吕梁日报/2011年/11月/8日/第002版
财经专刊
完善中小私营企业内部控制制度势在必行
李剑
据了解,目前一些中小型私营企业存在只重视业务绩效的增长,忽视内部控制制度建立的现象,导致会计秩序混乱,账实不符,内部控制薄弱、损失浪费严重等,这些问题的存在实际上已经隐形地影响了企业的健康发展,因此,在目前中小私营企业飞速发展的特殊环境下,建立有效的中小企业内部控制制度,保护投资者的合法权益,并保证资本市场的有效运行,有着极其重要的意义,可谓是势在必行。
有效的内部控制是保证企业资产与利益免受管理层、员工或其他人的违法行为和类似错误引致不利后果的最后屏障。只要有生产经营活动,存在人员分工,内部控制就不可避免。内部控制并非是国有企业专利,也不仅仅是大型企业才需要设置,中、小型私营企业资产少、底子薄,在激烈的市场竞争大潮中很难站稳脚跟,它同样甚至更需要健全内部控制,内部控制不应成为中小型私营企业的肓点。大量的管理实践已证明,缺乏健全的内部控制是不少企业过早夭折的关键原因之一。在企业治理和经营管理中,只有秉承“制度先行,内控优先”的理念,依靠内部控制的保驾护航,才能使中小型私营企业得到快速发展,真正把企业做强,做大。
一、当前中小型私营企业内部控制存在的问题
目前改革中普遍经济权利的下放,却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制,甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。而目前中小型私营企业所有权和经营权高度统一,企业组织结构和经济业务十分简单,通常不设大企业的类似管理机构。内部控制采用家族人员各站一岗,以亲情代替制度,任人唯亲现象严重,每一岗并无工作准则、业务规范,而以人员的本身素质尽力而为。他们习惯了业主一人或几人支配企业的全部工作,中层管理人员一般不参与企业决策,即使建立了制度,业主自己也不自觉遵守,业主本身对会计控制认识不足,制度最终变为空设。
中小型企业会计核算业务流程相对简单,由于企业拥有的雇员较少且一般身兼数职,限制了其职责分离的程度,会计出纳一人兼,印鉴不分离现象普遍存在。白条顶现、胡支乱用现象特别严重,会计核算很不规范,如不治理将泛滥成灾。
在现行市场经济环境下,政府部门对私营经济不能以出资者身份实施监督,目前除了税务部门外,其它部门的监督不是缺位就是越权,政府部门对中小型私营企业难以实施及时、全面的监督。对中小型私营企业的监督,目前只是工商管理部门在企业营业执照年检时予以监督。因此私营企业的社会监督大打折扣。
二、中小型私营企业内部控制应采取的对策
鉴于中小型私营企业的资产与经营规模不大,产出规模小,资本有机构成和技术构成较低,人员不多,管理幅度相对较小,为节省成本,往往并不建立非常严密、完整而科学的内部控制,生搬和硬套国有大企业的内控制度可能起到事倍功半的作用,所以这些企业只有结合本企业的特点,在“适用性”和“简便易行”的原则下,因地制宜地建立适合本企业的内控制度,才能真正起到推波助澜的作用。
首先要增强企业负责人及员工的内控意识,为企业内部控制创造良好的平台。企业内部控制的成败取决于企业员工的控制意识强弱和行为配合程度,没有员工的配合,内部控制制度就不能在企业得到长远发展,因此,企业首先应注重培养和提高企业全体员工的内控意识,为企业的管理和控制奠定基础。
其次,严格执行内控制度的有关规定。建立规范的财务制度和核算流程是建立内部控制的前提。企业小、人员少往往会出现一人多岗的现象,这是中小型私营企业共同存在的问题。进行内部控制并不一定要一人一岗,但在人员的安排上必须要有原则与底线。必须强调不相职务相分离,钱账分管、保持完整的凭证记录及账务档案保管。
最后,把握好财务控制的重点细节。对采购、生产调度、销售与收款、现金流等关键控制点控制很重要,这些都是企业生产中的关键环节,在制定内控制度及执行时一定要重点关注,重点把握,真正把企业内控制度抓到实处,抓出成效,以提高企业防范风险的职能。
中小企业如何建立有效的内控制度- 摘要:中小企业普遍没有内控制度或内控制度形同虚设,本文首先分析了内控制度在中小企业的重要性,其次根据实践经验提出构建有效内控制度的方法。据此,就我国中小企业如何建立有效的内部控制制度提供一些思路。 关键词:中小企业内部控制制度 我国中小企业数量众多,分布面广,从业人员多,已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军,在国民经济中的作用和地位日益突出。然而中小企业,特别是民营中小企业,管理者一般就是业主,他们对企业内部控制制度的知识掌握不多、重视不够,片面地认为内部控制制度是一种既浪费时间和精力,又消耗财力的管理形式,在机构设置、人员配备和经费投入上不到位,导致企业内部控制制度缺失,或者内部控制制度形同虚设。在企业的实际运营中,仅依靠个人的喜好及对市场的判断能力和家长式管理进行决策运营,加之资金实力不强,生产规模较小、抗风险能力较弱,在竞争激烈的市场环境中,对不期而遇的各种风险缺少控制,经常由于外部环境的一点变化或自身决策的随意性招致灭顶之灾,因而建立与实施内部控制制度就显得尤为重要。 一、中小企业建立内部控制制度的重要性 (一)增强企业的竞争力 目前国际国内市场竞争日趋激烈,这就要求企业必须有一套完善的内部控制制度并严格执行,合理配置企业的有型资源、无形资源、组织资源,发挥资源优势;充分发挥每个员工的主观能动性,提高工作效率,降低成本及费用,提高
企业盈利能力,增强企业的市场竞争力,促进企业长远目标的实现。 (二)提高企业风险防范能力 企业在生产经营过程中,会遇到各种各样的内部、外部风险,企业内部控制制度建立了风险预警机制,科学分析生产经营活动中会出现的各种风险,并提出相应的风险应对策略,提高企业风险防范的能力。 (三)提高企业会计信息质量 企业的内部控制制度是在国家相关的法律法规框架下建立的,各个部门、各个岗位的工作互相制约,互相监督,发现差错及时纠正,这就为会计核算资料的真实性、完整性提供了合理保证,提高了会计信息的质量。 二、设计适合企业自身的内控制度 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率及效果,促进企业实现发展战略。为此,内控制度的建立必须遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五大原则,以“有效”为前提,尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣,使人能够有效操作,并且有利于控制和检查。在执行过程中要根据实际情况和管理需要不断完善内部控制制度,以保证内控制度更加适应管理需要,提高工作质量和工作效果。 要建立有效的内控制度,必须做好企业内部调查,对企业生产经营活动各环节有全面细致的了解:第一,实地考察。深入到各个生产车间及各个职能部门进行考察,目的在于了解各部门的机构设置及人员情况,各部门的职责、任务等,
