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财政补贴资金会计核算方法

2009-12-1 11:0徐逸星【大中小】【打印】

目前，国有企业对于财政补贴资金的核算大致可分为两大类：一类是企业还执行财政部2001年颁发的“企业会计制度”；另一类企业已执行财政部2006年颁发的“企业会计准则”（以下简称“新准则”）。按照财政部的要求，第一类企业在未来的一至两年时间内都要执行新准则，因而在此不作讨论。本文仅以新准则对政府补助核算的要求及企业在执行新准则中所遇到的问题作如下的初步探讨。

政府补助准则规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。从政府补助定义出发，我们首先要判断这项政府拨款是属于政府补助，还是政府的资本性投入。

属于政府资本性投入的，仍通过“专项应付款”科目核算，形成长期资产的部分转入资本公积，未形成长期资产的部分予以核销。

属于政府补助的，应当区分与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助。收到与当期损益相关的政府补助，直接计入“营业外收入”科目；与资产相关或以后期间损益相关的先计入“递延收益”科目，然后分期计入“营业外收入”科目。显然政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便真实、完整地反映政府补助的相关信息。

政府补贴会计核算的疑难点

国有企业执行新准则已近两年，由于目前政府拨款的种类较多，企业在判断该拨款的性质和对该拨款的会计核算的实际工作中遇到的问题大致有以下几种：

第一，是界定财政拨款是政府资本性投入还是政府补助的问题。政府的拨款有的很清楚是作为资本性投入，如：国家对于开发区新增加财政收入的税收返还是专门用于开发区的基础设施和非经营性服务设施建设的投资。但往往政府的拨款是二者兼有的。如政府在城市基础设施的建设中让国有企业既作为政府的融资平台，又在该设施建成后负责提供后续的经营服务，而这些设施如隧道、大桥等并不收费。

因此在政府的拨款中既包括该设施的造价，又包括融资的利息及经营中的经营费用。在这种情况下，当企业收到政府拨款时就需区分资本性投入和政府补助，来分别作出不同的会计处理。

第二，是区分与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助的问题。企业参与国家研究开发项目及自主创新的技术改造项目，从政府处取得的研发补贴和贴息属于综合性项目的政府补助。该补助中可能包括项目所需的新增固定资产、人员经费、设备的租赁费、项目贷款的利息等。

按新准则要求，企业对于综合性项目的补助，要求将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益。

第三，是与收益相关的政府补助是采用应计制还是收付实现制的问题。企业取得政府补助往往是滞后的，因为总需要一定的报批手续：企业提出申请，主管部门批准，然后拨款，也有可能分几次拨款，而项目早已开始。再有如税收的返还也总是在报告年度结束后的下一个会计年度。

因此，企业碰到了应在何时确认政府补助的问题。根据新准则规定，企业按照固定的定

额标准取得的政府补助应当按照应计制确认计量，计入营业外收入，否则应当按照实际收到的金额计量。按此要求企业取得的除定额标准补助和属资产负债表日后调整事项的补助可以计入报告年度外都应按收付实现制确认计量。因此企业提出补助收入与支出配比的问题。笔者建议在报告年度如能得到省市一级主管部门批文，补助的金额确定，而且相关的资金很可能收到的情况下，是否可以用应计制。

第四，是企业经常性营运中的政府补助计入营业收入还是营业外收入的问题。从事公用事业的企业会收到政府经常性的补贴。如政府为了提高老年人的福利、以及降低市民出行成本，而实行的老年人免费乘车、市民换乘公交优惠等给予公交企业的各种补贴。

企业认为该项补贴是企业经营过程中的收入，应在收到款项时计入营业收入或冲营业成本，如果按准则要求计入营业外收入，就会影响企业的业绩及一系列的考核指标。要解决这个问题，在目前情况下建议主管部门在计算业绩指标时让企业作些适当的调整。

第五，是非盈利性的公益项目能否单独进行核算的问题。国有企业在经营中往往会承担许多公益性项目、城市基础设施的运营与维护和一些非经营性的服务，均是以非盈利为目的的。如市内多架跨江大桥、多条越江隧道，车辆通过时均不收费，而企业为保证其正常运营，要发生许多管理和维护费用，这些项目都是非盈利的，只发生费用，收入仅靠政府补贴。

如果将这些项目的核算和企业其他项目合在一起，势必会拖累整个企业的业绩。最近，市政府对还贷高速公路实行公司制管理，道路车辆通行费收入直接纳入财政专户，所需管理资金由市级财政预算拨付。这样管理模式下的会计核算虽然是公司制但也有别于企业的核算。目前，非盈利组织的核算尚未颁布之前，建议是否可以对其单独进行核算、考核。

