相反证据,在被审计单位过去认定为真实的事项,未来仍然是被认为真实的6)各期运用公认会计原则的一致性可以使企业的财务状况和经营成果得到公允反映7)注册会计师可以不受干扰的发挥自己的能力,独立地就财务报表表达意见8)注册会计师承担与其职业地位相适应的责任

熟悉

审计的基本职能和作用职能1)经济监督职能2)经济鉴证职能3)经济评价职能作用

1)制约作用:a揭露背离社会主义方向的经营行为b揭露经济资料中的错误和舞弊行为c 揭露经济生活中的各种不正之风d打击各种经济犯罪活动2)促进作用a促进经济管理水平和经济效益的提高b促进内控制度建设和完善c促进各种经济利益关系的正确处理

第二章

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1民间审计总目标的演变经历了哪几个阶段,对象是什么

(1)查错纠弊阶段时间:1772~1933对象:全部会计资料方法:详细审计(对所有经纪业务会计资料逐一详查)

(2)验证财务报表的真实性和公允阶段时间:40年代~80年代末对象:资产负债表方法:抽查

(3)差错防弊与财务报表的真实性和公允性并重时间:90年代初~至今对象:财务报表方法:抽查

(4)以降低信息风险为核心的财务报表验证时间1995年至今对象:非财务信息

2民间审计的总目标:鉴证财务报表的合法性和公允性

3审计依据的种类:1)按性质和内容:国家法律财经法规规章制度计划合同预算技术经济指标(消耗定额,质量指标)2)按衡量对象(或适用范围):评价真实性和合法性的依据评价效益性的依据

4审计证据有什么特征:(1)充分性(2)适当性1)相关性2)可靠性

审计依据的特征:1)层次性2)地域性3)时效性

5三级复核制的含义:审计工作底稿应由项目经理,部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复合机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度

6被审计单位管理层对财务报表的认定一般项目有哪些,基本涵义

管理当局对财务报表的认定是指被肾单位管理当局对财务报表所做的断言或声明。

(1)与各类交易和事项相关的认定1)发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关2)完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录3)准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4)截止:交易和事项已记录与正确的会计期间5)分类:交易和事项已记录于切当的账户

(2)与期末账户余额的相关认定1)存在:记录的资产,负债和所有者权益是存在的2)权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3)完整性:所有应当记录的资产,负债和所有者权益均已记录4)

计价和分摊:资产,负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

(3)与列报相关的认定1)发生以及权力的义务:披露的交易事项和其他情况已发生,且与比审计单位有关2)完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3)分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,切披露内容表述清楚4)准确性和计价:财务信息和其他信息以公允披露,且金额恰当

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审计工作底稿的作用:1)提供充分适当的审计证据,是发表审计意见的直接证据2)是审计工作质量控制的手段3)是应对审计诉讼,回避法律责任风险的佐证4)是后续审计的参考资料

第三章

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1审计职业道德主要内容:1)独立客观公正原则2)注册会计师专业胜任能力和应有关注3)保密4)职业行为(对公众的责任,对客户的责任,对同行的责任,其他责任)5)技术准则

2审计人员的法律责任:

(1)行政责任:注册会计师或会计师事务所由于违反法律,职业规范或其他规章制度,由政府主管机关和职业协会等机构给予的行政处罚

(2)民事责任:是审计人员或审计组织对由于自己违反合同或民事侵权行为,对受害者承担损失赔偿

(3)刑事责任:是审计人员由于重大过失,欺诈行为,违反类相关法律收到的惩罚

产生的原因:(1)被审计单位方面的责任1)错误舞弊和违反法规行为2)经营失败

(2)注册会计师方面的责任1)普通过失2)重大过失3)欺诈

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CPA和会计师事务所避免法律责任采取的对策:

(1)严格遵守审计执业准则,职业道德准则

(2)建立良好的质量控制机制

(3)签订业务约定书,明确双方的义务和责任

(4)慎重的接受委托

(5)聘请有经验的律师

(6)提取风险基金或购买职业保险

第四五六章

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1解释:

审计重要性:审计重要性是指被审计单位财务报表存在错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能会影响报告使用者的判断或决策

固有风险:假设不存在相关的内部控制时,某一认定发生重大错报的可能性

控制风险:控制风险是指实际运行的内部控制,由于本身的缺陷未能及时防止或发现会计报表中某项错报或漏报的可能性

检查风险:是指审计人员运用实质性测试程序后未能发现会计报表中实际存在的重大错报或漏报的可能性

审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表了不恰当审计意见的可能性

2审计重要性水平如何计算选定

(1)会计报表层次重要性水平:

计算:重要性水平=判断基础*百分比(固定,变动)

判断基础:净利润5%~10% 净资产1% 总收入0.5%~1% 营业收入0.5%~1%

选定:选择最小金额作为报表层次的重要性水平(降低审计风险重要性水平低,证据多)(2)确定认定层次重要性水平(各类交易账户余额列报层次)

确定方法:1)分配的方式:将报表层次的金额按某一固定比例,分配到报表个项目中

2)不分配的方式:单独确定

A会计报表层次的1/6~1/3计算确定

B确定时考虑的因素:审计成本错弊发生的可能性

3审计风险的组成要素:重大错报风险(固有风险,控制风险)检查风险

4审计重要性水平与审计风险和审计依据的关系:

审计重要性水平(反向)审计风险

(反向)审计证据(正向)审计风险

审计证据(反向)检查风险

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1我国民间审计的审计流程阶段各审计阶段的主要内容

计划阶段:1)确定会计报表层次的重要性水平

2)确定认定层次的重要性水平

实施阶段:查证个账户的错报金额

报告阶段:1)汇总个账户的错报金额(含未更正数)