摘要 2008年由美国次贷危机引发的金融危机迅速波及全球,置身于经济全球化之中的中国企业无法独善其身。许多企业在危机冲击下损失惨重,有的甚至破产倒闭。这让我们不得不思考一个问题,这些企业在危机面前为何这样不堪一击。笔者认为长期的粗放式的经营管理,忽视企业内部控制制度建设,使企业缺乏对风险的敏感和把控能力,经营中风险长期潜伏在企业中,并不断地积累下来,一旦环境变化便会暴发出来。 教训使我们警醒,让我们认识到建立和完善企业内部控制制度的必要性和紧迫性。笔者从建立和完善内部控制制度的必要性入手,通过解读内部控制体系,对内控制度建立、组织、实施过程中应注意的问题及如何充分利用现代信息技术完善和改进内控制度建设进行了阐述。 关键词:内部控制体系解读实施要点
关于内部控制制度建立和完善的若干问题 内部控制成为当下企业管理中的一个热门词汇,但是许多企业在建立和完善内部控制制度的过程中常常会遇到许多问题,诸如为什么要建立企业内部控制制度,谁来负责建立企业内部控制制度等等,下面就这些常见问题做些探讨: 一、为什么要建立企业内部控制制度 一方面,建立企业内部控制制度是提高企业管理质量,加强企业风险管理的要求。内部控制制度在我国企业中的发展较晚,一些企业对内部控制制度建设忽视,对经营缺乏风险意识,对风险处理不当,导致企业经营失败。特别是2008年由美国次贷危机引发的金融危机迅速波及全球,这场危机也给许多中国企业,尤其是民营企业,带来了不小的冲击,有的甚至是灭顶之灾。究其根源,主要是这些企业普遍缺乏严格的内部控制和风险防范能力,经营中过失与舞弊形成的累疾使企业在风险面前不堪一击。惨痛的教训,使我们痛定思痛,进一步唤起企业家们对企业内部控制的重视。在世界经济全球化背景下,面对日益激烈的市场竞争,建立企业内部控制制度,提高企业管理质量,加强企业风险管理是中国企业的必然选择。 另一方面,建立并实施内部控制制度是现代企业管理的重要手段。从内部控制制度本身功能和目标来说,内部控制是为合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略,所采取的一系列必要的管理措施。内部控制不仅包括企业决策层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。它是一个能够通过一系列方法、程序和制度实现自我检查,自我调整和自我制约的系统。不断完善企业内部控制制度,有利于企业对经营活动进行风险评估,并通过控制手段规避和降低风险,更好地实现企业经营目标;对于企业规范会计行为,保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、减少损失,确保国家有关法律法规和单位规章制度的贯彻执行具有积极的意义。 二、谁来负责建立企业内部控制制度 长期以来,由于企业对内部控制制度建设不重视,许多概念对于企业决策层和企业普通员工比较模糊。企业决策层对内部控制体系的功能缺乏了解,不能科学、合理营造内部控制环境。有的企业领导者认为内部控制只是财务部门的事,将所有的控制活动都
1.说明 1.1 为加强物料质量管理,保证产品的安全特制订本制度。 1.2 本制度适用于集团公司各下属公司。 2.管理制度 2.1 温度控制的规定 2.1.1冷库及车间空间温度的规定 2.1.1.1 冷库的温度:-18℃以下。 2.1.1.2 蔬菜冷风库的温度:0-8℃;面包粉冷风库的温度:0-8℃;原料解冻冷风库温度10℃以 下。 2.1.1.3 车间室内的温度:原料、半成品、成品区温度夏季要求20℃(油炸、加热车间除 外)以下,冬季18℃(油炸、加热车间除外)以下;包装温度夏季15℃以内,冬 季12℃以下。 2.1.2 物料存放使用过程中温度的控制规定 2.1.2.1原料解冻后温度:青鱼、沙丁鱼、鲐鱼原料解冻后的温度控制在0-5℃;分身后的 温度控制在3-8℃;蓝鳕鱼、好吉鱼原料解冻后在温度5-10℃以内,其他海产 品原料解冻后的温度控制在冬季12℃以下,夏季15℃以下。 2.1.2.2 面包粉存放温度:8℃以下。 2.1.2.3 原料漂烫冷却后的中心温度:12℃以下;原料最后一道清洗水温:10℃以下。 2.1.2.4 汤料搅拌后温度:8℃以下,每锅汤料使用时间为2小时以内;生食产品汤料使用 中温度:12℃以下;加热类产品汤料使用中的温度:15℃以下。 2.1.2.5 使用中面包粉温度:15℃以下,面包粉使用时间为夏季4天,冬季6天;必须在 0-8℃的冷风库中存放保管。 2.1.2.6 沾面包粉冷冻前的产品温度:15℃以下;加热产品冷却后温度20℃以下快速沾粉冷 却到沾粉入单冻机时间为30分种以内。 2.1.2.7 完全加热后产品中心温度为75℃以上,完全油炸后产品中心温度为75℃以上;快 速入冷冻机时间控制在10分钟以内;加热后需要入冷却机冷却的产品温度控制在 30℃以下,快速入冷冻机时间控制在15分钟以内。 2.1.2.8冷冻后产品中心的品温:—18℃以下,特殊产品如油炸菜饼、大学芋等产品中心温 度达到-20℃以下,必须一箱一入库;冷冻后入库前中心品温:—15℃以下。 2.1.2.9产品发货出库时的温度:—15℃以下;最终产品发货集装箱拉温,箱体内的温度应
内部控制管理制度 第一章总则 第一条指公司为防范和化解风险,保证经营运作符合公司的发展规划,在充分考虑内部环境的基础上,通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 第二章公司内部控制的目标 第二条保证公司经营运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营理念。 第三条防范和化解经营风险,提高经营管理效率,确保经营业务的稳健运行和受托资产的安全完整,实现公司的持续、安全、稳健发展。 第四条确保基金和基金管理人的财务和其他信息真实、准确、完准、及时。 第三章公司内部控制的原则 第五条健全性原则: 公司内部控制必须覆盖公司所有人员,各部门之间、人员之间应互相配合、协调同步、紧密衔接,避免只管互相牵制而不顾办事效率的做法,导致不必要的扯皮和脱节现象。 第六条有效性原则: 内部控制的有效性是指内部控制必须讲究效率和效果,所有的控制制度必须得到贯彻执行。公司内部涉及基金管理工作的任何个人不得拥有超越内部控制的权利。
