金融企业会计会计分录全
金融企业会计会计全题
认识金融体系与金融企业会计
1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。
1.2 试论述金融企业法规体系。
第一章金融企业会计学概述
2.1 熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。
2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。
第二章金融企业会计基本核算方法
3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。
3.2 八相符的含义是什么，举例说明。
第三章金融企业对公业务
4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。
借: 现金 2,000.00
贷: 活期储蓄存款2,000.00
4.2 卖出黄金，收取现金18000元。
借: 现金 18,000.00
贷: 贵金属 18,000.00
4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。
借: 活期存款__华联商厦户8,000.00
贷: 现金 8,000.00
4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。
借: 活期存款__宏达公司14,600.00
贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00
4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。
借: 短期贷款200,000.00
贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00
4.6 华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。
借: 活期存款__华联商厦267,230.00
贷: 短期贷
款 260,000.00
贷: 利息收
入 7,230.00
4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。
借: 利润分配 58,000.00
贷: 盈余公积58,000.00
4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。
借: 利息支出 5,516.00
贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00
4.9 向人民银行送存现金100000元。
借: 存放中央银行款项 100,000.00
贷: 现
金 100,000.00
4.10 向人民银行取得贷款500000元。
借: 存放中央银行准备金 500,000.00
贷: 向中央银行借
款 500,000.00
第四章金融企业储蓄业务
5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5%
（1）到期支取。
（2）过期50天。
（3）已存14个月。
求：实付利息。
答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元
5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 ‰
求：应付利息。
答案：4.68元
5.3 某储户一次存入2400元，整存零取定期1年，每3个月支取一次，每次支取600元，存单利率为月息7.5 ‰，则应付利息。
答案：135元
第五章金融企业结算业务
6.1 工商银行南市支行收到在本行开户的沪南工厂签发的转账支票和进账单各一份，金额为25000元。要求将款项划转在工商银行黄浦支行开户的前卫公司，经审查无误后，作分录如下：借：活期存款——沪南工厂 25,000.00贷：存放中央银行款项 25,000.00
6.2 工商银行黄浦支行从工商银行南市支行交换提入的进账单一张，金额为25000元，系沪南工厂委托划转给前卫公司的贷款。经审查无误后，作分录如下：
借：存放中央银行款项25,000.00
贷：活期存款——前卫公司 25,000.00
6.3 工商银行静安支行收到秦丰公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票30 000元。经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票30 000元，交付该公司，作分录如下：借：活期存款——秦丰公司 30,000.00
贷：本
票 30,000.00
6.4 工商银行卢湾支行收到大新商厦交来的进账单和由工商银行静安支行签发的本票各一份，金额为30 000元。经审查无误后，作分录如下：
借：存放中央银行款项30,000.00
贷：活期存款——大新商厦 30,000.00
6.5 工商银行静安支行从工商银行卢湾支行票据交换提入本票一张，金额为30000元，经审查无误后，作分录如下：借：本
票30,000.00贷：存放中央银行款项 30,000.00
6.6 工商银行宁波支行收到泰新公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票50000元。经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额50000元，交付该公司。作分录如下：
借：活期存款——泰新公司50,000.00贷：汇出汇款——泰新公司 50,000.00
6.7 工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单和由工商银行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为50000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为48000元。经审查无误后，作分录如下：
借：联行往账——宁波支行48,000.00贷：活期存款——鲁镇工厂48,000.00
6.8 工商银行黄浦支行收到王克明先生交来的进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，银行汇票的出票金额为20 000元，进账单和汇票实际结算金额也为20 000元，经审查无误后，作分录如下：
王克明不在该行开户：
借：联行往账——嘉兴支
行20,000.00
贷：应解汇款及临时存款——王克
明20,000.00
如果来取现金：
借：应解汇款及临时存款——王克
明20,000.00
贷：现金 20,000.00
王克明在该行开户：
借：联行往帐---嘉兴支行 20,000.00
贷：活期存款---王克明户 20,000.00
6.9 工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为50 000元，实际结算金额为48000元，多余金额2000元。经审查无误后，将多余金额退回泰新公司，作分录如下：
借：汇出汇款——泰新公
司 50,000.00
贷：联行来账——绍兴支
行 48,000.00
贷：活期存款——泰新公司 2,000.00
6.10 工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂的货款22000元。经审查无误后，予以支付，作分录如下：借：活期存款——上海五金公
司 22,000.00
贷：联行往账——嘉兴支
行 22,000.00
6.11 工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张，系嘉兴五金厂的托收款，金额为22000元。经审查无误后，予以入账，作分录如下：
借：联行来账——黄浦支
行22,000.00
贷：活期存款——嘉兴五金
厂 22,000.00
6.12 工商银行静安支行一个月前为出票人上海自行车厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为100 000元，已经到期，向出票人收取票款，作分录如下：
借：活期存款——上海自行车厂 100,000.00
贷：应解汇款——上海自行车厂 100,000.00
6.13 工商银行静安支行三个月前为出票人大明商厦承兑的银行承兑汇票一张，金额为80 000元，已经到期。而大明商厦账户余额为55000元，予以收取，不足款项转入逾期贷款户，作分录如下：
借：活期存款——大明商厦 55,000.00
借：逾期贷款——大明商厦 25,000.00
贷：应解汇
款 80,000.00
