税法与税务会计业务例题和作业题.
税收计算及账务处理例题
一、增值税
某食品公司（增值税一般纳税人），本月发生下列业务，请计算应缴纳的增值税,并进行相应的账务处理(所有购入均已入库,各种款项都通过银行存款结算完毕)。
购进农民自产小麦100吨，每吨购价600元（单证已通过认证）；从某榨油厂购进食用植物油3吨，每吨不含税购价5 000元（取得的增值税专用发票已通过认证）；从某化工厂购进食品添加剂3 000元（不含税价，取得的增值税专用发票已通过认证）。销售糕点等食品不含税价200 000元，并收取运输装卸费5 265元；向某福利院无偿赠送成本为10 000元的食品一批；销售给某饭店精炼食用植物油含税价22 600元；将不含税售价为150 000元的自产精炼食用植物油，作为应付股利分配给本公司的投资者；将以前月份外购入库的不含税进价为5 000元的面粉(原已记入进项税额)和不含税售价为15 000元的自产精炼食用植物油，作为职工福利分给本公司职工。
二、消费税
1、某酒厂（增值税一般纳税人），销售白酒2000公斤，每公斤不含增值税售价5元；销售啤酒5吨，不含增值税销售额为14 000元；将新研制的成本为10 000元的果木酒作为礼品赠送给关系单位；接受委托为外单位加工酒精一批，收取原材料3 000元，收取加工费800元(不含增值税)。
计算该企业应缴纳的消费税,并进行相应的账务处理(各种款项都通过银行收存完毕)。
2、某汽车厂（增值税一般纳税人），本月上旬发生如下业务：销售小轿车30辆（汽缸容量为2.0升），每辆不含增值税售价15万元；委托外单位加工两轮摩托车10辆（汽缸容量为300毫升），付原材料5万元，付加工费2万元（不含增值税，同时取得增值税专用发票并通过认证），受托方同类摩托车每辆对外不含增值税售价为0.8万元，摩托车收回后有3辆用于直接对外销售，本期已售出，不含增值税销售额为2.34万元，另7辆用于继续加工，其中的5辆本期已加工成3轮摩托车对外销售，不含增值税销售额为5万元(另外2辆本期尚未投入加工)。
计算该企业应缴纳的消费税,并进行相应的账务处理，包括上缴本旬增值税和消费税的会计分录(各种款项都通过银行存款结算完毕)。
二、增值税、消费税和营业税综合
某轿车生产企业（增值税一般纳税人），本月份销售小轿车60辆（气缸容量为2.0升），取得销售收入600万元（不含税价），并向购货方收取运输装卸费11.7万元；将同样轿车3辆移送给本企业管理部门使用（成本为8万元／辆）。本月还发生有单独核算的出租仓库取得的租金收入5万元。本月外购各种生产用原材料不含税价为300万元（已取得增值税专用发票，且已通过认证）并支付运输公司购货运费20万元(取得的是普通发票，附有货票，已通过认证)。
计算该企业本月份应缴纳的增值税、消费税和营业税,并进行相应的账务处理(各种款项都通过银行存款结算完毕)。
四、企业所得税
1、某中国居民企业，本年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，主营业务成本3000万元，其他业务成本500万元，营业税金及附加135万元，销售费用、管理费用和财务费用1200万元，缴纳增值税800万元，缴纳印花税2万元，发生对外投资净收益255万元，营业外收入200万元，营业外支出420万元。经审查发现下列问题：营业外支出中含有向中国“残联”捐款180万元，非广告性赞助支出10万元，违法经营的罚款支出3.8万元和税收滞纳金支出2万元；对外投资净收益中含有国债利息收入6万元和投资于其他居民企业取得的股息收入44万元（其中有15万元为连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的股息）；本年度支付职工工资总额为1500万元，发生职工福利费支出240万元，发生工会经费支出40万元，发生职工教育经费支出50万元，发生业务招待费支出48万元,发生广告费和业务宣传费支出920万元；去年底为购买生产材料向其他企业折借资金200万元，借期一
年，本年底到期，共支付利息21万元，计入财务费用（金融企业同期同类贷款的年利率为10％）；管理费用中含有开发新技术、新产品、新工艺而实际发生的研究开发费用60万元（未形成无形资产的开发）；企业上年度亏损29.5万元。本年终企业还收到国外的子公司支付的股息7.02万美元，国外子公司本年度获所得15万美元，国外所得税税率为22％；另外，企业国外的分公司本年度获所得20万美元，缴纳其所在国所得税4万美元，本年度最后一日国家外汇牌价为1美元兑换人民币7元。
该企业在本年度内共预缴所得税171.39万元。
请计算该企业本年度汇算清缴的所得税，并进行当期所得税计提和上缴的账务处理。
2、中国某居民企业，本年度利润表中利润总额为1 000万元,年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额。本年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收规定存在差别的有如下项目：
（1）本年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为500万元,无残值，会计确定使用年限为5年, 税法规定的使用年限为10年，税法规定的折旧方法与会计规定相同均为直线法。
（2）获得国债利息收入20万元。
（3）年初取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为80万元，年末的公允价值为120万元（税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不得调整该资产的计税基础）。
（4）违法经营支付罚款60万元。
（5）期末计提产品保修费40万元。
要求：
（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异。
（2）计算该企业本年应缴所得税
（3）进行相应的账务处理。
税收业务作业题
说明:
1．除税法规定和特别说明外，题中所用计税价格均为不含增值税价格。
2．纳税人收到的发票及相关凭证，在没有说明的情况下均视为已通过税务机关的认证。
增值税
习题一
1.目的：练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的确定及账务处理。
2.要求：根据下述资料，确定其增值税进项税额并做出相应的会计分录。
3.资料：宏达股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，原材料采取实际成本法核算,该公司本月份发生有关业务如下:
（1）1日，从丰润企业购入C材料，收到的增值税专用发票上注明价款800 000元,税款136 000元,款项已通过银行转账支付,货物尚未收到。
（2）3日，从红星公司购入D材料，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12 000公斤,单价为每公斤20元,增值税为40 800元。材料尚未收到。
（3）4日，购入的C材料运到，验收时发现与合同不符而全部退货，并取得当地主管税务机关开具的证明单送交丰润企业，代垫退货运杂费1 600元。
（4）6日，D材料运到并验收入库，发现短缺400公斤，其中10公斤为定额内损耗，其余为非正常损失，做营业外支出处理。
（5）7日，开出转账支票预付伟腾公司A材料款100 000元。
（6）8日，收到丰润企业开来的红字增值税专用发票及款项。
（7）10日，企业被盗，丢失E材料500公斤，丢失材料账面成本2 000元,进项税额340元。
（8）14日，接受东亚公司以A材料进行投资，开来的增值税专用发票上注明价款500 000元,税款85 000元,该材料已验收入库。同时，接受飞达公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为30 000元,税款5 100元,该材料也已验收入库。
（9）16日，购入基建工程用H材料，取得增值税专用发票上注明价款为800 000元,税款136 000元,该材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。
（10）17日，将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修，其账面成本200 000元,进项税额34 000元。
（11）18日，伟腾公司按合同规定发来A材料，增值税专用发票上注明价款200 000元,税款34 000元；取得运输部门开具的运输发票上注明运费2 000元,建设基金200元,装卸、保险费800元。材料已验收入库，同时通过银行转账支付余款。
（12）22日，购入无需安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明价款5 000 000元,税款850 000元, 取得运输部门开具的运输发票上注明运费80 000元,款项已通过银行支付。
（13）24日，从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用，经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明价款为40 000元,款项以现金支付,货物已验收入库。
（14）29日，企业仓库发生火灾，烧毁库存C材料1 000公斤,每公斤账面成本为50元；烧毁库存产成品3 000件,每件账面成本为200元,经核算烧毁的产成品成本中购进货物及应税劳务成本为每件120元。
（15）31日，收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价50 000元，税额8 500元，款项已通过银行转账支付。经核实，电价中有5 000元属于职工生活用电，应在发工资时扣回,其余部分管理部门和生产车间各用一半。
习题二
1.目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的计算及账务处理。
2.要求：根据下述资料，计算其增值税销项税额并做出相应的会计分录。
3.资料：宏达股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，按月缴纳增值税,该公司本月份发生有关业务如下:
（1）1日，向长安公司销售A产品200台，单价每台500元，代垫运费3 000元。根据发票和铁路运单等，已向
银行办妥委托收款手续。
（2）6日，收到长虹公司退回A产品80台，每台售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票和抵扣联。
（3）7日，对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8 000元,增值税税额1 360元。款项已收到。
（4）8日，采用分期收款方式向飞达公司销售C产品400箱，每箱售价500元。按合同规定，货款分6期支付，第一期支付货款的50％，其余各期各支付货款的10％。当天为第一期货款支付日，但由于对方资金紧张，只收到款项50 000元。
（5）10日，向天诚公司销售A产品300台，每台售价500元。规定商业折扣为不含税售价的5％，现金折扣条件为“2／10、n／30”。企业在发票上注明了5％的折扣额。8天后收到货款。
（6）11日，将C产品2 000箱用于分配股利,该产品每箱单位成本为300元,对外售价每箱为500元。
（7）12日，向宏远公司销售带包装物的D产品1 000件，每件售价600元。包装物单独计价，不含税售价每件为18元。已开具增值税专用发票，款项尚未收到。
（8）13日，以A产品200台（每台售价500元）换取天南公司同等价值的H材料5 000公斤,双方均开具增值税专用发票。
（9）15日，将A产品一批用于对外投资，该批产品实际成本为300 000元,对外销售价为400 000元,已开具增值税专用发票。
（10）18日，委托南华贸易公司销售A产品2 000台,每台单位成本300元,不含税代销价每台450元,该产品已从仓库发出运到对方。
（11）20日，将E产品200件无偿赠送给关系单位，该产品单位成本每件800元，对外售价每件为1 000元。
（12）21日，以前收取的红星工厂的包装物押金50 000元,现已到期,但对方末返还包装物,其押金予以没收。
（13）23日，将A产品200台用于本企业职工福利，该产品每台单位成本300元，对外售价为每台500元；另将B产品10件用于本企业生产线的改建工程，该产品每件单位成本700元，对外售价为每件1 000元。
（14）24日，受托长城公司代销F商品6 000件,单位成本每件80元,双方协议价为每件90元,代销商品已存放仓库。
（15）26日，因1日售给长安公司的A产品质量不符合要求，双方协商折让30％。当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款30 000元,折让税额5 100元,公司据此开出红字增值税专用发票。27日收到长安公司承付的货款和运费。