第七条独立性原则: 公司内部控制的独立性指公司各部门、岗位职责应保持相对独立、基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分离。各岗位由专人负责,接受部门领导监督。 第八条相互制约原则: 公司内部控制的相互制约指公司内部部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡。公司内部的各项业务,从申请到执行必须经过两个或两个以上部门相互监督和核查。 第九条成本效益原则: 内部控制的成本效益指公司运用科学的经营管理方法降低运作成本,提高经济效益。在业务处理过程中,对投资、研究、交易影响范围广的关键点位须投入大量的人力、物力,且必须进行严格控制,而对普通点有一定的监控措施就可以,不必投入过多。 第四章公司内部控制的基本要素 公司内部控制的基本要素主要包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监控。 第十条控制环境 公司管理层应牢固树立内控优先和风险管理理念,努力培养全体员工的风险防范意识,营造一个浓厚的内控文化氛围,保证全体员工及时了解国家法律法规和公司规章制度,使风险意识贯穿到公司各个部门、各个岗位和各个环节。各部门、各岗位职责明确又互相监督制衡。 第十一条风险评估
企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护企业资产的安全和完整,防止、发现以及纠正错误和舞弊,保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权;保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲,一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经营活动和经营管理,就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而,从当前的实际情况看,许多中小企业内部控制制度相当不完善,存在了非常突出的问题,从而导致企业效率低下,影响了中小企业的经济效益,甚至影响了企业资产的安全性,严重阻碍了中小企业的发展,笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大,人员不多,管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大,要么过小,甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多,规模大小不一,组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业,一般采用直线制结构进行垂直管理,不设专门的职能机构,是一种最简单的集中式管理。对于中型企业,一般采用直线职能制结构进行管理,即以直线制为基础在厂长(经理)的领导下,设置相应的职能部门,厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相结合,做到管理工作专门化。这样,既能保证统一领导,又可以发挥职能部门的作用,弥补了领导在专业知识和能力方面的不足,协助领导做出决策。但是,中小企业在内部控制方面出现了很多问题,直接或者间接的影响了企业的发展,具体表现如下: (一)内部控制制度不健全。目前,多数中小企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖企业中所有部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门,小企业会计工作秩序混乱,核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度,会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立,甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立,会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法,以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的,人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本,隐瞒收入,虚报利润、恶意偷逃税款,为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因,主要为以下三个方面: 1、与领导有关,领导本身就缺乏法制观念; 2、与组织结构有关; 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制,往往会造成管理脱节,产生漏洞。
《企业内部控制制度建设完善措施》 1企业内部控制制度建设存在的主要问题 1.1管理层对内部控制意识薄弱。在现代企业制度下,企业的内部控制工作是对企业经营和管理的进一步规范和提升,但是我国的企业在内部控制体系的建设上仍然处于初期的发展阶段。目前,我国很多企业的管理层比较关注的是企业的业务规模、盈利情况而较少关注企业的规范管理和可持续发展情况,对内部控制工作的重视度不够。企业管理层的内部控制意识的薄弱会在很大程度上影响到企业内部控制制度建设的质量与效率。当前我国企业内部控制制度的现状分三个类型:一是部分企业没有建立相应的内部控制制度;二是一些企业虽然建立了内部控制制度,但内部控制制度并不完善;三是一部分企业虽有完善的内部控制制度,但在落实内控制度时却大打折扣、流于形式,影响了内部控制的严肃性和权威性。这些现象的出现,究其原因,还在于企业管理层的内部控制意识的薄弱,未能充分认识到内部控制制度对促使企业健康长远发展的重要性与必要性,使内部控制和内部控制工作难以得到有效的保障。 1.2内部控制制度设计不完善。建立和实施一套完善的、高质量的企业内部控制制度,可以维护企业资产安全,提升企业信息报告质量,不断提高企业的管理效率和经营业绩。目前,我国有些企业采用“拿来主义”建立了自己企业的内部控制制度,并未考虑企业之间的组织机构、管理流程及生产流程都有较大的差异,不充分考虑该内部控制制度在本企业的适宜性;有的企业内部控制制度建立的不完善,
