财政学教程(第三版)教学配套课件寇铁军07第七章税收制度

2020初级会计经济法基础第七章税收征收管理法律制度习题

第七章税收征收管理法律制度 一、单项选择题 1.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款，欠缴税款金额（）以上的，属于重大税收违法失信案件。 A.100万元 B.50万元 C.20万元 D.10万元 2.根据税收征收管理法律制度的规定，对于扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送其全部银行账号的，情节不严重的，由税务机关责令改正，可以处罚的金额为（）。 A.2 000元以下 B.2 000元以上5 000元以下 C.2 000元以上10 000元以下 D.5 000元以上 3.下列选项中，不属于税务机关可以行使的税务检查职权的是（）。 A.向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题 B.在邮局检查纳税人邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据 C.依法查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的银行存款账户 D.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 4.下列各项中，属于税收保全措施的是（）。 A.提请工商机关吊销纳税人的营业执照 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C.变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，不适用纳税担保的是（）。 A.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 B.纳税人未按照规定期限缴纳税款 C.税务机关有根据认为从事生产的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移财产的迹象的 D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 6.下列各项中，属于纳税主体应承担的义务的是（）。 A.按规定缴纳税款 B.申请延期纳税 C.申请退还多缴税款 D.进行税务检查 7.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以采取的申报方式是（）。 A.自行申报 B.邮寄申报 C.数据电文申报 D.简易申报和简并征期 8.下列选项中，属于征税主体义务的是（）。

第七章 税收征收管理法律制度(完整版)(DOC)

第七章税收征收管理法律制度 在最近3年的考试中，本章的平均分值为10分，2012年的分值为10分。其中，最近3年的不定项选择题均有1～2个小题涉及本章内容。在2013年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注本章和第四章相结合的不定项选择题。 2013年教材的主要变化 2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）对“发票管理”的内容进行了调整；（2）对“税务行政复议”的内容进行了重大调整；（3）删掉了“税收优先权”、“税务机关的代位权与撤销权”、“税款的追征和补缴”的全部内容；（4）删掉了“税务行政诉讼”的全部内容；（5）对“税收法律责任”的内容进行了删减。 第一单元税务管理 一、税务登记管理（★★★）（P366-P372） 1.税务登记范围 （1）从事生产经营的纳税人 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。 （2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。 2.税务登记证件 （1）从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。（2011年不定项选择题） （2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（2012年多选题）： ①开立银行账户； ②领购发票。 （3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：重要 ①申请减税、免税、退税； ②申请办理延期申报、延期缴纳税款； ③申请开具外出经营活动税收管理证明； ④办理停业、歇业。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。（2012年） A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款 【答案】BC 【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。 3.税务登记的内容 我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。 （1）设立税务登记（2010年不定项选择题） 从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，申报办理税务

(法律法规课件)第八章 税收法律制度基础(答案解析)

第八章税收法律制度基础（答案解析）打印本页 一、单项选择题。 1.在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度的是（）。 A．征税人 B．纳税人 C．征税对象 D．税率 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2.税收行政法规是由（）审议通过的。 A．全国人大 B．全国人大常委会 C．国务院 D．国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3.在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。 A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体 C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】 B 4.下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定的部门是（）。 A．工商行政管理局 B．国家税务总局 C．财政部 D．房地产管理局 【您的答案】

【正确答案】 B 【答案解析】见教材p251 5.我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 A．免征额税基式减免 B．起征点税额式减免 C．项目扣除税额式减免 D．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6.我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7.下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（）A．企业所得税 B．契税 C．耕地占用税 D．营业税 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8.以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A．差别比例税率 B．超额累进税额 C．超倍累进税率 D．超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】 C