（16）28日，销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58 500元,款项已收存银行。
（17）29日，收到南华贸易公司送来的代销清单，上列已售A产品1 500台,并开具增值税专用发票。代销手续费按不含税代销价的10％支付，已通过银行收到扣除代销手续费的全部款项。
（18）30日，将受托代销的F商品全部售出，每件售价为110元，取得销售收入660 000元,增值税税额112 200元。当天将代销清单和代销商品价税款转交长城公司，收到长城公司开具的增值税专用发票上注明价款540 000元,税额91 800元。
习题三
1.目的：练习商业企业一般纳税人增值税的计算及账务处理。
2.要求：根据下述资料，进行增值税计算并做出相应的会计分录（包括月末结转和下月增值税缴纳的会计分录）。
3.资料：南天百货批发公司为增值税一般纳税人，库存商品采用进价金额核算法核算，按月缴纳增值税,2009年7月份发生有关业务如下:
（1）1日，售给东方商业大厦洗衣机100台，每台售价3 000元，另收取运输费5 850元。收到转账支票一张。
（2）3日，售给天诚商场各种食品100箱, 每箱售价80元。另收包装物租金1 170元,收包装物押金 1 000元。款项全部已收到。
（3）6日，从联想公司购进计算机100台，收到的增值税专用发票注明每台单价为5 000元,价款为500 000元，税款为85 000元。按合同规定,采取分期付款方式结算,并约定本月支付货款50％，其余货款分2次于每月6日支付。本月应付货款已通过银行转账支付。商品尚未收到。收到的增值税专用发票还未通过主管税务机关认证。
（4）8日，从美国某公司进口洗衣机200台，当地买价为100 000美元,另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运费、保险费等共计10 000美元。该批货物采取汇付结算方式结算，公司于当天开出人民币转账支票从银行购入110 000美元,转入美元存款账户予以支付,当日外汇卖出价为1:6.28。货物进关后公司按规定缴纳关税和增值税，其中关税税率为15％、增值税税率为17％。同时，还支付国内运杂费600元（其中运费500元），款项均已支付，已收到运费发票及货票和海关开具的完税凭证，货物尚未运到。
（5）10日，从联想公司购进的计算机运抵公司，验收入库时发现有40台计算机质量不符合要求，要求折让20％，并从税务机关开具了证明单，注明折让货款40 000元,折让税款6 800元。计算机已验收入库，已收到销售方开具的红字增值税专用发票，原收到的增值税专用发票也已通过了主管税务机关认证。
（6）12日，进口的洗衣机已如数验收入库
（7）16日，拨付李宁服装有限公司毛布料2 500公尺,加工西服1 000套,该批毛布料进价每公尺50元,售价每公尺80元。货物已从仓库发出。
（8）18日，经公司研究决定，将库存的自行车20辆，拨付给公司工会所属体育俱乐部，作为职工比赛用车。自行车进价350元／辆，售价500元／辆。
（9）25日，李宁服装有限公司加工的西服1 000套已加工完毕，并已验收入库。用银行存款支付加工费80 000元以及加工的增值税税额13 600元。已收到增值税专用发票。
（10）26日，将上月收购的免税农业产品500公斤用于职工福利发放。据查，该批农产品的入账成本为每公斤8.70元。
（11）27日，销售A牌电冰箱，含税零售价3 510元/台,若顾客交还同品牌旧冰箱,可作价1 000元,交差价2 510元就可换回全新冰箱。采用此种方式共销售A牌电冰箱200台。
（12）28日，出售已使用过的大型设备一台，取得含税价款1 170 000元。该设备2009年1月购入，增值税专用发票上注明价款1 400 000元,税款238 000,支付运输费10 000元。企业已经将其作为固定资产核算，该固定资产折旧年限为10年，残值为0，直线法提取折旧。
（13）29日，出售已使用过的大货车一辆，取得含税价款110 000元。该大货车2008年7月购入，增值税专用发票上注明价款140 000元,税款23 800,支付运输费10 000元（当时实行生产型增值税）。企业已经将其作为固定资产核算，该固定资产折旧年限为5年，残值率为5％，直线法提取折旧。
习题四
1.目的：练习小规模纳税人增值税的计算及账务处理。
2.要求：根据下述资料，计算增值税应纳税额并做出相应的会计分录（包括下月增值税缴纳的会计分录）。
3.资料：丰华工厂经确认为增值税小规模纳税人，按月缴纳增值税,该企业本月份发生有关业务如下:
（1）1日，向宏图公司购进材料一批，取得的普通发票上注明价款5 850元,支付运输费200元。款项已通过银行转账付讫，材料已验收入库。
（2）5日，购进不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款40 000元,税款6 800元,支付运输费500元。款项尚未支付,设备已交付使用。
（3）10日，销售产品一批，含税售价20 600元,货款已收存银行。
（4）15日，接受委托加工的一批材料已完工，收取含税加工费4 120元,已存入银行。
（5）20日，将一批自产的产品用于职工福利，该批产品的成本为5 000元, 含税售价为6 180元。
（6）25日，为红星公司修理劳务，收取含税修理费8 240元,已存入银行。
（7）28日，向儿童福利院捐赠产品一批，其含税售价为16 480元,其成本为12 000元。
消费税
习题一
某化妆品公司（增值税一般纳税人）本月份发生如下业务，请计算增值税和消费税并编制相应的会计分录。
1、销售一批化妆品，售价为100万元。同时，收取单独计价的包装费1.17万元,另外还支付运费1万元（已收到发票及货票，并已通过税务认证）。款项已通过银行存款收支完毕。
2、没收逾期未归还的化妆品包装物押金2.34万元。
3、将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，该批化妆品成本价为3万元，对外售价为5万元。
4、将成套化妆品一批作为礼品送给关系单位，该批化妆品成本价为1.6万元，对外售价为2万元。
习题二
某汽车制造厂（增值税一般纳税人）本月份发生如下业务，请计算增值税和消费税并编制相应的会计分录。
1、领用库存自产汽车轮胎用于连续生产小轿车和大货车，其中小轿车耗用的轮胎成本价为2万元，对外售价为3万元。大货车耗用的轮胎成本价为9万元，没有同类应税消费品的销售价格。
2、以自产的20辆小轿车用于对外投资，该批小轿车气缸容量为2.2升,每辆实际成本为12万元,对外销售价每辆
为15万元,已开具增值税专用发票。