没有形成整体系统,没有建立自我防范和约束机制,缺乏有效的现代企业治理机制,达不到国家财经法规和相关制度对内控制制度的要求。 1.3风险防范机制不完善。风险防范机制是提高企业内部控制效率和效果的关键。因此,企业要通过增强风险防控意识,建立完善的风险防控机制,有效识别企业的各种潜在风险,采取有效措施应对各种潜在风险,避免企业潜在风险因素的发生,不断增强企业的风险防范能力,提升企业的市场竞争力。目前,我国有相当一部分企业其风险意识未提高到应有的高度,企业管理层缺乏风险概念,许多企业没有设置风险机制,因此抗风险能力低下;还有部分企业的风险管理局限于少数业务具体部门,没有渗透到企业经营管理的各相关环节,没有形成整体风险、局部风险、长期风险、短期风险等一系列有效的风险管理机制,不利于企业的长期可持续发展。 1.4内部控制的监督和评价体系不完善。第一,很多企业的内部控制缺乏量化的评价指标体系,企业控制活动流于形式,停留在文件层面。第二,对内部控制的执行情况缺乏定期的检查、监督。很多案例表明,许多问题的发生并不是因为没有制度,而是因为没有严格执行制度,而制度的严格执行需要企业对内部控制的执行情况定期的检查和监督。第三,企业内部控制的考惩机制不健全、不完善,缺乏有效的激励或制约机制。绩效考核机制是检验企业内部控制制度的落实情况、衡量企业内部控制工作的重要指标。目前我国很多企业的绩效考核机制流于表面,未能做到与内部控制制度相结合,使得我国企业
浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要:企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。 关键词:企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下,特别是我国加入WTO以后,我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战,对外贸易越来越频繁,企业经营所遇到的各种风险也越来越多,加之企业经营改制中存在的不完善的运作,企业的压力越来越大,面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力,而建立健全企业内部的控制制度,是提高企业经济效益,提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度,首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行,并使之有机地结合起来,形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言,我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识,注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变,做事应兼顾国家、集体、个人的利益,积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展,内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内
前言 中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。 在市场化的今天,随着企业之间竞争的加剧,企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力;一是要不断适应市场环境的变化;;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位,只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件,以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。 一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释 中小企业在市场中处于劣势地位,主要表现为经济规模较小,人才储备较少,设备较为落后,与大型企业相比具有明显的不足,主要以小经济体为主,顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征
自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小,机构简单,对市场较为敏感 在中小企业的发展中,由于它没有较为繁琐的管理制度,能够很好的根据市场的变化,生产符合市场需求的产品,对市场的应变能力较为敏感,能够很好的调整发展战略,企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一 与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短 由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难,福利待遇较少,往往不能够对人才进行储备,制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制 企业为了满足自身经济效益的不断提高,实现资产的保值和升值;以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用;而在企业内部实施的一套管理制度和方法,统称为企业的内部控制。