税收征管的现状问题及对策

税收征管的现状、问题及对策 内容摘要：新税制施行后，各地税务机关从自身税收征管实际出发，探索出了一些行之有效的办法，但同时也存在一些问题。为了税制的有效运行，巩固税收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，本文提出了一些粗浅的建议。 关键词：税收征管；纳税申报；稽查制度 1994年税制改革后，国家税务总局适时提出了深化税收征管改革、建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的税收征管模式的要求。经过几年的运行，新的征管模式的作用和成效已初步显现，税收环境得到了初步改善，偷逃骗税得到了一定遏制，税收收入连年超额完成，强化征管的地位得到充分体现。但在征管模式转换中也暴露了一些亟待解决的问题。 一、当前税收征管存在的问题 (一) 《税收征管法》本身存在的问题 《税收征管法》实行以来，在加强税收征管，打击偷、逃、抗、骗税行为，保障国家财政收入，保护纳税人合法权益等方面发挥了非常重要的作用，但同时也暴露了一些问题。根据《税收征管法》第二十六条规定税收保全措施只用于从事生产、经营的纳税人。对非从事生产、经营的纳税人，或对扣缴义务人和纳税担保人不能适用该措施。根据第二十七条规定强制执行措施只适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，其他纳税人则不适用。可见税收保全、强制执行措施的客体过窄，只适应于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人，对发生个人所得税纳税义务的行政单位、非盈利性质的事业单位、税务机关就不能采取税收保全、强制执行措施。这种规定影响了税法的刚性和税收的效率，致使税务机关对一些行政事业单位偷、欠的个人所得税款无能为力。 (二) 税收征管模式存在的问题 1994年国、地税两套税务机构分设后，全国税务系统投入了大量的人力、物力、财力，突破旧框框大胆进行征管改革。深圳市地方税务局率先在全国实行征管查三线分离、取消专管员管户的“保姆式”征管模式，取得了显著成效。但是综合全国税收征管改革的实践，有几个问题未得到很好解决。主要有： 1．管事不管户，管理出现空档按照统一登记、集中征收、分类检查“三线分离”的征管体制，将税款征收任务下达给征收分局，查补税款的任务下达给检(稽)查分局。表面上看，征收分局任务确实很重，管户很多，管事也不少。但由于执法权限有限，担负征收重任的征收分局却是管事管不了户，纳税人的基本状况、财务核算等只能从计算机中获得，管户也只是依靠电子手段催报催缴，其余变成盲区。检(稽)查分局由于压力不大，形成了年初抓

第八章分税制预算管理体制

第八章分税制预算管理体制 教学目标：通过本章学习，目的是希望可以让学生了解我国建国以来预算体制的历史变迁，掌握分税制的内容、功效和存在的问题，掌握我国所得税分享改革的原因、意义、内容和存在的问题以及了解我国地方税体系的建设思路。 本章提要：预算体制的实质是正确处理上下级政府“集中”与“分散”之间的关系。我国1980年以前实行计划型的统收统支财政体制，转轨初期实行“分灶吃饭”的预算包干制，1994年后实行分税制财政体制。 我国分税制按税种划分中央与地方财政收入，1994年以1993为基期年，将中央净上划数全额返还地方；1994年后税收返还额在1994年基数上实行逐年递增返还的方法。1994年以后按当年全国（或各地区）“两税”增长率的1∶0.3系数确定。 分税制的突出特点：一是保护既得利益；二是地方从增量中所得急剧下降。 分税制功效：一是淡化政府对企业按行政隶属关系进行的控制。二是促进产业结构调整的合理化。三是财政收入划分的办法规范化，强化了各预算主体的独立性，形成了财政收入稳定增长的机制，中央财力扩大。四是税收返还形成了普遍补助格局，初步建立了过渡期转移支付办法。 分税制存在的主要问题：一是政府间的事权划分尚不十分明晰。二是地方税建设相对滞后，财力层层集中，地方财政体制不统一，导致基层财政困难。三是地区差距进一步扩大。四是地方预算外和制度外收入不断膨胀。 所得税分享改革的意义：一是体现税收促进社会公平的功能，有利于缩小地区差距；二是淡化企业和政府的依附关系，转变政府职能，打破市场封锁和市场保护；三是维护所得税制的公平与统一。 本章关键词：预算体制，分税制，所得税分享。 重点难点：本章重点：分税制。本章难点：税收返还的计算。 课堂设计： 1、在第一节开始学习时，注意：结合历史，谈谈我国计划经济时期的情况。 2、在第二节讲课开始之前，提问：根据所学的知识，请简单谈谈对我国分税制的认识？ 3、在第三节讲解分税制的改革时，提问：根据所见所闻，请问是否还有其他的改革措施？ 4、在第四节讲解后，提问：思考我国所得税分享的改革思路。 5、在第五节讲解后，提问：思考我国地方税体系的建设思路。 教学手段主要以教师课堂讲解为主。 教学过程： 第一节我国预算体制的历史变迁 一、1980年以前高度集权的计划型财政体制 （一）统收统支体制的调整历程 1．1949～1952年的中央高度集权型的财政体制及其主要特征。 2．1953～1978年间的统一领导、分级管理的财政体制。 对几次财权变动的主要历程进行简单的介绍，并说明统一领导、分级管理财政体制的主要做法。 （二）高度集中财政体制的作用