2)将汇总数与重要性水平比较,作相应处理

第七章

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1审计模式发展经历的阶段及其对应的审计目标和审计对象

1账项导向审计:目标:差错防弊对象:全部会计资料

2制度导向审计:目标:鉴证报表的真实性公允性对象:资产负债表

3风险导向审计:目标:差错防弊+鉴证报表的真实性公允性对象:财务报表

2解释:

实质性程序(或细节测试,实质性测试):指运用审计技术方法对各类交易,账户余额,报表披露的会计数据的真实性完整性和合法性进行的查证核实,旨在识别是否存在重大错报穿行测试:在每类交易循环中,选择一笔或若干笔重要业务,按照该业务的环节,一次检查一遍,以确定其内部控制的设计与执行情况的方法

内部控制:是企业为实现控制目标而制定和实施的一系列的政策和程序

不相容职务:指在经济业务处理流程中,对既有联系又相互制衡的经济业务,由某一人或某一部门承担的兼任职务,这种职务的兼任在特定条件下有可能掩饰错弊行为

3内部控制的组成要素:1)控制环境2)风险评估3)控制活动4)信息与沟通5)监控

内部控制了解的方法:P105~P106

内部控制测试的方法:1)询问(询问审计单位管理层和其他相关人员)2)检查(文件和报告)3)(实地)观察(观察被审计单位经营管理活动,查看被审计单位的生产经营场所和设施)4)重新执行5)穿行测试

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1企业一般有哪些不相容职务要分离

(1)授权批准和业务执行(经办)

(2)业务执行和会计记录,审核检查,财产保管

(3)会计记录和审核检查,财产保管

(4)审核检查和财产保管

核心:钱财审批分开管理一项业务一人或部门不能全部包办

2风险基础审计的基本步骤:

1.以风险投资入手,分析企业内外风险因素,确定重大错报风险,并分配审计资源(风险因素中更强调固有风险,有利于寻找高风险项目,降低风险)

2.灵活运用各种审计手段,注意分析程序的应用(包括财务数据和非财务数据的分析)

第八九章

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1审计方法的种类:1)审阅法2)核对法3)重新计算4)查询法(询问,函证法)5)比较分析法6)鉴定法7)盘点法8)观察法9)调节法

CPA教材:1)检查法(审阅法核对法)2)观察3)询问4)函证5)重新计算6)重新执行7)分析程序8)监盘

2盘点法函证法分哪几类:盘点法:(1)按审计人员参与程度分1)直接盘点-亲自参加盘点2)监督盘点(会同盘点)(2)按是否事前通知被审计单位:1)通知盘点2)突击性盘点函证法:按回答方式不同:1)积极函证(肯定式函证)2)消极函证(否定式函证)

3函证客户的选择:选择期末余额数量大,账龄长,有疑问(异,疑)

4分析程度的常用分析方法:

1)平衡分析法(含账户分析法)1.贷款额——利息2.销售成本——销售收入

2)比较分析法:是将报告期的某一指标与选定指标对比,确定差异,分析评价其经营状况的方法分类1.绝对数比较分析法(净利润) 2.相对数比较分析法比率法如财务比率

比较法的比较基准:实际数与计划数的比较,不同时期的计划数比较,同企业之间的比较,与CPA预测结果的比较

3)趋势分析法

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1审阅法审阅的内容和核对法核对的内容

审阅的内容:会计资料(包括:凭证,账簿,报表)

总体把握的审查要点:1)形式上:合规性2)内容上:真实正确完整

其他书面资料:计划,预算,生产记录,消耗定额,经济合同

核对的内容:(1)凭证之间的核对:原始凭证与相关凭证之间的核对,原始凭证与原始凭证

汇总表的核对,记账凭证与所附原始凭证的核对,记账凭证与科目汇总表或汇总记账凭证的数据是否一致(2)记账凭证和账簿记录的核对(3)账簿与账簿之间的核对(4)账簿和报表的核对(5)报表和报表之间的核对(6)账簿与实物之间的核对

第十十一章

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1应收账款如何选择函证对象?1)余额大账龄长的客户——账龄分析表2)交易频繁3)可供发生债务纠纷的4)关联方(持股5%的客户)5)主要客户

函证中的替代程序?对没有回函的肯定式函证,或回函结果不符的,要实施替代程序

替代程序:即检查与应收账款相关的销售合同,订单,发票,运货凭证

函证控制的相关知识:1)发函:审计人员亲自寄发2)回函:寄到会计师事务所

2实现某一事项真实性,完整性的审计目标,实施什么样的程序

1)查证营业收入销售业务的真实性和完整性

方法:抽查,检查(审阅法,核对法),销售截止测试

核实应收账款增减记录的真实性,完整性

方法:函证应收账款:1)函证对象的选择2)函证控制

抽查应收账款明细账

3销售截止测试的线路:

1)抽查:抽取会计报表目前的若干业务进行

2)把握三个日期在同一个会计期间(发票日期,发货日期,记账日期)

3)按三条审计路线实施

第十二章

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1固定资产和累计折旧总体合理性的判断

进行分析程序,判断总体合理性

分析比较:本年与上年的分析比率或数据比较

(1)累计折旧额与固定资产原值比率(忽略残值)——发现折旧额的错弊

(2)修理和维护费用与固定资产原值的比率

(3)累计折旧贷方合计=制造费用+管理费用

2折旧的范围:

要提折旧:融资租入经营租出,季节性停用,当月减少的

不提折旧:经营租入,已提足继续使用,未提足提前报废,当月增加的,单独入账的土地3应付账款函证对象如何选择

1)交易金额大,长期挂账的客户

2)发生债务纠纷的

3)交易金额大而期末金额不大(甚至为0)