我国企业内部控制制度的现状及完善措施 发表时间:2010-01-15T16:27:09.560Z 来源:《今日财富》2009年第12期供稿作者:罗嫒嫒 [导读] 企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法,使内部会计控制在企业的内部管理中发挥应有的效果 罗嫒嫒(辽宁秋阳翻译咨询科技有限公司,沈阳 110000) 中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1009-8585 (2009) 12-0000-00 摘要:内部控制是企业为了提高会计信息的质量,保护资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的,基本形成了“以内部会计控制为主,兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系。 关键词:我国企业;内部控制;控制制度 一、我国企业内部控制执行的现状 到目前为止,财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节,按照分批分步的方式,发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范,内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定,是制定后续规范的基础与依据,该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后,我国又颁布了六个具体规范,体现了从会计控制入手,突出会计核算和会计监督等环节,并向其他管理环节延伸的控制思路。以上规范自开始实施以来,从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障,对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观,在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节,主要存在以下问题。 (一)企业内控制度制定环节存在不足 目前,有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足,对内部会计控制的建设持冷漠态度,以传统经验代替规范化管理措施和手段,根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立,但在内控制度的制定环节,还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下,企业内部的管理形成条块分割,这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节,没有覆盖到所有的部门和岗位,未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控,内部控制建设不成体系,步入了内控建设的另一个误区。 (二)企业管理者越权现象比较严重 由于体制等原因,我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象,很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重,岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离,这是造成内部会计控制制度失效,进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。 (三)会计人员素质有限 一方面,有些会计人员专业知识水平不高,缺乏应有的辨别能力和分析判断能力,无法适应内部会计控制所需的知识层次,影响内部控制制度的实施;另一方面,部分会计人员虽具有足够的专业技术水平,但出于个人利益驱动无视会计职业道德,对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见,对发现的内部会计控制的漏洞,不仅没有主动提出建议对制度加以完善,反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求,制约了企业内部控制的建设,使内部控制流于形式。 (四)内部审计的监督作用发挥有限 在内部会计控制的监督过程中,内部审计既是控制活动的一部分,又是对内部控制的再控制,扮演着十分重要的角色,但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先,内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式,这就导致内部审计不能监督上级,高层管理者是实质上的“自由人”。同时,对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督,内部审计的独立性严重受限。其次,对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员,包括内部审计人员自身在内,经常将内部审计的职能简单理解为会计监督,而且过分强调“查错纠弊”,忽视了“防错防弊”这一职能,未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次,内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持,内部审计部门力量薄弱,不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。 二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响 从有关定义中看到,内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等,而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真,提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关,而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制,只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息,这就需要内部控制制度充分发挥其作用。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。 