2020税收征管工作调研报告3篇

2020税收征管工作调研报告3篇 【篇一】税收征管工作调研报告 当前，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式已基本形成，强化税收管理的制度、办法和措施已比较健全，税收管理工作得到有效加强，税收征管质量有了明显的提高。但是，从基层税收管理工作的实践来看，我们的税收管理工作与新时期、新形势下税收管理的要求还有一定的距离，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。对这些问题如果不认真研究，及时解决，必将制约税收管理整体工作水平的进一步提高。下面结合工作实践及体会，对有关问题进行分析，并提出相应的对策，以供参考。 一、当前税收管理中存在的问题 （一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共清查入库以前年度土地使用税5000多万元。 此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。 （二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税管理质量普遍不高。从xx年前3个季度的申报来看，地税征管企业所得税的1101户企业中，零申报户507户，占总户数的46%，其中核定征收126户，查帐征收381户。 （三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝隙。 （四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。主要表现是税务登

第七章 税收征收管理法律制度

第七章税收征收管理法律制度 第一节税务管理 知识点：多证合一（★）（2018年调整） （一）“五证合一，一照一码” 工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证 （二）“多证合一、一照一码” 在全面实施“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业、个体工商户和农民专业合作社登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。 【例题·多选题】（2017年）根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（）。 A.安全生产许可证 B.组织机构代码证 C.税务登记证 D.工商营业执照 『正确答案』BCD

知识点：证、账、票的管理（★★★） （一）证、账管理 1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。 2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 3.纳税人使用计算机记账的，纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。 4.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。 【注意】起点及时间均可能成为命题点。 【例题·单选题】（2015年、2016年）根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起，一定期限内，按照国家规定设置账簿，该期限是（）。 A.90日 B.60日 C.30日 D.15日 『正确答案』D

第七章 税收制度

第七章税收制度 一、税收制度的组成与发展 ?（一）税收制度的组成 ?1、税收制度的概念 ?（1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。?（2）税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 2、税收制度的组成 ?税收制度的组成，即税制结构，一个国家在一定时期内的税种体系以及各税种的分布状况。 ?单一税制论：即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。 ?复合税制论：即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 （二）税收制度的发展 1、税收制度的发展 ?税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变及主体税种的交替变更的历史过程。 2、税收制度的发展历程

?简单的直接税制 ?以间接税为主体的税制 ?以间接税和直接税为主体的双主体税制和直接税为主的税制（三）我国税制的历史演进 ?1、计划经济体制下的税收制度 ?（1）新中国税制的建立（1950年建立） ?（2）1953年修正税制 ?（3）1958年改革税制 ?（4）1973年简并税制 ?2、有计划商品经济体制下的税制（改革核心：“利改税”）?3、社会主义市场经济体制下的新税制 ?中国税制体系（1950年） ?中国税制体系 (1958年) ?中国税制体系(1973年) ?中国税制体系(1984年) 二、商品课税 （一）商品课税的特征与功能

?1、商品课税的定义 ?商品课税是指对商品的生产、进口、流通以及劳务的提供、消费所征收的一类税。 ?2、商品课税的特点 （二）商品课税的主要税种 ?1、增值税 ?（1）增值税的概念 ?增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 ?①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。 ?②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后的余额。 ?③商品经营全过程：增值额是指一个商品最终销售价格扣除购买价格以后的余额。 （2）增值税的特点 ①不重复征税，具有中性税收的特征； ②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者； ③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 （3）增值税的优点

