凉山耕地占用税平均税额执行标准

凉山耕地占用税平均税额执行标准

地区2008年平均税额/平方米（元）西昌市21

德昌县18

会理县18

会东县17

冕宁县16

宁南县18

盐源县12

木里县12

昭觉县12

美姑县12

雷波县15

甘洛县16

越西县16

喜德县12

普格县15

布拖县13

金阳县12

土地交易环节税收政策汇总

土地交易环节税收政策汇总 一、新征耕地环节 1、耕地占用税。占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。 2、契税。按成交价格的3%缴纳。 3、印花税。土地使用证，每本贴花5元。 4、城镇土地使用税。征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。 二、土地出让环节 1、契税。在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，按成交价格的3%缴纳。对承受国有土地使用权应支付的土地出让金应征收契税，不得因减免出让金减免契税。 2、印花税。土地使用证，每本贴花5元；土地使用权出让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明出让金额的万分之五缴纳。

三、土地转让环节 1、营业税。凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义务人。以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按5％税率计算缴纳。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。 2、城建税、教育费附加、地方教育附加。以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据。城建税的税率。纳税人在市区为7%；在县城、建制镇的为5%；不在上述地区的为1%。教育费附加的征收标准为3%，地方教育附加征收标准为2%。 3、土地增值税。凡转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人，转让非国有土地和国家以土地所有者的身份出让国有土地的行为不征土地增值税。其计税依据为转让土地使用权所取得的增值额。 税率为：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。 增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。 增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

耕地占用税练习答案

耕地占用税练习 一、判断题】 1、纳税人占用鱼塘进行非农业建设，应缴纳耕地占用税。( √) 2、建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。（√） 3、部队的训练场免征耕地占用部免耕地占用税。( √) 4、疗养院等免征耕地占用税税。（X） 5、耕地占用税按年缴纳。（X ） 6、耕地占用税以每亩为计量单位（×） 7、畜禽养殖设施占用耕地应该照章征收耕地占用税。(√) 8、耕地占用税税额标准实行的是地区差别定额税额。(√) 9、党校建设占用耕地应免征耕地占用税。(√) 10、医院内职工住房占用耕地的，免征耕地占用税。( × ) 11、条例规定:人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区, 耕地占用税的税额为每平方米8元至40元。 (√) 12、纳税人改变用途, 不再属于免税或减税情形的, 应按办理减免税时依据的适用税额对纳税人补征耕地占用税。( × ) 二、单项选择题 1、下列占用耕地免征耕地占用税的是( C )。 A .党政机关 B.铁路线路 C .医院办公楼 D.飞机场办公楼 2、下列各项中,减按2元/平房米征收耕地占用税的是( D )。 A. 纳税人临时占用耕地 B.学校占用耕地建设校舍 C. 农村居民占用耕地开发经济林地 D.公路线路占用耕地 3、下列各项中，减半征收耕地占用税的是( C)。 A.纳税人临时占用耕地 B.军事设施占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地 解析：纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税,A选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按2元/平方米征收耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 4、下列关于耕地占用税的规定错误的是（C） A.耕地占用税以每平方米为计量单位 B.耕地占用税的税率采用地区差别定额税率 C.经济发达地区适用税额可适当提高，但最多不得超过规定税额的30% D.经济发达地区适用税额可适当提高，但最多不得超过规定税额的50% 『答案解析』经济特区、经济开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。 5、农村某村民新建住宅,经批准占用耕地300平方米,实际占地300平方米。该地区耕地占用税适用税

最新各行各业税种,税率表汇总

现行最新！最全！税种及税率！ 企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、关税、印花税、房产税、车辆购置税、契税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税、耕地占用税、环境保护税法、资源税、烟叶税、文化事业建设费、出口货物退（免）税、 企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配，处理国家与企业分配关系的一个重要税种。2007年底之前，我国的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内资企业适用1993年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。为进一步完善我国社会主义市场经济体制，为各类企业的发展提供统一、公平、规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法），国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），税法和实施条例自2008年1月1日起施行。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，法人制企业所得税（总分机构汇总纳税），纳税年度按公历年计算、税率（基本税率25%）、税收优惠政策、税前扣除、境外所得税抵免、企业重组特殊政策、特别纳税调整、在年度翌年的5月31日或之前完成纳税申报。 企业所得税率表