另外，上述提及的大桥、隧道、高速公路等城市基础设施在会计核算中是否需提折旧也颇有争议。这些资产的特点是价值高、维护费用高、而且是永久性的（除非发生战争等不可抗力事件）。固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照确定方法对应计折旧额进行系统分摊。既然该项固定资产使用寿命是永久的，那么折旧计算公式中的分母无限大，折旧也可忽略不计。因此如何正确反映该等资产的价值也是需要我们进一步探讨的。

第六，是关于政府补助的税负问题。政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法。虽然是收益，但是否计入应纳税所得额以及怎样计入也有争议。企业认为政府补贴属于国民收入的再次分配，不应计入应税所得额，考虑我国目前财政状况，即使计入应税所得额的递延收益也有何时计入的问题：是收到政府补助时计入还是今后递延收益确认当期收益时计入。在实际操作中，各地也有很大差异值得相关部门进一步讨论与协调的。

虽然政府补助在企业收入总量中所占的比重甚小，而且在我国加入世贸组织后，政府补贴会逐渐减少，补贴的范围也会日益狭窄。但现阶段，政府补贴所涉及的有关资产总量很大，如何规范和统一政府补贴的会计核算，直接影响到企业之间会计信息及评价指标的可比性。因此，笔者就政府补贴的会计核算中遇到的问题，作非常粗浅的罗列以求同行的真知灼见。

会计核算管理制度(最全)

目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表

会计核算管理制度 1目的和范围规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。

5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的

财政专项资金管理中存在的问题及对策-1

财政专项资金管理中存在的问题及对策摘要：深化财政支出管理改革，提高财政资金使用效益是当前财政体制改革的一个重要环节，如何加强专项资金管理，提高专项资金使用效益，是一个值得关注的问题。本文通过深入分析财政专项资金管理中存在的问题，提出解决问题的对策。关键词：财政；专项资金管理；问题对策财政专项资金，是指中央和省级财政部门、财政部门会同有关主管部门下达，以及市县各级政府安排用于社会管理、公共事业发展、社会保障、经济建设以及政策补贴等方面具有指定用途的资金。财政专项资金的分配和使用，一直是社会各方面比较关注的问题。如何加强财政专项资金管理，是财政工作者应不断探索的一个重要课题。本文主要阐述专项资金管理中存在的几点问题及提出有关建议和决策。一、财政专项资金管理中存在的主要问题（一）专项资金的预算基础组织工作不到位预算管理作为管理会计的方法之一,主要功能就是通过事前有预测对未来有个相对清晰的认识,并以此发挥控制作

用,将“钱用在刀刃上”，以避免不必要的支出。近年来，地方财政预算编制普遍推行了部门预算和细化预算的编制方法，基本上实行的是“人员经费按标准，公用经费按定额，专项经费按实际”的分配模式，使得财政专项资金预算编制存在主观性、随意性。对申请的专项资金缺乏细致调研，多报多编，这就造成一方面一些单位专项资金大量结余，形成资金沉淀；另一方面一些专项资金又供给不足，影响事业发展和政府职能的实现。（二）在专项资金管理过程中财务控制意识薄弱，财务角色被弱化笔者在对X区行政事业单位监督检查中发现，有的行政事业单位领导对财务人员的重视程度普遍不高。多数单位财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，对专项资金的概念模糊不清，对具体的业务和决策了解的并不多，也即财会计人员对各活动的事前和事中的辅助控制作用没有体现出来。财务人员因而无法根据业务进度合理安排资金支付，造成了资金管理的真空。（三）专项资金管理未真正实行“专款专用” 行政事业单位的专项资金有着特定的项目和专门的用途，根据制度规定，专项资金的收支应当于经常性经费的收支区别开来，进行分别核算。但有的单位对专项资金不实行

财政资金处理会计分录建议

执行企业会计制度的会计核算：方式一：作专项应付款处理 1、企业收到科研项目各级财政拨款时：借：银行存款贷：专项应付款—××项目—区科技局拨款 2、企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政拨款部分 ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产—××项目—专项经费无形资产—××项目—专项经费贷：银行存款等相关科目借：专项应付款—××项目—区科技局拨款贷：资本公积—拨款转入—××项目 ②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用———××课题—专项经费贷：银行存款（现金）同时借：专项应付款—××项目—区科技局拨款贷：资本公积一一拨款转入或补贴收入一一拨款转入（2）企业自筹科研经费部分企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： ①购置固定资产、无形资产时：借：固定资产—××项目—自筹经费无形资产—××项目—自筹经费贷：银行存款等相关科目 ②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程—××项目—自筹经费

贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产—××项目—自筹经费贷：在建工程—××项目—自筹经费 ③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用—研发支出—××项目—自筹经费贷：银行存款等相关科目方式二：作营业外收入处理 1、收到财政拨款，计入营业外收入的会计科目，会计分录如下：借：银行存款贷：营业外收入—财政拨款—补贴收入月底结转：借：营业外收入---补贴收入贷：本年利润 2、企业发生科研项目经费支出时，使用的时候：借：相关科目贷：银行存款