3、将与对外投资同样的小轿车2辆移送给本厂售后服务部使用。
习题三
A卷烟厂（增值税一般纳税人），本月份从烟草收购部门购入烟叶，取得的增值税专用发票上注明价款40万元，将其全部委托B卷烟厂（增值税一般纳税人）加工成烟丝，取得的增值税专用发票上注明加工费30万元，收回加工的烟丝后有50％按成本价（材料成本加加工费，不包括代收的消费税）再加价50％作为外销价对外销售，余下的50％用于连续生产卷烟全部使用。本月份生产并销售卷烟500个标准箱，每个标准箱售价为1.25万元。
请计算A、B卷烟厂各自的增值税和消费税，并编制相应的会计分录，包括下月初A卷烟厂上缴增值税和消费税的会计分录和B卷烟厂代收代缴消费税的会计分录（就上述资料操作，不考虑其他因素）。
习题四
某企业进口高级摩托车200辆（气缸容量为400毫升），关税完税价格为2万元／辆，已纳进口关税0.7万元／辆。当月在国内销售180辆，不含税售价为4.5万元／辆。请进行增值税和消费税的相应计算和编制相应的会计分录。
营业税
习题一
根据下列资料计算应纳营业税，并作出相应的会计分录（各项收支均通过银行收支完毕）。
1、某企业是集住宿、饮食、娱乐、旅游为一体的服务企业。本月份营业收入分别为：客房收入600万元；餐饮收入135万元；歌舞厅门票收入10万元，点歌费收入25万元，台位费收入6万元和烟酒饮料费收入9万元；预收的国内外旅游费用70万元，组织国内旅游代游客支付交通费、门票费、住宿餐饮费等10万元，组织出国旅游支付给境外旅行社接团费20万元。
2、该企业本月份出售一处附属建筑物，其原值为500万元，已提折旧100万元，出售价格为450万元
3、该企业本月份还将一食品制作专利出售，收入31万元，原购买时花费30万元。该专利已摊销2万元，已计提减值准备0.5万元
习题二
根据下列资料计算应纳营业税，并作出预缴、计提和结清当月税款的会计分录（各项收支均通过银行收支完毕）。
1、某多种经营集团，集团统一核算，统一纳税。9月份发生以下业务：
（1）网吧经营收入6万元。
（2）照相馆拍照、胶卷冲洗、着色、放大等业务收入5万元（其中有0.4万元是照相时附带提供镜框、相册等取得的收入）。照相馆还开展照相机修理业务，本月份取得修理费收入0.8万元(单独核算)。
（3）运输队承揽货运业务，取得运费收入10万元。
（4）转让某一项专利权的使用权，取得收入4万元。
（5）广告部取得广告业务收入30万元，支付给其他单位广告制作费5万元；另还办理广告代理业务，取得收入12万元，其中支付给电视台广告发布费8万元。
该企业纳税期为15天，以上月税款为基数预缴，已知上月营业税1.7万元。
2、某邮电局本月份有关收入如下：
（1）通信业务收入48万元。
（2）电信物品销售业务收入14.5万元。
（3）房屋出租收入7.5万元。
该企业营业税，以上月税款为基数每旬预缴，已知上月营业税2.4万元。
习题三
某公司自建职工宿舍一栋，建筑安装工程成本为150万元。建成后，企业按建筑安装工程成本为基数加价15％卖给企业职工。
请计算应纳营业税，并作出相应的会计分录（设建筑业成本利润率8％）。
企业所得税
习题一
中国某居民企业，2010年全年主营业务收入7 000万元，其他业务收入500万元，主营业务成本3 590万元,其他业务成本300万元，营业税金及附加50万元，对外投资净收益25万元，发生销售费用、管理费用和财务费用2 413.25万元，发生营业外收入692万元，营业外支出863.75万元。经审查发现，企业营业外支出中含有向希望工程捐款150万元，企业对外投资净收益中含有符合条件的另一居民企业分配的股息15万元和国债利息收入5万元，企业管理费用中含有税务机关收取的税收滞纳金2万元，企业发生业务招待费支出75万元，发生广告费和业务宣传费支出1 000万元(企业还有上年度超标准结转到本年度的广告费和业务宣传费支出200万元)，企业营业外收入中含有技术转让所得600万元。该企业2007年度亏损40万元，2008年度获利10万元，2009年度获利20万元。企业还收到国外子公司支付的股息4万元(已换算为人民币，下同)，国外子公司本年度获得所得10万元，已按20％的税率向外国政府缴纳所得税2万元。企业在本年度内共预缴所得税41.375万元。
计算该企业本年度汇算清缴的所得税，并进行当期所得税计提和上缴的账务处理。
习题二
某实际管理机构设在中国境内的外商独资企业，本年度1月份亏损5万元；2月份实现主营业务收入50万元，主营业务成本为27万元，销售费用为5万元，缴纳增值税3.5万元，缴纳消费税4.5万元，交纳营业税2.5万元，交纳房产税0.5万元，其他业务利润5.5万元，管理费用4万元，财务费用2万元，营业外收入1万元，营业外支出1.5万元。企业3月份实现利润总额45万元。年终企业全年实现利润总额200万元（国内部分），经审查发现，该企业管理费用中含有非广告性赞助支出2.5万元，营业外支出中含有违法经营的罚款支出3.5万元，投资收益中含有国债利息收入3万元，本年度支付职工工资总额为720万元（其中含有安置残疾人员所支付的工资25万元），发生职工福利费支出110万元，发生工会经费支出14万元，发生职工教育经费支出20万元。另外，企业的国外分公司本年度获得应税所得8万美元（本年度最后一日的国家外汇牌价为1美元兑换人民币6.8元），缴纳分公司所在国所得税3万美元。企业本年度共预缴所得税42.3万元。
计算该企业相关月份的预缴和年终汇算清缴的所得税。并进行当期所得税计提和上缴的账务处理。
习题三
中国某居民企业，2007年12月20日购入一套不需安装的设备，原价120万元，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年，无残值。税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为5年，也无残值。除该事项外，不存在其他会计与税收的差异。递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
计算2008年末至2012年末该企业的所得税费用，并进行相应的账务处理。
习题四
中国某居民企业，2010年度利润表中利润总额为3 600万元,递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。2010年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收规定存在差别的有如下项目：
1、2010年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 200万元,使用年限为10年,无残值,会计处理按双倍余额递减法计提折旧。假定税法规定采用直线法计提折旧，其使用年限及残值与会计规定相同。