个人所得税 个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。 1950年政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然立了税

耕地占用税优惠

4.9耕地占用税优惠 4.9.1—117耕地占用税优惠备案 【事项描述】 符合耕地占用税优惠条件的纳税人，应向主管税务机关申请办理耕地占用税优惠备案。 【报送资料】 1．耕地占用税困难性减免优惠（减免性质代码：14019901，政策依据：中华人民共和国国务院令第511号），应报送： （1）《纳税人减免税备案登记表》2份。 （2）县级人民政府批准的农村居民困难减免批复文件复印件。 （3）申请人身份证明原件。 2．农村宅基地减征耕地占用税优惠（减免性质代码：14092301，政策依据：中华人民共和国国务院令第511号），应报送： （1）《纳税人减免税备案登记表》2份。 （2）农村居民占用应税土地新建住宅的证明材料。 3．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税优惠（减免性质代码：14101402，14123401，政策依据：中华人民共和国国务院令第511号），应报送： （1）《纳税人减免税备案登记表》2份。 （2）学校、幼儿园、养老院、医院占用应税土地的证明材料。 4．对北京2022年冬奥会场馆及其配套设施建设占用耕地免征耕地占用税（同时适用于北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会）（减免性质代码：14102901，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送： 《纳税人减免税备案登记表》2份。 5．军事设施占用耕地的耕地占用税优惠（减免性质代码：14120701，政策

依据：中华人民共和国国务院令第511号），应报送： （1）《纳税人减免税备案登记表》2份。 （2）军事设施占用应税土地的证明材料。 6．交通运输设施占用耕地减征耕地占用税优惠（减免性质代码：14121301，政策依据：中华人民共和国国务院令第511号），应报送： （1）《纳税人减免税备案登记表》2份。 （2）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用应税土地的证明材料。 7．石油储备基地第一期项目免征耕地占用税（减免性质代码：14122601，政策依据：财税〔2005〕23号），应报送： 《纳税人减免税备案登记表》2份。 8．石油储备基地第二期项目免征耕地占用税（减免性质代码：14122602，政策依据：财税〔2011〕80号），应报送： 《纳税人减免税备案登记表》2份。 【办理渠道】 1．办税服务厅（场所）。 2．电子税务局、移动终端、自助办税终端。 具体渠道由省税务机关确认。 【办理时限】 资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。 【办理结果】 税务机关反馈《纳税人减免税备案登记表》。 【纳税人注意事项】 1．纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2．纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告。 3．办税服务厅地址、电子税务局网址，可在省税务机关门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。 【政策依据】

耕地占用税减免规定

耕地占用税减免规定 耕地占用税是对占用耕地建房和从事其他非农业建设的单位及个人，按实际占用的耕地面积征收的一种 税。 一、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》明确规定，本条例的规定不适用于外商投资企业 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《财政部关于颁发耕地占用税具体政策的规定的通知》[（87） 财农字第206号]中规定了如下减免税项目。 （一）下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税： 1.部队军事设施用地 军事设施用地，限于部队（包括武警部队，下同）省、自治区、直辖市以上指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场，港口（码头），设防工程，军事通信台站、线路，导航设施，军用仓库，输油管线，靶场、训练场，营区、师（含师级）以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免 税。 2.铁路线路、飞机跑道和停机坪用地 铁路线路，是指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。根据国务院国发[1986]40号文件规定，铁道部经济承包范围以内的建设用地，“七五”期间免交耕地占用税，对其中应予征税的建设占用耕地，从1991年开始征税。地方修筑铁路的线路及规定两侧留地和沿线车站卸货场、仓库，可以比照免交耕地占用税，其他占 用耕地，应照章征收耕地占用税。 民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免税。 3.炸药库用地 炸药库，是指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必要的用地。 4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地 学校是指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地，给予免税。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。职工夜校、学 习班、培训中心、函授学校不在免税之列。 医院，包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地，给予免税。 疗养院等不在免税之列。