针对“防范会计信息失真,提高会计信息质量”这一目标,内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始,我国上市公司开始全面施行新的会计准则,并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断,这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此,按照我国“以内部会计控制为主,兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路,新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。 三、完善内部控制制度的措施 综合上述分析可以看到,要保证内部控制作用的发挥,必须为其实施提供良好的内、外部支持环境,这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。 第一,提高相关人员的道德修养和专业素质,是内部控制机制得以顺利运行的前提。对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视,只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性,掌握了科学的内部审计方法,内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。 第二,倡导以人为本的企业文化,实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键,在于能否将其变为企业内部自发需要。无论在内部会计
内控管理制度 企业内部控制制度设计 类似的困惑和问题一定还有不少,它们都和企业的内部控制与风险管理体系息息相关。 内控要点 缺乏内部控制的企业常见原因分析 对内部控制相关理论的全面介绍 内部控制环境 内部控制的实质——风险管理 内部控制活动
内部审计简介 内控的建立和执行 分类编辑 内部控制制度(internal control system) 内部控制按其控制的目的不同,可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于会计控制,也可以用于管理控制。 目标编辑 内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果
性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。 1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面,只要单位内存在经营活动和经营管理的环节,就需要有相应的内部控制。 2.保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。 3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说,要实现其经营方针和目标,需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便作出正确的判断和决策。 基本结构编辑 控制环境
股份有限公司内部控制制度 股份公司内部控制制度 要点 股份公司内部控制制度。 _____ 股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为规范 _______ 股份有限公司(简称公司”的管理,提升公司风险管理水平,保护投 资者合法权益,满足资本市场对上市公司的监管要求制定本制度。 第二条内部控制是指公司为保证公司战略目标的实现,对公司战略制定和经营活动中存在 的风险予以管理的相关制度安排。 公司应当按照法律、行政法规、部门规章的规定建立健全内部控制制度,控制公司风险,保证内部控制制度的完整性、合理性及实施的有效性,提高公司经营的效果与效率,增强公司信息披露的可靠性,确保公司行为合法合规,以实现公司战略目标。 第三条公司内部控制制度的建立,应按照公司统一领导、统筹安排、各部门(单位)分级负责的原则进行。 第四条公司董事会对公司内部控制制度的建立健全、有效实施及其检查监督负责,董事会 及其全体成员应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。 第二章内部控制制度的框架和原则 第五条公司的内部控制制度包括以下内容: 1.内部控制岗位授权制度; 2?内部控制报告制度; 3?内部控制批准制度; 4.内部控制责任制度; 5?内部控制审计检查制度; 6.内部控制考核评价制度; 7.重大风险预警制度; 8.重要岗位权力制衡制度。 第六条内部控制制度涵盖以下层面:
1.公司层面; 2?公司所属部门(单位)或附属公司层面(包括控股子公司、分公司和具有重大影响的参股 公司); 3.公司各业务单元或业务流程环节层面。 第七条公司建立内部控制制度应遵循如下原则: 1.健全性原则。内部控制应当涵盖公司的各项业务、各个部门和各级人员,并涵盖到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 2.有效性原则。通过科学的内控手段和方法,建立合理的内控程序,维护内部控制制度的可操作性和有效执行。 3.相互牵制原则。公司各部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡。每项完整的经济业务活动,必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节来完成。 4.协调配合原则。各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应协调同步,各项业务程序和办理手续要紧密衔接,以保证经营管理活动的连续性。 5.成本效益原则。内部控制的成本要低于由此产生的收益,力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。 第八条公司建设和实施内部控制制度时,应考虑以下基本要素: 1.目标设定,指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 2.