2、向关联企业捐赠现金200万元。
3、本年度共发生研究开发新技术支出2 800万元，其中600万元资本化计入无形资产成本，其余部分费用化计入当期损益。
4、违反环保规定支付罚款100万元。
5、期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。
6、年初企业为交易目的购买某种股票10万股，当时购价为400万元，现市价已涨至1000万元。
该企业2010年资产负债表相关项目金额及计税基础如下表：
计算该企业2010年和2011年的企业所得税，并进行相应的账务处理。个人所得税
习题一
中国居民张某等数人，本月份分别取得如下各项收入，请计算应缴纳的个人所得税。
1、工资加奖金收入3 400元。
2、从事业余建筑工程设计取得设计费35000元。
3、出版著作获得稿酬3000元。
4、取得一项专利技术的使用费50000元（将其中的10 000元捐赠给中国残疾人联合会）。
5、出租房屋，本月租金收入2000元（已扣除允许扣除的营业税、城建税、教育费附加等相关税费）。
6、取得银行存款利息300元。
7、购买一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司的股票，分得股息6000元。
8、在一家商店举办的有奖销售活动中，获得价值4000元的实物奖。
9、本年在国外甲国取得技术转让费收入10万美元，取得股息收入1万美元，在甲国缴纳个人所得税1.32万美元；在国外乙国取得技术转让费收入6万美元，在乙国缴纳个人所得税1.2万美元，（本年最后日国家外汇牌价为1美元兑换人民币6元）。
习题二
中国居民王某分别在中国境内甲、乙两公司任职，当月从甲公司取得工资收入4 400元；从乙公司取得工资收入1 800元。同时，本月此人还向丙公司转让空调一台，取得转让收入8 000元，此台空调购进时的原价为6 500元，转让时支付有关费用200元。另外，此人本月还为丁公司相关人员进行业务培训，取得培训费收入3 000元。
要求：1、计算甲、乙、丙、丁各公司代扣代缴的个人所得税，并进行账务处理。
2、计算王某应自行申报缴纳的个人所得税
南京财经大学税务会计考试习题
税务会计综合习题 一、单项选择 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度B会计准则C、国家税收法令D财务会计 2、税务会计的对象是（）。 A、企业资金运动 B、企业全部经济业务C企业税务资金运动D、企业税务活动 3、关于纳税主体，下列说法正确的是（）。 A、纳税主体与会计主体相同 B、会计主体都不是纳税主体 C纳税主体不一定是会计主体D纳税主体一定是会计主体 4、下列说法错误的是（）。 A、税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一定的区别 B税务会计的应计制必须考虑支付能力 C税务会计的应计制可保护政府财政税收收入 D税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同 5.所得税递延的前提是（） A.货币的时间价值 B.持续经营 C.年度会计核算 D.纳税年度 6、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 7、税收法律关系的主体是（）。 A、征税方B纳税方C、征纳双方D国家税务总局 8、下列税种中属于价外税的是（）。 A、增值税 B、消费税C营业税 9、商品流通企业小规模纳税人的认定标准是年销售额在（ A、50 万元 B、80 万元 C、100 万元 10、下列货物应按13%的税率计算增值税额的是（）。D城建税 ）以下。B、150 万 A、农机 B、汽车C家用电器D办公用品
11、某企业总机机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。 A、甲地 B、乙地 C、各自机构所在地D总机构的上级主管部门所在地 12、下列项目中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。 A、将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物委托外单位加工 C将购买的货物无偿赠送他人D将购买的货物用于职工集体福利 13、企业下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额扣除的有（ A.用于免征增值税项目的购进货物 B.外购生产设备 C.外购职工生活用水电 D.外购职工福利用品 14、某企业下列项目中，属于视同销售行为应计算销项税额有（）。 A.将购买的货物用于非增值税应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物用于集体福利 D.将购买的货物无偿赠送他人 15、某商业企业（一般纳税人）采用以旧换新方式销售电视机，每台零售价150 台，回收旧电视机150台，每台作价200 元。该业务应纳增值税为（ A.61 025.64 B.65 384.62 C.73 500 D.76 500 16、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ A、用于免税增值税项目的购进货物 B、外购生产设备 C外购职工生活用水电 D 外购发给职工的节日慰问品 ）。 3 000 元，本月售出电视机 ）元。 ）。 17、某一般纳税人企业以送货上门方式销售钢材一批，开出的增值税专用发票上注明的不含税价款50 000 元，另开出的普通发票收取运输费234元、包装费117 元。该业务计税销售额为（）元。
三大税税务会计习题及答案DOC
营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
含答案 税法及税务会计练习题
