财务报表模板(资产负债表、利润表)

利润表

现金流量表

资产负债表利润表编制案例

甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。 表1 资产负债表会企01表 编制单位：甲公司总裁2007年12月31日单位：元

2008年，甲公司共发生如下经济业务： 编制甲公司2008年度经济业务的会计分录： （1）借：银行存款1638000 贷：主营业务收入1400000 应交税费—应交增值税（销项税额）238000 （2）借：应收账款式702000 贷：主营业务收入600000 应交税费—应交增值税（销项税额）102000 （3）借：银行存款102000 贷：应收账款式102000 （4）借：应收票据585000 贷：主营业务收入500000 应交税费—应交增值税（销项税额）85000 （5）借：银行存款545000 财务费用40000 贷：应收票据585000 （6）借：银行存款400000 贷：应收票据400000 （7）借：应付票据200000 贷：银行存款200000 （8）借：材料采购300000 应交税费—应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款351000

（9）借：原材料190000 材料成本差异10000 贷：材料采购200000 （10）借：材料采购199600 银行存款468 应交税费—应交增值税（进项税额）33932 贷：其他货币资金234000 200000 借：原材料 199600 贷：材料采购 400 材料成本差异 172940 （11）借：固定资产 29060 应交增值税（进项税额）应交税费— 202000 贷：银行存款 300000 （12）借：工程物资 300000 贷：银行存款456000 13（）借：在建工程 456000 贷：应付职工薪酬 2800000 ）借：固定资产14（． 贷：在建工程2800000 （15）借：固定资产清理40000 累计折旧360000 贷：固定资产400000 借：固定资产清理1000 贷：银行存款1000 借：银行存款1600 贷：固定资产清理1600 借：营业外支出—处理固定资产损失39400 贷：固定资产清理39400 500000 ）借：固定资产清理（16 300000 累计折旧 800000 贷：固定资产 600000 借：银行存款 600000 贷：固定资产清理 100000 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处理固定资产净收益100000 1400000 （17）借：生产成本

财务报表分析的意义和内容

财务报表分析的意义和内容 财务报表分析的意义 财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。 做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 财务报表分析的内容 财务报表分析是由不同的使用者进行的，他们各自有不同的分析重点，也有共同的要求。从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面： 1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。 2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。 3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。 以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。 其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。对上市公司的应用 通过对上市公司财务报表的有关数据进行汇总、计算、对比，综合地分析和评价公司的财务状况和经营成果。对于股市的投资者来说，报表分析属于基本分析范畴，它是对企业历史资料的动态分析，是在研究过去的基础上预测未来，以便做出正确的投资决定。 上市公司的财务报表向各种报表使用者提供了反映公司经营情况及财务状况的各 种不同数据及相关信息，但对于不同的报表使用者阅读报表时有着不同的侧重点。一般来说，股东都关注公司的盈利能力，如主营收入、每股收益等，但发起人股东或国家股股东则更关心公司的偿债能力，而普通股东或潜在的股东则更关注公司的发展前景。此外，对于不同的投资策略,投资者对报表分析侧重不同，短线投资者通常关心公司的利润分配情况以及其他可作为“炒作”题材的信息，如资产重组、免税、产品价格变动等，以谋求股价的攀升，博得短差。长线投资者则关心公司的发展前景，他们甚至愿意公司不分红，以使公司有更多的资金由于扩大生产规模或用于公司未来的发展。 虽然公司的财务报表提供了大量可供分析的第一手资料，但它只是一种历史性的静态文件，只能概括地反映一个公司在一段时间内的财务状况与经营成果，这种概括的反映远不足以作为投资者作为投资决策的全部依据，它必须将报表与其他报表中的数据或同一报表中的其他数据相比较，否则意义并不大。例如，琼民源96年年度报表中，你如果将其主营收入与营业外收入相比较，相信你会作出一个理性的投资决定。所以说，进行报表分析不能单一地对某些科目关注，而应将公司财务报表与宏观经济面一起进行综合判断，与公司历史进行纵向深度比较，与同行业进行横向宽度比较，把其中偶然的、非本质的东西舍弃掉，得出与决策相关的实质性的信息，以保证投资决策的正确性与准确性。 衡量公司财务状况的主要内容包括：

