审计期末考试模拟试题1
实验班模拟试题(一)
一、单选题
1.甲注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。在承办业务时，甲注册会计师遇到下列事项，请按照职业道德守则的相关规定，代为作出正确的专业判断。
(1).下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是( )。
A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种审计服务
D.在审计报告涵盖的期间内，甲注册会计师曾经是审计客户的董事
(2).如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。
A.征得A公司的同意后与前任注册会计师进行沟通
B.在与A公司的沟通中阐述注册会计师意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本
(3).会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影响，下列事项中不属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是( )。
A.会计师事务所受到A公司解除业务关系的威胁
B.受到A公司或公司个人不恰当的干预
C.由于A公司的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力
D.会计师事务所的高级员工长期与A公司发生关联
(4).下列情形对注册会计师保密原则构成不利影响的是( )。
A.会员警惕向其直系亲属无意泄密
B.会员警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密
C.在终止与雇用单位的关系以后，会员不再对其在商业关系中获知的信息保密
D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密
(5).如果前任审计项目组成员与审计客户存在雇佣关系(未与事务所保持重要联系)，会计师事务所应当采取的防范措施不包括( )。
A.修改审计计划
B.聘请专家协助审计
C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核已做的工作
D.向审计项目组委派经验更丰富的人员
2.ABC会计师事务所的项目负责人乙正在对本所2009年初执行的审计业务的工作底稿进行检查，以确认是否符合相关审计准则的规定。在检查过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。
(1).根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法不正确的是( )。
A.对B公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征
B.对B公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额
C.B公司发运单是连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
D.乙注册会计师需要对B公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征 (2).在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改审计工作底稿，原审计工作底稿中列明存货余额为800万元，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，存货正确余额为920万元，注册会计师正确的做法是( )。
A.采用在原800万元记录工作底稿中，增加新的注释的方式予以修改
B.以涂改方式删减原纸质审计工作底稿中的800万元记录，改为920万元
C.将原审计工作底稿800万元记录从审计档案中抽取出来，使审计档案中不再包含原来的底稿，增加一张新的920万元工作底稿
D.将电子文档以覆盖方式删减原审计工作底稿中的800万元记录，增加一张新的工作底稿920万元
(3).ABC会计师事务所因企业改制，于2009年9月14日下午中止了对B 公司2008年度按照计税基础编制的财务报表审计，未能出具相应的审计报告，对B公司的审计工作底稿作为审计档案应保存( )。
A.至少至2010年9月14日
B.至少至2019年9月14日
C.永久保存
D.至少至2014年9月14日
(4).下列审计工作底稿属于当期档案的是( )。
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.关联方资料
3.丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计，在评估其重大错报风险以及有关沟通时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
(1).在对重大错报风险进行识别和评估后，丙注册会计师应当确定所识别的重大错报风险是与特定的某类具体认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。下列可能存在重大错报风险的事项和情况中，最有可能与特定的某类具体认定相关的是( )。
A.C公司在经济不稳定的国家和地区开展业务
B.C公司存在重大的关联方交易
C.C公司重要客户流失
D.C公司的管理层缺乏诚信
(2).财务报表层次的重大错报风险很可能源于( )。
A.风险评估过程
B.信息系统与沟通
C.薄弱的控制环境
D.对控制的监督不力
(3).如果通过对内部控制的了解发现C公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，或者对管理层的诚信存在严重疑虑等情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，丙注册会计师下列做法错误的是( )。
A.必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定
B.应当考虑出具否定意见的审计报告
C.应当考虑出具无法表示意见的审计报告
D.应当考虑出具保留意见的审计报告
(4).下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是( )。
A.注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据
B.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
C.对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
4.丁注册会计师负责对D公司2009年度财务报表进行审计，丁注册会计师遇到下列有关信息技术的问题，请代为做出正确的专业判断。
(1).在信息技术审计中，注册会计师确定审计策略时，需要结合( )对信息技术审计范围进行适当考虑。
A.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、信息技术环境规模和复杂度
B.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量
C.被审计单位业务流程复杂度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度
D.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度
(2).信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成( )。
A.正比关系
B.两者构成的关系反映为抛物线形式
C.反比关系
D.无关系
(3).下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是( )。
A.在信息技术环境中，手工控制的基本原理与方式在信息环境下会发生实质性的改变
B.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试
C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制
D.信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施
