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企业所得税税务筹划技巧分析、税务筹划案例分享

企业所得税税务筹划技巧分析、税务筹划案例分享

案例1

如果农村企业和甲方企业所得税税率为25 %,甲乙双方税率为15%。公司2009年利润为4000元人民币。甲、乙双方的利润分别为人民币200万元和300万元。

[规划分析]

2009年公司应接受企业所得税= 4000×25 % = 1000 (元)

公司应接受企业所得税= 200×15 % = 30 (元)

b。子公司应接受企业所得税= 300 15 % = 45 (人民币)

蓝天公司税金总额= 1000 + 30 + 45 = 1,075 (人民币)

如果两个子公司转换为分公司,整个纳税= ( 4000 + 200 + 300 )×25 % = 1125 ( 万美元) [规划结果]

设立一个子公司,减少投资者税1125 - 1,075 = 50(元),而不是设立分公司。可见,子公司和分支机构的建立具有优势和劣势。由于子公司和母公司不被视为同一法律实体,子公司的损失不能纳入总部办事处账户;该分行和总行是同一法律实体,业务发生的损失可以由总行抵销。因此,当企业扩大生产经营需要设立分支机构时,在生产经营初期,亏损的可能性相对较大,考虑设立分公司,使分公司亏损在总公司的亏损,减轻总公司的负担。当生产管理在正确的轨道上,开辟市场盈利,应考虑设立分支,可以保证低税收优惠利润。二.销售收入计划

纳税人可以延迟实现应纳税所得额的,可以减少当期应纳税所得额,延缓或减少所得税的缴纳。对一般企业来说,最重要的是销售商品收入,商品的延期销售是税收筹划的重点。

我国税法规定,分期付款销售的日期是合同协议收入的确认时间,而货物交付时实现订单销售和分期付款销售。寄售销售货物的销售,应当在收货人退回代销代销清单时确认收入。这样,企业可以利用上述方法,延缓企业所得税的缴纳,同时企业应使用各种销售方法,即使企业延迟缴纳企业所得税,并使企业的收益安全恢复。此外,对于年末发生的销售收入,企业应按照税法规定的确认条件进行税收筹划,推迟收入确认时间,将本年度的收入推迟到次年。对于分期付款销售商品,应在十二月确认的销售收入在下一年1月签订合同时约定,从而将收入推迟到第二年。

三.项目扣除的税收筹划

费用分摊方法

时间限制和评估方法都不是选择的成本。这种费用只能根据评估方法和《规约》规定的时限来评估。评估时间的费用可以适当选择。这种费用一般应按照规定的方法进行评估,但可以选择时限。如无形资产的摊销,税法通常只规定了摊销的最短期间。

评估方法的成本可以独立选择。这种成本一般在几种分配方法的规定中规定,可以由企业选择。

首先,在盈利年,应选择尽快分摊成本成本的选择。其目的是尽快使成本成本的税收信用功能,延缓利润的实现,从而延缓所得税的纳税义务的时间。

第二,在亏损年度,评估方法的选择应充分考虑税前损失的程度。如果预计其损失不在未来几年内或未完全纳税,应选择使损失的损失尽可能在损失时充分补偿或有利可图。

第三,在税收优惠政策下,可以避免成本成本的税收信用函数应被选择为优惠政策的抵消。例如,在免税和正常税隔年,应选择免税年度摊销和正常纳税年度的最大金额的分配方法。

案例2:工人利息费用的规划

企业职工人数为100人,月工资为1200元,年利率为10 %,同一银行的贷款利率为6%。全年税前利润为人民币20万元。超额利息应调整为100×10000×( 10 % - 6 % ) = 40000(元),企业所得税为人民币6万元,可避免这种费用的方法

如果将资金提高率降至6%,通过提高雇员的工资来减少利息,那么雇员的个人收入不仅不减少,而且还减少个人所得税的利息收入。筹集资金的利息不超过银行的贷款利息,可全额扣划。

每人每月工资增加400元,月工资增加到每人1600元。将利息费用转移到工资成本后,企业所得税应减少10,000元。

案例3:广告娱乐费用的税收筹划

2009年某工业企业净收益为人民币1000万元,企业当年业务费用为人民币80元。广告费税前扣除比例为15%,税前利润总额为人民币500万元。不应扣除商业娱乐费用= 80 - 1000±0.5 % = 75 ( 10,000美元)

广告费不得从300 - 1000 - 1000 15 % = 150(人民币)中扣除

调整应纳税所得额= 75 + 150 = 225 (元)

企业所得税金额调整= 225 25 % = 56.25 (元)

规划计划

分离企业销售部,设立一个单独的会计销售公司,将企业产品卖给销售公司米日阿德元,并向销售公司出售公司,售价1000万元。工业企业和销售公司发生的商务娱乐费用分别为人民币30万元和人民币50万元,广告费用分别为人民币150万元和150万元。

工业企业

商业娱乐费用不得扣除= 30 - 800±0.5 % = 26 (元)

广告费150 - 800 - 15 % = 30 (元)

调整应纳税所得额= 26 + 30 = 56 (元)

调整企业所得税,= 56 25 % = 14 (元)

销售公司

商业娱乐费用不予扣除= 50 - 1000 0.5 % = 45 (元)

广告费不得从150 - 1,015 % = 0(米日阿德)中扣除

调整应纳税所得额= 45 + 0 = 45 (元)

调整企业所得税金额= 45 25 % = 11.25 (元)

规划成果

工商企业和销售公司合计增加企业所得税25.25元(元),为56.25 - 25.25元=31元。案例4

企业是一家设在中国的技术发展企业,2009年的技术转让业务如下:

向b公司转让技术,金额为人民币米日阿德元,转让价格全年收到。2009年公司应缴企业所得税为!( 700 - 500 )×25 %×50 % =250000元。

规划计划

技术转让收入在两个纳税年度内收回,年度回收不超过500万元,两年不缴纳所得税。规划成果

所得税低于人民币25万元。

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