营改增最新政策试题

、单项选择题

1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（）。

A、6%

B、11%

C、17%

D、3%

2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（）。

A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

B、提供的交通运输业服务，税率为7%

C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

D、提供有形动产租赁服务，税率为6%

3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D、航空地面服务属于航空运输服务的范围

4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税（）元。

A、14041.77

B、14920.00

C、15531.97

D、2006.80

5、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元；从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为（）元。

A、12628

B、19830

C、19720

D、19547

6、下列有关营改增的规定，描述不正确的是（）。

A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税

B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税

C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税

7、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述，不符合规定的是（）。

A、试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税

B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

C、试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据，一律不得作为增值税扣税凭证

D、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣

8、下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是（）。

A、在境内载运旅客或者货物出境

B、在境外载运旅客或者货物入境

C、在境外载运旅客或者货物

D、在境内载运旅客或者货物

9、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是（）。

A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

10、下列关于营改增纳税地点的说法，不正确的是（）。

A、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

C、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税

11、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不正确的是（）。

A、向消费者个人提供应税服务，不得开具增值税专用发票

B、增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票

C、一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，可以使用货运专票

D、增值税专用发票实行最高开票限额管理

二、多项选择题

1、根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有（）。

A、某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

B、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D、某单位为希望小学无偿提供《暖春》电影放映服务

E、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

2、下列项目属于营业税改征增值税行业的有（）。

A、交通运输业

B、建筑业

C、餐饮服务

D、鉴证咨询服务

E、广播影视服务

3、下列业务属于营业税改征增值税范围的有（）。

A、铁路运输服务

B、管道运输服务

C、研发和技术服务

D、物流辅助服务

E、有形不动产租赁服务

4、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因发生下列（）情形而退还给购买方的增值税额，应当从当期销项税额中扣减的。

A、应税服务中止

B、折让

C、销售折扣

D、折扣销售

E、还本销售

5、根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。

A、购买汽车从4S店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额

B、进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C、收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

D、接受的旅客运输服务

E、接受境外单位提供的交通运输服务，从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额

6、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（）方法适用税率或征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算

E、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率

7、根据现行营改增政策，下列说法正确的有（）。

A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣

B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

C、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），可以作为增值税扣税凭证

D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额

准予从销项税额中抵扣

E、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

8、向境外单位提供的下列应税服务适用免征增值税政策的有（）。

A、技术转让服务

B、电路设计及测试服务

C、广告投放地在境外的广告服务

D、合同标的物在境内的合同能源管理服务

E、对境内货物或不动产的认证服务

9、下列项目实行增值税即征即退的有（）。

A、一般纳税人提供管道运输服务

B、注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

C、城镇退役士兵就业

D、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

E、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务

10、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不符合规定的有（）。

A、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开

B、自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票

C、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，发生服务中止，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票

D、自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统

E、货运专票已经纳入失控发票快速反应机制管理

11、下列关于营改增相关规定的表述不正确的有（）。

A、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

B、某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票

C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

D、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

E、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

三、计算题

1、甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业（一般纳税人），丙企业所在地为该市市区邻近县城，2013年9月各企业经营情况如下：

（1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运费价税合计金额7.77万元，并给甲企业开具了运费增值税专用发票。

（2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取价外费用5万元，向委托方收取代销手续费3万元。

（3）甲企业1年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值（含增值税）为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。

（4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业不含税运费3万元，取得货运增值税专用发票。将收购农产品的10%作为职工福利，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。

（5）甲企业销售使用过的一台设备（2008年购入），取得销售收入28万元。

（6）乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，共担风险。经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。