最新-2019年地税局契税和耕地占用税科工作总结 精品

2019年地税局契税和耕地占用税科工 作总结 二○一四年XX县地税局契税和耕地占用税科在市地税局XX县局的正确领导下，以十八届四中全会精神为指导，始终坚持以科学发展观为指导，深入贯彻落实“一个确保、两个提高”的工作要求，以“为国聚财、为民收税”为主线，以“为民服务”为主责，坚持依法征税和廉洁从税两条生命线，认真做好组织收入和服务发展两篇文章，抓创新求发展为我县经济社会发展做出新贡献。预计到本月底两税入库约一亿叁千万元。 （一）全面贯彻落实“两税”征管业务规程 今年以来，我科把全面贯彻落实《安徽省耕地占用税征收管理业务规程》和《安徽省契税征收管理业务规程》作为年度一项重要工作。为此，两税科多次召集业务人员共同学习“两税”新政及纳税人普遍关注的热点、难点问题，并就“家庭唯一住房”认定、拆迁安置房计税依据以及企业改制优惠政策等方面进行了深入的探讨研究，收到良好效果，通过座谈交流，切实做到在日常征管中准确把握政策界限和严格执行相关法律、法规，以两个规程为统领，进一步规范和加强“两税”申报、征收、减免退税管理，促进我县“两税”征管水平再上新台阶。 （二）加大“两税”征管的宣传工作力度，把宣传工作穿于日常的征收工作之中 我科利用电视广播、站、地税内、税收宣传日、办宣传栏、印发宣传资料和会议等有效形式，全方位多层次开展“两税”宣传，让全社会都来理解和支持“两税”的征管工作，为“两税”征管奠定良好的社会基础。有征对性地在纳税人集中的场所如县政府广场、房产公司售楼部，房管所和国土局服务大厅开展税收政策解读以及“两税”的最新政策，对群众反映和咨询“两税”问题和政策，给予热情和满意的解答；并利用春训、全员业务考试的机会，给全体税干开展两税知识讲座；及时回复和解决市政府“”服务直通车XX县长热线转办

经济法讲义 第47讲_考情分析、耕地占用税、城镇土地使用税

第六章（1）与房和地相关的小税种 考情分析 耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的分值约为7分，以小题为主，个别情况下，可以在增值税、个人所得税的大题中涉及1个小题。 最近3年典型考卷题型题量分析表 2017年2018年2019年 卷1卷2卷1卷2卷1卷2 单项选择题6分3分3分 4.5分3分 4.5分 多项选择题2分2分-2分2分2分 判断题-1分2分1分1分1分 不定项选择题---2分-- 合计8分6分5分9.5分6分7.5分2020年本章“与房和地相关的小税种”部分的考点有以下主要变化： （1）根据《耕地占用税法》，全面更新了“耕地占用税”的相关内容； （2）更新了若干税收优惠政策； （3）删除了“印花税的缴纳方法”。 单元框架 第1单元耕地占用税（2020年全面更新） 单元考点框架 考点1：交不交耕地占用税（★★） 1.征税范围 （1）基本规定 在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。 【提示1】耕地，是指用于种植农作物的土地。 【提示2】①经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；②农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务；③未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。 （2）关于园地、林地、草地等 ①占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应当依法缴纳耕地占用税，适用税额可以适当低于当地的适用税额，但降低的部分不得超过50%。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

湖北耕地占用税实施细则

湖北耕地占用税实施细则 耕地占用税采用地区差别税率，税收收入专用于耕地开发与改良。下文是湖北耕地占用税实施细则，欢迎阅读! 湖北耕地占用税实施细则完整版全文 第一条根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。 第二条条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。 农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。 第三条占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。 第四条经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。 未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。 第五条条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。 第六条各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。 县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。 第七条条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。

第八条条例第八条规定免税的军事设施，具体范围包括： (一)地上、地下的军事指挥、作战工程; (二)军用机场、港口、码头; (三)营区、训练场、试验场; (四)军用洞库、仓库; (五)军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志; (六)军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道; (七)其他直接用于军事用途的设施。 第九条条例第八条规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。 学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。 第十条条例第八条规定免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。 第十一条条例第八条规定免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。 第十二条条例第八条规定免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。

