资产负债表练习题
资产负债表练习题
一、A公司2010年12月31日有关账户的余额如下：应收账款一甲 15000元(借)
应付账款——A 30000元(贷)
预收账款一丙 20000元(贷)
预付账款——C 10000元(借)
预收账款一丁 13000元(借)
预付账款——D 18000元(贷)
要求：计算资产负债表上下列项目的金额。
(1)“应收账款”项目
(2)“应付账款”项目
(3)“预收账款”项目
(4)“预付账款”项目
计算过程）
（1）货币资金=
（2）存货=
（3）应收账款=
（4）应付账款=
（5）预付账款=
（6）应付职工薪酬=
（7）未分配利润=
（8）其他应收款=
（9）预收账款=
答案：
（1）货币资金=1000+200000=201000（元）（2）存货=5000+10000+20000+3000=38000（元）（3）应收账款=30000（元）
（4）应付账款=50000（元）
（5）预付账款=8000+20000=28000（元）
（6）应付职工薪酬=-15000（元）
（7）未分配利润=20000+5000=25000（元）（8）其他应收款=5000（元）
（9）预收账款=10000（元）
三、某企业2010年10月31日有关资料如下：
1.货币资金
2.应收账款
3.存货
4. 固定资产
5. 应付职工薪酬
6. 未分配利润
答案： 967000 2600 780000
632000 -400 21000
要求：根据上述资料，填列下列项目金额：
1、货币资金
2、应收账款 78 100
3、存货
4、固定资产 = 固定资产-累计折旧
5、短期借款
6、应付账款
7、应交税费
8、未分配利润= 本年利润-利润分配
答案：48800 78100 390000 316000
140000 25000 24800 60000
五、2007年助理会计师考题
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
2007年1月1日
2007年甲上市公司发生如下交易或事项：
（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元，材料已验收入库。（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产仍为100万元。
（3）计算并确认短期借款利息5万元。
（4）计算并计提坏账准备8万元。
（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。
（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。
（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。
（9）确认对联营企业的长期投资收益50万元。
（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。
（11）转销无法支付的应付账款30万元。
（12）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元。
要求：
（1）编制甲上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需要编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，要求写出“应交税费”科目的明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
（2）填列甲上市公司2007年12月31日的资产负债表。
资产负债表（简表）
2007年12月31日
（1）借：原材料30
应交税费-应交增值税（进项税额）5.1
贷：应付票据35.1 （2）借：交易性金融资产100
贷：银行存款100
（3）借：财务费用 5
贷：应付利息5
（4）借：资产减值损失8
贷：坏账准备8
（5）借：管理费用30
贷：累计折旧20
累计摊销10
（6）借：预收账款60
应收账款57
贷：主营业务收入100
应交税费-应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本65
贷：库存商品65
（7）借：管理费用15
在建工程 5
贷：应付职工薪酬20
（8）借：在建工程20
贷：应付利息20
（9）借：长期股权投资50
贷：投资收益50
（10）借：营业税金及附加 3
贷：应交税费-应交城建税3
（11）借：应付账款30
贷：营业外收入30
（12）借：所得税费用18
贷：应交税费-应交所得税18
借：利润分配-提取法定盈余公积3.6
贷：盈余公积—法定盈余公积 3.6
（注意：结转损益后的会计利润是54万元，净利润是36万元）资产负债表（简表）
2007年12月31日
盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。
如何正确填写资产负债表
资产负债表的格式及内容填写 资产负债表 会企01表编制单位: 年月日单位:元
（1）资产项目的列报说明 1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 2.“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 3.“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4.“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提
的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。 5.“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 6.“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末佘额后的金额填列。 7.“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 8.“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他
资产负债表利润表编制案例
甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。 表1 资产负债表会企01表 编制单位：甲公司总裁2007年12月31日单位：元