对新形势下基层税收工作的调研报告

对新形势下基层税收工作的 调研报告 当前，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”:的征管模式已基本形成， 强化税收管理的制度、办法和措施已比较健全，税收管理工作得 到有效加强，税收征管质量有了明显的提高。但是，从基层税收 管理工作的实践来看，我们的税收管理工作与新时期、新形势下 税收管理的要求还有一定的距离，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。对这些问题如果不认真研究，及时解决，必 将制约税收管理整体工作水平的进一步提高。下面结合工作实践 及体会，对有关问题进行分析，并提出相应的对策，以供参考。 一、当前税收管理中存在的问题 （一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用 但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用 地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地 使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共 清查入库以前年度土地使用税5000多万元；此外个体工商户未办 税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个 体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。

（二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未 有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税 管理质量普遍不高。从08年前3个季度的申报来看，地税征管企 业所得税的1XXX户企业中，零申报户XXX户，占总户数的XX%， 其中核定征收XXX户，查帐征收XXX户。 （三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分 支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将 分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝 隙。 （四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。主要表现是税务登记信息与实际不符，如经营地址与办证地址不一致、经营范围与实际不符、法人代表与实际经营户主不一致等；此外 一些应注销未作注销处理户，实际工作中早已人去楼空，或更换 了业主后新业主重新办证，但对原经营户主的登记没有及时注销。凡此种种，主要原因是日常管理没有跟上，基础数据没有及时更 新清理。 （五）巡查巡管不到位，税收管理员职责没有完全履行。每次税源清查，都能清理出一部分税源，清理出的税源中，大部分是 日常未能有效监管的税源，这从一个侧面也反映了日常巡查巡管 流于形式，没有真正落到实处；或者是在巡查巡管过程中往往只

浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议

浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议 2014-12-19 09:33:00 | 来源：中国税务网-宁夏石嘴山市大武口区地税局| 作者：呼宁平刘慧勇田晓宁 “基础不牢，地动山摇”此话道出了基础工作的重要性。近年来，随着税源专业化管理工作的不断推进，税收征管基础工作得到进一步的规范，征管水平不断提高，征管服务质量明显增强，但是征管现状与新形势、新任务的要求相比，还存在着一些问题和不足，现结合基层工作实际对当前税收管理中存在的问题，谈几点看法。 一、当前基层税收征管工作中存在的主要问题 （一）税收征管不适应经济社会的快速发展。当前税收征管存在税收管理要求高而管理员平均素质偏低的现象，税收征管工作浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受到限制，征管质量亟待提高。 （二）组织结构问题影响税收征管整体效能的发挥。一是上级税务机关各项管理任务下达存在分散性，基层税务机关疲于应付，降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。二是各环节之间协调配合不够。税收征管、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，阻碍了税收征管整体效能的发挥。 （三）信息化应用水平不高，税收征管效率低。目前，基层分局涉税数据信息量虽然较大，但比较零散、不规范，真实性不强，甚至存在很多垃圾信息，难以通过相关涉税信息的监控手段对纳税人进行准确的风险评估和防范。加之，当前的税收征管软件是在原有的征管模式的基础上开发的，在实际操作过程中，有的已不适应现在的运行模式，有的工作流程发生了改变；税收各类外挂软件没有实现互相关联，不能实现综合利用，在推行过程中，往往结果是征管效率没有多大提高，又加重了基层干部的工作负担，增加了纳税人的麻烦。 （四）税收基础管理不扎实，管理质量不高。部分税收管理员重视申报征收环节，忽视后续管理环节。征期申报结束后有松口气的观念，甚至存在完事大吉的想法，轻视基础管理工作。双定户管理存在起征点以上户的管理较为严格，起征点以下户和临界起征点户管理较松，未能完全做到严格执法。 （五）征管队伍素质和工作责任心亟待提高。部分干部在日常工作中，不求过得硬，只求过得去，存在“庸、懒、散”的情况，工作激情逐渐减退。一些干部的法制观念、大局观念、协作观念、责任观念、效率观念正在淡化，其学习精神、进取精神、务实精神、创新能力正在衰退。工作的质量和效率达不到相关要求。 二、基层税收征管中存在上述问题成因剖析 （一）征管队伍素质与工作要求不适应。一是税收管理员比例偏低，以宁夏石嘴山市大武口区地税局为例，全局在职干部职工94人，直接从事税收管理的人员26人，占27%，全局管户10,894户，人均管户419户，管理户数较多，征管难度较大。二是业务素质较低，个别税收管理员对税收政策的变化一知半解、似懂非懂；对征管流程掌握得不熟练，程序意识淡薄；缺乏企业财务核算和现代企业管理方面的知识，面对当前税源监控、纳税评估、税收分析等这些需要综合知识的工作显得难以胜任工作。 （二）税收管理员担负的工作负担过重。在征收管理过程中各项日常管理、申报征收和各类调查工作，就占用管理员1/3的工作量。其中程序化的事务性工作占用较多精力，阶段性、突击性工作任务占总工作量比重较高。为了完成各级布置的阶段性、突击性工作任务，税收管理员往往只能顾此失彼，正常的税收工作受到冲击，日常巡查等工作不能按时开展，或流于表面性的应付工作，难以体现精细化管理的初衷。 （三）征管手段、办法滞后。征管手段滞后不能实施有效控管。有的规范性的文件抽象性太强，可操作性不强，影响了征收管理质量的增强，税收征管手段和法制一定程度上滞后于