各种税率及计算方法

各种税的税率及计算方法 国税系统负责征收管理的税种 1、增值税； 2、消费税； 3、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税； 4、中央企业企业所得税；5地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；6、海洋石油企业企业所得税、资源税；7、印花税（证券交易部分）；8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税；9、中央税的滞补罚收入；10、车辆购置税。 地税系统负责征收管理的税种 1、营业税、 2、个人所得税、 3、土地增值税； 4、城市维护建设税； 5、车船使用税； 6、房产税； 7、烟叶税； 8、资源税； 9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附加。 一、增值税 增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额征收的一个税种。我国现行增值税制的主要内容：纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。分为一般纳税人和小规模纳税人两类。增值税标准税率是17%，低税率是13%，除国务院另有规定外的出口货物适用零税率外，小规模纳税人适用3%的征收率。 增值税税率表

二、消费税 消费税是指对我国境内从事生产、委托加工或进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。现行消费税税目数量为14个。应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和从价定率从量定额复合计算三种方法。 消费税税目税率表

三、营业税 营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的一个税种。纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。营业税规定了9个税目。 营业税税目税率表

教育税收优惠政策分析

教育税收优惠政策分析 简介：通过对教育税收优惠政策的分析,理解掌握新税收优惠政策的内涵,认识到国家给教育事业的税收优惠政策,目的是促进教育事业的发展,减轻学校负担,提高国民素质,同时从节约教育经费角度出发,要开展一定的税收筹划,节约税收成本。 一、现行税收政策在教育事业方面的优惠 我国当前对教育事业实行的税收优惠政策主要包括: 1. 免征营业税、所得税方面 (1)对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入,主要指学费收入;对学生勤工俭学提供劳务取得的收入;对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入;对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入;对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算的并有法人资格的高校后勤经济实体,经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入;对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高校系统统一收费标准收取租金的学生公寓,其取得的租金收入;对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂,向师生提供餐饮服务获得的收入,免征营业税。

(2)对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入,收入全部归该学校所有的;对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业, 对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入, 免征营业税和企业所得税。 (3)纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠,准予在企业所得税前全额扣除。 (4)对高等学校、各类职业学校服务于各行业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入;对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或在财政预算外资金专户管理的收费;对学校取得的财政拨款及从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入,免征企业所得税。 (5)对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准,即凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上,暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%,未达到35%的,减半征收所得税。 (6)对已经移交地方政府管理的企业所办中小学,其退休教师仍留在企业的,由企业按照《教师法》的有关规定,对退休教师基本养老金加统筹外项目补助低于政府办中小学同类人员退休金标准的,其差额部分由所在企业予以

关于印发《湖北省耕地占用税适用税额标准》的通知

关于印发《湖北省耕地占用税适用税额标准》的通知 时间：2009-4-27 16:08:23 鄂财税发〔2008〕8号 关于印发《湖北省耕地占用税适用税额标准》的通知 各市、州、直管市、林区，县(市、区)财政局、地方税务局：根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令第511号)、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和《财政部国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知》(财税[20O7]l76号)的规定，经省人民政府同意，现将《湖北省耕地占用税适用税额标准》 印发给你们，请遵照执行。原《湖北省耕地占用税税额表》(鄂财农税发[1993]109l号)同时废止。 附件：湖北省耕地占用税适用税额标准 二〇〇八年六月六日

湖北省耕地占用税适用税额标准 单位：元／㎡

注:占用基本农田的,按本表规定的当地适用税额提高50％执行。

财税〔2007〕176号 财政部国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知 各省、自治区、直辖市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为做好新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令第511号)的贯彻落实工作，现就耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题通知如下： 一、各省、自治区、直辖市每平方米平均税额为：上海市45元；北京市40元；天津市35元；江苏、浙江、福建、广东4省各30元；辽宁、湖北、湖南3省各25元；河北、安徽、江西、山东、河南、四川、重庆7省市各22．5元；广西、海南、贵州、云南、陕西5省区各20元；山西、吉林、黑龙江3省各17．5元；内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆6省区各12．5元。 各地依据耕地占用税暂行条例和上款的规定，经省级人民政府批准，确定县级行政区占用耕地的适用税额，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额可适当低于占用 耕地的适用税额。 各地确定的县级行政区适用税额须报财政部、国家税务总局备案。 二、经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土