4)重要供应商

第十三章

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1存货盘点采取的盘点方式:通知盘点

2直接材料费审查重点注意事项:

1)用途一栏填列情况:是否填列是何部门

2)已领出而未用的材料是否填写退料单或办假退料手续

3)财务处理是否正确会计科目金额正确{借贷}

3生产与存货循环的主要经济业务活动:

制造生产计划——发出材料——生产产品——核算成本——成品入库——销售发出成品涉及的主要部门:生产计划部门,车间,人事部门,财务部门,销售部门等

案例

1以例说明若对某一账户实施实质性程序,如何进行

以存货为例:

1.查证存货账户期末余额的正确性

方法:1)编制或取得存货明细表并与存货明细账和总账核对

2)进行分析程序判断整体合理性——本年与上年比较,本年多个日比较

3)存货盘点——通知盘点

4)截止测试——抽查法,检查(审阅法,核对法)

2查证存货增减业务发生的真实性完整性

1)抽查——选择主导产品,频繁发生的产品

2)检查——审阅法,核对法

3)核实存货计价方法的合理性和一贯性

2课堂案例

第十四章

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1查证银行借款增减业务合法性,真实性,查证的重点资料是什么:合同批文入账通知单案例

第十五章

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1库存现金和银行存款收付业务的合法性,真实性审查,运用什么方法,查的重点资料是什么:

1库存现金:1)抽查——从现金日记账中选择大额收付业务

2)检查(审阅法,核对法)——日记账和凭证(发票等原始凭证)

重点资料:支付的原始凭证(发票等)

2银行存款:1)抽查——从银行日记账中选择大额支付业务

2)检查(审阅法,核对法)——日记账和凭证(发票,对账单)

重点资料:银行对账单

熟悉

1核实库存现金与银行存款账户期末余额正确性,所采用的方法是否相同

验证库存现金账户期末余额正确性

方法:检查(审阅核对)——现金日记账和总账核对一致

盘点

查证银行存款账户期末余额正确性

方法:检查(核对法)——银行存款日记账与总账核对

——日记账与银行对账单核对

函证

第十六十七章

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1审计报告的分类:

1)按格式和措辞的规范性分:标准审计报告,非标准审计报告适用范围:民间审计2)按详细程度:简式审计报告,详式审计报告适用范围:民间审计,政府审计,内部审计

3)按使用目的:对外公布的审计报告,对内公布的审计报告适用范围:民间审计,政府审计,内部审计

2审计报告的意见类型:无保留意见保留意见无法表达意见否定意见

3审计报告的签署日期是哪一天:是签署审计报告的日期,可与管理层(或股东大会)已批准财务报表日期一致(同一天)

4什么情况下签保留意见,无保留意见,无法表示意见的审计报告

无保留意见:1)财务报表披露合法公允2)重要会计事项已调整3)审计过程未受到限制保留意见:1)个别事项合法性不够(错报金额较大),但不至于完全否定2)审计范围受到一定程度的限制,不能获得充分适当的审计证据,但影响不广泛

无法表示意见:1)审计范围受到严重限制,不能获取充分适当的审计证据(且产生的影响重大和广泛)

第88讲_审计会计估计(1)

2018年教材主要变化 1.第三节:修改审计报告中持续经营段落的标题。 2.第四节:调整关于期初余额审计中考虑前任注册会计师工作的表述。 第一节审计会计估计 【考点一】会计估计的性质 【考点二】风险评估程序和相关活动(重点) 【考点三】识别和评估重大错报风险(重点) 【考点四】应对评估的重大错报风险(重点) 【考点五】特别风险的进一步实质性程序(重点) 【考点六】评价会计估计的合理性并确定错报(重点) 【考点七】针对会计估计的其他相关审计程序 图17-1 本节内容框架 【考点一】会计估计的性质 (一)会计估计的定义 (二)评估为特别风险 (三)考虑会计估计的结果 (一)会计估计的定义 会计估计是指在缺乏精确计量手段的情况下,采用的某项金额的近似值。会计估计一般包括公允价值会计估计和其他会计估计。

(二)评估为特别风险 由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大,注册会计师应当确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。 (三)考虑会计估计的结果 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报。这对于公允价值会计估计而言尤其如此,因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。 【考点二】会计估计的风险评估程序和相关活动(重点) (一)了解适用的财务报告编制基础的要求 (二)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计 (三)了解管理层如何作出会计估计 图17-2 会计估计的风险评估程序和相关活动 (一)了解适用的财务报告编制基础的要求 了解适用的财务报告编制基础的要求,为注册会计师就下列方面与管理层进行讨论提供了基础: 1.管理层如何运用与会计估计相关的要求; 2.注册会计师对这些要求是否得到恰当运用的判断。 (二)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计 注册会计师主要通过询问管理层,了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。询问的内容可以包括: 1.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易; 2.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变; 3.由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化,与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化;

审计试题与答案(一)

审计试题与答案(二) 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中,抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月,标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。

A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同,审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中,正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计,都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计的工作成果,这是因为( )。

电大审计学后自测答案

第一章 自测1 审计独立性主要表现在审计主体的独立性,即有独立的机构和人员,审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。() 选择一项: 对 错 自测2 1.与所有权监督比较,经管权监督的特征在于()。 选择一项或多项: A. 经管权监督是一种从上至下的监督 B. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 C. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 D. 经管权监督属于内部监督 E. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 自测3 在世界范围内,( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项: A. 立法式 B. 司法式 C. 独立式 D. 行政式 自测4 民间审计是指由独立的注册会计师,通过接受委托,对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。() 选择一项: 对 错 自测5 审计总目标是围绕()而界定的。