财政资金的会计处理

【精品文档】财政资金的会计处理所谓的财政资金它是说将国家的财政当成是关键的要素，其不单单涵盖中央以及所在区域的收支，还涵盖相关的单位等的收支内容。该项资金是社会资金非常重要的内容，其对于该项资金的使用有着非常显著的作用。它的关键方是税收收入以及国企缴税之后的获利，针对单位来讲，该项内容的分析非常的独特，结合新规的要求，此处具体的论述相关的处理内容。一、类型划分 1.1 国家拨付的款项，应当作为权益，计入而且增加单位的资本，此时要借计到存款，贷记实收资本或股本。 1.2 资金使用后返还的本金，应计入会计处理作为负债，借记银行存款，贷记借款或其他应付款。 1.3 单位获取除了如上的两类之外的资金，将其设置为损益，之前的补贴收入，如今要都放到当期的营业之外的内容中。同时，为了更急精准的分析该项定义内容，要积极的分析如下的要素。第一，单位从国家一级相关机构中获取的资金均被看成是财政性质的，其对于形式没有具体的规定。第二，直接减免应并入应税收入的只有增值税，其他税种的直接减免额不并入应税收入;第三，即征即退、先征后退、先征后返属于税收优惠的具体形式，也就是说先由税务机构整体的收取，进而通过其将那些之前就征用的退回。但凡是拥有这种样式优惠的全部的内容，都要放到单位本年度的收入内容中。第四，出口退税款不并入收入总额，这主要是因为它退的是之前的税收，是单位买进物品的时候已经承担的那些内容，并非找个步骤中获取的内容。第五，一些区域性的国家机构为了带动所在区域的经济进步，使用多项补贴之类的方法来给单位一定的好处，都要放到单位本年度的应税内容中。最后，“乱收费”项目不得税前扣除。二、新规中该项资金的处理工作结合新规的具体要求，单位获取的该项资金在处理的时候要切实的划分为如下的几个类型。第一，单位获取的那些是政府投资的，像是基建投资等项目，此类资金属于国家以投资者身份对企业的资本性投入，应当增加“实收资本-国家资本”,对于超过注册资本的投资则应增加“资本公积-资本溢价”.对于那些要增添实收内容的，要由相关的机构出具专门的检测信息。 1

会计核算办法

*******有限公司
会计核算办法
(一) 会计准则和会计制度我单位执行《企业会计准则》和《小企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。月结帐日期为每月 30 日。 (三) 记账本位币采用人民币为记账本位币。 (四) 记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 现金等价物的确认标准将持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 (六) 坏账核算方法采用备抵法核算坏账 . 坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额百分比法计提，并计入管理费用。坏账的确认标准为： (1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； (2) 债务人逾期未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回。对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 (七) 存货核算方法 1. 存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料，包装物，低值易耗品，在产品和库存商品等。 2. 存货按实际成本核算。购入并已验收入库原材料和库存商品按实际成本入账，发出原材料采用加权平均法核算，发出库存商品采用先进先出法核算，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用加权平均法核算。领用低值易耗品按五五摊销法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用。
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3. 存货数量的盘存方法采用永续盘存制 (八) 固定资产计价和折旧方法 8.1 固定资产标准：使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年的资产。 8.2 固定资产分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备； 8.3 固定资产计价方法：对固定资产按实际成本计价,各项固定资产的实际成本按以下方法确定: (1) 投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。 (2) 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为入账价值。 (3) 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。 (4) 盘盈的固定资产,按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为
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财政专项扶贫资金资产账务处理

财政专项扶贫资金资产账务处理作者：王义坤来源：《农村财务会计》 2017年第6期专项扶贫资金资产投入，给农村贫困人口带来了实惠和好处，但目前没有统一核算范例和管理规定作为参考，造成核算不规范、科目错用、资金性质不分等现象，所以规范财政扶贫资金资产业务处理很有必要。一、扶贫资金形成资产后产权界定扶贫资金投入到村集体形成的扶贫资产归村集体所有，经营性资产形成收益按股向贫困户分红，公益性资产由村集体统一管护，无偿为村民提供公益性服务。扶贫资金直接投入到贫困户归贫困户所有和使用的，由镇街经管站登记备案。扶贫资金投入到合作社、龙头企业等经营主体形成的资产，由经营主体持有和管护，产权归村集体所有，作为村集体对外投资，实现收益按股向贫困户分红。二、会计科目设置按照扶贫资金实行专款专用、专户管理、专账核算的要求，镇街经管站需要单独设立总账和明细账进行核算，总账设置“银行存款”、“现金”、“代管扶贫资金”、“代转利息”4 个科目，“代管扶贫资金”科目用来核算各种专项扶贫资金的收进、付出和结存情况，下设 “财政专项扶贫资金”、“产业扶贫资金”、“其他扶贫资金”3个二级科目，“代转利息” 科目用来核算专项扶贫资金产生利息及转出情况，同时根据需要设置“扶贫户”、“有关村”、“施工单位”、“供应商”等三级科目。村集体不单独设置账簿，只增设“专项应付款”过渡科目，对专项扶贫资金的取得和使用情况进行核算。专业合作社也可不单独设置账簿，根据具体业务需要设置明细科目进行核算。三、业务处理（一）镇街经管站业务处理【例1】财政所拨来专项扶贫资金，根据银行进账通知单，会计分录为：借：银行存款贷：代管扶贫资金 —财政专项扶贫资金 —各有关村【例2】以专项扶贫资金向施工单位拨付工程建设款，同时通知工程有关村，会计分录为：借：代管扶贫资金 —财政专项扶贫资金