契税新政典型案例解读

契税新政典型案例解读 [典型案例]李先生于2008年7月4日签定购房合同，房子单价6000元/平方米，总价70万。黄先生在今年11月3号购买了个人的第一套房，面积为90平方米，合同日期为11月3号。他们不知道自己办理房产证时分别应该如何交纳契税。 [典型解析]2008年10月23日公布的新政规定：个人购买高档住房的(别墅类和联体别墅住房除外)契税税率由4%调整为3%。其中，个人购买普通住房由 2%调整为1.5%;个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。 10月28日，市国土房产局出台了实施细则：今年2月1日前签订购房合同或交易合同的，按照此前单价5500元/m2、总价70万及别墅的分界线，高档房及普通房分别征收4%或2%的契税;2月1日~10月31日购买的房产，以合同时间为准，按照单价5700/m2、总价80万及别墅等标准，分别征收2%或4%的契税;11月1日以后购买的房产，以合同时间为准，按房屋不同档次，分别按4%、3%、1.5%或1%征收契税。 根据以上新政推理：李先生签定购房合同时间在2月1日~10月31日之间，按照单价5700/m2、总价80万的标准判断，他的这个房子由于单价超过了5700/m2，所以属于非普通住宅，故契税为4%。黄先生签定合同的时间在11月1日之后，执行新政，因为他是首次购买个人住房且面积为90平方米，故契税为1%。 契税该在什么时候交 （案例） 邓小姐购买樱花园的房子，交首付款时，开发商让她把契税、印花税、买卖手续费、房屋登记费等一并缴清，并把这些钱与首付款一起开在同一收据里。 后来邓小姐听说契税并非在购房时就必须交纳，就要求开发商退还其预付的契税。开发商则认为，这实际上是为客户着想，契税预先收齐，办理房产证时方便，表示不愿退，双方闹得很不愉快。邓小姐遂向律师咨询。 （评析） 首先让我们从法律上来看一下，契税究竟应该在什么时候交、向什么部门交。 《中华人民共和国契税暂行条例》第八条规定：“契税的纳税义务发生时间，为纳税人签定土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属合同性质凭证的当天”。 第九条规定：“纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内交纳税款”。 可见，契税应该在签定土地、房屋权属转移合同的当天交纳。但实践中，由于我国实行国家登记确定不动产所有权转移的制度，所以往往是买卖双方到房管部门立契的当天，才被视为房屋权属合同确定日。也就是说，房屋买卖双方办理房屋登记过户手续的时候，才是交纳契税的义务发生之日。

XX镇耕地占用税征收工作实施方案

XX镇人民政府耕地占用税征收工作 实施方案 根据《山东省人民政府关于贯彻执行〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉有关问题的通知》以及有关政策规定，为了切实加强土地管理，防止乱占、滥用耕地，规范耕地占用税征收行为，落实好镇政府下达的耕地占用税征收任务，经镇政府研究，决定在全镇范围内开展耕地占用税征收工作，特制定本方案。 一、指导思想 坚持标本兼治的原则，依据税法的相关规定，征缴历年拖欠的耕地占用税税款，对恶意拖欠的单位和个人提请人民法院强制执行，严肃税收征管。 二、征收依据 根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和《山东省人民政府关于贯彻执行〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉有关问题的通知》有关规定，依法进行征收。 三、征收范围及时限 凡在我镇辖区内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，应当按照规定缴纳耕地占用税。征收时限，从2012年3月20日起主要征缴2012年3月20日以前发生的耕地占用税。 四、征收税额标准 根据《山东省人民政府关于贯彻执行〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉有关问题的通知》要求，从实际占地之日起，开始依法征收：一是对2008年1月1日以后占用耕地的纳税人，根据调整后的法定税率，按每平方米30元的税额征收耕地占用税。二是对2008年1月1日以前占用耕地的纳税人，主动交纳或征收不到位的，按调整前的每平方米8元进行查漏补缺，按标准足额征收。 五、工作实施步骤 为确保此项工作取得扎实效果，整体工作分为调查摸底、组织征收入库和依法执行三个阶段。 第一阶段：动员、调查摸底阶段（3月20日－3月31日）由各村民情书记集中时间对我镇各村耕地占用情况进行全面登记造册，有关部门抽调人员核实，实实在在的摸清和掌握全镇耕地占用税税源的基本情况，然后召开动员大会，全面组织征收。 第二阶段：组织征收入库阶段（4月1日－4月15日）