资产负债表及利润表

资产负债表 1、华天有限公司2008年8月31日有关总账和明细账的余额如下表：

要求：清代华天公司完成以下8月31日资产负债表的编制

华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表 2008年10月31日

补充资料： 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。 2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司贷方余额5 000 应收账款—B公司借方余额41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司贷方余额39 500 应付账款—D公司借方余额8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司贷方余额 7 200 －F公司借方余额 3 000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（）元；（9）应付账款（）元；

（2）应收账款（）元；（10）预收款项 （）元； （3）预付款项（）元；（11）流动负债合计（）元； （4）存货（）元；（12）长期借款（）元； （5）流动资产合计（）元；（13）负债合计（）元； （6）固定资产（）元；（14）所有者权益合计（）元； （7）非流动资产合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元 （8）资产合计（）元； 华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。

请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。 （1）营业收入（）元； （2）营业成本（）元； （3）营业利润（）元； （4）利润总额（）元； （5）所得税费用（）元； （6）净利润（）元。 华天公司所得税税率为25%。该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：

中国平安公司资产负债表分析

（一）从投资或资产角度进行分析评价 根据上表，可以对中国平安保险（集团）股份有限公司总资产变动情况作出以下分析评价 该公司总资产本期增加759248百万元，增长幅度18.95%,说明中国平安保险（集团）股份有限公司本年资产规模有一定幅度的增长。进一步分析可以发现：（1）流动资产本期增加了51889百万元，增长的幅度为443.89 %，使总资产规模增加1.30 %。非流动资产本期增加707359百 万元，增长的幅度为460.73%,使总资产规模增加了17.66%=两者合计使总资产增加了759248百万元，增长幅度为18.95%。 （2）本期总资产的增长主要体现在非流动资产的增长上。如果仅从这一变化来看，该公司资产的非流动性有所增强。尽管非流动资产的各项目都有不同程度的增减变动，但增长主要体现在四个方面：一是发放贷款及垫款的大幅度增长。发放贷款及垫款本期增长191489百万元，增长的幅度为18.17%,对总资产的影响为 4,78%。企业发放贷款及垫款的大幅度增加，说明企业金融企业的贷款损失准备是作为“发放贷款及垫款”的备抵科目，“发放贷款及垫款”项目是根据贷款和垫款减去贷款损失准备填列，说明企业准备了大量的贷款为贷款损失准备金做准备。二是可供出售金融资产的增加。可供出售金融资产本期增加164929百万元，增长幅度为46,93%, 对总资产的影响为4.12%。三是持有至到期投资的增加。持有至到期投资本期增长133172百万元，增长幅度为17.00%,对总资产的影响为3.32%。四是应收款项类投资的增加。应收款项类投资本期增长152977百万元，增长幅度为35.64%,对总资产的影响为3.82%。 32350百万元，增长幅度为7.31%, （3）流动资产的变动主要体现在以下四个方面：一是货币资金的增长。货币资金本期增加 对总资产的影响为0.81%，货币资金的增长对提高企业的偿债能力、满足资金流动性需要都是有利的。二是拆出资金的增长。拆出资 金本期增加30795百万元，增长幅度为67.18%,对总资产的影响为0.77%,三是应收利息的增长。应收利息本期增加了5301百万元, 增长幅度为14.98%,对总资产的影响为0.13%。四是结算备付金的增加。结算备付金本期增加30795百万元，增长幅度为203.62%,

财务报表分析报告案例分析

财务报表分析 一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析

1、资产规模分析： 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为45.19%，说明企业对短期资金的依赖性较强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为54.81%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性很强。企业的长期的偿债压力很大。 （二）短期偿债能力指标分析

营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率

资产负债表科目解释

资产类 一、流动资产 货币资金：库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户期末余额，是企业最活跃资金，流动 性强。 应收票据：一般指的是一年以内（含一年）的短期应收票据，它的形成包括：①应收账款延期②为新顾客提供应用③赊销商品。 应收账款：因销售活动或提供劳务而形成的债权。 预付账款：因购买某商品、或需要劳务或服务等而预先支付的款项，若最终交易未达成，则款项仍归还本人所有。 应收利息：短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。（借款、一定比例利息） 应收股利：企业因对外进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。（资本投资、按投资比分利息） 其他应收款：①应收各种赔款、罚款②应收出租包装物租金③应向职工收取各垫付款④备用金⑤存出保证金⑥预付账款转入已宣告发放⑦购买股票后应收部分，包括在股价中已宣告发 放的股利利息 存货：企业在日常活动中持有出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料。 短期投资：企业购入能随时变现，持有时间不超过一年的股票、债权、基金等有价证券及其他投资。 二、长期资产 长期股权投资：通过投资取得被投资单位股份，成为其他单位股东。 固定资产：企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他有关设备、器具、工具等（包括不属生产经营设备，价值 2000 元以上且使用超过 2 年的资产）。 累计折旧：固定资产老化部分。 在建工程：正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。无形资产：包括土地使用权、商标权和专利权 等。 长期待摊费用：指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良支出