2008年，甲公司共发生如下经济业务： 编制甲公司2008年度经济业务的会计分录： （1）借：银行存款1638000 贷：主营业务收入1400000 应交税费—应交增值税（销项税额）238000 （2）借：应收账款式702000 贷：主营业务收入600000 应交税费—应交增值税（销项税额）102000 （3）借：银行存款102000 贷：应收账款式102000 （4）借：应收票据585000 贷：主营业务收入500000 应交税费—应交增值税（销项税额）85000 （5）借：银行存款545000 财务费用40000 贷：应收票据585000 （6）借：银行存款400000 贷：应收票据400000 （7）借：应付票据200000 贷：银行存款200000 （8）借：材料采购300000 应交税费—应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款351000
（9）借：原材料190000 材料成本差异10000 贷：材料采购200000 （10）借：材料采购199600 银行存款468 应交税费—应交增值税（进项税额）33932 贷：其他货币资金234000 200000 借：原材料 199600 贷：材料采购 400 材料成本差异 172940 （11）借：固定资产 29060 应交增值税（进项税额）应交税费— 202000 贷：银行存款 300000 （12）借：工程物资 300000 贷：银行存款456000 13（）借：在建工程 456000 贷：应付职工薪酬 2800000 ）借：固定资产14（． 贷：在建工程2800000 （15）借：固定资产清理40000 累计折旧360000 贷：固定资产400000 借：固定资产清理1000 贷：银行存款1000 借：银行存款1600 贷：固定资产清理1600 借：营业外支出—处理固定资产损失39400 贷：固定资产清理39400 500000 ）借：固定资产清理（16 300000 累计折旧 800000 贷：固定资产 600000 借：银行存款 600000 贷：固定资产清理 100000 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处理固定资产净收益100000 1400000 （17）借：生产成本
财务报表标准格式_完整版
《企业会计准则第30号——财务报表列报》 财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。 一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式 资产负债表 会企01表编制单位: 年月日单位:元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据应付票据 应收账款应付账款 预付款项预收款项 应收利息应付职工薪酬 应收股利应交税费 其他应收款应付利息 存货应付股利 一年内到期的非流动资产其他应付款 其他流动资产一年内到期的非流动负债 流动资产合计其他流动负债 非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资长期借款 长期应收款应付债券 长期股权投资长期应付款 投资性房地产专项应付款 固定资产预计负债 在建工程递延所得税负债 工程物资其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产实收资本（或股本） 开发支出资本公积 商誉减：库存股 长期待摊费用盈余公积 递延所得税资产未分配利润 其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 资产总计负债和所有者权益（或股东权益）
利润表 会企02表编制单位：年月单位：元 项目本期金额上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
资产负债表各个项目的填列方式
资产负债表各个项目的填列方式
资产负债表各个项目的填列方式 资产负债表是企业财务报表的重要组成内容，是反映企业一定日期财务状况的静态报表。我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》及相应的指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目的判定标准，并将该表的资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程。 资产负债表各项目的填制方法，包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。 一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。 二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种 具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。 （一）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 （二）“交易性金融资产”项目反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 （三）“应收票据”项目反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。 （四）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账
最新利润表资产负债表现金流量表
附件2 一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业） 资产负债表 会企01 表编制单位: 年月日单位: 元
修订新增项目说明：1．“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。 2．“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。 3．“其他债权投资”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以公