【案例分析-耕地占用税】利用第三方信息评估耕地占用税案例

【案例分析-耕地占用税】利用第三方信息评估耕地占用税案例【案例简介】 某公司2013年取得农用土地，未缴纳耕地占用税，2014年税务机关通过第三方信息取得农转用土地信息，比对税务机关征管系统后发现，该公司未缴纳耕地占用税，通过评估约谈补缴耕地占用税及滞纳金61万元。 【案例分析】 1、纳税人： 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第三条规定，占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 2、计税依据： 《耕地占用税暂行条例》第四条, 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。 3、特殊规定： 《耕地占用税暂行条例》第十四条规定，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。

4、对于2011年3月1日至2015年3月1日之前已签订国有土地出让或划拨合同，已批准由农用地转为建设用地的，如未缴纳耕地占用税，国土部门传递信息，举证出实际用地人。由实际用地人申报缴纳耕地占用税。 与土地使用税的衔接 纳税义务发生时间： 新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税： (一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税； (二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)中规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。本通知自2007年1月1日起执行。 国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告（2014年第74号），对以招标、拍卖、挂牌方式取得土地的城镇土地使用税问题公告如下：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。本公告自发布之日（2014年12月31日）起施行。

耕地占用税征收管理过程中存在的问题及对策

耕地占用税征收管理过程中存在的问题及对策 浅议耕地占用税征管中存在的问题及对策 随着引资的深入推进和投资环境的不断优化，各地 工业区的规模不断扩大，进驻的企业逐年增多，占用土地面积也逐渐扩大，耕地占用税征管中存在的问题也日益突出，给征管带来了新的问题与挑战。本人就耕地占用税征管中存在的问题及对策谈点粗浅的看法，仅供参考。 一、征管中存在的问题 （一）根据《中华人民 __土地管理法》第四条规定， 将土地用途分为农用地、建设用地和未利用地。而《维 吾尔自治区耕地占用税实施办法》第二条规定，耕地是指用于种植农作物的土地，包括熟地、新开发地、复垦地、

休闲地、轮歇地、草田轮作地、间作地、已垦滩地。《土地管理法》与《耕地占用税实施办法》对土地的分类不同，尤其是对耕地的界定不一致，造成税企双方对征收耕地占用税的土地在认识上产生很大的分歧，为耕地占用税的征管带来极大困难。 （二）国土部门特别是兵团的国土部门在办理工业园区 土地手续时，很多是以未利用地报上级批准，而税务机关在实地调查时却发现所谓的未利用地大多数是草场和耕地，税务机关据此催缴税款时，兵团机关又以国土部门的认定为依据，极力阻拦，使得耕地占用税征管工作陷入困境。 由于《土地管理法》与耕地占用税法规、规章不衔接，

加之税收征管和国土用地审批的脱节，税务部门与国土部门往往对“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”的土地存在争议，税务部门对实为耕地或牧草地在收集证据时较为困难，而国土部门却证据充分，这样的情况对税务部门造成征与不征两难的境地，即以实际情况催缴税款，证据不足，税企争议很大，难以征收入库；以国土部门认定为依据，又与实际占用土地性质不符；若不予征收，又担心审计部门在审计时认定为有税不收。 （三）在实际工作中，国土部门逐级审批时间过长，而 用地申请人不可能长时间等待，因此在当地政府和相关部门的默许下，企业实行“先上车后买票”、边批边占。由

土地交易税收政策汇集

土地交易税收政策汇集 一、新征耕地环节 1、耕地占用税。占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。 2、契税。按成交价格的3%缴纳。 3、印花税。土地使用证，每本贴花5元。 4、城镇土地使用税。征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。 二、土地出让环节 1、契税。在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，按成交价格的3%缴纳。对承受国有土地使用权应支付的土地出让金应征收契税，不得因减免出让金减免契税。 2、印花税。土地使用证，每本贴花5元；土地使用权出让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明出让金额的万分之五缴纳。 三、土地转让环节 1、营业税。凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义务人。以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按5％税率计算缴纳。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。 2、城建税、教育费附加、地方教育附加。以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据。城建税的税率。纳税人在市区为7%；在县城、建制镇的为5%；不在上述地区的为1%。教育费附加的征收标准为3%，地方教育附加征收标准为2%。 3、土地增值税。凡转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人，转让非国有土地和国家以土地所有者的身份出让国有土地的行为不征土地增值税。其计税依据为转让土地使用权所取得的增值额。 税率为：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。 增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。 增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 4、所得税。个人转让土地使用权，取得的转让所得按“财产转让所得”计征个人所得税，单位转让土地使用权，取得的转让所得计入应纳税所得额计征企业所得税。 5、印花税。土地使用证，每本贴花5 元；土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明转让金额0.5‰缴纳。 6、契税。在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。土地使用权出售按成交价格的3%缴纳；土地使用权赠与、交换按征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定金额的3%缴纳。 四、土地使用环节 （一）自用 1、城镇土地使用税。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。我省对独立于行政区划外的，从事生产、经营活动的农场、林场也征收土地使用税。以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，