选择一项: A. 效益审计 B. 财务报表审计 C. 财务审计 D. 国家审计 自测6 1. ()是审计的基本职能。 选择一项: A. 经济鉴证 B. 经济监察 C. 经济评价 D. 经济监督 第二章 自测1 1.下列有关审计准则的表述中,正确的有:() 选择一项或多项: A. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B. 审计准则是作出审计决定的依据 C. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 D. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 E. 审计准则是评价审计质量的依据 自测2 关于国家审计规范,下列说法正确的有:() 选择一项或多项: A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 B. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 C. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行

审计复习题

1、资料:发达股份有限公司聘请光辉会计师事务所的注册会计师周生为该公司在2004年至2008年期间的财务顾问。为此,发达股份有限公司每月支付给周生个人5000元的报酬,此外每年还同时支付给该会计师事务所10万元的顾问费用。发达股份有限公司的审计工作一直由中光会计师事务所审计,因为某种原因,2009年2月5日发达公司提出请求,希望改由光辉会计师事务所承担2008年年度报表的审计工作,光辉事务所立即同意接受这项业务,但双方在收费问题上产生了矛盾。光辉会计师事务所提出完成该项目应收的审计费用为60万元,而发达公司则以光辉事务所是老朋友,彼此比较熟悉为由,希望光辉事务所能将审计费用减半。经过协商,于3月10日最后双方达成协议,审计费用为38万元。之后,2009年3月14日光辉会计师事务所派注册会计师周生带领2个审计助理人员组成审计小组进驻发达股份有限公司。经过审计,周生于3月21日签署出具了无保留意见的审计报告。 要求:按照《注册会计师法》、《独立审计准则》和其他相关准则的有关规定,要求对上述案例中光辉会计师事务所的行为进行分析,指出其中的不妥之处。 分析: 1)、按照《注册会计师法》对注册会计师行业的业务范围和规则的规定,注册会计师可以承办会计咨询和会计服务的业务,注册会计师承办业务,由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。根据上述规定,周生有资格担任发达股份有限公司的财务顾问,但应由其所在的光辉会计师事务所与发达股份有限公司签订委托合同。因此发达股份有限公司只有对光辉会计师事务所支付顾问费的义务,而周生的报酬应由光辉会计师事务所负责支付。 2)、一般来说,完整的会计报表审计程序包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。审计人员在接受被审计单位的委托之前,应当了解被审计单位的基本情况、考虑自身的胜任能力、考虑自身在审计中能否保持应有的独立性、初步评价审计风险,并就审计业务约定书中的有关事项与委托人进行商谈。在本例题中,发达公司一提出请求,光辉会计师事务所在没有做任何准备工作的情况下,就立即同意接受业务委托的做法不妥。 3)、根据《注册会计师职业道德准则》的规定,注册会计师服务是一种有偿服务,收费的多少应当以服务性质、工作量的大小、参加人员层次的高低等为主要的依据,按照规定的标准合理收费。同时,注册会计师不得以降低收费标准的方式招揽业务。因此,发达公司对光辉事务所提出降低收费标准的要求是不合理的,光辉事务所也不应因此降低收费标准。光辉事务所应按照服务性质、工作量的大小和参加审计人员的水平层次来合理确定收费标准。4)、《注册会计师职业道德准则》中规定,为保证注册会计师审计的独立性,担任委托单位

中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计

中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计 (2006年2月15日修订) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师对会计估计的审计,制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 本准则不适用于预测性财务信息的审核。 第三条本准则所称会计估计,与适用的会计准则和相关会计制度的相应概念一致。 第四条被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责。 按照中国注册会计师审计准则的规定,获取充分、适当的审计证据,评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分,是注册会计师的责任。 第五条会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的,发生重大错报的可能性较大,注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。 第二章针对会计估计的重大错报风险 实施的审计程序 第六条注册会计师应当设计和实施进一步审计程序,获取充分、适当的审计证据,以判断特定环境下的会计估计是否合理,并在必要时是否得以充分披露。 注册会计师对被审计单位及其环境的了解,包括对管理层作出会计估计的程序和方法(包括相关控制活动,下同)的了解,有助于识别和评估会计估计的重大错报风险。 第七条在审计会计估计时,注册会计师应当采用下列一种或多种审计程序: (一)复核和测试管理层作出会计估计的过程; (二)运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较; (三)复核能够证实会计估计合理性的期后事项。 第三章复核和测试管理层作出会计估计的过程 第八条在复核和测试管理层作出会计估计的过程时,注册会计师应当按照下列步骤实施审计程序:(一)评价会计估计依据的数据,考虑会计估计依据的假设; (二)测试会计估计的计算过程; (三)如有可能,将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较; (四)考虑管理层对会计估计的批准程序。 第九条注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性。 当利用被审计单位生成的信息时,注册会计师应当核对该信息是否与会计信息系统处理的数据相一致。 第十条注册会计师应当考虑从被审计单位外部获取与会计估计相关的审计证据。 第十一条注册会计师应当评价被审计单位是否对收集的数据进行恰当的分析,并将其作为确定会计估计的合理基础。 第十二条注册会计师应当评价被审计单位在作出会计估计时使用的主要假设是否具有合理的依据。 第十三条在评价特定会计估计依据的假设时,注册会计师应当考虑下列事项:

审计考试真题与答案

提醒新制度考生:这份2009年注册会计师原制度注会《审计》试题对我们新制度的考试有重要的参考价值,建议考生依据你手头上的新《审计》教材做一遍,东奥提供的参考答案请你们参考,目的是找到你走进考场打开试卷的熟悉的感觉!我们已经研究了这份试卷,会在接下来的冲刺和模考中帮助大家复习。同时,请大家将2007年和2008年的试题真题放在手边,经常翻阅,新制度的《审计》试题也是在这样的一种格调里。祝你们今年好运! 一、单项选择题(本题型共4大题,18小题,每小题1分,本题型共18分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的 备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责对甲公司20X 8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时,A注册会计师遇到下列事项,请代 为做出正确的专业判断。 1.在本期审计业务开始时,A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。 A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书

C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性 2.在制定总体审计策略的初始阶段,A注册会计师应当做的工作是( )。 A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B.评价甲公司会计估计的合理性 C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼 3.在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。 A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C.潜在的重大错报风险 D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 4.在制定具体审计计划时,A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。 A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时间 5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。 A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B.重大错报风险 C.独立性要求 D.审计时间预算

审计学的测试试题(doc 7页)

审计学的测试试题(doc 7页)

审计学测试(三) 一、单项选择题(共12题,每题1分) 1. 下列提法中,表述正确的是() A.业务准则(含审计准则) B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2. 在对会计报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为 200 万元,利润表的重要性水平是 100 万元,则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为() A. 100万元 B. 150万元 C. 200万元 D. 300万元 3. 注册会计师在审计应收账款时,发现与“应收账款”相关的一笔销货业务实际上并未发生。注册会计师可能认为管理层的有关应收账款存在问题的认定是() A. 存在 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 分类和可理解性 4. 注册会计师在实施审计程序时,为支持审计意见,获取的审计证据应充分且() A. 具体 B. 经济 C. 独立 D. 适当 5. 下列各事项中,属于被审计单位舞弊的是() A. 对会计政策的误用 B. 隐瞒或删除交易或事项 C. 对事实的疏忽 D. 会计数据的计算、抄写错误 6. 根据准则规定,审计档案应至少保存十年,计算保存年限的起始日应为() A. 所审计的会计报表日 B. 会计报表发布日 C. 审计报告签发日 D. 承接审计日

7. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是() A. 审查应收账款明细账 B. 提请被审计单位增列坏账准备 C. 增加对应收账款的控制测试 D. 审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 8.在财务报表审计中,注册会计师可选择实施的审计程序是() A. 对银行存款函证的回函 B. 对仓库管理员的询问记录 C. 对存货监盘的复核记录 D. 房屋建筑物的照片 9. 注册会计师在进行控制测试时,可采用的方法是() A. 抽样审计 B. 详细审计 C. 分析性复核(分析程序) D. 细节测试 10. 在下列各内容中,应属于具体审计计划的是() A. 审计目的、审计范围及审计策略 B. 重要会计问题及重点审计领域 C. 审计重要性的确定及审计风险的评估 D. 审计程序 11. 注册会计师如果对编号为 001-100号的支票抽取的样本分别为007、017、027、037、……097,该注册会计师选取样本的方法属于() A. 系统选样 B. 随机选样 C. 任意选样 D. 分层选样 12.对在被审计单位的存货监盘时,注册会计师的责任是() A.指挥盘点工作的进行 B.作为盘点小组成员进行盘点 C.根据观察情况进行适当抽点 D.对盘点结果负主要责任 13.小规模企业的固有风险和控制风险通常较高,为降低审计风险,注册会计师一般应() A.扩大控制测试程序 B.增加分析性复核程序(分析程序) C.主要或全部依赖实质程序(实质性程序)程序 D.解除业务约定 14.适应于采用突击方式进行盘点的项目是() A.存货 B.现金 C.固定资产 D.在建工程 15.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是() A.审计准则 B.注册会计师职业道德基本准则 C.会计准则及国家其他有关财务会计制度 D.事务所审计质量控制准则 16.在下列哪种情况下,注册会计师对应收账款必须采用肯定式函证() A.相关的内部控制是有效的 B.预计差错率较低 C.有理由相信欠款可能存在争议,差错或问题 D.账户余额较小的债务人 17.在下列因素中,与审计证据数量成正向关系的是() A.重要性 B.可接受的审计风险 C.评估的控制风险 D.可接受的检查风险 18.如经实施有关审计程序,注册会计师仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平,可能出具审计报告的类型为() A.保留意见 B.无保留意见 C.否定意见 D.带强调事项段 19.由于助理人员审计出现质量问题,则对该事项负有直接管理责任的人是() A.助理人员 B.项目经理 C.部门经理 D.全体合伙人 20.我国最早设置从事审计工作的职位或机构是() A.宰夫 B.司会 C.比部 D.审计司

审计复习题

一、单项选择题 1、注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间的关系如何? 同向或反向 2、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时,A注册会计师应当考虑的因素是 A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告 3、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性强弱的判断 4、注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平,注册会计师应当采取的措施? 5、下列各项中,审计程序和审计目标最相关的是()。 A.从销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性 B.实地观察固定资产,以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性 D.复核银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性 6、注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账,主要是为了证实资产的哪项认定。 7、下列各项职责中,违反了不相容职责的是()。 A.银行存款余额调节表由主管会计每月按期编制 B.采购岗位与验收岗位分开,同时这两个岗位都不负责相关会计记录 C.出纳员登记现金日记账和银行存款日记账 D.应收票据的取得和贴现由保管票据的主管人员书面批准 8、2011年1月5日对X公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。X 公司1月4日账面库存现金余额为2000元,1月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元,支出金额为4000元,2011年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2010年12月31日库存现金余额应为()。 9、民间审计最早起源于16世纪的意大利,形成于工业革命后的英国。 10、非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响。