允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。4．“其他权益工具投资”行项目，反映资产负债表日企业指定为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。 5．“交易性金融负债”行项目，反映资产负债表日企业承担的交易性金融负债，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。 6．“合同资产”和“合同负债”行项目。企业应按照《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年修订）的相关规定根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。“合同资产”项目、“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。 7．按照《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年修订）的相关规定确认为资产的合同取得成本，应当根据“合同取得成本”科目
资产负债表和利润表的编制实例
长城公司资产负债表编制的案例 【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如 下： （1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 （2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 （3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。 （4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下： 科目名称借方余额科目名称贷方余额 库存现金500短期借款500 000 银行存款400 000应付票据50 000 应收票据230 000应付账款180 000 应收账款200 000应付职工薪酬 5 000 坏账准备—1 000应交税费12 000 其他应收款200长期借款 1 260 000原材料350 000实收资本 2 000 000周转材料30 000盈余公积120 000 库存商品80 000利润分配（未分配利润）7 700 长期股权投资一黄河 600 000 公司 固定资产 2 800 000 累计折旧—560 000 无形资产 5 000 合计 4 134 700合计 4 134 700（5）长城公司2008年度发生如下经济业务: ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元， 原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其 他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 ③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。 ④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折 旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000 丿元。 ⑤按应收账款年末余额的5%。计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。 ⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。 ⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余
资产负债表编制原理
第二章资产负债表的编制原理与实务 【学习目标】 1. 了解资产负债表的格式和内容 2. 掌握资产负债表的编制原理 3. 能力要求：能够熟练编制资产负债表。
防灾科技学院教案（首页）
第一节资产负债表的编制原理 一、资产负债表的格式 （一）格式 1、报告式资产负债表 报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产项目，其次列示负债项目，最后再列示所有者权益项目。报告式资产负债表的平衡关系体现在资产总额减负债总额等于所有者权益总额，它突出强调的是企业的所有者权益情况。 资产负债表（报告式） 2、账户式资产负债表的格式和内容 账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表，是将资产项目列在报表的左方，负债和所有权益项目列在报表的右方，犹如会计中“T”型账户的左右分列。账户式资产负债表的平衡关系体现在左方的资产总额等于右方负债和所有者权益总额的合计，是左右两方的平衡。 资产负债表（账户式）
3、我国资产负债表的格式 我国企业一般采用账户式资产负债表。 资产负债表 会企01表编制单位：年月日单位:元
单位负责人：李东财会负责人:韩柳复核：刘南制表：何红 账户式资产负债表由表首、正表和补充资料三部份组成。 1、表首：是报表的标志， （1）有报表名称：资产负债表 （2）编制单位：单位全称 （3）编报日期：资产负债表是静态报表，因此日期应填列报告期末最后一天的日期，如2001年12月31日；2001年6月30日等。 （4）金额单位：以“元”单位，计至分。 2、正表：是报表的主体。 （1）格式：比较报表（两年的数据） 年报时：年初数（不能写上年数，因是静态报表，下同）、年末数 月报时：上月数、本月数 季报时：上季数、本季数 （2）内容 资产类的各项目：是按其流动程度由高到低的顺序排列，即流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产； 负债类项目：按其到期日由近到远的顺序排列，即流动负债、长期负债； 所有者权益类项目：按其永久性递减的顺序排列，即实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 （二）定义：
资产负债表与利润表列示说明
（一）报表格式及列示说明 资产负债表 会 商 银 01 表编制单位：年月日单
利润表 会商银02 表 编制单位：年度单位：元 1.资产负债表列示说明 （1）本表反映商业银行一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”