6.14 工商银行静安支行收到工商银行马鞍山支行寄来委托收款凭证及本行承兑的银行承兑汇票各一份，系上海自行车厂支付马鞍山钢厂的货款100000元，经审查无误后，予以支付，作分录如下：
（借：活期存款 100000贷：应解汇款——上海自行车厂100000）借：应解汇款——上海自行车厂 100,000.00贷：联行往
账100,000.0 0
6.15 工商银行静安支行收到华声工厂交来的进账单和转账支票各一份，进账单金额为20000元，转账支票金额为20020元，其中：20000元为交存备用金，20元为手续费。经审查无误后，发给信用卡，作分录如下：
借：活期存款——华声工厂 20,020.00
贷：信用卡存款——单位卡备用
金 20,000.00
贷：手续费收入 20.00
6.16 工商银行静安支行收到光明公司交来签购单、汇计单和进账单各一份，列明本行开户的王国华先生购物消费10000元，手续费按3‰计算，经审核无误后，作分录如下：
借：信用卡存款——个人卡备用
金 10,000.00
贷：活期存款——光明公
司 9,970.00
贷：手续费收
入
30.00
6.17 工商银行卢湾支行收到在工商银行静安支行开户的持卡人王江先生的取现单一份，金额为5000元。
（1）经审查无误后，将取现单向工商银行静安支行提出票据交换时，作分录如下：
借：存放中央银行款项5,000.00
贷：应解汇款——王江 5,000.00
（2）支付王江先生现金时，作分录如下：
借：应解汇款 5,000.00
贷：现金5,000.00
6.18 工商银行绍兴支行收到在工商银行静安支行开户的持
卡人刘旭先生的取现单一份，金额为6000元。
（1）经审查无误后，将第二联取现单随联行借方报单寄工商银行静安支行，作分录如下：
借：联行往账——静安支行6,000.00贷：应解汇款——刘
旭 6,000.00
（2）按取现额的1%扣除手续费后，支付刘旭先生现金时，作分录如下：
借：应解汇款——刘旭6,000.00
贷：现
金5,9 40.00
贷：其他应付款——手续费 60.00
6.19 工商银行静安支行从工商银行黄浦支行同城交换提入
汇计单和本行持卡人新新公司的签购单各一张，金额均为15000元，并收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单和本行持卡人刘旭的
取现单各一张，金额均为6000元，经审查无误后，作分录如下：借：信用卡存款——单位卡备用
金 15,000.00
贷：存放中央银行款
项 15,000.00
借：信用卡存款——个人卡备用
金 6,000.00
贷：联行来
账
6,000.00
第六章金融企业资产业务
7.1 工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为90,000元，期限为一个月，年利率为5.4%。经审查无误后，予以转账，作分录如下：
借：短期贷款——华夏商厦 90,000.00
贷：活期存款——华夏商厦90,000.00
7.2 工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额90 000元，转账支票一张，金额90 486元。其中：90 000元为归还一个月期限的贷款，486元为支付贷款利息。经审查无误后，予以转账，作分录如下：
借：活期存款——华夏商厦 90,486.00
贷：短期贷款——华夏商厦 90,000.00
贷：利息收入486.00.00
7.3 工商银行长宁支行2002年9月20日编制的短期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为22560000元、长风工厂为39420000元、泰兴公司63120000元，年利率为5.4%，分别计算其贷款利息如下：华夏商厦贷款利息=22560 000×5.4%/360=3384（元）
长风工厂贷款利息=39420 000×5.4%/360=5913（元）
泰兴公司贷款利息=63120 000×5.4%/360=9468（元）
根据计算的结果，作分录如下：
借：活期存款——华夏商厦3384.00
活期存款——长风工厂5913.00
活期存款——泰兴公司9468.00
贷：利息收入18765.00
7.4 农业银行南汇支行2002年2月20日给予农户王福根贷款10,000元，期限一年，年利率为5.4%。
（1）2002年3月20日，计提贷款利息，作分录如下：
借：应收利息——王福根45.00
贷：利息收入45.00
（2）2003年2月20日，农户王福根以现金10540元归还本息，查已预提利息495元，作分录如下：
借：现金10,540.00
贷：短期贷款——王福根10,000.00
贷：应收利息——王福根 495.00
贷：利息收入45.00
7.5 工商银行长宁支行的借款人长风工厂所借一年期的短期借款100,000元已到期，但无款归还，予以转账，作分录如下：借：逾期贷款——长风工
厂 100,000.00
贷：短期贷款——长风工
厂 100,000.00
7.6 工商银行宝山支行2001年12月20日收到信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款金额100 000元，期限一年，年利率为5.4%。经审查无误后，予以转账，作分录如下：
借：抵押贷款——西华工厂 100,000.00贷：活期存款——西华工
厂 100,000.00
7.7 工商银行宝山支行2002年12月20日收到西华工厂提交的还款凭证一份，金额100,000元，转账支票一张，金额101 350元。其中：100 000元为归还贷款，1350元为本季度利息。经审查无误后，予以转账，作分录如下：
借：活期存款——西华工
厂 101,350.00
贷：抵押贷款——西华工
厂 10,000.00
贷：利息收
入
1,350.00
7.8 工商银行卢湾支行因东林公司抵押贷款120000元已逾期一个月，结欠贷款利息1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价入账，作分录如下：
借：固定资产 121500
贷：逾期贷款——东林公
司 120,000.00
贷：应收利息——东林公
司 1,500.00
7.9 工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月，结欠贷款利息2000元，今将其抵押的旧厂房一幢出售，收入现金为155000元，作分录如下：
借：现金 155000
贷：逾期贷款——大林工
厂 150,000.00
贷：应收利息——大林工
厂 2,000.00
贷：活期存
款 3,000.00
7.10 工商银行松江支行因周桥工厂抵押贷款80000元已逾期一个月，结欠贷款利息1200元。
（1）今将其抵押的机器一台出售，收入现金80400元，作分录如下：
借：现金 80,400.00
贷：逾期贷款——周桥工
厂 80,000.00
贷：应收利息——周桥工
厂 400.00
（2）核销末收回的利息，作分录如下：
借：坏帐准
备
800.00
贷：应收利息——周桥工
厂 800.00
7.11 工商银行南汇支行因大团工厂抵押贷款96000元已逾期1个月，结欠贷款利息1360元。
（1）今将其抵押的仓库一座出售，收入现金95000元，并核销其本金，作分录如下：
借：现金 95,000.00
借：贷款损失准
备1,000.00
贷：逾期贷款——大团工厂 96,000.00
（2）核销未收回的利息，作分录如下：
借：坏账准
备1,360. 00
贷：应收利息——大团工
厂 1,360.00
7.12 工商银行长宁支行9月30日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行太仓支行开户的广兴工厂签发，金额为90 000元，到期日为11月30日，月贴现率为3‰。计算其贴现利息和实付贴现金额如下：实际天数贴现利息=90000×61×3‰/30=540（元）
实付贴现金额=90000-540=89,460（元）
根据计算的结果，作分录如下：
借：贴现 90,000.00
贷：活期存款——泰兴公
司 89,460.00
贷：利息收
入 540.00
7.13 工商银行长宁支行11月30日收到工商银行太仓支行划来广兴工厂的商业承兑汇票的款90000元，作分录如下：借：联行来账——太仓支行 90,000.00贷：贴现 90,000.00
7.14 工商银行嘉定支行2002年12月31日“应收利息”账户余额为174000元，坏账准备率为3%，“坏账准备——应收利息”账户为贷方余额2100元，计提坏账准备金，作分录如下：借：营业费用——计提的坏账准备 3,120.00
贷：坏账准备——应收利息
（5220-2100） 3,120.00
7.15 工商银行嘉定支行2003年1月30日，因长桥工厂破产，经追偿后仅追回部分本金，应收利息1440元无法追回，经上级核准作坏账损失处理，作分录如下：
借：坏账准备——应收利息 1,440.00