5.戊注册会计师负责对E公司2009年度财务报表进行审计，戊注册
会计师遇到下列有关应对舞弊导致的重大错报风险问题，请代为作出正确的专业判断。
(1).下列有关注册会计师责任和舞弊的表述中错误的是( )。
A.对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，注册会计师应当合理保证能够予以发现，这是实现财务报表审计目标的内在要求，也是财务报表审计的价值所在
B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报
C.由于管理层往往能够直接或间接地操纵会计记录并编制虚假财务信息，管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常小于错误导致的重大错报未被发现的风险
(2).戊注册会计师在进行审计时，发现E公司存在舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险，下列不属于戊注册会计师采取的总体应对措施的是( )。
A.戊注册会计师应当根据舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险的评估结果，分派具备相应知识和技能的人员或利用专家的工作，并进行相应的督导
B.戊注册会计师应当考虑E公司管理层对重大会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易时)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
C.戊注册会计师改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据
D.戊注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解
(3).下列属于戊注册会计师采取的应对E公司与侵占资产相关的认定层次重大错报风险审计程序的是( )。
A.在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘
B.向管理层和财务人员以外的相关人员询问，以验证会计估计的合理性
C.从事后的角度评价管理层对以前期间的会计估计和判断事项的合理性
D.请专家对相关认定做出独立估计，与管理层的估计进行比较
(4).针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对措施中，不恰当
的是( )。
A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据
B.实施风险评估程序
C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序
D.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序
二、多选题
1.ABC会计师事务所接受委托对F公司(上市公司)2009年度财务报表实施相关的鉴证业务，己注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
(1).注册会计师对所审阅财务报表提出无保留结论，下列内容必须在报告中提及的有( )。
A.审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计
B.没有实施审计，因而不发表审计意见
C.对审阅报告的分发和使用限制予以明确说明
D.我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量
(2).下列有关审阅业务的说法正确的有( )。
A.对财务报表提供低于高水平的保证
B.审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论
C.审阅业务是直接报告业务
D.审阅业务没有意见类型之分
(3).在执行预测性财务信息审核时，注册会计师应当就( )获取充分、适当的证据。
A.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的
B.对预测性财务信息的结果能否实现
C.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露
D.预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当的会计政策
2.庚注册会计师负责对G公司2009年度财务报表进行审计。针对评估的重大错报风险实施的程序过程中，庚注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
(1).在确定审计程序的范围时，庚注册会计师应当考虑的因素包括( )。
A.确定的重要性水平
B.评估的重大错报风险
C.错报风险的性质
D.计划获取的保证程度
(2).当G公司存在下列情形时，庚注册会计师应当实施控制测试的有( )。
A.控制设计合理，能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报
B.实施实质性程序获取的审计证据不能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平
C.控制设计不合理，不能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报
D.实施实质性程序获取的审计证据可将管理层的重大错报风险降至可接受的低水平
(3).庚注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序有( )。A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.检查财务报表编制过程中作出的所有会计分录
C.检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录
D.检查财务报表编制过程中作出的其他会计调整
(4).下列属于总体应对措施的有( )。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师
C.在选择进一步审计程序时，注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
D.提供更多的督导
(5).庚注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性的有( )。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知乙公司所选定的测试地点
(6).当存在下列情形之一时，庚注册会计师应当在本年度实施控制测试的项目包括( )。
A.在了解G公司及其环境并评估重大错报风险时，庚注册会计师预
期内部控制运行有效
B.G公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化
C.G公司财务报表层次重要性水平为300万元，2009年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在几千万元之间
D.G公司的购销业务采用电子交易方式，交易总笔数达几十万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供庚注册会计师采用
(7).庚注册会计师对G公司在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。庚注册会计师以下考虑恰当的有( )。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，庚注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，庚注册会计师可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.对相关控制的信赖程度越高，庚注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
D.当庚注册会计师在总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，庚注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
