我国个人所得税流失原因及应对策略分析

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我国个人所得税流失原因及应对策略分析

作者：马晓华

来源：《现代经济信息》2014年第16期

摘要：税收收入是财政收入的主要来源，是国家进行宏观调控和经济建设的重要资金来源之一。个人所得税在二次分配方面发挥着主要作用，有利于维护社会稳定，但是目前个人所得税税款流失严重，本文从个人所得现状分析入手，深入透析了税款流失的原因，提出了对应的解决策略。

关键词：税收流失；个人所得税；税制改革

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-02

2014年3月5日，在第十二届全国人民代表大会第二次会议上，李克强总理在政府工作报告中提出要推进税收制度改革。构建科学的财税体制是实现国家长治久安的制度保障，进一步提升了财政的重要性。我国税制改革的六个突出改革任务是“营改增”、消费税、资源税、环境税、房产税和个人所得税。个人所得税的改革原因主要是两方面：一是随着经济的发展，收入形式的多元化，分类征收制的个人所得税在调节收入方面不能起到应有的作用，另一方面我国的个人所得税流失严重，这样会导致不公平不合理的现象。

一、我国个人所得税现状分析

根据财政部税政司公布的数据可知，2014年上半年实现税收收人4069.47亿元，同比增长12.1%，而个人所得税占税收收入的比重为6.3%。

从表1可以看出，个人所得税个税收入基本维持相同比例的增长，2009-2011年，个税在税收总收入中所占的比例接近7%，但是2012-2014年，这个比例略有下降。这个比例不容乐观，同样是发展中国家的印度，1992年个税在税收收入中的比重为7.68%。

上述结果是由于三方面的原因造成的：第一，我国是流转税收入占主要比重的国家，2010年，我国流转税占税收收入的比重为59%，所得税占税收收入的比重为24%。第二：我国居

民收入水平较低，根据国家统计局公布的数据，中国城镇居民人均年收入29547元人民币（私有经济部分），是中国平均收入的1.03倍，但是全球平均收入的39%。美国有线电视新闻网（CNN）推出的“与世界各国民众比工资”的活动中，根据各国统计数据显示，2012年朝鲜人

均年收入137万韩元（约合人民币7841元）是韩国年均收入的4%，是世界平均水平的9%，韩国为朝鲜的18.7倍。日本人均年收入3，906，250日元（约合人民币22.89万），是世界平均水平的2.06倍。新加坡人均年收入53191新加坡元（约合人民币25.14万），是世界平均水平的2.7倍。美国人均年收入42372美元（约合人民币25.62万），是世界平均水平的2.37倍。英国人均年收入25477英镑（约合人民币25.63万），是世界平均水平的2.04倍。第三，