资产负债表和利润表的编制实例

长城公司资产负债表编制的案例 【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如 下： （1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 （2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 （3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。 （4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下： 科目名称借方余额科目名称贷方余额 库存现金500短期借款500 000 银行存款400 000应付票据50 000 应收票据230 000应付账款180 000 应收账款200 000应付职工薪酬 5 000 坏账准备—1 000应交税费12 000 其他应收款200长期借款 1 260 000原材料350 000实收资本 2 000 000周转材料30 000盈余公积120 000 库存商品80 000利润分配（未分配利润）7 700 长期股权投资一黄河 600 000 公司 固定资产 2 800 000 累计折旧—560 000 无形资产 5 000 合计 4 134 700合计 4 134 700（5）长城公司2008年度发生如下经济业务: ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元， 原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其 他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 ③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。 ④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折 旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000 丿元。 ⑤按应收账款年末余额的5%。计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。 ⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。 ⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余

资产负债表与利润表列示说明

（一）报表格式及列示说明 资产负债表 会 商 银 01 表编制单位：年月日单

利润表 会商银02 表 编制单位：年度单位：元 1.资产负债表列示说明 （1）本表反映商业银行一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”

栏内所列数字填列。如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （3）本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况分析填列。 ①“现金及存放同业款项”项目，反映企业期末持有的现金、存放同业等总额。 ②“存放中央银行款项”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、“递延所得税资产”等资产项目，一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值。 买入返售金融资产计提坏账准备的，还应以扣减计提的坏账准备后的金额列示。 ③“贵金属”项目，反映企业期末持有的贵金属价值。 ④“衍生金融资产”项目，反映企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额。 ⑤“发放贷款及垫款”项目，反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额。 ⑥“拆出资金”、“应收利息”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等资产项目，反映企业持有的相应资产的实际价值，以扣减对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑦“代理业务资产”项目，反映企业代理业务形成的资产所属承担风险的情况。 ⑧“固定资产”、“无形资产”等资产项目，反映相应资产在期末的实际价值，以扣减“累计折旧”、“累计摊销”和对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑨“其他资产”项目，反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款、待摊费用、一年内应予摊销的长期待摊费用等总额。已计提坏账准备的，以扣减“坏账准备”后的金额列示。 长期应收款减去未实现融资收益后的金额，应当在“其他资产”项目反映，已44计提坏账准备的，还应扣减“坏账准备”余额。 “抵债资产”、“商誉”应当在“其他资产”项目反映。

财务报表分析 格力 财务报表综合分析

《财务报表分析》 作业4：财务报表综合分析 所谓财务综合分析，就是将企业偿债能力、营运能力和获利能力、发展能力等各专项或专题方面的分析纳入到一个有机的分析系统之中，系统、综合、全面的对企业财务状况，经营状况进行解剖、分析和评价，从而对企业整体财务状况和经济效益做出较为准确、客观的评价与判断。财务报表综合分析方法有很多，主要有杜邦分析法、综合系数分析法、雷达图分析法等，我们采用杜邦分析法对格力电器进行财务报表综合分析。 一、杜邦分析法的核心比率 杜邦分析法,又称杜邦财务分析体系,简称杜邦体系,是利用各主要财务比率指标间的内在联系,对企业财务状况及经济利益进行综合系统分析评价的方法。该体系以净资产收益率为龙头,以资产净利率和权益乘数为核心,重点揭示企业获利能力,资产投资收益能力及权益乘数对净资产收益率的影响,以及各相关指标间的相互影响作用关系。 杜邦分析法中涉及的几种主要财务指标关系为： 净资产收益率＝总资产收益率*平均权益乘数 因为：总资产收益率＝销售净利率*总资产周转率 所以：净资产收益率＝销售净利率*总资产周转率*平均权益乘数＝（净利润/营业收入）*（营业收入/平均总资产）*（平均总资产/