企业取得的财政专项资金

企业取得的财政专项资金，在企业核算上属于政府补助范畴，以下是小编搜集整理的一篇相关论文范文，欢迎阅读借鉴。 1 引言随着经济的发展，国家财政改革的不断深入，财政专项资金作为国家对企业的扶持效果越来越明显。财政专项资金在最新颁布的《会计准则》中属于政府补助范畴，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。一些企业认为，既然是从政府无偿取得的资产，就应作为不征税收入处理，不需计算缴纳企业所得税。是否真是如此，税法中是如何规定的?在现行的企业所得税税法没有政府补助的概念，而是要求企业从各种来源取得的收入作为收入总额计算应纳税所得额，虽然税法中规定满足条件的财政专项资金可以作为不征税收入，但选择作为不征税收入是否真的对企业有利?本文针对以上问题，通过案例进行简要分析，并提出相应的建议。 2 财政专项资金的会计处理 2-1 处理的主要原则企业取得的财政专项资金，在企业核算上属于政府补助范畴，因此应该按照《会计准则第16号――政府补助》中的相关规定处理。所谓政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。准则中对专项财政资金的会计处理主要遵循以下原则： ①与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益(营业外收入)。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。②与收益相关的政府补助分两种情况处理：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益(营业外收入)。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 2-2 案例分析某企业收到500万元的新兴产业发展专项资金，用于某重点项目的基础设施建设。在企业取得该笔专项资金时取得了政府相关部门的专项用途资金文件，企业对其单独开立银行账户，并单独设置账簿进行核算，做到专款专用，相关会计处理如下：收到500万元专项资金时：借：银行存款500万元贷：递延收益――A项目财政专项资金500万元使用该资金用于支付工程款时：借：在建工程500万元贷：银行存款500万元工程完工，固定资产投入使用，会计上由在建工程转入固定资产：借：固定资产500万元贷：在建工程500万元

企业财政专项资金管理规定

企业财政专项资金管理规定集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-

财政专项资金管理制度为合理、有效、规范使用专项资金，完善专项资金管理流程，确保财政性资金的安全合理使用，根据国家专项资金管理有关制度及公司相关资金管理办法，特制定本制度，请各部门及分、子公司遵照执行。一、专项资金的概念：专项资金指公司从特定资金来源形成的，或向国家、省、市相关职能管理部门进行具有特定用途的专项申请，获得批复或批准，并划拨到公司账户的资金。二、专项资金的类别：专用基金、专项拨款、专项资金和专项借款。三、专项资金的管理要求： 1、各项专项资金的形成、建立、提取、使用都必须符合国家及相关直属部门管理规定。 2、对各种专项资金要单独核算，划清与生产经营资金开支的界限，不得互相占用。 3、建立专项资金使用管理责任制，明确专项资金的管理部门，提高使用效率。 4、在资金使用上，要坚持专款专用，量入为出的原则，使各项专用资金正确使用并达到预期目的。 5、建立好专项资金使用台账，加强专项资金的财务管理及使用监督管理。四、专项资金各管理部门职责： 1、财务处负责专项资金的银行开户、划拨、审核、支付，资金预算、决算的编制，负责专项资金使用的审批、监督与审查，以及各项专用资金的汇总与分析。