贷：应收利息——长桥工厂 1,440.00
7.16 耐火材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款240 000元，期限3个月，合同利率月5.1‰，经批准办理贷款发放手续。
该笔贷款于4月18日到期时只收回100 000元，剩余140000元于7月8日归还。（按季结息手续略；假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应计收逾期贷款利息。）写出会计分录。
（1）贷款发放
借:短期贷款---耐火材料厂户 240 000.00
贷:单位活期存款---耐火材料厂户 240 000.00
(2)贷款到期
收回部分贷款:
借:单位活期存款---耐火材料厂户 100 000.00
贷:短期贷款---耐火材料厂
户 100 000.00
转逾期贷款:
借:短期贷款---耐火材料厂户 140 000.00(红字)借:逾期贷款---耐火材料厂户 140 000.00
(3)收回逾期贷款
借:单位活期存款---耐火材料厂户 140 000.00
贷:逾期贷款---耐火材料厂
户 140 000.00
逾期贷款利息=140000×81×[5.1‰÷30×(1+50%)]=2891.70元
7.17 某商业银行县支行第一季度（3月20日）结息时，计算短期贷款利息756 840元，其中有126 025 元贷款利息，由于借款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转账手续，作出会计分录。
借:单位活期存款---××户 630 815.00
借:应收利息---应收短期利息户 126 025.00
贷:利息收入---短期利息收入
户 756 840.00
7.18 某商业银行本季末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350 000元，应收利息3 060元，予以核销；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800 000元，应收利息9 150元，予以核销；此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12 000 元，予以核销，其贷款本金尚未到期，金额750 000元。按规定处理账务。
(1)贷款本金转入非应计贷款科目
借:非应计贷款---棉麻公司户350 000.00
贷:逾期贷款---棉麻公司户 350 000.00
借:非应计贷款---飞达公司户800 000.00
贷:逾期贷款---飞达公司户 800 000.00
(2)转为非应计贷款的，其已计应收利息
借：利息收入---短期利息收入户 3 060.00贷：应收利息---应收短期利息户 3 060.00
收入：未收贷款利息---棉麻公司户 3 060.00借：利息收入---中长期利息收入户 9 150.00
贷：应收利息---应收中长期利息户 9 150.00收入：未收贷款利息---飞达公司户 9 150.00借：坏账准备 3,060.00
贷：应收利息—棉麻公司户 3,060.00
借：坏账准备 9,150.00
贷：应收利息—飞达公司户 9,150.00
（3）逾期90天尚未收回的贷款利息
借：利息收入---××利息收入户 12 000.00贷：应收利息---应收××利息户 12 000.00收入：未收贷款利息---××户 12 000.00
借：坏账准备 12，000.00
贷：应收利息 12，000.00
第七章金融企业现金出纳业务
8.1 工商银行黄浦支行出纳收款发生现金长款50元。
（1）长款50元原因待查，作分录如下：
借：现金 50
贷：其他应付款——待处理出纳长款户 50（2）今查明长款50元系浦江商厦解款时多交，以现金予以退还，作分录如下：
借：其他应付款——待处理出纳长款户50
贷：现金50
8.2 工商银行黄浦支行出纳付款发生短款20元。
（1）短款20元，原因待查，作分录如下：
借：其他应收款——待处理出纳短款户20
贷：现金20（2）今查明短款20元系东风工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下：
借：现金 20
贷：他应收款——待处理出纳短款户20
8.3 工商银行提取第一季度贷款利息收入78,000元．写出会计分录．
借：应收利息 78,000.00
贷：利息收入 78,000.00
8.4 某工商银行收到人民银行收账通知系人民银行支付给本行代办业务的手续费80,000元．写出会计分录．
借：存放中央银行准备金 8,000.00
贷：手续费收入 8,000.00
8.5 某工商银行向企业收取结算业务手续费7,400元．写出会计分录．
借：活期存款 7,400.00
贷：手续费收入 7,400.00
8.6 工商银行支付给企业单位存款利息84,000元．写出会计分录．
借：利息支出 84,000.00
贷：活期存款 84,000.00
8.7 工商银行支付人民银行借款利息7,800元．写出会计分录．
借：金融机构往来支出 7,800.00
贷：存放中央银行准备金 7,800.00
8.8 工商银行总务部门购买办公用品发生的费用支出880元．写出会计分录．
借：营业费用 880.00
贷：银行存款 880.00
第八章金融企业无形资产及递延资产
9.1 某商业银行自行研发一项软件系统，经过两年开放完成。第一年发生研发费用60万元，第二年发生研发费用55万元。开放完成后申请取得并注册非专利技术权，注册费用8万元，通过“银行存款”支付。研发费用作当年损益，将该软件系统的研发费用入账处理。
第一年研发费用：
借：营业费用--研发费用60 000.00
贷：银行存款 60 000.00
第二年研发费用：
借：营业费用--研发费用550 000.00
贷：银行存款550 000.00
无形资产入账：
借：无形资产80 000
贷：银行存款 80 000
9.2 某商业银行的一项应用软件系统，系自行研发，现将其使用权转让给A公司，使用年限15年，转让收入86万元。
借：银行存款860 000.00
（存放中央银行款项）
贷：其他营业收入--转让无形资产使用权收入860 000.00
9.3 某商业银行支行开办费用567 000元，（不含固定资产购置费），于5月10日正式开业，当月全部摊入损益。
借：长期待摊费用--开办费567 000
（递延资产）
贷：银行存款567 000
借：营业费用567 000
贷：长期待摊费用--开办费567 000
（递延资产）
第九章金融企业固定资产
10.1 某银行12月2日购入一套电子设备，支付的价款60万元，增值税10.2万元，运输费用共计8000元，安装调试费1万元，于12月10日交付使用。
(1)购入、安装并交付使用
借：在建工程--电子设备710 000.00
贷: 银行存款710 000.00
借：在建工程--电子设备10 000.00
贷：银行存款 10 000.00
借：固定资产--电子设备720 000.00
贷：在建工程720 000.00
10.2 设备预计使用年限5年，预计净残值率1万元，经批准可以加速折旧，请采用年数总和法计算各年的折旧额和折旧率，作出第一年计提折旧的会计分录。
年数总和法计提：
第一年折旧额=（ 720 000-10 000）*5/15=236 666.67元
第二年折旧额=710 000*4/15=189 333.33
第三年折旧额=710 000*3/15=142 000
第四年折旧额=710 000*2/15=94 666.67
第五年折旧额=710 000*1/15=47 333.33
借：其他营业支出--固定资产折旧支出236 666.67 （营业费用）
贷：累计折旧236 666.67
10.3 某行4月6日融资租入营业用房一栋，租期20年，入账价值12 000万元，不需安装，合同约定每年支付租金75万元，于年末交付。承租行采用平均年限法计提折旧，折旧年限与租赁年限相同，预计净残值率2%，租入当年计提折旧。
（1）租入固定资产
借：固定资产--融资租入固定资产 12 000.00
贷：长期应付款--应付融资租赁费12 000.00（2）支付租金
借：长期应付款--应付融资租赁费 750 000.00
贷：银行存款750 000.00
（3）计提折旧
年折旧率=（1-2%)/20*100%=4.9%
当年折旧额=12 000 000*4.9%/12*9=441,000元
借：其他营业支出--固定资产折旧支出441,000
（营业费用）
贷：累计折旧441,000
10.4 出售已使用房屋一栋，账面价值230万，已提折旧220万，支付交易费2万元，收入价款26万，支付销售不动产营业税8万。
借：固定资产清理 100 000.00
借：累计折旧220 000.00
贷：固定资产230 000.00
借：固定资产清理 20 000.00
贷：银行存款20 000.00