（7）丙企业本月另取得运输收入62万元（不含税）；出租车辆取得不含税租金收入42万元。

（8）丙企业本月进口一辆货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率为10%。

本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、甲企业应纳增值税（）万元。

A、23.01

B、23.16

C、23.74

D、24.04

<2>、乙企业应纳增值税（）万元。

A、0.68

B、2.33

C、3.40

D、3.45

<3>、丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税为（）万元。

A、0.77

B、7.92

C、1.10

D、6.82

<4>、丙企业9月应缴纳的增值税为（）万元。

A、15.06

B、13.96

C、4.26

D、4.59

四、综合题

1、某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务：

（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

（2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

（3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。

（4）将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

（5）将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。

（6）出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

（7）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、该企业10月份应确认销项税（）万元。

A、27.43

B、28.37

C、30.44

D、30.31

<2>、该企业10月份准予抵扣的进项税为（）万元。

A、17.1

B、22.05

C、15.3

D、20.25

<3>、该企业10月份应缴纳营业税（）万元。

A、75

B、112.18

C、107

D、110

<4>、该企业10月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。

A、11.95

B、8.3

C、11.86

D、11.83

<5>、该企业10月份应缴纳车辆购置税（）万元。

A、9.00

B、9.11

C、9.12

D、9.21

<6>、关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有（）。

A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税

B、运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税

C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

2016营改增测试题及答案

2016营改增测试题及答案 问题 一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项? 二、哪些项目是以扣除后的余额为销售额的? 三、不得开具增值税专用发票的项目有哪些? 四、适用一般计税方法的试点纳税人取得什么样的不动产进项税额应自取得 之日起分2年从销项税额中抵扣?不适用分2年抵扣规定的项目有哪些? 五、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月计算抵扣进项税额的公 式是什么? 六、纳税人接受贷款服务与该笔贷款直接相关的哪些费用的进项税额不得抵 扣? 七、一般纳税人发生哪些应税行为可以选择适用简易计税方法计税? 八、一般纳税人提供何种建筑服务可以选择适用简易计税方法计税? 九、公路经营企业中的一般纳税人什么情况下可选择简易计税方法,征收率是 多少? 十、出租不动产一般计税的预征率是多少,简易计税的预征率是多少? 十一、一般纳税人在情况下满足何种条件,可以在一定时期内暂停预缴增值税?

十二、试点纳税人发生应税行为,按营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分应如何处理? 十三、试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,如何处理? 十四、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应如何处理? 十五、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣? 十六、试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的,应如何缴税? 十七、什么是混合销售?混合销售行为如何缴纳增值税? 答案 一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项? 1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

营改增最新20条政策内容及依据

营改增最新20条政策内容及依据 一、简并发票领用次数 国家税务总局公告2016年第71号公告规定：纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照规定即时办理。 二、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围 国家税务总局公告2016年第71号公告规定： （1）纳税信用C级的增值税一般纳税人，也可以使用增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息： （2）对2016年5月1日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人，2017年4月30日前不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。 三、全国住宿业小规模纳税人可自行开具专票 国家税务总局公告2016年第69号公告规定：全国范围住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。 四、境外提供建筑服务免税手续备案资料简化 国家税务总局公告2016年第69号公告规定：境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。 五、国际运输服务免征增值税政策备案资料简化 国家税务总局公告2016年第69号公告规定：受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人，到主管税务机关办理免税备案时，提交的备案资料包括：

增值税会计处理规定试题及答案

增值税会计处理规定 一、单选题 1、下列应计入“应交税费”二级科目的是（）。 A、待抵扣进项税额 B、进项税额 C、销项税额抵减 D、已交税金 【正确答案】A 【您的答案】 2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，计入“应交税费——应交增值税”下的（）。 A、进项税额 B、减免税款 C、销项税额 D、待转销销项税额 【正确答案】B 【您的答案】 3、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是（）。 A、进项税额 B、抵减税额 C、待认证进项税额 D、应交增值税 【正确答案】D 【您的答案】 4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。（）。 A、应交税费——应交增值税 B、相关成本费用或资产 C、进项税额 D、待抵扣进项税额 【正确答案】B 【您的答案】 5、按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务人为（）。 A、购买方 B、销售方 C、中介机构