2、项目申请单位：根据项目归口部门，负责各个专项资金项目可行性论证与可研的编制，负责专项资金项目备案、申请及报批工作，负责专项资金对应项目评价、验收与对外对上汇报工作，负责对项目承担单位专项资金的申请进行指导，提供技术支持等。 3、项目承担单位：负责本部门专项资金项目的前期组织、项目试验、生产运营及相关管理工作，负责资金使用台账的建立及情况说明，进行资金使用各阶段的小结及统计，负责项目运行各阶段的总结及数据统计工作，做好项目验收准备工作。 4、其他各相关部门：根据归口及部门职责，负责专项资金项目运行各过程中的配合工作，包括项目委托外协、项目材料采购、证照申办、运营管理等。五、专项资金的管理流程： 1、论证：密切关注相关国家规定及相关行业信息，对符合国家、省、市有关专项资金管理办法的项目，由项目申请单位牵头，组织相关技术经济部门、实施单位等进行项目筛选及论证，就符合条件的项目组织材料及项目可研报告。 2、申请/报批：由项目申请单位会同相关部门组织申报材料，形成专项资金申请报告，报送相关归口管理部门，并就项目进展进行全程联系及跟踪，定时向公司汇报进展，对获批项目及时移交集团公司财务及项目执行单位。 3、划拨/审批：财务处在接到相关批复文件后，负责向专项资金划拨部门提供企业专项资金指定帐户，并及时到各级财政部门跟踪专项资金到位情况，完善相关划拨手续。按照专项资金申报项目，由专项资金项目使用部门按公司资金管理规定程序进行资金申请，投入项目运营。 4、使用：专项资金使用严格按项目资金申报计划执行，公司自有资金同步配套，按比例使用，不得优先使用专项资金。财务处负责专项资金的管理，指定专人建立台账，并

行政单位会计科目及账务处理

行政单位会计科目及账务处理一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出贷：财政应返还额度——财政直接支付

5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、存货——XX物资（1）购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金——存货（2）领用、无偿调出借：资产基金——存货贷：存货（3）报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金——存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应

缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：固定资产贷：资产基金——固定资产（3）领用、无偿调出借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（4）报废、出售借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产

企业收到财政资金的财务会计处理

企业收到财政资金的财务会计处理简介：我国各级政府用财政资金支持企业改革发展，那么，作为财政政策实施对象的各类企业，收到财政投资及各类财政资金应当如何进行财务处理和会计核算呢？我国各级政府用财政资金支持企业改革发展，那么，作为财政政策实施对象的各类企业，收到财政投资及各类财政资金应当如何进行财务处理和会计核算呢？根据财政部有关文件规定，笔者总结归纳如下，供大家参考。一、企业收到财政资金的财务处理财政资金一般都有指定用途，按照财政预算管理制度的规定实行专款专用。因此，企业收到的财政资金，不能一概按照《企业会计准则——政府补助》进行核算，否则，就会把财政资金笼统地计入企业收益，进而给股东分红，造成违反财政法纪的后果。对此，企业应当根据新《企业财务通则》第二十条的规定，区分以下不同情况进行财务处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，如公共财政预算安排的基本建设投资、国有资本经营预算安排的资本性支出等，应当直接增加国家资本，企业如果注册资本已经到位，在办理增资的法定手续之前，则应当列作国有资本公积，用于以后转增国家资本。（二）属于投资补助的，如国债投资补助、推进科技成果产业化的投资补助等，属于国家针对投资者的投资行为给予资本补助，因而应当增加资本公积，但如果投资者认缴的出资尚未缴足，则应当直接增加实收资本。由此形成的权益，国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，则由全体投资者共同享有。（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，如技术更新改造贷款贴息、可再生能源项目支出补助、研发费用补助、国际市场开拓资金等，属于国家针对企业某些经济活动发生的成本费用进行的补偿，因此作为企业收益处理。（四）属于政府转贷、偿还性资助的，如财政转贷的世界银行贷款、亚洲开发银行贷款等，企业使用后需要按期归还本息，因而应当作为企业负债管理。（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，如企业亏损补贴、遭受自然灾害损失补贴、企业贷款担保费用补贴等，属于国家对企业实施救济、扶持政策的费用支出，因此作为企业收益处理。此外，政府由于城市规划、库区建设、沉陷区治理等公共目的需要而通过财政拨给企业的拆迁补偿款，企业应当作为专项应付款管理，专门用于遣散职工的安置、企业搬迁异地重建等所需支出，如有结余，转作资本公积；如收不抵支，则将差额列入营业外支出。二、企业集团收到财政资金的内部财务处理目前，多数大中型企业已经按照资本纽带关系组建企业集团，集团公司作为整个集团发展战略的制定者、组织实施者，其职能已从单一的生产经营中脱离开来，主要通过投资控股等多种方式从事资本运营和管理，推动所控制的子公司、孙公司按照集团发展战略开展经营活动。在财政预算管理关系上，企业集团只有集团公司本身作为财政一级预算单位，其子、孙公司与财政没有直接的预算管理关系。因此，财政将