3.辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计，辛注册会计师遇到下列有关监盘库存现金以及函证银行存款的相关问题，请代为作出正确的专业判断。
(1).下列选项中，必须参加H公司现金监盘的人员有( )。
A.出纳
B.注册会计师
C.被审计单位财务负责人
D.被审计单位企业法人
(2).下列有关监盘时间与监盘地点及监盘工作的相关描述中，说法错误的有( )。
A.监盘工作必须安排在上午上班前或下午下班时
B.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜
C.由会计人员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登记到库存现金日记账中
D.如果H公司库存现金存放在部门两处或两处以上的，应同时进行盘点
(3).下列关于监盘工作的相关描述中错误的有( )。
A.盘点保险柜现金实存数后，应当由会计主管人员编制库存现金监盘表
B.现金盘点后，应当将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位做出调整
C.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应当要求H公司做出调整
D.资产负债表日后进行监盘的，应调整至资产负债表日的金额
(4).注册会计师拟对H公司银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有( )。
A.由H公司代为填写银行询证函后，交给注册会计师审核后由其发出并回收
B.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
C.包括余额为零的银行存款在内，注册会计师必须对H公司所有银行存款账户实施函证程序
D.以H公司的名义寄发银行询证函
4.壬注册会计师负责对I公司2009年度财务报表进行审计。在对比较数据审计时，壬注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
(1).比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的表述正确的有( )。
A.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
B.壬注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C.壬注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价上期财务报表数字是否正确转入本期比较财务报表
D.由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，壬注册会计师通常无需在审计报告中特别提及比较数据
(2).壬注册会计师不可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形有( )。
A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表已经更正，未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，对本期财
务报表仍很重要
D.上期财务报表未经审计
5.癸注册会计师负责对J公司2009年度财务报表进行审计。在对应收账款进行审计时，癸注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
(1).癸注册会计师获得应收账款账龄分析表后，应当实施的审计程序有( )。
A.验证各项计算是否正确
B.将合计数与应收账款总账余额核对相符
C.检查原始凭证，测试账龄核算的准确性
D.采用余额百分比法计提坏账的前提下，通过账龄分析，验证坏账准备金额的准确性
(2).癸注册会计师对函证实施过程进行控制应当采取的措施包括( )。
A.将被询证者的名称、地址与J公司有关记录核对
B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与J公司有关资料核对
C.询证函经J公司盖章后，由注册会计师审核并直接发出
D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
(3).在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有( )。
A.如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
B.如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
C.如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
D.如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
(4).在对询证函的以下处理方法中，正确的有( )。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.在任何情况下，会计师事务所都不得将询证函回函提供给J公司作为法律诉讼证据
C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
三、简答题
1.ABC会计师事务所在承办2009年度财务报表审计业务中遇到了下
列问题，请根据职业道德守则的相关内容代注册会计师做出正确的专业判断。
(1)乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公司2009年度的财务报表审计，乙注册会计师的父亲与XYZ公司各出资50%成立Y公司。
(2)丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应XYZ公司(ABC会计师事务所的审计客户)之邀，担任高管工作，但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。
(3)D公司(ABC会计师事务所的审计客户)为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向D公司申办30年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。
(4)ABC会计师事务所戊注册会计师(非项目组的成员)为E公司(非公众利益实体)(ABC会计师事务所的审计客户)提供编制财务报表(机械性工作服务)。E公司已确认会计记录为公司责任，且戊注册会计师未参与E公司的管理营运决策。
(5)J公司从V公司(ABC会计师事务所的审计客户)购入了一项专利权。该专利权的价值系由ABC会计师事务所进行的评估，该专利权的价值达到了J公司资产总额的20%。
要求：请填列下表，说明在承接XYZ公司2009年度财务报表审计委托中，是否对独立性产生不利影响，并简述理由。(若对独立性产生不利影响，请注明产生不利影响的因素;若对独立性没有产生不利影响，
司)2009年度财务报表进行了审计，2010年3月1日完成审计工作，并于当日B公司董事会批准报出报表，在3月5日对外正式报出。注册会计师注意到以下重要事项：
(1)2010年2月1日，B公司2010年1月10日售出的商品1000万元被退回。
(2)A公司2009年10月起诉B公司侵犯其商标权案件，2010年3月2日，法院终审宣判B公司赔偿A公司500万元损失，B公司在2009年度的财务报表中只对此进行了披露。
(3)C银行于2009年11月，起诉B公司对D公司银行借款承担连带偿还责任案件，2010年2月10日，法院宣判B公司败诉，支付本息800万元;B 公司表示不服，已经提出上诉;B公司在2009年度的财务报表中已经确认了预计负债600万元;对一审判决结果没有进行处理。
(4)2010年3月15日，注册会计师发现B公司2009年10月为E公司5000万元长期借款提供了担保，但未对此担保事项做任何披露。
(5)2010年3月16日，注册会计师在阅读B公司所披露的含有已审财务报表的文件中的其他信息时发现，B公司所披露的一项主要财务比率所使用的数据与已审财务报表的数据不一致，经查，已审财务报表的该数据不正确。
要求(请将答案直接填入所给的表格，每个事项1分)：
(1)请分别指出，上述五个事项是否属于期后事项?如果属于期后事项，请说明该期后事项所属时段?