D、不缴纳税款 【正确答案】A 【您的答案】 6、企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记（）。 A、应交税费——应交增值税（销项税额） B、应交税费——待认证进项税额 C、应交税费——地抵扣进项税额 D、抵减税款 【正确答案】A 【您的答案】 7、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依（）的征收率计算缴纳增值税。 A、10% B、3% C、5% D、20% 【正确答案】C 【您的答案】 8、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可以开具（）。 A、收据 B、普通发票 C、专用发票 D、付款单 【正确答案】B 【您的答案】 9、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后（）个月内不得变更。 A、12 B、6 C、24 D、36

2016年会计继续教育营改增试题集

2016年练习题——营业税改征增值税政策解读及实务案例分析 一、单选题 1、符合规定的融资租赁业务税负超（）即征即退。 A、3% B、6% C、8% D、9% 【正确答案】A 2、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款（）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 A、1倍以上3倍以下 B、2倍以上4倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、3倍以上5倍以下 【正确答案】C 3、纳税人（含小规模纳税人）以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）内申报纳税，逾期申报纳税的，依法征收滞纳金。 A、20日 B、15日 C、35日 D、10日 【正确答案】B 4、有下列（）情形的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。 A、重复认证 B、密文有误 C、认证不符 D、纳税人识别号认证不符 【正确答案】D 5、增值税扣税凭证不包括（）。 A、增值税专用发票 B、海关进口增值税专用缴款书 C、普通发票 D、农产品收购发票 【正确答案】C 6、下列可以抵扣进项税的是（）。 A、外购货物用于适用简易计税方法计税项目 B、外购货物用于连续生产应税产品 C、外购货物用于免征增值税项目 D、外购货物用于非增值税应税项目 【正确答案】B 7、海关进口专用缴款书目前抵扣的期限是自开具之日起（）后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。 A、150日 B、180日

C、240日 D、360日 【正确答案】B 8、下列关于税收缴款凭证作为抵扣凭证的表述错误的是（）。 A、境外单位或个人提供应税服务，无论是境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人，抵扣税款方均为应税服务接受方 B、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣 C、接受境外单位或个人提供的增值税加工修理修配劳务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣 D、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书允许抵扣 【正确答案】D 9、下列不属于国际运输服务的是（）。 A、在境内载运旅客或者货物 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物出境 【正确答案】A 10、境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，（）内不得再申请适用零税率。 A、30个月 B、24个月 C、36个月 D、12个月 【正确答案】C 11、下列关于纳税人的认定表述错误的是（）。 A、应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 B、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 C、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人 D、认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人 【正确答案】D 12、一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于（）。 A、6个月 B、8个月 C、9个月 D、3个月 【正确答案】A 13、对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。每次发售专用发票数量不得超过（）份。 A、35 B、30 C、20 D、25

营改增对各个行业的影响(背景、现状、影响一一分析透彻)

上海市营业税改征增值税对各个行业的影响 小组成员：j09031207王xx j09031209 廖x j09031212 郑x j09031217竺x j09031225 俞xx j09031226 金xx j09031231 余xx

一、背景 2011年11月16日,财政部与国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号), 同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。 二、营业税改增增值税对各个行业的影响 那么营业税改增增值税对试行的行业有什么影响呢？我们小组通过收集资料和分析，对上海目前正在试行的营业税改征增值税的行业进行了研究。 1.营改增对部分现代服务业的影响 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 增值税能避免重复征税，有利于现代物流型、生产型企业的发展和壮大，但是