会计核算管理办法

中冶集团资金结算会计核算管理办法第一章总则第一条根据中冶集资[2004]34号文和第2004-61期会议纪要精神，为规范资金中心会计核算工作，及时准确地对资金中心和分中心的资金往来及有关费用结算进行计量和核算，特制定本核算办法。第二条本办法是以《中华人民共和国会计法》、《中冶集团会计制度》为基础而制定的。第三条本办法适用于中冶集团资金中心和资金分中心（以下简称分中心）。第四条为了更好的进行资金管理，提高沟通效率，规范集团资金系统相关制度，集团资金中心将统一各资金分中心的名称，具体名称见附件一。第二章会计核算业务主要内容第五条资金中心的会计核算业务主要包括以下三个方面: 一、资金中心与各分中心之间的资金往来及对外收付资金和票据清算等业务的会计核算。二、资金中心与银行之间的信贷业务和资金中心与各分中心之间的内部信贷业务的会计核算。三、资金中心的成本费用及经营效果核算。主要包括手续费、利息等财务费用的核算、汇兑损益及营业费用的核算、成本和损益及本年利润核算等业务的会计核算。第三章会计核算的基本要求第六条及时：资金中心的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。第七条准确：资金中心会计科目的使用，会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料的内容应认真填制和审核，以保证准确无误。第八条真实、完整：资金中心的会计核算、会计资料和数据要真实和完整。第四章会计科目及使用说明第九条资金中心在会计核算过程中，应按下列规定正确的设置和使用会计科目，不得随意增减会计科目或擅自改变会计科目的核算内容。一、第1001号科目现金 1.本科目核算资金中心库存现金的收支和结存情况。 2.资金中心收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 3.资金中心应设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。二、第1002号科目银行存款

财政专项资金审计案例分析

财政专项资金审计案例分析一、虚报项目骗取财政资金项目申请单位获取财政专项资金要符合相关的规定且要履行法定程序，在这个过程中，各单位必须要以真实的财政财务收支状况和其他相关情况作为申领财政资金的依据。骗取财政资金行为的本质特征就是采用虚构事实或歪曲事实的手段，非法谋取不应当得到的财政资金。案例：定性依据： 1、《预算法实施条例》第十七条：各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（一）法律、法规；（二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（三）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；（四）本部门、本单位的定员定额标准；（五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 2、《行政单位会计制度》（财预字[1998]49号）第十一条：会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。 3、《事业单位会计准则（试行）》（财预字[1997]286号）第十条：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

（二）截留、挪用财政资金；（三）滞留应当下拨的财政资金；（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。二、截留、挪用财政资金项目单位要严格按照财政预算或其他财政制度规定的支出用途使用财政资金，未经法定程序报请财政部门批准，不得改变资金用途，以切实保证预算的严肃性、权威性，以及保证相关事业正常发展。同时在预算执行过程中，各预算支出科目之间会发生有的资金结余，有的资金不足的情况，为了保证完成各项事业计划，在必要时可以在各科目之间进行必要的调剂，但这种调剂要按规定的程序向有关部门报告，得到批准方可实施，未报告或报告未批准的，不得实施。（一）截留应拨财政资金，挪作他用。在财政支出管理过程中，截留财政资金只是一种具体的手法，最终的目的还是通过某种手法，达到挪用财政资金的目的，所以，截留的本质还是挪用。从现行财政体制来看，国家机关对于其下属单位或具体用款项目单位，具有财政资金再分配职能。国家机关履行这项职能，必须严格根据预算安排和拨款计划下拨资金，保证相关事业正常运行，国家机关不能以虚列支出等手段，将应下拨下级单位或具体用款项目单位的财政资金截留在本级，挪作他用。审计发现，部分项目主管部门和单位，擅自截留中央项目资金，用于其他支出款项；无依据按一定比例提取消名管理费。（二）挪用财政专项经费，支付基建工程款。有的行政事业单位由于违规进行基建项目，开工资金不到位，基建资金来源又没有保障，就挪用财政专项资金支付基建工程款，以此来支撑基建项目的进行。（三）挪用财政专项经费，弥补人员经费或用于其他活动。项目单位未按专项经费规定的用途使用资金，而是将资金另行分配使用，将部分资金或全部资金用于弥补本单位事业费或其他经费不足，主要包括：购车修车、支付房租、住宅供暖、物业费；支付所属单位人员工资、医药费、补贴，购置资产。（四）挪用财政资金，将财政资金用于对外借款。项目单位与其

总预算会计账务处理

总预算会计账务处理一、财政局下拨工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。收到拨款时借：国库存款拨出款项时借：一般预算支出贷：与上级往来贷：国库存款二、接收财政局拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）。收到拨款时借：国库存款拨出专款时借：暂存款贷：暂存款贷：国库存款三、向财政局借款收到借款时借：国库存款拨付单位账户时借：暂付款贷：与上级往来贷：国库存款四、利息收入的账务处理收银行计付利息时借：国库存款支付支票工本费、手续费等支出时借：暂存款贷：暂存款贷：国库存款年末将利息收入余额转入单位账户借：暂存款贷：国库存款（开出转账支票）五、年末结账时（损益类科目）借：与上级往来贷：财政补助收入（以财政核定指标为准）借：财政补助收入借：预算结余贷：预算结余贷：一般预算支出年末结账后一般只有与上级往来、暂存款、暂付款、预算周转金科目有余额。单位会计账务处理一、单位会计收到总预算会计拨来工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。收到总预算拨款时借：银行存款贷：拨入经费—财政拨款实际支出时