平均净资产） 从公式可以看出，销售净利率是利润表的概括，净利润与营业收入两者相除是企业全部经营成果的概括，权益乘数是资产负债表的概括。总资产周转率把利润表和资产负债表联系起来，是净资产收益率可以综合整个企业经营活动和财务活动业绩。 二、杜邦分析法的基本框架 利用杜邦分析法进行综合分析时，我们可以把各项财务指标之间的关系绘制成杜邦分析图，编制格力电器2014-2016年度的基本框架如下： 2014年度格力电器杜邦分析图 2015年度格力电器杜邦分析图 2016年度格力电器杜邦分析图 以上杜邦分析图通过几种主要财务比率之间的相互关系，全面系统直观的对格力电器2014-2016年三年来的财务状况进行了直观的反映。综合分析，格力电器近三年来净资产收益率及其他驱动因素的变化趋势如下：

资产负债表和利润表的关系

资产负债表和利润表的关系 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失、其他综合收益、综合收益等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。二者有如下关系： 1、两者反映的对象相同。两表反映的都是资金运动。资产负债表反映的是资金的静态表现。反映某一时点资金的状况，利润表反映的是资金运动的动态表现，反映其一时期的经营状况。 2、两表都是总性报告。都是月报，都是经济业务的综合反映。 3、两表的作用相互补充，相辅为用：资产负债表反映企业发生损益后的结果，即资产、负债、所有者权益的构；损益表说明损益的形成过程及损益数。 4、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的“利润分配表”中的“未分配利润”（利润总额-利润分配数）相等。 5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润（或亏损）”两个方程式内在联系的反映。即本期损益发生

后，资产负债表中的等量关系实为将上述个会计方程式合并：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。这一等式为综合会计方程式，其中“资产”里面包含利润，因为利润的表现形式是资产。 现以A公司2009年12月31日财务报表为例，具体说明资产负债表和利润表的联动关系。（报表附后） 从资产负债表中可以看出，2009年年初未分配利润为177,111.39元，同时利润表显示，2009年度A公司净利润（本案例不考虑提取盈余公积和公益金等利润分配情况，视同净利润等于未分配利润）为78,321.78元,也就是说,2009年收入—费用+应计入当期的利得（或减应计入当期的损失）—所得税，形成了本期净利润，即78,321.78元，这一数字反映了A公司2009年度的经营成果和综合收益，是当期资金运动的结果。这一数字直接影响了资产负债表第60行期末未分配利润的余额，即：177,111.39+78321.78=255,433.17，它反映了2009年12月31日这一时点A公司的财务状况，是资产负债和所有者权益的静态表现。由此可以看出，利润表中每一个项目的变动，都会引起资产负债表余额的变化，即经营成果的变化影响着财务状况的变化，二者具有密切的联动关系。

第2讲_利润表的编制与相关财务报表分析(2)

（二）财务比率 建议大家把常见的财务比率记下来，在财务分析中，对财务比率的掌握，与对财务报表各项目的掌握一样重要； （三）分析方法举例 1.趋势比较、纵向比较 2.同业比较、横向比较

3.绝对值、相对值同时比较 结构百分比，就是使用百分比来表示某一张报表或者报表项目的内部结构，可以了解各项目的重要性，比如可以找到影响净利润的重要项目；

在分析时，必须绝对额和相对额结合使用 ； 上表数据，如果从绝对额上比较，2013年至2017年毛利逐年增加；但从相对额比较发现，销售毛利率逐年降低；这可能是什么原因呢？可能是企业为增加销售收入而降低单价导致的；也可能由于企业制造成本或者进货成本升高导致； 三、从财务报表分析看三大报表

（一）三大业务活动 分析的目的，就是要把经济业务活动翻译成会计凭证最终成为报表，再通过报表分析解读这些经济业务活动。 筹资活动：确定适宜企业的资本结构； 投资活动：投资报酬率与风险的权衡； 经营活动：以最低的耗费获取最大的收益； （二）三大报表与三大业务活动的关系 资产负债表资产=负债+所有者权益； 利润表企业是否在创造价值，收入-成本费用=利润，权责发生制； 现金流量表收付实现制，现金为王； 现金流的重要性： 1．为什么说“一个企业没有利润是痛苦的，而没有现金流是致命的”？有盈利能力但是资金链断裂导致的破产屡见不鲜； 2．真实的利润代表企业的发展趋势，现金流则代表企业当下运营的能力，没有现金流谈利润没有意义。（现金流分析可以有效检验公司利润质量） 3．现金流出现问题会导致企业立即死亡，利润问题如长期无改善，将导致企业慢慢死亡。（现金流很重要，只有现金流没有利润也不行） 4．有些创新业务模式的企业并不是以短期营利为目的，他们会在短期内不计成本冲刺业绩，以高营业收入、高市场占有率等获得良好的业内声誉，然后谋求风险投资、上市套现等资本运作。这种案例在当下并不少见。他们大多在短期内没有利润，连续几年里都在各种融资烧钱，财报上亏损巨大，但也仍然活得很好； 5．现金流是企业生产经营活动的重要考量要素，但不是绝对标准，还要具体问题具体分析。（现金有流动价值，也有时间价值）