借: 固定资产清理80 000.00
贷：应交税金--营业税80 000.00
借：银行存款260 000.00
贷：固定资产清理260 000.00
借：固定资产清理60 000.00
贷：营业外收入--固定资产净收益60 000.00
10.5 以建筑物对H企业进行投资，该建筑总价值为200万元，已提折旧30万元，该项投资占被投资企业25%股份。写出会计分录。
借：长期股权投资 1 700 000.00
借：累计折旧300 000.00
贷：固定资产 2 000 000.00
10.6 财产清查发现账面外计算机一台，市场价值5 000元，结计成新度六成，报经批准后作损益处理。经批准将已列账的盘亏
的固定资产报损，账面价值13 000元。
借：固定资产 3 000.00
贷：待处理财产损益--待处理固定资产损溢 3 000.00借：待处理财产损益--待处理固定资产损益 3
000.0 贷：营业外收入--待处理固定资产损
溢 3 000.00
(营业外收入—固定资产盘盈)
10.7 经批准将已列支的盘亏的固定资产报废，账面价值13 000.00元。
借：营业外支出--固定资产盘亏13 000.00
贷：待处理财产损益--待处理固定资产损益13 000
第十章金融企业所有者权益
11.1 某商业银行收到振华集团公司投资1000万元，按该公司持股比例应投入880万元，溢价120万元。
借：银行存款10,000.000.00
贷: 实收资本8,800,000.00
贷:资本公积——资本溢价户1,200,000.00
11.2 某商业银行收到外方投资US＄50万美元，投资合同规定汇率US＄100=RMB￥812，收到外币投资当日的汇率US＄100=RMB￥810借：银行存款 US＄500,000.00
贷：外汇买卖-汇买价 US＄500,000.00
借：外汇买卖-汇买价 RMB￥4,050,000.00
借：资本公积——外币资本折算差额RMB￥10,000.00贷：实收资本RMB￥4,060,000.00
11.3 某银行资本公积账面余额1.5亿元，经批准转增资本金1亿元。写出会计分录。
借：资本公积 100,000,000.00
贷：实收资本100,000,000.00
11.4 某银行年终按规定提取法定盈余公积金43万元。写出会计分录。
借：利润分配——计提法定盈余公积 430,000.00贷：盈余公积——法定盈余公积 430,000.00
第十一章金融企业财务成果
12.1 资料：
2009年12月31日，工商银行海淀支行各项收支类科目的余额如下：
按规定从税前利润弥补的亏损18万元（反映在＂利润分配——未分配利润＂的借方）。
要求：
（一）结转损益类各科目及计算利润；
（二）按照25％的税率计算所得税并缴纳（假设不需要作纳税调整）；并结转所得税和本年利润科目；
（三）按照净利润的10％计算并提取法定盈余公积金；
（四）按照5％计算并提取法定公益金。
解答：
（一）结转损益类各科目及计算利润；结转四步之1/4
借：利息收入4,000,000.00
借：金融机构往来收入420,000.00
借：手续费收入 500,000.00
借：汇兑收益 200,000.00
借：其他营业收入 610,000.00
借：营业外收入 60,000.00
贷：本年利润 579万元
借：本年利润 471万元
贷：利息支出1,600,000.00
贷：金融机构往来支出 550,000.00
贷：手续费收入350，000
贷：营业费用 1,450,000.00
贷：其他营业支出 280,000.00
贷：营业外支出 110,000.00
贷：营业税金及附加 370,000.00
（1）营业利润计算：
营业利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加
=（利息收入+金融机构往来收入+手续费收入+汇兑收益+其他营业收入）-（利息支出+金融机构往来支出+手续费支出-营业费用+汇兑损失+其他营业支出）
=（400+42+50+20+61）-（160+55+35+145+28+37）=573-460=113万元（2）利润总额计算
利润总额=营业利润+投资净收益+（营业外收入—营业外支出）
=113+6-11=108万元
（3）净利润计算
净利润 =（税前利润-上年亏损）*（1-所得税25%）=（108-18）*（1-25%）= ==67.5万元
（二）按照25％的税率计算所得税并缴纳（假设不需要作纳税调整）；并结转所得税和本年利润科目；
（1）所得税计算
金融企业会计 会计分录全
金融企业会计会计全题 认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。 第一章金融企业会计学概述 2.1 熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。 第二章金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2 八相符的含义是什么，举例说明。 第三章金融企业对公业务 4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。 借: 现金 2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.00 4.2 卖出黄金，收取现金18000元。 借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.00 4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。 借: 活期存款__华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.00 4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。 借: 活期存款__宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00 4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。 借: 短期贷款200,000.00
贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00 4.6 华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。 借: 活期存款__华联商厦267,230.00 贷: 短期贷 款 260,000.00 贷: 利息收 入 7,230.00 4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。 借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.00 4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。 借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00 4.9 向人民银行送存现金100000元。 借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现 金 100,000.00 4.10 向人民银行取得贷款500000元。 借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借 款 500,000.00 第四章金融企业储蓄业务 5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5% （1）到期支取。 （2）过期50天。 （3）已存14个月。 求：实付利息。 答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元 5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 ‰ 求：应付利息。 答案：4.68元
金融企业会计会计分录
第三章存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：库存现金（三）支付利息的核算借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 （二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金（二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金利息支出
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 （二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书