借：经费支出贷：银行存款（现金）二、单位接收财政局借款收到总预算拨款时借：银行存款支出款项时借：暂付款贷：暂存款贷：银行存款（现金）三、利息收入的处理收到银行计付利息时借：银行存款贷：其他收入收到总预算会计和专项资金会计转来利息收入（余额）借：银行存款贷：其他收入发生账户管理费、手续费等支出时借：其他支出贷：银行存款四、购买、处置固定资产 1、购买固定资产时借：经费支出借：固定资产贷：银行存款贷：固定基金 2、处置固定资产时借：银行存款（实际收到款项）贷：暂存款（实际收到款项）借：固定基金（原账面数）贷：固定资产（原账面数） 3、向财政局缴款、拨回时借：暂存款借：银行存款贷：银行存款贷：其他收入五、年终结账借：拨入经费（其他收入）借：结余贷：结余贷：经费支出（其他支出）结账后，超支部分转入暂付款，结余部分消化以前年度赤字。注意：一项经济业务发生在两个或以上会计年度的，记账时要联系起来进行相应账务处理。如：标准化财政所建设。收到财政局预拨资金，记入借款时总预算会计账务处理借：国库存款借：暂付款—标准化财政所建设贷：与上级往来贷：国库存款单位会计账务处理借：银行存款

乡镇财政预算管理实施细则

云南省乡镇财政预算管理方式改革实施细则发文单位：云南省财政厅发布日期：2008-7-1 执行日期：2008-7-1 第一条为确保全省乡镇财政预算管理方式改革全面推进，根据《云南省人民政府关于深化乡镇财政预算管理方式改革的意见》（云政发（2008）69号），特制定本细则。第二条实行乡镇财政预算管理方式改革，坚持乡镇资金所有权、使用权和财务审批权不变，债权债务主体不变，独立核算责任主体不变的原则。第三条本实施细则适用于全省129个县（市、区）（下同）所辖乡（镇）所属的行政、事业单位。乡镇站所已上划县级管理，其工作经费原委托乡镇财政所代管的，维持原管理方式不变。第四条乡镇财政预算管理方式改革实行“预算县编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管”的预算管理方式，在资金所有权和使用权不变的前提下，由县财政局直接管理乡镇财政收支。第二章岗位职责第五条乡镇财政所作为县财政局的派出机构，代行县财政的相关职能。主要职能：

（一）承担乡镇财务收支计划、决算编制和预算执行、预算调整、预算内外资金收支管理的具体工作；（二）负责乡镇所属预算单位财务核算和监督；（三）负责乡镇财政票据的申购、领发、缴销以及资金的解缴；（四）负责财政支农资金的监管，各项农民补贴的核定兑付；（五）负责农村社会保障资金的管理；（六）负责村级资金的专户存储、核拨和监督管理；（七）负责乡镇国有资产管理；（八）负责乡镇政府性债权债务的管理；（九）负责财经法律法规及相关政策的执行。第六条县财政局预算股和国库股的主要职责：（一）预算股的主要职责：1.负责指导乡镇编制年度财务综合收支计划，审核乡镇财务收支计划，统编县乡财政收支预算；2.管理乡镇项目支出预算项目库；3.制定乡镇人员经费、公用经费、会议费、业务费等支出的标准和定额；4.审查和批复乡镇部门预算及政府采购预算；5.提出乡镇发展经济、节约支出和化解债务的政策措施和建议；6.统一办理乡镇预算调整事宜；7.审核乡镇用款计划（含政府采购）及工资统发数据；8.监督检查乡镇财务收支执行情况。（二）国库股的主要职责：1.负责根据审核后的用款计划及时拨付资金；2.指导乡镇财政所会计业务；3.统一管理乡镇各类资金的

关于国家补贴收入的规定及帐务处理

关于国家补贴收入的规定及帐务处理补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。税法规定国家补贴收入不征企业所得税。一、税法规定方面根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返

还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。” 根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。属于免征企业所得税的项目如下：（1）根据财税[1996]68号文件规定，从1996年1月1日起，经国务院批准，决定对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。政府储备粮油是指：国家储备粮油（包括“甲字”储备粮油、“五０六”储备粮油）、国家专项储备粮油、国家临时储备食油，以及地方各级人民政府建立的各类储备粮油和为调控粮食市场的吞吐调节粮食。财政性补贴收入是指：国有粮食企业保管上述各项政

企业会计核算管理办法

欢迎阅读 xxxxx有限公司财务会计核算制度 2008年12月10日七、公司各管理部门必须相互衔接各负其责。八、必须做到钱账分管、账物分管、手续齐全。九、经手每项业务必须签字。十、公司对各项经济业务事项办理会计手续进行会计核算。十一、董事会直接管理财务并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