栏内所列数字填列。如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （3）本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况分析填列。 ①“现金及存放同业款项”项目，反映企业期末持有的现金、存放同业等总额。 ②“存放中央银行款项”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、“递延所得税资产”等资产项目，一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值。 买入返售金融资产计提坏账准备的，还应以扣减计提的坏账准备后的金额列示。 ③“贵金属”项目，反映企业期末持有的贵金属价值。 ④“衍生金融资产”项目，反映企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额。 ⑤“发放贷款及垫款”项目，反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额。 ⑥“拆出资金”、“应收利息”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等资产项目，反映企业持有的相应资产的实际价值，以扣减对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑦“代理业务资产”项目，反映企业代理业务形成的资产所属承担风险的情况。 ⑧“固定资产”、“无形资产”等资产项目，反映相应资产在期末的实际价值，以扣减“累计折旧”、“累计摊销”和对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑨“其他资产”项目，反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款、待摊费用、一年内应予摊销的长期待摊费用等总额。已计提坏账准备的，以扣减“坏账准备”后的金额列示。 长期应收款减去未实现融资收益后的金额，应当在“其他资产”项目反映，已44计提坏账准备的，还应扣减“坏账准备”余额。 “抵债资产”、“商誉”应当在“其他资产”项目反映。
资产负债表及利润表
资产负债表 1、华天有限公司2008年8月31日有关总账和明细账的余额如下表：
要求：清代华天公司完成以下8月31日资产负债表的编制
华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表 2008年10月31日
补充资料： 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。 2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司贷方余额5 000 应收账款—B公司借方余额41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司贷方余额39 500 应付账款—D公司借方余额8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司贷方余额 7 200 －F公司借方余额 3 000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（）元；（9）应付账款（）元；
（2）应收账款（）元；（10）预收款项 （）元； （3）预付款项（）元；（11）流动负债合计（）元； （4）存货（）元；（12）长期借款（）元； （5）流动资产合计（）元；（13）负债合计（）元； （6）固定资产（）元；（14）所有者权益合计（）元； （7）非流动资产合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元 （8）资产合计（）元； 华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。
请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。 （1）营业收入（）元； （2）营业成本（）元； （3）营业利润（）元； （4）利润总额（）元； （5）所得税费用（）元； （6）净利润（）元。 华天公司所得税税率为25%。该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：
资产负债表格式以及填表说明
资产负债表各项目的填列方法 1．资产项目的填列方法 (1)货币资金项目。本项目应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。 (2)交易性金融资产项目。本项目应当根据交易性金融资产科目的期末余额填列。 (3)应收票据项目。本项目应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (4)应收账款项目。本项目应根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账 准备期末余额后的金额填列。 (5)预付款项项目。本项目应根据预付账款和应付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关预付款项计提的 坏账准备期末余额后的金额填列。 (6)应收利息项目。本项目应根据应收利息科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (7)应收股利项目。本项目应根据应收股利科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (8)其他应收款项目。本项目应根据其他应收款科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (9)存货项目。本项目应根据材料采购、原材料、低值易耗品、库存商品、周转材料、委托加工物资委托代销商品、生产成本等科目的期末余 额合计，减去受托代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 (10)一年内到期的非流动资产项目。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 (11)长期股权投资项目。本项目应根据长期股权投资科目的期末余额，减去长期股权投资减值准备科目的期末余额后的金额填列。 (12)固定资产项目。本项目应根据固定资产科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目期末余额后的金额填列。 (13)在建工程项目。根据在建工程科目的期末余额，减去在建工程减值准备科目期末余额后的金额填列。 (14)工程物资项目。本项目应根据工程物资科目的期末余额填列。 (15)固定资产清理项目。根据固定资产清理科目的期末借方余额填列，如期末为贷方余额，以一号填列。 (16)无形资产项目。根据无形资产的期末余额，减去累计摊销和无形资产减值准备期末余额后的金额填列。 (17)开发支出项目。本项目应当根据研发支出科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列。 (18)长期待摊费用项目。根据长期待摊费用科目的期末余额减去将于一年内摊销的数额后的金额填列。 (19)其他非流动资产项目。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 2．负债项目的填列方法 (1)短期借款项目。本项目应根据短期借款科目的期末余额填列。 (2)应付票据项目。本项目应根据应付票据科目的期末余额填列。 (3)应付账款项目。本项目应根据应付账款和预付账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 (4)预收款项项目。本项目应根据预收账款和应收账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 (5)应付职工薪酬项目。按应付职工薪酬总账余额填列。 (6)应交税费项目。本项目应根据应交税费科目的期末贷方余额填列；如期末为借方余额，应以一号填列。 (7)应付利息项目。本项目应当根据应付利息科目的期末余额填列。 (8)应付股利项目。本项目应根据应付股利科目的期末余额填列。 (9)其他应付款项目。本项目应根据其他应付款科目的期末余额填列。 (10)一年内到期的非流动负债项目。本项目应根据非流动负债类科目的期末余额分析汇总填列。 (1 1)长期借款项目。本项目应根据长期借款科目的明细科目期末余额分析填列。 (12)应付债券项目。本项目应根据应付债券科目的期末余额填列。 (13)其他非流动负债项目。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 3．所有者权益项目的填列方法 (1)实收资本(或股本)项目。本项目应根据实收资本(或股本)科目的期末余额填列。 (2)资本公积项目本项目应根据资本公积科目的期末余额填列。 (3)盈余公积项目本项目应根据盈余公积科目的期末余额填列。 (4)未分配利润项目映企业尚未分配的利润。根据本年利润科目和利润分配科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以一号填列。
资产负债表和利润表的编制公式(新会计准则)
资产负债表和利润表的编制公式(新会计准则) 一、资产负债表 一）资产： 1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2.交易性金融资产＝交易性金融资产 3.应收票据＝应收票据－坏账准备 4.应收账款＝应收账款(借)+预收账款（借）－坏帐准备 5.预付账款＝预付账款(借)+应付账款（借）－坏帐准备 6.应收股利＝应收股利－坏账准备 7.应收利息＝应收利息－坏账准备 8.其他应收款＝其他应收款－坏账准备 9.“存货＝材料采购+商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等” 存货＝材料材料＋原材料+包装物及低值易耗品＋库存商品+周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价 10.流动资产合计＝货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付款项+应收利息+应收股利+其他应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产 12.可供出售金额资产＝可供出售金额资产－可供出售金额资产减值准备 13.持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资资产减值准备 14.长期应收款＝长期应收款－坏账准备 15.长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备 16.投资性房地产＝投资性房地产－投资性房地产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备 17.固定资产＝固定地产（包括融资租入的固定资产）－累计折旧－固定资产减值准备 18.在建工程＝在建工程－在建工程减值准备 19.工程物资＝工程物资 20.固定资产清理＝固定资产清理 21.生产性生物资产＝生产性生物地产－生产性生物资产累计折旧－生产性生物资产减值准备 22.油气资产＝油气地产－累计折耗－油气资产减值准备 23.无形资产＝无形地产－累计摊销－无形资产减值准备 24.开发支出＝研发支出－资本化支出 25.商誉＝商誉－商誉减值准备 26.长期待摊费用＝长期待摊费用（减去将于一年内摊销的部分） 27.递延所得税资产＝递延所得税资产 28.其他非流动资产＝其他非流动资产 29.非流动资产合计＝可供出售金额资产+持有至到期投资+长期应收款+长期股权投资+投资性房地产+固定资产+在建工程+工程物资+固定资产清理+生产性生物资产+油气资产+无形资产+开发支出+商誉+长期待摊费用+递延所得税资产+其他非流动资产 30.资产总计＝流动资产合计+非流动资产合计 二）负债： 1.短期借款＝短期借款 2.交易性金融负债＝交易性金融负债 3.应付票据＝应付票据 4.应付账款＝应付账款（贷）+预付账款（贷） 5.预收账款＝预收账款（贷）+应收账款（贷）
报表格式和列示说明资产负债表
（一）报表格式和列示说明资产负债表 会证01 表 编制单位：年月日单位：元 利润表 会证02 表