8财政学(第八章)--税收原理

第八章税收原理 第一节什么是税收 税收的基本属性 马克思把税收界定为：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” 西方经济学关于税收的学说，一般认为主要溯源于17世纪英国著名哲学家托马斯?霍布斯（「Hobbes）的“利益交换说” （Benefit-Exchange-Theory）。 霍布斯认为：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价”：“间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬。” 后来，经过洛克、休谟、边沁以及斯密等人提出的社会契约说、利益原则和支付能力原则，“利益交换说”得到了不断的发展。 20世纪30年代以来，经济学界逐渐提出了新税收学说，认为国家征税除了为政府提供公共产品的供给筹措经费之外，还发挥调节经济的功能（如矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求）。 税收的“三性” 1. 税收的强制性 在社会产品分配中存在两种权力即所有者权力和国家政治权力。 征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。 2. 税收的无偿性 政府征税以后，税款即为政府所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 同政府债务所具有的偿还性不同。 税收的无偿性与财政支出的无偿性并存。 3. 税收的固定性 征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性。税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，税收的权威性来源于国家政权的权威性。 第二节税收术语和税收分类 税收术语--- 纳税人 纳税人，又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 法人是指依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，主要是各 类企业。 与纳税人有关的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。 课税对象，又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

当前基层税收征管现状分析报告-五分局

当前基层税收征管现状分析 税收征管质量是反映一定时期税务机关征管工作水平和效率高低的一个重要标尺，也是确保完成税收收入任务的重要条件，它检验税务机关行政执法的规化程度与管理质量。 由于受多方因素的制约，基层税收管理中的一些深层次的矛盾和问题日益显现，特别是在目前工作实践中所隐含的征管脱节、管理缺位以及管理失控等现象。对此，我们必须保持清醒的认识，正确看待目前的征管现状。 对基层分局出现的税收征管情况，我将从外两个角度，从基层税务机关、个体、企业三个方面来分析。 1、从部来看，税务机关部职责不清晰，业务庞杂，力不从心 基层税务分局负责对纳税人实施日常税收征收管理的机构，主要的人员和精力应为深入实地的开展管理工作，但大多税务分局部结构仍是“麻雀虽小、五脏俱全”。同时，随着管理要求的日益提高，目前基层管理分局又新增了纳税评估、征管资料电子化等工作，在管理职能之外增加了不少新的职能，分局业务更加繁重。 1.1.1、重复劳动，上下级部门之间耗过大 基层分局面对上级税务机关几个部门，由于上级各部门工作不协