内部环境,指公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素,包括员工对风险的 看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业道德规范和工作氛围、董事会和监事会对风险 的关注和指导等。 3.风险确认,指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 4.风险评估,指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响,确定管理风险的方法。 5.风险管理策略选择,指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 6.控制活动,指为确保风险管理策略有效执行而制定的制度和程序,包括考核、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效考核等。 7.信息沟通,指产生服务于规划、执行、监督等管理活动的信息并适时向使用者提供的过程。 第三章内部控制制度的内容 第九条公司内部控制活动的控制点包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效比较和附属公司管理等。 公司应针对每个控制点建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风 险分析、风险报告等措施,对生产风险、财务风险和经营风险进行全面的防范与控制。
怎样建立完善的内控制度 要充分发挥会计的职能作用,必须建立健全内部会计控制制度,形成完善的内部牵制和监督约束机制。本文认为内部会计控制制度应包括以下内容: 建立合理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要,设置独立的会计机构,配备符合条件的专职会计人员,符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导职责,以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。 建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位实际需要,更要符合内部控制的要求,真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。 每一在岗会计人员都有相应的岗位责任制,做到权责分明,且会计人员的岗位要定期轮换。 建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制方法,对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等,均要明确有关人员职责,以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。 建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度的要求,使用会计科目,设置会计账簿,对外报送会计报表等。 建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度,做到有章可循,便于操作。固定资产的购进、调拨、出售等,要建立台账。还应建立财产物资定期盘存制度,账账、账实核对制度,财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。 建立商品购进管理制度。要制定购进商品价格管理制度及商品的质量管理制度,防止购进质次价高、市场上不需要的商品,防止购进过程中个人收受回扣现象发生。建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度。主要制定所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在货款回笼制度方面,要特别注重所售商品的赊销管理,要根据不同单位的信誉状况、经济实力,制定不同的赊销
企业有哪些内部控制制度 一、完善企业内控环境严格授权批准制度 治理结构面股东、董事、监事、经理层间应形权责配、激励与约束、权利制衡关系各项管理落实处管理部门设置面建立完善科、符合企业特点内部组织结构合理、效设置各部门岗位建立部门岗位责任制度明确工作职责建立、健全内部牵制制度实行相容职务相离根据内部控制要求单位确定完善组织结构程应遵循相容职务离原则单位经济通划五步骤即:授权、签发、核准、执行记录般情况述每步骤由相独立员(或部门)实施能够保证相容职务离便于内部控制作用发挥 二、规范财务计核算全面推行预算管理 企业必须依据计家统计制度等规制定适合本企业计处理程序实行计员岗位责任制建立严密计控制系统实行家统级计科目基础企业应根据经营管理需要统设定明细科目集团性公司更必要统级公司计明细科目便统口径统核算明确计凭证、计账薄财务计报告处理程序与遵循计制度规定核算原则使计真实现家宏观经济调控管理提供信息、企业内部经营管理提供信息、企业外部各关面解其财务状况经营提供信息目标 预算企业财务管理重要组部达企业既定目标编制经营、资本、财务等度收支总体计划包括筹资、融资、采购、产、销售、投资、管理等经营全程要营业收入、本费用、现金流量重点推行全面预算管理并预算结及进行科析产差异进行效控制 三、健全财产保全制度防范市场经营风险 严格执行财产保全控制限制未授权员财产直接接触并采取定期盘点、账实核、记录保护、财产保险、记录监控等措施确保各种财产安全完整 树立风险意识针各风险控制点建立效风险管理系统通风险预警、识别、评估、析、报告等措施财务风险经营风险进行全面防范控制必要设置风险评估部门或岗位专门负责关风险识别、规避控制 四、完善用制度加强信息管理 力资源要素数量质量状况力资源所具忠诚、向力创造力企业兴旺发达力强推力所何充调企业力资源积极性、主性、创造性发挥力资源潜能已企业管理任务力资源控制应建立严格招聘程序保证应聘员符合招聘要求要定期员工进行培训提高其业务素质更完规定任务;加强职工业绩考核调职工工作积极性创造性 五、建立内部报告制度完善内部审计体制 满足企业内部管理效性针性企业应建立内部管理报告体系借助管理计手段实反映经营状况及披露相关重要信息 内部审计控制内部控制种特殊形式企业内部经济管理制度否合规、合理效独立评价机构某种意义讲其内部控制再控制内部审计企业应保持相独立性应独立于其经营管理部门受董事或属审计委员领导内审部门负责审查各项内部控制制度执行情况并审查结向企业董事或高管理局报告内部审计工作越仔细内部控制制度越健全越能增强内部控制工作效率与靠性篇二:公司内控制度样本 ******集团公司内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规,制定本制度。 第二条本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。 第三条本制度所称内部控制是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办