会计实务练习题汇总 (2)
基础会计实务题 第一套 1、A公司2006年发生以下业务： 1.从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。 2.以银行存款偿还长期借款90000元。 3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。 4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。 5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。 要求：请编制有关会计分录。 1、借：原材料 480000 应交税费-应交增值税（进项税额）81600 贷：银行存款 561600 2、借：长期借款 900000 贷：银行存款 900000 3、借：应收账款 538200 贷:主营业务收入 460000 应交税费-应交增值税（销项税额）78200 4、借：固定资产 120000 应交税费-应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 140400 2、某公司某年6月发生经济业务如下： 1．出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。 2．以现金发放本月工资30000元。
3．购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 4．购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。 5．向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。 要求：编制相关会计分录。 1、借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 2、借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000 3、借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 4、借：固定资产60000 贷：银行存款 60000 5、借：银行存款100000 贷：长期借款 100000 第二套 1、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务： 1.12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。 2.12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80 000元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料已验收入库。 3.12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。 4.12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。 5.12月17日，收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 1、借：在途物资 5000 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850
金融企业会计分录汇总
会计分录（20个） 1.银行本票业务的核算。（3个） ①银行本票出票的处理。(1) 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX本票户 ②银行本票付款的处理。 a.持票人和申请人在同一银行开户。(2) 借：存入保证金——XX本票户 贷：吸收存款——持票人户 b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。(3) 借：存入保证金——XX本票户 贷：存放中央银行款项 2.银行汇票的核算。（3个） ①汇票出票的处理。（1） 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX银行汇票款 ②代理付款行付款的处理。（2） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 或：存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 ③汇票结清的处理。（3） 借：存入保证金——XX银行汇票款 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 3.商业承兑汇票的核算。（2个） ①付款人账户有足够款项支付。（1） 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） ②收妥入账的处理。（1） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 4.银行承兑汇票的处理。（5个） ①承兑银行办理汇票承兑的处理。（1） 借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 ②交纳保证金。（2） 借：吸收存款 贷：存入保证金 ③出票人财产无足够款项支付。（3） 借：吸收存款——出票人户 存入保证金——XX银行承兑汇票保证金 贷款——XX银行承兑汇票垫款
贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款 ④承兑行支付票款的处理。（4） 借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） ⑤持票人开户行收妥入账的处理。（5） 借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 5.资金汇划清算业务的处理。（5个） ①发报经办行的处理。（1） 借：吸收存款——XX活期户 贷：清算资金往来 ②发报清算行的处理。（2） 借：清算资金往来 贷：存放同业 ③总行清算中心的处理。（3） 借：同业存放——XX发报清算行户 贷：同业存放——XX收报清算行户 ④收报清算行的核算。（4） 借：存放同业 贷：清算资金往来 ⑤收报经办行的处理。（5） 借：清算资金往来 贷：吸收存款——XX活期户 6.票据交换业务的核算。（2个） ①提出代付票据，收回代收票据。（1） 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——乙单位 ②提出代收票据，收回代付票据。（2） 借：吸收存款——甲单位 贷：存放中央银行款项
金融企业会计完整习题附答案汇总
名词解释 金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。 自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。 委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序 简答 1.金融企业会计与一般会计的区别？ 核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。会计数据资料提供的准确性，及时性。 2金融企业会计核算的特点
金融企业会计练习题
《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项，属于金融企业负债的是（）。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（）。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为（） A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为（）。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款（）为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是（）。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来