资产负债表和利润表的编制公式(新会计准则)

会计报表公式 一、资产负债表 一）资产： 1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2.交易性金融资产＝交易性金融资产 3.应收票据＝应收票据－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 4.应收账款＝应收账款（所有明细科目的借方余额合计）+预收账款（所有明细科目的借方余额合计）－坏账准备（“应收账款”已计提的“坏账准备”部分） “应收账款”明细科目如有贷方余额，在“预收账款”项目内填列。 5.预付款项＝预付账款（所有明细科目的借方余额合计）+应付账款（所有明细科目的借方余额合计）-坏账准备（预付账款已计提的“坏账准备”部分） “预付账款”明细科目如有贷方余额，在“应付账款”项目内填列。 6.应收利息＝应收利息－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 7.应收股利＝应收股利－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 8.其他应收款＝其他应收款－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 9.“存货＝材料采购+商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等” 存货＝材料材料＋原材料+包装物及低值易耗品＋库存商品+周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价 10.一年内到期的非流动资产＝分析填列 11.其他流动资产＝分析填列 流动资产合计＝货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付款项+应收利息+应收股利+其他应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产 12.可供出售金额资产＝可供出售金额资产－可供出售金额资产减值准备 13.持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资资产减值准备 14.长期应收款＝长期应收款－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分）－未实现融资收益

财务报表利润表分析

山推股份2012年利润表分析报告 一． 水平分析 （一） 净利润、利润总额、每股收益分析 项目 2012（年末数） 2011（年初数） 增减额 增减率 净利润 23,041,827.26 551,990,640.70 -528948813.4 -95.83% 利润总额 54,174,563.64 686,748,557.18 -632573993.5 -92.11% 营业利润 -52,699,770.3 636,816,655.25 -689516425.6 -108.28% 基本每股收益(元/股) 0.03 0.42 -0.39 -92.86% -100,000,000.00 0.00 100,000,000.00 200,000,000.00300,000,000.00400,000,000.00500,000,000.00600,000,000.00700,000,000.00800,000,000.00净利润 利润总额 营业利润 系列1系列2 2012年山推股份实现净利润23041827.26元，比基期减少-528948813.4，减少率为-95.83%，利润总额较2011年减少了632573993.5元，其主要原因是营业总收入的减少以及投资收益的减少。基本每股收益比2011年减少0.39元。基本每股收益= P0÷ S ，：P0为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润；S 为发行在外的普通股加权平均数，因此每股收益的减少是净利润减少的所致。 （二） 营业利润的分析 本期主营业务收入5,620,340,580.29元，其他业务收入1,598,249,306.41元，本期主营业务成本4,804,068,067.80 元 ，其他业务成本 1,540,298,206.35元，说明营业利润主要来源于主营业务利润，主营业务随着主营业务收入的减少而减少。其主营业务按产品类型分其发生额如下：

财务报表分析新

《财务报表分析》 实践报告 学生姓名： _______________________ 学生身份证号： ______________________ 学生准考证号： ______________________ 完成作业时间：2017 年11月4日 《财务报表分析》实践考卷 一、考核目标 助理国际财务管理师职业资格证书考试财务报表分析实践课程为必修课程，旨在与理论课程教学体系有机结合、互相渗透，使学生加深对财务报表的理解；掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法；培养学生对真实企业财务状况和经营成果进行分析、综合判断的应用能力。进一步提高实践技能和综合素质，成为理论知识够用、职业技能实用的财务管理应用型人才。 二、考核方式 要求提交一份实践报告，根据学生实践报告进行考核。 三、考核内容及要求 内容：要求每位学生以一家中小型企业的年报资料为例，确定选题；同时将所学的财务分析理论知识，应用于选取的案例，在此基础上写出财务分析实践报告。 要求： 1. 正确选择与论证实践报告课题。须从理论需要和实际需要来出发，突出课题选择的应用性与实践性原则；结合理论知识与工作实践，确定研究方式和搜集资料的方法，并综合运用定性分析和定量分析方法，对所搜集到的资料进行分析论证。 2. 撰写报告要将分析过程和结论以文字、图表等方式组织到实践报告之中，形成完整的报告内 容。内容应达到四条标准：一、内容围绕主题，主题突出；二、论点鲜明、得出的结论正确； 三、论证过程逻辑严谨，数据准确，阐述完整；四、课程实践报告的文字通顺流畅，表述恰当。 3. 格式规范