调，布置任务各有各的说法，每项指示都有基层必须完成，就连仅能通过征管信息系统能调阅的资料，仍需基层上报，往往造成基层无休止的疲于应付上级部门工作，无力开展日常征管工作。 1.1.2、人少事多、岗多矛盾突出，征管力量有待重组 目前，基层分局往往一人兼任数岗数职，担子重，责任大，容易出现“多做多差错”而被追究责任多的现象，严重影响了干部职工的工作积极性和主动性的发挥。基层分局税收管理员能力素质参差不齐，征管力量相对薄弱，经常出现漏征漏管户和管理不到位的现象。 1.1.3、管理力量相对不足，征管模式不够完善 税收管理人员管理力量相对不足。如税收管理员要完成路段巡查、登记核查、纳税评估、日常检查、定额调查、信息维护、日常统计、税法宣传、催报催缴等办税大厅无法完成的事项，税收管理只能疲于应付，蜻蜓点水，征管质量难以得到提高。 1.1.4、日常勤事务繁多，影响税管员的外勤工作 基层每个税管员在省局征管系统中都有一岗以上职责，每天都有需要在限期审核的工作。还要抽出时间上报各类报表，税务管理工作所涉及的规化表单的纸质文书，需要税管员自己查询、选择和打印，从而影响了工作效率和工作质量。在家的日子多了，自然会束缚税管员的外出巡查巡管的手脚，占用税管员外出巡查巡管的时间。

第八章个人所得税习题及答案

第八章个人所得税 一、术语解释 1、个人所得税 2、居民纳税人 3、非居民纳税人 4、自行申报纳税 5、代扣代缴税款 二、填空题 1、我国现行的个人所得税采用的是税制。 2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用和扣除并用。 3、我国现行的个人所得税在税率上采用和并用。 4、我国现行的个人所得税法列举了_____项个人应税所得。 5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照和双重税收管辖权确定的。 6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过______日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 7、工资、薪金所得适用税率，税率为。 8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减除费用元。 10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_____，减除成本、费用和_____后的余额。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳个人所得税。（） 2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企事

第七章 税收征收管理法律制度 记忆口诀

第七章税收征收管理法律制度 一、税收法律关系 1．税务机关的权利 （1）法规起草拟订权 （2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理）（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权） （4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权） （5）行政处罚权 （6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等） 2．纳税人的权利 （1）知情权 （2）要求保密权 （3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权 （4）延期申报和延期缴纳税款请求权 （5）多缴税款申请退还权 （6）陈述权、申辩权 （7）要求税务机关承担赔偿责任权 口诀：税务机关：先起草再管理，征收检查加处罚，保证权利的行使。 纳税人：关键维护自身利。 二、税务登记 1．税务登记证件 （1）纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。 （2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ①开立银行账户； ②领购发票。 （3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括： ①申请减税、免税、退税； ②申请办理延期申报、延期缴纳税款； ③申请开具外出经营活动税收管理证明； ④办理停业、歇业。 口诀：开户领票是提供，减免退延是出示，外出停歇也出示。