08湖北省土地管理实施办法

08湖北省土地管理实施办法D

第五条实行土地用途管制制度和国有土地有偿使用制度。土地利用必须统筹兼顾社会效益、环境效益、经济效益。 第二章土地的所有权和使用权 第六条依法实行土地登记发证制度。依法登记发证的土地所有权和土地使用权受法律保护，任何单位和个人不得侵犯。 实行土地权属证书年检制度，实行土地登记公开查询制度。土地权属证书由省土地行政主管部门根据国家土地行政主管部门的规定统一印制。 第七条单位和个人依法使用的国有土地，由土地使用者向土地所在地的县以上土地行政主管部门提出土地登记申请，由县以上人民政府登记，核发国有土地使用权证书，确认使用权。其中，省直机关团体使用的国有土地、省土地行政主管部门设立派出机构范围内的单位或个人使用的国有土地的登记发证，由省土地行政主管部门负责。 第八条下列土地权属、用途等发生变更的，应当向县以上土地行政主管部门提出土地变更登记申请，由原土地登记机关办理土地变更登记手续：（一）以划拨方式取得土地使用权的； （二）以划拨方式取得的土地使用权依法改变为有偿使用土地的； （三）以出让、租赁、作价出资或入股方式取得土地使用权的； （四）以出让等方式有偿取得土地使用权后又依法转让（包括出售、交换、赠与、继承）、出租、抵押的； （五）依法改变土地用途的； （六）土地使用者名称变更的； （七）法律、法规、规章规定的其它需要办理土地变更登记的。 第三章土地利用总体规划

第九条各级人民政府应当依据国民经济和社会发展规划、国土整治和资源环境保护的要求，组织编制本行政区域土地利用总体规划。土地利用总体规划期限一般为１５年。 各级人民政府根据土地利用总体规划，编制基本农田、土地整理、土地复垦、土地开发等土地利用专项规划。 第十条土地利用总体规划实行分级审批。 省土地利用总体规划，由省人民政府组织土地行政主管部门和其他有关部门编制，报国务院批准。 人口在１００万以上的城市以及国务院指定城市的土地利用总体规划，由市人民政府组织本级土地行政主管部门和其他有关部门编制，经省人民政府审查同意后，报国务院批准。 县人民政府所在地镇和省人民政府授权省土地行政主管部门指定镇的土地利用总体规划，由镇人民政府编制，逐级上报省人民政府批准。其他镇土地利用总体规划由镇人民政府编制，逐级上报市、州人民政府批准。 本条第二款、第三款、第四款规定以外的土地利用总体规划，由有关人民政府组织本级土地行政主管部门和其他有关部门编制，逐级上报省人民政府批准。 第十一条土地利用总体规划的编制机关根据国民经济和社会发展需要，提出对土地利用总体规划进行修改，应当向原批准机关提交修改报告书，根据批准修改的文件进行修改。

税法名词解释

税法名词解释 增值税：增值税是以商品（应含税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 消费税：消费税是对消费品和特定的消费行为征收的一种税。 营业税：营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 关税：关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 企业所得税：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 个人所得税：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 房产税：房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。车船税：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 印花税：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 契税：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。资源税：资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。属于对资源占用课税的范畴。 土地增值税：土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税：城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 固定资产投资方向调节税：是指国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。 筵席税：筵席税是对在中国境内的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食服务场所举办筵席的单位和个人，就其筵席支付金额征收的一种税。该税实行有起征点的幅度比例税率。 城市维护建设税：是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一种税。 耕地占用税：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一次性征收的税种，属于对特定土地资源占用课税。 烟叶税：在中华人民共和国境内，对收购烟叶（指晾晒烟叶、烤烟叶）的单位，就其收购金额为计税依据征收的一种税。 车辆购置税：车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。 税收法律关系：税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系是法律关系的一种具体形式，因此，具有法律关系的一般特征。 税收管理体制：是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。 选择性关税：选择性关税是指对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征收时选择其中征收税额较多的一种，以免因物价波动影响财政收入。 滑准税：是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。 行邮税：是行李和邮递物品进口税的简称，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。