论中小企业内部控制制度的建立和完善 摘要:中小企业内部控制制度缺陷或不健全等问题,严重制约了中小企业的持续发展。一个企业内控制度是否有效,直接关系着企业的兴衰成败。因此,建立健全内部控制制度,已成为中小企业经营管理中不可缺少的一部分,同时对促进中小企业规范性发展、有效防范企业经营风险、保证会计信息的真实性和准确性以及维护财产和资源的安全完整等,都具有非常重要的意义,同时更有利于实现企业的经营方针和经营目标。本文结合当前中小企业发展状况,对中小企业内部控制的特点进行分析与阐述,并提出了我国中小企业建立和完善内部控制制度的有效途径。 关键词:中小企业内部控制制度建立完善措施 对于中小企业来说,内部控制制度已成为企业发展过程中必须关注的问题。内部控制制度的建立与执行,必须唤起中小企业全体员工的共同意识,同时提升对内部控制的重视程度。建立和完善中小企业的内部控制制度,使中小企业内部控制制度在企业生产经营管理中发挥应有的作用,从而促进了中小企业的健康、长远发展,让内部控制制度真正成为中小企业创造效益、化解风险的武器。建立和完善中小企业内部控制制度是保证会计工作顺利开展、发挥会计职能以及加强会计核算的重要手段。笔者认为,建立和完善中小企业内部控制制度必须从以下几个方面着手: 一、建立和完善中小企业内部控制制度要明确内部控制特点
众所周知,从coso内部控制整体的框架来看,中小企业的内部控制主要包括监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境等五个主要要素。因此,不管是大型企业还是中小型企业,若想要形成有效的内部控制环境,就必须以以上五个要素为出发点。但是,与大型企业相比,中小企业的内部控制五个要素之间又有所不同。 (一)中小企业内部控制特点之监督 众所周知,中小企业内部控制制度一定会随着时间的变化而变化,因此,我们需要对中小企业内部控制进行行之有效的监督。由于中小企业自身受到成本、规模等诸多因素的制约,阻碍了其完善性发展,尤其表现在中小企业的专项监督方面。一般情况下,由于中小企业考虑到成本效益方面,企业并没有设置专职内部审计等专门人员和机构,直接导致了中小企业专项监督机制这一环节相对薄弱,这就需要我们进一步引以重视,并不断完善它;其次,在中小企业自身持续性监督中,由于中小企业自身受到人员、机构的限制,财务核算也比较简单,缺乏了一个周密而行之有效的功能,不利于规范企业管理。 (二)中小企业内部控制特点之信息与沟通 在信息沟通过程中,中小企业和大型企业内部控制特点的不同之处就在于会计和统计方面。中小企业对于自身内部控制的关注往往具有很大的动因,如果我们心有余而力不足或者疏忽大意等,没能及时建立一个比较完善的会计系统,中小企业将会想方设法建立和健全会计系统。由于诸多因素原因,中小企业一定会不惜代价设立内部会计系
内部控制制度的完善1 信息时代中小企业内部控制制度的完善 摘要:随着科学技术的飞速发展,信息化渗透到社会生活的各个方面,企业内部 信息化管理也在不断的发展创新,企业财务信息化管理是一把双刃剑,在给企业带来高效益管理的同时,也会给企业内部控制管理带来风险,现今中小企业是推进市场经济发展的重要参与者,内部控制制度是企业存在是否合理的重要发展因素,如何确保企业财务管理内部控制的有效性,提升内部控制制度的规范性,具有非常重要的意义。本文就在信息时代企业内部控制制度的完善进行探讨,文中首先对信息化、内部控制、信息化下企业内部控制制度的概念进行论述,其次,提出了中小企业信息化下内部控制的现状问题,然后分析了信息化下中小企业内部控制要素,其次根据信息化下内部控制的具体案例分析,最后,得出内部控制制度完善措施。 关键词:信息时代内部控制内部控制制度完善措施信息化管理引言:随着当今科学技术的飞速发展,网络信息技术也得到了普遍的运用,在全球进入信息化的过程中,信息时代下的中小企业的内部控制还存在很多问题,亟待完善。企业会计内部控制是企业内部控制的核心,是现代企业管理的重点。在新形势下中小企业要想实现自身的长远发展就必须要高度重视会计内部控制制度的完善。 一.企业内部控制及内部控制制度的概念
企业的内部控制制度是指经济单位和经济组织在生产经营过程中形成的一种相互牵制、相互约束的内部组织形式和权责分配制度。企业会计内部控制主要指的是企业为了保护资产,保证会计资料的真实性和完整性,提升企业竞争力而采取的组织计划以及各种措施和方法。企业会计内部控制是企业内部控制的一种,起初人们并没有重视会计内部控制,随着经济社会的发展,人们的管理理念发生了重要变化。人们对企业会计的作用重视程度越来越高。企业的内部控制制度是加强企业进行科学管理的基本手段和重要方式,是使企业能够实现最大利益的核心。要将整个企业的资源进行优化配置,进而提高企业资源的使用效率,使管理者能够及时的发现企业生产经营活动中的风险,就必须设计一套有效可行的内部控制制度,并且能够进行实施。中小企业会计内部控制就是微观经济单位在科学原则的指导下运用各种手段和措施来加强财务管理,成本控制,有助于提升企业经济效益。 二.中小企业内部控制制度的现状 随着信息技术的飞速发展,不仅仅让中小企业财务管理内部控制更加方便快捷,与此同时,也给企业的财务管理内部控制制度的发展提供了环境。由于信息化技术的应用规模不断扩大,企业内部控制制度所涉及到的范围也不断扩大,所以要进行防范的风险也随之增大。换言之,在信息时代,企业面临着技术与制度创新的重大改革,在企业财务管理方面, 需要进行及时有效的内控制度转变以适应市场经济的需求。在信息技术为企业提供管理高效率的管理工具的同时,也对企业管理制度提出更高的要求。信息时代,企业管理内部控制风险与机遇并存,要正确处理好机遇与风险的关系,积极地运用有利的