2016营改增业务试题及答案分析

营改增业务测试题 一、单选题 1. 在中国营业税退出历史舞台时间(A) A 2016年5月1日 B 2016年6月1日 C 2016年12月31日 D还未退出 2.不动产在建工程使用下列原材料，无须分两年从销项税额中抵扣的的是 (A) A 立式空调 B 电梯 C采暖设施耗材 D 装修建材 3.不动产进项税额分期抵扣比例为：第一年（）% ，第二年（）% (C) A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70 30 4. 下列进项可一次性扣除的是：(C) A 不动产在建工程的发生的进项 B 债务重组转入的不动产进项 C 施工现场修建的隔离墙的进项 D 使用10年厂房修缮费用占净值的70%发生的进项 5.文化创意服务适用税率为：(B) A 3% B 6% C11% D17% 6.从2016年6月1日起，增值税预算分配比例为(D) A 营改增地方100%，传统增值税中央75%，地方25%; B 营改增地方100%，传统增值税中央50%，地方50%; C 营改增地方中央50%，地方50%，传统增值税中央75%，地方25%; D 营改增地方中央50%，地方50%，传统增值税中央中央50%，地方50%; 7.用于A厂房项目建设购进的主体工程钢材取得发票时间为2016年5月10日，该笔进项将于何时抵扣完毕：(C) A 2016年5月 B 2016年6月 C 2017年5月 D 2017年6月 8.企业发生下列业务时应做进项转出的是(B) A因无法预知的设计缺导致无法继续的矿井钻探项目废弃 B 超规划二建设的空中花园拆除 C 泥石流冲毁厂房 D 项目剩余材料过期报废

9.某一般纳税人2016年３月投资购入住房两套，共花费500万，2016 年8月卖出取得价款600万，选择按照简易计税方法计算应纳税额（D）万元 A 28.57 B 30 C 5 D 4.76 10.某饭店是小规模纳税人，2016年6月提供正餐服务2.5万元，外卖营业额0.85万元，则改饭店2016年6月应纳税额为(D) A975.73元B1005元 C 772.5元 D 0元 11.纳税人（其他个人除外）2016年5月1日以后销售自建不动产应向不动产所在地（）机关预缴税款，向机构所在地（）机关申报纳税. (A) A地税、国税 B 国税、地税 C地税地税 D 国税国税 12.张某与2016年6月，出售自己名下住房获得价款50万元，应纳增值税额为：(D) A 25000元 B 7500元 C 7142.86元 D 23809.52 13.某私营合伙公司为小规模纳税人，出租自建公寓楼5套，每套每年租金为10万元，该公司每月应纳增值税额为(D) A 2083.33元 B 625元 C 595.24元 D 1984.13 14.某民办专业技能培训中心为小规模纳税人，2016年5月为某合作社社员培训专业防虫技术收取培训费5万元，为某花艺公司员工进行插花技术培训，收取培训费3万元，该中心当月应纳增值税为：(D) A 0元 B 900元 C 2330.09元 D 873.79 15张某2015购入基金5万元，2016年7月卖出取得价款6万元，张某该项业务应纳增值税为：(A) A 0元 B 291.26 C 1747.57 D 1456.31元 16.纳税人提供景区游览场所并收取门票收入按（B）缴纳增值税。 A 不征收增值税 B 文化体育服务 C娱乐业 D其他生活服务 17.下列不属于2016年5月1日营改增行业的是: (D) A 金融业 B 房地产业 C 生活服务业 D 交通运输业 18.其他个人出租住房年租金37万元，如何开具发票(A) A 按免税项目向地税申请开具发票

“营改增”最新政策解读与税务筹划--胡文霞

“营改增”最新政策解读与税务筹划 会务组织：一六八培训网 时间地点：2016年05月27-28日广州 06月04-05日上海 06月25-26日深圳 学员对象：总经理、高管、税务专员、财务人员等企业税务方面专业人员 授课方式：案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。 元/人（包括资料费、午餐及上下午茶点等） 1 月 1 日交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点以来，试点范围和行业逐 3 月 5 日李克强总理在政府工作报告中明确，房地产、建筑施工业、金融保险业和生活服务业将在 2016 年 5 月 1 日起“营改增”。如何应对“营改增”带来的好处，享受结 “营改增”税收法规的大范围变化给企业的 布局中的重要作用。通过寻求战略布局及税务筹划的创新思维和方法，来提升企业税收策略和对策，同时防范由税务引发的法律风险。具体培训收益可以主要概括为以下几点： 1、全面了解“营改增”的最新政策法规变化 2、了解“营改增”的最新政策变化对企业的影响 3、掌握企业战略决策中的税务管理与筹划方法 4、掌握企业日常经营管理的税务管理与避税方法 5、掌握增值税的会计核算和“营改增“的特殊处理 1、“营改增”最新税收法规政策的解读 2、“营改增”政策变化给企业带来的新契机 二、 “营改增”最新税收法规政策分析 1、营业税改增值税的政策解析