1.资产负债表列示说明 （1）本表反映证券公司一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额” 栏内所列数字填列。如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数 字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （3）本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况列示。 ①“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金总额。证券公司管理的客户资金存款（包括证券经纪业务和 委托资产管理业务取得的客户资金存款）应在本项目下单独反映。 ②“结算备付金”项目，反映企业期末持有的为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项金额。证券公司管理的客户 备付金（包括证券经纪业务和委托资产管理业务取得的客户备付金）应在本项目下单独反映。 ③“存出保证金”项目，反映企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项期末余额。 ④“无形资产”项目，反映企业无形资产在期末的实际价值，应当以扣减累计摊销和无形资产减值准备余额后的金额列示。证券公司交 纳的交易席位费的可收回金额应在本项目下单独反映。
⑤“其他资产”项目，反映企业期末应收股利、其他应收款、待摊费用、应予一年内的长期待摊费用项目总额。相应资产已计提坏账准 备的，应当以扣减坏账准备期末余额后的金额列示。 长期应收款减去未实现融资收益后的金额，应当在“其他资产”项目反映。长期应收款计提坏账准备的，还应减去坏账准备期末余额。 抵债资产、商誉应当在“其他资产”项目反映。 代理兑付证券业务体现为应收债权的，应当以净额在“其他资产”项目反映。 ⑥“短期借款”、“代理买卖证券款”、“代理承销证券款”、“长期借款”等项目，反映企业期末尚未偿还的短期借款、长期借款等 。 ⑦“其他负债”项目，反映企业应付股利、其他应付款、预提费用、预计负债、递延收益等项目的总额。 79长期应付款扣减未确认融资费用后的金额，应当在“其他负债”项目反映。 代理兑付证券体现为应付款项的，应当在“其他负债”项目反映。 除以上项目以外的其他项目，比照商业银行列示。 2.利润表列示说明 （1）本表反映证券公司在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况。 （2）本表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。如上年度利润表规定的各个项目的名称 和内容同本年度不相一致，应对上年度利润表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“上年金额”栏内。 （3）本表“本年金额”栏内各项数字，一般应当反映以下内容： ①“手续费净收入”项目，反映企业根据收入准则确认的代理承销、竞付和买卖证券等业务实现的手续费收入和发生的各项手续费、佣 金等的净额。“代理买卖证券业务净收入”、“证券承销业务净收入”、“委托资产管理业务净收入”等应在本项目下单独反映。 ②“利息净收入”项目，反映企业根据收入准则确认的利息收入和发生的利息支出的净额。 除以上项目以外的其他项目，比照商业银行列示。 3.所有者权益（股东权益）变动表列示说明证券公司所有者权益（股东权益）变动表中的各项目，比照商业银行列示。 （二）附注内容和披露说明证券公司应当按照《企业会计准则第1 号——存货》等38 项具体会计准则要求在附注中至少披露下列内容 ，但是，非重要项目除外。 1.证券公司的基本情况具体披露信息应当比照商业银行进行处理。 2.财务报表的编制基础具体披露信息应当比照商业银行进行处理。 3.遵循企业会计准则的声明80具体披露信息应当比照商业银行进行处理。 4.重要会计政策和会计估计具体披露信息应当比照商业银行进行处理。 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明具体披露信息应当比照商业银行进行
资产负债表和利润表的关系
资产负债表和利润表的关系 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失、其他综合收益、综合收益等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。二者有如下关系： 1、两者反映的对象相同。两表反映的都是资金运动。资产负债表反映的是资金的静态表现。反映某一时点资金的状况，利润表反映的是资金运动的动态表现，反映其一时期的经营状况。 2、两表都是总性报告。都是月报，都是经济业务的综合反映。 3、两表的作用相互补充，相辅为用：资产负债表反映企业发生损益后的结果，即资产、负债、所有者权益的构；损益表说明损益的形成过程及损益数。 4、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的“利润分配表”中的“未分配利润”（利润总额-利润分配数）相等。 5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润（或亏损）”两个方程式内在联系的反映。即本期损益发生
后，资产负债表中的等量关系实为将上述个会计方程式合并：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。这一等式为综合会计方程式，其中“资产”里面包含利润，因为利润的表现形式是资产。 现以A公司2009年12月31日财务报表为例，具体说明资产负债表和利润表的联动关系。（报表附后） 从资产负债表中可以看出，2009年年初未分配利润为177,111.39元，同时利润表显示，2009年度A公司净利润（本案例不考虑提取盈余公积和公益金等利润分配情况，视同净利润等于未分配利润）为78,321.78元,也就是说,2009年收入—费用+应计入当期的利得（或减应计入当期的损失）—所得税，形成了本期净利润，即78,321.78元，这一数字反映了A公司2009年度的经营成果和综合收益，是当期资金运动的结果。这一数字直接影响了资产负债表第60行期末未分配利润的余额，即：177,111.39+78321.78=255,433.17，它反映了2009年12月31日这一时点A公司的财务状况，是资产负债和所有者权益的静态表现。由此可以看出，利润表中每一个项目的变动，都会引起资产负债表余额的变化，即经营成果的变化影响着财务状况的变化，二者具有密切的联动关系。
报表格式和列示说明资产负债表
报表格式和列示说明资 产负债表 集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
（一）报表格式和列示说明资产负债表 会证01 表 编制单位：年月日 单 位 ： 元
利润表 会证02 表 编制单位：年度 单位：元
