行政事业单位内部控制制度建设的研究

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行政事业单位内部控制制度建设的研究

作者：杨巍

来源：《财经界·中旬刊》2018年第01期

摘要：当前我国经济形势不断变化，行政事业单位的发展关乎我国建设的各方面，其内控控制建设也显得愈发重要。本文首先阐述了内部控制制度的含义作用及政策背景；其次分析了我国当前行政事业单位内部控制存在的内控意识低、内控体系和内外监督不完善、预算控制薄弱和信息化建设滞后问题；最后根据问题提出相应的政策建议。

关键词：内部控制政策建议

一、引言

2010年财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上首次提出“加强行政事业单位的内部控制建设”的表述，并拟定《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），2012年印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014年1月1日起正式实施。出台的制度和规范说明了内控制度建设已被提上日程。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

（一）内控意识淡薄，体系不完整

我国行政事业单位财务人员普遍素质较低，大多不是专业出身，业务水平薄弱。内部控制只是一个原则指导性文件，没有建立完整可行的内部控制法规体系作为指引。很多单位仅以财务制度代替内部控制制度，其他业务活动领域的控制制度严重缺失。

（二）缺乏有效的内部审计与外部监督

行政事业单位内控建设的内外部监督均有所欠缺。首先，大多单位没有专职的内部审计部门；其次，外部监督关注的重点为单位的履职、廉政情况等，从而忽视了内部管理和内控建设。最后，由于信息透明度不够，且较少接受除政府审计以外的外部监督形式，为完善自身内部控制的缺陷增加了阻碍。

（三）预算控制相对薄弱

预算控制是主要控制方法之一，但我国行政事业单位还达不到零基预算要求，并且预算编制和执行相脱节，经费追加、超支或年底预算结余过剩。其次，大部分单位预算的使用没有具体细化，不能使每笔预算都能逐步核对。最后，行政单位对国有资产享有管理和使用的权力，但我国的管理法律体制不健全，使得大量资产闲置和流失。