2000 字。 4. 独立完成 实践报告要独立完成，必须杜绝一切抄袭、剽窃行为；也不得请他人代写。 四、考核方式与评分标准 1. 考核方式：根据实践要求提交实践报告，教师根据学生实践报告进行考核。 2. 评分标准：课程实践的成绩按百分制进行计分。要求学生独立完成，严禁抄袭、套用他人成果。实践报告评分标准如下： （1）选题及收集阅读资料（20分）题目与课程《财务报表分析》相结合的程度；工作量适度，难易适度，体现综合训练；独立查阅资料、进行调研；有收集处理相关信息及获得新知识的能力；文字流畅。 （2）报告质量（60分）方案论证的充分、合理性；综合分析的正确、合理性；内容的实用性与科学性。结构的正确、合理性。条理清楚、结构严谨、文理通顺、用语规范、格式规范性。数模建立的正确、合理性；数据可靠性；计算的正确性。工作中有创新意识或有独特见解。 （3）态度成绩（20分）写作态度及完成任务情况；独立工作能力；提交报告的完整性、规范性。 五、实践报告题纲 1. 实践意义 2. 实践企业简介 3. 实践企业近三年财务情况介绍 4. 对该企业财务报表的专项分析和综合分析（偿债能力，营运能力，盈利能力和综合分析） 5. 要求附上实践企业近三年的资产负债表，利润表，现金流量表。 关于昭通市创志科技有限公司财务报表分析 1. 实践意义 通过实践分析实际公司财务报表，加深对财务报表的理解，掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法，将理论知识应用于实际的企业财务报告分析中，真正掌握这门知识。并通过实践进一步提高理论与实际的结合，个人与社会的沟通，进一步培养自己的水平，以便提高自己的实践能力和综合素质。 2. 实践企业简介

教你如何看懂企业资产负债表

教你如何看懂企业资产负债表

是依据总账和明细账等分析填列的，企业的所有资产、负债及所有者权益都可以通过这张表来体现。编制资产负债表时，按照各种资产的变化先后顺序逐一填列在该表的左方，用以反映企业的各项财产、物资、债权、投资以及权利等；按照负债和所有者权益的变化顺序逐一填列在表的右方，需要指出的是负债一般分为流动负债和非流动负债，而所有者权益的金额则需要先通过确认资产和负债的金额计算得出。所有者权益一般包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润，后两者合称留存收益。 通过企业资产负债表，可以进行计算及分析各项财务指标，进而对企业的经营情况进行判断和预测。可以说，在无法进入到一个公司去调研的情况下，读懂经过审计的财务报告对了解该公司非常有用。当然，这其中也会有一些上市公司、私营企业等因为特定的目的而粉饰财务报表，这就需要投资者练就火眼金睛，透过企业资产负债表发现企业存在的各种问题，为投资决策提供有效的支持依据。 资产负债表分析概述：

企业资产负债表的各项要素都能让使用者了解到哪些信息呢？一般来说，企业的短期偿债能力、长期偿债能力、股权结构都可以透过资产负债表计算出的财务指标等进行评价，进而了解企业的真正实力。 分析评价企业资产负债表，可以从水平、垂直和项目进行分析。为了读懂报表，下面我们逐一简要介绍几种分析方法。 所谓资产负债表水平分析，是指将本期的报表各项目与上期或者预算进行比较，关注变动额、变动率等是否发生异常并寻求原因。 资产负债表垂直分析，是指通过观察资产负债表各项目所占资产总额或权益总额的比重，来评价企业的资产结构或者权益结构是否合理，比如制造企业的固定资产和存货占资产总额的比重应该是很大的，而金融公司报表的固定资产所占比重就应该非常小，存货更是几乎没有才对。 资产负债表项目分析则是对报表的各个项目进行评价，像对货币资金、应收账款、固定资产、存货、长短期借款、实收资本等项目进行详细分析，都可以直观的了解企业的财务状况。