第80讲_审计会计估计(3)

第四编?第十七章?其他特殊项目的审计 考点和典题 第一节审计会计估计 四、应对评估的重大错报风险 (二)实施进一步实质性程序以应对特别风险 1.评价管理层是否适当处理估计不确定性【多选题/简答题考点】 程序 (1)评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在 没有考虑替代性假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估 计不确定性 (2)评价管理层使用的重大假设是否合理。如果假设的合理变化可能对会计估 计的计量产生重大影响,则这些假设被视为重大假设[易错点] (3)当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适 用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力 2.作出区间估计 程序 如管理层没有适当处理估计不确定性对导致特别风险的会计估计的影响,注册会 计师应当在必要时作出评价会计估计合理性的区间估计 3.确定确认和计量的标准是否符合适用的编制基础 内容 (1)管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策 (2)作出会计估计所选择的计量基础 (三)其他相关审计程序 1.关注与会计估计相关的披露 程序 (1)注册会计师应当确定与会计估计相关的财务报表披露是否符合适用的财务 报告编制基础的规定 (2)对导致特别风险会计估计,注册会计师还应当评价在适用的财务报告编制 基础下,财务报表对估计不确定性的披露的充分性[易考点] 2.获取书面声明

(1)当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报; (2)当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时,则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。在这种情况下,错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异。[难点][易错点] 真题和模拟题精讲 单项选择题【2017年真题】 下列有关会计估计错报的说法中,正确的是()。 A.当审计证据支持注册会计师的点估计时,该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报 B.由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错报 C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异,表明上期财务报表存在错报 D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,表明管理层的点估计不存在错报 [答案]A [点评]选项B错误,与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报;选项C错误,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报;选项D错误,当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时,则注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。但这并不意味着点估计落在区间估计之内就一定不存在错报。 多项选择题【2013年真题】 下列各项中,构成错报的有()。 A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分 B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值 C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异 D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异 [答案]ABC [点评]选项D中,会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报。 简答题【改编自2016年真题】 要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下:(1)甲公司与退货率有关的会计估计存在特别风险,A注册会计师未测试相关的内部控制,通过实施实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

审计试题以及答案知识讲解

审计试题以及答案

精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 《审计》试卷 考生请注意:答题时请注明题号。 一、单项选择题(每题2分,共计10分) 1、关于注册会计师财务报表审计,以下理解中,不恰当的有( D )。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量,消除财务报表错报风险 2、假设ABC 会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务,A 注册会计师为审计项目合伙人。A 注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见(审计业务约定书前),不需要在下列( A )方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境,包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义,以下理解中,不恰当的是( B )。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论,还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据,注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征,以下理解中,错误的是( D )。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层,再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的,以下说法中,不恰当的是( C )。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险

国开学习网《审计学》网考试题与答案.pdf

最新电大国家开放大学《审计学》网络核心课形考网考试题及答案 100%通过 第一章 自测1 审计独立性主要表现在审计主体的独立性即有独立的机构和人员审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 选择一项 对错 自测2 与所有权监督比较经管权监督的特征在于。 选择一项或多项 A. 经管权监督属于内部监督 B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 C. 经管权监督是一种从上至下的监督 D. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 自测3 在世界范围内( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项 A. 独立式 B. 司法式 C. 立法式 D. 行政式 自测4 民间审计是指由独立的注册会计师通过接受委托对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 选择一项 对错 自测5 审计总目标是围绕( )而界定的。 选择一项 A. 财务审计 B. 财务报表审计 C. 国家审计 D. 效益审计

自测6 ( )是审计的基本职能。 选择一项 A. 经济鉴证 B. 经济监察 C. 经济评价 D. 经济监督 第二章 自测1 下列有关审计准则的表述中正确的有 选择一项或多项 A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是作出审计决定的依据 C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 E. 审计准则是评价审计质量的依据 自测2 关于国家审计规范下列说法正确的有 选择一项或多项 A. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的具有行政规章的法律效力 C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 自测3 注册会计师执业准则适用于 选择一项 A. 部门内部审计组织的审计 B. 民间审计组织的审计 C. 国家审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计 自测4 国注册会计师执业准则体系可以分为( )选择一项或多项 a. 相关服务准则 b. 审计准则 c. 鉴证业务准则 d. 质量控制准则 自测5

审计复习题-(1)答案

四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标,并列举了部分实质性程序。 (1)认定A .完整性 B .分类C.截止 D .准确性E.发生 (2)实质性程序 F.从验收单追查至采购明细账。 G .追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H .根据购货发票反映的内容,比较会计科目表上的分类 I .从购货发票追查至采购明细账。 J.。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K .将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求:请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定;针对每一审计目标,选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标,每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后, 委派L注册会计师担保外勤负责人,并将签署审计报告。经过审计预备调查丄注册会计师 确定存货项目为重点审计领域,同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求: 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各 具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么? 会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表 为项目负责人,根据审计业务的要求,组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形: (1)项目组成员C 的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2)会计师事务所合伙人B 不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20000 股。 3、ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作

2019审计考试:第78讲_审计会计估计(1).doc

考点和典题 第一节审计会计估计 一、了解会计估计的性质 二、风险评估程序和相关活动(※※) 三、识别和评估重大错报风险(※※) 四、应对评估的重大错报风险(※※※) 五、评价会计估计的合理性并确定错报(※※※)