增值税 1、甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务： （1）取得货运收入，并开具了增值税专用发票，价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 （2）与乙货运公司共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业开具（一般纳税人）联运运费，并取得以货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款30万元。 （3）当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23.4万元。 （4）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元。（5）当月一辆运营车辆需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明的维修费1.8万元。 （6）因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本2万元，其中运费成本0.3万元（当地一般纳税人企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。 要求，根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业本月销项税额； （2）计算该企业本月应转出的进项税； （3）计算本月准予抵扣的进项税额合计； （4）计算该企业本月应纳增值税。 答案： （1）（200+4）÷（1+11%）×11%+75×11%+6×17%=29.49万元； （2）（2－0.3）×17%+0.3×11%=0.32万元；
（3）30×11%+55×17%+23.4÷（1+17%）×17%+1.8×17%=16.36万元； （4）29.49－（16.36－0.32）=13.45万元。 2、某商场2015年10月份进口一批货物。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国全部销售，取得不含税销售额80万元。 货物进口关税税率15%，增值税税率17%。 （1）计算进口环节应纳的进口关税； （2）计算机口环节应纳增值税的组成计税价格； （3）计算进口环节应缴纳增值税的税额； （4）计算国销售环节的销项税额； （5）计算国销售环节应缴纳的增值税税额。 答案：（1）60×15%=9万元。 （2）60+9=69万元。 （3）69×17%=11.73万元。 （4）80×17%=13.6万元。 （5）13.6-11.73=1.87万元。 3、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66 950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店应缴纳的增值税为（）元。 A.2 282 B.2 291.96 C.2 448 D.2477.88 66 950÷（1+3%）×3%+17 098÷（1+3%）×2%=1 950+332=2 282元； 消费税
税收会计试题库(带答案).讲述
税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细
账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应
税务会计练习题(答案版)
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
税务会计试题及其答案
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
税法课后习题以及答案
第二章增值税复习题答案 6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元。 （2）购进机器设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额38000元，增值税税额6460元； （3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额70000元，增值税税额11900元； （4）销售甲机床100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元； （5）采取分期收款方式销售甲机床20台，合同总金额190710元，其中价款163000元，税额27710元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款40%； （6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值8000元（不含税）； （7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价10000元，没有同类机床的销售价格。 要求：计算该机床厂10月份应缴纳的增值税额。 6. 解：（1）进项税额＝8500+6460＝14960（元） （2）销项税额＝800000×17％+27710×40％+[10000×（1+10％）×17％] ＝136000+11084+1870＝148954（元） （3）进项税额转出额=8000×17％=1360（元） （3）应纳增值税税额＝148954-（14960-1360）＝135354（元） 7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013年9月发生以下业务： （1）9月2日向某食品厂销售面粉150吨，取得收入（不含税）540000元；零售面粉一批，收入3000元（价税合计）。 （2）9月3日向幼儿园捐赠面粉一批，价值1130元（含税）。 （3）9月5日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为120000元，税额为15600元。料到款付。 （4）9月8日向农民收购小麦一批，收购金额4000元。料到款付。 （5）9月10日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额2000元，税额340元。已付款，零件已入库。 （6）9月12日，购入生产用机器2台，价格20000元。收到的专用发票上注明的金额40000元，税额6800元。 （7）9月20日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失32000元（不含税）。（账面成本） 要求：根据上述资料，计算该厂9月份应纳增值税税额。 7. 