资产负债表利润表

第二节资产负债表 一、资产负债表的含义和性质 1、概念： 静态报表。 2、编制原理： 资产=负债+所有者权益 一、作用：1、总量及分布 2、分析和预测财务风险 3、分析和评价企业的短期偿债能力

经营风险 财务风险: 流动资产/流动负债大偿债能力强 流动资产/流动负债大好 三、资产负债表的容、格式和项目排列 1、资产负债表的容 2、资产负债表的格式： 3、资产负债表的项目排列 (垂直式) 资产=负债+所有者权益

资产--负债=所有者权益 四、资产负债表的解读 （一）解读有关资产负债表的基本信息 1、左右两方既资产和权益 2、左方资产排列顺序：流动性及变现能力 3、右侧权益先负债后所有者权益 4、右侧负债又按偿还期限 5、右侧所有者权益又按稳定性程度 （二）解读有关资产结构及其流动性的信息 （三）解读有关短期偿债能力的信息（营运资金）流动资产/流动负债=流动比率（四）解读有关长期偿债能力的信息 （五）解读有关长期项目与理财政策的信息

资产负债表各项目期末余额的填列 根据总账明细账余额进行填列 一、根据总账余额计算填列 货币资金==库存现金+银行存款+其他货币资金（6个明细科目 外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款）库存现金 2000

银行存款 100000 备用金 1000 存出投资款 30000 填列资产负债表货币资金项目期末余额（） A 133000 B 130000 C 132000 D 131000 备用金属于其他应收款不是货币资金是债权 二、根据明细账余额计算填列 应收账款 5000 总账 ---A 6000 ---B -1000

资产负债表和利润表

讲课提纲 第十四章资产负债表与利润表 ◆财务报告的内容 财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。 包括资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表等。 ◆会计报表的分类 （一）按反映内容分类 可分为动态报表和静态报表。 （二）按编报时间分 可分为月报、季报、半年报和年报。 （三）按编制单位分 可分为单位报表和汇总报表。 （四）按服务对象分 可分为内部报表和外部报表。 ◆会计报表的编制要求 1、客观性。 2、相关性。 3、充分披露。 4、及时性。 5、明晰性。 ◆所得税 1.应纳税所得额和税前会计利润 会计利润+差异=应税利润 永久性差异-----由于税法和会计在确认收入、费用口径不一致而引起。 时间性差异-----由于税法和会计在确认收入、费用时间不一致所引起。 ◆“递延税款” 账户 ◆永久性差异种类：

①超标准利息支出。 ②超标准工资支出。 ③超标准的公益救济性捐赠，以及非公益救济性捐赠。 ④违法经营罚款和被没收财物的损失及各项税收滞纳金等。 ⑤超标准业务招待费。 ⑥各种赞助支出。 ⑦免税收入 永久性差异会计处理: 应付税款法 ◆时间性差异种类： （1）会计准则与税法在收入确定上的不一致 投资收益 （2）会计准则与税法在费用、损失确定上的不一致 应计费用,折旧 会计处理方法:应付税款法或纳税影响会计法 ◆应付税款法 （一）应付税款法及其理论基础 本期所得税费用等于本期应交的所得税。 （二）应付税款法的会计处理 ◆纳税影响会计法 （一）纳税影响会计法及其理论基础 纳税影响会计法将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产，并递延为以后期间的所得税费用（或收益）。 （二）纳税影响会计法处理 采用纳税影响会计法，加设“递延税款”账户。 ◆在具体运用纳税影响会计法时，又可采用以下两种方法： 1、递延法 递延法是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后期间，同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。 ◆递延法的特点在于：

(完整版)资产负债表和利润表习题

会计基础 一、计算分析题： 1. X公司20X8年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下: 总分类账户余额单位：元 元。 要求：根据上述资料，计算X公司20X8年12月31日资产负债表下列项目的金额: (1)应收账款(6000+1600-600=7000 )元 (2)存货(73400+62400+13500=149300 )元

