企业货币资金内部控制管理中存在的问题分析

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企业货币资金内部控制管理中存在的问题分析

作者：张建奎

来源：《时代金融》2013年第30期

【摘要】货币资金是企业正常运转所必需的资产，同时也是企业生存与发展的基础。众所周知，货币资金是流动性最强的资产，所以每个企业都应该加强对货币资金的管理，如果管理不到位，很容易发生丢失、短缺、被挤占和挪用等风险，从而造成企业资金的浪费，给企业的生存和发展造成极大影响。因此加强对货币资金的治理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。

【关键词】货币资金内控管理内部监督

一、加强货币资金内部控制的重要性

货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可或缺的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。因此，加强企业的货币资金内部会计控制，是完善内部管理，减少成本费用的关键环节。根据货币资金的存放地点不同及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，因此，加强货币资金的内部会计控制，对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。企业领导者必须深刻认识资金管理与控制的重要性，探索制定旨在加强企业资金管理的科学方法，从而提高企业的生产经营效益。

二、货币资金内部控制管理中存在的问题

（一）缺少健全有效的资金内控管理制度

一是现金与银行存款管理方面，企业中存在未按规定限额留存现金、超时限送存银行、现金收入不入账、随意甚至多头开立银行账户等现象，这样就为挪用现金、“白条”抵库的发生提供了土壤。二是内部审批管理方面，由于管理者的权力过于集中，导致企业在资金支出中存在较大的主观随意性。三是印章和票据管理方面，有些企业存在将预留银行印鉴由出纳一人保管、购入、使用、转让票据不作备查登记以及管理者将企业证照出借收取使用费等现象，这样不但伤害到了企业的利益，而且为侵吞公款、携款潜逃提供了机会。

（二）财务从业人员的素质不高