(2)针对上述事项中的期后事项，请说明注册会计师应提出的处理建议。
(3)如果B公司拒绝注册会计师针对上述事项中的期后事项所提出的处理建议，请指出注册会计师应采取的措施。
3.丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
(1)审计目标
A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客
B.所有销售交易均已登记入账
C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账
D.销售交易的分类恰当
E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总
(2)实质性程序
F.检查证明销售交易划分类别的原始凭证
G.将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账
H.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
I.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票
J.将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对
K.复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目
要求：
请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定;针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)
务报表，丁注册会计师任项目负责人，在对D公司初步了解之后，确定资产负债表的重要性水平为150万元，利润表的重要性水平为200万元。 要求：
(1)D公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少?
(2)在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何确定重要性?
(3)重要性与审计风险之间存在何种关系?
(4)随着审计过程的推进，丁注册会计师评价原来在计划阶段确定的重要性水平不合理，其根据在审计执行过程中进一步获取的信息，决定接受100万元的重要性水平，丁注册会计师接下来应当采取何种措施?
5.ABC会计师事务所承接了E公司(上市公司)2009年度财务报表的审计业务，并指派戊注册会计师担任该项目的负责人。审计业务约定书中商定，ABC会计师事务所应与2010年3月8日前向E公司提交审计报告。审计业务开始时间为2010年2月2日，戊注册会计师预计将在2010年3月1日完成审计工作，并提交审计报告。
事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负责人，针对上述审计业务实施项目质量控制复核。己草拟了项目质量控制复核计划，部分内
会计师事务所关于E公司2009年度财务报表审计业务的项目质量控制复核计划存在哪些不当之处，并简要说明理由。
四、综合题
1.W股份有限公司(以下简称W公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计W公司2009年度财务报表，A和B注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对W公司的采购与付款循环、存货与仓储循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一：通过对W公司内部控制的了解，A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和采购与付款循环、存货与仓储循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：
(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
(5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单，其中两联及时分送生产部门和会计部门，一联留存仓库。
(7)会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。
(8)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联赊销销售单(销售采用赊销方式)。经销售部门被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部门留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号
的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。
(9)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
(10)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
(11)公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。
(12)内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。
资料二：A和B注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中，注意到以下事项：
(1)2009年下半年增长迅速，因库房容量有限，部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大棚里，但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的入口旁，若加装围栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周悬挂了“仓库重地，闲人莫入”警示牌。
(2)A注册会计师检查验收部门在2009年10月28日至10月31日期间所开具的验收单，注意到其起迄号为10023至10034，但A注册会计师在验收部门留存的验收单里未能发现10026号验收单。验收部门解释，该验收单因填写错误而作废，未予留存。A注册会计师在仓库、采购部门和会计部门也未找到该验收单。会计部门解释，因经常有废票导致缺号，因此，在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。
(3)根据W公司成本核算办法，人工费用和制造费用按产品实用工时比例分配计入产品成本。2009年8月的人工费用和制造费用分配表中，用以计算当月产品实用工时的主要产品产量使用的是预算数，会计部门的复核人员未对此提出异议。
(4)2009年9月人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员L 变成了职员N。据介绍，职员L已于9月离职，而获授权接替相关复核工
作的职员R又在9月和10月生病休假，因此，该分配表由虽未经授权但拥有丰富成本核算经验的职员N代为审核。
(5)2009年9月末，会计部门根据经核对无误的地址，向10家应收账款余额最大的顾客寄送了对账单。B注册会计师检查了回函档案，发现只收到1封回函。经调查，回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月30日开出付款票据，但W公司的开户银行在10月4日才收到款项所致。
(6)2009年9月末，仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件，W公司自10月起未生产H产品。B注册会计师在仓库观察到400件H产品。据仓库人员解释，9月销售给X公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走50件，剩余50件被存于W公司库房的独立区域，并作简单标明。B注册会计师检查后未见异常。
(7)2009年6月产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符，但与仓库的账簿所列示产成品数量不符。原因为部分产品在6月末签发发货单并完成装运，于7月初开具销售发票，会计部门7月确认相应主营业务收入和成本。在编制盘点表时，仓库将该部分产品数列在6月末的结存数中。B注册会计师在7月份的主营业务收入和成本明细账中查到了相应记录。
(8)B注册会计师抽查了2009年7月至10月入账的30笔主营业务收入，其记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单，但各月初入账的若干笔主营业务收入所附的销售发票日期虽均为入账当月，发运单日期却为上月最后几天。
要求：
(1)针对资料一第(1)至第(12)项(除第(8)项外)，假定不考虑其他条件，请逐项判断W公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