C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于（）。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于（）。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题（共10题，每题2分，共20分。） 1、票据贴现是商业银行的负债。（） 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。（） 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。（） 4、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（） 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。（） 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（） 9、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票，计收罚款500元。（）
大学生会计实务学习心得体会
大学生会计实务学习心得体会 导语：所谓会计，就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。以下是大学生会计实务学习心得体会，欢迎阅读。 篇一：大一会计学基础学习心得在一学期的《会计学基础》学习后，总感觉我在会计的学习中缺少实践。常试问自己， 学了那么久的会计，自己在实际的会计工作中有多少能运用了?回答总是，我还什么都不会操作，我学的都仅是入门理论罢了。正在我迷茫感叹之时，学校安排我们在学期结束后为期一周的会计实习。此次的会计模拟实践，目的就在于：一、巩固所学的会计核算基本理论知识，初步掌握会计核算操作的基本技能。二、检验和强化在课堂上所学的会计核算基本理论和方法。三、补充书本知识无法实现而实际工作中必须掌握的业务操作技能。四、加深对会计专业的进一步学习与理解，缩短会计专业的学生理论与时间的距离，为培养应用型会计人才奠定坚实的基础。会计实习是做浙江长征机械厂12月份的账。本次实习完成了(1)建账。(2)填置记账凭证。(3)登记现金日记账和银行存款日记账，(4)登记各种明细账。(5)编制科目汇总
表，并登记总账。编制科目汇总表的方法是根据记账凭证，按相同科目的发生额分别将其借方、贷方加以汇总，定期(实习7天)编制，经试算平衡后，登记总帐。(6)对帐和结帐并编制试算平衡表。(7)编制资产负债表和利润表。掌握会计核算的的基本操作技能：一、审核原始凭证，对反映每一笔经济业务的各种原始凭证，都能依据现行会计制度的规定和相关经济法规进行认真的审核，对于合规的与不合规的、完备的和不完备的各种原始凭证能够进行相关的处理;二、编制记账凭证，能够依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转记账凭证，并能依据审核无误的记账编制汇总记账凭证;三、记账，能够依据审核无误的记账凭证及起所附的原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细账，依据审核无误的记账凭证或汇总记账凭证或科目汇总表，登记总分类账，并能对账、进行账项调整、结账与更正错账;四、编制会计报表，能够依据帐簿资产编制资产负债表及利润表。 明确了实习的目的和目标之后，在宋浙清老师的指导下，结合我们的实际情况，老师带领我们进入了第一流程：设置账簿。所谓设置账簿，就是首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算 习题一 一、目的练习人民币存款业务的核算 二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务： （1）红星商店将今日销货收入的现金100 000元，填写现金缴款单存入银行。 借：库存现金 100 000 贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000 （2）A 公司持现金支票到银行支取现金25 000元，银行经审核无误，办理转账。 借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000 贷：库存现金 25 000 （3）B单位签发转账支票一张，金额500 000元，要求办理1年期的定期存款。 借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000 贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000 （4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000 贷：应付利息—单位活期存款应付利息 户 2 000 借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某单 位 2 000 （5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。 借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。 借：库存现金 5000 贷：吸收存款—个人活期存款—王 某5000
（7）李某持40 000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。 借：库存现金 40 000 贷：吸收存款—个人定期存款—李 某 40 000 （8）张某持存折，办理30 000元的定期储蓄存款。 借：吸收存款—个人活期存款—张某 30 000 贷：吸收存款—个人定期存款—张某 30 000 （9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为0.2% 。 1月20日 借：库存现金 50 000 贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘 某 50 000 6月18日 借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000 应付利息—个人定期存款应付利息
金融企业会计学习总结
金融会计是这个学期才开设的课程，这门课程最初给我的感觉类似于，在会计的基础上，更加细化了一些东西，我也很坚持的认为这种细化，肯定复杂的很。金融这两个字——挺玄乎的——虽然我也好歹是经管的学生，但我总觉得和金融是差距的，金融像是一个严谨的哑谜，学不一定学得好，这需要天赋。所以，我也认为这门课，将是一门枯燥不堪的课程。 不过，这个学期的快结束了，回想起来，它还不是那么枯燥的，似乎还挺耐用的。但也不否认它的难度，这些受用，还是和老师的筛选和重点讲解不可分割的。下面就是我学习《金融会计》的一些感想体会。 从宏观上面，我大致了解了金融是个怎么样的概念。虽然它的确是很复杂的，但也不是我之前想的那么不可接近。像是生活中银行，保险，股票，基金，债券，以及我们的存贷款，背后都是依附着金融来维系支持的，它有很严密的运行方式。它的复杂是体现在这些程序后面的计算和保障它无纰漏的量化的确定上——老师介绍，做金融最顶尖的人物，往往都是数学那种理科精英。但我们生活中也在常常跟它打交道，了解它能帮助我们能够更合理的办理业务，能够看清一些虚无的东西，理性的投资，也能够避免给自己造成不必要的损失。而关于它的会计业务，有着它行业自身所带的特殊性，它的相关会计分录也会与之前所学不一样，甚至包括有些会计年度也不是按照一年一度来核算业务的。但是它还是保持着一样的会计假设和相关的核算原则。 再具体分析的话，就主要分了几条线路来整理学习的内容： 第一，是从银行出发。我们在生活中几乎都会和银行打交道。 （1）关于存贷款。银行主要就是存贷业务，银行给我们存款的利息是通过贷款的还利来保证的。我也一直纳闷，银行是怎么调整这两者的。因为人们存钱取钱是不会预先通知银行的。学习之后就知道了，银行关于存贷的比例也是有过计算的，备户金中有个标准，里面的钱一旦超过这个标准，会使得银行资金的囤积浪费，相反如果是低于这个标准，也会给银行带来风险，这个标准也叫头寸控制。 存款来说，我觉得比较深刻的就是关于存款的分类，以及分类的适用性和它们不同的利率。认识这些，对我们生活是十分有助的存款比较熟知的分类。就是活期和定期，活期灵活方便存取，但是年利率也相对比较低。定期存款也还有细分，它比较适用于对于金钱有规划的人，年利率视相关的业务不同也会不一样，但总体都大过活期存款，因为这部分资金往往是银行信贷资金的来源。 还可以分为整存整取,零存整取,整存零取,存本取息。整存整取：指开户时约定存期，整笔存入，到期一次整笔支取本息的一种个人存款。人民币存期分为三个月、六个月、一年、两年、三年、五年六个档次。零存整取，指开户时约定存期、分次每月固定存款金额(由您自定)、到期一次支取本息的一种个人存款。开户手续与活期储蓄相同，只是每月要按开户时约定的金额进行续存。存期分为一年、三年、五年。这个比较适用于，有稳定的来源的人，我觉得这也是很不错的一种理财方法，能够起到督促自己养成不随意消费的习惯。到期未支取部分或提前支取按支取日的活期利率计算利息。整存零取，指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一种个人存款。存本取息，指在存款开户时约定存期、整笔一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一种个人存款。据说，世界上有些巨富的亲人就是靠着这种利息就可以取得相当可观的一方收入 从贷款来说，银行的贷款门槛比较高，而且出现了这么一个怪圈，对于大型资金雄厚的企业，它们不需要贷款，往往银行会选择他们作为贷款业务对象，而对于真正需要资金的中小型企业，银行会犹豫再三。这里主要还是因为贷款牵涉的资金大，责任也大。贷款里比