1.用以作出会计估计的方法,包括模型(1/6) 如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中采用的通用方法,则可能存在更大的重大错报风险。 2.相关控制(2/6) (1)作出会计估计的人员的经验与胜任能力; (2)如何确定所使用的数据的完整性、相关性和准确性; (3)由适当层级的管理层和治理层对会计估计进行复核和批准; (4)将批准交易的人员和作出会计估计的人员职责分离。 3.管理层是否利用专家的工作(3/6) (1)需要估计的事项性质特殊; (2)编制基础要求的模型具有一定技术含量; (3)需要估计的情况、交易或事项具有异常性或偶发性。 4.会计估计所依据的假设(4/6) (1)考虑因素 A)假设的性质; B)管理层如何评价假设是否相关和完整; C)管理层如何确定所采用假设的内在一致性; D)假设是否与管理层所能控制的事项相关,以及这些假设是否与被审计单位的经营计划和外部环境相符,或者假设与管理层控制之外的事项相关; E)支持假设的文件记录的性质和范围。 (2)重要观点 管理层可能使用来源于内部和外部不同类型的信息支持假设;当被审计单位缺乏经验或没有获取信息的外部来源时,假设可能更具主观性。 5.用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化,以及变化的原因(5/6) 注册会计师需要了解作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生变化;如果管理层改变了作出会计估计的方法,应确定管理层能否证明新方法更加恰当,或者新方法本身就是对变化的应对。 6.管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响(6/6) (1)考虑因素 a)管理层是否已经考虑以及如何考虑各种假设或结果,如通过敏感性分析确定假设变化对估计的影响; b)当敏感性分析表明存在多种可能结果时,管理层如何作出会计估计; c)管理层是否监控上期作出会计估计的结果,是否已恰当应对实施监控程序的结果。 (2)对注册会计师的要求 注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果,或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计。但是,注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。 真题和模拟题精讲 多项选择题【2011年真题】

审计复习题及答案

简答题 一、审计的基本特征【书P4独立(机构、人员、工作、经济独立)性、权威性、公正性,每种应简单说明】 答:审计的独立性,权威性和公正性。 审计的独立性是指审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。主要表现在机构独立,人员独立,工作独立,经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位,依法独立行使职权,不受任何干涉,其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性来自两方面:1.法律赋予的权威2.自身工作树立的权威。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求。 二、审计的基本职能及各职能间存在的联系【书P18】 答:审计的职能指审计本身所固有的内在功能。它不以人们的主观意志为转移,是适应社会经济发展需要所具备的能力。 审计具有三项基本职能:经济监督,经济评价,经济鉴证。审计职能之间既有联系,又有区别,相互结合,相辅相成,是现代审计的职能和作用得以充分发挥。 三、注册会计师对客户和同行的责任 对客户的责任:注册会计师对客户所负的责任是:按时保质地完成委托业务的责任。保密的责任。按规定标准收费的责任。 对同行的责任:注册会计师对同行的责任包括:配合同行工作。不得损害同行利益。不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。不得以不正当手段与同行争揽业务。 四、专业胜任能力与技术规范的内容 保持和提高专业胜任能力,独立遵守独立审计准则等职业规范,合理运用会计准则及其其他相关技术规范。不承担不能胜任的业务。 在执业时妥善规划,并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。不对未来事项的可实现程度做出保证。对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事项,应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。 五、审计业务约定书的内容【书P105】 审计业务约定书应具备以下基本内容: (1)签约双方名称。(2)审计目的。(3)审计范围。(4)双方的责任和义务。(5)出具审计报告的时间要求。(6)审计收费。(7)审计报告的使用责任。(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事项。 六、符合性测试及其目的【书P165】 符合性测试指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上,为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行,贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。 符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据,从而确定会计报表审计的范围和程序。 七、调查表法、流程图法的要点及其优缺点【书P161】 调查表法:要点:根据审计目的确定调查事项、表列项目标准规范、关键控制点分别列项、易于判断选择。 优缺点:简便易行、概括性强、一目了然、省时省力。难于含括所有调查事项、系统性差、易流于形式。 流程图法:要点:根据系统确定分工、标明分工界定控制、图示符号衔接规范、流程线路清晰易见、会计记录一目了然。 优缺点:直观,便于表达内部控制的特征、灵活,便于查阅和评价内部控制。绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。 八、设计样本应考虑的基本要素【书P181】 样本的设计:指审计人员在具体计划指导下,围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的工作计划。 设计样本时应该考虑的基本因素:审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险和非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。 实务题 判断审计人员的职业道德 什么是民间审计人员职业道德?主要内容是什么? 答:审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范,是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。民间审计人员应遵循中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》中关于“一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任”等五个方面的具体规定。 (1)一般原则是对注册会计师应当具备的职业道德所作的原则性要求,也是整个职业道德中最基本的要求。具体包括:独立原则、客观原则。(2)专业胜任能力与技术规范注册会计师应当做到:1.保持和提高专业胜任能力,独立遵守独立审计准则等职业规范,合理运用会计准则及其其他相关技术规范。2.不承担不能胜任的业务。3.在执业时妥善规划,并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。4.不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。5.不对未来事项的可实现程度做出保证。6.对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事项,应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。 (3)对客户的责任注册会计师对客户所负的责任是:1.按时保质地完成委托业务的责任。2.保密的责任。3.按规定标准收费的责任。

智慧树知到《审计学》章节测试答案

智慧树知到《审计学》章节测试答案第一章 1、注册会计师审计起源于 A:美国 B:英国 C:意大利 D:西班牙 答案: 意大利 2、下列各项中,不属于注册会计师审计特点的是: A:有偿审计 B:强制审计 C:受托审计 D:双向独立审计 答案: 强制审计 3、从审计独立性来讲,本单位谁领导时,内部审计最有效:A:总会计师 B:总裁 C:董事 D:主管财务的副总裁 答案: 董事 4、下列哪一种审计的独立性最弱: A:注册会计师审计