2、营业税改增值税的税收优惠政策 3、一般纳税人和小规模纳税人的区别 4、可抵扣与不得抵扣进项税 5、“营改增”过渡政策如何执行 第二讲：“营改增”带给企业的机遇与挑战 一、“营改增”政策带来哪些发展机遇 1、全面降低纳税成本的深度分析 2、节税效益促发商业模式的创新和升级 二、“营改增”政策带来哪些严峻挑战 1、企业财务管理难度加大 2、企业涉税风险进一步增大 第三讲：“营改增”企业经营应对策略 一、商业模式与经营流程的规整与设计 1、不同的商业模式（经营流程）决定税负的轻重。 2、如何创新商业模式（经营流程），从而获得节税效益的最大化。 二、组织结构的梳理与设计 1、如何选择和调整企业组织结构，从而改变企业的纳税待遇。 2、设计和调整组织结构的有效路径与方法。 第四讲：“营改增”财务管控方法 一、企业内部管理流程的思考与设计 1、采购环节涉税流程的管控 2、销售环节涉税流程的管控 二、销项税额中的管控与疑难问题处理 三、进项税额抵扣疑难问题的管控 四、“营改增”票据管理涉税风险防范 第五讲、房地产、建筑业“营改增”税务筹划与案例分析 一、“营改增”政策要点与筹划思路 1、“营改增”政策税务筹划要点 2、“营改增”税务筹划思路 二、纳税人的税务筹划 三、税率的税务筹划 四、应纳税额的税务筹划 五、“营改增”税务筹划方式

营改增抢答竞赛测试题

营改增知识竞赛测试题 答题题说明： 1、要根据要求答题，不根据要求答题不得分。 2、答案统一答在答题试卷上。 3、考试时间30分钟 4、每小组组内成员可以商量，但不得查阅资料。 一、选择题（不定选，共30题，每题2分，共60分，多答、漏答、错答均不得分） 1、全面推开营改增试点实行“双扩”是指（） A.扩大试点行业范围 B.将不动产纳入抵扣范围 C.扩大延长抵扣链条 D.扩大到人力成本抵扣 2、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件包括： A. 《营业税改征增值税试点实施办法》 B. 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 C. 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 D. 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》 3、《营业税改征增值税试点实施办法》所指的单位不包括： A. 企业和事业单位 B. 行政单位和军事单位 C. 个体工商户 D. 社会团体 4、营改增后我国增值税税率低税率有哪些？ A.11% B.6% C.13% D.0% 5、下列不属于应税行为的是： A. 行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。 B. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 C. 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 D. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 6、下列情形的应税行为为视同销售行为

A. 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 B. 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 C. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 D.与某一应税服务捆绑一起的增值服务 7、税率为17%的有： A.销售货物 B.提供修理修配劳务 C.销售房地产 D.提供有形动产租赁业务 8、税率为11%的行业有： A. 交通运输 B. 邮政、基础电信 C. 建筑、 D.不动产租赁和销售 E. 转让土地使用权 9、小规模纳税人发生应税行为适用哪种计税方法（） A．简易计税方法计税。 B、税率计算法 C、一般计税法 D、组合计税法 10、扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额（） A．应扣缴税额=销售方支付的价款÷（1+税率）×税率 B、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+征收率）×征收率 C、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+扣除率）×扣除率 D、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 11、增值税扣税凭证（） A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购和销售发票 D. 完税凭证。 E. 交通通行费定额发票 12、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