(3)资产合计(1950+136000+7000+6800+149300+342500-25000+22000-4200=636350 )元 (4)应付账款(25000+800=25800 )元 (5)流动负债合计(29000+25800+9600+1000+20000=85400 ) 2 ?某企业某月末有关账户的余额资料如下； 其中，“应收账款”明细账户金额：A公司借方余额92300 ； B公司贷方余额51200； C公司贷方余额4500 ； “应付账款”明细账户金额；D公司贷方余额20500； E公司借方27900； 现金借方余额900 ； 银行存款借方余额50000； 其他货币资金借方金额20000 要求：根据上述资料，计算资产负债表中的 (1)应收账款：92300 (2)预收账款：51200+4500=55700 (3)应付账款：20500 (4)预付账款：27900 (5)货币资金：900+50000+20000=70900 请代为计算顺天公司2010年度的利润表中下列项目的金额 ⑴营业收入(650000+85000+11800=746800 )元 (2)营业成本(370000+41000=411000 )元 (3)营业利润(746800-411000-7800-12000-23000-3500-4500=654900 )元 (4)利润总额(654900+3500-8000=650400 )元 (5)净利润(650400 X 0.75=487800 )元

财务分析资产负债表和利润表

题目：《会计报表分析》之实践报表分析 班级：10级会计电算化2班 学号：201006170073 姓名：潘硕

润峰集团是一家以新能源产业为主的大型民营企业，成立于2006年，现拥有13家子公司，员工6000余人，其中院士、博士、硕士及本科学历人员1900余人。主要产业涉及“光”、“能”、“汽车研发”三个新能源领域，主营业务包括锂离子动力电池、晶体硅太阳能电池及组件、光伏发电系统、光伏并网电站和电动汽车及LNG液体天然气汽车等，产品及业务涉及全球40多个国家和地区。集团被市政府列为“十二五”期间重点扶持的“过五百亿企业”之一，并先后入选“全球新能源企业500强”、“中国民营企业500强”。 目前，集团锂电池产业一、二期拥有年产1亿安时的产能，正在建设的三期可新增产能1亿安时；光伏产业电池及组件的产能达到1700兆瓦，其中润峰电力有限公司多晶硅太阳能光伏电池产能达500兆瓦、组件生产能力300兆瓦，枣庄润恒光能有限公司组件生产能力为700MW，甘肃武威组件为200MW，并在西北、亚太及欧美等国家自主开展地面及屋顶电站项目；LNG液体天然气汽车和纯电动汽车项目正在运作。近两年来，集团不断加大科研项目与技术创新投入，下属的新能源科技有限公司和电力有限公司分别被认定为国家高新技术企业，并相继成立了山东省企业技术中心、光伏和锂离子院士工作站与工程技术研究中心。集团先后承担国家“863计划”等省市重点项目20余项，申请各项专利60余项，产品获得TUV、UL、CE等多项认证。集团计划今年销售收入达到100亿元，利税8亿元。到“十二五”末，销售收入当年达到500亿元，利税40亿元。 世界在改变，润峰在崛起。未来的润峰集团将以获取环保材料和保

云南白药股份有限公司资产负债表分析

会计0916班梁慧2009614542112 资产负债表分析

资产负债表 编制单位：云南白药集团股份有限公司2010 年12 月31 日单位：元 项目期末余额年初余额 合并母公司合并母公司 流动资产： 货币资金1,994,960,614.35 1,472,768,862.71 2,283,576,312.86 1,660,398,977.52 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 应收票据783,612,467.01 491,141,558.12 529,421,066.94 479,004,999.49 应收账款460,703,536.27 197,715,830.56 235,497,720.85 60,382,791.23 预付款项307,986,393.07 154,122,295.74 243,326,730.55 138,260,918.67 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准 备金 应收利息5,167,610.67 4,632,218.88 26,548,831.09 23,788,884.00 应收股利1,682,320.48 1,682,320.48 其他应收款85,447,764.16 525,331,195.67 41,559,805.39 195,133,218.63 买入返售金融资 产 存货2,728,804,409.20 749,366,918.68 1,649,022,365.49 236,836,449.60 108,927.91 一年内到期的非 流动资产 其他流动资产 流动资产合计6,366,682,794.73 3,596,761,200.84 5,009,061,761.08 2,795,488,559.62 非流动资产： 发放委托贷款及 垫款 可供出售金融资 产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资35,178,906.76 841,925,774.62 36,064,806.92 800,437,125.89 投资性房地产 固定资产236,586,837.99 38,166,927.75 257,597,389.86 77,921,565.39 在建工程779,252,687.52 698,575,484.24 243,374,690.53 227,272,952.87 工程物资