耕地占用税清理工作实施方案

耕地占用税清理工作实施方案 为切实做好耕地占用税征管工作，促进土地资源合理利用，保护农用耕地，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《安徽省耕地占用税征收管理业务规程（试行）》等有关规定，结合我区实际，现就我区耕地占用税清理工作制定如下方案： 一、目标任务 全面摸清耕地占用税税源，集中清理征收历年来占用耕地未缴纳或少缴纳的耕地占用税。建立健全耕地占用税征管工作长效机制，推进依法治税，严厉打击偷税、逃税和抗税行为，促进财政增收和经济平稳较快发展。 二、清理范围和重点 （一）清理范围。全区范围内，凡占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或个人（不包括农民建房）均为本次清理对象。 1、经申请批准占用耕地的，农用地转用审批文件中标明的建设用地人为纳税人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，用地申请人为纳税人。 2、未经批准和临时占用耕地的，实际用地人为纳税人。 3、对采取招拍挂形式出让、应缴耕地占用税而未纳税的土地，取得土地使用权的单位或个人为纳税人。 （二）清理重点。重点清理批少占多、未批先占、临时占地，以及根据国家有关规定批准减征、免征耕地占用税后改变土地、耕地用途的纳税人。 三、清理原则和步骤 本次清理工作既突出重点，又兼顾全面，坚持抓大不放小，实行边清理、边征缴、边入库。清理工作共分三个阶段： （一）宣传动员阶段（7月20日-8月10日）。在全区范围内集中开展一次耕地占用税政策宣传活动。由地税部门牵头，各乡镇、区直有关单位配合，通过组织印发耕地占用税宣传材料等多种形式，向纳税人广泛宣传耕地占用税有关政策及

征管规定，积极动员广大纳税人自觉申报、缴纳耕地占用税，为清收工作营造良好的氛围。 （二）摸排核实阶段（8月11日-8月31日）。各乡镇、区直有关单位要积极配合地税部门，扎实做好各自辖区内历年来建设用地及非农业生产占用耕地情况摸底登记工作，摸清耕地占用、土地使用权转让等情况，为耕地占用税清收工作夯实税源管理基础。 （三）清理征缴阶段（9月1日-10月31日）。在前期税源摸排的基础上，地税部门集中力量组织清收，及时下发纳税事项通知书，催缴税款。对经通知缴纳而拒交耕地占用税的单位和个人，依据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，采取强制措施，依法扣缴税款并按规定予以处罚。 四、工作保障 （一）加强组织领导。为确保此次耕地占用税清理工作顺利推进，区政府成立耕地占用税清理征收工作领导小组，统筹推进全区耕地占用税清理工作。领导小组办公室设在区地税局，具体负责耕地占用税清理征收及税法宣传解释等工作。各乡镇、区直有关单位要高度重视此次耕地占用税清理工作，主要领导要亲自抓、负总责，确保清理工作有序、高效推进。 （二）密切协调配合。耕地占用税清理征收工作涉及面广、时间跨度长，各乡镇、区直有关单位要从大局出发，精心组织，紧密配合，切实履行好各自职责。地税部门具体负责耕地占用税清理征收工作的组织实施。相关单位根据工作需要，积极配合提供建设用地计划、农用地转用报批文件资料及耕地占用税完税情况等有关材料。 （三）严明工作纪律。为确保税款应收尽收，任何单位不得乱开口子减免税费，各乡镇不得把耕地占用税的减免作为招商引资优惠政策。为保障乡镇利益，对临时占用和未经批准占用耕地清理征收的税款划归乡镇财政收入，且不纳入下年财政收入基数。各乡镇、区直有关单位要严格按照方案要求，切实做好耕地占用税清理工作，如有隐瞒不报或故意漏报的，一经查实，从严处理。造成税款流失无法追缴的，将从乡镇财力中扣缴，并追究相关责任人的责任。