营改增相关政策内容

“营改增”政策 根据财税〔2016〕36号公告，自2016年5月1日开始，全面实行营改增政策，即原交营业税的改交增值税，结合我司的实际情况，跟我们直接相关的主要是服务类和建筑安装工程类的合同会有不同程度影响，现与大家一起讨论以下问题。 增值税：是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 1、其征税范围主要有： 1）销售货物（生产销售、批发销售、零售销售）、进口货物、 2）提供应税劳务（受托加工、修理修配劳务） 3）提供应税服务（销售服务即交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务；销售无形资产；销售不动产）。 2、增值税税率主要有：17%，13%，11%，6%，5%，3%，0。 3、计税方法： 1）一般计税方法：当期应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额； 2）简易计税方法：当期不含税销售额*征收率5%（进销均不能抵扣）； 由以上计税方法可以看出，同等收入的前提下，减少销项税额或增加进项税额是增加利润的最直接的办法,即我们在以下环节都需要注意： 1：销售合同的拟定： 1）销售货物、提供劳务、维修，适用税率17%，服务类适用税率6%，安装工程类总包适用税率11%清包适用6%。在报价前需确认相关业务所属类 别，避免低税率类按高税率类执行（同一合同中勿同时出现“维修服务”。 字样，服务业务合同勿出现“配件材料”，必要情况下可另附材料清单，但发票不能开具材料或清单）增加税负的同时也增加了公司税收风险。 2）合同中应当明确名称、规格、单位、数量、（含税 X%）价格,单项价格和总价准确到2位小数点。 3）发票提供、付款方式等条款的约定。发票分增值税专用发票和增值税普通发票二种，提供发票类别和税率必须注明。付款方式应该与发票提供 时限一致。

营改增知识测试题

“营改增”知识测试题 项目公司：______ 部门：______ 姓名：______ 分数：_______ 说明：2016年3月24日，财政部、国家税务总局联合颁布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 文件，影响深远。为满足对不同岗位人员的评测，答写要求如下： 一、单选题（共20题，每题2.5分，共50分；每小问只有一个答案，多选、错选、不选均不得分）。 1.房地产开发企业销售不动产，税率为（B） A 17% B 11% C 6% D 5% 2.建筑施工企业、材料供应商小规模纳税人的征收率是（A） A 3% B 11% C 6% D 5% 3.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用___计税，但一经选择，______内不得变更。（B） A 一般计税方法，36个月 B简易计税方法，3年 C 一般计税方法，24个月 D简易计税方法，36个月 4.有资格作为房地产老项目的项目是指在2016年4月30号前取得__C____或者签订总包合同的项目。（） A 土地使用证B建设工程规划许可证 C 建筑工程施工许可证D商品房预售许可证 5.工程招标或者服务、材料采购时，凡不属于企业的增值税可抵扣项目，以__________作为招投标核算依据；如一般纳税人和小规模纳税人同时竞标，且属于公司增值税可抵扣项目，以__________作为招投标核算依据( A ) A 不含税价；含税价；B不含税价；不含税价

C 不含税价；不含税价；D含税价；不含税价 6.宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务_____视同销售处理；宾馆(酒店)在楼层售货或房间内的单独收费物品，应_____核算销售额。（） A 必须；分开B不用；分开 C 不用；合并；D必须；合并 7.房地产企业采用一般计税时，接受贷款服务，取得进项,_______抵扣；向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额______从销项税额中抵扣。( ) A不得；不得B可以；可以 C 可以；不得；D不得；可以 8.营改增后，企业选择一般计税方式时，对外付款时，取得的增值税专用发票须在开票后________天内进行认证。（） A、 10 B、30 C 、60 D、180 9.广告公司为一般纳税人，我方支付广告费时，取得发票的税率为（） A、3% B、6% C、11% D、17% 10.工程公司为一般纳税人，其一般计税时，我方支付工程款时取得发票的税率为（），在其简易计税时，我方支付工程款时取得发票的征收率为（） A.3% B.6% C.11% D.17% 11.设计公司为一般纳税人，我方支付设计费时取得发票的税率为（） A.3% B.6% C.11% D.17% 12.供应商为一般纳税人，我方支付办公用品时，我方取得发票税率为（）