解：（1）销项税额＝540000×13％+[3000÷（1+13％）×13％]+[1130÷（1+13％）×13％]＝70200+345.13+130＝70675.13（元） （2）进项税额＝15600+（4000×13％）+ 340+6800＝23260（元） （3）进项税额转出额＝32000÷（1-13％）×13％＝4781.61（元） （4）应纳增值税税额＝70675.13 -（23260-4781.61）＝52196.74（元） 8.济南市某进出口公司2013年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元；当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。计算该公司 2013年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 8. 解：（1）应纳的进口环节增值税＝（500+500×10％）×17％＝93.5（万元） （2）国内销售环节应纳的增值税＝1400×17％-93.5＝144.5（万元） 第三章消费税复习题答案 7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份将生产的某型号摩托车20辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率10％。计算摩托车生产企业4月份应纳的消费税税额。 7.解：应缴纳的消费税税额=20×12000×10%=24000（元） 第四章营业税复习题答案 6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2012年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其
税务会计复习题(带答案)
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
会计税务岗位笔试题及答案
会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）
1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
税务会计A试卷及答案
税务会计试题（A） 一、单项选择题 1．下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ D ）。 A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．合法性 2．以下税种中属于流转税类的是（ B ）。 A．个人所得税 B．增值税 C．资源税 D．印花税 3．有权制定税收行政法规的部门是（B ）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部和国家税务总局 D．省级国家税务局和地方税务局4．下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（B）。 A．消费税 B．增值税 C．车辆购置税 D．土地增值税 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接 销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位， 取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( D)万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.47 7.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( B )万元。(所得税率30%) A.133.98 B . 72.18 C. 138.27 D . 140.25 ８．对纳税人所得应按次征收的是（ C ） A.工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 9、进口货物的增值税应由（ B ）征税。
税法增值税试题及答案
税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%
税务会计计算题练习题
计算题复习题: 1.2011年4月，会计专业应届毕北生陈某到甲公司报税岗位进行顶岗实习，正值企业进行2010年度企业所得税年度汇算清缴工作。甲公司为居民企业，2010年境内经营业务如下： 1)取得销售收入2500万元。销售成本1100万元。 2)发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用40万元），财务费用60万元。 3)销售税金160万元（含增值税120万元）。 4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36. 24万元，支付税收滞纳金6万元）。 5)连续12个月以上的权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）。 6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费23万元，职工教育经费6万元。 7)甲公司2010年已预缴了企业所得税50万元。 要求: 计算2010年应纳企业所得税? 2.甲公司在A、B两国设有分支机构，在A国机构的税后所得为28万元，A国所得税税率为30%;在B国机构的税后所得为24万元，B国所得税税率为20%。在A、B 两国已分别缴纳所得税12万元、6万元。假设在A、B两国应税所得额的计算与我国税法相同。 要求:计算应补缴的企业所得税? 3.某企业2010年12月30日，利润总额为245万元，递延所得税资产期初余额为1000元，递延所得税负债期初无余额。与所得税有关的项目有： (1) 2009年12月购入一项固定资产，价值77万元，使用年限为10年，预计净残值为1万元，会计上使用年数总和法折旧，税法规定使用直线法折旧; (2) 国债利息收入5万元，政府补助收入5万元： (3) 一项无形资产研发成功，研发支出共20万元，其中资本化支出16万元。税法规定研发支出可加计扣除150% ； (4) 存货跌价准备计提5万元，期末余额为50万元； 要求：①计算应纳税所得税额； ②计算递延所得税； ③计算所得税费用，并编制有关分录；
税务会计试题及其答案A.B卷