(2)针对资料一第(8)项，对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。
(3)针对资料一第(1)至第(12)项，假定不考虑相关凭据编号的连续性，请指出哪一项与“入账的销货业务确系已经发给真实的顾客”这一内部控制目标相关，并确定针对该内部控制目标的测试程序。
(4)针对资料二第(1)至第(8)事项，假定不考虑其他条件，请指出哪些事项表明相关内部控制存在并执行有效，并简要说明理由。
2.公开发行股票的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的
审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2009年度的经营形势、管理和经营机构与2008年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：
资料一：注册会计师甲获取的被审计单位营业收入、营业成本的数据如下：
关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制)：
(1)X公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
(2)销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
(3)信息管理员Y负责将顾客采购订单和销售合同信息输入W系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，信息管理员Y核对本周内生成的销售订单。
(4)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。
(5)销售人员Q每月向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向X公司会计部门报告。
(6)财务人员G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。
要求：
(1)针对资料一，运用分析程序，指出X公司可能存在的重大错报风
险。
(2)针对资料二(2)到(6)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，并指出相关事项与何种交易或报表项目
计程序。
审计学期末考试试卷及答案
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
《计算机审计》模拟试题及答案
《审计软件介绍》模拟笔试题 一、填空题（4分） 1．人们对数据的存储和管理大致经历了人工管理文件系统数据库系统三个阶段。 2．数据模型通常由数据结构、数据操作和完整性约束三部分组成。 3．按照应用领域的不同，审计软件可以分为通用审计软件和专用审计软件。 二、单项选择题（16分） 1．下列陈述中，属于面向数据的计算机审计主要内容的有（）a （A）对数据文件进行查询和分析（B）对信息系统主管进行离任审计 （C）检查防病毒软件安装情况（D）对安全防护系统进行检查 2．大量的数据用（）的形式来表示，是计算机数据处理的一个显著特点。b （A）光盘（B）代码 （C）纸性介质（D）软盘 3．在关系数据模型中，实体以及实体间的联系是通过（）来描述的。a （A）关系（B）键值 （C）属性（D）元组 4．下列运算（操作）中，属于传统的集合运算（操作）的有（）a （A）差（B）连接 （C）选择（D）投影 5．下列数据库管理系统中，属于关系型数据库管理系统的有（）a （A）Informix（B）IMS （C）文本文件（D）Microsoft Excel 6．在关系模型的特点中，所谓“关系必须是规范化的关系”，是指关系模型必须至少满足（）a （A）1NF（B）2NF （C）3NF （D）BCNF 7．下列工具中，属于数据库设计中可视化的规范化辅助设计软件的有（）c （A）Microsoft Access 2000 （B）Power Builder （C）Oracle Designer 2000 （D）Visual Basic 6
8．数据字典的最小组成单位是（）a （A）数据项（B）数据结构 （C）数据流（D）数据存储 9．将局部E-R模型集成为全局E-R模型的时候，可能会存在的冲突有（）a （A）属性冲突, （B）实体冲突 （C）联系冲突（D）以上都不对 10．为了保证源系统和目标系统对接口中传输的信息不产生歧义，要求接口语法所产生的语言（）a （A）没有二义性（B）采用形式化语言 （C）采用自然语言（D）保持独立 11．审计接口一般包括两方面的内容，一是信息传输的格式和规范，二是完成传输作业的（）b （A）参数（B）程序 （C）范围（D）字符集 12．审计接口的“前处理器”通常是指传输层的（）部分。a （A）数据采集（B）数据传输 （C）数据接收（D）数据校验 13．IDAPI是由（）公司为主制定的。a （A）Borland （B）Microsoft （C）Sybase （D）Lotus 14．下列技术和方法中，通过OLE DB提供的COM接口访问数据，能够适合于各种客户机/服务器应用系统和基于Web的应用的是（）c （A）ODBC （B）IDAPI （C）ADO （D）DAO 15．在分隔符形式的文本文件中，不同的字段之间是通过（）来划分的。d （A）逗号（B）竖线 （C）文本识别符号（D）字段分隔符号 16．在导入包含日期时间信息的文本文件的过程中，一般要进行（）操作。c （A）值域转换（B）代码转换 （C）日期时间格式转换（D）相关检验 17．用以标识缺省的Informix数据库服务器名称的环境变量是（）b （A）INFORMIXHOSTS （B）INFORMIXSERVER （C）DBCODESET （D）INFORMIXDIR
审计学模拟试题一及答案
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中, 会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（） A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。
3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（） A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在 相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺
《审计学》期末考试题库分析
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
审计学模拟试题D卷
《审计学》课程模拟试题D卷 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个 社会公众是在（） A．详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C．抽样审计阶段 D财务报表审计阶段 2.现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（） A．财政审计B．财务审计 C．财经法纪审计D．经济效益审计 3.注册会计师执行鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种，下列业务中保 证程度最高的是（） Ａ．上市公司年报审计B．上市公司半年报审阅 Ｃ．预测性财务信息审核Ｄ．对财务信息执行商定程序 4.下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则， 也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（） A 注册会计师执业准则 B 质量控制准则 C 职业道德准则 D 职业后续教育准则 5.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不 恰当的是（） A．经客户授权或法律允许，向会计师事务所以外的第三方披露涉密信息 B．根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为 C．接受注册会计师协会或者监管机构的执行质量检查，答复其询问和调查D．在终止与客户的关系后，注册会计师无需对以前执业活动中获知的涉密信息保密 6.被审计单位发生一笔重大交易却没有相应的记录，则被审计单位管理当局违反 的“认定”是（） A.发生 B. 分类 C.准确性 D.完整性 第1页（共8页）