营改增知识竞赛试题

营改增知识竞赛试题及答案 一、营改增使用税率和征收率是多少？ 答：1、一般纳税人提供应税服务增值税税率为 （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （2）提供交通运输业服务，税率为11%。 （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 2、小规模纳税人提供应税服务征收率为3%。 二、交通运输服务具体包括那些行业？ 答：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 三、随军家属就业等税收优惠政策期限为自领取税务登记证之日起几年内免征增值税？ 答：3年 四、我省纳税人提供的应税服务，自什么时间起缴纳增值税？ 答：20**年12月1 日 五、此次纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有哪些？答：交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 六、纳税人申请代开货物运输业增值税专用发票需报送哪些资料？

答：1、税务登记证》副本或《临时税务登记证》副本，经办人合法身份证件及复印件 2、《代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单》 3.承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明 4.承运人自有车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件 5.承包、承租车辆、船舶营运的，应提供承包、承租合同及出包、出租方车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件 七、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人是否可以申请认定为增值税一般纳税人？需要 具备哪些条件？ 答：可以。需要具备以下条件： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 八、纳入“营改增”试点改革包括哪些省市？ 答：北京、天津、上海、浙江、江苏、安徽、广东、湖北、福建、安徽。 九、纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？答：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。” 十、营改增的意义是什么？

营改增实施细则完整版

营改增实施细则完整版 了解关于税收政策是非常有必要的，今天就给大家收集了关于营改增的相关报道和资料，希望对大家有所帮助! 营业税改征增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是 ___、 ___，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。 营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。xx年，经 ___批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从xx年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自xx 年8月1日起至年底， ___将扩大营改增试点至8省市;xx年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。xx年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围;[1]xx年3月18日召开的 ___常务会议决定，自xx年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全

部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。 营改增试点5月1日起全面展开，受消息影响，早盘地产股应声走高，截至发稿，板块大涨近2%，浙江广厦、 ___城投涨停，中航地产涨逾6%，新潮实业涨逾5%，滨江集团、世联行、福星股份涨逾4%，莱茵体育、万泽股份、深深房A、匹凸匹、亚通股份涨逾3%。 财政部昨日发布《关于全面推开营业税改征增值税试点 ___》表示，自xx年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。其中，二手房仍按照5%的征收率计征。 “二手房交易环节的营改增，维持了原来的税率。整体看，对市场影响不大，基本平稳过渡。”中原地产首席分析师张大伟认为，营改增的本意是优化税制结构，减轻企业税负，避免重复征税，总体来看是好事，“在房地产企业层面的营改增，如果抵扣内容多，比如精装修等，可以降低税费。”

财税[2016]47号文实务解读：劳务派遣服务营改增后的政策(老会计人的经验)

财税[2016]47号文实务解读：劳务派遣服务营改增后的政策（老会计人的经验） 政策依据 《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号） 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》（财会[2012]13号）劳务派遣服务政策规定 1.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税[2016]36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 2.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税[2016]36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 3.选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 4.劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。 劳务派遣服务营改增政策实务解读 1.一般纳税人提供劳务派遣服务 （1）一般计税方法 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%，

营改增最新政策解析2015

营改增最新政策解析2015 1.增值税中，兼营是指纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为属于混业经营。 2.增值税的小规模纳税人均采用简易计税方法，一般纳税人均采用一般计税方法。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。小规模纳税人均采用简易计税方法，近年来，为平衡税负，“营改增”试点政策则规定，一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税。 3.根据财税[2014]50号文的规定：境内取得《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的单位，适用增值税零税率。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：据财税〔2014〕50号，境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的，适用增值税零税率政策。 4.增值税下，适用免税的纳税人不一定享受了税收优惠。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 5.开始将电信业纳入营业税改增值税试点的政策文件是财税[2013]106号文。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：开始将电信业纳入营改增试点的政策文件是财税[2014]43号文，而财税[2013]106号文主要是将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。 6.增值税销售额即为纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的全部价款。 A、对 B、错正确答案：B 解析：增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 7.提供应税服务必须是有偿的，其中有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 8.免征增值税项目经申请后可以抵扣进项税额。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：根据财税[2013]37号规定，免征增值税的项目，其对应进项税额不得从销项税额中抵扣。 9.下列混合销售行为需要交纳营业税的是（）。 A、货物生产企业的混合销售行为 B、企业性单位的混合销售行为 C、个体工商户的混合销售行为 D、个人的混合销售行为 正确答案：D 解析：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，统一缴纳营业税。 10.营改增后，境内外劳务判定原则为“属人”和“收入来源地”相结合。根据现行税法，下列跨境服务行为中属于在我国境内提供增值税应税服务的是（）。 A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B、境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务 C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形 正确答案：B 解析：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务，其接收方在境内，因而属于在我国境内提供增值税应税服务。 11.企业的下述行为将被认定为视同销售或提供应税服务的是（）。