金融企业会计 分录
第二章基本核算方法 例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。 这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为：借：现金 800 贷：活期储蓄存款－王楠 800 例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。 ?这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录为：?借：现金 10 000 ?贷：实收资本 10 000 例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。 ?这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款” 属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方； “利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：××存款—红星机械厂存款户 41 500 ?贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000 ?利息收入—××利息收入 1 500 例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。 ?这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为： ?借：贵金属—黄金 1 000 ?贷：现金 1 000 例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。 ?这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：利息支出 800 ?贷：××活期存款 800 例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。 ?这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。资本公积减少属于所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。 其会计分录为： ?借：资本公积 200 000 ?贷：实收资本 200 000 第三章吸收存款业务的核算 例1：某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：?6月20日第1次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰=89（元） ?9月20日第2次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元） ?12月20日第3次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元） ?次年3月20日第4次结息：
《会计基础》会计分录汇总
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
金融企业会计习题和答案
金融会计习题及答案 第一章总论 一.名词解释 1、银行会计 2、资产 3、负债 4、所有者权益 5、收入 6、费用 二.填空题 1、银行会计的对象就是银行会计( 核算)与( 监督)的内容,就是能够用货币计量的( 银行的经济活动)。 ２、明确了会计主体,才能划定( 会计所要处理的各项交易或事项)的范围;才能把握( 会计处理)的立场;才能将( 会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动)分开。 ３、会计期间分为( 年度)、( 半年度)、( 季度)、( 月度). ４金融企业会计要素包括( 资产)、( 负债)、( 所有者权益)、( 收入)、( 费用)与( 利润)六项。 三.选择题 １.( A )就是银行的负债。 A、。存款 B、贷款C。借款D贴现。 2、银行会计就是一种( C )活动。 A、经济 B、经济监督 C、经济管理 D、经济核算 3、货币计量就是会计核算中以货币作为计量单位,以计算反映经济活动情况,其假定( B )。 A、币值变动会计帐务随之调整B。币值不变 C.币种不变D。按现值记账 4、。反映商业银行经营状况的要素有( ABC );反映商业银行经营成果的要素有( DEF )。 A、资产B。负债C。所有者权益D。收入E。费用F。 利润 第二章基本核算方法 一.名词解释 1.基本核算方法2、会计科目3、表内科目4、表外科目5、 借贷记账法6、会计凭证7、明细核算系统
二.填空题 1.商业银行会计核算方法就是根据会计的( 基本原理),结合商业银行的 业务特点与经营管理要求而制定的一套科学的方法。主要包括( 基本核算方法)与( 各项业务的核算处理方法)两大部分。 2 、基本核算方法主要包括( 会计科目的设置)、( 记账方法的原理与 应用)、( 会计凭证的填制与审核)、( 帐务组织)与( 会计报表的编制)等。 ３、会计科目按与资产负债表的关系分,可分为( 表内)科目与( 表外)科目。 ４、资产负债共同类科目的性质视期末余额而定,余额在借方表现为( 资产),余额在贷方表现为( 负债)。 5、银行会计中,对涉及表内科目变化的经济业务采用( 借贷)记账法; 未引起表内科目变化,只涉及表外科目的,用( 单式收付)记账法。6、借贷记账法以“( 有借必有贷)、( 借贷必相等)”作为记账 规则 7、借贷记账法的帐务平衡公式就是:发生额的平衡为( 全部帐户的借方发生额 合计数＝全部帐户的贷方发生额合计数),余额的平衡为( 全部帐户的借方余额合计数= 全部帐户的贷方余额合计数)。8、、银行的记帐凭证,按其记账的对象不同,可分为( 明细记账)凭证与( 总记账)凭证两类。 9、( 会计科目)就是银行对象按照经济内容进行分类核算的项目,就是银行综合核算的工具。 10、( 账户)就是在会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头,就 是明细核算的主要工具。 三.单选题 1、商业银行表内会计科目,按( B )分为资产类、负债类、所有者权益类、 资产负债共同类与损益类五类。 A.要素的流动性B。经济业务内容C。科目的性质D。业务需 要 2、借贷记账法中,哪方登记增加数或减少数,取决于( A )。 A.帐户的性质B。记账方法C。记账规律D。帐户性质与记 账方法 3、( C )就是记录经济业务、明确经济责任、登记账簿的依据。 A、会计科目 B、会计帐户 C、会计凭证 D、会计报表 4、( C )等式就是复式记账的平衡公式。 A、资产–成本= 收入 B、收入–成本= 利润 C、资产= 负债+ 所有者权益 D、资产–负债= 利润 5.负债帐户的借方、贷方、余额分别表示为资金的( B )。 A.减少、增加、借方B。减少、增加、贷方
2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)
2017年初级会计实物分录大全 第一章资产 第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：应收及应付款项 一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据 贷：应收账款
金融企业会计会计分录大全