7.以下内容不属于初步审计活动内容的有（） A.报告目标、时间安排及所需沟通 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 D.评价遵守职业道德规范的情况 8. 对于首次审计委托，注册会计师的做法不正确的是（） A、在被审单位及其环境未发生重大变化，根据前任注册会计师的专业判断，对 管理层、治理层诚信形成判断，不需要重新评估其诚信。 B、针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。 C、与前任注册会计师沟通作出安排，包括阅读其工作底稿等。 D、针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。 9.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据 的是（） A．管理当局声明书B．银行对账单 C．董事会会议记录D．收料单 10.对存货的存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A 从财务报表到尚未记录的项目 B从会计记录到支持性证据 C 从尚未记录的项目到财务报表 D 从支持性证据到会计记录 11.关于审计证据的下列论述中正确的是（）。 A.口头证据比实物证据可靠性强 B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 12.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( ) A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足 13.下列哪项不属于风险评估程序（） A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 第2页（共8页）
审计学模拟试题及标准答案
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
审计学期末考试试卷A
《审计学》期末考试试卷（A） 班级: 学号：姓名：评阅人：成绩： 一、单项选择(每小题1分，共30分) 1.下述关于错报的说法不正确的是（ D ） A.错报包括误报和漏报 B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关 C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关 D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关 2.舞弊不包括（ A ） A.编制会计报表时收集和处理数据出现错误 B.操纵、伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或相关凭证 C.在财务报表中不真实地表达或故意遗漏重要信息 D.故意误用会计政策 3.关于审计风险的说法正确的是（ D ） A.审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它 B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见 C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系
D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程 4.注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（ C ） A.审计风险和控制风险 B.固有风险和审计风险 C.检查风险和审计风险 D.控制风险和固有风险 5.内部控制存在固有缺陷的原因不包括（D ） A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约 B.内部控制的设计一般只是针对常规活动 C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效 D.内部控制环境簿弱导致内部控制措施无法有效发挥作用 6.当代审计的主线是（D ） A.内部控制测试 B.实质性测试 C.内部控制评价 D.重大错报风险识别、评估和应对 7.下述不属于必须执行的审计程序是（ B ） A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试 C.实质性测试 D.重大错漏报风险评估 8.重大错报风险评估在哪个阶段进行（ D ）
审计模拟试题 2018
模拟试题1 第I部分·单项选择题 第1题 《审计概述》 下列有关审计的概念和要素的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时不具备行政强制力 B.政府审计是对政府的财政收支进行审计，其经费列入同级财政预算 C.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准 D.财务报表审计的鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量 第2题 《审计概述》 下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。 A.当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的低水平时，就获取了合理保证 B.审计风险不包括因诉讼等与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性 C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 D.注册会计师应当合理设计和有效执行审计程序，以控制审计风险 第3题 《审计计划》 下列各项中，不属于注册会计师开展初步业务活动的目的是（）。 A.确定注册会计师是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力 B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C.确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务的意愿的情况 D.避免注册会计师和被审计单位双方对审计业务的理解产生分歧 第4题 《审计证据》 下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是（）。 A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B.审计证据的相关性会受到测试方向的影响 C.以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 D.检查记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性 第5题 《审计证据》 下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。 A.分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序 C.细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平 D.在总体复核阶段执行分析程序，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 第6题 《信息技术对审计的影响》 下列有关数据分析的说法中，正确的是（）。
2020年整理审计学模拟试题及答案.doc
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用
审计学期末模拟试卷
一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平
会计审计全真模拟试题
会计、审计全真模拟试题（一） 一、填空题（每题0.5分，共10题，合计5分） 1.我国《企业会计准则》规定，利润表采用格式。 2.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是。 3.通常情况下，被认为较正常的速动比率是 %。 4.目前，我国一切企业和行政事业单位的会计记账都必须采用法进行会计核算。 5.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管年。 6.审计监督的本质特征是。 7.任意审计的实施主体一般为。 8.财务管理的最优目标是。 9.信用社柜员制业务划分为与。 10.银行可以根据业务情况计提、、等准备金。 二、单项选择题（每题1分，共25题，合计25分） 1.某公司2009年年初负债对所有者权益的比率为1。若该公司计划年末所有者权益为5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益的保障的程度提高5个百分点，则该公司2009年年末资产负债率为（）。 A.48.72% B.48.78% C.50.00% D.51.22% 2.某企业2009年平均资产总额为4000万元，实现营业收入净额1 400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业的净资产收益率为（）。 A.5.6% B.9.3% C.16% D.14% 3.在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（）。 A.权益乘数大则财务风险大 B.权益乘数大则权益净利率大 C.权益乘数等于资产权益率的倒数 D.权益乘数大则资产净利率大 4.某企业采用备抵法核算时，计提坏账准备时，借方登记（）。 A.资产减值损失 B.坏账准备 C. 应收账款 D.管理费用 5.下列报表中，属于静态报表的是（）。 A.资产负债表 B.利润表 C.财务情况说明书 D.现金流量表 6.利润表中，与计算“营业利润”有关的项目是（）。 A.主营业务利润 B.投资收益 C.营业外收入 D.营业外支出