B:委托审计 C:政府审计 D:内部审计 答案: 内部审计 5、下述提法不正确的有: A:注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B:注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C:注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系,其中,政府审计处于主导地位 D:注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点 答案: 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系,其中,政府审计处于主导地位 6、审计关系人包括: A:审计委托人 B:审计人 C:所有审计信息使用人 D:被审计人 答案: 审计委托人,审计人,所有审计信息使用人 ,被审计人 7、关于社会审计的下列提法,正确的有: A:社会审计是随着商品经济的发展而发展的 B:社会审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 C:社会审计的产生早于政府审计

D:社会审计独立于政府和任何企业或经济组织 答案: 社会审计是随着商品经济的发展而发展的,社会审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计,社会审计独立于政府和任何企业或经济组织 8、下列有关注册会计师审计的说法中正确的有: A:注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见 B:注册会计师审计的独立体现为双向独立 C:注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务 D:注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 答案: 注册会计师审计的独立体现为双向独立,注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务 9、审计按目的和内容的不同,可分为: A:会计报表审计 B:经营审计 C:合法性审计 D:合规性审计 答案: 会计报表审计,经营审计,合规性审计 10、关于审计分类可以从不同角度加以考察,下列对审计的分类恰当的有: A:审计按主体不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 B:审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计 C:审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 D:审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计 答案: 审计按主体不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计,审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计,审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计

审计练习题1

审计学——练习题1 一、单选题 1、审计的主体是( 2 )。 ①被审计单位②专职审计机构或人员 ③被审计单位的财政财务活动④有关的法规和审计标准 2、在审计证据中,比较容易获取,也容易被伪造或更改的是( 2 )。 ①实物证据②书面证据 ③口头证据④环境证据 3、一般说来,被审计单位内部控制制度越健全、有效,( 3 )就越低。 ①审计风险②固有风险 ③控制风险④检查风险 4、在审计过程中,( 3 )是唯一可由审计人员控制的风险。 ①期望风险②项目风险 ③检查风险④职业风险 5、所谓( 2 ),就是审计人员现场监督被审计单位的人员盘点各项实物资产、现金,并且根据盘点的情况进行必要的抽查复核。 ①审查②监盘 ③观察④查询 6、对某一单位特定项目所进行的审计,称为( 2 )。 ①局部审计②专项审计 ③部分审计④专案审计 7、固有风险是指假定不存在( 1 )时,某一账户或交易类别连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 ①相关内部控制②控制风险 ③检查风险④内部控制失效 8、审计人员通常使用面询法取得( 2 )。 ①实物证据②书面证据 ③口头证据④环境证据 二、多选题

1、在审计发展过程中,先后出现过的审计抽样方法有( 124 )。 ①统计抽样②任意抽样 ③属性抽样④判断抽样 2、审计计划包括( 12 )。 ①总体审计策略②简要审计计划 ③详细审计计划④具体审计计划 3、下列属于政府审计的对象是(134 )。 ①国有企业②民营企业 ③国家金融机构④国家财政拨款单位 4、在审计工作中应用的随机抽样法,主要有( 1234 )。 ①随机数表法②系统抽样法 ③分层抽样法④整群抽样法 5、在下列情形下,应增加所需审计证据的数量(1234 )。 ①审计项目很重要②审计人员将检查风险水平确定得较低 ③审计过程中已发现被审计事项存在错误 ④某项目的大多数证据来源于被审计单位外部 6、审计依据的特点有( 1234 )。 ①层次性②时效性 ③地域性④相关性 7、在审计证据中,会计记录属于( 23 )。 ①外部证据②内部证据 ③书面证据④环境证据 8、审计人员在审计过程中必须从以下( 23 )两个层次来考虑重要性。 ①会计凭证层次②账户和交易层次 ③财务报表层次④往来客户层次 9、按审计内容和目的分类,可分成( 124 )。 ①财经法纪审计②财政财务审计 ③强制审计④经济效益审计 三、判断题

审计考试 第82讲_审计会计估计(3)

第一节审计会计估计 【考点五】应对特别风险的进一步实质性程序(★★) (一)评价因素 (二)应对审计程序 (三)作出区间估计的情形 (四)考虑确认和计量的标准 (一)评价因素 在审计导致特别风险的会计估计时,注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价(关键词):(1)管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响,以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响。 (2)相关披露的充分性。 (二)应对审计程序 针对导致特别风险的会计估计,注册会计师还应当实施以下审计程序(关键词): (1)评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性。 (2)评价管理层使用的重大假设是否合理。 (3)当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力。 (三)作出区间估计的情形 针对管理层的工作不足以适当处理估计不确定性对导致特别风险的会计估计的影响,注册会计师可能作出以下判断(关键词): (1)通过评价管理层如何处理估计不确定性的影响不能获取充分、适当的审计证据。 (2)有必要进一步分析与会计估计相关的估计不确定性的程度,例如,注册会计师注意到类似环境下类似会计估计的结果存在较大差别。 (3)不大可能通过如复核截至审计报告日发生的事项等审计程序获得其他审计证据。 (4)可能有迹象表明管理层在作出会计估计时存在管理层偏向。 (四)考虑确认和计量的标准 对导致特别风险的会计估计,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定(关键词): (1)管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策。 (2)作出会计估计所选择的计量基础。 【考点六】评价会计估计的合理性并确定错报(★★★) (一)利用点估计或区间估计评估错报 (二)导致会计估计错报的因素 (一)利用点估计或区间估计评估错报 (1)当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。 (2)当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时,则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。在这种情况下,错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异。

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