十二、财务部在持续经营的前提下遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则并保证会计资料的真实与完整。第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求公司必须设置单独的会 . 3. 出二、“银行存款”核算本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

三、“应收票据”核算本科目核算本公司因提供劳务而收到的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业本八、“坏账准备”核算本科目核算本公司应收款项的坏账准备。本科目可按应收款项的类别进行明细核算。按期末余额的3-5计提。第二节非流动产核算一、“固定资产”核算本科目核算本公司持有的固定资产原价。本科目本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。

财政专项资金管理制度

财政专项资金管理制度总则第一条为加强和规范财政专项资金管理，促进经济又快又好发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规相关规定，制定本制度。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔。第二条财政专项资金是指政府明确具体项目、指定的专门用途的财政性资金，包括中央、省专项拔款财政安排项目资金。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測。第三条本制度适用于有专项资金收支活动的行政、事业、企业单位和其他社会组织。上级安排的专项资金按上级专项资金相关规定执行。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒。第四条专项资金的分配、使用和管理应坚持以下原则：公开、公正、科学、高效；集中管理，突出重点；专款专用，独立核算；统一支付，严格把关；跟踪问效，责任追究。专项资金的申报、分配和下达第五条专项资金申报的条件包括：符合专项资金支持的方向、重点和范围；有明确专项资金项目目标、预期效益、组织实施计划和科学合理的预算，并经科学论证和项目可行性研究；（三）补助性专项资金项目的申报，应有明确的资金用途，并有相关规定的实施依据。第六条严格按照规定的申批程序进行专项资金的申报、分配和拔付。申请专项资金重点项目应实行评审制度，应按下列程序进行：酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭。（一）各单位按相关规定组织对需要安排的项目专项资金进行评审；（二）根据评审结论，对符合条件的项目，排序列入项目库，项目库由财政局和相关业务部门共同设置、管理和使用。需安排各项专项资金（包括年初预算的专项资金）的申报、分配和申批按规定程序办理；彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔。（三）各业务部门根据事业发展需要，从专项资金项目库中选取符合要求的项目，按照财政局预算编制的要求，编制资金使用计划，报财政局审核，后经政府审批。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍。第七条财政局根据年度财力情况和项目排序，会同业务部门提出专项资金初步审核安排意见，列入年度预算草案，报政府审定、通过。专项资金安排应符合下列要求：厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩。（一）专项资金应尽可能细化到具体项目，实行项目管理；（二）对于当年能够完成的项目，原则上应一次足额安排专项资金，不留缺口；对于实施期限较长的单个项目，按规定的期限分年度安排专项资金。茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐。专项资金拔付、使用管理第八条专项资金预算法定程序批准后，各部门应及时分配下达项目实施单位。专项资金应严格按照资金拔付程序进行拔付。第九条财政局应及时对专项资金用款计划进行审核，符合规定的，应按用款时间要求拔付专项资金。不符合规定的，应书面告之申请单位，并说明理由，由用款单位按要求重新编制用款计划。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘。第十条专项资金支出预算确定后，严禁随意调整预算，改变支出用途。因客观原因确需调整专项资金使用用途、变更项目名称或调整预算的，业务部门需提出变更申请，并附变更政 1 / 2

财政拨款结余的账务处理【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 财政拨款结余的账务处理【会计实务经验之谈】 “财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止,当年剩余的财政拨款资金. 将事业基金--一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出借:事业基金--一般基金贷:财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--项目支出结转--A项目财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--人员经费结转财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--日常公用经费结转财政拨款结余--以前年度财政拨款结余--B项目财政拨款结余的账务处理通知明确,统筹使用财政拨款结余资金应按以下规定进行账务处理.一是调减结余的账务处理.预算单位在本通知第一条规定的三种处理方式下,上交结余资金、注销结余资金额度或直接调整账务等导致财政拨款结余资金减少时,行政单位借记”结余”,贷记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目;事业单位借记”事业结余”或”事业基金”等,贷记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目. 二是确认财政调剂收入的账务处理.预算单位在本通知第一条规定的三种处理方式下,收到上级单位拨付统筹使用的结余资金、收到财政部下达的结余资金额度或直接调整账务等导致收入增加时,行政单位借记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目,贷记”财政调剂收入”;事业单位借记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目,贷记”财政调剂收入”.进行该项账务处理的具体时点,按照行政、事业单位会计制度及财政国库管理制度会计核算有关规定执行,其中对于实行财政直接支付的,在支出时,行政单位借记”经费支出”,贷记”财政调剂收入”;事业单位借记”事业支出”等会计科目,贷记”财政调剂收入”. 三是负责归集和转拨财政拨款结余资金的一级预算单位和主管部门,收到资金时,行政单位借记”银行存款”,贷记”暂存款”;事业单位借记”银行存款”,贷记”其他应付款”.转拨资金时,作相反的