审计学期末考试题及答案
审计学期末考试题及答案 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题1分，共15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9 10 11 12 13 14 15 答案 1. 注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位( )进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。 A.验资业务 B.税务服务 C.保险精算业务 D. 管理咨询 3.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现 自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定 D．出具无法表示意见的审计报告 4.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 5.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。 A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为 D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是( ）。 A.保证会计资料的真实、完整、合法 B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D.保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是( )。 A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 ( )。 A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性 C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据 D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括( )。 A.已发现尚未调整的错报或漏报 B.推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是( )。 A.以往的审计经验 B.会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D.会计报表各项目的金
【精品】审计模拟试题一.试题.doc
2010年注册会计师全国统一考试 《审计》模拟试题（一） 一、单项选择题（本题型共5大题,20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） （-）A注册会计师负责对甲公司20X9年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1.甲公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元。在检查该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：在途存款50000元；未提现支票100000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扌II水电费25000元。假定不考虑其他因素，A注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。 A.1535000 B.1535000 C. 1595000 D. 1635000 2.A注册会计师于2010年3月5 下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为100元。甲公司3月4 LI账面库存现金余额为200元，3月5 LI发生的现金收支全部未登记入账，其屮收入金额为300元、支出金额为400元，2010年1刀1 LI至3月4 LI现金收入总额为16, 520元、现金支出总额为16, 550元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。 A.250 B. 230 C. 100 D. 130 3.A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性稈序屮，能够证实银行存款是占存在的最有效程丿了；是（）。 A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的止确截1上 4.甲公司有关货币资金的下列内部控制屮，可能表明存在控制缺陷的是（）。 A.对于超过库存限额的现金及时存入银行 B.未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务 C.重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批
审计学模拟试题一及答案
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 如果会计师爭务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至 町接受水平时，会计师事务所应当（）c 以或有收费形式收取审计费用 对报表发表非标准无保留意见 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师爭务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必 须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中，会计师爭务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）o A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】B 【解析】业务质最控制中会计师爭务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘：业绩评 价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升：薪酬；人员需求预测。 3. 下列齐项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计0标最相关的是（）o A. 从被审计单位销售发票中选取样木，追査至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位周定资产，以确定固定资产的所有权 C. 对已盘点的被审计单位存货进行检査，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D. S 核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B 实地观察主要是与存在相关； 选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 以卞对审计证据的表述不正确的有（）? 财务报表依据的会计记录一般包扌舌对初始分录的记录和支持性记录 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基 町用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以 外的 信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不町 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其*身不足以提供充分的审计证据作为对财务报 表发表审计意见的基础，故B 不对，其余皆正确。 5. 以卜?审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本课差后，根据抽样发现的谋差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 A. B. C. D. 4. A. B. 础 C.