如何加强税收征管

一、当前在税收征管与纳税服务中存在的问题 （一）征管力量薄弱，导致服务力度不够。近年来，我市国税部门为适应当前形势，对所属乡镇分局进行了大幅度的精简，通过精简机构，基层分局由过去的行政区划设置，改变为现在的以经济区划设置。虽然节约了大量的人力资源和办公经费，但从管理和为纳税人服务的角度上看，监控力度大大降低，由于税管员忙于琐碎繁杂的日常事务管理中，根本没有精力对纳税人进行深层次的调查了解和宣传辅导，税管员在日常巡查的次数上远远低于从前，对纳税人在征管和生产经营过程中遇到的问题知之甚少，影响了管理和服务效能，制约了税收管理和服务质量。 （二）管理手段落后，影响纳税服务效果。从实际情况来看，当前我市的税收信息化建设还处于起步阶段，税收征管仍处于由传统手段向信息化、程序化、科学化转换的过程中，信息传递、反馈、共享的速度和程度较低，税收征管仍然依靠纸质手工作业，征管方式未能从根本上脱开“粗放式”和“人海战术”的鞠绊。纳税人在办证，尤其是在申办一般纳税人过程中，还存在诸多的不便，既影响了税务机关的办税效率，又挫伤了纳税人的积极性。 （三）考评体系缺乏，服务工作流于形式。税管员制度明确规定，基层税务机关要通过加强对税收管理员工作业绩的考核，其中为纳税人提供优质的纳税服务就是非常重要的一项工作，我们必须对纳税服务工作的考核更加细化，每一项纳税服务工作都要有具体指标，通过严格的考核制度，考核到事，考核到单位，考核到人，不能只停留在口头上、停留在纸质上。通过考核，真正使每一名领导和税管员放在心上，落实在行动上，实现考核“收入”与考核“服务”并重。 二、加强税收征管提升纳税服务质量的有效途径 （一）优化职能，健全服务体系 按照人尽其才、人事相依的原则，根据管辖区域、管户数量、税源规模和人员编制对税管员进行定岗定编，实现分类管理，发挥人才优势和潜能。细化分解岗位职能，制定统一的工作标准、行为规则和规范的业务流程，推进税收管理的标准化建设，为纳税人提供优质的税收服务，在机制上起到良好的保证作用。加强税收业务及纳税服务的教育培训。根据新时期的要求，对税管员开展业务技能和综合素质培训，在注重提高税收管理员财会水平、数据分析能力和相关知识掌握的同时，把为纳税人服务的相关要求进行重点讲解，让每位税管员掌握一些基本的服务知识。 （二）简化流程环节，规范纳税申报 一是简化办税环节，规范涉税文书。对已经纳入CTAIS并可在网上直接审批的，取消纸质文书的审批。二是统筹安排税收调查和日常检查等工作。避免多头重复安排内容相同的调查和检查事项。如对于税务登记、税种认定、减免税资格认定、一般纳税人资格认定等涉税调查事项，实行一次下户、调查办结。对于纳税评估，应针对纳税人申报缴纳的各个税种进行综合评估，国、地税联合评估，一年1次，避免多次下户，多头评估。三是规范申报。对纳税人的涉税资料进行规范管理。对已存入CTAIS系统按照“一户式”电子档案管理要求采集的各项基础信息，在纳税人办理登记类、认定类、申报类、审批类等各种涉税事项时，不得再要求纳税人重复提供有关证件的复印件；税务机关在开展税收分析、税负调查等工作时，不得要求纳税人重复报送财务会计报表和涉税信息。对于长期选择电子申报方式报送涉税资料，且数据质量比较高的纳税人，可确定报送纸质资料的时限。如增值税、消费税的纸质申报资料采取年度报送，企业所得税季（月）度预缴申报采用电子申报方式，年度申报采用电子申报和纸质资料报送方式。 （三）创新征管方式，提高服务效能 一是加强部门协作。国、地税机关在联合办理税务登记的基础上，联合评定纳税信用等级，联合开展税务检查和税收调查。要落实国、地税联系会议制度，加强信息沟通。加强分

第八章 个人所得税习题及答案

第八章个人所得税习题及答案

第八章个人所得税 一、术语解释 1、个人所得税 2、居民纳税人 3、非居民纳税人 4、自行申报纳税 5、代扣代缴税款 二、填空题 1、我国现行的个人所得税采用的是税制。 2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用和扣除并用。 3、我国现行的个人所得税在税率上采用和并用。 4、我国现行的个人所得税法列举了_____项个人应税所得。 5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照和双重税收管辖权确定的。 6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过______日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 7、工资、薪金所得适用税率，税率为。 8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减除费用元。 10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_____，减除成本、费用和_____后的余额。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳个人所得税。（） 2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企

财政学第八章税收制度下练习题及答案

第八章练习题 一、判断以下各陈述的正误 1、社会保险税（又称社会保障缴纳），是发达国家为了推行其社会保障制度而建立的一种新型的税收。一般以纳税人的工资（薪金）收入为课税对象，采取比例税制，在税金的使用上具有专税专用性，而在税负担分配上通行谁纳税谁受益的原则，又具有有偿性。（） 2、财产税包括两种，对财产占有的征税，对财产转移的征税。前者主要是遗产税与赠与税，后者称为一般财产税。（） 3、在市场经济不甚发达时，对所得课税就比对财产课税更为容易一些，所以财产税不是最古老的税种之一，并且一直没有成为各国政府税收制度中的主体税种。（） 4、如果一国国内各地区的财产税税率不统一，那么任何一个地区变动其财产税税率，从全国范围看，不是部分社会资本承担了这一额外的财产税税负担，而是全部社会资本都要分担这一变化了的财产税税负担。（） 5、如果纳税人可以从国外取得收入，或者可以同时从若干个国家取得收入，那么他的收入就属于跨国所得。（） 6、如果纳税人要向一国政府就其全世界范围内取得的所得交纳税款，该纳税人即是有限义务纳税人。如果纳税人要向一国政府仅就其源于该国境内的所得交纳税款，他便是一个无限义务纳税人。（） 7、社会保险税具有明显的累进性，个人所得税则具有明显的累退性。 （）