第五章支付结算工具的核算 一、转账支票的核算 （一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金（二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 （一）签发 （1）转账交付 借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 （一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来 （二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金 二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 （二）承兑行对汇票到期付款 （1）出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票（2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 （一）签发 借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金（三）结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行） 借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金贷：清算资金往来 二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 一、托收承付的核算 借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来 第六章往来业务的核算 一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 （二）应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 一、缴存财政性存款的核算 （一）调增时： 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金户（二）调减时： 借：存放中央银行款项——准备金户
《金融企业会计》练习题答案
第2章存款业务的核算 2． 建设银行西单支行有关账务处理如下： （1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。 借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）2011年12月31日，计提利息。 应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。 应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。 …… （3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。 1）补提利息。 到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元） 已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元） 补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）支付本息。 借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 82 800 （4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。 1）冲销利息。 全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360 ＝141.11（元） 已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元） 冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元） 借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88 贷：利息支出——单位定期存款利息支出 768.88 2）支付全部提前支取本息。 借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 141.11 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 141.11 （5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。 1）冲销利息。
常用会计分录总结
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
金融企业会计科目及主要账务处理
金融企业会计科目及主要账务处理 （商业银行专用） 一、资产类 1003存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。1011存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款， 借记本科目 贷记“存放中央银行款项”等科目； 减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。 1031存出保证金 一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。 三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。 1101 交易性金融资产 一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交
金融企业会计重点,会计分录答案与详解
商业银行会计的特点 商业银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与其他部门及企业单位会计相比，具有较突出的特点。 1、反映情况具有综合性和全面性 微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况； 宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况 2、业务处理与会计核算的统一性 这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。 3、监督和服务的双重性 银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。 4、财务会计部门与业务会计部门的双设性 银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。二者相互联系，构成银行会计的整体。5、会计数据资料提供的准确性和及时性 鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。 单位存款账户的种类 1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款帐户是存款人的主办帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资奖金等现金的支取，应通过此帐户办理。 2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可办理存款人借款转存，借款归还，其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。 3.专用存款帐户是存款人按照法律行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该帐户用于办理各项专用资金的收付。 4.临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期2年 贴现与一般贷款的联系与区别两者共同点主要表现在：都是银行的资产业务，银行都要计收利息。两 者不同点：（1）融资依据不同（2）计收利息的时间不同（3）贷款期限不同（4）体现的信用关系（当事人）不同（贴现贷款一般贷款） 支付结算的原则由结算性质决定的，它是指收付双方和银行在办理结算业务时应共同遵守的基本准则。我 国支付结算办法规定，银行、单位和个人办理支付结算都必须遵守下列结算原、1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款 支票的种类及用途支票分为现金支票，转账支票和普通支票。转账支票只能用于转帐；现金支票只能用于支取现金；普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得用于支取现金。 存款账户（单位银行结算账户）的管理