《审计学》课程期末考试试卷B卷
《审计学》课程期末考试试卷（B卷） 考核方式：闭卷考试日期：2014年月日 适用专业、班级：11财务、11会计 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.注册会计师起源于（） A、意大利合伙企业制度 B、英国股份制企业制度 C、美国发达的资本市场 D、商品经济的发展 2．审计产生的客观基础是（） A.财产私有制度 B.国家的出现 C.所有权与经营权分离 D.管理体制复杂化 3．银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（） A．财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析 B．银行家离公司总部太远而不能自己进行审核 C．不希望做一笔不良贷款 D．银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表4．在（）情形下，注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。 A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告 C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 5．下列说法中哪一个是不正确的？（） A. 目前国际的四大会计师事务所是普华永道、安永、毕马威和德勤
B. 我国会计师事务所的组织形式有合伙、有限责任公司制两种。 C. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试就能取得中国注册会计师证书，独立执业。 D. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试且在会计师事务所执业两年以上就能取得中国注册会计师证书6．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（）。 A．没有过失 B.普通过失 C.重大过失D．欺诈 7．审计失败与审计风险的区别要于注册会计师（）。 A．是否未能查出被审计单位财务报表中的重大错报、漏报 B．是否对被审计单位财务报表提出了错误的审计意见 C．在实施审计工作过程中是否遵循了审计准则的要求 D．是否明知被审计单位会计报表中包括重大错报漏报而不予指明 8．对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（）认定。 A、权利与义务 B、估价与分摊 C、完整性 D、存在或发生 9．审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？( ) A．购货发票B．从客户获得的银行对账单。 C．审计师进行的计算D．事先编号的销售发票 10．当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见 11. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 12. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 13. 在会计报表审计中，分析性程序在（）阶段可由审计人员自行决定是否使用。 A、风险评估程序 B、总体复核 C、实质性程序 D、审计报告 14. A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 15. 某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。则可以接受的检查风险为（）。
自考审计学模拟题及答案
自考审计学模拟题及答案
自考审计学模拟题及答案(一) )一、单项选择题 1．有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（） A．社会审计是股份制的产物 B．审计的最初形态是社会审计 C．世界上第一位社会审计人员是谢霖 D．“上计制度”是在中国隋、唐年间形成的一种官厅审计 2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。 A．聘请其它专业人员帮助 B．转包给其它会计师事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托 3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（） A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致能够分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（） A．瑞典的国家审计局 B．菲律宾的审计委员会 C．西班牙的审计法院 D．中国的审计署 5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（） A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或她人谋取利益 B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务 D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表示和披露 7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（） A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本 8．按照来源，审计证据能够分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（） A．管理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录 9．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（） A．详查法 B．任意选样法 C．判断选样法 D．随机选样法 10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师一般选择的程序是（） A．函证 B．分析性复核 C．检查 D．计算 11．注册会计师要采用系统选样法从张编号为0001到的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，她所选取的第三张凭证的编号是（） A．45 B．85 C．55 D．115 12．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（） A．较大金额的债权人
审计学模拟试题一及答案
读书破万卷下笔如有神 《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(每小题1分，共20分) 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ D ）。 A．以或有收费形式收取审计费用B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D．拒绝承接业务或解除业务约定 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（ B ）。 A．招聘B．职业经验C．专业胜任能力D．业绩评价 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ D ）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 4．以下对审计证据的表述不正确的有（ B ）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 5．以下审计程序中，不属于分析程序的是( B )。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 ．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性D． 读书破万卷下笔如有神 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（C）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。 A.注册会计师自行编制的银行存款调节表 B.应收账款函证的回函 C.客户自己编制的存货盘点表 D.应付账款函证的回函 8.以下选项中，注册会计师不应认可的是( C )。 A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少 D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（ B ）。 A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据 B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求