8、社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻。（） 9、按照国际惯例，各国在行使独立的税收管辖权时，居民管辖权（国籍管辖权）比收入来源地管辖权处于优先地位。（） 10、国际避税，是指跨国纳税人在不违反有关国家税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异和某些特殊规定的不明确之处，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少甚至免除纳税义务的目的。（） 二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案） 1、现代各国，政府为发展社会保障事业通常采取的具体筹款形式主要有以下几种（）。 A、建立社会保障统筹缴费制度 B、建立预算基金帐户 C、开征社会保险税 D、银行强行储蓄制度 2、从当今各国社会保障制度的实施来看，对社会保障资金的管理方式也不外有这样几种形式：（）。 A、现收现付制 B、自由使用制 C、完全积累制 D、部分积累制 3、政府对国民征收财产税，主要出于对（）的考虑。

基层税收征管模式改革试点意见(20210309041445)

青浦区税务局基层 税收征管模式改革试点意见 （征求意见稿） 为贯彻执行《关于贯彻落实< 国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知> 的实施意见》（沪国税征[2009]10 号）和《上海市税收管理员制度（试行）》（沪国税征[2007]10 号）的有关规定和区局2009 年重点工作安排，进一步加强税源管理，优化纳税服务，提高税收征管的质量和效率，现对基层税务所税收征管模式改革试点工作提出如下意见： 一、指导思想 探索建立适应新时期税收征管模式，实施分类、专业化管理，是税收科学化、专业化、精细化管理的内在要求和重要内容。积极探索按税源税种分类、管理环节实行专业化分工的管理模式，试行以集约化联动为基础，对重点税源和部分行业的专业化管理和对一般税源的监控管理，有利于规范工作职责、标准和程序，健全考核机制，完善管理制度，建立适应本市经济发展的税收征管新格局。 二、总体要求试点税务所应对税源进行分类管理。应按照税源规模大小，将全部户管企业分为重点税源户、一般税源户和个体工商户（包括 个体零星税源）三类。针对税源不同类别，采用分类管理和专 业化管理相结合的方式。 三、税源分类管理要求 （一）重点税源户 重点税源户包括四级重点税源、享受特殊税收政策及高风险企业（以

下统称重点税源户）。对于重点税源户的管理不再分设管户与管事岗位，试点税务所内应集中人员专职管理重点税源户，由税收管理员对企业情况进行全方位监管，负责处理纳税人的各类涉税事项（除征收，稽查业务外），负责各项政策的宣传与落实。对重点税源户（特别是实体型重点税源户）要突出管理力度，采取管理与服务相结合的方法使税源管理工作向深度挖掘。 重点税源管理岗位的主要工作职责为： 1 、负责重点税源企业的纳税申报表、财务报表及相关资料的数据采集及报表初审工作。要求上报数据真实准确，发现差错，及时加以纠正，特殊情况作书面说明上报区局。 2、定期深入重点税源企业进行实地调研，了解和掌握企业的生产经营、资金周转和税源变化情况。 3、每月对重点税源企业的税收缴纳情况实行就户审核分析。分析预测税源变化情况和发展趋势，掌握税源潜力。定期上报税收分析报告。 4 、参照市局下发的行业税负标准、预警区间及综合征管软件和局域网纳税监控所提示内容，对重点税源企业进行就户分析，发现异常及时上报。通过评估、分析、约谈、调查，对重点税源实现动态化管理。对申报异常的重点税源户，应当进行实地调查，切实掌握其生产经营状况和税收异常原因，并根据实际情况采取有针对性的管理和服务措施，不断加强税源管理。 5、加强对重点税源企业的纳税服务和税收政策宣传。及时将新出台的税收政策对重点税源企业进行辅导讲解，确保政策贯彻落实。实地走访重