2016年会计继续教育 营改增 试题及答案

一、营改增——交通运输业专题 1.不属于营改增中交通运输业税目内容的是（航空地面服务）。 2. 试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发 票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。（正确） 3. 交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。（正确） 4. 运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。（错误） 5. 下列不属于营业税与增值税区别的是（是否属于流转税）。 6. 试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发 票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。（正确） 7. 交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是（6%）。 8. 营业税与增值税相比，最大的缺陷是（重复计征）。 9. 航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。（错误） 10. 营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额））。 11. 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收 率的销售额。（正确） 12. 利润表中净利润的计算公式正确的是（利润总额-所得税费用）。 13. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。（正确） 14. 营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（抵扣的进项税额）。 15. 营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。（错误） 16. 营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（利润总额增加）。 17. 下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（改革后按照销售环节发生的销项税 额确定应交税额）。 18. 运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。（错误） 19. 营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品 和服务的出口竞争力。（正确） 20. 某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是（借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款）。 21. 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。（错误） 22. 销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是（红字专用发票的存根联、记帐联）。 23. 免费提供合并业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额。 （正确） 24. 一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和 （13%）的扣除率计算进项税额进行会计核算。 25. 买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。（错误） 26. 甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用 发票，会计处理正确的是（借：主营业务成本270.27万元应交税费-应交增值税（进项税额）29.73万元贷：银行存款300万元）。 27. 一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

“营改增”政策解读(一)

“营改增”政策解读（一） 一、增值税和营业税的主要区别 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收 的一种流转税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不 动产的单位和个人所取得的营业额或销售额征收的一种商品与劳务税。 从增值税来看，其征收范围包括：销售货物、进口货物以及提供加工、修 理修配劳务。增值税的计税原理是仅对销售货物或者提供加工、修理修配劳务 的增值额征税，即在本环节计税时，允许扣除上一环节购进货物或者接受应税 劳务已征税款。增值税基本税率为17%，低税率为13%，出口货物税率为0%(国务院另有规定的除外);对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。增值税最显著的特点就是逐环节征税、逐环节扣税。 从营业税来看，其征收范围包括：提供应税劳务、转让无形资产或销售不 动产。营业税除了娱乐业实行5%—20%的税率外，其他税目的税率为3%或5%。营业税的计税方法是按照营业额全额征收，同一项收入因为分工经过多个生产 经营环节要征多道税，因而存在重复征税问题，主要表现在：从事营业税劳务 企业购进材料、固定资产不能抵扣;制造企业购进营业税劳务不能抵扣;从事营业 税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣。 二、国家扩大实施“营改增”试点的背景 我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等 5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例(草案)，在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征收范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税，从而确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。

营改增继续教育试题)

考试《税法改革及实务操作（二）》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（）。 A.陆路运输服务 B.铁路运输服务 C.航空运输服务 D.房屋租赁服务 A B C D 答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。 2.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（）专栏。 A.销项税额 B.进项税额 C.待抵扣进项税额 D.营改增抵减的销项税额 A B C D 答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。 3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。 A.17% B.11% C.6% D.3% A B C D 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。 4.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。 A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入 A B C D 答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财