乌鲁木齐职业大学继续教育学院2013一2014学年第二学期 《税务会计》课程期末考试卷（A） 考试科目：税务会计考试班级：2012、2013级会计（成教专）考（试、查）：考试考试形式：闭卷 使用教材名称：税务会计主编：王碧秀 出版社：清华大学出版社版本：第二版 出题范围：第一章至第九章出卷教师：孙斌 出题时间：2013年11月5日试卷页数：共 4 页 班级：学号：姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入
税务会计试卷及答案
税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释（每题2分，共10分） 1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题（每题1分，共10分） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ） A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．金融债券利息 D．股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ） A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D．政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ） A．劳务服务收入 B．转让固定资产收入 C．购买国债的利息收入 D．出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招
待费限额为（ A ）万元 A．9 B．3 C. 10 D．6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（ B ） A．滑准税 B．复合税 C．选择税 D．附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是（ D ） A．旅游业 B．金融保险业 C．建筑业 D．修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是（ D ） A．运输企业销售货物并负责运输 B．房地产开发企业销售房屋 C．将房屋租给其他企业使用 D．企业开办幼儿园收取的费用 8、下列征收消费税的是（ A ） A．木制一次性筷子 B．货车 C．洗衣机 D．洗涤用品 9、下列不征收增值税的是（ C ） A．电力 B．贵金属 C．商标 D．热力 10、下列不属于税收特征的是（ B ） A．强制性 B．返还性 C．无偿性 D．固定性 三、多项选择题（每小题备选项中至少有两个符合要求。每题2分，共20分） 1、税务会计的基本前提包括（ ABCD ） A．纳税主体 B．持续经营 C．货币时间价值 D．纳税会计期间 2、下列属于税收制度最基本要求的是（ ACD ） A．纳税人 B．税目 C．税率 D．征税对象 3、下列销售行为中，属于混合销售行为的是( AC ) A．某运输公司销售货物并负责运输所售货物 B．某饭店既经营餐饮又经营娱乐业 C．歌舞厅收取的门票费，烟酒和点歌费 D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 4、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为( AC ) A.一般纳税人 B.特殊纳税人 C.小规模纳税人 D.优惠纳税人 5、消费税是在下列什么环节征收的一种税（AD）
增值税法计算题及答案
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
立信版税务会计--消费税会计(习题及答案)
第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
税法与税务会计2020考试答案
税法与税务会计 请将试卷答案复制粘贴在详细描述处，标清题号，不接受以附件形式提交的答案！ 请将试卷答案复制粘贴在详细描述处，标清题号，不接受以附件形式提交的答案！ 请将试卷答案复制粘贴在详细描述处，标清题号，不接受以附件形式提交的答案！ 一、名词解释(每题5分，共20分） 1.税收 是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是一种非常重要的政策工具。 2.税务会计 税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种税务从业人员。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的税务从业人员。 3.印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。 4.暂时性差异 暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有"时间性差异"和"其他差异"之分。前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间;后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。暂时性差异不仅影响当期的应税收益，而且影响以后各期的纳税额。因此，暂时性差异需要进行账务调整。 二、简答题（每题10分，共20分） 1.什么是增值税视同销售？具体包括？ 增值税视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 增值税视同销售包括： (1)将货物交付他人代销; (2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目; (5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者; (6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; (7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 2.简述所得税会计处理程序？ 第一步:确定资产、负债账面价值。 按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其中资产、负债的账面价值，是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。第二步:确定资产、负债计税基础。