1.资产负债表列示说明 （1）本表反映证券公司一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额” 栏内所列数字填列。如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数 字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （3）本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况列示。 ①“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金总额。证券公司管理的客户资金存款（包括证券经纪业务和 委托资产管理业务取得的客户资金存款）应在本项目下单独反映。 ②“结算备付金”项目，反映企业期末持有的为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项金额。证券公司管理的客户
备付金（包括证券经纪业务和委托资产管理业务取得的客户备付金）应在本项目下单独反映。 ③“存出保证金”项目，反映企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项期末余额。 ④“无形资产”项目，反映企业无形资产在期末的实际价值，应当以扣减累计摊销和无形资产减值准备余额后的金额列示。证券公司交纳的交易席位费的可收回金额应在本项目下单独反映。 ⑤“其他资产”项目，反映企业期末应收股利、其他应收款、待摊费用、应予一年内的长期待摊费用项目总额。相应资产已计提坏账准备的，应当以扣减坏账准备期末余额后的金额列示。 长期应收款减去未实现融资收益后的金额，应当在“其他资产”项目反映。长期应收款计提坏账准备的，还应减去坏账准备期末余额。 抵债资产、商誉应当在“其他资产”项目反映。 代理兑付证券业务体现为应收债权的，应当以净额在“其他资产”项目反映。 ⑥“短期借款”、“代理买卖证券款”、“代理承销证券款”、“长期借款”等项目，反映企业期末尚未偿还的短期借款、长期借款等。 ⑦“其他负债”项目，反映企业应付股利、其他应付款、预提费用、预计负债、递延收益等项目的总额。
资产负债表的编制方法
资产负债表的编制方法 财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下： （一）根据明细账户期末余额分析计算填列 资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。 1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。 4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （二）根据总账账户期末余额计算填列 资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。 1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。 2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。 3.“存货”项目，应根据“材料采购（或在途物资）”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。 4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。 5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。 6.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。
做利润表、资产负债表和现金流量表要注意的27个点
做利润表、资产负债表和现金流量表要注意的27个点 一、利润表的8个方面 1、好企业的销售成本越少越好 只有把销售成本降到最低，才能够把销售利润升到最高。尽管销售成本就其数字本身并不能告诉我们公司是否具有持久的竞争力优势，但它却可以告诉我们公司的毛利润的大小。通过分析企业的利润表就能够看出这个企业是否能够创造利润，是否具有持久竞争力。企业能否盈利仅仅是一方面，还应该分析该企业获得利润的方式，它是否需要大量研发以保持竞争力，是否需要通过财富杠杆以获取利润。通过从利润表中挖掘的这些信息，可以判断出这个企业的经济增长原动力，因为利润的来源比利润本身更有意义。 2、长期盈利的关键指标是毛利率 企业的毛利润是企业的运营收入之根本，只有毛利率高的企业才有可能拥有高的净利润。我们在观察企业是否有持续竞争优势时，可以参考企业的毛利率。毛利率在一定程度上可以反映企业的持续竞争优势如何。如果企业具有持续的竞争优势，其毛利率就处在较高的水平，企业就可以对其产品或服务自由定价，让售价远远高于其产品或服务本身的成本。如果企业缺乏持续竞争优势，其毛利率就处于较低的水平，企业就只能根据产品或服务的成本来定价，赚取微薄的利润。如果一个公司的毛利率在40%以上，那么该公司大都具有某种持续竞争优势;毛利率在40%以下，其处于高度竞争的行业;如果某一个行业的平均毛利率低于20%，那么该行业一定存在着过度竞争。 3、特别关注销售费用 企业在运营的过程中都会产生销售费用，销售费用的多少直接影响企业的长期经营业绩。关注时可与收入进行挂钩来考核结构比的合理性，另外，对于固定性的费用可变固定为变动来进行管控。 4、衡量销售费用及一般管理费用的高低 在公司的运营过程中，销售费用和一般管理费用不容轻视。我们一定要远离那些总是需要高额销售费用和一般管理费用的公司，努力寻找具有低销售费用和一般管理费用的公司。想了解更多关于财务，投资，总裁，领袖，管理，销售，两性关系，家庭，子女教育，健康方面的专业智慧吗?请关注微信公众号czsx168。一般来说，这类费用所占的比例越低，公司的投资回报率就会越高。如果一家公司能够将销售费用和一般管理费用占毛利润的比例控制在30%以下，那就是一家值得投资的公司。但这样的公司毕竟是少数，很多具有持续竞争优秀的公司其比例也在30%——80%之间，也就是说，如果一家或一个行业的这类费用比例超过80%，那就可以放弃投资该家或该类行业了。 5、远离那些研究和开发费用高的公司 那些必须花费巨额研发开支的公司都有在竞争优势上的缺陷，这使得他们将长期经营前景置于风险中，投资他们并不保险。那些依靠专利权或技术领先而维持竞争优势的企业，其实并没有拥有真正持续的竞争优势，因为一旦过了专利权的保护期限或新技术的出现替代，这些所谓的竞争优势就会消失，如果企业要维持竞争优势，就必须花费大量的资金和精力在研发新技术和新产品上，也就会导致了净利润减少。 6、不要忽视折旧费用